UNIDAD 4

[Derecho tributario y Derecho Laboral]

1. Derecho Tributario:
a. El sistema tributario nacional: impuestos, contribuciones y tasas.
b. Los tributos municipales: impuesto predial, impuesto vehicular, impuesto de alcabala.
c. Los tributos nacionales: impuesto a la renta, el IGV e ISC.
d. El Cdigo Tributario
e. Las facultades de fiscalizacin de la SUNAT El procedimiento de reclamacin tributaria
2. Derecho Laboral:
a. Contrato de trabajo: a plazo indeterminado y sujetos a modalidad (Temporales, Accidentales
y Obra o Servicio).
b. Intermediacin Laboral yTercerizacin (outsourcing).
c. Los tributos que gravan la planilla: renta de quinta categora, ESSALUD y AFPS.
d. Beneficios laborales de los trabajadores: la CTS, las gratificaciones, el reparto de utilidades.
e. Perodo de prueba, suspensin y extincin del Contrato de Trabajo.

Tributo: Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y
tasas.
(i) Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
(ii) Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados
de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribucin al SENCICO.
(iii) Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un
servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los
derechos arancelarios de los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno
Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
especficos.

(iii)Las Tasas
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Por ejemplo: los arbitrios municipales.
o Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o
el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
o Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por
ejemplo: licencias para el funcionamiento de un negocio.
Quines administran los tributos?
o

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT administra:

a) Tributos internos tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas,
Impuesto Selectivo al Consumo (IGV, IVAP),
Rgimen nico Simplificado, Nueva Ley MYPES, ITF,
Impuesto a las
embarcaciones de recreo, ITAN, Regala Minera, Impuesto
extraordinario para la
promocin y desarrollo Turstico.
b) Los derechos arancelarios derivados de la importacin de
bienes.
c) Las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos que la
ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala,
Impuestos a los juegos, etc; as como los derechos y tasas municipales tales como licencias,
arbitrios y derechos.
Lmites a la potestad tributaria del Estado
Reserva de Ley.- no puede haber tributo sin una ley previa que lo establezca.
Igualdad.- es la necesidad de asegurar el mismo tratamiento tributario a quienes se encuentran
en situaciones similares.

No confiscatoriedad.-la tributacin no pueden absorber una parte sustancial de la propiedad o de

la renta de las personas.
Respeto de los derechos fundamentales de la persona.

El impuesto a la Renta
Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores,
entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras.
Primera categora: las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento,
el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
Segunda categora: intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.
Tercera categora: en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.
Cuarta categora: las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
Quinta categora: las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
DERECHO LABORAL [relacionada con la CONSTITUCION DE 1979]

*DERECHO DEL TRABAJO:

Derecho del Trabajo: Estudia las principales instituciones: contrato de trabajo,
beneficios legales, remuneracin,duracin del trabajo.
Derecho al trabajo: Desempleo, formacin del trabajador para acceder al trabajo etc..
Derecho en el trabajo: Beneficios y condiciones.
Derecho despus del trabajo: Jubilacin
*Fuentes del Derecho del Trabajo:
Son principalmente dos:
a) Fuentes Internacionales: Convenios OIT.
b) Fuentes Nacionales: La Constitucin, la ley y disposiciones de similar jerarqua. Los
reglamentos de Gobierno; la jurisprudencia. Los convenios colectivos e individuales de
trabajo. El reglamento interno de trabajo.
El contrato de Trabajo
El contrato de trabajo tiene dos sujetos: uno que presta el servicio y otro que contrata al
primero para que cumpla con dicha prestacin.
Esta circunstancia gravitar en todo el desarrollo de la relacin de trabajo estableciendo
derechos y obligaciones para cada uno de dichos sujetos.
Elementos del Contrato de Trabajo:
1)
2)
3)
4)
5)

LA PRESTRACION DE UN SERVICIO
EL PAGO DE UNA REMUNERACION
LA DEPENDENCIA O SUBORDINACION
EXCLUSIVIDAD
PROFESIONALIDAD (ESTOS DOS ULTIMOS SON ACCESORIOS)

Legal de Subordinacin en materia Laboral

Por la subordinacin, el trabajador presta sus servicios bajo direccin de su empleador, el cual
tiene facultades para normar reglamentariamente las labores, dictar las rdenes necesarias
para la ejecucin de las mismas, y sancionar disciplinariamente, dentro de los lmites de la
razonabilidad, cualquier infraccin o incumplimiento de las obligaciones a cargo del
trabajador.

FACULTAD DEL EMPLEADOR

FACULTAD DE ORGANIZACIN: Seala cmo est organizada la empresa y seala sus fines
y objetivos.
FACULTAD DE DIRECCIN: Da rdenes en la empresa en relacin con el trabajo.
FACULTAD DE FISCALIZACION: Facultad de verificar si las rdenes se han cumplido y el
trabajo se ha ejecutado en forma satisfactoria y como lo ha ordenado.
FACULTAD DISCIPLINARIA: Facultad de sancionar al trabajador por incumplimiento de
rdenes o deficiente ejecucin del trabajo.
Supuestos prohibidos y desnaturalizacin de la relacin laboral
Supuestos prohibidos: No cabe la contratacin de una entidad de intermediacin en los
siguientes casos:
*Para cubrir personal ejerciendo su derecho a huelga.
* Para cubrir personal en otra entidad de intermediacin.
*Prestar servicios que impliquen la ejecucin permanente de la actividad principal.
Desnaturalizacin
Se considera desnaturalizada la intermediacin laboral: y en consecuencia configurada
una relacin laboral directa entre el trabajador y la empresa usuaria cuando:
*Exceso de porcentajes limitativos.
*Intermediacin para servicios temporales distintos de los que pueden ser cubiertos por
contratos de naturaleza ocasional o de suplencia.
* Labores distintas a las reguladas por Ley.
*Falta de registro de las entidades de intermediacin.
Formas de contratacin de servicios personales:
A) Contratacin directa por medio de relaciones laborales..(Contrato de Trabajo)
B) Contratacin de servicios por relaciones no laborales.(Locacin de servicios y
contratos formativos laborales)
C) Contratacin por intermediacin
(contratacin real y simulada o falsa)

Quines pueden intermediar?

Solamente pueden ser empresas intermediadoras las personas jurdicas o las
cooperativas.
LA INTERMEDIACION LABORAL NO PUEDE SER PRESTADA POR PERSONAS NATURALES.
Requisitos de los servicios de intermediacin:
Temporal: que dura por algn tiempo (y que por lo tanto es contrario a lo permanente)
Complementario: que sirve para completar o perfeccionar una cosa (y que por lo tanto
tiene una naturaleza secundaria o de apoyo).
Especializado: Cultivar con especialidad un ramo determinado de una ciencia o arte.

CLASES DE EMPRESAS INTERMEDIARIAS

1. EMPRESAS DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS:

*Son aquellas empresas que brindan servicios de alta especializacin con relacin a la empresa
usuaria que la contrata. En este supuesto la empresa usuaria carece de facultad de direccin
respecto de las tareas que ejecuta el personal destacado por la empresa de servicios especializados.
*Debe tenerse en cuenta la diferencia con el destaque del personal de las empresas de servicios
temporales en que el poder de direccin es completo.
2. EMPRESAS DE SERVICIOS TEMPORALES:
Son aquellas personas jurdicas que contratan con terceras personas denominadas
usuarias para colaborar temporalmente en el desarrollo de sus actividades, mediante el

destaque de sus trabajadores para desarrollar las labores bajo el poder de direccin de la
empresa usuaria, correspondientes a los contratos de naturaleza ocasional y de
suplencia previstos en el Ttulo II del TUO del Decreto Legislativo 728.
3.- EMPRESAS DE SERVICIOS COMPLEMENTARIOS:

Son aquellas personas jurdicas que desatacan su personal a Terceras empresas

denominadas usuarias para desarrollar actividades necesarias o no vinculadas al giro del
negocio de stas.

En estos casos el servicio no se presta bajo el poder de direccin de la empresa usuaria.

Tercerizacin Laboral: Se produce cuando un tercero se hace cargo de una parte

integral del proceso productivo asumiendo las tareas con sus propios recursos financieros,
tcnicos o materiales y cuyos trabajadores estn bajo su subordinacin.
Ejemplos de Tercerizacin
*Contratos de gerencia.
* Contratos de obra.
* Contratos que tienen por objeto que un tercero se haga cargo de una parte integral del
proceso productivo de una empresa
* Los servicios prestados por empresas contratistas o subcontratacin.
Caractersticas de la empresa tercerizadora:
* Asume los servicios prestados por su cuenta y riesgo.
*Cuenta con sus propios recursos financieros, tcnicos y materiales.
*Es responsable por los resultados de sus actividades.
* Los trabajadores estn bajo su exclusiva subordinacin
Tercerizacin con desplazamiento de personal

o No afectan los derechos laborales y de seguridad social de los trabajadores.

o La subordinacin de los trabajadores se mantiene respecto de la empresa que presta los servicios de
tercerizacin.
o Trabajadores destacados cuentan con todos los derechos individuales y colectivos.
o La empresa tercerizadora debe informar a los trabajadores desplazados y al sindicato y trabajadores de la
empresa principal.
ESSALUD

La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a
los asegurados y derecho - habientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud.
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en
establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS).
Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud: a) Los afiliados regulares
(trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas); b) Los afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes); y, c) Los derecho - habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos).

Detalles de ESSALUD
Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares) y los aportes (en el caso de los afiliados
potestativos) son de carcter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:
ASEGURADOS
Asegurados regulares en actividad Entidad empleadora 9%
Asegurados regulares pensionistas Pensionista 4%
Asegurados potestativos Segn el plan elegido

Sistema Nacional de Pensiones

Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional
de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados
Particulares.
Las aportaciones: Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 10% de la
remuneracin asegurable. Las aportaciones sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las
remuneraciones percibidas por el asegurado.
Prestaciones: Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes: Pensin
de invalidez; Pensin de jubilacin; Pensin de sobrevivientes; Capital de defuncin;

Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones

SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES (SPP)
Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un centro de
trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aqul elija, salvo que
expresamente y por escrito, manifieste su decisin de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de
Pensiones.
Tasas:
- Pensin de Jubilacin (10% de la remuneracin asegurable).
- Prestaciones de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio (variable).
- Comisin por Administracin (variable).
Aportes voluntarios: Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa laboral. Los
trabajadores con 5 aos como mnimo de incorporacin al Sistema Privado de Pensiones 50 aos de edad
pueden realizar aportes voluntarios.
Extincin del Contrato de Trabajo
TUO Ley de Productividad y Competitividad Laboral
Artculo 16.- Son causas de extincin del contrato de trabajo:
a) El fallecimiento del trabajador o del empleador si es persona natural;
b) La renuncia o retiro voluntario del trabajador;
c) La terminacin de la obra o servicio, el cumplimiento de la condicin resolutoria y el
vencimiento del plazo en los contratos legalmente celebrados bajo modalidad;
d) El mutuo disenso entre trabajador y empleador;
e) La invalidez absoluta permanente;
f) La jubilacin;
g) El despido, en los casos y forma permitidos por la Ley;

h) La terminacin de la relacin laboral por causa objetiva, en los casos y forma permitidos
por la presente Ley.