Actividades PC1-ER-03 V1

Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia

Ejercicios y aplicaciones.
La sociedad ABC presenta durante el ao 20XX la siguiente informacin para la
presentacin del Estado de Resultados Clasificado.

Informacin sobre el movimiento de unidades en el perodo.

Concepto Producto A Producto B

Inventario inicial 1.200 4.500
Unidades compradas 8.900 16.000
Unidades devueltas en compras 700 100
Unidades vendidas 8.000 14.600
Unidades devueltas en ventas 120 -
Costo $ 12.500 $ 2.400

El movimiento de unidades en el perodo present las siguientes condiciones:

o La organizacin utiliza el sistema de inventario peridico para la valuacin

de sus inventarios.
o Las unidades en inventario, las unidades compras y las unidades devueltas
cuentan con el mismo costo.
o El precio de venta del Producto A es calculado con una utilidad del 20%
sobre el costo y el precio de venta del Producto B se calcula con una
utilidad del 25% sobre el mismo precio de venta.

Gastos Operacionales:

Concepto Valor
Gastos de personal 12.000.000
Gastos por servicios generales 2.100.000
Gastos por honorarios 1.400.000
Gastos por fletes en ventas 670.000
Gastos por provisiones 710.000
Gastos por depreciacin y amortizacin 1.260.000
Otros gastos 130.000
Total 18.270.000

Los gastos operacionales de administracin representan el 60% de los mismos, la

proporcin restante corresponde a los gastos operacionales de ventas.

Ingresos y Gastos No Operacionales:

Concepto Valor
Ganancias en venta de activos fijos 4.000.000
Ingresos por intereses 760.000

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Otros ingresos no operacionales 310.000

Prdida en venta de inversiones 540.000
Gastos financieros 986.000
Otros gastos no operacionales 120.000
Total 6.716.000

Conciliacin fiscal.
o El 40% de los ingresos no operacionales se consideran Ingresos No
Constitutivos de Renta Ni Ganancias Ocasionales.
o El 80% de los gastos financieros son considerados Gastos no Deducibles
para efecto del impuesto de renta.
o La organizacin contaba el ao anterior con un Patrimonio Lquido por un
valor de 960 millones de pesos, sobre la cual aplica una tasa de Renta
Presuntiva de 3%.
o La tasa impositiva aplicable a la organizacin es de 33% de la Renta
Lquida.

Solucin.

Para la construccin del Estado de Resultados, es necesario entonces realizar el

clculo de los diferentes elementos que lo componen, para lo cual se dar aplicacin a
los conceptos revisados en este apartado.

El primer elemento que compone este estado financiero son los ingresos; para lo cual
es necesario realizar el clculo de los precios del producto A y B segn la informacin
suministrada:

o Para A, se tiene que:

Precio = Costo + Utilidad.

Utilidad = 20% Costo.

Reemplazando, Precio = Costo + 20% Costo.

Por lo tanto, Precio = 12.500 + 20% (12.500)

As, Precio = 12.500 + 2.500 = 15.000

o Para B, se tiene que:

Precio = Costo + Utilidad.

Utilidad = 25% Precio.

Reemplazando, Precio = Costo + 25% Precio.

Por lo tanto, Precio = 2.400 + 25% Precio.

Despejando la variable Precio, Precio 25% Precio = 2.400.

Precio (1 0,25) = 2.400.

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Precio = 2.400 / (1 0,25) = 3.200.

Con esta informacin y el movimiento de las unidades de ambos productos, se puede

proceder al clculo de los ingresos operacionales y sus respectivas devoluciones en
ventas, as:

Producto A
Precio $ 15.000

Concepto Unidades Valor Total

Ventas 8.000 $ 120.000.000
Devoluciones en ventas 120 $ 1.800.000

Producto B
Precio $ 3.200

Concepto Unidades Valor Total

Ventas 14.600 $ 46.720.000
Devoluciones en ventas 0 $ -

Una vez calculados los ingresos operacionales, se debe proceder entonces al clculo
del costo de ventas, el cual debe calcularse bajo el sistema de inventario peridico
para este caso. Para esto, se debe calcular el inventario final y a travs del juego de
inventarios, calcular el costo asociado a la generacin de ingresos operacionales.

Las unidades del inventario final de los productos comercializados se calculan como
se indica a continuacin:

Concepto Producto A Producto B

Inventario inicial 1.200 4.500
Compras 8.900 16.000
Devoluciones en compras 700 100
Ventas 8.000 14.600
Devoluciones en ventas 120 -
Inventario final 1.520 5.800

El Inventario final es el resultado de tomar el Inventario inicial ms las compras y las

devoluciones en ventas que representan el ingreso de mercancas, menos las
devoluciones en compras y las ventas que representan la salida de mercancas.

Una vez calculado el inventario final, se procede al clculo del costo de ventas, tal
como se plantea a continuacin:

o Para A,

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Concepto Unidades Valor Total

Inventario inicial 1.200 $ 15.000.000
Compras 8.900 $ 111.250.000
Devoluciones en compras 700 $ 8.750.000
Fletes en compras - $ -
Mercanca disponible 9.400 $ 117.500.000
Inventario final 1.520 $ 19.000.000
Costo de ventas $ 98.500.000

o Para B,

Concepto Unidades Valor Total

Inventario inicial 4.500 $ 10.800.000
Compras 16.000 $ 38.400.000
Devoluciones en compras 100 $ 240.000
Fletes en compras 0 $ -
Mercanca disponible 20.400 $ 48.960.000
Inventario final 5.800 $ 13.920.000
Costo de ventas $ 35.040.000

No se debe olvidar que los fletes que se pagan en la adquisicin de mercanca

representarn un mayor valor de la misma.

Teniendo en cuenta la informacin suministrada sobre los gastos operacionales,

aplicando su distribucin, se tendra que:

Gastos Operacionales Valor De Administracin De Ventas

Gastos de personal $12.000.000 $ 7.200.000 $4.800.000
Gastos por servicios generales $ 2.100.000 $ 1.260.000 $ 840.000
Gastos por honorarios $ 1.400.000 $ 840.000 $ 560.000
Gastos por fletes en ventas $ 670.000 $ - $ 670.000
Gastos por provisiones $ 710.000 $ 426.000 $ 284.000
Gastos por depreciacin y amortizacin $ 1.260.000 $ 756.000 $ 504.000
Otros gastos $ 130.000 $ 78.000 $ 52.000
Total $18.270.000 $ 10.560.000 $7.710.000

En este caso, no se debe olvidar que los fletes que se pagan en la realizacin de
ventas representan gastos operacionales exclusivos de ventas.

As, con la informacin recolectada hasta este momento, es posible calcular la Utilidad
Contable Antes de Impuestos para realizar el clculo del impuesto aplicable a la
organizacin en este perodo.

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A B Total
Ventas brutas $120.000.000 $ 46.720.000 $166.720.000
Devoluciones en ventas $ 1.800.000 $ - $ 1.800.000
Ventas netas $118.200.000 $ 46.720.000 $164.920.000
Costo de la mercanca vendida $ 98.500.000 $ 35.040.000 $133.540.000
Utilidad bruta en ventas $ 19.700.000 $ 11.680.000 $ 31.380.000
Gastos operacionales $ 18.270.000
Utilidad operacional $ 13.110.000
Ingresos no operacionales $ 5.070.000
Gastos no operacionales $ 1.646.000
Utilidad antes de impuestos $ 16.534.000

A partir de la utilidad calculada, se realiza entonces la conciliacin fiscal para calcular

el impuesto a pagar:

Utilidad Contable $ 16.534.000

Ingresos no constitutivos de renta $ 2.028.000
Gastos no deducibles $ 788.800
Renta Lquida $ 15.294.800

La Renta Lquida debe ser comparada con la Renta Presuntiva para encontrar la
Renta Lquida Gravable.

Patrimonio Lquido Ao Anterior $ 960.000.000

Tasa de Renta Presuntiva 3%
Renta Presuntiva $ 28.800.000

Dado que la Renta Presuntiva es mayor a la Renta Lquida, sta constituir la Renta
Lquida Gravable sobre la cual habr de aplicarse la tasa impositiva correspondiente.

Renta Lquida Gravable $ 28.800.000

Tasa impositiva 33%
Impuesto de renta $ 9.504.000

Con esta informacin, puede entonces procederse a la construccin del Estado de

Resultados Clasificado.

Organizacin ABC
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre de 20XX

Ventas brutas $ 166.720.000

Devoluciones en ventas $ 1.800.000
Ventas netas $ 164.920.000

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Costo de la mercanca vendida $ 133.540.000

Inventario inicial $ 25.800.000
Compras $ 149.650.000
Devoluciones en compras $ 8.990.000
Fletes en compras $ -
Mercanca disponible $ 166.460.000
Inventario final $ 32.920.000

Utilidad bruta en ventas $ 31.380.000

Gastos operacionales $ 18.270.000

De administracin $ 10.560.000
Gastos de personal $ 7.200.000
Gastos por servicios generales $ 1.260.000
Gastos por honorarios $ 840.000
Gastos por provisiones $ 426.000
Gastos por depreciacin y amortizacin $ 756.000
Otros gastos $ 78.000
De ventas $ 7.710.000
Gastos de personal $ 4.800.000
Gastos por servicios generales $ 840.000
Gastos por honorarios $ 560.000
Gastos por fletes en ventas $ 670.000
Gastos por provisiones $ 284.000
Gastos por depreciacin y amortizacin $ 504.000
Otros gastos $ 52.000

Utilidad operacional $ 13.110.000

Ingresos no operacionales $ 5.070.000

Ganancias en ventas de AF $ 4.000.000
Ingresos por intereses $ 760.000
Otros ingresos no operacionales $ 310.000

Gastos no operacionales $ 1.646.000

Prdida en venta de inversiones $ 540.000
Gastos financieros $ 986.000
Otros gastos no operacionales $ 120.000

Utilidad Antes de Impuestos $ 16.534.000

Impuesto de renta $ 9.504.000
Utilidad del Ejercicio $ 7.030.000

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Elaboracin de contenidos:
Julin Esteban Zamarra Londoo
Docente Departamento de Ciencias Contables UdeA
Andrs Mateo Martnez Gaviria
Estudiante en modalidad de pasanta