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en el desarrollo
Importancia sustentable de
de la cultura
tributaria en laelcomunidad
Per
RESUMEN
ABSTRACT
The objective of this review is to highlight the importance of tax culture in our
country and its influence on the national economy. Tax culture is the set of
values, beliefs, and attitudes shared by a society regarding taxation and com-
pliance with laws according to portal.sat.gob.gt. According to Hernn (2014)
if people felt their authorities love them, they would have greater trust in and
credibility to the government. Under these conditions it is prudent to propose
to people a tax culture where all we pay taxes without exception from the one
who has a can begging for tips up to the most powerful company. Not a single
Peruvian must be excepted to pay their taxes. To carry out Tax Culture for liv-
ing a values-based life, we will have to change some laws and approve others.
Tax culture is the basis for the collection and maintenance of the country. High
level of tax consciousness will make of our Peru, a different country with many
opportunities for progress for our children where tax evasin is low or null.
Keywords: Tax culture, tax evasion, life values, tax consciousness, collection.
1. INTRODUCCIN
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del tributo y lo que este implica. El no pago de los impuestos afecta a la circu-
lacin de la economa necesaria en el pas.
Analizaremos, adems, las consecuencias que puede generar. Pocas personas
son las que tienen una nocin de cmo influye el tributo en la condicin y calidad
de vida de los individuos y cmo tambin afecta a la sociedad como conjunto.
2. DESARROLLO O REVISIN
que su poltica puede originar; todo eso y ms est escrito en su historia fiscal.
Cabrera (2007): Si el pueblo sintiera que sus autoridades lo aman, pues le daran
mayor confianza y credibilidad al gobierno. En esas condiciones es prudente
proponerle al pueblo una Cultura Tributaria, donde todos paguemos impuestos
sin excepcin, desde el que tiene una latita y pide limosna hasta la empresa ms
poderosa, es decir, ningn peruano debe estar exceptuado por ninguna razn
de pagar sus impuestos. Para llevar adelante esta Cultura Tributaria basada
en los Valores de Vida, se tendrn que cambiar algunas leyes y aprobar otras.
Debemos tomar en cuenta que los enemigos de la cultura tributaria con va-
lores de vida, por lo general son los que hacen prstamos internacionales, a
ellos les conviene que tengamos una sociedad desorganizada, desorientada y
sumergida en la corrupcin. En esas condiciones nos tienen subyugados a los
prstamos, y llegar el momento en que no podremos pagar aumentando as
nuestra esclavitud econmica a las potencias que nos prestan dinero.
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Desde esta perspectiva hay que entender que el desarrollo del proceso a travs
del cual el Estado recibe bienes (moneda, especie, o trabajo) para cumplir con
las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar servicios para
el bien comn), fue distinto en ambos perodos.
La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor quien para evitarse
trabajo venda dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al enco-
mendero al inicio de la colonia y posteriormente al hacendado y a los curacas.
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Finalidad de la tributacin:
Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume adems de los fines
mencionados otros de ndole social tales como la educacin y la salud pblica
como por ejemplo los subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin
de las llamadas viviendas populares.
En este contexto Legua (1919-30) dio una nueva reforma tributaria. Norma a
los impuestos a la herencia y a las rentas as como las exportaciones. Tambin
crea el Banco Central de Reserva.
De 1930 a 1948 nos afecta, en primer lugar, la gran depresin que sobrevino
por todo el mercado internacional. Sin embargo, el Per y Colombia son los
pases que se recuperan ms rpidamente de este fenmeno. Empiezan a de-
jarse sentir los efectos de esta economa dependiente exportadora al colapsar
algunas economas regionales.
Entre los aos 1949-1968 decae totalmente este modelo exportador como
dinamizador para el desarrollo del pas.
El primer impuesto citado se crea en 1972 con el Decreto Ley No 19620 y entra
en vigencia en 1973. Sustituye a la ley de timbres.En el caso de la construc-
cin, se aplica al total de ingresos recibidos por las empresas constituidas por
materiales, mano de obra y direccin tcnica. El impuesto las remuneraciones
por servicios personales grava a todos aquellos que son ejercidos de manera
independiente.
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De 1991 a la actualidad
Fundamento de la
poca Contribuyentes Destino
Tributacin
Reciprocidad y Re- Runas Obras pblicas y mantenimien-
Tahuantinsuyo distribucin tos del sistema social (nobleza,
milicia y culto)
Legislacin colonial Fundamentalmente Mantenimiento del sistema
los indgenas y, en me- administrativo colonial y enri-
Colonia
nor, cantidad los espa- quecimiento de la corona.
oles americanos.
Legislacin de la Los ciudadanos pa- Obras y servicios pblicos y
Repblica Repblica demo- gan de acuerdo con mantenimiento de las institu-
crtica la Ley. ciones pblicas
Parte de analizar la estruc- En las normas tributarias Compuesta por los rganos del
tura econmica del pas, se reflejan los principios Estado encargados de ejecutar
estableciendo los linea- tributarios de: la poltica tributaria y aplicar
mientos para dirigir las me- las normas tributarias.
CARACTERSTICAS
Municipios
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Derechos Arancelarios
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad-
valorem, la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho Especfico a
la Importacin de Productos Alimenticios.
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones
afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas
normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT,
que lo destina al Fondo de Compensacin Municipal.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas ju-
rdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras
a cualquier ttulo de las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las
Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero
del ao al que corresponde la obligacin no se encuentren en el pas. Incluye
a las motos nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn
exceptuadas de la inscripcin de la matrcula Es administrado por la SUNAT
pero los ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades.
Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo
pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa, eco-
nmica, financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura
a los asegurados y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento de pres-
taciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones
econmicas y prestaciones Sociales que corresponden al rgimen contributivo
de la Seguridad Social en Salud, as como otros seguros en riesgos humanos.
Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya adminis-
tracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).La ONP
es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas,
con personera jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio
propios, con plena autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y
financiera dentro de la ley.
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Contribucin al SENCICO
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya adminis-
tracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).La ONP
es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas,
con personera jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio
propios, con plena autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y
financiera dentro de la ley. Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional
(COSAP) Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de be-
neficiarios de pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia
reguladas por el Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya
suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por todo concepto
Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cual-
quiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no est
afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. La
base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspon-
diente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de
Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica.
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto
de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados,
con excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el
Instituto Nacional de Cultura.
Tasas
Son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un ser-
vicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con
la Ley Orgnica de Municipalidades.
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La evasin
Es el incumplimiento, por accin u omisin, de las leyes tributarias, que implica
dejar de pagar en todo o en parte los tributos. Entre las formas de evasin,
tenemos:
No emitir comprobantes de pago.
No declarar la venta o ingreso obtenido.
No pagar impuestos que le corresponden como el Impuesto a la Renta o
el Impuesto General a las Ventas.
Apropiarse del IGV pagado por el comprador.
Entregar comprobantes falsos.
Utilizar comprobantes de pago de empresas inexistentes para aprovechar
indebidamente del crdito fiscal.
Utilizar doble facturacin.
Llevar los libros contables de manera fraudulenta.
CAUSAS CONSECUENCIAS
El egosmo natural de la persona para des- No permite que el Estado cuente con los re-
prenderse de una parte de sus ingresos en cursos necesarios para brindar los servicios
beneficio del bien comn, lo que demuestra bsicos a la poblacin, especialmente a la de
una escasa formacin cvico-tributaria y de menores recursos.
solidaridad.
Es un factor de generacin de un dficit fiscal,
La existencia de un desequilibrio entre la car- lo que origina que, para cubrirlo, se creen nue-
ga tributaria y la capacidad econmica de los vos tributos, aumenten las tasas o se obtengan
contribuyentes. crditos externos.
El aumento de las tasas de los impuestos. Aumenta la carga tributaria a los buenos con-
Los estudios sobre la materia revelan que a tribuyentes. Esto se debe a que la creacin de
mayores tasas, mayores son los niveles de ms tributos o el aumento de las tasas de los
evasin. tributos ya existentes, afecta a los que ya cum-
plen con sus obligaciones y no a los evasores.
El establecimiento de exoneraciones para al- Por ello, es necesario ampliar la base contribu-
gunos sectores econmicos o zonas geogrfi- tiva, incorporando a los evasores que poco o
cas que son utilizadas de manera incorrecta. nada tributan.
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Por ejemplo, solo con la accin de exigir nuestro comprobante de pago contri-
buimos al desarrollo del pas y al bienestar de nuestra comunidad.
Por lo tanto, la formacin de las futuras generaciones es fundamental para
formar mejores ciudadanos y reducir los niveles de evasin.
3. CONCLUSIONES
Para crear una slida cultura tributaria como lo dice Len, C (2009) debemos
hacerlo con una fuerte conexin con los valores ticos y morales, rescatando
al individuo y su conciencia como categoras supremas, otorgndole sentido de
responsabilidad, civismo, y pertenencia, humanismo, valoracin del trabajo y
de la austeridad. Adems una fuerte y definitiva relacin de corresponsabilidad
entre ciudadanos y estado.
AGRADECIMIENTOS
REFERENCIAS
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