Derecho de los trabajadores a la participacin de utilidades
EL DERECHO DE LOS TRABAJADORES A PARTICIPAR EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS QUE
DESARROLLAN ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORA
DECRETO LEGISLATIVO N 892
Fecha de publicacin: 11.11.1996
Concordancias: D.S. N 009-98-TR, D.LEG. N 945, 8va.
Disp. Trans y Final, Ley N 28015, Art. 43
Artculo 1. El presente Decreto Legislativo regula el derecho
de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada, a participar en las utilidades de las empresas que
desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categora.
Artculo 2. Los trabajadores de las empresas comprendidas en
el presente Decreto Legislativo participan en las utilidades de
la empresa, mediante la distribucin por parte de sta de un
porcentaje de la renta anual antes de impuestos. El porcentaje
referido es como sigue:
Empresas Pesqueras 10%
Empresas de Telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales 10%
Empresas Mineras 8%
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y
Restaurantes 8%
Empresas que realizan otras actividades 5%
Dicho porcentaje se distribuye en la forma siguiente:
a) 50% ser distribuido en funcin a los das laborados por
cada trabajador, entendindose como tal los das real y
efectivamente trabajados.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total
de das laborados por todos los trabajadores, y el resultado
que se obtenga se multiplicar por el nmero de das
laborados por cada trabajador
b) 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de
cada trabajador.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma
total de las remuneraciones de todos los trabajadores
que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido
se multiplicar por el total de las remuneraciones que
corresponda a cada trabajador en el ejercicio.
La participacin que pueda corresponderle a los trabajadores
tendr respecto de cada trabajador, como lmite mximo, el
equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales que
se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.
Se entiende por remuneracin la prevista en los Artculos 39 y
40 del Texto nico Ordenado de la Ley de Fomento del Empleo.
Artculo 3. De existir un remanente entre el porcentaje
que corresponde a la actividad de la empresa y el lmite
en la participacin de las utilidades por trabajador, a que
se refiere el artculo 2 del presente Decreto Legislativo, se
aplicar a la capacitacin de trabajadores y a la promocin
del empleo, a travs de la creacin de un Fondo, de acuerdo
a los lineamientos, requisitos, condiciones y procedimientos
que se establezcan en el reglamento, as como a proyectos de
inversin pblica.
Los recursos del Fondo sern destinados exclusivamente a las
regiones donde se haya generado el remanente, con excepcin
de Lima y Callao. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 3 de la Ley N 27564
publicada el 25-11-2001, se incluye un representante de
los trabajadores en el Fondo Nacional.
Concordancias: D.U. N 086-2009 (Autorizan a los
Gobiernos Regionales a destinar hasta un cincuenta por ciento
(50%) del remanente proveniente del Decreto, Legislativo N
892 para el mantenimiento de los proyectos de infraestructura
de impacto regional, priorizando infraestructura bsica)
Artculo 4. La participacin en las utilidades a que se refiere el
Artculo 2 del presente Decreto, se calcular sobre el saldo de
la renta Imponible del ejercicio gravable que resulte despus
de haber compensado prdidas de ejercicios anteriores de
acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. (1)(2)
(1) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N
003-2006-TR, publicado el 14 marzo 2006, se precisa que el
saldo de la renta imponible a que se refiere el presente artculo
es aquel que se obtiene luego de compensar la prdida de
ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el
ejercicio, sin que sta incluya la deduccin de la participacin
de los trabajadores en las utilidades.
(2) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 28873,
publicada el 15 agosto 2006, se precisa que el saldo de la renta
imponible a que se refiere el presente Artculo es aqul que se
obtiene luego de compensar la prdida de ejercicios anteriores
con la renta neta determinada en el ejercicio, sin que sta
incluya la deduccin de la participacin de los trabajadores en
las utilidades.
Artculo 5. Tienen derecho a participar en las utilidades todos
los trabajadores que hayan cumplido las jornada mxima de
trabajo establecido en la empresa, sea a plazo indefinido o
sujetos a cualquiera de las modalidades contempladas por el
Ttulo III del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N
728.
Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida,
participaran en las utilidades en forma proporcional a la
jornada trabajada.
Participarn en el reparto de las utilidades en igualdad
de condiciones del artculo 2 y 3 de la presente norma, los
trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo o
enfermedad ocupacional y que haya dado lugar a descanso
mdico, debidamente acreditado, al amparo y bajo los
parmetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo.
Artculo 6. La participacin que corresponde a los trabajadores
ser distribuida dentro de los treinta (30) das naturales
siguientes al vencimiento del plazo sealado por las
disposiciones legales, para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Vencido el plazo que contempla este articulo y previo
requerimiento de pago por escrito, la participacin en las
utilidades que no se haya entregado, genera el inters
moratorio conforme a lo establecido por el Decreto Ley N
25920 o norma que lo sustituya, excepto en los casos de
suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar
desde la fecha de reincorporacin al trabajo.
Artculo 7. Al momento del pago de la participacin en las
utilidades, las empresas entregarn a los trabajadores y ex
trabajadores con derecho a este beneficio, una liquidacin que
precise la forma en que ha sido calculado.
Artculo 8. Precsase que en caso de fusin de empresas,
para efectos del clculo de la participacin de utilidades, se
efectuar un corte a la fecha del otorgamiento de la escritura
pblica, para determinar los montos a pagar a los trabajadores
de cada una de las empresas fusionadas a dicha fecha. Por el
perodo posterior la participacin se calcular en funcin a los
estados financieros consolidados.
Artculo 9. Los trabajadores que hubieren cesado antes de la
fecha en la que se distribuya la participacin en la renta, tienen
Informativo VERA PAREDES D -25
 Compendio Laboral
derecho a cobrar el monto que les corresponda en el plazo
prescriptorio fijado por ley, a partir del momento en que debi
efectuarse la distribucin. En este caso, no es de aplicacin el
inters a que se refiere el Artculo 5.
Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar
al monto a distribuir por concepto de participacin en las
utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo.
Artculo 10. La participacin en las utilidades fijadas en
este Decreto Legislativo y las que el empleador otorgue
unilateralmente a sus trabajadores o por convenio individual
o convencin colectiva, constituyen gastos deducibles para la
determinacin de la renta imponible de tercera categora.
Artculo 11. Los regmenes especiales de participacin en las
utilidades se rigen por sus propias normas.
D -26 www.veraparedes.org
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, DEROGATORIAS
Y FINALES
Primera. Por Decreto Supremo se dictaran las normas
reglamentarias que fueran necesarias para la mejor aplicacin
del presente Decreto Legislativo.
Segunda. Dergase los Artculos Primero, Segundo, Tercero,
Cuarto, Quinto y Primera Disposicin Final y Transitoria
del Decreto Legislativo N 677; la Ley N 11672 y sus
disposiciones complementarias sobre la Asignacin Anual
Sustitutoria de Participacin de Utilidades, y la Sexta
Disposicin Complementaria, Transitoria, Derogatoria y Final
del Texto nico Ordenado de la Ley de Fomento del Empleo.
Tercera. El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 1
de enero de 1997.
 Derecho de los trabajadores a la participacin de utilidades
REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DEL DERECHO DE LOS TRABAJADORES DE LA ACTIVIDAD PRIVADA A
PARTICIPAR EN LAS UTILIDADES QUE GENEREN LAS EMPRESAS DONDE PRESTAN SERVICIOS
DECRETO SUPREMO N 009-98-TR
Fecha de publicacin: 06.08.1998
Artculo 1. Cuando en el presente Reglamento se haga mencin
a la Ley, deber entenderse referida al Decreto Legislativo N
892.
Artculo 2. Para establecer si una empresa excede o no de
veinte (20) trabajadores, se sumar el nmero de trabajadores
que hubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio
correspondiente y el resultado total se dividir entre doce
(12). Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores
contratados por la empresa, se tomar en consideracin el
nmero mayor.
Si el nmero resultante incluyera una fraccin se aplicar el
redondeo a la unidad superior, siempre y cuando dicha fraccin
sea igual o mayor a 0.5.
Para estos efectos se consideran trabajadores a aqullos
que hubieran sido contratados directamente por la empresa,
ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.
Artculo 3. Para determinar la actividad que realizan las
empresas obligadas a distribuir utilidades, de conformidad con
el Artculo 2 de la Ley, se tomar en cuenta la Clasificacin
Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas, Revisin 3, salvo ley expresa en contrario.
En caso que la empresa desarrolle ms de una actividad de
las comprendidas en el Artculo 2 de la Ley, se considerar la
actividad principal, entendindose por sta a la que gener
mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
Artculo 4. Para la aplicacin del inciso a) del Artculo 2 de la
Ley, se entender por das laborados, a aqullos en los cuales
el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la
empresa, as como las ausencias que deben ser consideradas
como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso.
Tratndose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se
sumar el nmero de horas laboradas de acuerdo a su jornada,
hasta completar la jornada ordinaria de la empresa.
Artculo 5. En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de
un horario o a control de ingreso y salida, no ser de aplicacin
el artculo anterior, debiendo considerarse como das efectivos
de trabajo, todos los laborables en la empresa, salvo prueba
en contrario.
Artculo 6. Para efectos del inciso b) del Artculo 2 de la Ley,
se considera como remuneracin a la prevista en el Artculo 6
del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral,
excluyndose los conceptos previstos en el Artculo 7 de dicha
Ley.
Artculo 7. La remuneracin que servir de base para
determinar la existencia del remanente, a que se contrae
el Artculo 3 de la Ley, ser el promedio mensual de las
remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio
anual correspondiente.
Artculo 8. El remanente ser destinado al Fondo Nacional
de Capacitacin Laboral y de Promocin del Empleo
(FONDOEMPLEO), a que se refiere el artculo 3 de la
Ley, para el financiamiento de proyectos, capacitaciones,
emprendimientos y otros que se determinen en el marco
de los programas de promocin del empleo y mejora de la
empleabilidad del Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo, y para la capacitacin de derechos fundamentales
laborales a los trabajadores, con excepcin de lo establecido
en el literal b) del artculo 14 de la presente norma; as como, a
los Gobiernos Regionales para el financiamiento de proyectos
de inversin pblica de alcance regional, en el caso que la
regin genere remanentes superiores a las dos mil doscientas
Unidades Impositivas Tributarias por ejercicio (2200 UIT). Los
proyectos de inversin pblica se ejecutarn en el marco de la
Ley N 27293, Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica,
su reglamento y las normas especiales de la materia.
Los recursos destinados a FONDOEMPLEO sern utilizados
en cualquiera de las regiones que generaron los remanentes,
con excepcin de aquellos originados en Lima Metropolitana y
el Callao, los cuales podrn ser invertidos incluso en regiones
que no hayan generado estos recursos.
Artculo 9. Al vencimiento del plazo para la presentacin
de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta,
las empresas generadoras de renta de tercera categora,
obligadas en aplicacin del artculo 3 de la Ley, debern
informar a FONDOEMPLEO el monto de los remanentes que
hayan generado por cada regin, precisando el ejercicio en que
se gener el remanente y considerando el centro de trabajo en
el que habitualmente prestan servicios los trabajadores a los
que se les aplic el lmite individual de la participacin en las
utilidades previsto en el artculo 2 de la Ley.
Concordancias: D.S. N 017-2011-TR, Art. 3
En el plazo mximo de cinco das calendarios posteriores a la
presentacin completa de dicha informacin, FONDOEMPLEO
comunicar a las empresas si estos remanentes exceden o
no las dos mil doscientas Unidades Impositivas Tributarias
(2200 UIT) que corresponden por cada regin. El aporte del
remanente a FONDOEMPLEO y a la regin en la que se
gener ste, en caso corresponda, es efectuado directamente
por las empresas generadoras del remanente en un plazo que
no deber exceder al previsto en el artculo 6 de la Ley, bajo
responsabilidad. Podrn efectuarse adelantos de los aportes,
a decisin de la empresa generadora del remanente.
Para realizar el clculo sealado se deber considerar el valor
de la UIT vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya
generado el remanente.
Artculo 10. El Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y
de Promocin del Empleo, creado por el artculo 3 de la Ley,
es una persona jurdica de derecho privado, con autonoma
administrativa, econmica y financiera, circunscribiendo su
actuacin a lo sealado en el Decreto Legislativo N 892 y el
presente reglamento.
El Fondo ser administrado por un Consejo Directivo, el cual
estar integrado de la siguiente manera:
a) Dos representantes del Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo, uno de los cuales lo presidir y tendr el voto
dirimente;
b) Un representante del Ministerio de Agricultura;
c) Un representante del Ministerio de la Produccin;
d) Un representante de las empresas generadoras de los
remanentes aportados al Fondo;
e) Un representante de los trabajadores de las empresas
generadoras de los remanentes aportados al Fondo.
Artculo 11. El representante de las empresas ser designado
por aquellas que hubieran generado remanentes en el ejercicio.
A falta de acuerdo, dicha representacin estar a cargo de la
empresa que hubiera generado el mayor monto de remanentes
en el respectivo ejercicio.
La designacin deber ser comunicada al Ministerio de Trabajo
y Promocin del Empleo a ms tardar el 15 de mayo de cada
ao.
De no producirse la comunicacin referida en el prrafo
anterior, la designacin del representante corresponder a los
representantes de los empleadores ante el Consejo Nacional
de Trabajo y Promocin del Empleo. (*)
Artculo 11-A. El representante de los trabajadores ser
Informativo VERA PAREDES D -27