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Informes Tributarios
1. Qu es el planeamiento tributario?
Es el conjunto de actos que se planean
estructurar en el futuro, con el objeto
de gozar de un determinado rgimen
tributario.
El planeamiento tributario implica que
un sujeto, sea personal natural o jurdica,
planifique de antemano como se desarrollarn las operaciones que realizar y
medir cul ser su impacto tributario.
Por naturaleza, el planeamiento tributario en s mismo no es lcito o ilcito.
Lo que sucede es que un planeamiento
tributario puede servir para implementar:
i) El ejercicio de economa de opcin,
ii) El ejercicio de un fraude de Ley, o
iii) El ejercicio de un delito tributario.
En realidad, el planeamiento tributario al
cual nos referimos es aquel que consiste
en una herramienta que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir
lcitamente los efectos en el costo de los
tributos que debe pagar.
A continuacin, diferenciamos el planeamiento tributario de otras herramientas
(algunas lcitas otras ilcitas) con que
cuenta tambin el contribuyente para
pagar menor tributos.
2. Qu es economa de opcin?
Consiste en obtener un ahorro tributario,
al optar por un tratamiento tributario
alternativo, dispuesto en la Ley.
Lo que se busca es un ahorro fiscal de
las partes que intervienen ante la Administracin Tributaria. Este ahorro es
permitido por la legislacin.
Cuando un sujeto tiene la posibilidad
de escoger entre distintas formas o posibilidades negociables, y las estudia en
relacin al impacto tributario que esto
tendra para l, y decide optar por el ne* Profesora de Derecho Tributario de la Pontificia Universidad Catlica
del Per y de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
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Instituto Pacfico
3. Qu es evasin?
Entendemos por evasin tributaria al
conjunto de actividades econmicas que
se caracterizan por ser ilcitas o porque
se obtienen ingresos no declarados a la
Administracin Tributaria, cuando stos
proceden de la produccin de bienes y
servicios lcitos que se encuentran sujetos
a la tributacin.
Como sabemos, la evasin de impuestos
en la mayora de los casos, se traduce en
la contabilizacin de resultados inferiores
a los reales, en el ocultamiento o subvaluacin de bienes, en el abultamiento o
simulacin de deudas y en la necesidad
peridica de exteriorizarse los beneficios
omitidos mediante la simulacin de aportes de terceros, emisin de documentos
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rea Tributaria
no fidedignos, en la contabilizacin
dolosa de operaciones. En la evasin, el
sujeto acta con la intencin de realizar
el denominado fraude fiscal.
5. En qu consiste el fraude en
la Ley Tributaria?
Consiste en obtener un ahorro tributario,
aplicando un tratamiento tributario dispuesto en una norma jurdica, a un acto
distinto al previsto en la misma.
En el fraude a la ley tributaria, el sujeto
persona natural o jurdica pretende pagar
el menor tributo posible y, para lograr
ello, realiza actos de naturaleza artificiosa, apoyndose en una norma jurdica
de naturaleza civil, laboral, comercial o
en una combinacin de ellas (a estas se
les denomina normas de cobertura) para
lograr que no se aplique una norma tributaria (a esta se le conoce como norma
defraudada), que le correspondera al
caso por la causa y por la finalidad econmica y jurdica del hecho efectivamente
realizado.
En el fraude a la ley tributaria, la norma
de cobertura no es la norma tributaria a
cuya aplicacin se aspira en desmedro de
la norma tributaria defraudada, sino las
normas civiles, laborales o comerciales en
las que se ampara la tipificacin del negocio realizado. De esta manera, se elude la
aplicacin de una norma tributaria, con la
finalidad de obtener un ahorro tributario,
aplicando un tratamiento tributario dispuesto en una norma jurdica, a un acto
distinto al previsto en la misma.
Sobre esto seala el profesor Bravo Cucci
que quien realiza un hecho en fraude a
la ley tributaria realiza el mismo hecho
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tributaria.
6. Qu es la defraudacin tributaria?
Actualidad Empresarial
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