Deglis de Jess Cruz Cruz

2015

Contador Pblico Autorizado

Asesoras , Consultoras, Auditorias Contables & Fiscales

Miembro del Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua, Inscrito nmero Perpetuo 2802

CONSULTAS SOBRE CONTRIBUYENTES DE CUOTA

FIJA
Rgimen Simplificado
En qu consiste?

Crease el Impuesto de Cuota Fija , como impuesto

conglobado del IR de actividades economicas y del IVA
, que grava los ingresos percibidos por pequeos
contribuyentes que realicen actividades econmicas ,
conforme a las disposiciones establecidas en esta ley
Arto 245 al 259 LCT 822

Quines estn sujetos?

Las personas naturales cuyos ingresos brutos anuales por

venta de bienes y/o prestacin de servicios no superen
los C$1,200,000.00, o bien posean inventario al costo de
la mercadera propia o en consignacin menor o igual a
C$ 500,000.00. Ingresos mensuales menores o iguales a
C$100,000.00
Arto 246-251-253 LCT 822

Quines estn excluidos?

Las Personas Jurdicas.

Los importadores
Los Exportadores
Establecimientos permanentes de personas no residentes
Administradores de Fideicomisos.
Sociedades de hecho
Las Personas Naturales que:
Superen en el transcurso del ao el monto mximo de
ingresos brutos anuales de C$1, 200,000.00.
Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales
(profesionales que ejercen su actividad en forma
independiente), ellos estn sujetos al rgimen especial
para profesionales.
Las personas naturales inscritas como proveedores del
Estado, y que realicen ventas o presten servicios en
monto superior a C$50,000.00 por transaccin.
Arto 249 LCT 822

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Obligaciones de los sujetos al

rgimen

Arto 258 Ley 822 LCT del numeral 1 al 7

1. Inscribirse en el Registro nico del Contribuyente
(RUC) y en el Rgimen Simplificado de Cuota Fija.
2. Emitir factura simplificad de venta , a solicitud del
comprador
3. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos
4. Respaldar o documentar sus inventarios , con
facturas formales de contribuyentes inscritos en la
Administracin Tributaria que tributen rentas de
actividades econmicas
5. Exhibir el original del certificado de inscripcin en el
rgimen en lugar visible donde desarrolle su
actividad, o tenerlo disponible para su presentacin a
la autoridad competente.
6. Guardar en forma separada y cronolgica en cada
caso para presentarlos a requerimientos de la
Administracin Tributaria, los documentos
siguientes:
a. Facturas originales de las compras de bienes o
prestacin de servicios que realice.
b. Los soportes de pagos por alquileres, e impuestos
pagados a la municipalidad.
c. Los comprobantes (Recibos fiscales y otros tipos de
documentos) de los pagos realizados a la
Administracin Tributaria.
7. Notificar a la Administracin de Renta respectiva ,
con treinta (30) das de anticipacin , el cierre
definitivo del negocio, suspendindose los pagos
mensuales, cuando corresponda , a partir del mes
siguiente al de la fecha del cierre definitivo. Lo
anterior sin prejuicio de la posterior verificacin que
puede realizar la Administracin Tributaria.

Cundo y con qu documento se

paga?

Dnde se inscribe y se paga?

La cuota de cada mes deber pagarse dentro de los

primeros quince das del mes siguiente.
Para el pago en el municipio de Managua se pagar el
mismo equivalente que la DGI le imponga conforme a
sus ingresos.
La inscripcin del contribuyente debe realizarse en la
administracin de rentas ms cercana a su domicilio,
donde a la vez se le estregar una Resolucin que

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establece el monto de las cuotas mensuales que deber

pagar. Para el caso de Managua la Inscripcin se hace
nicamente en la Administracin de Rentas de Pequeos
Contribuyentes, o en las AGENCIAS FISCALES
autorizadas de sus municipios.
Preguntas:
1. Las personas bajo el rgimen de cuota fija, que retencin se le aplica la del 10% o la

del 2%?
Las retenciones son para las personas que realizan actividades econmicas, en el caso
de los pequeos contribuyentes ellos tributan el IR mediante el establecimiento de
impuesto conglobado
El auto traslacin se aplicar siempre que el servicio est gravado con el IVA,
excepto los servicios prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto conglobado
de cuota fija;
No obligatoriedad.
Sin perjuicio de la obligacin de que les sea aplicada la tarifa cuota fija, los contribuyentes
de este rgimen no estarn obligados a presentar declaraciones ante la
Administracin Tributaria ni a pagar el IR de actividades econmicas. Tampoco
estarn obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA.
En consecuencia ellos no son sujetos de retenciones ni de auto
traslacin del IVA. Con la Ley 891 reforma a la ley 822 LCT queda
derogada la Auto traslacin del IVA Arto Quinto inciso e de la Ley 891.
2. Las personas que pertenecen al Rgimen de Cuota Fija se les debe retener y auto
trasladarnos el IVA?
De acuerdo al numeral 1) del artculo 79 del Reglamento, establece que los contribuyentes
que pertenecen al Rgimen de Cuota fija, estarn exento del auto traslado del IVA por
tributar un impuesto conglobado. Por lo tanto en las prestaciones de servicios uso o goce
de bienes suministrado por estos contribuyentes, NO aplicaremos la auto traslacin. Sin
embargo, por las compras de bienes que estos contribuyentes realicen sern sujetos del
traslado del IVA en base al artculo 114 de la Ley.
no obstante, el numeral 3 inciso a) del artculo 94 del Reglamento, establece que la auto
traslacin se aplicara siempre que el servicio este gravado con el IVA, excepto los servicios
prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto de cuota fija.
El Ttulo III del artculo 43 del Reglamento de la Ley concertacin tributaria dispone en su
numeral 2) que no estarn obligados a pagar el anticipo del 1% a cuenta del IR o pago

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Mnimo Definitivo los contribuyentes inscritos en el Rgimen Especial de Cuota Fija. Por
estar sujeto a un impuesto de un impuesto de cuota fija mensual
Ahora en relacin a la retenciones en la fuente, es necesario aclarar que el artculo 259 de la
Ley de Concertacin Tributaria, establece que no estarn obligados a presentar ante la
administracin tributaria ni a pagar el Impuesto sobre la Renta de actividades econmicas.
Tampoco estarn obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni a trasladar
el IVA.
La acreditacin de esta auto traslacin, se aplicar conforme lo disponen los artculos 117,
118, 120 y 121 de esta Ley. . 822
3. Se les debe retener a los Contribuyentes de cuota fija?
La retencin a los contribuyente de impuesto conglobados es un desapego al orden jurdico
administrativo que se puede originar en la inobservancia del procedimiento para ejecutar el
acto que le dara sustento, de modo las retenciones en la fuente debe ajustarse a derecho
tributario.
Nuestra Ley de Concertacin Tributaria en su artculo N 245 crea el Impuesto conglobado
del Impuesto sobre la Renta de actividades econmicas y del IVA, que grava los ingresos
percibidos por pequeos contribuyentes que realicen actividades econmicas, conforme a
las disposiciones de esta Ley.
Asimismo el artculo 259 de la misma Ley invoca: sin perjuicio de que les sea aplicada la
tarifa de cuota fija, los contribuyentes de este rgimen no estarn obligados a presentar
declaraciones ante la Administracin Tributaria ni a pagar el IR (sub rayado y resaltado por
el autor)
El impuesto sobre la renta debe pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones en la
fuente. (Ver artculo 56 de la Ley de Concertacin Tributaria)
Los pequeos contribuyentes no declaran el impuesto sobre la Renta anual por estar
obligado a un impuesto conglobado de IR e IVA.
El impuesto sobre la Renta se determina y se liquida anualmente en la declaracin del
contribuyente de cada periodo fiscal (Ver artculo 57 de la Ley de Concertacin Tributaria)
Los pequeos contribuyente no estn obligados a declarar ni a pagar el Impuesto sobre la
Renta.
Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR
presentaran declaracin de las retenciones efectuadas durante el periodo fiscal. (Ver parte
infine del artculo 47 del Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria).

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Los pequeos contribuyentes no son responsables retenedores no pueden retener ni

compensarse las retenciones por estar en un rgimen simplificado de pago de cuota fija del
impuesto sobre la renta.
El numeral 6) del artculo 59 establece que los pequeos contribuyentes estarn exceptos
del pago mnimo Definitivo y este pago es a cuenta del Impuesto sobre la renta por
consiguiente esta en armona con el artculo 259 de la misma Ley.
En la parte infine del numeral 1) del artculo 69 dispone que estn exceptos de la obligacin
de declarar, Anticipar y retener a los pequeos contribuyentes.
Por otro lado, el numeral 2) del artculo 43 del reglamento de la Ley de Concertacin
Tributaria expone; estn excepto de pagar el anticipo del Impuesto sobre la Renta por estar
inscrito en el Rgimen Especial de cuota fija y por estar sujetos a un impuesto de cuota
fija mensual. Los pequeos contribuyentes
En conclusin, podemos afirmar que de acuerdo a la Ley de Concertacin Tributaria y su
reglamento, los contribuyentes de cuota fija no estn obligado a anticipar, presentar
declaraciones del IR, y mucho menos a pagar el impuesto sobre la Renta mediante
utilidades, por esa razn no tiene ningn asidero legal que a los pequeos contribuyentes
le efecten retenciones ya que al estar exentos de declarar y anticipar no tendrn contra
que acreditar esas retenciones, al retenerle un impuesto que no podrn acreditrselos los
expone en una situacin en desigualdad obligndolos por la va de hecho administrativo a
tributar dos veces por el mismo impuesto y como expresa nuestra constitucin en su
artculo 114 esta prohibidos los impuestos de carcter confiscatorio.
El rgimen de retenciones en la Fuentes es un mecanismo de recaudacin del Impuesto
sobre la Renta, mediante el cual los contribuyentes inscritos en el rgimen general retienen
por cuenta del Estado. (Ver artculo 44 del Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria)
Sujetos obligados a realizar anticipos a cuenta del IR numeral 2 las personas responsable
recaudadoras del IVA e ISC (ver numeral 2) del artculo 70 de la ley de Concertacin
Tributaria)

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