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Del Sistema
Nacional De
Tesorera y
sistema
administrativo
de
contabilidad
El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera
gubernamental Y de administracin de fondos y valores pblicos.
PRESENTACIN
El
presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extrados de
diversas fuentes, leyes relacionadas con el tema, en el cual nos hemos
esforzado para darle un anlisis necesario en cada una de sus pginas
presentadas.
Debido a que el tema presentado es amplio, hemos credo conveniente hacer
un resumen y resaltar lo ms indispensable e importante.
A continuacin se podr encontrar una sntesis de la informacin ms
importante que hemos obtenido del material (ley 28963-otros). Esperando sea
de su agrado y de suma utilidad para los lectores.
Ponemos a vuestra consideracin el presente, esperando se sepa disculpar los
errores involuntarios que se pudieran encontrar en el mismo, y a la vez logre
colmar las expectativas para lo cual ha sido elaborado.
INTRODUCCIN
El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera
gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de
fondos de la entidad e interviene en su equilibrio econmico.
Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera ley N 28963 - y la
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, Ley N 28112
La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones
gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. No existe actividad
econmica ajena al registro y afectacin de las tcnicas de la ciencia contable.
Desde la actividad econmica ms pequea hasta las transacciones
econmicas de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran
cmulo de conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por
profesionales de la contadura pblica altamente capacitados.
La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos
que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central
para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del
mximo
rendimiento
econmico
que
implica
el
constituir una
empresa determinada.
De modo que, el presente trabajo contiene una visin introductoria en torno a la
resea histrica de la contabilidad, su definicin, objetivos, importancia,
procedimientos contables, entre otros aspectos relacionados con el tpico
tratado.
ndice
PRESENTACIN..................................................................................................3
INTRODUCCIN..................................................................................................4
Captulo 1: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA............................................8
Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico.....9
Definicin.......................................................................................................9
Caractersticas...............................................................................................9
Organizacin en el nivel central....................................................................9
Sistema Nacional de Tesorera...........................................................................10
Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963............................10
Integrantes del sistema...................................................................................11
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP..........................................11
Responsabilidades de la DNTP:.................................................................12
PRINCIPIOS REGULATORIOS..........................................................................12
1-
Unidad de Caja:.....................................................................................12
2-
Economicidad:.......................................................................................12
3-
Veracidad:..............................................................................................13
4-
Oportunidad:..........................................................................................13
5-
Programacin:.......................................................................................13
6-
Seguridad:.............................................................................................13
Objetivo:................................................................................................13
2)
mbito de Aplicacin:............................................................................13
DEFINICIN
Y CONFORMACIN
DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERA:......................................................................................................14
1)
Definicin:..............................................................................................14
2)
Nivel Central:..................................................................................14
2.2)
2)
Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en
las Entidades:..............................................................................................16
FONDOS PUBLICOS.........................................................................................17
1)
Definicin:..............................................................................................17
2)
Administracin:......................................................................................17
3)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
2)
3)
4)
3)
4)
3)
4)
El Pago..................................................................................................21
5)
6)
EVALUACIN FINANCIERA..............................................................................22
1)
Evaluacin de Tesorera........................................................................22
2)
DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS......................................................23
2)
CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO
IDENTIFICADA...............................................................................................23
3)
DEVOLUCIN DE TRANSFERENCIAS...............................................23
4)
CONCILIACIONES
CON
LA
DIRECCIN
GENERAL
DE
ENDEUDAMIENTO Y TESORO PBLICO....................................................23
5)
AFECTACIN
DE
CUENTAS
BANCARIAS
SLO
CON
AUTORIZACIN EXPRESA...........................................................................24
6)
SANCIONES ADMINISTRATIVAS........................................................24
7)
SERVICIOS BANCARIOS.....................................................................24
8)
RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR MENORES
GASTOS.........................................................................................................24
9)
DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR ERROR O
INDEBIDAMENTE...........................................................................................24
10)
UNIDAD DE CAJA.................................................................................26
Ejemplo:.......................................................................................................26
2)
MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE
SUBCUENTAS................................................................................................26
Ejemplo:.......................................................................................................26
3)
FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS
BANCARIAS....................................................................................................27
Ejemplo:.......................................................................................................27
4)
5)
6)
7)
REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN
EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA...................................28
Ejemplo:.......................................................................................................28
8)
ARQUEOS SORPRESIVOS.................................................................29
Ejemplo:.......................................................................................................29
9)
TRANSFERENCIAS DE FONDOS.......................................................29
Ejemplo:.......................................................................................................29
10) MEDIDAS DE SEGURIDAD
PARA EL GIRO DE CHEQUES Y
TRASLADO DE FONDOS..............................................................................29
Ejemplo:.......................................................................................................30
11)
Ejemplo........................................................................................................30
12)
Ejemplo........................................................................................................30
13)
Ejemplo........................................................................................................31
14) CONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO
PBLICO.........................................................................................................31
Ejemplo........................................................................................................32
15)
FIANZA DE SERVIDORES...................................................................32
Ejemplo........................................................................................................32
CASO..................................................................................................................33
Captulo 2: SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.....................................35
PRINCIPIOS.......................................................................................................35
2.1.
2.2.
2.3.
Gobierno Nacional..............................................................................................43
Gobiernos Regionales........................................................................................43
CONCLUSIONES...............................................................................................44
RECOMENDACIONES.......................................................................................45
BIBLIOGRAFIA...................................................................................................46
Sistema
Nacional de
Presupuesto
Sistema
Nacional de
Tesorera
Sistema
Nacional de
Endeudamie
nto
Sistema
Nacional de
Contabilidad
Esta ley establece normas bsicas para logar una gestin integral eficiente en
el proceso de captacin y utilizacin de los fondos pblicos, contribuyendo de
esta manera al cumplimiento de los deberes y funciones que tiene el Estado.
Ahora pasaremos al Sistema Nacional Tesorera por la ley N 28963 Ley
General del Sistema Nacional de Tesorera.
y
la
y
la
La Caja del Tesoro Pblico est constituida por los saldos de las cuentas que
conforman la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
En el caso de tener algn dficit estacional de caja, la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico tiene la facultad de:
Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el dficit estacional y
poder cumplir oportunamente sus obligaciones.
Las obligaciones contradas sern pagadas con cargo a los fondos pblicos
en cualquiera de las siguientes modalidades:
a) Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas
bancarias de la Unidad Ejecutora.
b) Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades
del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales,
propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en
las Directivas de Tesorera.
Otra opcin que propone la direccin de tesorera es el uso de medios
electrnicos para la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades
Ejecutoras.
Responsabilidades de la DNTP:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;
b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos;
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.
PRINCIPIOS REGULATORIOS
1- Unidad de Caja:
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo
rgano dentro de su organigrama que se encarga de la gestin o manejo
de los fondos de financiamiento y gasto de dicha entidad.
2- Economicidad:
Mediante este principio, la administracin y posterior uso de los fondos
estatales se debe realizar de manera eficiente, as como tambin debe
haber un control o seguimiento permanente para vigilar que dichos fondos
hayan sido aplicados correctamente conforme se presupuest, pero sin
que estas medidas de control acarreen un mayor desembolso.
3- Veracidad:
Absolutamente todas las autorizaciones y operaciones que se realizan en
la unidad de caja sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se
debern tener necesariamente la documentacin pertinente que certifique
la veracidad de la operacin.
4- Oportunidad:
Estn obligadas las entidades del sector pblico a realizar los respectivos
depsitos en las cuentas pertinentes, respetando siempre los plazos a fin
de contar con saldos reales y disponibles en cualquier momento.
5- Programacin:
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipacin para poder
prever la disposicin de los excedentes, o de ser el caso la financiacin de
los dficits.
6- Seguridad:
Con respecto a la documentacin que sustentan las operaciones, los
sujetos que hacen uso o disponen de los fondos deben reunir la suficiente
documentacin o pruebas que concurren en la ejecucin del gasto, que
demuestran la referencia del mismo y conservarlo. Caja nica del Tesoro
Pblico
2) mbito de Aplicacin:
El mbito de aplicacin comprende:
Entidades y organismos del (los):
Gobierno Nacional
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales.
Empresas del Estado:
De Derecho Pblico
De Derecho Privado
De Economa Mixta
DEFINICIN
Y CONFORMACIN
NACIONAL DE TESORERA:
DEL SISTEMA
1) Definicin:
La Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, lo
define como el Conjunto de normas, procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos, en
las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismo.
FONDOS PUBLICOS
1) Definicin:
Los Fondos Pblicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de
carcter Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas
actividades como la produccin o la prestacin de bienes y servicios
que realizan las distintas entidades de acuerdo a Ley.
2) Administracin:
No forman parte:
PROGRAMACIN
PRESUPUESTO DE CAJA
ELABORACIN
DEL
3) Plazo para
Devengado
la
Formalizacin
Registro
del
4) El Pago
El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con l se
extingue, en forma parcial o total, una obligacin. Slo procede si est
debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).
Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos
prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o
prestacin.
EVALUACIN FINANCIERA
1) Evaluacin de Tesorera
Es el anlisis:
3) DEVOLUCIN DE TRANSFERENCIAS
Culminada la ejecucin objeto de los convenios de administracin de
recursos, costos compartidos u otras modalidades similares financiadas
con cargo a recursos que administran y registran la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico, en concordancia con lo establecido en
el literal a) del Artculo 6 de la presente Ley, los saldos de las
transferencias efectuadas, incluidas los intereses, debern ser
restituidos a las entidades pblicas que transfirieron dichos recursos,
para que stas a su vez, procedan a su depsito a favor de la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dentro de las veinticuatro
(24) horas de producida su percepcin.
6) SANCIONES ADMINISTRATIVAS
7) SERVICIOS BANCARIOS
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico retribuye por
los servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema
Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido
de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de
las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades
correspondientes.
9) DEVOLUCIONES DE FONDOS
ERROR O INDEBIDAMENTE
DEPOSITADOS
POR
10)
TRATAMIENTO
SUSTITUTORIA
DE
LA
DOCUMENTACIN
11)
CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE
ADMINISTRACIN DE LOS FONDOS PBLICOS
LA
12)
ADOPCIN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL
MANEJO DE FONDOS PBLICOS
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dispone la
suspensin temporal de operaciones en las cuentas bancarias de
aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las
entidades en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que
pongan en riesgo el adecuado uso de los fondos pblicos asignados.
NORMAS
(NGT)
1) UNIDAD DE CAJA
Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre,
contemplado en la Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de
Tesorera, la cual ya nos habla de la Caja nica para el manejo de los
fondos pblicos, tanto de ingresos como egresos de cada pliego y/o
TESORO
PBLICO
DE
CUENTAS
8) ARQUEOS SORPRESIVOS
Los arqueos sorpresivos se realizarn a todos los fondos y valores,
adems de los arqueos habituales de operacin. Estos arqueos
sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en
libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores, debindose
realizar por lo menos una vez al mes.
Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores que
maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los
cobradores o agentes.
9) TRANSFERENCIAS DE FONDOS
La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de
Oficina o Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques; es decir,
mediante el uso de cartas ordenes dirigidas al Banco de la Nacin
para la trasferencia de fondos de una cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferirse fondos
a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una obligacin directa
de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el
giro de cheques.
Ejemplo:
Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una
dependencia ubicada en Ascope, a la cual deber asignar cierta
cantidad de dinero para sus gastos corrientes, por lo cual se procede a
la trasferencia de fondos mediante carta orden.
10)
MEDIDAS DE SEGURIDAD
PARA EL GIRO DE
CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS
Todo cheque girado, as como, el traslado de fondos de un lugar a otro,
demandar la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de
proteger los recursos financieros contra ciertos riesgos previstos,
valindose para esto de requisitos y condiciones pre-establecidas. A
continuaciones algunas medidas:
Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los
documentos sustentatorios de pago con cheques o transferencia
de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que
intervengan.
No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha
adelantada. Cuando se trate de giro de cheques por montos
Ejemplo:
Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pblica
w, esto est prohibido por la NGT 10; por lo tanto no se podr
emitirlo.
11)
12)
Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a
nombre de las personas que laboran en la entidad o tambin terceras
personas ajenas a sta, no podrn ser cambiados por cualquier
concepto y circunstancia, ya que esto significara hacer efectivo el
importe del mismo utilizando los recursos de la entidad. Obteniendo as
seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
Ejemplo
Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deber girar
un cheque a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a nombre
de un tercero que supuestamente realizar el pago a nombre de la
entidad al proveedor.
13)
PAGADO
14)
CONCILIACION DE
DEL TESORO PBLICO
SUB-CUENTAS
BANCARIAS
Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el
Tesoro Pblico a travs de su personal de tesorera, debern hacer
conciliaciones bancarias peridicamente (mensual), presentando a la
Direccin General del
Tesoro Pblico las correspondientes al
antepenltimo mes, en donde se muestre concordancia de los saldos,
segn libros, de las sub-cuentas bancarias componentes de la cuenta
nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que
se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la
Nacin, a la misma fecha, esto con el fin de tener el mximo control del
manejo de los fondos.
Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos:
15)
FIANZA DE SERVIDORES
CASO
INFORMACIN
AREQUIPA
SOBRE
LA VISITA AL
GOBIERNO
REGIONAL
DE
* Se nos explico que los Recursos Ordinarios se manejan con La Sub Cuenta
General del Tesoro Pblico, mientras que las dems fuentes de financiamiento
se manejan a travs de Cuentas Corrientes.
* Algunas de las principales labores que realiza es la de conciliaciones
bancarias y el ingreso de los datos al SIAF, el cual elabora el Libro Caja y los
Libros bancos.
* As mismo se nos manifest que para que se pueda desarrollar un buen
trabajo siempre se tiene presente:
* Ley del Sistema Nacional de Tesorera.
* Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
* Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.
* Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento.
* Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
* La Ley del Presupuesto
* Las Normas Generales del Sistema de Tesorera.
* El Clasificador de Ingresos.
* El Clasificador de Gastos.
* Y adems se nos recalco que en el Sector Publico todo gira en relacin al
Presupuesto.
PRINCIPIOS
Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogneo
del registro, procesamiento y presentacin de la
informacin contable.
Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y
econmicos.
Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en
el momento y circunstancias debidas.
Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.
2.1.
2.2.
de Pensiones - SBS;
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT;
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI;
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica - DNCP;
Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;
Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a propuesta de
de
tres
(3)
aos,
pudiendo
ser
designado
por
otro
analizar
de normas relativas
opinar
sobre
las
a la contabilidad de los
PROCESOS
DEL
SISTEMA
NACIONAL
DE
CONTABILIDAD
PROCESO CONTABLE
2.4.1. Investigacin Contable
La investigacin contable es el conjunto de actividades de estudio y
anlisis de los hechos econmicos, financieros, su incidencia en la
situacin patrimonial, la gestin, los presupuestos y los costos en las
entidades de los sectores pblico y privado, conducentes a la
aprobacin de normas y al mejoramiento de los sistemas y
procedimientos contables.
2.4.2. Normatividad Contable
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo
de Contabilidad, en el mbito de sus competencias, dictan y aprueban
normas y procedimientos contables aplicables en los sectores pblico y
privado, respectivamente.
2.4.3. Difusin y Capacitacin
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones
necesarias para la difusin, capacitacin y permanente actualizacin de
las normas y procedimientos contables vigentes.
2.4.4.
El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos
que
corresponda,
utilizando
medios
manuales,
mecnicos,
es
responsabilidad
de
la
Direccin
Nacional
de
Contabilidad Pblica.
2.4.6.
de
los
estados
presupuestarios
informacin
B.
CUENTA
GENERAL
DE
LA
REPBLICA
DEFINICIN
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin
pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios,
financieros,
econmicos,
patrimoniales
de
Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin de
la Cuenta General de la Repblica todas las entidades del sector
pblico sin excepcin, conforme a lo siguiente:
1.
f)
Gobiernos Regionales
Gobiernos regionales y sus organismos pblicos
descentralizados. Gobiernos Locales
Gobiernos locales y sus organismos pblicos descentralizados.
2. Las
empresas
bajo
el
mbito
del
Fondo
Nacional
de
8.
CONCLUSIONES
La demora en el pago de las obligaciones es dado por el trmite muy
engorroso que se presenta en las operaciones de las entidades pblicas.
Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es
as no se puede incurrir en ellos.
Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Pblicos se debe
conocer El Presupuesto de la Institucin.
Con base a la revisin bibliogrfica efectuada en torno al tema central de
este trabajo, La Contabilidad, se puede concluir que, el hombre desde
tiempos memorables se ha empecinado en llevar un control exhaustivo
de todos los movimientos financieros que se ejecutan es sus pequeas,
medianas o grandes empresas. Por consiguiente, se ha apoyado en
diversas formas para lograr su fin. En un principio, lo realizo en procesos
muy simples a partir de los planteamientos presentados por el monje
Fray Luca Peciolo, sin embargo con el transcurrir del tiempo, el avance
tecnolgico y las exigencias empresariales los procesos y tcnicas
RECOMENDACIONES
Aprobacin de toda la documentacin dentro de la misma Regin La
Libertad; evitndose la espera que demanda el visto bueno de stos en
el SIAF, en Lima.
El Personal que labore en el rea de tesorera debe tener conocer a la
perfeccin las normas generales de tesorera y los principios
regulatorios.
La Normatividad que se da debe ser ms estricta, para evitar el mal uso
de los Fondos Pblicos.
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de
centralizar las cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico para asegurar una gestin integral de los recursos financieros
del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de
derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad
empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.
BIBLIOGRAFIA