Saber para ser

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
ESCUELA DE INGENIERIA EN GESTION DE TRASPORTE

TRABAJO DE INVESTIGACION
CONTABILIDAD GENERAL
QUINTO 1
ALEXANDRA NABOS
495
TRABAJO DE INVESTIGACION

Tabla de contenido
1.

INTRODUCCIN........................................................................................ 2

2.

OBJETIVOS................................................................................................ 2

3.

DESARROLLO........................................................................................... 2
3.1 Asiento de cierre................................................................................... 2
3.2 HOJA DE TRABAJO..................................................................................4

4.CONCLUSIONES........................................................................................... 5
5.BIBLIOGRAFA.............................................................................................. 8

1. INTRODUCCIN
Los asientos de ajuste son trmino utilizado en el rea de la contabilidad, Auditora y contabilidad financiera. Son
los Asientos de Diario que se registran para asignar los Ingresos al periodo en que se ganan y para hacer una
adecuada confrontacin de Ingresos y Gastos.

Son los registros necesarios al final de un periodo para actualizar las cuentas antes de la preparacin de los
Estados Financieros.
Los Asientos de Ajuste sirven para distribuir
--1-Cuentas por Cobrar
2% Retencin Fuente
a: Servicios Prestados
12% IVA en Ventas
V/R Venta realizada el 04/01/2009

apropiadamente ciertas transacciones entre los

166,50
1,50

periodos contables afectados y para registrar

150,00
18,00

aquellos Ingresos devengados o los Gastos que

no han podido registrarse con anterioridad al

cierre del periodo.

2. OBJETIVOS
3. DESARROLLO
3.1 Asiento de ajuste
Es un registro que se realiza en el libro diario con la finalidad de corregir o modificar ciertas
cuentas que por alguna razn no presentan un saldo verdadero al final del ejercicio econmico.
Estos ajustes se deben registrar:

Al detectarse un error en el registro

En forma peridica para dejar en el saldo real la cuenta
Al finalizar el periodo contable
Antes de elaborar los estados financiero

--1-Prstamos por Pagar

a: Bancos
V/R Pago a proveedores con CH.
AJUSTE
Cuentas por Pagar
a: Prstamos por Pagar
V/R Ajuste por error en el asiento

CLASES DE AJUSTES
2.500,00

2.500,00

1. Por errores.- En ciertas ocasiones el

asiento es registrado con la cantidad o
2.500,00
con la cuenta equivocada en estos
casos se realiza este ajuste Ej.: La
empresa ABC paga con cheque una
cuenta pendiente (sin documento) por
2.500,00 $2.500,00.

2. Por omisin.- Se presenta cuando el contador no presenta el asiento oportunamente Ej. La empresa realiz una
venta de servicios por $150,00 el 4 de enero del 2009 a crdito. La transaccin no se registra oportunamente y el
8 de mayo el contador se entera del hecho y la registra.

3. Por usos indebidos.- El personal que maneja el dinero, mercaderas o bienes puede tener abusos de confianza
y disponer de estos para fines personales.
Ej. Se realiza un arqueo de caja y se presenta un faltante de $25,00 que fueron utilizados por el cajero sin
autorizacin.
--1-Anticipo Sueldo

25,00

a: Caja
V/R Faltante de Caja

25,00

4. Por prdidas fortuitas.- Cuando la empresa es despojada de recursos monetarios o bienes no asegurados,
como por ejemplo en un robo o en un incendio. Ej. En un asalto se pierden $250,00 en efectivo que se
deban depositar en el banco.
.--1-Prdida Fortuita

250,00

a: Caja
V/R Perdida por asalto

250,00

5. Diferidos.- Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las cuentas de pagos o cobros que se
hicieron anticipadamente Ej. Se paga $1600,00 con cheque por concepto de arriendo anticipado, el
arriendo mensual es de $400,00.
--1-Arriendos Prepagados
a: Bancos
V/R Pago arriendo anticipado
AJUSTE
Gasto Arriendo
a: Arriendos Prepagados
V/R Ajuste por arriendo del primer mes

1.600,00
1.600,00

400,00
400,00

6. Acumulados.- Se presentan al momento que la empresa ha dejado de pagar gastos o cobrar ingresos que
ya se devengaron. Ej. Los servicios prestados al cliente XYZ ascienden a $500,00, valor por el cual se
debe realizar el respectivo ajuste.
--1-Ingresos acum. por Cobrar
a: Ingreso por Servicios
V/R Ajuste acumulado

750,00
750,00

7. Depreciacin.- Corresponde al desgaste que sufren los activos fijos por el paso del tiempo, el uso, el
avance tecnolgico, etc. Ej. La empresa determina que el valor de la depreciacin de este periodo el
Equipo de Computacin es de $1200,00
--1-Gasto Depreciacin Eq. Computacin

1.200,00

a: Depre. Acum. Eq. Computacin

V/R Ajuste por Depreciacin Eq. Computacin

1.200,00

Existen varios mtodos de depreciacin los ms conocidos son:

Mtodo legal o de coeficientes.- Se deprecia de acuerdo a la vida til y a los porcentajes establecidos por la
ley
Activo Fijo
Edificios
Vehculos
Equipos de
Computacin
Otro bienes muebles

Aos Vida til

20
5

% de Depreciacin
5%
20%

3
10

33%
10%

Mtodo lineal o lnea recta.- Consiste en distribuir el valor de la depreciacin en los aos de vida til, se
realiza mediante la frmula
Depreciacin anual =

Costo histrico - Valor residual

# de aos de vida til del bien

Tambin existen otros mtodos que no son muy utilizados por las empresas como:
Suma de dgitos (ascendente)
Suma de dgitos (descendente)
Mtodo de unidades de produccin
8. Amortizacin.- Se aplican a los activos intangibles (propiedades de la empresa que no existen fsicamente
como marcas, derecho de llave, derecho de autor, etc) y a los cargos diferidos, que son aquellos que
ocurren en forma ocasional y generalmente se los realiza en la fase pre-operativa como gastos de
constitucin, organizacin, investigacin y desarrollo. Ej. Se registra la amortizacin anual de los Gastos
de Constitucin que tienen un valor de $3500,00 y se amortizan en 5 aos.
s--1-Gasto Amort. Gastos de Constitucin
a: Amort. Acum. Gastos de Constitucin
V/R Ajuste por Amortizacin Gastos Constitucin

700,00
700,00

9. Incobrables.- Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles cuentas incobrables. Esta reserva
puede aumentar de acuerdo a las necesidades de la empresa pero la ley lo establece solamente el 1% Ej. El
saldo de cuentas por cobrar el aos anteriores es de $15.250,00; de los crditos del presente ejercicio no existe
an posibilidad de incobrabilidad.
Provisin anual = 15.250,00 * 1% = 152,50
--1-Gasto Cuentas Incobrables
a: Provisin Cuentas Incobrables
V/R Ajuste por Provisin cuentas incobrables

534,00
534,00

Para dar de baja una cuenta incobrable se debe primeramente ver que cumpla con los requisitos de:
Permanecer por lo menos 5 aos en los registros, por muerte o insolvencia del deudor y que se haya prescrito
toda accin legal de cobro. Si en algn caso las cuentas fueron canceladas y luego se recuperan se deber
reabrir la cuenta del cliente e inmediatamente realizar el cobro de la misma

9. Por consumo de materiales.- Se realizan al final del ejercicio econmico para dejar con un valor real los
inventarios de suministros, materiales, tiles de oficina o limpieza. Ej. Se desea realizar el ajuste por
consumo de tiles de oficina que inici con un saldo de $1200,00 y en el presente inventario presente
$200,00.
--1-Inventario de Materiales
a: Bancos
V/R Compra de materiales
AJUSTE
Gasto Materiales de oficina
a: Inventario de
Materiales
V/R Ajuste por consumo de materiales

1.200,00
1.200,00

1.000,00
1.000,00