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ORIENTACIONES BSICAS PARA EL FORTALECIMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN GOBIERNOS LOCALES
DEL CONTROL INTERNO

EN GOBIERNOS LOCALES
ORIENTACIONES BSICAS
PARA EL FORTALECIMIENTO
ORIENTACIONES BSICAS
PARA EL FORTALECIMIENTO
DEL CONTROL INTERNO
EN GOBIERNOS LOCALES
Contralora General de la Repblica
Jr. Camillo Carrillo N 114, Jess Mara
Telfono: (51 1) 330 3000 - Fax: (51 1) 433 4933
Email: contraloria@contraloria.gob.pe
Web: www.contraloria.gob.pe
Cooperacin Alemana al Desarrollo-GTZ

Programa Gobernabilidad e Inclusin de la Deutsche
Gesellschaft fr Technische Zusammernarbeit (GTZ) GmbH
Av. Los Incas 172, piso 6, El Olivar, San Isidro.
Telfono: (51 1) 4211333 - Fax: (51 1) 4214540
Web: www.gobernabilidad.org.pe
Ttulo:
PRESENTACIN
Con este importante documento que hoy llega a sus manos, la Contralora General de la Repblica pretende
ayudar a las autoridades municipales a alcanzar las metas de su gestin a travs del efectivo uso de los
recursos pblicos teniendo como herramientas clave, el buen desempeo y la accin tica.
En las siguientes pginas se encontrar orientacin bsica que ser til para lograr el desarrollo de una
administracin eficiente, que permita maximizar la productividad de los recursos pblicos de un Gobierno
Local.
La Contralora a lo largo de estos aos de trabajo, ha conseguido identificar las causas por las que la mayora
de municipalidades del pas padecen de una gestin poco eficiente y estas pueden resumirse en tres: falta de
planificacin, ausencia de medicin de desempeo y limitado control preventivo.
El primer paso para una gestin eficaz es contar con un Sistema de Control Interno preventivo slido y ese es
el aporte de este documento, porque contiene el marco normativo, los conceptos bsicos y todo el proceso
para iniciar su implementacin.
Este manual, ha sido elaborado con la colaboracin del Programa de Gobernabilidad e Inclusin de la
GTZ, pensado en que se convierta en un instrumento de fcil entendimiento, til y prctico. Esperamos
haber cumplido con ese objetivo, pero lo ms importante es que usted lo lea y aplique, los beneficios sern
cuantiosos para mejorar la calidad de vida de su comunidad.
Lima, octubre de 2010.
CPC Fuad Khoury Zarzar

Contralor General de la Repblica
CONTENIDO
PRESENTACIN .......................................................................................................................................... 5
ANTECEDENTES .......................................................................................................................................... 9
UNIDAD I: CONCEPTOS BASICOS........................................................................................................... 13
Captulo 1: El Control Interno..................................................................................................................... 17

1.1 Qu es el Control Interno?.............................................................................................................. 17
1.2 Cuntos tipos de Control Interno existen?........................................................................................ 18
1.3 Quines se encargan del Control Interno en los Gobiernos Locales?............................................... 18
1.4 Cules son los beneficios de aplicar el Control Interno en los Gobiernos Locales?........................... 20
1.5 Marco normativo.............................................................................................................................. 21
Captulo 2: El Sistema de Control Interno................................................................................................... 23

2.1 Qu es el Sistema de Control Interno?............................................................................................. 23
2.2 Cul es la estructura del Sistema de Control Interno?....................................................................... 23
Captulo 3: Procesos que requieren especial atencin en la gestin municipal........................................... 25
3.1 Qu es un proceso?......................................................................................................................... 25
3.2 Qu tipo de procesos requieren especial atencin en la gestin municipal?.................................... 27
UNIDAD II: IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO................................................ 31

Captulo 1: Condiciones bsicas para la implementacin........................................................................... 35
Captulo 2: Implementacin del Sistema de Control Interno a nivel institucional...................................... 37
Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales 7

Captulo 3: Implementacin del Sistema de Control Interno a nivel de algunos
procesos que requieren especial atencin.................................................................................. 53
3.1 Implementacin del Sistema de Control Interno a los Procesos de Contratacin............................... 55
3.2 Implementacin del Sistema de Control Interno a los Procesos de Obras
por Administracin Directa............................................................................................................... 71
3.3 Implementacin del Sistema de Control Interno a los Procesos de Administracin de
Bienes Muebles e Inmuebles............................................................................................................. 80
3.4 Implementacin del Sistema de Control Interno a los Procesos de Gestin de Almacn.................... 87
3.5 Implementacin del Sistema de Control Interno a los Procesos de Gestin
del Programa del Vaso de Leche....................................................................................................... 90
SIGLAS ........................................................................................................................................ 95
GLOSARIO DE TRMINOS......................................................................................................................... 97
ANEXOS ........................................................................................................................................ 99
Anexo N 1: Modelo de Acta de Compromiso.................................................................................... 101

Anexo N 2. Ejemplo 1: Formato de designacin de Comit................................................................. 102
Anexo N 2. Ejemplo 2: Formato de designacin de Comit................................................................. 103
Anexo N 3: Normativa que regula la actuacin tica dentro de la funcin pblica.............................. 104
Anexo N 4: Valores institucionales (Ejemplo: Caso de una Universidad)............................................ 105
Anexo N 5: Lineamientos para la elaboracin del anlisis FODA........................................................ 106
Anexo N 6: Principios bsicos para la identificacin de riesgos........................................................... 107
Anexo N 7: Estructura de contenidos de una Directiva interna para la gestin de obras
por Administracin Directa............................................................................................... 108
Anexo N 8: Contenidos bsicos para las liquidaciones de obras por Administracin Directa............... 109
8 Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales

ANTECEDENTES
ANTECEDENTES
En la ltima dcada, como consecuencia del proceso de descentralizacin, el rol de los Gobiernos Regionales
y Gobiernos Locales ha cobrado relevante importancia para las iniciativas de desarrollo en el pas. A la par,
pese a la crisis econmica reciente, la economa ha manifestado un crecimiento econmico sostenido, con un
PBI acumulado desde el 2001 al 2008 de 58.2% y un promedio anual de 5.2%.
En las economas municipales los recursos disponibles igualmente se vieron incrementados significativamente.
Un ejemplo de ello ha sido el crecimiento del Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN)1 en
un 143% desde 1999 al 2008, el cual representa la principal fuente de financiamiento de la mayora de
municipalidades del pas. Mucho ms notable ha sido lo ocurrido con el Canon Minero que, de un monto
distribuido del S/.110 937 mil nuevos soles en 1997, ha pasado a S/.5 152 632 mil nuevos soles distribuidos
en el 2007.
Este crecimiento de la economa municipal - y de los gobiernos regionales - sin embargo, no ha estado
acompaado de una respuesta institucional acorde al nuevo contexto. Algunas municipalidades an no han
logrado adaptarse a las exigencias que implica una nueva gerencia, no solo por los nuevos recursos de que
disponen2, sino por las nuevas atribuciones y competencias que les toca cumplir como consecuencia del
proceso de descentralizacin y de su rol determinante en la promocin del desarrollo territorial.
Podemos observar limitadas capacidades institucionales que se expresan de diversas formas y grados segn
cada municipalidad. Entre otras podemos sealar:
Diseos organizacionales no alineados a la misin

Estos diseos se alejan de la misin y terminan generando estructuras e instrumentos de gestin
desarticulados de las estrategias y de los objetivos reales de la institucin.
Desconocimiento y uso inadecuado de los instrumentos de gestin

Existe una limitada valoracin de los instrumentos de planificacin, de medicin y monitoreo, de control
gerencial y de planificacin de riesgos.
1 El FONCOMUN es un fondo establecido en el artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per, con la finalidad de promover las inversiones en
las 1834 municipalidades del pas.
2 Aunque la ejecucin de las inversiones en los Gobiernos Locales se ha visto incrementada en los ltimos tres aos, la capacidad del gasto se ubica
entre el 49.9% en el 2007 y 49.4% en el 2008 y a agosto del 2009 al 31%; Separata Gestin Presupuestal y Presupuesto Participativo en un
Contexto de Crisis: Amenazas y Desafos para las Regiones, Mayo 2009, Grupo Propuesta Ciudadana.

ANTECEDENTES
Ausencia de enfoques y prctica de medicin del desempeo institucional

Debido a la ausencia de indicadores de desempeo, se generan imprecisiones y ambigedades respecto
a los logros esperados de la gestin municipal.
Limitada prctica del control interno preventivo para asegurar el logro de objetivos
La idea equivocada del control interno asociado nicamente a las funciones del rgano de Control
Institucional (OCI), ha generado limitaciones en la aplicacin y desarrollo de los controles preventivos
a cargo de las gerencias.
Estas limitaciones tienen repercusiones negativas en el quehacer diario de las municipalidades originando una
serie de problemas en los procesos que deben llevar a cabo y afectando as su desempeo.
Casi siempre los planteamientos de solucin a estos problemas, terminan apelando a la necesidad de una mayor
disposicin de recursos presupuestarios por parte de las municipalidades. Estas propuestas terminan siendo
muy parciales y limitadas, ya que no toman en cuenta el proceso gerencial que se practica cotidianamente en
las municipalidades y que con frecuencia, tiene poco que ver con los aspectos presupuestales. Este proceso o
ciclo gerencial consta de cinco funciones bsicas3: la planeacin, la organizacin, la integracin de personal,
la direccin y el control y evaluacin.
La Planeacin
La
Organizacin
El Ciclo de las La Integracin

Funciones de Personal
Gerenciales
La
Direccin
El Control y
Evaluacin
Fuente: Elaboracin propia
Una revisin crtica y adecuado desempeo de estas funciones solucionara los problemas antes mencionados.
En general, las instituciones pblicas del pas aun presentan limitaciones en el desarrollo ptimo de estas
funciones. Se identifican prcticas de planeamiento, de organizacin, de integracin de personal y de direccin
en mayor o menor grado de calidad. Sin embargo, si hay una funcin con menor desarrollo y prctica a
nivel institucional, alejada o ausente del ciclo gerencial, es la funcin de control, cuya idea, concepto y
aplicacin, ha estado tradicionalmente entendida como responsabilidad nica de los rganos de control, en
menoscabo de una comprensin integral de dicha funcin, que involucra a las diversas gerencias, funcionarios
y autoridades. Un buen control interno mejora sustantivamente la gestin local.
3 Administracin, Una perspectiva global, Harold Koontz y Heinz Weihrich, funciones de la administracin.

ANTECEDENTES
Es en este marco que la Contralora General de la Repblica ha venido emitiendo en los ltimos aos, diversa
normativa orientada tambin a reforzar la comprensin y prctica del control interno en las entidades pblicas.
Normas que incorporan conceptos, metodologas y herramientas, para el ejercicio de un control con nfasis
en la prevencin de riesgos y con un enfoque transversal a todas las funciones del ciclo gerencial y de sus
funciones; y cuya implementacin no compromete mayor presupuesto o gastos significativos para la entidad,
ya que utiliza principalmente los recursos existentes: personas, tecnologas, buenas prcticas, experiencia
y conocimientos, entre otros. Posiblemente los recursos de mayor demanda en la aplicacin del control
preventivo, sean la voluntad y compromiso de los niveles polticos y tcnicos.
En ese sentido, el presente documento representa una propuesta para aquellas municipalidades que estando
interesadas en iniciar la implementacin del Sistema de Control Interno y teniendo como base la normativa
vigente, requieren an de orientaciones bsicas que les permita dar el primer paso en un proceso progresivo
de mejora continua. El documento no pretende reemplazar la normativa existente, sino apoyar con elementos
mnimos para el inicio del proceso; obviamente se nutre de todos los elementos y componentes ya establecidos
(ver grfico siguiente).
Establece definiciones generales y competencias de

Ley de Control Interno de las Entidades los elementos que participan en el control interno
del Estado (Ley N 28716) gubernamental.
Define y comenta todas y cada una de las Normas de

Normas de Control Interno Control Interno
(RC N 320-2006-CG)
Gua para la Implementacin del Sistema Provee lineamientos, herramientas y mtodos

de Control Interno de las entidades del para la implementacin de los componentes del
Estado (RC N 458-2008-CG) Sistema de Control Interno establecido en las
Normas de Control Interno
Documento: Orientaciones bsicas para Brinda elementos mnimos para que la gestin
el fortalecimiento del control interno en municipal pueda iniciar el proceso de implementacin
los gobiernos locales e ir autoevalundose. Asimismo, se orienta la forma
de aplicar el control interno a partir de algunos
procesos que requieren especial atencin.
Fuente: Elaboracin propia

UNIDAD I
CONCEPTOS
BSICOS
UNIDAD I Conceptos Bsicos
CONCEPTOS BASICOS
Al finalizar la presente unidad, los usuarios, sern capaces de:
Competencia 1:
Identificar y discriminar los conceptos de Control Interno y Sistema de Control Interno; adems de comprender
la importancia de incorporar los mismos en su gestin.
Conceptos a tratar Destrezas a desarrollar Actitudes a incorporar

Define qu es el Control Interno.
Reconoce la importancia
Identifica los tipos de Control Interno.
El Control Interno del Control Interno en los
Discrimina quines se encargan del Control
Gobiernos Locales.
Interno.
Define qu es el Sistema de Control Interno.
Identifica los cinco componentes del
Reconoce la importancia del
El Sistema de Sistema de Control Interno.
Sistema de Control Interno
Control Interno Identifica las normas asociadas a los
como medida preventiva.
componentes del Sistema de Control
Interno.
Competencia 2:
Comprender el concepto de Procesos para luego discriminar los procesos que requieren especial atencin
en la gestin municipal; entre estos ltimos identificarn los problemas ms frecuentes en su gestin y
comprendern la importancia de reconocer los mismos para poder prevenirlos.

Identifica qu es un proceso.
Los procesos Discrimina los factores que influyen
en los procesos. Comprende la importancia de
identificar los Procesos que
Reconoce las caractersticas que
requieren especial atencin
definen un Proceso que requiere
especial atencin. y sus problemas para poder
Los procesos que requieren prevenirlos a partir del la
Identifica los principales Procesos
especial atencin (en la adecuada implementacin del
que requieren especial atencin
gestin municipal) Identifica los problemas ms control interno
frecuentes que aparecen en cada
proceso.

CAPTULO 1 El Control Interno
Captulo 1
El Control Interno
1.1 Qu es el Control Interno?
Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define como la medicin y
correccin del desempeo a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes
ideados para alcanzarlos4. Para Robbins/Coulter, el control como funcin de la administracin consiste en
Vigilar el desempeo actual, compararlo con una norma y emprender las acciones que hicieran falta.
Segn las Normas de Control Interno5, el concepto de control abarca lo siguiente:
El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,
diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes objetivos gerenciales:
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como

en la calidad de los servicios pblicos que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso
indebido de los mismos y actos ilegales, as como contra todo hecho irregular o situacin que pudiera
afectarlos.
Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
Promover que los funcionarios o servidores pblicos cumplan con rendir cuentas sobre la misin u
objetivo que les haya sido encargado, as como sobre los fondos y bienes pblicos que les hayan sido
asignados
Ntese que en la definicin misma de Control Interno, se encuentran comprometidos el Alcalde, los
funcionarios y los servidores de las municipalidades. Asimismo, este concepto est estrechamente vinculado
con la misin y los objetivos de la entidad.
4 Administracin, Una perspectiva global, Harold Koontz y Heinz Weihrich, Mxico. McGraw Hill. 1994.
5 Aprobadas mediante Resolucin de Contralora General N320-2006-CG publicado el 03.11.2006. Definicin incorporada por INTOSAI en el
marco de l XVIII INCOSAI realizado el ao 2004 en Budapest.

1.2 Cuntos tipos de Control Interno existen?
Existen tres tipos de Control Interno diferenciados y complementarios a la vez, que se ejecutan antes, durante
y despus de los procesos o acciones que realiza una municipalidad o entidad del Estado:
En el siguiente cuadro se describen las similitudes y diferencias entre estos tipos de control:
Cuadro 1. Tipos de Control Interno
Tipo de Control Interno Control Previo Control Simultneo Control Posterior

Es el conjunto de acciones Es el conjunto de acciones Es el conjunto de acciones
de cautela que se realizan de cautela que se realizan de cautela que se realizan
Qu es? antes de la ejecucin durante la ejecucin despus de la ejecucin
de los procesos u de los procesos u de los procesos u
operaciones. operaciones. operaciones.
El Alcalde, los funcionarios y los servidores, sobre El responsable superior,

la base de las normas que rigen las actividades de la el funcionario o servidor
organizacin, los procedimientos establecidos, los ejecutor en funcin del
reglamentos y los planes institucionales. cumplimiento de las
funciones establecidas.
Quin lo aplica?
Es realizado tambin por
el rgano de Control
Institucional (OCI) segn
sus planes y programas
anuales.
Que la gestin de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efecte correcta

Cul es su finalidad?
y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misin institucional.
Fuente: Ley N27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
1.3 Quines se encargan del Control Interno en los Gobiernos Locales?
Tal como seala el concepto de Control Interno, las funciones del mismo son principalmente responsabilidad
del Alcalde, de los funcionarios y de los servidores de la municipalidad. Aunque con distinto nfasis y de
acuerdo a las funciones de cada uno, la aplicacin del control interno requiere de parte de todos ellos, un
compromiso, una planificacin sistemtica y la verificacin del cumplimiento de las tareas asignadas.
A nivel de roles, podramos mencionar las siguientes funciones:
Rol del Alcalde:
Dictar polticas y pautas para la implementacin sistemtica del Control Interno.

Aprobar el plan de implementacin.

Dar seguimiento general a la aplicacin de las normas a nivel de gerencias.
Disponer la implementacin de correctivos y medidas.
Aprobar medidas de fortalecimiento institucional.
Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeo institucional, a la rendicin de cuentas
y a las prcticas de control.
Rol de los funcionarios
Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la misin y el logro de los objetivos
institucionales.
Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos potenciales.
Proponer y ejecutar acciones sistemticas de mejora de los procesos en base a las acciones de control
interno preventivo.
Aplicar las polticas de control interno, as como desarrollar las acciones que le competen en el marco
del plan de implementacin.
Monitorear la implementacin del control interno en sus respectivas gerencias.
Motivar e integrar al personal en torno a la prctica cotidiana del control interno hacindoles ver su
importancia para el desempeo institucional.
Estar informado sobre las polticas y pautas de control interno y comunicar sobre las mismas para su
aplicacin.
Sistematizar y preservar la informacin generada como consecuencia de la implementacin del control
interno.
Rol de los servidores
Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misin y el logro de los objetivos especficos
encargados.
Proponer iniciativas de solucin a los problemas identificados.
Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de acuerdo a la funcin que
cumple en la entidad.
Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la calidad solicitada.
Sistematizar la informacin producida en torno a la implementacin del control interno.
Rol del Consejo Municipal
Fiscalizacin de las actividades en las municipalidades conforme a sus atribuciones legales6.

Fiscalizar la gestin de los funcionarios de la municipalidad7.
Aprobar el rgimen de organizacin interior y funcionamiento del gobierno local8.
Solicitar la realizacin de exmenes especiales, auditoras econmicas y otros actos de control9.
6 Ley N 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin ( Art 21)

7 Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades ( Art 9)
8 Idem.
9 Idem.

Rol de los ciudadanos
Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestin administrativa, a travs de mecanismos de

participacin vecinal y del ejercicio de sus derechos poltico10.
Es derecho y deber de los vecinos participar en el gobierno municipal de su jurisdiccin. La ley norma
y promueve los mecanismos directos e indirectos de su participacin11.
1.4 Cules son los beneficios de aplicar el Control Interno en los Gobiernos Locales?
Ningn proceso o prctica gerencial que se aplique en las entidades pblicas est completo sin la incorporacin
del control interno; los beneficios que ste trae consigo son diversos:
El control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos institucionales: la misin y los objetivos de
las municipalidades constituyen la razn de su existencia; sin ellos, los procesos, acciones y recursos que
asignemos no tendran ningn sentido ni finalidad. El control interno, como funcin y prctica cotidiana,
permite cautelar y verificar que los objetivos se cumplan en la medida de lo planificado y de acuerdo con
las necesidades de la poblacin.
El control interno permite un mejor uso de los recursos escasos: al advertir riesgos y plantear medidas
correctivas antes y durante la ejecucin de los procesos y operaciones, el control interno contribuye a
una mayor eficiencia en el uso de los recursos que por lo general son escasos en las municipalidades.
Por ejemplo, un buen control preventivo podra evitar por ejemplo, las paralizaciones de una obra; los
procesos de seleccin declarados desiertos; los contratos mal elaborados; la deficiente calidad de los
bienes adquiridos; los pagos realizados sin el debido sustento o sin la autorizacin debida; entre muchos
otros casos que terminan generando sobrecostos a la institucin.
La retroalimentacin del control interno genera mayor conocimiento y destrezas en los gestores pblicos:
dado que el control interno preventivo, funciona como sensor de errores y desviaciones, adems de
proponer medidas correctivas. Asimismo, mejora las prcticas gerenciales y operativas, permite reenfocar
los conceptos y metodologas, desarrollando as nuevas habilidades en los funcionarios y servidores de
la entidad. Por ejemplo, en un proceso de seleccin, el control interno enseara la mejor manera de
determinar los precios referenciales; de indagar la presencia de potenciales postores en el mercado; de
elaborar mejor las bases; y de planificar el proceso de manera oportuna y como lo requiere el usuario.
El control interno promueve una cultura orientada al buen desempeo y la tica en la accin pblica:
El desarrollo de mecanismos de control y su
verificacin previa y simultnea, trae como Qu es el desempeo institucional?
consecuencia la mejora del desempeo Es la capacidad de la institucin para lograr resultados en el desarrollo
institucional y promueve una cultura del que puedan ser medidos a travs de indicadores previamente
definidos. El desempeo puede ser medido desde el punto de vista
logro en los gestores pblicos. Su prctica de los resultados de los procesos llevados a cabo y del impacto que
promueve la tica en la accin pblica, en la estos generan en trminos de beneficios entregados a la sociedad.
medida que desarrolla conciencia respecto al
10 Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades ( Art111)
11 Constitucin Poltica de 1993 ( Art 31)

compromiso con la misin y en tanto limita potenciales prcticas irregulares.
1.5 Marco normativo
El Control Interno en el Per, su concepto, principios, tcnicas y metodologas, se sustenta en diversas normas
de distinta jerarqua, emitidas para su implementacin en las entidades del Estado. Entre las principales
normas se encuentran:
Artculo 82 de la Constitucin Poltica del Per.

Ley N27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
Resolucin de Contralora N320-2006-CG que aprueba las Normas de Control Interno.
Resolucin de Contralora General N458-2008-CG que aprueba la Gua para la Implementacin del
Sistema de Control Interno de las entidades del Estado.
Resolucin de Contralora N094-2009-CG Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General de
la Repblica (CGR) y los rganos de Control Institucional (OCI).

CAPTULO 2 El Sistema de Control Interno
Captulo 2
El Sistema de Control Interno
Hasta ac hemos presentado qu es el Control Interno, quines lo aplican y cul es su importancia. En este
captulo, nos centraremos en presentar cules son los componentes y Normas de Control Interno que se
aplican en todas las entidades pblicas incluidas las municipalidades.
2.1 Qu es el Sistema de Control Interno?
Es el conjunto de polticas, normas, planes, organizacin, metodologa y registros organizados e instituidos en

cada entidad del Estado para la consecucin de la misin y objetivos institucionales que le corresponde cumplir.
Esta definicin12 es aplicable para todas las instituciones pblicas del pas, incluyendo a las municipalidades
sean stas pequeas o grandes. Por ejemplo, la implementacin de este sistema implicara que las autoridades
y el personal que laboran en la misma se comprometan con su misin y con el logro de sus objetivos
institucionales, desarrollando esfuerzos para lograr un manejo eficiente de los recursos de que disponen para
este fin y alineando la organizacin, planes y procedimientos con dichos objetivos.
Entendido as, la implementacin del Sistema de Control Interno (SCI) en un Gobierno Local debe ser
considerada y valorada como un factor relevante y necesario para el buen desempeo institucional de las
municipalidades as como para un gobierno local efectivo.
2.2 Cul es la estructura del Sistema de Control Interno?
Este sistema se encuentra organizado en cinco componentes que son complementarios entre s. Estos
componentes son reconocidos internacionalmente por las principales organizaciones mundiales especializadas13
en materia de control interno y si bien su denominacin y elementos pueden variar, su utilizacin facilita la
implementacin estandarizada del control interno en las entidades del Estado, contribuyendo igualmente a
una evaluacin ordenada, uniforme e integral por parte de los rganos de control competentes.
A continuacin, presentamos un cuadro que resume cules son estos componentes y cul es el objetivo del
Sistema de Control Interno para cada uno; asimismo, usted encontrar junto a cada uno, cules son las normas
asociadas que ayudan a alcanzar dichos objetivos.
12 Definicin y contenidos tomados de la Resolucin de Contralora N 320-2006-CG que aprueba las Normas de Control Interno, publicada el
01.11.2006.
13 En base al informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) el cul fue elaborado por el Instituto Americano
de Contadores Pblicos, la Asociacin Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos que agrupa a alrededor de cincuenta mil
miembros y opera en aproximadamente cincuenta pases.

CAPTULO 2 El Sistema de Control Interno
Cuadro 2. Componentes del Sistema de Control Interno 14
Componente Qu busca este componente? Normas generales de control interno asociadas

1.1 Filosofa de la Direccin
Establecer un entorno organizacional favorable 1.2 Integridad y Valores ticos
para el ejercicio de prcticas, valores, conductas 1.3 Administracin Estratgica
1.4 Estructura Organizacional
I. Ambiente de control y reglas que sensibilicen a los miembros de 1.5 Administracin de Recursos Humanos
la entidad, generando una cultura de control 1.6 Competencia Profesional
interno y una gestin escrupulosa. 1.7 Asignacin de Autoridad y Responsabilidad
1.8 rgano de Control Institucional
Identificar, analizar y administrar los factores

o eventos que puedan afectar adversamente el 2.1 Planeamiento de la Administracin de Riesgos
2.2 Identificacin de Riesgos
II. Evaluacin de riesgos cumplimiento de los fines, metas, objetivos, 2.3 Valoracin de los Riesgos
actividades y operaciones institucionales y 2.4 Respuesta al Riesgo
elaborar una respuesta apropiada a los mismos.
3.1 Procedimientos de Autorizacin y Aprobacin

Establecer polticas, procedimientos y prcticas 3.2 Segregacin de Funciones
para asegurar que los objetivos institucionales se 3.3 Evaluacin Costo-Beneficio
logren y que las estrategias para mitigar riesgos 3.4 Controles sobre el Acceso a los Recursos o Archivos
3.5 Verificaciones y Conciliaciones
III. Actividades de control gerencial se ejecuten. Estos se impartirn por el titular o 3.6 Evaluacin del Desempeo
funcionario que designe la gerencia y los niveles 3.7 Rendician de Cuentas
ejecutivos competentes, en relacin con las 3.8 Documentacin de Procesos, Actividades y Tareas
funciones que les hayan sido asignadas. 3.9 Revisin de Procesos, Actividades y Tareas
3.10 Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones
Asegurar que el registro, procesamiento, 4.1 Funciones y caractersticas de la informacin

4.2 Informacin y responsabilidad
integracin y flujo de informacin se d en 4.3 Calidad y suficiencia de la informacin
todas las direcciones, con calidad y oportunidad 4.4 Sistemas de informacin
IV. Informacin y comunicacin a travs de mtodos, procesos, canales, 4.5 Flexibilidad al cambio
medios y acciones con un enfoque sistmico 4.6 Archivo Institucional
y regular. Esto permitir que se cumplan las 4.7 Comunicacin Interna
4.8 Comunicacin Externa
responsabilidades individuales y grupales. 4.9 Canales de Comunicacin
V. Supervisin Actividades de Llevar a cabo acciones de prevencin y

El sistema de 5.1.1 Prevencin y Monitoreo
prevencin y monitoreo con el fin de asegurar la consecucin
control interno 5.1.2 Monitoreo oportuno del Control Interno
monitoreo de los objetivos del control interno.
debe ser objeto de
supervisin para
valorar la eficacia Revisar y verificar los logros de las medidas de
y calidad de su Seguimiento de control interno implementadas, as como de las 5.2.1 Reporte de Deficiencias
funcionamiento
en el tiempo resultados recomendaciones formuladas por los rganos del 5.2.2 Implantacin y Seguimiento de Medidas Correctivas
y permitir su Sistema Nacional de Control en sus informes.
retroalimentacin.
Tambin debe tener
un seguimiento
que comprende Ver que los rganos y personal de la administracin
un conjunto institucional efecten auto evaluaciones para el
de actividades mejor desarrollo del control interno e informen
de autocontrol Compromisos de sobre cualquier desviacin o deficiencia 5.3.1 Autoevaluacin
incorporadas a mejoramiento susceptible de correccin, obligndose a cumplir 5.3.2 Evaluaciones independientes
los procesos y
operaciones de con las disposiciones o recomendaciones que se
la entidad, con formulen para la mejora u optimizacin de sus
fines de mejora y labores.
evaluacin.
14 Elaborado a partir de la Resolucin de Contralora N 320-2006-CG que aprueba las Normas de Control Interno.

CAPTULO 3 Procesos que requieren especial atencin en la gestin municipal
Captulo 3
Procesos que requieren especial
atencin en la gestin municipal
En este captulo abordaremos el concepto de los procesos en las municipalidades y de aquellos que por
presentar determinadas caractersticas negativas, se constituyen en procesos que requieren especial atencin
de la gestin institucional.
3.1 Qu es un proceso?
Se denomina proceso a la secuencia de acciones o conjunto de actividades encadenadas que transforman

insumos en determinados productos o resultados.
Para este fin, los procesos requieren de recursos para su ejecucin, los cuales pueden ser financieros,
tecnolgicos, humanos, etc.; as como requiere tambin de un marco normativo o documentacin de
referencia bajo la cual se desarrollan.
Esta definicin se visualiza en el esquema siguiente15, el cual muestra la existencia de un sistema de control,
el cual interviene en cada etapa del proceso (Entrada-Transformacin-Salida).
Por ejemplo, para la construccin de una obra pblica, se requieren de materiales, tales como ladrillos,
cemento (Entrada), personas y el dinero para empezar el proyecto (Recursos), una vez que se cuenta con los
recursos necesarios, viene el proceso de Transformacin, que son todas las acciones que llevo a cabo como
gerente para que la obra sea concluida. Finalmente, entrego a los beneficiarios o usuarios, la obra concluida
que es el producto final (salida). Asimismo, cabe resaltar que en cada secuencia de Entrada-Transformacin-
Salida, interviene el control interno, en el sentido de que para empezar la obra (entrada), necesito contar por
ejemplo con la aprobacin del expediente tcnico y tener toda la documentacin pertinente en orden; lo cual
es en efecto una accin de control interno. De la misma forma en la transformacin, el Gerente de Obras
debe tener en cuenta que para el logro de sus objetivos, sus acciones deben estar alineadas a las directivas
de ejecucin de obras que maneja la entidad (marco normativo). En consecuencia, cada etapa, se asocia
a mecanismos de control interno, lo cual favorece a la generacin de procesos ptimos al interior de las
instituciones.
15 Adaptado del texto Gerencia de Procesos, Hernando Mario Navarrete, Editorial Alfaomega, 2003.

Sistema de Control Interno
Entradas y Recursos Transformacin (Las Salidas (El producto

(Lo que se necesita para acciones que se llevan final)
llevar a cabo el proceso) a cabo)
Usuarios o
Demandantes del
Proveedores producto/servicio
- Requerimiento Obra ejecutada de
- Materiales forma eficiente y
- Personal eficaz
Proceso de
- Sistema SEACE
contratacin -
- Presupuesto
ejecucin
- PAC
En una municipalidad podemos identificar varios procesos que siguen este mismo esquema, por ejemplo:
Los procesos de contratacin de bienes, servicios u obras;

La gestin del Programa del Vaso de Leche;
El proceso de inventario fsico,
El servicio de limpieza pblica,
La ejecucin de una obra,
La elaboracin del presupuesto municipal,
La aprobacin de un proyecto de inversin pblica, entre otros.
A continuacin, presentamos un ejemplo de la secuencia por la que pasa un proceso: el Proceso de

Contratacin.
Cuadro 3. Secuencia en el Proceso de Contratacin
Entradas / Recursos Transformacin Salidas

Requerimiento del usuario
Elaboracin y aprobacin de las bases
Contrato suscrito y aprobado

Plan Anual de Contrataciones
Convocatoria
Orden de compra o servicio

Valor referencial
Absolucin de consultas y
Bien o servicio

Certificacin presupuestaria
observaciones
Normas sobre contrataciones Presentacin de propuestas

Normas de acuerdo al objeto de Integracin de las bases.

contratacin Calificacin y evaluacin de

Procedimientos de compra
propuestas
Responsable de logstica Otorgamiento de la buena pro

Asistente de logstica
Suscripcin del contrato

Sistemas informticos
Aprobacin del contrato

Control interno preventivo de Control interno preventivo en la Control interno preventivo del resultado
insumos transformacin
Fuente: elaboracin propia

En general todo proceso est condicionado o influenciado por cinco factores a tomar en cuenta:16
El tipo de gerencia que gua el proceso: Es una gerencia que coloca el nfasis en la cantidad o en la
calidad?, es autocrtica o democrtica?, practica controles internos en cada etapa?, facilita u obstaculiza
el proceso?, motiva al personal?, mide el desempeo?
El tipo de insumos y recursos empleados: el suministro de materiales se entrega en la cantidad y calidad

requeridas?, se provee de informacin oportuna?, se entregan las pautas normativas?, las personas estn
capacitadas para el proceso a desarrollar?, las personas estn motivadas?
Los mtodos aplicados: Los procedimientos establecidos son los adecuados?, las instrucciones se han
emitido con claridad y de manera oportuna?, los mtodos facilitan u obstaculizan el trabajo?, los mtodos
estn acordes con las normas?
La tecnologa y equipamiento: existe el equipamiento necesario para desarrollar el proceso?, se realiza
manualmente o con tecnologas apropiadas?, el personal conoce y maneja la tecnologa que se aplica?
El ambiente organizacional: existe el clima organizacional favorable al proceso?, existen las condiciones
de salud ocupacional adecuadas tales como, la iluminacin, temperatura, aspectos ergonmicos entre
otros?, se han previsto los riesgos para las personas que participan en el proceso?
El grado de fallas o deficiencias en la atencin de alguno de estos factores, determina lo que denominados
como los procesos que requieren especial atencin.
3.2 Qu tipo de procesos requieren especial atencin en la gestin municipal?
3.2.1 Definicin
Para el presente documento los Procesos que requieren especial atencin sern aquellos que presentan
alguna de las siguientes caractersticas:
Como resultado del proceso se entrega productos o resultados deficientes:

Es decir que no satisface a los usuarios o demandantes del producto. Por ejemplo: una orden de servicio
mal elaborada, un expediente tcnico incompleto o tcnicamente deficiente, alimentos entregados a
beneficiarios sin el adecuado balance nutricional, entre otros.
El proceso seguido no ha cumplido con las leyes y normas establecidas que lo regulan:
Por ejemplo: procesos de seleccin no informados a travs del SEACE, bases que no cumplen con sus
contenidos mnimos, expedientes de contratacin no aprobados, obras no liquidadas luego de la terminacin
de los trabajos, ausencia del residente de obra durante la fase de ejecucin, entre otros.
El proceso no ha utilizado la metodologa establecida o no ha considerado los estndares tcnicos o

normativos definidos previamente. Por ejemplo: un proceso de seleccin que no ha cumplido con los
16 Adaptado del texto Gerencia de Procesos, Hernando Mario Navarrete, Editorial Alfaomega, 2003.

plazos establecidos, la aprobacin de adicional de obra sin sustento tcnico o verificacin de disponibilidad
presupuestal, la ausencia de la ficha nutricional apropiada en los procesos de compra del Programa del
Vaso de Leche, la omisin en los controles de calidad al momento de recibir los bienes adquiridos.
El proceso ha sido logrado pero ha generado sobrecostos a la entidad:

Esto sucede cuando los productos terminados implicaron costos elevados. Es decir, cuando por ejemplo
no se calcul adecuadamente los insumos requeridos para el proceso. Asimismo, el desconocimiento
de las personas generan retrasos y correctivos constantes; en consecuencia, los plazos de entrega de los
productos se alargan ms de lo previsto.
Bajo esta lgica, una tarea importante para los funcionarios de las municipalidades consistira entonces en
identificar los procesos que requieren especial atencin viendo si los procesos de sus entidades presentan las
deficiencias antes sealadas, para luego implantar correctivos considerando los componentes del sistema de
control interno.
3.2.2 Procesos ms comunes que requieren especial atencin
La Cooperacin Alemana al Desarrollo en coordinacin con la Contralora General de la Repblica, realiz

un levantamiento de informacin de campo orientado a identificar los principales procesos que requieren
especial atencin en una muestra de municipalidades17. Producto de este estudio, se ha determinado cinco
procesos que se presentan de manera comn y recurrente en los gobiernos locales y que afectan negativamente
la efectividad de la gestin municipal.
Estos procesos son los siguientes:
Las contrataciones
La ejecucin de obras por administracin directa
La administracin de bienes muebles e inmuebles
La gestin de almacenes
La gestin del Programa del Vaso de Leche
Es importante sealar sin embargo que si bien estos procesos son los ms recurrentes, no son los nicos que
existen. En cada municipalidad, dependiendo de sus particularidades y prcticas, pueden presentarse otros
procesos que tambin requieren especial atencin (por ejemplo: servicios pblicos, procesos de recaudacin
tributaria, presupuesto participativo, cobranza coactiva, proceso de pagos, demarcacin territorial, entre
otros).
Con el fin de obtener una mayor comprensin de la forma como pueden aplicarse las Normas de Control
Interno en las entidades, el presente documento desarrollar como aplicacin prctica los cinco procesos
ms recurrentes identificados con el objeto de que sirva de ejemplo para que cada municipalidad aplique la
metodologa a sus procesos que se identifiquen como recurrentes.
17 Muestreo de municipalidades de los departamentos de Chiclayo, Cajamarca y Amazonas: Lambayeque ( 17 municipalidades), Cajamarca ( 20
municipalidades) y Amazonas ( 12 municipalidades)

Luego de la identificacin de los procesos que requieren especial atencin, como paso siguiente ser necesario
encontrar los problemas ms frecuentes asociados a los mismos. Para los casos elegidos se han identificado
los siguientes problemas:
Cuadro 4. Problemas encontrados para los Procesos que requieren especial atencin
Proceso Problemas claves identificados

Requerimientos de bienes, servicios u obras informales o inexistentes
Determinacin inadecuada de valores referenciales
Proceso de Deficiencias en la elaboracin y tratamiento de las bases
Contrataciones Expediente de contratacin sin aprobacin
Deficiencias en la evaluacin tcnica y econmica de los postores
Deficiencias en la formalizacin del contrato
Deficiencias tcnicas, de procedimiento y autorizacin en los expedientes tcnicos

Proceso de Provisin inoportuna de materiales e insumos para las obras en ejecucin
Ejecucin de Obras Informalidad en la supervisin y residencia de la obra
por Administracin Informalidad en la gestin de almacn en las obras
Directa Inadecuadas modificaciones de obras en el proceso de ejecucin
Obras con liquidaciones atrasadas o sin liquidar
No existe una Unidad responsable del Control Patrimonial

Proceso de Inventarios desactualizados, no valorizados o con inconsistencias
administracin de Desorganizacin del archivo documental relativo al patrimonio fsico
bienes muebles e Deficiencias en el levantamiento del inventario fsico del patrimonio mobiliario de la entidad y la
inmuebles Baja de Bienes
No se remite informacin peridicamente a la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales
Proceso de Gestin Informalidad en el ingreso y salida de bienes

de Almacenes
Inadecuado empadronamiento de beneficiarios

Proceso de Gestin Fichas nutricionales inadecuadas o inexistentes en los procesos de compra
del Programa del
Deficiencias en la distribucin de los alimentos
Vaso de Leche
Inadecuada supervisin y control del manejo de los alimentos
Es importante sealar en esta parte que:
Los problemas claves pueden ser muy diferentes entre una municipalidad y otra, considerando el tamao
de stas, sus capacidades institucionales o sus caractersticas urbanas o rurales.
Puede presentarse un problema clave nico pero determinante para el proceso, entonces el esfuerzo debe
centrarse en dicho problema.

UNIDAD II
IMPLEMENTACIN
DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
UNIDAD II Implementacin del Sistema de Control Interno
IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO
Al finalizar la presente unidad, los usuarios sern capaces de:
Competencia:
Discriminar las condiciones bsicas para la implementacin del Sistema de Control Interno en sus entidades,
conocern cmo implementar el mismo tanto a nivel institucional como a nivel de los procesos especficos, y
comprendern la importancia de su correcta implementacin.

Condiciones bsicas para la Identifica las principales Reconoce la importancia
Implementacin del Control condiciones necesarias para de llevar a cabo una buena
Interno. implementar el Sistema de implementacin del Sistema de
Control Interno. Control Interno.
Implementacin del Control Identifica pautas bsicas para

Interno a nivel institucional la Implementacin del Control
Interno a nivel institucional.
Implementacin del Control Identifica pautas bsicas para

Interno a nivel de algunos la Implementacin del Control
procesos que requieren Interno a nivel de algunos
especial atencin procesos que requieren
especial atencin.

CAPTULO 1 Condiciones Bsicas para la Implementacin
Captulo 1
Condiciones Bsicas para la Implementacin
Cualquiera sean las caractersticas de una municipalidad - pequea, grande, urbana, rural - siempre ser
necesario identificar o crear las condiciones bsicas para una adecuada implementacin del Sistema de
Control Interno. Estas condiciones son:
I. Contar con la voluntad poltica y compromiso de la alta direccin: un buen sistema de control solo ser
exitoso si tiene a su favor el compromiso del alcalde y de la alta direccin administrativa. Esta condicin
es imprescindible y va ms all del cumplimiento formal del mandato normativo, ya que se trata de
valorar las normas de control en su sentido ms amplio, entendiendo que sin ellas el proceso gerencial
estar incompleto y constituir un riesgo para el cumplimiento de la misin institucional.
II. Constituir un equipo de articulacin: que est integrado por funcionarios y/o servidores a los cuales
se encargar la coordinacin del proceso de implementacin. Este equipo debe estar reconocido
formalmente por la alcalda y deber contar con las atribuciones necesarias para planificar e implementar
las acciones de control interno.
III. Contar con un plan de implementacin: que sirva de instrumento gua para el ordenamiento de las
acciones, la definicin del cronograma y el monitoreo del cumplimiento de metas; y que acte como un
instrumento de articulacin que permita el logro de los compromisos de la alta direccin y del personal
de la entidad. Como primer paso para ello, es necesario elaborar un diagnstico del estado situacional
del control interno existente en la municipalidad.
IV. Hacer una difusin interna previa a la implementacin: esta difusin se puede llevar a cabo a travs
de la realizacin de talleres o eventos similares y tiene como objetivo dar a conocer la importancia
del control interno y de las acciones que se van a llevar a cabo en el marco de la planificacin, con la
finalidad de sensibilizar y generar compromiso en los servidores pblicos.
Estas cuatro condiciones constituyen la base para asegurar el xito del proceso de implementacin. Por ello,
es necesario que los gobiernos locales verifiquen antes del mismo que estas condiciones se encuentren
presentes, considerando adems que no son complejas de implementar, no generan mayores costos pues se
pueden lograr con los recursos humanos y materiales disponibles y pueden establecerse en un corto plazo.

CAPTULO 2 Implementacin del Sistema de Control Interno a nivel institucional
Captulo 2
Implementacin del Sistema de Control Interno
a nivel institucional
A continuacin, con el objeto de facilitar su implementacin gradual en las municipalidades, se desarrollan

24 de las 37 normas mencionadas en el captulo 2 de la Unidad I; especificando en qu consisten, qu se
puede hacer para su implementacin, cules son las evidencias de su cumplimiento y qu puede pasar de no
implementarse.
Cada municipalidad deber adoptar las acciones adicionales para la implementacin progresiva de todas las
Normas de Control Interno, segn su problemtica y realidad particular18.
Componentes del Control Interno Orientaciones para su implementacin

Componente 1: Ambiente de control Ver cuadro 5
Componente 2: Evaluacin de riesgos Ver cuadro 6
Componente 3: Actividades de control gerencial Ver cuadro 7
Componente 4: Informacin y comunicacin Ver cuadro 8
Componente 5: Supervisin Ver cuadro 9
18 Esto no significa que el resto de las normas que no se desarrollan en el presente documento sean menos importantes, sino que dada la necesidad
del documento se han elegido las que puedan servir de ejemplo para que cada entidad pueda aplicar las dems normas segn sus necesidades.

Cuadro 5. Componente 1: Ambiente de control
Evidencias de Qu pasa si no se
Norma En qu consiste? Cmo implementarla?
cumplimiento implementa?
Es la actitud ejemplar que Programando, ejecutando o Registros de Eventos de No se asume el proceso
deben mantener el Alcalde y promoviendo la participacin de capacitacin realizados. de implementacin del
los funcionarios municipales, todo el personal, incluido el titular, Acta de Compromiso control interno como
fomentando el respeto y apoyo en eventos de sensibilizacin y suscrita. una funcin propia de la
al control, actuando siempre capacitacin en temas de control Documento de designacin gestin y se confunde el
con transparencia y buscando interno. del Comit de Control concepto tratndolo como
el logro de los objetivos Interno. una funcin de auditora
institucionales. Suscribiendo un Acta de Documento de asignacin o de control posterior
Compromiso (ver Anexo de funciones al Comit de exclusiva del rgano de
N1: Modelo de acta) para la Control Interno. Control Institucional - OCI.
implementacin del Control Se sugiere incorporar como
Interno, por el Alcalde y todos los indicadores de la norma La gestin municipal
funcionarios de la municipalidad. Filosofa de la Direccin puede orientarse segn
Filosofa de la Conformando un Comit de Control a Buzn de sugerencias los intereses polticos o
Direccin Interno (ver Anexo N2: Formato de Lnea de denuncias econmicos del titular de
designacin de comit) liderado por mecanismos que fomentan turno.
la Gerencia Municipal e integrado la participacin de los
por los principales funcionarios, as empleados Los funcionarios y
como de por equipos de trabajo en trabajadores no se sienten
todos los niveles de la entidad. parte del proceso de
implementacin del
control interno. No se
fomenta el trabajo en
equipo, se genera una
estructura piramidal y se
ejecuta lo que dispone la
autoridad en funcin a sus
prioridades.
contina

La gestin municipal Aprobando y divulgando un Cdigo Cdigo de tica municipal Los funcionarios no
debe distinguirse por el de tica Municipal de obligatorio suscrito por la Alta tienen conocimiento de
cumplimiento de principios cumplimiento por parte de todo Direccin. los valores institucionales
y valores ticos, as como la el personal, incluido el Alcalde, Registros de difusin del y hacen suyos los
sancin oportuna de faltas y que precise los principios, valores Cdigo de tica, ya sea a valores y principios de la
delitos cometidos contra la (Ver Anexo N 4), obligaciones travs de charlas, actas, etc. gestin de turno. Cada
municipalidad. (Ver como y prohibiciones que regulan el Inclusin del Cdigo de funcionario o trabajador
referente para la elaboracin comportamiento de los funcionarios tica en el Reglamento orienta sus acciones
del Cdigo de tica, Anexo y servidores. Interno de Trabajo en base a sus propios
N3: Normativa que regula la repartido al personal. cdigos de conducta o
actuacin tica dentro de la Suscribiendo un documento que Informe peridico sobre el prioridades personales. Los
funcin pblica) acredite el conocimiento y el seguimiento de procesos funcionarios municipales
compromiso de cumplimiento del judiciales. hacen referencia a la
Cdigo de tica de la municipalidad, Informe peridico sobre el existencia de un Cdigo de
Reglamento Interno de Trabajo y seguimiento de procesos tica de la funcin pblica,
normativa de la municipalidad, administrativos. pero no conocen sus
documento que debe ser adjuntado Reporte del rea de alcances ni su contenido
al legajo personal. personal o Recursos (Anexo N4, contiene
Humanos. normativa que regula la
Realizando un seguimiento efectivo Resultados de mecanismos actuacin tica dentro de
Integridad a los procesos judiciales por delitos de proteccin utilizados la funcin pblica).
y Valores ticos cometidos contra la municipalidad a favor de los empleados
(a cargo del Procurador Pblico que denuncien Se genera una sensacin
Municipal o Abogado responsable incumplimientos del de impunidad frente a
de los procesos judiciales). Cdigo de tica. la comisin de delitos
Registro de campaas o faltas administrativas
Cumpliendo con los plazos educativas realizadas en perjuicio de la
establecidos para que se ejecuten sobre las sanciones para municipalidad.
las sanciones que correspondan los empleados que tengan
(a cargo de las Comisiones prcticas contrarias a los
Especial y Permanente de Procesos principios establecidos en
Administrativos Disciplinarios de la el Cdigo
municipalidad). Registro Nacional de
Sanciones de Destitucin
Centralizando oportunamente las y Despido (completo y
sanciones dispuestas e impuestas actualizado)
en el rea de personal o recursos
humanos de la municipalidad y
actualizando permanentemente
la informacin de los legajos del
personal.
contina

Se refiere al hecho que la Fomentando la participacin en Documento de aprobacin No se logran objetivos
gestin municipal debe los procesos de planificacin y difusin del Plan de mediano y largo
orientarse en funcin a estratgica, dirigiendo los mismos Estratgico. plazo, se reproduce
objetivos determinados en los propios servidores, directivos Registros de difusin de la la cultura tradicional
un Plan Estratgico, el mismo y autoridades de la entidad. Las visin, misin y objetivos del corto plazo y la
que debe ejecutarse a travs consultoras que sean requeridas estratgicos. solucin de problemas
de planes operativos y del pueden cumplir la funcin de Plan de Desarrollo del da a da. No
presupuesto anual. facilitacin y soporte tcnico, Institucional aprobado. es posible disear
evitando la sustitucin de roles o indicadores de gestin
la elaboracin de instrumentos que permitan medir
de planificacin en gabinete y sin resultados, efectos o
contacto con la realidad. impactos.
Administracin Comunicando y difundiendo entre La ausencia de una

Estratgica todo el personal y de manera visible administracin
a travs de afiches o recordatorios, estratgica conduce
la visin, misin y objetivos a un gobierno de
estratgicos de la municipalidad. contingencias y
coyunturas.
Promoviendo la elaboracin del
Plan de Desarrollo Institucional Se produce
como instrumento de planificacin ineficiencias en
estratgica de la municipalidad. las acciones y
Este instrumento debe nacer en la asignacin
articulado con el Plan de Desarrollo presupuestaria al
Concertado y formularse para un no haber propsitos
perodo de cuatro aos como base. definidos de mayor
alcance.
contina

La estructura organizacional Analizando y actualizando de Documentos normativos de La organizacin municipal
de la municipalidad y los forma peridica el Reglamento gestin actualizados. y los instrumentos
documentos normativos de de Organizacin y Funciones Relacin de procesos que normativos de gestin no
gestin derivados de ella, (ROF), la estructura orgnica requieren especial atencin pueden responder con
deben mantener coherencia (Organigrama), el Cuadro Analtico de la municipalidad. efectividad a los desafos
respecto a la realidad y de Personal (CAP), el Manual de Mapa de procesos de la misin y propsitos
la misin institucional; Organizacin y Funciones (MOF), institucionales.
deben poderse adaptar a los los Manuales de Procedimientos
cambios y a los arreglos que (MAPRO), entre otros documentos Se limita la capacidad de
contribuyan al logro de los normativos de gestin; de tal forma adaptacin de la entidad
objetivos institucionales. que reflejen las actividades que ante los nuevos problemas
realmente se ejecutan y las que que surgen y ante
Estructura sern necesarias realizar en funcin contextos cambiantes.
Organizacional a la misin institucional. El rediseo La desactualizacin de
organizacional deber observar estos instrumentos genera
la real carga de trabajo de cada comnmente rutinas e
rea y llevar a cabo una adecuada inercia en los funcionarios
segregacin de funciones. y servidores de la entidad.
Identificando de manera progresiva

los procesos que requieren especial
atencin en la municipalidad,
el inicio y fin de cada proceso,
sus objetivos, sus actividades
secuenciales y sus responsables.
Considerando que las personas No centrando la gestin de los Actualizacin del El personal se encuentra
son el recurso ms importante recursos humanos nicamente con Reglamento Interno de desmotivado y poco
de las municipalidades, la temas de asistencia, puntualidad Trabajo. comprometido con los
gestin debe adoptar acciones y permanencia del personal; se Asignacin de partidas propsitos institucionales.
para asegurar su desarrollo debe incorporar procedimientos presupuestarias para
profesional y la vocacin de diferenciados para la seleccin, capacitacin Las capacidades
induccin, capacitacin y otros
servicio a la comunidad. Plan de capacitacin. profesionales se estancan
temas que aseguren el desarrollo del
personal de la municipalidad. Procedimientos o se reducen en perjuicio
Administracin documentados para de la entidad y de la
de Recursos Asignando, de ser el caso, el reclutamiento y calidad de los servicios
un presupuesto orientado al contratacin de personal pblicos que se presta.
Humanos
desarrollo de las capacidades del Procedimientos
personal o promoviendo alianzas documentados de El desempeo institucional
con instituciones privadas de evaluacin de desempeo se ve limitado y afectado
cooperacin, universidades u del personal por la desactualizacin de
organismos sin fines de lucro, que los servidores pblicos o el
permitan acceder a programas de desconocimiento de temas
capacitacin y asistencia tcnica a importantes para la gestin
bajos costos. municipal.
contina

La gestin municipal debe Elaborando o actualizando el MOF actualizado segn Se contrata personal
establecer los perfiles de diseo del Perfil de Competencias el perfil de competencias con un perfil que no se
competencias profesionales de cada cargo de la municipalidad, aprobado. ajusta a las necesidades
de cada cargo o puesto en la segn el MOF; estableciendo los de la municipalidad.
municipalidad, considerando requerimientos tcnicos necesarios Esta situacin desmotiva
la formacin profesional y exigiendo su cumplimiento al al personal de carrera,
quienes finalmente,
necesaria, la experiencia momento de contratar o designar
terminan por un
y la capacidad para tomar personal. cumplimiento formal de
decisiones, entre otros sus funciones.
factores. Se generan condiciones
para actos irregulares
Competencia o ilegales debido al
Profesional desconocimiento o falta
de competencias de los
funcionarios y servidores.
Las brechas entre el perfil

de competencias y el
perfil real del funcionario
que ocupa un cargo,
constituyen fuentes de
riesgos para una buena
gestin institucional y el
logro de objetivos.
Se debe establecer claramente Comunicando por escrito a los Registros de comunicacin Se generan actos o
el nivel y lmites de nuevos funcionarios y servidores, de funciones MOF al se toman decisiones
autoridad y responsabilidad su nivel de autoridad, sus funciones personal. irregulares que afectan
que le corresponde a cada y responsabilidades, as como el la legalidad de la
funcionario o servidor de la nivel inmediato superior de quien administracin municipal.
municipalidad. dependen.
Poca competencia para
Definiendo claramente los niveles resolver procedimientos
Asignacin de de autorizacin de algunos procesos administrativos, as
claves para la entidad. como indefinicin en las
Autoridad y responsabilidades de los
Responsabilidad Estableciendo claramente los funcionarios y servidores.
niveles de autorizacin que se No se puede determinar
tiene sobre determinados procesos con claridad las
claves (ejemplo: autorizacin para responsabilidades de los
los procesos de adquisiciones, funcionarios y servidores
para la emisin de licencias de ante la evidencia de
funcionamiento, para las comisiones alguna deficiencia o acto
de servicio, para el uso de vehculos ilegal. Se podra abusar de
de la entidad, entre otros). la autoridad asignada.

Cuadro 6. Componente 2: Evaluacin de Riesgos
Es la necesidad de elaborar un Designando un equipo de trabajo Designacin de un equipo No se conocen los
plan para conocer los riesgos (Comit de Riesgos) integrado por de trabajo Comit de riesgos potenciales,
que podrn afectar la gestin, funcionarios clave, capacitndolo Riesgos. su probabilidad de
valorarlos adecuadamente y en administracin de riesgos y Actas de trabajo o reunin ocurrencia, y el grado de
adoptar acciones preventivas encargndole la elaboracin de un del Comit de Riesgos. sus efectos negativos en la
para minimizar sus posibles Plan de Administracin de Riesgos, Matriz de Probabilidad e gestin municipal.
efectos. en el cual se consignen las acciones, Impacto.
La opcin ms apropiada cronograma, recursos necesarios y Matriz de Riesgos. No se puede planificar la
en el manejo de riesgos responsabilidades. Plan de Administracin de prevencin y mitigacin
incluye evitarlos, reducirlos, Utilizando el anlisis FODA Riesgos aprobado. de estos factores.
compartirlos y aceptarlos (Fortalezas, Oportunidades,
Debilidades, Amenazas) como La entidad queda a
instrumento de diagnstico de expensas de los riesgos
la gestin y profundizando en la y con alta incertidumbre
etapa de identificacin y registro respecto al logro de sus
de los principales riesgos internos objetivos.
(debilidades) y externos (amenazas),
que puedan afectar el logro de Se fortalece la prctica
Planeamiento los objetivos de la municipalidad. tradicional de atender las
de la Dicho anlisis debe ser elaborado contingencias y problemas
Administracin con la participacin del personal y segn vayan surgiendo.
no ser realizado nicamente por el
de Riesgos responsable del rea de planeamiento Los riesgos potenciales son
de la municipalidad (ver Anexo N 5: ms difciles de manejar al
Lineamientos para la elaboracin del momento de presentarse,
anlisis FODA) sus efectos se producen
Valorando los riesgos identificados con toda su magnitud, con
(estratgicos, operativos, financieros, consecuencias negativas
de cumplimiento y de tecnologa) en para la gestin municipal y
funcin a su posibilidad de ocurrencia el logro de sus objetivos.
y el nivel de impacto de cada uno.
Disponiendo acciones de control Se refuerza una cultura
preventivo para minimizar los riesgos que minimiza el control
identificados. preventivo, distrayndose
Utilizando el Plan de Administracin esfuerzos y recursos en la
de Riesgos como el principal solucin de los problemas
instrumento para responder los urgentes y descuidndose
impactos negativos de los mismos (Ver los temas importantes.
Anexo N 6 Principios bsicos para
la identificacin de riesgos).

Cuadro 7. Componente 3: Actividades de Control Gerencial
Se trata de establecer Identificando previamente los Elaboracin y aprobacin Al no estar establecidos
y asignar por escrito la procesos, tareas y actividades, en el del MAPRO o documento formalmente los
responsabilidad para MAPRO o un instrumento equivalente. equivalente. procedimientos, se
autorizar y aprobar las (Este instrumento debidamente producen desrdenes o
tareas, actividades o concordado con el ROF y el MOF, errores en la ejecucin de
procesos propios de la establece los procedimientos a seguir, tareas y actividades dentro
gestin municipal. el funcionario encargado de autorizar de los procesos de la
Procedimientos dicho procedimiento y el funcionario municipalidad.
de Autorizacin que lo aprueba.)
y Aprobacin Se fomenta la
Elaborando este instrumento de discrecionalidad de los
gestin de acuerdo a la realidad y funcionarios pblicos
tamao de la entidad, para lo cual se en las decisiones y
recomienda tomar como referencia acciones, as como la
los diferentes manuales a los cuales indefinicin en cuanto a
se accede va los portales web de las sus responsabilidades.
municipalidades.
Consiste en distribuir Evitando que un mismo funcionario Tablas de niveles de Surgen potenciales
funciones entre el personal o servidor centralice varias funciones autorizacin incluidas en riesgos para la gestin
de tal forma que el control dentro de un mismo proceso que el Manual Interno, MOF o institucional ya que se
de las etapas clave en un puedan generar riesgos para la MAPRO. pueden generar fraudes
proceso, actividad o tarea municipalidad. contra la entidad por falta
no se concentre en una sola de controles. Por ejemplo,
persona. Partiendo del anlisis y evaluacin de si una misma persona
los potenciales conflictos funcionales realiza las cotizaciones,
o la incompatibilidad de funciones al aprueba la compra y
momento de asignar competencias da la conformidad del
para la autorizacin y la aprobacin servicio, se corre el riesgo
en un determinado procedimiento de sobrevaluacin de
y al momento de su formalizacin. los precios y la comisin
Segregacin de (Entre las funciones que deben ser de irregularidades; lo
Funciones separadas tenemos: la autorizacin, el mismo sucedera si el
procesamiento, la revisin, el control, Tesorero realiza los
la custodia, el registro de operaciones, registros contables, ya
el archivo de documentacin, entre que podra incluir u
otros. omitir mayores ingresos
o gastos; igualmente si
la persona que gira los
cheques tambin realiza
la conciliacin bancaria,
se pierde el control de los
cheques girados y podra
validar salidas de dinero
no autorizadas, entre otros
casos.
contina

Se debe evaluar que la Realizando, antes de la implementacin Aprobacin de polticas Los controles
implementacin de un de actividades y procedimientos de o lineamientos para la implementados pueden
procedimiento de control, control adicionales, una evaluacin de aplicacin de la evaluacin resultar ms costosos que
sea factible y resulte su costo para evitar que sea mayor a los costo - beneficio. los recursos protegidos.
conveniente en relacin con beneficios esperados. (Por ejemplo la compra
el logro de los objetivos. de un equipo de cmputo
de ltima generacin para
el control de existencias
en el almacn que solo
requiere de una hoja de
clculo, o para el control
de las Actas de Sesiones
de Concejo que slo
requiere de un procesador
de textos; la compra de
un sistema de gestin o de
administracin de colas,
Evaluacin cuando no se registra gran
Costo-Beneficio afluencia de pblico)
Los recursos no van

acordes a las necesidades.
(Por ejemplo, cuando
al rea de Rentas u
Obras se le asigna una
mquina obsoleta que
no soporta ningn
sistema; la carencia de
un sistema automatizado
de control de asistencia,
no obstante la gran
cantidad de personal; y
la obsolescencia de un
sistema de marcacin
manual.
contina

Los recursos o archivos Formalizando procedimientos de control Procedimientos aprobados Los archivos y bienes de
de valor deben ser y niveles de acceso a los bienes y recursos de control de bienes y la entidad se exponen
debidamente custodiados, susceptibles de mal uso, prdida o robo. recursos. a riesgos de prdida,
limitndose su acceso Por ejemplo, los niveles de acceso a los deterioro o sustraccin.
a personal autorizado y ambientes de Tesorera, Caja, Almacn, Tablas de niveles de acceso.
Se desperdician los
estableciendo controles para Archivos. recursos, se deterioran los
su custodia. activos o se hace mal uso
de ellos.
Controles sobre (Por ejemplo, el uso de la
fotocopiadora con acceso
el Acceso a
abierto, una camioneta
los Recursos y utilizada sin autorizacin,
Archivos una lnea de telfono sin
control, la ausencia de
arqueos de Caja Chica,
el retiro de bienes del
Almacn sin un registro,
entre otros, constituyen
riesgos potenciales que
afectan a la gestin
municipal.)
Los funcionarios deben Dando instrucciones expresas y formales Procedimientos aprobados Hay una alta probabilidad
realizar acciones de para que los funcionarios y servidores de de mecanismos de de ocurrencia de errores
comprobacin antes, la municipalidad realicen, como prctica conciliaciones y u omisiones en las tareas,
durante y despus de saludable, la verificacin y conciliacin verificaciones. actividades y procesos.
realizar alguna accin peridica de los principales procesos o (Por ejemplo, pueden
o tomar una decisin. procesos clave, actividades o tareas, con surgir diferencias en los
Asimismo, deben comparar la finalidad de detectar posibles errores, saldos de existencias en
su informacin con vacos o inconsistencias normativas para el Almacn, en Cuentas
documentacin confiable, corregirlas oportunamente. por Pagar a Proveedores,
Verificaciones y sobre los procesos, en las deudas de los
Conciliaciones actividades o tareas ms contribuyentes, en los
importantes de cada rea saldos de Caja Chica, entre
de la municipalidad. (Por otros; as como omisiones
ejemplo la verificacin y en la informacin o en
conciliacin de los saldos la atencin de trmites
de las cuentas bancarias administrativos.)
de la municipalidad o de Se generan prdidas o
los saldos de existencias sobrecostos.
o materiales en los
almacenes.)
contina

Es la obligacin que tiene Dando pautas formales a los responsables Registros de rendiciones de No se cuenta con
toda autoridad, funcionario de las unidades orgnicas o reas de la cuentas realizadas por el informacin sobre el
o servidor pblico, de dar municipalidad para que se organicen y personal. desempeo de la gestin.
informacin oportuna y elaboren informacin pertinente para las
veraz sobre su gestin, tanto rendiciones de cuentas. Estas rendiciones Actas de reuniones de No se brinda informacin
en trminos de ejecucin no se limitan solo a los aspectos revisin de objetivos a los usuarios
presupuestal como del
presupuestarios, sino que incluyen el estratgicos.
logro de los objetivos
institucionales. reporte de los objetivos institucionales
logrados, las acciones realizadas y Memoria institucional
Rendicin de los indicadores de logro. Un espacio
Cuentas conocido de rendicin de cuentas es el Informacin financiera y
proceso del presupuesto participativo. presupuestal actualizada
Las municipalidades y sus titulares estn y disponible para los
obligados a rendir cuentas de acuerdo a la ciudadanos.
Resolucin de Contralora N 332-2007-
CG. Tambin es una manera de rendicin
de cuentas la presentacin oportuna de
informacin financiera y presupuestal y la
Memoria Institucional.
Es deber de toda autoridad, Dando instrucciones o pautas para que Identificacin de No se cuenta con
funcionario y servidor las tareas, actividades y procesos que documentos o registros documentacin
municipal, generar, ordenar, realicen los servidores y funcionarios, asociados a las actividades sustentatoria de las tareas,
preservar y presentar la cuenten con evidencia documental o procesos propios de la actividades o procesos.
documentacin sustentatoria a travs de informes, memorandos, gestin.
de todas las tareas, u otro medio similar. Evitando dar Se pierde evidencia
actividades o procesos
disposiciones verbales o utilizando material para la
ejecutados durante su
gestin. medios informales que no permitan un verificacin de las
ordenamiento o archivo. acciones realizadas.
Documentacin Promoviendo el manejo adecuado Se genera prdida de

de Procesos, de la documentacin, ordenada por tiempo en la bsqueda de
Actividades y rea y por operacin, de modo que informacin y respaldo
Tareas cualquier persona que requiera de la para las acciones de
informacin pueda entenderla. control posteriores.
Se tiende la informalidad,
autorizaciones verbales y
en algunos casos sin fecha
y sin indicar el destino.
Se incrementa el
manejo discrecional, sin
registros, ni documentos
que evidencien las
transacciones.
contina

Los funcionarios deben Promoviendo y disponiendo que los Registros de revisin No se detectan a tiempo
revisar peridicamente procesos y procedimientos ejecutados peridica de procesos deficiencias o alejamientos
los procesos, actividades sean revisados peridicamente para y procedimientos de los objetivos
Revisin de y tareas ejecutadas asegurar que se enmarquen dentro (actas, actualizacin de institucionales.
Procesos, por su gestin a fin de de la normativa vigente y promuevan documentos, etc.)
Actividades y asegurarse de que aportan el cumplimiento de los objetivos Se pierde la oportunidad
Tareas al cumplimiento de los institucionales. de introducir correctivos
objetivos institucionales o mejoras a las acciones
y que se ajustan a la que realizan las diferentes
normativa vigente. reas de la municipalidad.
Proporcionar aseguramiento Cumpliendo de manera gradual la Informes peridicos de Se da un uso indebido

relacionado con la fiabilidad normativa emitida por la Oficina generacin de claves de la base de datos e
de la informacin y de los Nacional de Gobierno Electrnico en de acceso y archivos de informacin institucional,
servicios de informacin, lo que respecta a las TIC. respaldo. exponindola a daos,
ayudando a mitigar los Normando los procesos de desarrollo Tablas de niveles de prdida y sustraccin. (Por
acceso.
riesgos asociados con el de sistemas y aplicativos informticos y ejemplo, cuando las claves
Informes peridicos sobre
uso de las tecnologas de los aspectos. las acciones realizadas de acceso de usuarios
en las municipalidades, Normando los aspectos ms para el cumplimiento de la del SIAF o al SEACE son
para lo cual se debern importantes de seguridad de la normativa aplicable sobre compartidas, cuando las
establecer controles a los informacin TIC computadoras no tienen
sistemas informticos y a las Documentando el desarrollo de los Informes peridicos claves de acceso, cuando
Tecnologas de Informacin sistemas y aplicativos informticos, as sobre la documentacin no se genera una copia de
y Comunicaciones - TICs en como, los procedimientos de seguridad interna emitida por la respaldo de la informacin
las municipalidades.. de la informacin municipalidad respecto a importante,
Asegurando que los sistemas los procesos de desarrollo No se dar el uso
de sistemas y aplicativos
Controles informticos de las municipalidades correcto a las Tecnologas
informticos
cuenten como mnimo con usuarios y de Informacin y
para las claves de acceso
Informes peridicos
Comunicaciones, no se
sobre la documentacin
Tecnologas de Asegurando que se cuente con interna emitida por la garantizar la fiabilidad
la Informacin y procedimientos de respaldo (backup) municipalidad respecto a de la informacin y de
Comunicaciones de la informacin crtica de las los aspectos de seguridad los sistemas y aplicativos
municipalidades de la informacin informticos, con el riesgo
Sensibilizando al personal de la Informes peridicos de dar un uso indebido
municipalidad a travs de charlas relacionados a la gestin de la base de datos e
sobre el buen uso de las TIC y sobre la de los usuarios y claves de informacin institucional,
acceso
seguridad de la informacin Informes peridicos exponindola a daos,
relacionados a los prdida y sustraccin. (Por
procedimientos de respaldo ejemplo, cuando las claves
de la informacin de acceso de usuarios
Informes peridicos del SIAF o el SEACE son
relacionados sobre compartidas, cuando las
la sensibilizacin y computadoras no tienen
conciencia del personal claves de acceso, cunado
de la municipalidad en no se genera una copia de
cuanto al buen uso de
respaldo de la informacin
las TICs y seguridad de la
informacin importante.)

Cuadro 8. Componente 4: Informacin y Comunicacin
Norma En qu consiste? Cmo implementarla? Evidencias de Qu pasa si no se

Toda municipalidad debe Disponiendo la implementacin del Incorporacin de las Se incrementa la
contar con reas de archivo Archivo Central de la municipalidad, funciones de Archivo en vulnerabilidad del
debidamente implementadas dotndolo de espacio suficiente y documentos de gestin, archivo documental, de
para la conservacin de toda estantes para el ordenamiento de tales como ROF, MOF. la informacin histrica
la documentacin importante, la documentacin y de ser posible Registro de asignacin de y de documentos
segn los lineamientos sistematizando la informacin para mobiliario. sustentatorios generada
establecidos por el Archivo facilitar las bsquedas. Procedimientos por la municipalidad,
General de la Nacin. documentados de exponindolos a daos,
Contando con un software de administracin de archivo prdidas, sustracciones o
Archivo archivo y una directiva que defina institucional. al uso indebido.
Institucional la periodicidad de remisin de
documentacin al Archivo Central,
as como los procedimientos para la
preservacin y conservacin de los
documentos.
Dotando de mobiliario seguro a las

diferentes reas de la municipalidad
para el archivo de su documentacin
de uso permanente.
Es la forma en que se transmite Estableciendo los tipos de Tablas aprobadas de No hay regulacin de
y se recibe informacin dentro documentos que deben ser utilizados tipos de documentos de los procedimientos de
de la municipalidad, tanto para la comunicacin interna comunicacin interna y comunicacin interna
en forma horizontal (de un horizontal o vertical al interior de de los niveles de emisin originando el uso de
rea a otra), como en forma la municipalidad. Para el caso se responsables, ya sea por medios indistintos,
vertical (de un subordinado a recomienda la emisin de una Directiva, Manual Interno, o informales y de acuerdo
su superior o viceversa). directiva interna en la cual se equivalentes. a criterios del personal,
Las caractersticas del mensaje regule y estandarice la tipologa de funcionarios y servidores.
(frecuencia, profundidad documentos, formatos y uso en la
Comunicacin y formatos) deben comunicacin interna. La produccin de
Interna adecuarse a las necesidades la informacin es
de comunicacin de la Estableciendo lneas de comunicacin desordenada y con
municipalidad. para que el personal pueda transmitir: diferentes clases de
a) oportunidades de mejora o, b) formatos como: el
denuncia de posibles actos indebidos. Informe, el Memorando,
el Provedo, la Ayuda
Memoria, la Hoja
Informativa, todos ellos
diferentes en cuanto
forma y tipo de uso.
contina

Cuadro 8. Componente 4: Informacin y Comunicacin
Norma En qu consiste? Cmo implementarla? Evidencias de Qu pasa si no se

Es la forma en que se transmite Estableciendo los tipos de documentos Tablas aprobadas de Se fomenta el desorden
y se recibe informacin que deben ser utilizados para su tipos de documentos de y la discrecionalidad
desde y hacia afuera de la comunicacin externa. comunicacin externa y en el uso de medios de
municipalidad. de los niveles de emisin comunicacin externa,
Emitiendo una directiva interna que responsables, ya sea por poniendo en riesgo la
El mensaje empleado debe regule los medios a utilizar para la Directiva, Manual Interno, o formalidad y protocolo
adecuarse a las caractersticas comunicacin externa de la entidad equivalentes. que corresponde cuando
del receptor (ciudadano). como: Oficios, Cartas, Resoluciones, se establecen relaciones
Comunicacin
Informes, correos electrnicos u inter institucionales.
Externa otros documentos, as como la
uniformizacin del formato de los
mismos.
Regulando la atencin que se brinda

a las sugerencias, quejas, reclamos y
denuncias de parte de los usuarios de
los servicios y vecinos en general.
Son medios diseados de Identificando canales para la Documento de Se generan consecuencias

acuerdo con las necesidades comunicacin, segn el tamao establecimiento de canales negativas de relacin
de la municipalidad para la de la poblacin, necesidades de de comunicacin con debido a una deficiente
difusin de la informacin. informacin y acceso a tecnologas. la poblacin: correo comunicacin entre
As, se podra utilizar reuniones electrnico, murales, la municipalidad y la
peridicas con la poblacin; boletines, etc. poblacin.
utilizacin de paneles informativos en La poblacin desconoce
Canales de lugares pblicos, boletines, emisiones las acciones de la
Comunicacin radiales, pginas web institucionales, municipalidad por lo
etc. que la transparencia
se ver severamente
afectada, dando lugar
a interpretaciones
equivocadas y prdida
de confianza en las
autoridades.

Cuadro 9. Componente 5: Supervisin
Actividades de Los procesos y Estableciendo y difundiendo Registros de revisin Se expone a riesgo el logro de
Prevencin y operaciones de la polticas o directivas para la peridica de procesos los objetivos institucionales y se
municipalidad deben prevencin y monitoreo de los y procedimientos desconoce el nivel de desempeo
Monitoreo: ser monitoreados procesos y operaciones que realiza la (actas, actualizacin de de las diferentes unidades
para adoptar acciones municipalidad, a fin de detectar con documentos, etc.) orgnicas.
Prevencin y preventivas oportunas oportunidad, distorsiones, riesgos o Actas de revisin de
Monitoreo que aseguren su problemas, que se deben corregir o avance de ejecucin de Se pierde la oportunidad de
idoneidad y calidad. superar para el cumplimiento de los Plan Estratgico (objetivos, realizar ajustes, correctivos
objetivos. indicadores estratgicos, y mejoras a las acciones que
Utilizando el Plan Operativo etc.), se ejecutan en el marco de la
Institucional, identificando planificacin operativa y la
indicadores de logro y estableciendo ejecucin presupuestaria.
la obligacin de reportes trimestrales
de resultados. Conjuntamente con Se refuerza la prctica tradicional
la planificacin operativa, tambin de soluciones en base a urgencias
deben monitorearse, la ejecucin del o de problemas coyunturales,
presupuesto participativo, la ejecucin descuidando los aspectos
del Plan Estratgico Institucional (PEI), estratgicos ms importantes de la
el Plan Anual de Contrataciones (PAC), gestin municipal.
entre otros procesos.
Haciendo seguimiento a la
implementacin del Texto nico
de Procedimientos Administrativos
(TUPA) y a sus efectos en la provisin
de mejores servicios pblicos.
Seguimiento Como resultado Diseando y aprobando un mecanismo Formato aprobado para el Se dificulta la implementacin
de Resultados: del monitoreo, para que los funcionarios reporten o registro de Deficiencias. oportuna de correctivos y mejoras
los funcionarios y registren las debilidades o deficiencias Registro de deficiencias adecuados en la gestin municipal.
servidores municipales detectadas a nivel interno y que reportadas por el personal.
Reporte de deben llevar un registro puedan poner en riesgo el logro de Registros de capacitacin al Se incrementa el riesgo para el
Deficiencias de las debilidades y metas y objetivos. personal sobre reporte de logro de los objetivos.
deficiencias detectadas El mecanismo puede ser va telefnica, incidencias.
a fin de adoptar correo electrnico y deben ser materia de Se generan responsabilidades
acciones correctivas. anlisis y revisin peridica. administrativas en los servidores
y funcionarios que, conociendo
las deficiencias, omiten su reporte
oportuno.
contina

Cuadro 9. Componente 5: Supervisin
Es la adopcin de Disponiendo la inmediata adopcin de Registros de evaluacin Las tareas, actividades y procesos
acciones correctivas acciones correctivas ante la deteccin de eficacia de acciones que desarrolla la municipalidad
y el seguimiento que de una deficiencia y encargando a correctivas dispuestas. mantienen fallas, errores y
debe realizarse para el una persona la responsabilidad del deficiencias en su ejecucin,
Seguimiento logro de resultados y seguimiento de su implementacin. Registros de seguimiento generando sobrecostos a la entidad
mejoras en la gestin. de recomendaciones de y poniendo en riesgo el logro
de Resultados: Cumpliendo con el seguimiento e auditora. de las metas y de los objetivos
Implantacin implementacin de recomendaciones institucionales.
y Seguimiento provenientes de informes de auditora.
de Medidas Se pierde la efectividad de la
Correctivas retroalimentacin que se genera
con el monitoreo.
Se presentan deficiencias en el
desempeo institucional.

CAPTULO 3 Implementacin del Sistema de Control Interno a nivel de algunos procesos que requieren especial atencin.
Captulo 3
Implementacin del Sistema de Control Interno a nivel de
algunos procesos que requieren especial atencin
Recordemos que en el punto 3.2 de la Unidad I, presentamos cinco procesos que se han identificados como
aquellos que requieren especial atencin al interior de las municipalidades y los principales problemas que
aparecen durante el desarrollo de los mismos; dichos procesos son los siguientes:
Las contrataciones
La ejecucin de obras por administracin directa
La administracin de bienes muebles e inmuebles
La gestin de almacenes
La gestin del Programa del Vaso de Leche
Con el propsito de brindar orientaciones bsicas para la implementacin del Sistema de Control Interno en
las municipalidades, hemos desarrollado, mediante una secuencia lgica de pasos, una metodologa prctica
de mejora de procesos que va desde el anlisis del proceso a mejorar, hasta la formulacin de indicadores con
los cuales se puede evidenciar las mejoras que se decidan implementar. La estructura de dicha metodologa
se describe a continuacin:
Proceso Identificador:
Denominacin
Recomendaciones a
partir de las normas
Problemas
de Control Interno y
recurrentes dems normas
vinculadas
En qu
consiste?
Principales
Consiste en normas
Por ejemplo aplicable que
favorecen su Quienes
solucin
deben
Norma .... aplicarla?
Norma .... Riesgos de
Funcionarios... no aplicarla
Gerente...
Que .... Evidencia de
Que .... Cumplimiento
Copia de ...
Document

PASO I : Identificacin del proceso que requiere especial atencin.

PASO II: Identificacin de los problemas recurrentes.
PASO III: Planteamiento de Recomendaciones.
1. En que consiste?
2. Principales normas aplicables que favorecen su solucin
3. Quines deben aplicarla?
4. Riesgos de no aplicarla
5. Evidencia de su cumplimiento.
En las siguientes pginas, a modo de aplicacin, se podr apreciar cmo esta metodologa puede servir en la
mejora de los procesos identificados. Resultado de dicho anlisis, se presentar unas tablas de doble entrada
conteniendo las recomendaciones y su modo de implementacin, las mismas que estarn basadas en las
Normas de Control Interno y dems normas especficas vinculadas a cada proceso seleccionado.
Es importante sealar que los procesos identificados no son nicos, al igual que sus problemas asociados,
como sus recomendaciones de solucin; su variedad y gravedad depender de la realidad particular de cada
municipalidad, de la cultura organizacional y de las capacidades internas de la institucin.
Cabe acotar, que la metodologa sirve y es complemento para la aplicacin de la Gua para la implementacin
del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado aprobada por Resolucin de Contralora N 458-
2008-CG.

3.1 Implementacin del Sistema de Control Interno a los Procesos de Contratacin
Para el Proceso de Contratacin se han identificado los siguientes problemas recurrentes y sus correspondientes recomendaciones:
Recomendaciones a partir de las Normas de Control Interno y dems normas Orientaciones para
Problemas recurrentes
vinculadas su implementacin
Verificar que el requerimiento se encuentre en el Plan Anual de Contrataciones aprobado.
Requerimientos de bienes, Elaborar el requerimiento del bien, servicio u obra debidamente suscrito por el funcionario
servicios u obras informales o Ver cuadro 10
competente.
inexistentes
Verificar que el documento de requerimiento se encuentre adecuadamente archivado.
Elaborar el informe que sustente la determinacin del Valor Referencial por parte del rgano
encargado de las contrataciones.
Determinar con la debida oportunidad el valor referencial, de modo que no afecte el
cumplimiento del Plan Operativo Institucional (POI).
Determinacin inadecuada de
Verificar que las cotizaciones o indagacin de precios en el mercado se realicen por personas Ver cuadro 11
valores referenciales
distintas a las que determinan o aprueban el Valor Referencial.
Revisar y evaluar la metodologa de indagacin de precios en el mercado.
Archivar, como parte del Expediente de Contratacin, el documento que aprueba el Valor
Referencial.
Verificar que las Bases cumplan con los contenidos mnimos establecidos en la Ley de
Contrataciones del Estado.
Verificar que las especificaciones tcnicas se encuentren anexadas a las Bases.
Deficiencias en la elaboracin Verificar los plazos utilizados para la elaboracin de las Bases por parte del Comit Especial
Ver cuadro 12
y tratamiento de las bases Verificar que las Bases se encuentren aprobadas por el Alcalde o el funcionario delegado para
ello.
Archivar adecuadamente la Resolucin de Alcalda o documento que aprueba las Bases y verificar
que forme parte del expediente de contratacin.
Verificar que el expediente de contratacin contenga los documentos de aprobacin de acuerdo a

Expediente de contratacin sin cada etapa del proceso de seleccin.
Ver cuadro 13
aprobacin Verificar que la documentacin se encuentre debidamente archivada y en custodia del rgano
encargado de las contrataciones.
Verificar la disposicin que constituye el Comit Especial o formaliza al rgano encargado de las
contrataciones.
Deficiencias en la evaluacin
Verificar la coherencia y relacin entre la calificacin y evaluacin de propuestas y los
tcnica y econmica de Ver cuadro 14
postores documentos que sustentan dichas calificaciones.
Verificar que el documento o acta de apertura de sobres y calificacin de postores se encuentre
debidamente archivado, sin borrones ni enmendaduras.
Verificar el cumplimiento de los requisitos mnimos necesarios para la suscripcin del contrato.
Deficiencias en la Verificar que el Comit Especial o sus miembros no sean los mismos que aprueben el contrato.
Ver cuadro 15
formalizacin del contrato Verificar que los contratos se encuentren debidamente archivados y formen parte del expediente
de contratacin.
A continuacin, desarrollamos las recomendaciones para superar cada uno de los problemas identificados. Estas recomendaciones son
formuladas teniendo en consideracin las Normas de Control Interno y principales normas vinculadas que favorecen su solucin.

Cuadro 10. Problema 1: Requerimientos de bienes, servicios u obras informales o inexistentes
Principales normas
Quines deben Riesgos de no Evidencia de
Recomendacin En qu consiste? aplicables que favorecen
aplicarla? aplicarla cumplimiento
su solucin
Verificar que el Consiste en revisar y confirmar que el Norma 3.5 Verificaciones y El funcionario Que el requerimiento Copia o
requerimiento requerimiento del bien, servicio u obra Conciliaciones (de las responsable del solicitado no cuente impresin
se encuentre debidamente consignado Normas de Control Interno), rea usuaria. con el respectivo de seccin
se encuentre en el Plan Anual de Contrataciones que dispone La verificacin financiamiento. del PAC
en el Plan (PAC) aprobado por la entidad para el que los procesos, actividades y control las conteniendo el
Anual de ao. y tareas, deben ser debe realizar Que se lleven a requerimiento
Contrataciones verificados antes y despus el funcionario cabo adquisiciones
Por ejemplo, si se trata de la de realizarse. responsable de irregulares.
aprobado.
adquisicin de materiales de las adquisiciones
construccin para una determinada Norma 3.1 Procedimientos de manera previa Que surjan
obra, el responsable del rea de obras de Autorizacin y al proceso de contrataciones que
o quien haga sus veces deber verificar Aprobacin, que dispone contratacin. no respondan a la
en el requerimiento, que dicha que la ejecucin de los planificacin ni a las
adquisicin se encuentre programada procesos, actividades y prioridades.
en el PAC de la municipalidad. tareas deben contar con la
Si no se encuentra incluido en el autorizacin y aprobacin Que el Control
PAC entonces deber iniciar el del funcionario con el rango Interno Posterior
procedimiento de inclusin mediante o autoridad respectivos. pueda encontrar
una solicitud debidamente justificada En este caso, el PAC responsabilidades
y sustentada de modificacin del aprobado constituye el en los funcionarios
PAC. La justificacin y solicitud de instrumento normativo de involucrados.
inclusin deber ser requerida por el la entidad en cuyo marco se
responsable del rea usuaria previa autorizan las adquisiciones
a la ejecucin de la adquisicin y y contrataciones, conforme
concordada con la disponibilidad se seala en los artculos
presupuestal emitida por el rea de 12 y 13 de la Ley de
presupuesto. Contrataciones del Estado,
D.L N1017.
contina
19 En lo sucesivo, cuando mencionemos las Normas y su respectiva numeracin, estaremos refirindonos a aquellas Normas de Control Interno consignadas en la Resolucin de Contralora
N320-CG-2006, resumidos en la pg. 24.

Principales normas
su solucin
Elaborar el Consiste en la emisin oportuna del Norma 3.1 Procedimientos El Gerente, Que las adquisiciones Documento,
requerimiento documento (informe, memorando de Autorizacin y jefe o similar, no se ajusten a las informe,
u otros similares) que exprese con Aprobacin que seala que responsable del necesidades tcnicas y memorando
del bien, claridad y en detalle, el requerimiento cada proceso, actividad o rea usuaria; el cantidades necesarias o similar, que
servicio u obra del bien, servicio u obra del rea tarea debe ser claramente responsable del para el rea usuaria. consigne el
debidamente usuaria debidamente suscrito por el definido y formalmente rgano encargado requerimiento
suscrito por responsable. comunicado al funcionario de Contrataciones Que se originen y que est
respectivo; y con el en su verificacin. sobrecostos por la suscrito por el
el funcionario
Por ejemplo, el requerimiento artculo 13 de la Ley de inadecuada calidad de responsable del
competente. realizado a travs de un informe Contrataciones del Estado, los bienes, servicios y rea usuaria.
en el cual se solicita la adquisicin D.L N1017 que dispone obras entregados.
de herramientas para el servicio que el requerimiento del Que no exista
de mantenimiento de vas, deber bien, servicio u obra, es informacin clave para
contener como mnimo lo siguiente: realizado por el rea usuaria la elaboracin de las
(a) nombre y cargo del funcionario al sobre la base del Plan Anual bases y el proceso de
cual se dirige el informe; (b) nombre de Contrataciones. contratacin
y cargo del funcionario remitente,
(c) breve descripcin del asunto a Que el responsable
tratar, (d) fecha, (e) descripcin de del rea usuaria
las caractersticas tcnicas del bien no asuma ninguna
o servicio que se especificarn en responsabilidad sobre
los Trminos de referencia y en el las contrataciones
caso de obras con el expediente realizadas.
tcnico debidamente aprobado, (f)
cantidad y calidad, (g) plazo estimado Que el Control Interno
de atencin del requerimiento, (h) Posterior observe el
finalidad del requerimiento (indicar proceso y encuentre
actividad o proyecto al cual est responsabilidades en
asociado el requerimiento). los funcionarios.
Consiste en verificar que exista
fsicamente el documento de
requerimiento del bien, servicio u
obra, en los archivos del rea usuaria y
en el expediente de contratacin.
El documento de requerimiento de
materiales de construccin para una
obra, deber ser archivado tanto
en el rea de obras como en el
expediente de contratacin que existe
bajo custodia del Responsable de
Contrataciones de la Entidad.
contina

Principales normas
su solucin
Verificar que el En la accin de revisar y constatar Norma 3.5 Verificaciones y El responsable del Que el documento Documento de
documento de que el documento que acredita Conciliaciones que dispone rea usuaria y el que acredita el requerimiento
el requerimiento se encuentre que los procesos, actividades responsable de las requerimiento realizado del bien,
requerimiento fsicamente en los archivos de las reas y tareas, deben ser contrataciones de se extrave o deteriore. servicio u obra
se encuentre involucradas en la adquisicin: el rea verificados antes y despus la municipalidad. existente en
adecuadamente usuaria y el rgano encargado de las de realizarse; y con el Que se presenten los archivos
archivado. contrataciones, y en particular en el artculo 10 del Reglamento limitaciones para del rea
expediente de contratacin. de la Ley de Contrataciones informar y documentar usuaria y en el
del Estado aprobado con D.S en una accin de expediente de
N184-2008-EF relativa al Control Interno contratacin.
expediente de contratacin. Posterior.
Norma 3.8 Documentacin

de Procesos, Actividades y
Tareas que Seala que es
deber de toda autoridad,
funcionario y servidor
municipal, generar ordenar
preservar y presentar la
documentacin sustentatoria
de todas las taras, actividades
o procesos ejecutados
durante su gestin.

Cuadro 11. Problema 2: Determinacin inadecuada de valores referenciales
Principales normas Quines

Riesgos de no Evidencia de
Recomendacin En qu consiste? aplicables que deben
aplicarla cumplimiento
favorecen su solucin aplicarla?
Elaborar el Consiste en la emisin del informe que sustente Norma 3.1 El responsable La informalidad en la Informe emitido
la determinacin de los valores referenciales Procedimientos del rgano determinacin de los por el rgano
informe que de Autorizacin y
para las adquisiciones de un bien, la obtencin encargado de valores referenciales encargado de
sustente la de servicios o la contratacin de obras. Este Aprobacin que Contrataciones: Contrataciones.
determinacin documento ser elevado al Jefe inmediato indica que todo jefe de Valores referenciales
del Valor superior y al Comit Especial constituido para proceso, actividad abastecimiento, no confiables al
o tarea debe contar
Referencial dirigir el proceso de seleccin. jefe de logstica no conocerse
con la autorizacin
o responsable la metodologa
por parte y aprobacin de los
Por ejemplo, para la emisin del informe funcionarios con el similar de la utilizada
del rgano que sustente el valor referencial unitario y entidad.
rango de autoridad
encargado global para la adquisicin de materiales de respectivo. Asimismo, Procesos de
de las oficina deber considerarse como mnimo los con el documento se seleccin
Contrataciones. siguientes contenidos: (a) nombre y cargo del da cumplimiento al desiertos debido
funcionario al cual se dirige el informe, (b) artculo 27 de la Ley a una inadecuada
nombre y cargo del funcionario remitente, (c) de Contrataciones del indagacin del
fecha, (d) breve indicacin del asunto a tratar, Estado, D.L N1017 y mercado.
(e) breve descripcin del proceso seguido para con los artculos 13
la determinacin del valor referencial indicando 14 del Reglamento de Sobrecostos debido
las cotizaciones realizadas, (f) persona encargada la Ley de Contrataciones a imprecisiones en
del Estado aprobado con
de realizar dichas cotizaciones; (g) nombres de la determinacin del
D.S N184-2008-EF que
las empresas o personas que han emitido las otorgan atribuciones al valor referencial.
cotizaciones, (h) antigedad del valor referencial. rgano encargado de
Contrataciones para la Dao econmico a
determinacin del valor la entidad.
referencial.
contina


Determinar Consiste en prevenir y verificar que el Norma 3.5 El Jefe Demora injustificada La fecha de
con la debida informe que aprueba el Valor Referencial del Verificaciones y inmediato en la atencin de elaboracin del
bien, servicio u obra, se haya emitido dentro Conciliaciones que superior del las adquisiciones documento del
oportunidad de los plazos estimados en el Plan Anual de dispone que los responsable o contrataciones valor referencial
el valor Contrataciones y de acuerdo a la programacin procesos, actividades del rgano solicitadas. emitido de
referencial, de las actividades aprobadas en el plan y tareas, deben ser encargado de acuerdo al
de modo que operativo de la institucin. verificados antes y Contrataciones Sobrecostos como cronograma
despus de realizarse de la consecuencia previsto para
no afecte el
Una manera muy sencilla de realizar esta accin con la finalidad de municipalidad. de las demoras la actividad o
cumplimiento ser comparando la fecha del documento de constatar que se hayan ocasionadas. proyecto en el
del Plan requerimiento del bien, servicio u obra, con la realizado de acuerdo a plan operativo
Operativo. fecha de emisin del documento de aprobacin los estndares, metas y Los precios de de la entidad.
del valor referencial. Esta comparacin se plazos establecidos. mercado que
debe realizar tomando como referencia la respaldan a la
programacin de la actividad o proyecto que est definicin del valor
dando origen a la adquisicin. referencial estn
desactualizados.
Retraso en la
ejecucin de las
actividades o
proyectos.
Verificar que Es una accin de prevencin que consiste Norma 3.2 Segregacin El responsable La parcialidad en Separacin
las cotizaciones en verificar que las personas que indagan el de Funciones que del rgano la evaluacin de de funciones
mercado a travs de cotizaciones u otros medios dispone que una sola encargado de los precios y en la formalizada en
o indagacin similares, sean distintas a las que analizan, persona o equipo de Contrataciones definicin del valor documentos
de precios en evalan y determinan el Valor Referencial. trabajo no debe tener en su referencial. institucionales
el mercado el control de todas cumplimiento (MOF,
se realicen Por ejemplo, en un proceso de determinacin las etapas clave en un y su jefe La manipulacin Procedimientos,
del valor referencial para la adquisicin de proceso, actividad o inmediato de los precios que etc.).
por personas
equipos de cmputo, las cotizaciones pueden tarea; y con el artculo superior en sirven de sustento al
distintas a la ser realizadas por un asistente del rgano 27 de la Ley de cuanto la valor referencial.
que determinan de Contrataciones o por el rea tcnica de Contrataciones del verificacin.
el Valor informtica que tiene un mayor conocimiento Estado, D.L N1017 Que se generen
Referencial. sobre estos equipos y puede solicitar que dispone que es condiciones para
cotizaciones con mejor criterio tcnico. Luego de el rgano encargado actos de corrupcin.
de la indagacin en el mercado, corresponder al de las Contrataciones
encargado del rgano de Contrataciones evaluar el responsable de
y definir el valor referencial de los equipos a determinar el valor
adquirir. referencial.
contina


Revisar y Consiste en analizar y evaluar si la metodologa Norma 3.9 Revisin de El responsable Informacin poco Documento
evaluar la o procedimiento seguido en la solicitud de Procesos, Actividades del rgano fiable para la (informe,
cotizaciones e indagacin de los precios en el y Tareas que seala la encargado de determinacin del memorando, u
metodologa de mercado ha sido el correcto y si la informacin necesidad de revisar Contrataciones valor referencial otros) de anlisis
indagacin de obtenida ha sido veraz. peridicamente, los en su y conclusiones
precios en el procesos, actividades cumplimiento Informacin no de la revisin de
mercado. Para el caso, el responsable del rgano y tareas, para asegurar y su jefe segura cuando la metodologa
encargado de contrataciones de la que cumplan con inmediato es emitida por utilizada para la
municipalidad revisar y verificar que el los reglamentos y superior en proveedores indagacin del
procedimiento para indagar los precios, por procedimientos vigentes; cuanto la informales. mercado.
ejemplo de equipos de cmputo haya sido el y asimismo con el verificacin.
adecuado y que la informacin que reporta artculo 27 de la Ley Falsedad en el
haya sido veraz. Puede verificar por ejemplo, de Contrataciones del contenido de las
que las empresas o proveedores se encuentren Estado, D.L N1017 y cotizaciones.
formalizados e inscritos en el Registro Nacional el artculo 13 de su
de Proveedores; si precisan una direccin Reglamento, aprobado Que se generen
legal, telfono o correo electrnico posibles con D.S N184-2008- condiciones para
de utilizar para verificar su vigencia; si la EF, ambos relativos a actos de corrupcin.
solicitud de cotizaciones contiene los trminos, la responsabilidad del
especificaciones tcnicas y descripcin del rgano encargado de
bien, servicio u obra materia de investigacin; Contrataciones en la
si las cotizaciones emitidas por las empresas o determinacin del valor
proveedores estn debidamente suscritas por referencial.
la persona competente; y si las cotizaciones
presentadas estn libres de enmendaduras o
borrones.
Archivar, Consiste en la verificacin de la existencia fsica Norma 3.8 El responsable La prdida del Archivo
del documento que aprueba el valor referencial Documentacin de del rgano documento debidamente
como parte del Procesos, Actividades
en los archivos del rgano encargado de encargado que acredita la organizado y
Expediente de las contrataciones y en el expediente de y Tareas, que seala la de las aprobacin del valor asegurado para
Contratacin, contratacin. importancia de asegurar contrataciones referencial. los documentos
el documento el adecuado archivo de de la relacionados
los documentos con la
que aprueba Una manera de promover la aplicacin de esta municipalidad. El deterioro o al valor
finalidad de preservar la
recomendacin es que el Gerente Municipal o manipulacin del referencial.
el Valor legalidad de lo actuado
Jefe de Administracin emita un memorando y facilitar la revisin y documento de
Referencial. interno disponiendo la obligacin de anexar requerimiento.
verificacin posterior; y
el documento que sustenta el Valor Referencial, con el artculo 10 del
en los archivos del rea de abastecimiento y en Reglamento de la Ley Limitaciones
el expediente de contratacin. de Contrataciones del para informar y
Estado aprobado con documentar en una
D.S N184-2008-EF accin de Control
respecto al contenido Interno Posterior.
del expediente de
contratacin.

Cuadro 12. Problema 3: Deficiencias en la elaboracin y tratamiento de las bases

Verificar que Consiste en revisar y constatar que los Norma 3.5 El Comit La baja concurrencia Los contenidos
contenidos de las Bases cumplan como Verificaciones y Especial de los postores al de las Bases
las Bases Conciliaciones que
mnimo con las condiciones requeridas en el Permanente, proceso de seleccin. cumplen con
cumplan con artculo 26 de Ley de Contrataciones del dispone la necesidad de el Comit los requisitos
los contenidos Estado. verificar los procesos, Especial o el La presentacin de mnimos
mnimos actividades y tareas responsable observaciones de dispuestos en
antes y despus de su
establecidos El Comit Especial constituido para el proceso del rgano de los postores y el el artculo 26
realizacin; y con el
de compra de materiales de construccin Contrataciones consecuente retraso de la Ley de
en la Ley de artculo 26 de la Ley
deber verificar que las bases contengan: de Contrataciones del de la entidad del proceso de Contrataciones
Contrataciones mecanismos que fomenten la mayor segn sea el contratacin. del Estado.
Estado, D.L N1017
del Estado. concurrencia y participacin de postores; y el artculo 39 de caso.
caractersticas tcnicas de los materiales de su Reglamento en los La presentacin
construccin, lugar de entrega y plazos de cuales se describen los de fe de erratas o
ejecucin; las garantas necesarias de acuerdo contenidos obligatorios postergaciones
al Reglamento de la Ley de Contrataciones; de las bases para los al proceso de
los plazos y mecanismos de publicidad que procesos de seleccin. contratacin. La
garanticen la concurrencia de los postores; Se deber observar las anulacin de procesos
la definicin del sistema de contratacin y excepciones para los de seleccin.
modalidad de seleccin; el cronograma del casos de adquisiciones
de menor cuanta
proceso de seleccin; el mtodo de evaluacin
indicadas en el artculo
y calificacin de las propuestas; la proforma 39 del Reglamento de
de contrato; el Valor Referencial y los la Ley de Contrataciones
mecanismos de reajuste de precios de acuerdo del Estado, D.S N184-
al Reglamento; y los mecanismos que aseguren 2008-EF.
la confidencialidad de las propuestas.
contina


Verificar que las Consiste en revisar y constatar la existencia Norma 3.9 Revisin de El Comit Informacin Documento
especificaciones fsica del documento que sustenta las Procesos, Actividades y Especial incompleta o dispersa de Bases
especificaciones tcnicas en las Bases Tareas, que dispone la Permanente, el que limita un conteniendo
tcnicas se del proceso de seleccin: documento con obligacin de revisar los Comit Especial adecuado proceso los trminos
encuentren especificaciones tcnicas para el caso de procesos, actividades o el rgano de seleccin y de referencia o
anexadas a las bienes; Trminos de Referencia para el caso de y tareas realizadas con encargado de contratacin. el expediente
Bases. servicios y Expediente Tcnico para el caso de la finalidad de asegurar Contrataciones tcnico segn
obras. que cumplan con los segn sea el Incongruencias entre el objeto de
reglamentos, polticas caso. las bases y la oferta de contratacin.
Por ejemplo, para la contratacin del residente y procedimientos los postores.
de una obra, el Comit Especial Permanente establecidos; y con el
deber verificar que los Trminos de Referencia artculo 26, literal b) de Retrasos ocasionados
se encuentren debidamente anexados a las la Ley de Contrataciones por consultas u
bases del concurso y formen parte integrante del Estado, D.L observaciones al
del contrato. N1017. proceso de seleccin.
Norma 3.8
Documentacin de
Procesos, Actividades
y Tareas que Seala
que es deber de toda
autoridad, funcionario
y servidor municipal,
generar ordenar
preservar y presentar
la documentacin
sustentatoria de todas
las taras, actividades
durante su gestin.
contina


Verificar Consiste en la revisin y valoracin de plazos Norma 3.5 La Gerencia Retrasos en el proceso Los plazos de
los plazos razonables utilizados para la elaboracin de Verificaciones y Municipal o de seleccin y en la elaboracin
las Bases contados a partir de la entrega del Conciliaciones que quien haga sus contratacin. de las Bases
utilizados para expediente de contratacin. Si bien no hay dispone que los veces en la concuerdan
la elaboracin una norma especfica que determine plazos procesos, actividades entidad. Desactualizacin con la
de las Bases de elaboracin de las Bases, es razonable y tareas, deben ser de los valores programacin
por parte del esperar que dicha elaboracin no supere los verificados antes y referenciales. de la actividad
30 das calendario y que se encuentre dentro despus de realizarse aprobada en el
Comit Especial
del plazo programado para la ejecucin de la con la finalidad de Incumplimiento de las Plan Operativo
actividad o proyecto al cual se relaciona dicha constatar que se hayan metas programadas Institucional.
adquisicin. realizado dentro de los en el plan operativo
parmetros y plazos institucional.
Por ejemplo, para la compra de materiales de establecidos.
construccin para una obra, se pueden utilizar
las bases estandarizadas que ofrece el SEACE a
travs de su portal. La utilizacin de este medio
permite contar en un corto plazo con bases
adecuadas y entregadas oportunamente para su
aprobacin.
Verificar que Consiste en verificar que las Bases se Norma 3.1 El Comit Un proceso declarado Documento
encuentren debidamente aprobadas por Procedimientos Especial nulo por carecer (resolucin
las Bases se de Autorizacin y
el Alcalde o por el funcionario delegado Permanente, del documento de de alcalda,
encuentren expresamente para este fin. Aprobacin que dispone el Comit aprobacin de las resolucin
aprobadas por que la ejecucin de los Especial o Bases. directoral o
el Alcalde o El Responsable del rgano de Contrataciones, procesos, actividades responsable Responsabilidades informe) en
y tareas deben contar
el funcionario revisar previamente a la convocatoria del del rgano funcionales en los el cual se
con la autorizacin
proceso de seleccin para la adquisicin encargado de miembros del Comit evidencie la
delegado para y aprobacin de los
de equipos de cmputo, la existencia de funcionarios con el Contrataciones. Especial por no aprobacin de
ello. la Resolucin de Alcalda o documento haber gestionado la las Bases.
rango de autoridad
equivalente emitido por el funcionario respectivo y que aprobacin de las
delegado aprobando las Bases. Sin este ningn miembro del Bases.
documento no ser posible llevar a cabo el Comit Especial podr
proceso. estar a cargo de la
aprobacin de las
Bases. Est vinculada
al cumplimiento del
artculo 26 de la Ley
de Contrataciones del
Estado, D.L N1017 y
del artculo 35 de su
Reglamento aprobado
con D.S N184-2008-EF.
contina


Archivar Consiste en revisar y constatar que el Norma 3.5 El Comit Prdida de Resolucin
adecuadamente documento que aprueba las Bases del proceso Verificaciones y Especial documentacin clave de alcalda,
de seleccin (Resolucin de Alcalda o Conciliaciones en Permanente, el para la legalidad del resolucin
la Resolucin documento de aprobacin) se encuentre la cual se seala Comit Especial proceso de seleccin. de gerencia
de Alcalda o debidamente archivado en las oficinas que los procesos, o el rgano o similar de
documento que que correspondan y en el expediente de actividades y tareas encargado de Potencial manipulacin aprobacin de
aprueba las contratacin. deben ser verificados Contrataciones. o alteracin del las Bases.
antes y despus de su documento de
Bases y verificar
realizacin, y con el aprobacin de las Procedimientos
que forme parte artculo 26 de la Ley Bases. o normas
del expediente de Contrataciones del internas que
de contratacin. Estado, D.L N1017 y Deterioro por causas dispongan
el artculo 35 de su naturales o accidentes. se anexe el
Reglamento aprobado documento de
con D.S N184-2008-EF. aprobacin de
Norma 3.8 Bases como
Documentacin de parte del
Procesos, Actividades expediente.
y Tareas que Seala
que es deber de toda
autoridad, funcionario
y servidor municipal,
generar ordenar
preservar y presentar
la documentacin
sustentatoria de todas
las taras, actividades
durante su gestin.

Cuadro 13. Problema 4: Expediente de Contratacin sin Aprobacin
Recomendacin En qu consiste? Principales normas Quines Riesgos de no Evidencia de

aplicables que favorecen deben aplicarla cumplimiento
su solucin aplicarla?
Verificar que Consiste en verificar que los contenidos Norma 3.9 Revisin de Procesos, El rgano Un proceso Expediente de
de los expedientes de contratacin reflejen Actividades y Tareas que encargado de declarado nulo contratacin
el expediente todo el proceso de seleccin seguido dispone la obligacin de asegurar Contratacin por carecer de la con toda la
de contratacin desde el requerimiento del bien, servicio u que los procesos, actividades y de la entidad debida aprobacin documentacin
contenga los obra. Una vez aprobado el expediente de tareas cumplan con las polticas, (responsable de del expediente de histrica del
documentos contratacin, se continuar anexando toda normas y reglamentos vigentes; la custodia del contratacin. proceso seguido.
la documentacin relacionada al proceso
de aprobacin y con el artculo 7 de la Ley de expediente de
de seleccin, hasta la formalizacin del
Contrataciones del Estado, D.L contratacin) Problemas con
de acuerdo a contrato.
N1017 y el artculo 10 de su y el Comit la transparencia,
cada etapa del Reglamento aprobado con D.S Especial por el monitoreo y
Por ejemplo, en un proceso de seleccin
proceso de para alimentos del Programa del Vaso N184-2008-EF. el tiempo que el control del
seleccin. de Leche, el expediente de contratacin Norma 3.8 Documentacin de lo tenga en su proceso.
deber contener: el documento de Procesos, Actividades y Tareas poder.
requerimiento del bien anexando los que Seala que es deber de
trminos de referencia y suscritos por toda autoridad, funcionario y
el funcionario a cargo del programa; servidor municipal, generar
el documento de aprobacin del Valor ordenar preservar y presentar
Referencial y los anexos conteniendo las la documentacin sustentatoria
cotizaciones o documento que acredita de todas las taras, actividades o
la indagacin de precios en el mercado;
procesos ejecutados durante su
las Bases de contratacin debidamente
aprobadas con resolucin de alcalda gestin.
o documento similar emitido por el
funcionario delegado; los Trminos de
Referencia anexados a las Bases; y el
documento emitido por el funcionario
competente que aprueba el expediente de
contratacin.
Verificar que la Consiste en asegurar que el expediente de Norma 3.5 Verificaciones y El rgano La prdida o Archivo
contratacin se encuentre adecuadamente Conciliaciones que establece encargado de deterioro de organizado y
documentacin la obligacin de verificar los
archivado y bajo custodia del rgano Contrataciones documentacin asegurado que
se encuentre encargado de las Contrataciones. procesos, actividades y tareas y el Comit importante para contenga el
debidamente antes y despus de su realizacin; Especial la transparencia expediente de
archivada y En una municipalidad, el encargado y y con el artculo 7 de la Ley de mientras lo del proceso de contratacin.
Contrataciones del Estado, D.L
en custodia a la vez responsable de la custodia del tenga en su seleccin.
N1017 y el artculo 10 de su
expediente de contratacin ser el Jefe custodia.
del rgano Reglamento aprobado con D.S
de Abastecimiento o quien haga sus N184-2008-EF. La prdida de
encargado veces, debiendo establecer los criterios evidencia material
Norma 3.8 Documentacin
de las de seguridad y mantenimiento de la de Procesos, Actividades y que respalde
Contrataciones. documentacin original. Tareas que seala que es deber la actuacin de
de toda autoridad, generar los funcionarios
ordenar preservar y presentar involucrados y del
la documentacin sustentatoria Comit Especial.
de todas las taras, actividades o
procesos ejecutados durante su
gestin.

Cuadro 14. Problema 5: Deficiencias en la evaluacin tcnica y econmica de postores

Verificar la Consiste en verificar y constatar la Norma 3.1 Procedimientos de El gerente Que la evaluacin y Documento
existencia del dispositivo o documento Autorizacin y Aprobacin municipal o calificacin de la oferta (resolucin
disposicin que obliga que los procesos,
con el cual se constituye el Comit quien haga de los postores sea de alcalda,
que constituye Especial y se formaliza al rgano actividades y tareas cuenten sus veces; realizada por personas ordenanza
el Comit con la autorizacin y
encargado de las contrataciones. aprobacin de los funcionarios el rgano no autorizadas o u otro
Especial o El documento que designa al con el rango de autoridad encargado de con atribuciones no equivalente)
formaliza Comit Especial ser una resolucin respectivo. Asimismo, con Contrataciones precisas para esta que formaliza la
de alcalda y para el caso de las el artculo 24 de la Ley de y el Comit accin. existencia y las
al rgano Contrataciones del Estado, D.L
funciones y atribuciones del rgano de Especial de ser funciones que
encargado contrataciones, corresponder verificar N1017 y los artculos 27, el caso. Que no se tenga le competen al
de las su existencia en el ROF aprobado por el 28 y 29 de su Reglamento conocimiento de Comit Especial
aprobado con D.S N184-
Contrataciones. Concejo Municipal.
2008-EF.
quines son las y al rgano
Norma 3.8 Documentacin de personas autorizadas encargado de
La Gerencia Municipal presenta un Procesos, Actividades y Tareas para evaluar las Contrataciones.
informe a la alcalda solicitando la que seala que es deber de propuestas de los
constitucin del Comit Especial y del toda autoridad, funcionario y postores y entregar
Comit Especial Permanente, haciendo el servidor municipal, generar luego la buena pro al
seguimiento hasta su aprobacin. ordenar preservar y presentar
la documentacin sustentatoria postor ganador.
o procesos ejecutados durante
su gestin.
Verificar la Consiste en verificar que las Norma 3.5 Verificaciones y El Comit La manipulacin de La calificacin
calificaciones asignadas a la oferta Conciliaciones que dispone Especial o el la puntuacin en la tcnica y
coherencia y calificacin de la oferta
tcnica y econmica de los postores la obligacin de verificar rgano de econmica de
relacin entre estn en correspondencia con los los procesos, actividades contrataciones de los postores. los postores,
la calificacin y criterios de evaluacin y puntuacin y tareas antes y despus de la entidad debidamente
Que no se pueda
evaluacin de aprobadas en las Bases. de su realizacin; y con lo en cuanto a su confirmar la sustentada.
propuestas y dispuesto en los artculos cumplimiento evaluacin realizada
El Comit Especial de un proceso 42 y 43, 69, 70 y 71 y la gerencia y sustentada en la
los documentos documentacin
de seleccin para la contratacin de del Reglamento de la Ley de municipal o
que sustentan una obra, deber verificar que cada Contrataciones del Estado, quien haga ofrecida por los
dichas puntaje asignado a la oferta tcnica de aprobado con D.S N184- sus veces en postores en sus
respectivas propuestas.
calificaciones. los postores se encuentre debidamente 2008-EF, que regulan todo lo cuanto a la
justificado con los documentos concerniente a la evaluacin y verificacin y Reclamos y apelacin
presentados y acorde a los criterios de calificacin de las propuestas y supervisin. de los postores que
calificacin consignados en las Bases. la metodologa a utilizar para generan retrasos en el
cada caso. proceso de seleccin y
contratacin.
Que se generen
condiciones para
posibles actos de
corrupcin.
contina

Cuadro 14. Problema 5: Deficiencias en la evaluacin tcnica y econmica de postores

Verificar que Consiste en revisar y constatar el Norma 3.9 Revisin de El rgano La prdida o deterioro Archivo
el documento adecuado archivo de los documentos Procesos, Actividades y Tareas encargado de estos documentos organizado
originales de las actas de apertura que dispone la importancia de de las que deja sin sustento y seguro
o acta de de sobres y calificacin tcnica y que los procesos, actividades contrataciones la decisin final en conteniendo
apertura econmica de los postores, como parte y tareas concuerden con el y el Comit la seleccin de los los originales
de sobres y del expediente de contratacin. La reglamento y polticas de Especial postores. de las actas
calificacin existencia de esta documentacin es la gestin institucional; y con de apertura
evidencia documental ms importante en el artculo 7 de la Ley de Que se generen de sobres y de
de postores
el proceso de seleccin, ya que refleja Contrataciones del Estado, D.L condiciones para la calificacin.
se encuentre el sustento que respalda la decisin de N1017 y el artculo 10 de manipulacin del
debidamente compra o contratacin. su Reglamento aprobado con contenido de las actas
archivado, sin D.S N184-2008-EF. y calificaciones.
borrones ni Cada uno de los miembros del Comit
Especial para la adquisicin de Norma 3.8 Documentacin de
enmendaduras. compactadoras, se aseguran de que el Procesos, Actividades y Tareas
acta de apertura y calificacin de los que Seala que es deber de
postores se encuentre debidamente toda autoridad, funcionario y
archivada y pre numerada en el servidor municipal, generar
expediente de contratacin. ordenar preservar y presentar
la documentacin sustentatoria
o procesos ejecutados durante
su gestin.

Cuadro 15. Problema 6: Deficiencias en la formalizacin del contrato

Evidencia de
Recomendacin En qu consiste? aplicables que favorecen deben Riesgos de no aplicarla
cumplimiento
Verificar el Consiste en verificar lo siguiente: (a) Norma 3.5 Verificaciones y El rgano Que la omisin de Contrato previo
cumplimiento constancia de no estar inhabilitado para Conciliaciones que dispone encargado de algunos de estos requisitos a la suscripcin
contratar con el Estado, (b) garanta de fiel la obligacin de verificar Contrataciones, afecte la legalidad del con todos
de los cumplimiento salvo casos de excepcin los procesos, actividades y el asesor legal contrato suscrito. los requisitos
requisitos y (c) contratos de consorcio con firmas tareas antes y despus de su y/o la gerencia exigidos por la
mnimos legalizadas ante Notario Pblico, de ser realizacin municipal o Que la municipalidad norma.
necesarios el caso. Norma 3.9 Revisin de quien haga sus tenga una posicin dbil
En el caso de contratacin de obras, se los Procesos, Actividades veces. ante posibles reclamos
para la
verificar adicionalmente: (a) constancia y Tareas que dispone la a realizar al contratista
suscripcin del de capacidad de libre contratacin, (b) importancia de que los o proveedor de bienes o
contrato. designacin del residente de la obra, (c) procesos, actividades y servicios.
calendario de avance de obra valorizado tareas concuerden con el
y en concordancia con el cronograma de reglamento y polticas de Que se generen
desembolsos y de ejecucin de la obra, (d) gestin institucional; y de condiciones para posibles
calendario de adquisicin de materiales los artculos 141 y 183 actos de corrupcin.
e insumos, y (e) desagregado de partidas del Reglamento de la Ley
que dio origen a su propuesta en los de Contrataciones del
casos de obras sujetas al sistema de suma Estado, D.S N184-2008-EF
alzada. que regulan los requisitos
mnimos para la suscripcin
El asesor legal revisa toda la del contrato.
documentacin fsica que asegure la
existencia de los requisitos mnimos para
la suscripcin del contrato de una obra de
pavimentacin de una calle.
Verificar que Consiste en verificar la separacin de Norma 3.2 Segregacin La gerencia Que se limite Documento
el Comit las funciones del Comit Especial con la de Funciones que afirma municipal o la objetividad e estableciendo
funcin de aprobacin del contrato. que una misma persona quien haga imparcialidad en el las
Especial o o equipo no puede estar sus veces en proceso de contratacin. instrucciones y
sus miembros En una municipalidad mediana o a cargo del control de la entidad. Los procedimientos
no sean los pequea, ser recomendable reservar la todas las etapas clave en funcionarios Que se generen para la
mismos que funcin de aprobacin del contrato a la un proceso, actividad involucrados condiciones para la aprobacin de
Alcalda o a la Gerencia Municipal. En o tarea; asimismo, se deben corrupcin. los contratos.
aprueben el
este caso, el Comit Especial elevar relaciona con la Norma observar esta
contrato. la proforma del contrato con toda la 3.1 Procedimientos de disposicin.
documentacin de sustento al despacho Autorizacin y Aprobacin
de la Alcalda o Gerencia Municipal para que dispone que todo
efectos de su suscripcin y aprobacin. proceso, actividad o
tarea deben contar con la
autorizacin y aprobacin
del funcionario con
el rango de autoridad
respectivo.
contina

Cuadro 15. Problema 6: Deficiencias en la formalizacin del contrato

Evidencia de
Recomendacin En qu consiste? aplicables que favorecen deben Riesgos de no aplicarla
cumplimiento
Verificar que Consiste en revisar y constatar que Norma 3.8 Documentacin El responsable La prdida o deterioro Contrato
los contratos los contratos debidamente suscritos y de Procesos, Actividades del rgano de los contratos que original
aprobados se encuentren archivados y Tareas que obliga a encargado de limita o anula la suscrito,
se encuentren y anexados en el expediente de documentar y preservar Contrataciones. principal referencia de archivado,
debidamente contratacin y en los archivos de las evidencias del proceso control y seguimiento anexo al
archivados las reas involucradas. Los contratos de contratacin con la de las obligaciones del expediente de
y formen forman parte final del expediente finalidad de sustentar su contratista o proveedor. contratacin.
de contrataciones y constituyen el legalidad y verificacin
parte del
instrumento de cierre del proceso de posterior; asimismo con Que se limiten las
expediente de contrataciones. el artculo 7 de la Ley de acciones de reclamo ante
contrataciones. Contrataciones del Estado, desacuerdos o conflictos
El responsable del rgano de D.L N1017 y el artculo que surgen con el
contrataciones, debe asegurar 10 de su Reglamento contratista o proveedor.
la existencia fsica del contrato, aprobado con D.S N184-
debidamente suscrito y aprobado (en 2008-EF.
original), anexado al expediente de
contrataciones.

3.2 Implementacin del Sistema de Control Interno a los Procesos de Obras por Administracin Directa
Para el Proceso de Obras por Administracin Directa se han encontrado los siguientes problemas recurrentes
y sus correspondientes recomendaciones:
Problemas recurrentes Recomendaciones a partir de las Normas de Orientaciones para

Control Interno y dems normas vinculadas su implementacin
Elaborar los expedientes tcnicos sobre la base de los
parmetros del proyecto de inversin pblica declarado
Deficiencias tcnicas, de viable.
procedimiento y autorizacin Verificar que los expedientes tcnicos se encuentren Ver cuadro 16
en los expedientes tcnicos debidamente aprobados antes de su ejecucin.
Verificar que los contenidos del expediente tcnico cumplan
con las exigencias tcnicas y normativas de calidad.
Provisin inoportuna de Verificar la oportunidad y eficacia en los procesos de

materiales e insumos para las seleccin de materiales e insumos requeridos para las obras Ver cuadro 17
obras en ejecucin por administracin directa.
Verificar que la designacin de la residencia y supervisin de

la obra se encuentren debidamente formalizadas.
Informalidad en la supervisin
Verificar que las funciones de la residencia y la supervisin Ver cuadro 18
y residencia de la obra
de la obra se encuentren formalizadas y debidamente
comunicadas.
Verificar que la cantidad y calidad de los materiales recibidos

en el almacn de obra concuerden con los requeridos en el
expediente tcnico.
Informalidad en la gestin de Verificar que el registro de entrada, salida y saldos de
Ver cuadro 19
almacn en las obras materiales, insumos y herramientas del almacn de obra, se
encuentren debidamente balanceados.
Verificar el uso adecuado de los saldos de materiales,
insumos, equipos y herramientas al concluir una obra.
Verificar que los presupuestos adicionales de obra se

Inadecuadas modificaciones encuentren formalizados y aprobados por la instancia
de obras en el proceso de competente. Ver cuadro 20
ejecucin Verificar que las ampliaciones de plazo se encuentren
formalizadas y aprobadas por la instancia competente.
Verificar que se hayan presentado informes mensuales de

Obras con liquidaciones avance de obra debidamente documentados.
Ver cuadro 21
atrasadas o sin liquidar Verificar que la obligacin de elaborar la liquidacin de la
obra se encuentre precisada.
A continuacin, desarrollamos las recomendaciones para superar cada uno los problemas identificados. Estas
recomendaciones son formuladas teniendo en consideracin las normas de control interno y principales
normas vinculadas que favorecen su solucin. Adicionalmente, en el Anexo N7 se adjunta la estructura de
contenidos de una directiva interna para la gestin de Obras por Administracin Directa.

Cuadro 16. Problema 1: Deficiencias tcnicas, de procedimiento y autorizacin en los expedientes tcnicos
Recomendacin En qu consiste? Principales normas Quines Riesgos de no aplicarla Evidencia de su

aplicables que deben cumplimiento
Elaborar los Al elaborar los expedientes tcnicos la Norma 3.9 Revisin de Las Unidades Inconsistencias tcnicas Formato SNIP
expedientes Unidad Ejecutora deber considerar los Procesos, Actividades y Ejecutoras, entre los estudios de N15 Informe de
parmetros con los cuales el Proyecto de Tareas que dispone la rea de obras o pre-inversin y la fase de consistencia del
tcnicos sobre Inversin Pblica fue declarado viable: (a) obligacin de que los quien haga sus ejecucin del proyecto. estudio definitivo
la base de los objetivo del proyecto; b) el presupuesto procesos, actividades y veces. o expediente
parmetros con el cual se declar su viabilidad; (c) tareas concuerden con Incrementos irregulares tcnico detallado
del proyecto la alternativa tcnica elegida; la zona de el reglamento y polticas en los presupuestos de del PIP viable
influencia del proyecto; (d) y el cronograma de gestin institucional; las obras en la fase de emitido por el
de inversin
de ejecucin. Artculo 23 de la ejecucin. rea de obras y
pblica Directiva General con visto bueno
declarado Una recomendacin general para este caso del Sistema Nacional Imprecisiones respecto a de la OPI (para
viable. es que al momento de elaborar el estudio de Inversin Pblica la rentabilidad social del municipalidades
de preinversin (perfil, prefactibilidad N001-2009-EF; proyecto adscritas al
o factibilidad) se analice con cuidado y Resolucin Directoral SNIP) o informe
detenimiento, todos los componentes y N003-2009-EF/68.01 de consistencia
costos reales del proyecto, de modo que, sobre disposiciones emitido por el
al momento de elaborar el expediente complementarias para rea de obras
tcnico haya la mayor coincidencia con los la fase de inversin del o quien haga
parmetros mencionados. SNIP. sus veces (para
municipalidades
no adscritas al
SNIP).
Verificar que Consiste en verificar que los expedientes Norma 3.1 El responsable Un proceso de ejecucin Resolucin
los expedientes tcnicos de las obras se encuentren Procedimiento de del rea de de obra sin el sustento de alcalda o
debidamente aprobados con resolucin de Autorizacin y obras o quien legal requerido. documento
tcnicos se alcalda o un documento similar emitido Aprobacin que haga sus veces. emitido por
encuentren por el funcionario delegado para ello. indica que todo el funcionario
debidamente La aprobacin del expediente tcnico es proceso, actividad delegado
aprobados obligatoria antes de la ejecucin de la obra o tarea debe contar expresamente
y representa la autorizacin formal para el con la autorizacin para esta accin.
antes de su
inicio de los trabajos y de la ejecucin del y aprobacin del
ejecucin. presupuesto asignado. funcionario con el rango
de autoridad respectivo;
Para el caso, el jefe de obras o quien y con el artculo 23
haga sus veces, deber verificar que todos de la Directiva General
los expedientes tcnicos (por contrato del Sistema Nacional
o administracin directa) contengan el de Inversin Pblica
documento formal que los aprueba y N001-2009-EF.
que autoriza el inicio de la ejecucin de
la obra. Este documento puede ser una
resolucin de alcalda, una resolucin
directoral o un informe emitido por el
funcionario delegado en el cual se exprese
la aprobacin y el inicio de las obras.
contina

Cuadro 16. Problema 1: Deficiencias tcnicas, de procedimiento y autorizacin en los expedientes tcnicos

Verificar que Consiste en supervisar y verificar que Norma 3.9 Revisin de El Jefe de obras Expedientes tcnicos Expediente
los contenidos los expedientes tcnicos elaborados y Procesos, Actividades y o quien haga incompletos que tcnico emitido
presentados tengan el rigor tcnico exigido, Tareas que dispone la sus veces en la luego demandarn por el rea de
del expediente de forma y contenido. La estructura bsica obligacin de que los municipalidad. modificaciones obras o similar
tcnico de un expediente tcnico consiste: (a) actos administrativos sustanciales en metas o con rigor tcnico.
cumplan con ndice; memoria descriptiva; concuerden con los plazos de ejecucin.
las exigencias (b) ingeniera del proyecto; (c) metrados y reglamentos y polticas
especificaciones tcnicas; (d) anlisis de de gestin institucional. Inconsistencias tcnicas
tcnicas y
costos unitarios; (e) presupuesto de la Asimismo, con el que perjudican
normativas de obra; (f) cuadro comparativo del costo de artculo 1 numeral 3 una adecuada
calidad. la obra; (g) frmula de reajuste de precios; de la Resolucin de ejecucin de la obra
(h) cronograma de ejecucin de obra; (i) Contralora N195-88- ocasionando constantes
relacin de equipos a utilizar; (j) plan de CG que regula las obras modificaciones e incluso
implementacin y monitoreo; (k) gastos por administracin paralizaciones.
generales; (l) estudio de suelos; (m) planos; directa.
(n) evaluacin de impacto ambiental.
Por ejemplo, el Jefe de obras de la

municipalidad o quien haga sus veces, debe
revisar que el expediente tcnico para la
construccin de una escuela contenga la
estructura mencionada como mnimo y
cumpla con las especificaciones tcnicas
de ingeniera y los estndares tcnicos
emitidos por el Ministerio de Educacin.

Cuadro 17. Problema 2: Provisin inoportuna de materiales e insumos para las obras en ejecucin

aplicables que deben aplicarla cumplimiento
Verificar la Consiste en supervisar y verificar Norma 3.5 Verificaciones El rgano Paralizaciones de la Registros de
oportunidad que estos procesos se desarrollen y Conciliaciones que encargado de obra generadas por entrega de
oportunamente y con calidad. Estas dispone que los procesos, Contrataciones, deficiencias en el materiales e
y eficacia en adquisiciones representan un factor actividades y tareas, el Comit suministro de materiales. insumos de
los procesos crtico para la ejecucin de la obra, tanto deben ser verificados Especial en construccin
de seleccin por las exigencias tcnicas que implican antes y despus de cuanto a Retrasos en la ejecucin conforme el
de materiales su adquisicin, como por los plazos realizarse, especialmente cumplimiento; de la obra. cronograma de
establecidos para el cumplimiento de en cuanto la alternativa la gerencia ejecucin de la
e insumos
metas. tcnica como los plazos municipal Sobrecostos como obra aprobado
requeridos previstos. en lo que consecuencia de en el expediente
para las Por ejemplo, Para la adquisicin de los corresponde mayores gastos tcnico.
obras por materiales de construccin en una obra, al monitoreo y generales.
administracin el rgano de contrataciones deber prever evaluacin.
que el inicio del proceso de adquisiciones
directa. guarde concordancia con el calendario de
ejecucin de la obra; la distancia y acceso
de la obra para la provisin de materiales
en campo y los costos de transporte
implicados; las caractersticas tcnicas y
cantidad de los materiales requeridos; la
suficiente oferta del mercado a fin de evitar
procesos desiertos.

Cuadro 18. Problema 3: Informalidad en la supervisin y residencia de la obra
Recomendacin En qu consiste? Principales normas Quines Riesgos de no Evidencia de su

Verificar que Consiste en formalizar mediante Norma 3.1 El responsable Deficiencias tcnicas Documento
la designacin documento, la designacin del profesional Procedimientos del rea de en la ejecucin de las (informe,
encargado de la residencia de la obra y de Autorizacin y obras o quien obras cuando no se memorando u otro
de la del profesional que se encargar de la Aprobacin que haga sus cuenta con profesionales similar) emitido
residencia y supervisin de la misma. En caso que el obliga que los veces en la competentes para ello. por el responsable
supervisin responsable del rea de obras se constituya procesos, actividades municipalidad. del rea de obras
de la obra se en residente o supervisor de una obra, su y tareas cuenten con la Ambigedad y o quien haga sus
designacin ser mediante documento autorizacin y aprobacin discrecionalidad veces, designando
encuentren
emitido por su inmediato superior. del funcionario con rango respecto a las formalmente
debidamente de autoridad respectivo; responsabilidades que al residente y
formalizadas. Para el caso, el responsable del rea de asimismo debe tomarse compete asumir a cada supervisor de la
obras o quien haga sus veces, deber en cuenta lo dispuesto en profesional. obra (o inspector
constatar que exista el documento el artculo 1 numeral 6 de ser el caso).
(contrato, memorando u otro similar) de y 7 de la Resolucin de Responsabilidades
designacin del residente y supervisor Contralora N195-88-CG imprecisas en
antes de iniciar la obra. que regula las obras por situaciones de
administracin directa. ampliaciones de plazo o
adicionales de obra.
Verificar Consiste en constatar la existencia Norma 3.2 Segregacin El responsable Responsabilidades Documento
que las del documento formal en el cual de Funciones que del rea de imprecisas y sin (informe,
se especifiquen las funciones y dispone la diferenciacin obras o quien referencia para los memorando
funciones de responsabilidades de los residentes de personas o equipos haga sus veces controles y rendiciones u otro similar)
la residencia y y supervisores de las obras por para etapas clave de en la entidad. de cuenta. conteniendo
la supervisin administracin directa. Este documento un proceso, actividad o las funciones
de la obra se debidamente aprobado, formar parte tarea; y con los artculos Mrgenes abiertos especficas del
integrante del contrato suscrito con dichos 6, 7 y 8 de la Resolucin para incumplimiento supervisor (o
encuentren
profesionales y entregado a ellos antes del de Contralora N195- de obligaciones y inspector) y
formalizadas inicio de las obras. 88-CG. Para el caso, se responsabilidades. del residente
y debidamente recomienda tomar como Deficiencias en la de la obra, y
comunicadas. Para el caso se recomienda que el analoga lo sealado en ejecucin de las obras. recibido por los
responsable del rea de obra o quien los artculos 185, 190 y profesionales que
haga sus veces, proponga una Directiva 193 del Reglamento de van a cumplir tales
Interna que contenga las funciones y la Ley de Contrataciones funciones.
responsabilidades del residente de obra, del Estado, D.S N184-
supervisor o inspector para su respectiva 2008-EF en lo que
aprobacin. Este documento deber respecta a las funciones
ser entregado a ambos profesionales al del residente y supervisor
momento de su designacin o como parte de la obra.
integrante del contrato suscrito.

Cuadro 19. Problema 4: Informalidad en la gestin de almacn en las obras

Verificar que Consiste en verificar que las cantidades Norma 3.5 Verificaciones El residente Paralizaciones de obra Documento en
la cantidad y y calidad de los materiales, insumos, y Conciliaciones que de la obra debido a la insuficiencia el cual se da
equipos, herramientas, entre otros, estn dispone la verificacin de con apoyo del de materiales o como conformidad a
calidad de acorde con el requerimiento realizado y los procesos, actividades encargado del consecuencia de la los materiales e
los materiales con las especificaciones del expediente y tareas, antes y despus almacn. deficiente calidad de insumos de la
recibidos en tcnico; y en realizar, de manera de su realizacin; y con estos. obra.
el almacn simultnea, un registro formal y detallado la Norma del Sistema de
de ingreso al almacn. Abastecimiento N 7, que Deficiencias en la
de obra
dispone la verificacin ejecucin de las obras.
concuerden Por ejemplo, al momento de la recepcin del estado y utilizacin
con los de materiales de construccin, el ingeniero de bienes y servicios Muestras que no
requeridos en residente deber verificar que los fierros por la entidad aprobada aprueban los estndares
el expediente de construccin estn acordes con el mediante Resolucin de calidad.
dimetro requerido en el expediente Jefatural N 118-80-INAP/
tcnico. tcnico y en buen estado; que las bolsas DNA vigente.
de cemento tengan el peso estndar; que
los agregados se encuentren ubicados de
acuerdo al requerimiento, etc.
Verificar que Consiste en verificar de oficio y Norma 3.5 Verificaciones El residente Prdida de materiales Registros de
el registro de permanentemente, que los registros de y Conciliaciones que de la obra por registros deficientes entrada, salida
entrada, salida y saldos, se encuentren seala la necesidad de con apoyo o sustraccin. y saldos de
entrada, salida balanceados y conforme con las existencias verificar los procesos, del encargado materiales,
y saldos de en el almacn. actividades y tareas, del almacn, Que se generen insumos,
materiales, antes y despus de su en cuanto al condiciones para actos herramientas y
insumos y Por ejemplo, el supervisor de una obra por realizacin; y con la cumplimiento, de corrupcin. equipos de la
administracin directa puede inspeccionar Norma del Sistema de y el supervisor Retrasos en la ejecucin obra en ejecucin,
herramientas
en cualquier momento que los materiales Abastecimiento N5 o inspector de la obra. debidamente
del almacn existentes en una obra concuerden con los aprobada con Resolucin de la obra suscritos por el
de obra, se registros de entrada y salida del almacn. Jefatural N 118-80-INAP/ en cuanto su residente.
encuentren En caso contrario, le corresponder realizar DNA vigente. verificacin.
debidamente el registro en el cuaderno de obra y elevar
un informe al respecto.
balanceados.
contina

Cuadro 19. Problema 4: Informalidad en la gestin de almacn en las obras

Verificar el Consiste en constatar fsicamente que los Norma 3.5 Verificaciones El responsable Prdida o deterioro de Informe emitido
uso adecuado saldos de materiales, insumos, equipos y Conciliaciones que del rea de los materiales que han por el residente
y herramientas, existentes al concluir dispone la obligacin de obras y el quedado como saldos. de obra sobre
de los saldos una obra, se ingresen formalmente al verificar los procesos, supervisor o el balance
de materiales, almacn central de la municipalidad y/o se actividades y tareas inspector de la Manejo arbitrario en de materiales
insumos, reasignen a otra obra en ejecucin. antes y despus de su misma. el uso de los saldos de utilizado en la
equipos y realizacin. materiales. obra, suscrito por
Para el caso se recomienda que los saldos Norma 3.9 Revisin de el supervisor o
herramientas
de fierros, agregados y ladrillos de una Procesos, Actividades y Que se generen inspector de la
al concluir una obra concluida, sean ingresados mediante Tareas que dispone la condiciones para obra.
obra. documento formal al almacn central de obligacin de que los acciones de corrupcin.
la municipalidad. Si existiera una obra actos administrativos
en ejecucin, se recomienda que dichos concuerden con los
recursos sean transferidos formalmente a reglamentos y polticas de
esta obra, inventariados y debidamente gestin institucional; as
valorizados. como con lo dispuesto en
las Normas del Sistema
de Abastecimiento N5
y N6, aprobadas con
Resolucin Jefatural N
118-80-INAP/DNA.

Cuadro 20. Problema 5: Inadecuadas modificaciones de obras en el proceso de ejecucin

Verificar que Consiste en gestionar y verificar que los Norma 3.1 Procedimiento El responsable Incremento en Resolucin
los adicionales adicionales de obra cumplan con un de Autorizacin y del rea de el presupuesto de alcalda o
procedimiento formal de aprobacin previa Aprobacin que dispone obras o quien ejecutado sin la documento
de obra se a su ejecucin. que todo proceso, haga sus veces debida justificacin y aprobatorio del
encuentren actividad o tarea cuente en la entidad. autorizacin. adicional de obra.
formalizados y Para el caso se recomienda que el jefe del con la autorizacin y Son tambin
aprobados por rea de Obras o quien haga sus veces, aprobacin del funcionario responsables Discrecionalidad en
elabore una Directiva Interna en la cual con el rango de autoridad el residente las decisiones sobre
la instancia
se establezca el procedimiento apropiado respectivo; y en atencin y supervisor adicionales de obra
competente. para la aprobacin de los adicionales de a lo dispuesto por los (o inspector) que comprometen los
obra, teniendo en cuenta normas anlogas artculos 23 y 26 de designados recursos pblicos.
y buenas prcticas de gestin transparente. la Directiva General para la obra.
del Sistema Nacional Que se generen
de Inversin Pblica condiciones para
N001-2009-EF, que acciones de corrupcin.
define los parmetros y
procedimientos en los
casos de modificaciones en
los Proyectos de Inversin
Pblica.
Verificar Consiste en constatar que las ampliaciones Norma 3.1 Procedimiento El responsable Retrasos indiscriminados Resolucin
que las del plazo de ejecucin de la obra cumplan de Autorizacin y del rea de cuando los mecanismos de alcalda o
con un procedimiento formal para su Aprobacin que dispone obras o quien no estn formalizados. documento
ampliaciones aprobacin por la instancia competente. que todo proceso, haga sus veces aprobatorio
de plazo para actividad o tarea cuente en la entidad. Sobrecostos en la del funcionario
la ejecucin De manera similar a la recomendacin con la autorizacin y Son tambin ejecucin de la obra. delegado
de obras se anterior, la elaboracin de la Directiva aprobacin del funcionario responsables expresamente para
Interna deber considerar los pasos, con el rango de autoridad el residente Incumplimiento de las este fin.
encuentren
responsabilidades e instancias de respectivo; y con lo y supervisor metas y objetivos.
formalizadas y aprobacin de la ampliacin de plazos. dispuesto en el artculo (o inspector)
aprobadas por 26 de la Directiva designados
la instancia General del Sistema para la obra.
competente. Nacional de Inversin
Pblica N001-2009-EF,
que define los parmetros
y procedimientos en los
casos de modificaciones en
los Proyectos de Inversin
Pblica.

Cuadro 21. Problema 6: Obras con liquidaciones atrasadas o sin liquidar

Verificar que Consiste en verificar que los residentes Norma 3.5 Verificaciones El responsable Desinformacin Informes
se hayan presenten un informe mensual de avance y Conciliaciones que del rea de respecto a los avances mensuales de
de obra debidamente documentado y dispone la verificacin de obras o quien de las obras. avance de obra
presentado valorizado, que deber contener: (a) los procesos, actividades haga sus veces emitido por el
informes resumen ejecutivo; (b) memoria descriptiva; y tareas, antes y despus en la entidad. Discrecionalidad de la residente de la
mensuales de (c) valorizacin mensual; (d) presupuesto de su ejecucin; con la Son tambin residencia de obra. obra y visado por
avance de obra analtico comparado; (e) ocurrencias Norma 3.9 Revisin de responsables Incumplimiento de las el supervisor o
relevantes del mes; (f) relacin de personal; Procesos, Actividades de su metas y objetivos. inspector de la
debidamente
(g) relacin de maquinaria; (h) cronograma y Tareas que obliga a cumplimiento, misma.
documentados. valorizado de ejecucin de obra por comparar estas acciones el residente
partidas; (i) pruebas y ensayos ejecutados;(j) con el reglamento y y supervisor
copia del cuaderno de obra; (k) fotografas. polticas de gestin (o inspector)
institucional; y con lo designados
Para el caso, el Jefe del rea de Obras o dispuesto en el artculo para la obra.
quien haga sus veces deber verificar que el 1, numeral 11 de la
residente de la obra, presente mensualmente Resolucin de Contralora
su informe tcnico de avance de obra, N195-88-CG.
previo al pago de sus honorarios. Esta pauta
deber estar considerada en el contrato
o en la Directiva Interna que regule las
funciones y responsabilidades del residente
y supervisor de la obra
Verificar que Consiste en constatar que en el contrato del Norma 3.5 Verificaciones El responsable Obras sin liquidacin Contrato
la obligacin residente de obra se encuentre especificada y Conciliaciones que del rea de tcnica y financiera. suscrito con el
la obligacin de elaborar la liquidacin dispone que los procesos, obras o quien residente de obra
de elaborar tcnica y financiera de la obra en los plazos actividades y tareas, haga sus Desconocimiento conteniendo la
la liquidacin dispuestos. deben ser verificados antes veces en la de las condiciones obligacin en la
de la obra se (Ver Anexo N 9: Contenidos bsicos y despus de realizarse, entidad. Son tcnicas y del gasto elaboracin de
encuentre para las liquidaciones de obras por tanto en el planteamiento responsables incurrido en la la liquidacin
administracin directa). tcnico como los plazos obligatorios ejecucin de la obra. de la obra. Si el
precisada.
establecidos, asimismo, de su residente es de
El responsable de la asesora legal y el con la Norma 3.9 cumplimiento, Informacin deficiente planta, dicha
Jefe del rea de Obras deber asegurar Revisin de Procesos, el residente para su registro obligacin se
que los contratos de los residentes de obra Actividades y Tareas que y supervisor contable. consignar en el
contengan la exigencia de elaborar las dispone la obligacin de (o inspector) documento en el
liquidaciones de obra, previo pago final de revisar que las acciones se designados cual se le designa
sus honorarios. encuentren de acuerdo al para la obra. la residencia de la
reglamento y a las polticas obra.
institucionales; y con lo
dispuesto en el artculo
1, numeral 11 de la
Resolucin de Contralora
N195-88-CG.

3.3 Implementacin del Sistema de Control Interno a los Procesos de Administracin de Bienes
Muebles e Inmuebles
Para el Proceso de Administracin de Bienes Muebles e Inmuebles se han encontrado los siguientes problemas
recurrentes:
Recomendaciones a partir de
Orientaciones para su
Problemas recurrentes las Normas de Control Interno y
implementacin
dems normas vinculadas
No existe Unidad responsable del Establecer claramente la
Control Patrimonial responsabilidad del Control Ver cuadro 22
Patrimonial.
Bienes no codificados adecuadamente Identificar y codificar de acuerdo a su

y/o no valorizados naturaleza los bienes patrimoniales
adquiridos. Ver cuadro 23
Asignar los valores monetarios a los
bienes de la entidad.
Desorganizacin del archivo documental Generar un archivo organizado y

relativo al patrimonio fsico actualizado del patrimonio fsico de Ver cuadro 24
la entidad.
Deficiencias en el levantamiento Realizar un Inventario Fsico

del inventario fsico del patrimonio peridicamente. Ver cuadro 25
mobiliario de la entidad y la Baja de Llevar a cabo la Baja de Bienes.
Bienes
No se remite informacin a la Enviar informacin peridicamente

Superintendencia Nacional de Bienes sobre Inventarios Fsicos. Ver cuadro 26
Estatales
normas vinculadas que favorecen su solucin.

Cuadro 22. Problema 1: No existe Unidad responsable del Control Patrimonial
Recomendacin En qu consiste? Principales normas Quines Riesgos de no aplicarla Evidencia

aplicables que favorecen deben de su
su solucin aplicarla? cumplimiento
Establecer Consiste en la determinacin del nivel Norma 3.1 Procedimiento La Que no se lleve un Documento
claramente la de unidad requerido para asumir la de Autorizacin y responsabilidad registro de los bienes con (Resolucin,
funcin de Control Patrimonial, ya Aprobacin que dispone de la que cuenta la entidad, Memorando
responsabilidad sea a nivel de unidad orgnica o de que los procesos, administracin ni se implementen u otro) que
del Control funcin especfica. actividades y tareas se de los bienes de procedimientos para la designe con
Patrimonial. En cualquiera de los casos, esta encuentren debidamente la entidad recae asignacin de bienes, su claridad la
asignacin debe reflejarse en el autorizados y aprobados por en la Unidad de adecuado uso y custodia. Unidad y/o
documento de gestin correspondiente el funcionario con rango Administracin Funcionario
(ROF, MOF) y posteriormente, de autoridad respectivo; o la que haga Que se genere un desfase responsable
comunicar formalmente al responsable asimismo, con los artculos sus veces. En o diferencia respecto a del Control
de la unidad orgnica o al funcionario 11, 41 y 118 del caso de no la informacin contable Patrimonial
las funciones asignadas. Reglamento de la Ley contar con un por el valor de los dentro de la
N29151, Ley General del encargado de bienes de la entidad y su entidad.
Como funciones bsicas del control Sistema Nacional de Bienes dicha direccin, depreciacin. MOF y ROF
patrimonial encontramos la asignacin Estatales aprobado mediante le corresponde actualizados
para el uso de los bienes a cada rea Decreto Supremo N007- al Alcalde La informalidad en la consignando
de la entidad, la misma que debe 2008-VIVIENDA, relativo designar a un asignacin de bienes las funciones
hacerse por escrito, identificndose al rgano responsable encargado y la falta de control de de control
cada bien asignado. Esta informacin del correcto registro y responsable. los movimientos de los patrimonial.
debe actualizarse cada vez que se haga administracin de los bienes mismos.
un movimiento del bien o se genere muebles e inmuebles.
una rotacin o cambio de personal. Art. 57 de la Ley N Que no se asuma
Otras funciones son la codificacin, el 27972 Ley Orgnica de ninguna responsabilidad
registro y verificacin de los bienes de Municipalidades. sobre la administracin
la entidad. de los bienes de la
entidad.

Cuadro 23. Problema 2: Bienes no codificados adecuadamente y/o no valorizados

aplicables que deben de su
favorecen su aplicarla? cumplimiento
solucin
Identificar y Consiste en codificar los bienes Norma 3.5 El responsable Que se pierda el control de la Padrn
adquiridos por la municipalidad Verificaciones y del rea cantidad de bienes con que de bienes
codificar de cuenta la entidad.
segn los criterios establecidos por la Conciliaciones que de control debidamente
acuerdo a su Superintendencia Nacional de Bienes dispone que los patrimonial codificados y
naturaleza Estatales20, asignando y aplicando al procesos, actividades designado o Que no sea posible la asignacin actualizados.
los bienes bien un grupo de nmeros a travs del y tareas deben quien haga sus de los bienes a un responsable de
su uso a travs de Actas.
patrimoniales cual se le clasificar e identificar. verificarse antes veces.
y despus de su
adquiridos. Que se pierdan los bienes de
Para el caso, el funcionario responsable realizacin; y con propiedad de la entidad o se
del control patrimonial asigna un lo dispuesto por les d un mal uso ya que no se
cdigo de identificacin a cada bien el Captulo V del pueden identificar.
adquirido por la entidad, antes de que Reglamento de la
sea asignado al responsable de su uso. Ley N29151, Ley Que no se programe
Este sub proceso permitir a la entidad General del Sistema adecuadamente el mantenimiento
contar con informacin de todos los Nacional de Bienes preventivo y correctivo de los
bienes de su propiedad, verificar Estatales. bienes de la entidad.
su existencia, asignarles un valor
monetario y ver si dicha informacin Que no se lleve un registro
concuerda con la procesada por el rea en forma cronolgica de los
bienes de la entidad y que no
contable.
sea posible la remisin de
informacin a la Superintendencia
de Bienes Nacionales.
Asignar Consiste en la asignacin de un valor Norma 3.8 El responsable Que la entidad no cuente con Padrn
los valores a cada uno de los bienes adquiridos Documentacin de del rea informacin actualizada del valor de bienes
por la entidad, ya sea a travs del Procesos, Actividades de control de sus bienes y que no concilie debidamente
monetarios a comprobante de pago correspondiente, y Tareas que dispone patrimonial con informacin contable al no codificados,
los bienes de de la tasacin que realice el Consejo la obligacin de designado o contar con sustento. valorizados y
la entidad. Nacional de Tasaciones - CONATA a documentar los actos quien haga sus actualizados.
los predios, o a travs de una tasacin de la administracin veces. Que no se pueda calcular la
que realice un perito acreditado. para asegurar su depreciacin de los bienes de la
adecuado desarrollo entidad, lo cual afecta tambin
El funcionario responsable del Control de acuerdo con a la informacin contable de la
Patrimonial debe obtener una copia los estndares entidad.
de la documentacin sustentatoria establecidos; y con los
de las compras de bienes que realiza artculos 20 y 121 Que no sea posible calcular el
la entidad, con la finalidad de del del Reglamento de costo de una pliza de seguros
actualizar su registro en los casos que la Ley N29151, Ley para cubrir todos los bienes de
corresponda y asignar un valor a dichos General del Sistema la entidad, al no conocerse e su
bienes y/o gestionar la tasacin del Nacional de Bienes valor.
predio con CONATA. Estatales aprobado
con D.S N007-2008-
VIVIENDA.

Cuadro 24. Problema 3: Desorganizacin del archivo documental relativo al patrimonio fsico
Principales normas
Quines Evidencia
aplicables que Riesgos de no
Recomendacin En qu consiste? deben de su
favorecen su aplicarla
aplicarla? cumplimiento
solucin
Generar Consiste en el ordenamiento, registro, archivo Norma 3.8 El responsable La prdida del Archivo
y custodia de la documentacin sustento de Documentacin de del rea documento que acredita organizado
un archivo Procesos, Actividades
los bienes patrimoniales fsicos de la entidad, de control la compra de los bienes. y seguro que
organizado y con la finalidad de que sea utilizada desde el
y Tareas que dispone
patrimonial contenga la
la obligacin de
actualizado registro inicial de cada bien y posteriormente contar con evidencia designado o El deterioro o documentacin
del patrimonio para la Baja o Transferencia de dichos bienes. documental para quien haga sus manipulacin del fuente de
fsico de la Asimismo, ser utilizada para fines de control asegurar los registros veces. documento sustentatorio registros
posterior. de existencia de los de la compra. actualizados
entidad bienes patrimoniales,
y con los artculos de los bienes
El responsable de Control Patrimonial debe 120 y 121 del Limitaciones para patrimoniales.
coordinar con el rea de abastecimiento y con el Reglamento de la informar y documentar
rea contable a fin de conciliar su informacin Ley N29151, Ley en una accin de
oportunamente, desde la Alta hasta la Baja o General del Sistema Control Posterior.
Nacional de Bienes
Transferencia definitiva del bien, obteniendo Estatales aprobado
fotocopia de los documentos que sustentan la con D.S N007-2008-
adquisicin de cada bien (comprobantes de VIVIENDA.
pago, actas, documentos de donacin, etc.).

Cuadro 25. Problema 4: Deficiencias en el levantamiento del inventario fsico del

patrimonio mobiliario de la entidad y la Baja de Bienes
Principales
Quines Evidencia
normas aplicables Riesgos de no
que favorecen su aplicarla
solucin
Realizar un Consiste en elaborar y verificar la relacin detallada Norma 3.5 El responsable Que se desconozca Documento
y valorizada de los bienes existentes en una Verificacin y del rea la cantidad de emitido por
Inventario bienes en uso por la
determinada fecha en la municipalidad, de acuerdo Conciliacin y con de control la gerencia
Fsico al Catlogo Nacional de Bienes Muebles del Estado el artculo 121 del patrimonial municipalidad y su municipal o
peridicamente. y a los lineamientos de la Superintendencia Nacional Reglamento de la designado o estado situacional quien haga
de Bienes Estatales. Ley N29151, Ley quien haga sus actual. sus veces,
Que no se puedan
Concluido el inventario, se debe presentar un General del Sistema veces. conteniendo las
programar los
informe detallando los bienes en uso institucional, Nacional de Bienes mantenimientos instrucciones
los bienes que no se encuentran en uso de la Estatales aprobado preventivos o para el
institucin, los bienes prestados a otros organismos con D.S N007- correctivos necesarios cumplimiento
que deben ser recuperados, los bienes en proceso 2008-VIVIENDA . para la preservacin de la
de transferencia, los bienes perdidos por negligencia de los bienes. recomendacin.
y/o robo adems de la relacin de los servidores Que no se pueda Asimismo, la
que tenan a su cargo dichos bienes y los bienes de conciliar la existencia de
procedencia desconocida. informacin obtenida un documento
Se recomienda que la unidad orgnica responsable en el inventario de Inventario
del control patrimonial de la municipalidad fsico respecto a Fsico de Bienes
compruebe peridicamente la existencia fsica la informacin del de la Entidad,
de cada bien de la entidad; anotando en tarjetas rea de contabilidad actualizado,
considerada en los
de existencia valoradas o cualquier otro medio de valorizado y
Estados Financieros
control de almacn: la ubicacin de cada bien, de la municipalidad. comunicado a
su estado de conservacin, las condiciones de Prdida de bienes de las instancias
utilizacin, las condiciones de seguridad y los la entidad. superiores.
funcionarios responsables de su custodia. Para tal fin
debe constituirse en forma ordenada y progresiva en
cada oficina y proceder a inventariar los bienes que
se encuentren en cada ambiente.
contina
20 Ver normativa y lineamientos aplicables en www.sbn.gob.pe. Reglamento Para el Inventario Nacional de Bienes Muebles del Estado. RESOLUCION N 039-98/SBN y dems referidas.
Cuadro 25. Problema 4: Deficiencias en el levantamiento del inventario fsico del

patrimonio mobiliario de la entidad y la Baja de Bienes
Principales
Quines Evidencia
normas aplicables Riesgos de no
que favorecen su aplicarla
solucin
Llevar a cabo la Consiste en la extraccin fsica y contable del Norma 3.5 El responsable Que la entidad Informe de
Baja de Bienes bien del patrimonio de la entidad, en base a la Verificacin y del rea mantenga bienes sustento tcnico
autorizacin que deber estar contenida en una Conciliaciones de control (maquinarias, sobre la baja
Resolucin Administrativa de la Direccin General que dispone la patrimonial equipos, muebles, de bienes
de Administracin o la que haga sus veces, previo verificacin de designado o etc.) que ya emitido por el
informe de la unidad orgnica responsable del los procesos, quien haga no sirven o responsable
control patrimonial, quien debe verificar y conciliar actividades y tareas, sus veces en estn en condicin de Control
el estado situacional de los bienes y la informacin antes y despus cuanto a su de chatarra ocupando Patrimonial
sustentatoria correspondiente. de su realizacin; cumplimiento espacio y generando de la entidad.
y con el D.S N y la oficina de costos innecesarios Resolucin
La relacin de los bienes a darse de baja deber 009-2008-VIVIENDA administracin de almacenaje y administrativa
contener la identificacin de cada bien (nombre sobre las acciones o quien haga vigilancia. que aprueba la
y cdigo patrimonial), las caractersticas propias, tendentes a la Baja sus veces en baja de bienes.
estado actual, el valor de inventario, el precio de y Enajenacin de cuanto a la Que no se puedan
tasacin y la ubicacin de los mismos, para que Bienes del Estado verificacin. renovar los equipos
la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales y la Directiva 004- antiguos y puedan
pueda realizar la verificacin fsica si fuera el caso. 2008-SBN sobre el adquirirse equipos
Procedimiento para nuevos.
Para dar de baja un bien deben seguirse los la Baja, la Venta por
lineamientos establecidos por la Superintendencia Subasta Pblica y
Nacional de Bienes Estatales, considerando entre la Venta Directa de
otros, su estado de excedencia , su obsolescencia los Bienes Muebles
tcnica, su mantenimiento o reparacin onerosa, de propiedad de
su prdida, robo, sustraccin, destruccin parcial las Entiadades del
o total, previo informe sustentado; o cualquier otra Sector Pblico que
causa justificable debidamente sustentada. se encuentran en
calidad de chatarra.

Cuadro 26. Problema 5: No se remite informacin a la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales
Principales normas Quines Indicador

Riesgos de no
Recomendacin En qu consiste? aplicables que favorecen deben de su
aplicarla
Enviar Consiste en el envo de informacin sobre Norma 3.5 Verificacin y El responsable No se contribuye al Documento
informacin los Inventarios Fsicos de la municipalidad Conciliaciones que dispone la del rea registro y actualizacin oficial o
a la Superintendencia Nacional de Bienes verificacin de los procesos, de control de los bienes Registro
peridicamente Estatales (SINABIP), conforme al Software actividades y tareas, antes y patrimonial nacionales. mediante el
sobre Inventario Mobiliario Institucional despus de su realizacin; designado o cual se remite
Inventarios (SIMI), como mecanismo de verificacin, artculos 9 y 12 de la Ley quien haga Su incumplimiento la informacin
Fsicos. conciliacin y de rendicin de cuentas. N 29151 y con el Captulo sus veces en trae consigo a travs del
V y los artculos 10 y 12 cuanto a su responsabilidades sistema.
Se recomienda que la entidad debe del Reglamento de la Ley cumplimiento administrativas.
implemente los registros de su N29151, Ley General del y la oficina de
informacin a travs del SIMI, a fin de Sistema Nacional de Bienes administracin
mantener actualizado el catlogo y remitir Estatales. o quien haga
oportunamente la informacin sobre su sus veces en
inventario de bienes. Dicho software cuanto a la
deber ser utilizado por las entidades verificacin.
pblicas para que remitan a la SBN la
informacin de sus inventarios de bienes
muebles entre los meses de enero y marzo
de cada ao.

3.4 Implementacin del Sistema de Control Interno a los Procesos de Gestin de Almacn
Para el Proceso de Gestin de Almacn se han encontrado los siguientes problemas recurrentes:
Problema recurrente Recomendaciones a partir de Orientaciones para su

las Normas de Control Interno y implementacin
Establecer que todos los bienes
adquiridos ingresen a travs del
almacn y sean distribuidos de
Informalidad en el ingreso y salida de acuerdo a los requerimientos de
Ver cuadro 27
bienes la entidad, evidencindose el
movimiento en un registro.
Verificar la distribucin y salida de
bienes del almacn.

Cuadro 27. Problema 1: Informalidad en el ingreso y salida de bienes

favorecen su aplicarla?
solucin
Establecer que Consiste en establecer claramente que Norma 3.8 La Oficina de Que no haya un Documento emitido por
todos los bienes que adquiera la entidad Documentacin de Administracin, control efectivo la gerencia municipal
todos los bienes deben ingresar a travs de almacn, Procesos, Actividades la gerencia de los bienes conteniendo conceptos
adquiridos aun cuando la naturaleza fsica de los y Tareas que dispone municipal o adquiridos. e instrucciones para
ingresen a travs mismos requiera su ubicacin directa
en el lugar o dependencia que lo la obligacin de quien haga sus la implementacin del
del almacn y solicita. Los ambientes asignados para el evidenciar las veces en la Que los materiales almacn en la entidad.
sean distribuidos funcionamiento del almacn, deben estar acciones realizadas a entidad. de construccin
adecuadamente ubicados, contar con travs de documentos sean entregados
de acuerdo a los instalaciones seguras y tener el espacio fsicos; y con la directamente para
requerimientos fsico necesario, que permita el arreglo Norma del Sistema su utilizacin
de la entidad, y disposicin conveniente de los bienes, de Abastecimiento en las obras, sin
as como el control e identificacin de
evidencindose el los mismos.
N5 sobre unidad que se realice
movimientoa en en el ingreso fsico y ningn tipo de
Una vez ingresados los bienes, el custodia temporal de control por parte
un registro. encargado del almacn debe proceder bienes aprobado con del encargado
a su catalogacin y a su registro en Resolucin Jefatural del almacn,
las Tarjetas de Control Visible, las N118-80-INAP-DNA. debilitndose
mismas que deben estar siempre el control al
actualizadas. Asimismo, debe verificar desconocerse
permanentemente el estado de
conservacin de los bienes e informar la cantidad y
y conciliar la informacin de los saldos calidad de material
con el rea de Contabilidad. recibido.
El encargado del almacn debe acreditar

en documentos, su conformidad con
los bienes que ingresan, es decir si
responden a los requerimientos y
especificaciones tcnicas solicitadas por
las dependencias de la institucin.
Se recomienda que todos los bienes

que adquiera la entidad deben ingresar
fsicamente a travs del almacn, antes
de ser utilizados. Para ello se requiere
de un espacio fsico apropiado con fines
de custodia, a fin de lograr un control
efectivo de los bienes adquiridos.
Sin embargo, hay bienes que por sus
caractersticas especiales tienen que
ser enviados a los almacenes de las
obras para su utilizacin. En estos
casos, el encargado de almacn tendr
que efectuar la verificacin directa y
la tramitacin de la documentacin
correspondiente.
contina

Cuadro 27. Problema 1: Informalidad en el ingreso y salida de bienes

favorecen su aplicarla?
solucin
Verificar la Consiste en que el almacn institucional Norma 3.8 El responsable Que la entidad Archivo organizado y
distribucin y proporcione adecuada y oportunamente Documentacin de del almacn no cuente con seguro de PECOSA.
los bienes requeridos por las Procesos, Actividades o quien haga informacin
salida de bienes dependencias solicitantes, para el logro y Tareas que dispone sus veces en la actualizada
del almacn. de sus objetivos y alcance de metas la obligacin de entidad en su respecto de
institucionales. evidenciar las cumplimiento y los saldos de
acciones realizadas a el responsable de existencias de
El encargado del almacn debe acreditar travs de documentos la administracin almacn y que
en documentos, su conformidad con fsicos; y con la o quien haga no concilie con
los bienes que salen del Almacn, es Norma del Sistema sus veces en su la informacin
decir si se ajustan a los requerimientos y de Abastecimiento verificacin. contable, al
especificaciones tcnicas solicitadas por N5 sobre unidad no contar con
las dependencias de la institucin. en el ingreso fsico y sustento.
custodia temporal de
Se recomienda que ante el requerimiento bienes aprobado con
o solicitud de bienes de un rea de Resolucin Jefatural
la municipalidad, el encargado de N118-80-INAP-DNA.
Almacn debe hacer entrega de lo
solicitado previa autorizacin y firma
de la PECOSA (Pedido Comprobante de
Salida) por las instancias competentes,
en este caso el Jefe de Abastecimiento y
el Director General de Administracin.

3.5 Implementacin del Sistema de Control Interno a los Procesos de Gestin del Programa del
Vaso de Leche
Para el Proceso de Gestin del Programa del Vaso de Leche se han encontrado los siguientes problemas
recurrentes:
Recomendaciones a partir de
Orientaciones para su
Problemas recurrentes las Normas de Control Interno y
implementacin
Inadecuado empadronamiento de Actualizar los padrones de
Ver cuadro 28
beneficiarios beneficiarios.
Determinar y sustentar los

contenidos nutricionales de los
productos alimentarios
Fichas nutricionales inadecuadas o
Cautelar la calidad de los insumos
Ver cuadro 29
inexistentes en los procesos de compra
o productos del Programa.
Definir condiciones adecuadas del

almacn.
Deficiencias en la distribucin de los Definir mecanismos de

Ver cuadro 30
alimentos distribucin.
Inadecuada supervisin y control del Definir mecanismos de

Ver cuadro 31
manejo de los alimentos supervisin y monitoreo.
A continuacin, presentamos las recomendaciones para superar cada uno los problemas identificados. Estas

Cuadro 28. Problema 1: Inadecuado empadronamiento de beneficiarios

Actualizar los Consiste en llevar a cabo un adecuado Norma 3.5 Verificacin El Comit de Deficiente proceso de Padrn
padrones de proceso de empadronamiento, y Conciliaciones que Administracin empadronamiento, actualizado de
depuracin y seleccin de beneficiarios. dispone la verificacin de del Vaso depuracin y seleccin beneficiarios.
beneficiarios. los procesos, actividades y de Leche de beneficiarios, lo que
El Comit de Vaso de Leche, bajo la tareas, antes y despus de con apoyo hace que se incluyan
conduccin del Alcalde, debe disponer su realizacin operativo del beneficiarios no
la actualizacin de los registros, responsable considerados en la ley.
superando en algunos casos los intereses del Programa
de grupos formados alrededor de la del Vaso de Que el programa no
gestin del programa, verificando que Leche. cumpla con cubrir las
todos los beneficiarios se encuentren necesidades de los
dentro de sus alcances. beneficiarios, desvindose
los escasos recursos
disponibles.
Cuadro 29. Problema 2: Fichas nutricionales inadecuadas o inexistentes en los procesos de compra

Determinar y Se trata de establecer de manera tcnica y Norma 3.5 Verificaciones El Comit de Que se distribuyan Informe de
pertinente, los contenidos nutricionales de los y Conciliaciones que Administracin productos del diagnstico
sustentar los productos alimentarios que sirvan de base para dispone que los procesos, del Vaso programa que no trimestral del
contenidos el proceso de adquisicin. actividades y tareas, de Leche renan condiciones anlisis nutricional
nutricionales deben ser verificados con apoyo de higiene y elaborado por el
de los Para ello se recomienda solicitar apoyo al antes y despus de operativo del salubridad ni el responsable del
Ministerio de Salud para elaborar la ficha
productos realizarse con la finalidad responsable nivel mnimo Programa del Vaso
nutricional y de calidad de los productos a
que su ejecucin cumpla del Programa nutricional de Leche.
alimentarios adquirir. Para el caso se recomienda tambin
propiciar la implementacin de mecanismos con los parmetros del Vaso de establecido.
del Programa. tcnicos y los plazos Leche.
de vigilancia nutricional de los beneficiarios,
verificando las tablas de equivalencia previstos.
nutricional, definiendo las mezclas de
alimento ms adecuadas que garanticen la y la Resolucin
calidad de las raciones. Ministerial N 711-2002-
SA/DM del 17 de abril de
Tambin se recomienda que la ficha 2002, a travs de la cual
nutricional contenga una propuesta pertinente se aprueban los Valores
que contemple alternativas alimentarias de Nutricionales Mnimos de
produccin local acorde a las costumbres y la Racin del Programa
cultura del lugar.
del Vaso de Leche.
contina

Cuadro 29. Problema 2: Fichas nutricionales inadecuadas o inexistentes en los procesos de compra

Cautelar la Consiste en asegurar que los insumos y Norma 3.5 Verificaciones El Comit de Dificultad para la Documento
calidad de productos que se adquiera para el Programa y Conciliaciones que Administracin determinacin de emitido por el
cumplan con los estndares de calidad dispone que los procesos, del Vaso los productos a ser organismo de salud
los insumos o y vigencia exigidos para los alimentos actividades y tareas, de Leche distribuidos por el competente en el
productos del de consumo humano. Esta verificacin deben ser verificados con apoyo Programa. cual se consignan
Programa. debe seguirse durante todo el proceso de antes y despus de operativo del los valores
almacenamiento, preparacin hasta llegar a realizarse con la finalidad responsable Productos ofrecidos nutricionales para
destinatario final. que su ejecucin cumplan del Programa en el mercado aplicarlos en las
con los parmetros del Vaso de que no cuentan adquisiciones de
Para el caso se recomienda coordinar con el tcnicos y los plazos Leche. con niveles de los insumos del
MINSA para conseguir el apoyo tcnico para establecidos. salubridad y no Programa del Vaso
la supervisin y/o pruebas tcnicas oportunas se ajustan a las de Leche.
con el fin de asegurar el valor nutricional Tomar en consideracin la especificaciones
mnimo de la racin alimenticia al momento Resolucin Ministerial N tcnicas mnimas
de elegir el producto, asimismo, para 711-2002-SA/DM del 17 establecidas.
programar muestreos de control sanitario de abril de 2002, a travs
y de calidad nutricional de los productos de la cual se aprueban
alimentarios. los Valores Nutricionales
Mnimos de la Racin del
Programa del Vaso de
Leche.
Definir Consiste en la adopcin de acciones Norma 3.4 Controles El Comit de Que el Almacn no Documento
condiciones preventivas para mejorar las condiciones sobre el acceso a los Administracin rena condiciones emitido por el
fsicas de los almacenes y medidas de custodia recursos o archivos seala del Vaso suficientes de responsable
adecuadas del fsica para una mejor conservacin de los que los recursos o archivos de Leche infraestructura, del Comit de
almacn. productos del programa. de valor deben ser con apoyo salubridad, higiene Administracin
debidamente custodiados, operativo del y seguridad. del Vaso de Leche
Se recomienda que la municipalidad limitndose su acceso responsable disponiendo
acondicione ambientes adecuados dentro a personal autorizado y del Programa Que no coincidan y asignando
del almacn para la recepcin de los estableciendo controles del Vaso de las cantidades presupuesto para el
insumos o productos del programa, con los para su custodia. Leche. de productos del acondicionamiento
correspondientes procedimientos de control Norma 3.5 Verificaciones programa recibidos de los almacenes.
como Tarjetas Krdex. Ante el requerimiento y Conciliaciones que en el Almacn y
o solicitud de productos o insumos, el dispone que los procesos, los entregados a los
encargado de Almacn debe hacer entrega de actividades y tareas, comits.
lo solicitado previa autorizacin y firma de la deben ser verificados antes
PECOSA (Pedido Comprobante de Salida) por y despus de realizarse.
las instancias competentes.
Ley N27470 Ley
que establece normas
complementarias para la
ejecucin del Programa
del Vaso de Leche, artculo
2 numeral 2.2.

Cuadro 30. Problema 3: Deficiencias en la distribucin de los alimentos
Recomendacin En qu consiste? Principales normas Quines Riesgos de no Evidencia

aplicables que favorecen deben aplicarla de su
Definir Consiste en fijar cronogramas y responsables Norma 3.5 Verificaciones El Comit de Que la racin no Cronograma
mecanismos especficos de distribucin de insumos que y Conciliaciones que Administracin llegue a los verdaderos de distribucin
posibiliten la prestacin diaria del servicio y dispone que los procesos, del Vaso beneficiarios al existir aprobado por
de mejorar los niveles de coordinacin con los actividades y tareas, deben de Leche intermediarios en la el Comit de
distribucin. clubes de madres para una mejor distribucin, ser verificados antes y con apoyo distribucin. Administracin
evitando la politizacin del programa. despus de realizarse. operativo del y sus
responsable responsables
Se recomienda que el responsable del La funcin de la del Programa operativos.
Programa del Vaso de Leche proponga una municipalidad en materia del Vaso de
propuesta de canales de distribucin de los de distribucin de los Leche.
productos, considerando el transporte, rutas insumos del Programa del
adecuadas a seguir, almacenes apropiados y Vaso de Leche, dispuesta
seguros y responsables de recepcin. en la Ley N27470,
que establece normas
complementarias para
la ejecucin de dicho
programa, artculo 2
numeral 2.2.
Cuadro 31. Problema 4: Inadecuada supervisin y control del manejo de los alimentos

aplicables que deben de su
favorecen su solucin aplicarla? cumplimiento
Definir Consiste en la supervisin de la preparacin, Norma 5.1.1 Prevencin El Comit de Los productos no llegan Documento
mecanismos calidad y distribucin de las raciones a los y Monitoreo, y en Administracin a los beneficiarios, se aprobado por
beneficiarios. atencin a lo sealado del Vaso realiza una distribucin el Comit de
de supervisin Para el caso se recomienda que el responsable por la Ley N27470, Ley de Leche por familias o grupos de Administracin
y monitoreo. del Programa del Vaso de Leche aplique que establece normas con apoyo inters. conteniendo la
encuestas en forma selectiva (muestra complementarias para la operativo del Se distribuye la racin metodologa e
representativa de beneficiarios) con el ejecucin del Programa responsable en crudo, sin supervisar instrucciones
objetivo de evaluar la calidad y oportunidad del Vaso de Leche, del Programa el consumo del usuario para el
de los servicios y el grado de satisfaccin del artculo 9. del Vaso de final. monitoreo
usuario. Leche.

SIGLAS
CAP: Cuadro Analtico de Personal

CGR: Contralora General de la Repblica
FODA: Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas
FONCOMUN: Fondo de Compensacin Municipal
INTOSAI: Organizacin Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
MAPRO: Manual de Procedimientos
MINSA: Ministerio de Salud
MOF: Manual de Organizacin y Funciones
OCI: rgano de Control Institucional
OPI: Oficina de Programacin de Inversiones
OSCE: Organismo Supervisor de las Contrataciones Estatales (Antes SEACE)
PAC: Plan Anual de Contrataciones
PECOSA: Pedido de Comprobante de Salida
PEI: Plan Estratgico Institucional
PIP: Proyecto de Inversin Pblica
POI: Plan Operativo Institucional
ROF: Reglamento de Organizacin y Funciones
SEACE: Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones
SIAF: Sistema Integrado de Administracin Financiera
SBN: Superintendencia de Bienes Estatales
SCI: Sistema de Control Interno
SIMI: Software Inventario Mobiliario Institucional
SINABIP: Software Inventario Mobiliario Institucional
SNIP: Sistema Nacional de Inversin Pblica
TUPA: Texto nico de Procedimientos Administrativos

GLOSARIO DE TRMINOS
Ambiente de Control: Componente del Sistema de Control Interno, que busca establecer un entorno
organizacional favorable para el ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas que sensibilicen a los
miembros de la entidad, generando una cultura de control interno y una gestin escrupulosa.
Actividades de Control Gerencial: Componente del Sistema de Control Interno, que busca establecer polticas,
procedimientos y prcticas para asegurar que los objetivos institucionales se logren y que las estrategias para
mitigar riesgos se ejecuten. Estos se imparten por el titular o funcionario que designe la gerencia y los niveles
ejecutivos competentes.
Comunicacin interna: Es la forma en que se transmite y se recibe informacin dentro de la municipalidad,
tanto en forma horizontal (de un rea a otra), como en forma vertical (de un subordinado a su superior o
viceversa).
Comunicacin externa: Es la forma en que se transmite y se recibe informacin desde y hacia afuera de la
municipalidad.
Control Interno: Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,
diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los objetivos gerenciales de la institucin.
Control Preventivo21: El Control Preventivo se enmarca en la atribucin del Sistema Nacional de Control de
formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las Entidades en la toma
de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en
su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.
Control previo22: Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan antes de la ejecucin de los procesos
u operaciones.
Control posterior23: Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan despus de la ejecucin de los
procesos u operaciones.
Control simultaneo24: Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan durante la ejecucin de los
procesos u operaciones.
Discrecionalidad: Que se hace libremente o siguiendo el propio juicio.
Evaluacin de riesgos: Componente del Sistema de Control Interno, que busca identificar, analizar y
administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas,
objetivos, actividades y operaciones institucionales y elaborar una respuesta apropiada a los mismos
21 Segn la Directiva N 002-2009-CG/CA.
22 Segn Ley N27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
23 Idem.
24 Idem.

Informacin y comunicacin: Componente del Sistema de Control Interno, que busca asegurar que el registro,
procesamiento, integracin y flujo de informacin se d en todas las direcciones, con calidad y oportunidad
a travs de mtodos, procesos, canales, medios y acciones con un enfoque sistmico y regular. Esto permitir
que se cumplan las responsabilidades individuales y grupales.
OCI: El rgano de Control Institucional constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el
control gubernamental en la entidad, con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin de los
recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el
logro de sus resultados, mediante la ejecucin de labores de control.
Sistema de Control Interno: Conjunto de polticas, normas, planes, organizacin, metodologa y registros
organizados e instituidos en cada entidad del Estado para la consecucin de la misin y objetivos institucionales
que le corresponde cumplir.
Supervisin: Componente del Sistema de Control Interno, orientado a las actividades de prevencin y
monitoreo, seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento.

ANEXOS
Anexo N 1
Modelo de Acta de Compromiso
NOMBRE DE LA ENTIDAD
ACTA DE COMPROMISO PARA LA IMPLEMENTACIN DEL

CONTROL INTERNO
ACTA N
LUGAR Y FECHA :
MIEMBROS : (Nombres y cargos directivos de los que suscribirn el acta)
ASUNTO : Acta de Compromiso de la Alta Direccin para la implementacin del Control Interno
En mi calidad de (Cargo del titular de la entidad), junto al Equipo Directivo conformado por (cargos
de los directivos que suscribirn el acta) manifestamos nuestro compromiso de implementar, mantener y
perfeccionar el sistema de control interno en el/la (Nombre de la entidad), de acuerdo a lo estipulado en el
artculo 6 de la Ley 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y a lo sealado en las Normas
de Control Interno para las Entidades del Estado. Para dicho fin, nos comprometemos a conformar un
comit especial denominado (Nombre del Comit), el cual tendr a su cargo la implementacin del sistema
de control de la entidad. Este comit ser dotado de los recursos humanos y materiales que requiera para la
adecuada ejecucin de sus labores.
Asimismo, expresamos nuestro compromiso con el diseo, implementacin, seguimiento y evaluacin del
sistema de control interno que se adopte para la entidad y convocamos a todos los servidores pblicos a
poner en marcha los procedimientos que sean necesarios para un adecuado establecimiento del control
interno, que permita el cumplimiento de la misin y los objetivos de la entidad.
------------------------------------
Nombres y Apellidos
Cargo del titular de la entidad
------------------------------- -------------------------------
Nombres y Apellidos cargo Nombres y Apellidos
cargo
------------------------------- -------------------------------
Nombres y Apellidos cargo Nombres y Apellidos
Cargo
------------------------------- ------------------------
Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos
Cargo Cargo
Fuente: Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG. Gua para la implementacin del SCI de las entidades del Estado.
Anexo N 2
Ejemplo 1: Formato de designacin de Comit
N DE DOCUMENTO
El (cargo del titular de la entidad) de la (nombre de la entidad), en cumplimiento con lo dispuesto en el Acta N______
, Acta de Compromiso para el desarrollo de la implementacin del control interno, ha decidido conformar el (nombre del comit), el cual tendr a su cargo
la elaboracin del Sistema de Control de la entidad.
Dicho Comit depender de la Alta Direccin y estar conformado de la siguiente forma:

Presidente
Secretario
Integrante 1
Integrante 2
Integrante 3
Integrante 4
(El nmero de integrantes del comit estar sujeto al tamao y a las necesidades de la entidad)
El comit se reunir las veces que considere necesario. Cada miembro titular designar un suplente, quien podr asistir a las sesiones del Comit en
su ausencia temporal, con las mismas facultades, obligaciones y responsabilidades del titular.
Los miembros titulares y suplentes del Comit tendrn voz y voto, debiendo firmar el acta de cada sesin, aceptando con ello el cumplimiento
de los compromisos contrados.
El Comit tendr como funciones fundamentales las siguientes:

1. Monitorear el proceso de sensibilizacin y capacitacin del personal de la entidad sobre control interno
2. Desarrollar el diagnstico actual del Control Interno dentro de la entidad
3. Desarrollar el cuadro de necesidades propuesto dentro del diagnstico de control interno
4. Proponer la estimacin de los recursos necesarios para la implementacin del cuadro de necesidades
5. Comunicar a todo el personal sobre la importancia de contar con un Sistema de Control Interno eficiente
6. Designar a un representante de cada rea el cual se encargar de coordinar las actividades a realizar para la implementacin del control interno.
7. Informar a la Alta Direccin sobre los avances realizados en materia de implementacin del control interno
8. Coordinar con todas las reas de la entidad aspectos pertinentes a la implementacin del control interno
9. Desarrollar formatos estandarizados que servirn de gua para cada una de las reas de la entidad.
Firman en seal de conformidad en la ciudad de ____________a los____________das del mes de__________de________________
----------------------------------------------------
Nombres y Apellidos
Cargo del titular de la entidad
--------------------------------------------- ---------------------------------------------
Cargo del directivo de la entidad Cargo del directivo de la entidad
--------------------------------------------- ---------------------------------------------
--------------------------------------------- ---------------------------------------------
Anexo N 2
Ejemplo 2: Formato de designacin de Comit
N DE DOCUMENTO
EQUIPO DE TRABAJO
Lder (Directivo elegido por la Alta Direccin para la realizacin del Sistema de Control Interno con el que
cuenta actualmente la entidad)
Nombre:
Cargo:
Integrantes del Equipo de Trabajo (Directivos de la entidad que realizarn el diagnstico del Sistema de Control
Interno con el que cuenta actualmente la entidad)
Nombre Cargo Firma
Funciones del Equipo:
Recursos (necesarios para la realizacin del Sistema de Control Interno):
Firma del Lder del Equipo:
Lugar: Fecha:
Anexo N 3
Normativa que regula la actuacin tica dentro de la funcin pblica
Ley N 27815, Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica
Establece los principios ticos, deberes y prohibiciones que rigen l a a c t i v i d a d d e los servidores
pblicos de las entidades de la Administracin Pblica.
Esta ley se divide en cuatro captulos:
1. Captulo I: De la Funcin Pblica. En el cual se definen el mbito de aplicacin, concepto y

fines de la Funcin Pblica, entre otros.
2. Captulo II: Principios y Deberes ticos del Servidor Pblico. Donde se describen cada uno de
los principios y deberes de la funcin pblica.
3. Captulo III: Prohibiciones ticas del Servidor Pblico. Donde se describen las prohibiciones
ticas de la funcin pblica.
4. Captulo IV: Incentivos, Sanciones y Procedimiento. E n e l c u a l se definen las medidas
que debe tomar la Alta Direccin para promover una cultura de probidad,
transparencia, justicia, servicio pblico y para el establecimiento de sanciones a
la trasgresin del cdigo, entre otros.
Reglamento de la Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica.
Desarrolla las disposiciones contenidas en la Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica para
lograr que los empleados pblicos acten con probidad durante el desempeo de su funcin. Se
establecen adems la clasificacin y criterios para la aplicacin de sanciones, el procedimiento
administrativo disciplinario, entre otros.
Anexo N 4
Valores Institucionales (Ejemplo: Caso de una Universidad)
VALORES INSTITUCIONALES
Los valores que la Universidad del Saber ha fijado como base de su misin educativa, y que caracterizan la
cultura de la institucin y sirven de gua de accin, son:
Veracidad
Libertad
Respeto
Responsabilidad social
Honestidad
Eficacia
Solidaridad
Justicia.
Anexo N 5
Lineamientos para la elaboracin del anlisis FODA
Una forma prctica de evaluar las condiciones favorables y adversas en el entorno y el ambiente interno,
es el anlisis FODA. El anlisis combinado de ambas, expresado en una matriz, puede proporcionar un
adecuado panorama dentro del cual determinar los objetivos estratgicos. La matriz FODA debe contener:
Anlisis del Entorno
Oportunidades: Son situaciones o factores socioeconmicos, polticos o culturales que estn fuera de
nuestro control, cuya particularidad es que son factibles de ser aprovechados si se cumplen determinadas
condiciones.
Amenazas: Son aquellos factores externos que estn fuera del control de la entidad y que podran
perjudicar o limitar su desarrollo. Son hechos ocurridos en el entorno que representan riesgos.
Anlisis del ambiente interno
Fortalezas: Son las capacidades humanas y materiales con las que se cuenta para adaptarse y aprovechar
al mximo las ventajas que ofrece el entorno social y enfrentar con mayores posibilidades de xito
las posibles amenazas.
Debilidades: Son las limitaciones o carencias de habilidades, conocimientos, informacin y tecnologa

que impiden el aprovechamiento de las oportunidades que ofrece el entorno social y que no le permiten
defenderse de las amenazas.
Anexo N 6
Principios bsicos para la identificacin de riesgos
Requerimientos
1. Un problema que solucionar (identificacin de riesgos).

2. Un grupo con potencial para trabajar en equipo. Puede ser un pequeo equipo operacional o gestor de
entre cinco a diez personas (por ejemplo: Gerentes, especialistas, asesores, entre otros).
3. Un tablero, grandes hojas de papel en blanco o algo que sea fcilmente visible por todos, y algunos
plumones para escribir.
4. Un facilitador, alguien cuya funcin es obtener las sugerencias de los participantes, no imponerles sus
opiniones, aunque con aptitudes de liderazgo para mantener el orden y el propsito de la sesin.
Reglas importantes
El facilitador dirige cada sesin.

El facilitador pide sugerencias a los participantes.
No se permite la crtica (a las sugerencias de cualquiera) por parte de nadie.
Todas las sugerencias se registran en la pizarra (incluso las disparatadas).
Procedimiento
1. Definir el problema: (identificacin de riesgos)

Pida sugerencias sobre el problema.
No permita las crticas (a las sugerencias de los dems) por parte de nadie.
Escriba en la pizarra todos los riesgos propuestos.
Agrupe los riesgos similares o relacionados.
Ordnelos y lstelos por orden de prioridad (empezando por los ms importantes).
2. Resumir en la pizarra las decisiones del grupo:

Los riesgos,
Las causas o efectos,
El impacto
La probabilidad,
Controles existentes
Anexo N 7
Estructura de contenidos de una Directiva Interna para la gestin de Obras por
Administracin Directa
Estructura Descripcin
Referido al propsito superior al cual contribuye la directiva. Por ejemplo
I Finalidad contribuir a la calidad y efectividad de las inversiones para el desarrollo de
la localidad.
II Objetivo Responde al propsito especfico de la directiva, lo que se desea lograr con ella.
Se indica las reas, funcionarios y servidores responsables de cumplir o
III Alcance
hacer cumplir la directiva.
Se describe la normatividad general y especfica en la cual se sustenta la
IV Marco legal
directiva.
Se trata de incluir los conceptos y definiciones que permitan una
V Definiciones
comprensin cabal de la directiva y un lenguaje comn.
Funciones y Se describe las funciones y responsabilidades de los involucrados en las obras:
VI
responsabilidades residente, supervisor, Jefe de rea, abastecimiento, Administracin etc.
Describe con claridad y de manera puntual los pasos a seguir para la
Procedimiento de
VII aprobacin de los expedientes tcnicos antes del inicio de la obra. Debe
aprobacin de las obras
incluir las pautas de concordancia con el Perfil del Proyecto declarado viable.
Requisitos para el inicio Describe las condiciones preliminares que se debe cumplir para iniciar la
VIII
de la obra ejecucin de la obra.
Elaboracin de
Se refiere al conjunto de requerimientos de insumos, bienes, servicios y
IX requerimientos para la
otros, necesarios para la ejecucin de la obra.
ejecucin de la obra
Describe los pasos a seguir para solicitar y aprobar los adicionales de obra,
Procedimiento para las
X concordado con el artculo 26 de la Directiva General del Sistema Nacional
obras adicionales
de Inversin Pblica N 001-2009-EF
Procedimiento para la
Describe los pasos a seguir para solicitar y aprobar las ampliaciones de
XI ampliacin del plazo de
plazo de la obra. Establece lmites y casos en que es pertinente esta accin.
ejecucin de la obra
Informes mensuales y Referido a la obligacin de presentar informes mensuales de las
XII
valorizaciones valorizaciones de las obras en ejecucin.
Terminacin de obras y Disposiciones para el proceso de recepcin de la obra y disposiciones para
XIII
recepcin el manejo de los saldos de materiales.
Liquidacin tcnica y Se describe los pasos a seguir y responsabilidades para la liquidacin de la
XIV
financiera obra y su aprobacin final.
Disposiciones
XV Referido a aquellos aspectos que no incluidos en los numerales anteriores.
complementarias
Nota: la Directiva deber ser aprobada mediante Resolucin de Alcalda o Resolucin Gerencial.
Anexo N 8:
Contenidos bsicos para las liquidaciones de obras por Administracin Directa
Memoria descriptiva valorizada

Informe final de Ejecucin de la Obra
Documento de designacin del Inspector
Documento de designacin del Residente
Informe de evaluacin del expediente tcnico
Solicitud de apertura de Libro de Planilla de obreros
Acta de entrega de terreno
Solicitud de recepcin de obra y documento de designacin del Comit
Acta de Recepcin de Obra
Solicitud de cierre de Libro de Planillas
Calendario reprogramado de obra
Cuadro de materiales realmente utilizados
Pruebas de control de calidad
Cuaderno de Obra
Sustento de ampliaciones de plazo y documento que la aprueba
Sustento de adicionales y/o deductivos y documento que la aprueba
Resolucin de modificaciones del Presupuesto analtico
Contratos de M.O especializada, alquiler de equipos y/o maquinaria etc.
Cuadro de valor real de maquinaria de la entidad utilizada
Planos de replanteo
Plano de ubicacin
Expediente Tcnico, expedientes Tcnicos de adicionales, deductivos.
Informe financiero final
Balance de Ejecucin Presupuestal
Analtico del Presupuesto Ejecutado
Consolidado de la Planilla Salario Normal, con bonificacin y gravmenes
Comprobantes de Pago, pecosas
lbum Fotogrfico
Derechos Reservados, prohibida la reproduccin de este libro por cualquier medio total o parcialmente, sin permiso
expreso de los editores.
Edicin y coordinacin
Contralora General de la Repblica
Jr. Camillo Carrillo N 114, Jess Mara
Telfono: (51 1) 330 3000 - Fax: (51 1) 433 4933
Email: contraloria@contraloria.gob.pe
Web: www.contraloria.gob.pe
Cooperacin Alemana al Desarrollo-GTZ

Programa Gobernabilidad e Inclusin de la Deutsche
Gesellschaft fr Technische Zusammernarbeit (GTZ) GmbH
Av. Los Incas 172, piso 6, El Olivar, San Isidro.
Telfono: (51 1) 4211333 - Fax: (51 1) 4214540
Web: www.gobernabilidad.org.pe
Elaboracin de contenidos:
Equipo Consultor GTZ
Daniel Leiva, Asesor GTZ
Revisin de contenidos:
Contralora General de la Repblica:
Gerencia Central Anticorrupcin: Gerencia de Prevencin de la Corrupcin
Coordinacin y cuidado de edicin:

Daniel Leiva, Asesor GTZ
Responsables de contribucin de GTZ:

Hartmut Paulsen, Director del Programa de Gobernabilidad e Inclusin
Fiorella Mayaute, Asesora Principal GTZ
Diseo, diagramacin e impresin:

RS Servicios Graficos S. A. C.
Av. Samuel Alcazar N 1059
Tiraje:
5000 ejemplares, Primera Edicin
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca Nacional del Per:

N 2010 - 14419
2010, Contralora General de la Repblica

2010, Programa Gobernabilidad e Inclusin
Auspiciado por: Gesellschaft fr Technische Zusammernarbeit (GTZ) GmbH, por encargo del Ministerio Federal de
Cooperacin Econmica y Desarrollo (BMZ).

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ORIENTACIONES BSICAS PARA EL FORTALECIMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN GOBIERNOS LOCALES

DEL CONTROL INTERNO

Cooperacin Alemana al Desarrollo-GTZ

Lima, octubre de 2010.

CPC Fuad Khoury Zarzar

UNIDAD I: CONCEPTOS BASICOS........................................................................................................... 13

Captulo 1: El Control Interno..................................................................................................................... 17

Captulo 2: El Sistema de Control Interno................................................................................................... 23

UNIDAD II: IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO................................................ 31

Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales 7

Anexo N 1: Modelo de Acta de Compromiso.................................................................................... 101

8 Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales

Diseos organizacionales no alineados a la misin

Desconocimiento y uso inadecuado de los instrumentos de gestin

Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales 9

Ausencia de enfoques y prctica de medicin del desempeo institucional

El Ciclo de las La Integracin

Fuente: Elaboracin propia

10 Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales

Establece definiciones generales y competencias de

Define y comenta todas y cada una de las Normas de

Gua para la Implementacin del Sistema Provee lineamientos, herramientas y mtodos

Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales 11

Conceptos a tratar Destrezas a desarrollar Actitudes a incorporar

Conceptos a tratar Destrezas a desarrollar Actitudes a incorporar

Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales 15

1.1 Qu es el Control Interno?

Segn las Normas de Control Interno5, el concepto de control abarca lo siguiente:

Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.

Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.

Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales 17

1.2 Cuntos tipos de Control Interno existen?

Cuadro 1. Tipos de Control Interno

Tipo de Control Interno Control Previo Control Simultneo Control Posterior

El Alcalde, los funcionarios y los servidores, sobre El responsable superior,

Que la gestin de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efecte correcta

1.3 Quines se encargan del Control Interno en los Gobiernos Locales?

A nivel de roles, podramos mencionar las siguientes funciones:

Rol del Alcalde:

Dictar polticas y pautas para la implementacin sistemtica del Control Interno.

18 Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales

Aprobar el plan de implementacin.

Rol de los funcionarios

Rol de los servidores

Rol del Consejo Municipal

Fiscalizacin de las actividades en las municipalidades conforme a sus atribuciones legales6.

6 Ley N 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin ( Art 21)

Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales 19

Rol de los ciudadanos

Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestin administrativa, a travs de mecanismos de

20 Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales

compromiso con la misin y en tanto limita potenciales prcticas irregulares.

1.5 Marco normativo

Artculo 82 de la Constitucin Poltica del Per.

Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales 21

2.1 Qu es el Sistema de Control Interno?

Es el conjunto de polticas, normas, planes, organizacin, metodologa y registros organizados e instituidos en

2.2 Cul es la estructura del Sistema de Control Interno?

Orientaciones bsicas para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales 23

Cuadro 2. Componentes del Sistema de Control Interno 14

Componente Qu busca este componente? Normas generales de control interno asociadas

Identificar, analizar y administrar los factores