Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Auditoria Fiscal PDF
Auditoria Fiscal PDF
PLANTEAMIENTO Y
PROCEDIMIENTOS
PRINCIPALES
EXPOSITOR: LIC. GALO A. ORU
Auditora Fiscal
Concepto
Es el examen y evaluacin critica y sistemtica externa sobre la
base de un conjunto de procedimientos y tcnicas sobre las
operaciones, estados contables y dems documentos
sustentatorios, dentro de un marco legal tributario aplicable a
cada periodo sujeto a verificacin y fiscalizacin.
Constituye una investigacin, diseada y planificada por la
Administracin para verificar la veracidad de la informacin
presentada por el contribuyente as como su correcto
cumplimiento y oportunidad.
Material Preparado por:
Auditora Fiscal
FINES
Determinar los resultados de la empresa en forma
real y cierta, as como la materia imponible
Alcance
Auditoria
Parcial
Auditoria
Total
Libros
Documentos
Registros
Principales
Registros
Auxiliares
A FIN DE DETERMINAR:
Materia Imponible
Declarada
Material Preparado por:
Normas Tributarias y
Legales Vigentes
Lic. Galo A. Oru
Mtodo Analtico
Fases
1) Recopilacin de datos de otras instituciones.
2) Anlisis comparativo de los datos contables y
extracontables.
2.1 Anlisis Vertical y Horizontal.
2.2 Comparacin con ndices de referencia.
Las tareas debern quedar
documentadas en papeles de trabajo
Material Preparado por:
10
FALSO
Material Preparado por:
11
Auditora Fiscal
Objetivo Medular
12
Auditora Fiscal
Objetivos Prcticos
Errores en las D.D.J.J
Errores Contables
Operaciones Marginadas de la contabilidad o
simuladas dolosamente de la misma
Control de terceros relacionados con la
empresa inspeccionada
Motivacin Psicolgica del Contribuyente.
(Riesgo Subjetivo).
Material Preparado por:
13
Auditora Fiscal
Planes y Programas de Fiscalizacin
Servicio de
Vigilancia
Tributaria
Fiscalizacin
Externa o Integral
Fiscalizacin
Interna o
Auditora Interna
Material Preparado por:
C.O.A.
Confrontacin de
Operaciones
Autodeclaradas
14
Determinacin
estimativa
15
Auditor Fiscal
Es privativo del Estado
Ejerce el poder pblico, con el fin de verificar el
cumplimiento de las disposiciones legales
16
Auditor Fiscal
En consecuencia la tarea del Auditor en
ms bien informativo, ya que la
interpretacin de las reglamentaciones,
determinacin de los impuestos y
aplicacin de las sanciones, corresponden
con exclusividad a las autoridades
superiores designadas por Ley
17
18
Inventario Fsico
Aspectos Generales
Objetivos
Cargo Indebido al Costo
Omisin de Inventario
CMV=EI+C-EF
Procedimientos
Determinacin por Presunciones Especiales
Material Preparado por:
19
I.V.A.
Objetivos
Requisitos de Documentacin para el IVA
20
21
Facturacin e Ingresos
Principio de lo Devengado
Principio de Realizacin
(Mercaderas Facturadas y no entregadas).
22
Anlisis de Gastos
Principio de Causalidad
Deducibilidad. Requisitos
Reglamentaciones
Objetivos Generales
Objetivos Particulares
Reconocimiento del Gasto
(Principio de lo Realizado)
23
24
CONCEPTOS
Conjeturas:
Indicios:
Evidencia:
25
Ingresos - Procedimientos
Preparar las cdulas tabulando las ventas sobre la
base comparativa, que puede ser por aos, meses,
productos o lneas
Cruzar la informacin de las ventas declaradas con
las contabilizadas en el balance en forma mensual,
teniendo en cuenta las devoluciones o rebajas
Cruzar el total de ventas a crdito incluido el
impuesto al valor agregado con el movimiento deudor
de la cuenta Clientes
26
Ingresos - Procedimientos
Verificar que las notas de crdito en concepto de
descuentos o rebajas estn debidamente conformadas
por los clientes y que no representen disminuciones no
acordes con las prcticas comerciales
27
Ingresos - Procedimientos
Verificar que se hayan reconocido en su totalidad las
diferencias de cambio por revalo de las cuentas
activas en moneda extranjera, de acuerdo al tipo de
cambio de cierre
28
Inventario - Procedimientos
1. Obtener el inventario detallado presentado
por el contribuyente a fecha 31.12.x1
2. Realice el corte de inventario a fecha 01 en un mes
posterior (esta dado por la fecha de iniciacin de los
trabajos)
3. Aplique una verificacin para atrs a fin de
establecer la veracidad del inventario de fecha 31.12.
x1.
4. En el caso de que se tenga dos ejercicios cerrados
(inventarios al 31.12 x1 y 31.12.x2) aplicar la
verificacin para adelante.
Material Preparado por:
29
Inventario - Procedimientos
5. Preparar una mayorizacin mensual de la cuenta
mercaderas, aplicando el porcentaje de costo del ejercicio,
a fin de detectar si la cuenta en algunos meses no ha
quedado con saldo en rojo.
30
Inventario - Procedimientos
31
Mercaderas
9Por las compras
Se debita:
Se acredita:
32
Mercaderas
Valuacin
Mercaderas
STOCK
Ingresan
Valor de Factura
33
Saldo Deudor de
la cuenta
Valores de
Inventario
34
F.I.F.O
Identificacin
Especfica
35
: EXISTENCIA INICIAL
E.F.
: EXISTENCIA FINAL
36
Decreto 6.359/05
Art. 69: Obligacin de mantener documentacin
sobre el costo unitario. Los contribuyentes debern
preparar y mantener los papeles de trabajo que muestren
cmo fue calculado el costo unitario utilizado. Estos
papeles de trabajo debern estar respaldados por la
respectiva documentacin de compra o los reportes de
produccin correspondientes.
Material Preparado por:
37
Mercaderas
La Existencia Final o Inventario de
Mercaderas se computarn:
9 valor de costo de produccin
9 al costo de la adquisicin
9 al costo en plaza al da de cierre del ejercicio
a opcin del contribuyente
38
39
40
Auditoria Tributaria
Disposiciones Tributarias Vigentes
Ley 2421/04 Art. 33. Los contribuyentes con una facturacin anual igual o
superior a G. 6.000.000.000 (seis mil millones de guaranes), debern contar con
dictamen impositivo de Auditora Externa, el cul deber estar reglamentado por
la SET. Dicho monto podr actualizarse anualmente por parte de la
Administracin Tributaria, en funcin del porcentaje de variacin del ndice de
Precios al consumo que se produzca en el periodo de doce meses anteriores al 1
de noviembre de cada ao civil, de acuerdo con la informacin que en tal sentido
comunique el B.C.P o el Organismo Oficial Competente.
Adicionalmente, la Subsecretara de Estado de Tributacin podr establecer
opcionalmente para todos o parte de los contribuyentes de una misma categora
la posibilidad de contratar una auditoria impositiva anual que ser realizada por
empresas o personas fsicas del sector privado especializadas en el ramo, cuyo
costo estar a cargo del contribuyente, con cargo a remitir el informe a la
Administracin Tributaria.
Material Preparado por:
41
Auditoria Tributaria
Continuacin Art. 33 Ley 2421/04
A los efectos del presente artculo para las auditorias de balances y cuadros de
resultados, estado de origen y aplicacin de fondos, estado de evolucin del
patrimonio neto para fines de auditoria establecidos en este artculo, la
Subsecretara de Estado de Tributacin crear un registro de auditores externos
que estarn habilitados para efectuar esta tarea y establecer las normas tcnicacontables a las cuales debern ajustarse los informes, los criterios a ser tenidos en
cuenta, as como los datos y requisitos que deber contener el informe de la
auditoria.
Los profesionales mencionados precedentemente sern directamente
responsables del resultado del servicio prestado, as como de las que derivan del
mal desempeo o del incumplimiento de las obligaciones a su cargo. La auditoria
impositiva informar sobre la razonabilidad de las liquidaciones de impuestos de
los contribuyentes. Facultase a la Administracin Tributaria reglamentar la
presente disposicin.
Material Preparado por:
42
Auditoria Tributaria
Continuacin Art. 33 Ley 2421/04
43
Auditoria Tributaria
Decreto 2.939/04
Art. 2 Establecese la vigencia, a partir del 1 de enero del 2005 de las
siguientes disposiciones de la Ley N 2421/2004 De Reordenamiento
Administrativo y de Adecuacin Fiscal
a) Captulo II De la Modificacin del Rgimen Tributario Artculos 4,
7, 8, y 9 en lo referente al Artculo 261 de la Ley 125/91;
b) Captulo IV De la Creacin de la Patente Fiscal Extraordinaria de
Auto vehculos, Artculos 20 al 26
c)
44
Auditoria Tributaria
Decreto 6.807/05
45