APLICACIN PRCTICA

1. La empresa "Z" compra mercadera por el importe de S/. 12800, includo IGV, con fecha 26-1
N 001-1122.
Realiza el pago de la factura el da 08 de Enero de 2015.

60
Compras
601
Mercaderas
6011
Mercaderas manufacturadas
40
Tributos, contraprestaciones y aportes al SNP y salud por pagar
401
Gobierno Central
4011
Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42
Cuentas por pagar comerciales terceros
421
Facturas, boletas y otros por pagar
4212
Emitias
x/x Por la compra de mercadera segn Factura N 001-1122

20
Mercaderas
201
Mercaderas manufacturadas
61
Variacin de existencias
611
Mercaderas
6111
Mercaderas manufacturadas
x/x Por el ingreso al almacn de la mercadera adquirida

42
Cuentas por pagar comerciales terceros
421
Facturas, boletas y otros por pagar
4212
Emitias
10
Efectivo y equivalente de efectivo
104
Cuentas corrientes - Instituciones Financieras
1041
Cuenta corriente operativa
x/x Por el pago de la Factura N 001-1122

64
Gastos por tributos
6412
Impuesto a las transacciones financieras
10
Efectivo y equivalente de efectivo
104
Cuentas corrientes - Instituciones Financieras
1041
Cuenta corriente operativa
x/x Por la provisin de ITF
94
79
791

Gastos administrativos
Cargas imputables a ctas. De costo y gasto
Costos y gastos

x/x Por el destino del ITF

16
Cuentas por cobrar diversas
162
Reclamaciones a terceros
1629
Otros
40
Tributos, contraprestaciones y aportes al SNP y salud por pagar
401
Gobierno Central
4011
Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
59
Resultados acumulados
591
Utilidades no distribuidas
5911
Utilidades acumuladas
x/x Por la devolucin de mercadera
BASE LEGAL:
* Artculo
1: Definicinque
de acredita
comprobante
de pago de bienes, la entrega en uso la prestacin
Es un comprobante
la transferencia
de un servicio.
* Artculo 4, incico 1 del Reglamento de Comprobante de pago
R.S. N 007-99/SUNAT
*

Artculo 5: Oportunidad de emisin y otorgamiento de comproante de pago del Reglamento de

de comprobantes de pago R.S. N 007-99 SUNAT

* NIC
2: de
Inventarios
Costo
adquisicin: Comprende el precio de compra, los aranceles de la importacin y otros
impuestos no recuperables.

ludo IGV, con fecha 26-12-14, segn factura

DEBE
10847.46

HABER

1952.54

12800.00

10847.46
10847.46

12800.00

12800.00

6.40
6.40

6.40
6.40

8300.00

a en uso la prestacin

pago del Reglamento de

e la importacin y otros

1266.10

7033.90

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERODO: 2014
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA "Y"
NMERO CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN

FECHA
DE LA
OPERACIN

NIC 18 Ingresos Ordinarios Prrafo 1 Esta norma debe ser aplicada al c

NIC 07 Es

NIC 12 Impuesto a las

CIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA "Y"

GLOSA O
DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN

REFERENCIA DE LA OPERACIN
CDIGO DEL LIBRO
NMERO
O REGISTRO
CORRELATIVO
(TABLA 8)

Por la venta de mercadera

12/26/2014
Por la venta de mercadera
Por la venta de mercadera

NIC 18 Ingresos Ordinarios Prrafo 1 Esta norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de ve
Por el costo de ventas
12/26/2014
Por el costo de ventas

NIC 02 Inventarios Prrafo 9 Los inventarios se medirn al cost

Por el cobro de la venta
Por el cobro de la venta

NIC 07 Estados de Flujos de Efectivo Prrafo 7 Los equivalentes de efec

Por el registro del ITF
Por el registro del ITF

NIC 12 Impuesto a las ganancias Prrafo 2 Para propsitos de esta norma, el trmino
Por el destino del ITF
Por el destino del ITF

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

LA OPERACIN
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO

CDIGO

12
1212
40
40111
70
70111
inarias procedentes de ventas de bienes, prestacion de servicios y uso por parte de terceros de activos que produzcan inters, regalias y divid
69
69111
20
20111
ntarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea menor
10
1041
12
1212
Los equivalentes de efectivo se tienen para cumplir los compromisos a corto plazo.
64
6412
10
1041
de esta norma, el trmino impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos y otros tributos.
94
79

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

DENOMINACIN

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

EMITIDAS EN CARTERA
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV - CUENTA PROPIA
VENTAS
TERCEROS
stacion de servicios y uso por parte de terceros de activos que produzcan inters, regalias y dividendos
COSTO DE VENTAS
TERCEROS
MERCADERAS
COSTO
ealizable, segn cual sea menor
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
EMITIDAS EN CARTERA
cumplir los compromisos a corto plazo.
GASTOS POR TRIBUTOS
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
nancias incluye todos los impuestos y otros tributos.
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

MOVIMIENTO
DEBE

HABER

12,800.00
1,952.54
10,847.46

ividendos
6,400.00
6,400.00

12,800.00
12,800.00

0.64
0.64

0.64
0.64
32,001.28

32,001.28

4. TRATAMIENTO DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 2015, MESES ENERO A D

PAGOS A CUENTA
MES ENERO Y FEBRERO 2015: CASO PRACTICO

De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior, o en el ejercicio precedente al anter

contribuyentes abonaran con carcter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determ
aplicando el 1,5 % de los ingresos obtnidos en e mes.
Es decir:
PAGO A CUENTA

Venta del mes x 1.5% = Pagos a cuenta del mes

Si el periodo de mes de enero hubiera tenido ejercicio presedente o hubiera existido coeficie
obedecido a lo dispuesto en la Ley N 30296 que pide se multiplique el coeficiente obtenido
normado (0.9333).
BASE LEGAL

Artculo 85.-Loscontribuyentesqueobtenganrentasdeterceracategoraabonarnconcarcterd
delImpuestoalaRenta(...):

a)(...)Denoexistirimpuestocalculadoenelejercicioanterioro,ensucaso,enelejerciciopreceden
loscontribuyentesabonarnconcarcterdepagoacuenta(...).

b)Lacuotaqueresultedeaplicarelunocomacincoporciento(1,5%)alosingresosnetosobtenido
mes.

MES ENERO Y FEBRERO 2015: LEY N 30296

Tomando lo dispuesto en la ley N30296 ( Ley que promueve la reactivacion de la economia

establecido en la LIR, puede llegar a establecerse en estos meses, dos situaciones para dete
a cuenta, representado mejor por el siguiente cuadro:

BASE LEGAL
LEY N 30296: LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

DECIMOPRIMERA. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora P

determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio
coeficiente deber ser multiplicado por el factor 0.9333.
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Artculo 85.-Loscontribuyentesqueobtenganrentasdeterceracategoraabonarnconcarc
cuentadelImpuestoalaRenta(...)elmontoqueresultemayordecompararlascuotasmensua
determinadasconarregloalosiguiente:

a)Lacuotaqueresultedeaplicaralosingresosnetosobtenidosenelmeselcoeficienteresult
montodelimpuestocalculadocorrespondientealejerciciogravableanteriorentreeltotaldelos
delmismoejercicio.Enelcasodelospagosacuentadelosmesesdeeneroyfebrero,seutilizar
determinadosobrelabasedelimpuestocalculadoeingresosnetoscorrespondientesalejercicio
anterior(...).

b)Lacuotaqueresultedeaplicarelunocomacincoporciento(1,5%)alosingresosnetosobt
mismomes.

MES DE MARZO A DICIEMBRE 2015

El clculo del coeficiente de marzo a diciembre del 2015, de conformidad con lo sealado en
artculo 85 de la Ley del impuesto a la renta, se determina en funcin al resultado del ejerci
Acorde con ello, se consideran los datos del Impuesto a la renta calculado en el 2014 y los In
del ejercicio 2014. Por lo tanto, el coeficiente resultante se multiplica por el factor anteriorme
del 0.9333 (factor establecido por la Ley N 30296), luego se compara con el porcentaje estip
inciso b) del mismo artculo que es de 1.5% (0.015) y el monto que resulte mayor ser el que
continuacin mostramos como se debe efectuar la comparacin:

del ejercicio 2014. Por lo tanto, el coeficiente resultante se multiplica por el factor anteriorme
del 0.9333 (factor establecido por la Ley N 30296), luego se compara con el porcentaje estip
inciso b) del mismo artculo que es de 1.5% (0.015) y el monto que resulte mayor ser el que
continuacin mostramos como se debe efectuar la comparacin:

Para la determinacion del Impuesto a la Renta de tercera categoria anual se estipula en la L

un nuevo porcentaje a fin de justificar e igualarse al resultado producido por el factor para p
cuenta, en este caso el porcentaje se reduo a un 28% para el ejercicio 2015.
BASE LEGAL

LEY N 30296:
CAPTULO I: MODIFICACIN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LAS RENTAS DEL TRABAJO Y
EXTRANJERA

Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora d

el pas se determinar aplicando sobre su renta neta las tasas siguientes:
Ejercicios Gravables y Tasas
2015-2016 28%
2017-2018 27%
2019 en adelante 26% ().

Presentacion de pagos a cuenta IR 2015

Base legal:
RESOLUCION DE SUERINTENDENCIA N 030 - 2015/SUNAT

Se aprueba nuevas versiones del PDT IGV - Renta Mensual, formulario virtual N 621 - del PD
retenciones, formulario virtual N 617 y del PDT, formulario virtual N 625 "Modificacion del c
porcentaje para el calculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta".

PARRAFO 5: "que teniendo en cuenta las modificaciones sealadas en la LEY N 30296 resul
aprobar nuevas versiones del PDT IGV Renta Mensual - formulario virtual N 621 - del PDT y o
retenciones, formulario virtual N 617 y del PDT, formulario virtual N 625 (...)".

PARRAFO 5: "que teniendo en cuenta las modificaciones sealadas en la LEY N 30296 resul
aprobar nuevas versiones del PDT IGV Renta Mensual - formulario virtual N 621 - del PDT y o
retenciones, formulario virtual N 617 y del PDT, formulario virtual N 625 (...)".

SE RESUELVE: () El PDT IGV Renta mensual N 621- VERSION 5.2, el PDT otras retenciones
virtual N 617 - versio 2.2 y el PDT - formulario virtual N 625 () -version 1.4 deberan ser u
partir del 1 de febrero del 2015, independientemente del periodo al que corresponde la dec
incluso si se trata de declaraciones rectificatorias.

15, MESES ENERO A DICIEMBRE:

cicio precedente al anterior, los

mensuales que se determinaran

del mes

hubiera existido coeficiente se hubiera

el coeficiente obtenido por factor

aabonarnconcarcterdepagoacuenta

so,enelejercicioprecedentealanterior,

osingresosnetosobtenidosenelmismo

ivacion de la economia) y con lo

os situaciones para determinar el pago

MA

de Tercera Categora Para efectos de

ra Categora del ejercicio 2015, el

tegoraabonarnconcarcterdepagoa
mpararlascuotasmensuales

elmeselcoeficienteresultantededividirel
teriorentreeltotaldelosingresosnetos
eneroyfebrero,seutilizarelcoeficiente
rrespondientesalejercicioprecedenteal

%)alosingresosnetosobtenidosenel

midad con lo sealado en el inciso a) del

n al resultado del ejercicio anterior.
ulado en el 2014 y los Ingresos Netos
a por el factor anteriormente sealado
ra con el porcentaje estipulado en el
esulte mayor ser el que se aplique. A

anual se estipula en la Ley N 30296

cido por el factor para pagos a
cio 2015.

RENTAS DEL TRABAJO Y DE FUENTE

as de tercera categora domiciliadas en

guientes:

o virtual N 621 - del PDT y otras

625 "Modificacion del coefeiciente de
nta".

en la LEY N 30296 resulta necesario

tual N 621 - del PDT y otras
625 (...)".

l PDT otras retenciones - formulario

ersion 1.4 deberan ser utilizados a
que corresponde la declaracion,