Contabilidad Gubernamental

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
C.P.C. Julio Meza Quispealaya
HUANCAYO - PER
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Educacin Abierta y a Distancia.
Huancayo.
Impresin Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433
INDICE GENERAL
UNIDAD TEMTICA N 1
AREA DE PRESUPUESTO
Definicin del rea de Presupuesto
Proceso presupuestario
Documentos fuente
10
Libros y registros
10
Clasificador de Ingresos
10
Clasificador de Gastos
10
La cadena programtica del gasto
10
Dinmica contable
13
Los Estados Presupuestarios
15
UNIDAD TEMTICA N 2
REGISTROS CONTABLES
19
Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos
19
Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos
20
Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y

calendario de compromisos
21
Incidencia presupuestal del recibo de ingresos
22
Incidencia presupuestal de los compromisos
23
Incidencia presupuestal de las cancelaciones
24
UNIDAD TEMTICA N 3
AREAS COMPLEMENTARIAS
27
Definicin del rea Complementaria
27
Proceso de Integracin Contable
27
Documentos fuente
28
Libros y registros
29
Dinmica contable de los documentos fuente.
30
El Balance de Comprobacin y Constructivo
44
Los Estados Financieros
45
Los Instructivos y Normas de los Sistemas Administrativo

y de Control Interno.
47
UNIDAD TEMTICA N 4
REGISTRO CONTABLE
MONOGRAFA DE INTEGRACIN CONTABLE
57
Incidencia financiera por el inventario inicial
57
Incidencia financiera por el recibo de ingresos
59
Incidencia financiera de la orden de compra
60
Incidencia financiera de la orden de servicios
61
Incidencia financiera de la rendicin y reembolso del fondo

para pagos en efectivo
62
Incidencia financiera de la nota de entrega a almacn
64
Incidencia financiera del pedio comprobante de salida
64
Incidencia financiera de la planilla de viticos
65
Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones
66
Incidencia financiera del extracto bancario
67
Incidencia en cuentas de orden de las ordenes de compra

y ordenes de servicio aprobadas y atendidas
68
Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques ent-
68
Incidencia en cuentas de orden de la autorizacin de giro

aprobada y utilizada
69
Excelencia Acadmica
Presentacin
Universidad Peruana Los Andes
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
REAS DE PRESUPUESTO
Indicadores de logro
Al concluir con el estudio del presente fascculo el estudiante:

?
Tendr un concepto de la gestin presupuestal dentro de un ente

pblico
Identificar los documentos fuente que son de uso obligatorio para

esta rea.
Identificar las aplicaciones de los clasificadores de ingresos y

gastos, as como el uso de la cadena programtica del gasto.
Conocer la dinmica contable de los registros presupuestales
Determinar los estados presupuestarios
CONTENIDOS TEMTICOS
DEFINICIN DEL REA DE PRESUPUESTO
Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas
de promulgacin, modificaciones, ejecucin de ingresos y gastos; as como el
anlisis y cierre presupuestario.
PROCESO PRESUPUESTARIO
El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la
contabilizacin del Presupuesto Pblico como un proceso que cubre las
siguientes etapas:
a) Promulgacin y modificaciones
b) Ejecucin y
c) Anlisis y Cierre.
Excelencia Acadmica
La Promulgacin.- Se refiere al hecho de convertirse el documento

presupuestario, en Ley de la Repblica, una vez cumplidas las fases de
programacin, formulacin, discusin y aprobacin. Las modificaciones son
aquellos actos que significan cambios en las asignaciones originales entre las que
se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias.
La Ejecucin.- Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en
accin las dependencias de la administracin con el fin de lograr el cumplimiento
de las metas proyectadas en los distintos programas gubernamentales.
El Anlisis y Cierre.- Es la fase relativa a la comparacin, en trminos monetarios,
entre las asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los
gastos y/o devengados incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias
existentes.
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son los propios de rea y los
mixtos:
A)Propios del rea:
Se denominan como tal a aquellos que proporcionan informacin exclusiva
derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgacin,
modificacin y ejecucin, entre los cuales tenemos a:
-
Presupuesto de Ingresos
Presupuesto de Gastos
Estimaciones de Ingresos
Calendario de Compromisos
b) Mixtos:
Son los que sirven como tal en las otras reas, entre las cuales tenemos a:
Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales,
Planilla de Viticos, Recibo de Ingresos, Rendicin de Fondo para Pagos en
Efectivo y otros que tenga incidencia presupuestal.
10
Excelencia Acadmica
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las
incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo N
1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Pblico a
disear sus libros auxiliares., por lo que considero necesario, la utilizacin de los
Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las mismas han de controlar el
movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.
CLASIFICADOR DE INGRESOS
Es un instrumento tcnico de gestin presupuestal que permite el registro
ordenado y uniforme de las operaciones que generan ingresos durante un proceso
presupuestario de cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los
Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro genrico,
especfico y sub especfico de los ingresos por las distintas fuentes de
financiamiento.
CLASIFICADOR DE GASTOS
Es un instrumento tcnico de gestin presupuestal que permite el registro
ordenado y uniforme de las operaciones que generan gastos durante un proceso
presupuestario de cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los
Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro de los
gastos, teniendo en cuenta la cadena programtica del gasto.
LA CADENA PROGRAMTICA DEL GASTO
Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia
presupuestal y tengan fundamento en los documentos fuente que la sustentan,
estos han de guardar la incidencia de la cadena programtica del gasto vigente y
contenido en su presupuesto aprobado, es decir deber tener en cuenta los
siguientes niveles:
I.
Fuente de Financiamiento
II.
Funcin
III.
Programa
IV.
Sub Programa
V.
Actividad
ANEXOS
CLASIFICADORES Y/
11
VI.
Proyecto
VII.
Componente
VIII.
Partida Genrica del Gastos
IX.
Modalidad de Aplicacin
X.
Especfica del Gasto
Excelencia Acadmica
Fuente de Financiamiento: .- Es una modalidad de clasificacin presupuestaria

de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende
cada fuente de financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y
Sobrecanon, Participacin en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos,
Fondo de Compensacin Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos
Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Interno, Recursos Oficiales de Crdito Externo y Donaciones y Transferencias.
Funcin.- Es una categora presupuestaria que representa la mayor agregacin
de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber
primordial de ste.
Programa.- Es una categora presupuestaria que rene las acciones que
desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propsitos y
polticas que desenvuelven para el ao fiscal. En tal sentido, comprende a los
objetivos institucionales de carcter general.
Sub Programa.- Es una categora presupuestaria que rene acciones parciales
para el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que
son necesarios identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa
Actividad.- Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma
permanente y continua, la operatividad de la accin del gobierno. Representa la
produccin de bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus
funciones y atribuciones, dentro de los propsitos y tecnologa acostumbrados.
Proyecto.- Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales
resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansin de
la accin de Gobierno. Representa la creacin, ampliacin y/o modernizacin de la produccin de
11
Excelencia Acadmica
los bienes y servicios, implicando la variacin sustancial o el cambio de procesos y/o tecnologa
utilizada por la Entidad. Luego de su culminacin, generalmente se integra o da origen a una
actividad.
Componente.- Es la divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de
acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente
en una o ms metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos especficos de las
actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el ao fiscal.
DINMICA CONTABLE
La dinmica contable para el rea de presupuesto, esta contenida en los Diagramas que se
describen a continuacin:
1) Por el registro del Presupuesto Inicial de apertura:
I)
PRESUPUESTO DE
INGRESOS
(Inicial y/o modificaciones)
PRESUPUESTO DE
GASTOS
(Inicial y/o modificaciones)
ESTIMATION DE
INGRESOS
Trimestral Mensualizado
13
Excelencia Acadmica
CALENDARIO DE
COMPROMISOS
Trimestral Mensualizado
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIN
DEBE
92
PRESUPUESTO DE GASTOS
94
CALENDARIO DE COMPROMISOS
HABER
XXX
XXX
3.Por la ejecucin de la Captacin de ingresos (Recursos propios y transferencias)

R/I
(Recursos
propios).
Transferencias del
Gobierno Central.
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
96
EJECUCIN DE INGRESOS
93
ESTIMACIONES DE INGRESOS
XXX
XXX
4) Por la ejecucin de los gastos, teniendo en cuenta los documentos fuente de

incidencia presupuestal
O/C
14
O/S
PLLAS
RFPE
P/V
OTROS
Excelencia Acadmica
CTA DENOMINACIN
94
95
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
DEBE HABER
XXX
XXX
5) Por la cancelacin de los compromisos presupustales, slo se tendr en

cuenta el Comprobante de Pago y algunas veces la Rendicin de Fondo
para Pagos en efectivo
C/P
Se emite por cada
documento fuente
de compromiso
R.F.P.E
CTA DENOMINACIN
95
97
EJECUCIN DE GASTOS
DEBE
HABER
XXX
XXX
LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

El presupuesto es un conjunto de estimaciones coordinadas, que hace posible
prever las condiciones de operacin y los resultados en cierto perodo de tiempo,
constituyndose en un plan de trabajo, en el que se especifica las actividades y
los proyectos concretos, que deben llevarse a cabo mediante una gestin
financiera y a un costo determinado
Los Estados Presupuestarios, constituyen un instrumento de informacin que
permite realizar los anlisis y evaluaciones tanto para los niveles tcnicos de
ejecucin como los niveles de decisin.
Segn el Instructivo N 23 los Estados Presupuestarios a presentar ante la
15
Excelencia Acadmica
Contadura Pblica de Nacin son:

? Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1
Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2
?
?
Programacin del Presupuesto de Ingresos PP-1
Programacin del Presupuesto de Gastos PP-2
Clasificacin Funcional del Gasto
Distribucin Geogrfica del Gasto
Presupuesto de inversin, ejecucin y metas
Clasificacin funcional de proyectos de inversin
Distribucin geogrfica de los proyectos de inversin
Presupuesto y metas fsicas orientadas al gastos social
Clasificacin funcional del gasto social
Distribucin geogrfica del gasto social
Informacin especial sobre programas de desarrollo.

Actividad
Por qu es importante el uso de los clasificadores de ingresos y gastos

1)
actualizados en la gestin presupuestal?
2)
Obtenga Ud. dos clasificadores de ingresos y de gastos, uno de cualquier

entidad pblico y otra de un gobierno local, describa las diferencias
existentes entre los mismos
3)
Lea y comente Ud. La Ley del Presupuesto de la Repblica actual y la Ley de

Gestin Presupuestaria del Estado y luego extracte los artculos que son de
utilidad directa con la gestin propia del rea de Presupuesto.
Resumen
El Sistema contable Gubernamental, esta basado en Disposiciones Legales,

Normas, Principios, Caractersticas, Instructivos, Directivas, las cuales regulan
en registro, control de la gestin pblica, que si duda alguna debe tenerse en
cuenta a fin demostrar consistencia y trasparencia en el manejo de los fondos
pblicos.
El rea de Bienes, es el rgano que regula, controla e informa el movimiento de
los recursos materiales, ya sea por compra, obtencin, fabricacin o produccin,
cuyo gestin se basa principalmente en la Ley de contrataciones y Adquisiciones,
16
Excelencia Acadmica
del Estado, debiendo cumplir con el proceso de las adquisiciones, teniendo en

cuenta que el proveedor debe de estar inscrito en el Registro Nacional de
Proveedores, como condicin previa a la Cotizacin, luego ingresar al Almacn y
dar de salida y asignacin de la custodia de los bienes de capital, bienes
agropecuarios y bienes culturales, regulando cada proceso con sus respetivos
documentos fuente de propios del rea.
Bibliografa recomendada
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector

Pblico.
?
?
?
Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.

Ley de contrataciones y Adquisiciones del Estado y Reglamento.
LVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO Contabilidad
Gubernamental, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima
Per-2004
Nexo
Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos sobre el Sistema Contable

Gubernamental, as mismo sobre la Gestin del rea de Bines, en siguientes
fascculos ampliaremos los conocimientos estudiando en rea de Fondos.
17
Excelencia Acadmica
Autoevaluacin formativa
EL REA DE PRESUPUESTO FASCCULO N 1

Nombres_______________________________________________________
Apellidos__________________________________Semestre_____________
Ciudad____________________________________Fecha________________
1. Porque el Sistema Contable Gubernamental esta basado en Disposiciones
Legales, Normas, Principio, Instructivos.
2. Desarrolle la siguiente monografa:
Formula:
- Solicitud de Cotizaciones (S/C)
- Cuadro comparativo de Cotizaciones (C.C.C.)
- Orden de compra Gua de Internamiento (O/C)
- Nota de Entrada a Almacn (N/E)
- Pedido Comprobante de Salida (Pe. Co. Sa.)
ACTIVIDAD:
1.- Obtenga y extracte un resumen de la Ley N 28693 Ley del Sistema nacional
de Tesorera.
2.- Obtenga y extracte un resumen de la Directiva de Tesorera vigente.
3.- Obtenga copia de 10 comprobantes de Pago, que incluyan pagos por los
conceptos de O/C, O/S, Planillas, Apertura o reembolso del fondo para Pagos
en efectivos o Caja Chica, Viticos, Anticipos, as como un rendicin de fondos
para Pagos en Efectivo o Caja Chica, 1 2 Recibos de ingreso, Papeletas de
Depsito.
18
Excelencia Acadmica
REGISTROS CONTABLES
Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascculo el estudiante: tendr

un conocimiento prctico de los registros contables guardando la secuencia de la
utilizacin de los documentos fuente.
CONTENIDOS TEMTICOS
1.) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
El Presupuesto de Ingresos esta compuesto por:
FUE N TE D E
F IN A N C IA M IE N T O
R .D .R .
R .O .
T O TA L
PA R T ID A
1 2 0 Ta s a s
2 4 ,0 0 0
2 4 ,0 0 0
1 4 0 Ve n ta d e B i e n e s
8 ,4 0 0
8 ,4 0 0
1 6 0 R e n ta s d e la P ro p ie d a d
8 ,4 0 0
8 ,4 0 0
3 1 0 T ra n sfe re n ci a s
T O TA L E S
4 0 ,8 0 0
5 0 ,4 0 0
5 0 ,4 0 0
5 0 ,4 0 0
9 1 ,2 0 0
19
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
Cta Denominacin
Debe
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS
91,200
9101 Recursos Ordinarios
50,400
9107 Recursos Directamente Recaudados
40,800
Haber
90 APROBACIONES MODIFICACIONES Y
91,200
CIERRE PPTARIO
91,200
9001 Proyecciones Presupuestarias

Por
la
incidencia
presupuestal
del
presupuesto de ingresos correspondiente al

presente ejercicio
2) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Presupuesto de Gastos esta compuesto por:
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
PARTIDA
R.D.R.
R.O.
TOTAL
51 Personal y obligaciones Sociales
4,000
41,040
45,040
53 Bienes y Servicios
8,000
3,360
11,360
20,000
6,000
26,000
65 Inversiones
67 Otros Gastos de Capital
8,800
TOTALES
8,800
40,800
50,400
91,200
Debe
Haber
LIBRO DIARIO
Cta
90
Denominacin
APROBACIONES
MODIFICACIONES
91,200
CIERRE PPTARIO
91,200
9001 Proyecciones Presupuestarias

92
91,200
Por
la
incidencia
presupuestal
del
presupuesto de gastos correspondiente al

presente ejercicio
20
Excelencia Acadmica
3) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS ESTIMACIONES DE INGRESOS Y
3.1) Se formula las Estimaciones de Ingresos teniendo en cuenta el
Presupuesto de Gastos inicial, en este caso se ha dividido entre 12 meses
respectivamente
ESTIMACIN DE INGRESOS DEL I TRIMESTRE
FUENTE Y PARTIDA GENRICA
ENERO FEBRER
MARZO TOTAL
O
RECURSOS DIRECTAMENTE.
3,400
3,400
3,400
10,200
2,000
2,000
2,000
6,000
140 Venta de Bienes
700
700
700
2,100
160 Rentas de la Propiedad
700
700
700
2,100
RECURSOS ORDINARIOS.
4,200
4,200
4,200
12,600
7,600
7,600
7,600
22,800
RECAUDADOS
120 Tasas
TOTAL I TRIMESTRE
3.2) Se formula el Calendario de Compromisos teniendo en cuenta al

Presupuesto de Gastos, en este caso se ha dividido entre 12 meses
CALENDARIO DE COMPROMISOS DEL I TRIMESTRE
FUENTE Y PARTIDA GENRICA
REC. DIRECTAMENTE RECAUDADS.
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

3,400
3,400
3,400 10,200
51 Personal y Obligaciones. Sociales
500
500
1,000
700
700
600
2,000
1,500
1,500
2,000
5,000
700
700
800
2,200
RECURSOS ORDINARIOS.
4,200
4,200
4,200 12,600
51 Personal y Obligaciones. Sociales
3,420
3,420
3,420 10,600
280
280
280
840
65 Inversiones
500
500
500
1,500
7,600
7,600
65 Inversiones
TOTAL I TRIMESTRE
7,600 22,800
21
Excelencia Acadmica
4) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL RECIBO DE INGRESOS
Se recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad

3,500; Venta de Bienes 3,500.
RECURSOS DIRECTAMENTE .RECAUDADOS
120 Tasas
S/.
9,200
140 Venta de Bienes
3,500

TOTAL
S/.
3,500
16,200
Los ingresos por Transferencias se obtienen de los documentos

fuente comprometidos con Recursos Ordinarios o de lo
comprometido en el formato T-2 Informe Mensual del Gasto
LIBRO DIARIO
Cta
Denominacin
Debe
96
37,400
93
ESTIMACIONES DE INGRESOS
Haber
37,400
9301 Recursos Ordinarios
21,200
16,200
Por la incidencia presupuestal de la captacin

de ingresos segn R/I N 001 y Transferencias
del
Gobierno
Central
segn
el
T-2
correspondiente al presente mes.
22
Excelencia Acadmica
5) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LOS COMPROMISOS

Segn los siguientes documentos fuente deben comprometerse
presupuestalmente
O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700,
Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00.
?O/S N 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la

renta 4ta. Categora y contribucin de solidaridad.
?El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000

?Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por:
Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental
S/. 120; telefnica del Per S/. 450; Viticos S/. 300, fletes S/. 130.00,
calculadora casio S/. 150.
?P/V N 020 del Administrador por 5 das, mas pasajes de ida y vuelta S/.
HOJA DE TRABAJO DE LOS COMPROMISOS PRESUPUESTALES
No Doc
DETALLE
P.O. S.
O/C 50
Distribuidora Atlas
3,150
O/S 50
Asesor Financiero
1,900
Plla
Personal Administrativo
R.F.P.E.
Administrador del Fondo
P/V 20
Administrador
TOTALES
ByS
O.G.C TOTAL
2,500
1,900
16,650
16,650
5,650
16,650
1,150
1,150
480
480
6,680
2,500 25,830
LIBRO DIARIO
Cta Denominacin
Debe
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS
25,830
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Haber
25,830
Por la incidencia presupuestal de los compromisos

presupuestales de la O/C; O/S, Plla.; RFPE, y P/V
correspondiente al presente mes
23
Excelencia Acadmica
6) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS CANCELACIONES

Para registrar las cancelaciones presupuestales se debe tener en cuenta los
C/P, que tenga incidencia presupuestal y que fueron emitidos por cada
No Doc
DETALLE
P.O. S.
ByS
O.G.C TOTAL
C/P 550-1 Distribuidora Atlas
3,150
2,500
C/P 552
Asesor Financiero
1,672
Plla
Personal Administrativo
R.F.P.E.
Administrador del Fondo
P/V 20
Administrador
TOTALES
1,672
16,650
16,650
5,650
16,650
1,150
1,150
480
480
6,452
2,500 25,602
LIBRO DIARIO
Cta
Denominacin
Debe
95
25,602
97
EJECUCIN DE GASTOS
Haber
25,602
Por la cancelacin presupuestal de los

compromisos presupuestales segn C/P y
R.F.P.E. correspondiente al presente mes
El registro contable tambin de se puede realizar por cada documento fuente
Actividad
Formular los asientos contables desarrollados, proponiendo divisionarias para las

siguientes cuentas 94, 95, 96 y 97; estas sern organizadas segn su criterio,
debiendo tener en cuenta la Dinmica del Plan Contable Gubernamental; del
mismo modo efectuar los asientos contables de los documentos fuente por cada
uno de estos.
24
Excelencia Acadmica
Resumen
En este fascculo hemos aprendido los lineamientos bsicos de la Gestin de

Fondos en una entidad Pblica, particularmente la de formular el Libro de caja,
debido a que el SIAF no obtiene el mencionado Libro Contable, que en el
ejercicio profesional estamos en la obligacin de elaborarlo en cualquier clase
que se crea conveniente, tal como lo establece el Instructivo N 1.
?
?
?
Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.

Directiva de Tesorera vigente.
ALVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO, Contabilidad
Gubernamental Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima
Per - 2004.
Nexo
Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos terico prcticos sobre el

rea de Fondos , en el siguiente fascculo incrementaremos estos
conocimientos sobre la Gestin Presupuestal
EL REA DE PRESUPUESTO
Nombres_______________________________________________________
Apellidos___________________________________Semestre____________
Ciudad_____________________________________Fecha_____________
_Desarrolle Ud. la Siguiente Monografa:
25
Excelencia Acadmica
Formular el Libro de Caja con los siguientes datos que a continuacin se detalla;
adems tener: en cuenta que en la chequera de la Cta. Cte. del T.P. se inicia en en
el nmero N 091207600 y en la Cta. Cte. de R.D.R. con el nmero 091208600,
debiendo el alumnado asignar
a los C/P los nmeros de cheques que
corresponden.
LIBRO DIARIO
CTA
92
94
DEBE
DENOMINACIN
Por la incidencia presupuestal de calendario de compromisos
del II trimestre de la modificacin.
HABER
2,000
2,000
TOTAL S/.
2,000
2,000
11.5) Por el registro de la capacitacin que corresponde a los Recursos de

Balance.
LIBRO DIARIO
CTA
96
93
DEBE
DENOMINACIN
ESTIMACIN DE INGRESOS
Por la Incidencia presupuestal de la captacin de ingresos de los
Recursos de Balance.
TOTAL S/.
HABER
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
ACTIVIDAD
1). La Ley y extracte un resumen de la Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
2). Obtenga Ud. dos clasificadores de ingreso y de gastos, uno de cualquier entidad pblica y otra
en un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos.
3). Lea y comente Ud. La Ley de presupuesto de la Repblica actual.
4). Obtener un presupuesto de ingreso de Gastos de cualquier entidad Pblica, luego formular los
asientos contables que dan origen.
5). De los presupuestos obtenidos proyectar Estimaciones de ingreso y calendario de
compromisos para el I y II trimestre y registro contable.
6). Obtener los siguientes documentos fuentes: R/I, O/C, O/S. Pllas, RFPE, P/V (por los menos 2
de cada uno) luego Formular los asientos contables que generan, asi como sus
correspondientes C/P.
26
Excelencia Acadmica
REA COMPLEMENTARIA
Al concluir con el estudio del presente fascculo el estudiante:

?
Tendr un concepto de la gestin del rea Complementaria

dentro de un ente pblico
Identificar los documentos fuente que son de uso obligatorio

para esta rea.
Conocer la dinmica contable de los registros

complementarios
Determinar los estados financieros
CONTENIDOS TEMTICOS
DEFINICIN DE REA COMPLEMENTARIA
Se refiere a las transacciones adicionales a las reas anteriormente indicadas y
que no significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar
como incidencias presupuestarias.
PROCESO DE INTEGRACIN
El proceso de integracin de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:
a) Elaboracin de las Notas de Contabilidad por cada rea
b) Preparacin de los Asientos Contables Complementarios
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares.
Elaboracin de las Notas de Contabilidad por Cada rea.- Se refiere
al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de las
entradas y salida de bienes, estos fundamentado en los documentos
que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacn y
Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad
del Almacenero debe entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se
27
Excelencia Acadmica
convierta en Nota de Contabilidad; del mismo modo el movimiento de

las entradas y salidas de fondos, sustentados en los documentos fuente
como: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Rendicin de Fondo
para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas
de Depsito, debern ser entregados a la Oficina de Contabilidad para
su registro correspondiente en el Libro de Caja; por otro lado, tambin
se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso
Presupuestario.
Preparacin de los Asientos Complementarios.- En esta fase se
debe formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas
sustentadas en los documentos fuente, los mismos complementan las
transacciones realizadas por las reas de Bienes, Fondos Y
Presupuesto.
Registro en Libros Principales y Auxiliares.- Las Notas de
Contabilidad en forma integra deben ser registradas en los Libros
Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares, estos
son utilizados teniendo en cuenta el Instructivo N 1 Libros y Registros
Contables.
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son:
28
Ordenes de Compra (O/C)
Nota de Entrada a Almacn (N/E)
Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)
Recibo de Ingresos (R/I)
Comprobante de Pago (C/P)
Notas de Cargo y Abono Bancario
Papeletas de Depsito (P/D)
Ordenes de Servicio (O/S)
Planillas de Sueldos y Jornales
Planilla de Viticos (P/V)
Liquidacin de Beneficios Sociales (B/S)
Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.)
Planilla de Dietas (Plla/D)
Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Monetaria, Cuentas Incobrables, etc.
Excelencia Acadmica
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental prevee el registro de las
incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros
principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a:
Libros Principales: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYOR
Libros Auxiliares: AUXILIAR ESTANDAR, entre otros tenemos a: Para el rea
de Bienes Existencias Valoradas de Almacn, Control Visible; para el rea de
Fondos: Libro Obligatorio de Caja, Auxiliar de Bancos, Auxiliar de Fondo para
Pagos en Efectivo, Auxiliar de Ingresos, etc., para el rea de Presupuesto el
sistema no ha previsto, pero sin embargo se debe habilitar auxiliares que
controlen el movimiento presupuestal, y para el rea Complementaria se ha
establecido el Auxiliar Estndar para el anlisis de las cuentas del mayor que se
considere necesario; siendo potestad del Contador el diseo y funcionamiento de
los libros auxiliares.
LIBRO DIARIO
Cta
Denominacin
Debe
Haber
12
CUENTAS POR COBRAR
XXX
17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
XXX
70
INGRESOS TRIBUTARIOS
XXX
71
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
XXX
77
INGRESOS FINANCIEROS
XXX
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
12 CUENTAS POR COBRAR
XXX 10 CAJA Y BANCOS
17 CTAS. POR COBRAR
XXX
(104)
DIVERSAS
Depsito en cta.cte
Por el R/I N del pte.mes
segn la P/D
XXX
29
Excelencia Acadmica
DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA <O/C>

Los bienes adquiridos a travs de este documento deben ser ubicadas en las
divisionarias y subdivisionarias del P.C.G, sean estos bienes corrientes o de
capital
COMPROMISO
Cta
20
21
22
33
82
36
35
42
LIBRO DIARIO
Denominacin
MERCADERAS
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
GASTOS EXTRAORDINARIOS
BIENES CULTURALES
BIENES AGROPECUARIOS
CUENTAS POR PAGAR (421,424)
Debe Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
PAGO
LIBRO DE CAJA
DEBE
10 CAJA Y BANCOS (104) XX 4
44 OBLIGACIONES TES.
X 2
PUBLICO
Por el Cheque N...
XX
X
CTAS POR PAGAR

(421)
Por el C/PNB.
HABER
XXX
CUENTAS DE ORDEN :O/C aprobada (1) y O/C atendida (2)

Cta
Denominacin
Debe
Haber
----------------------------- (1) ------------------------------01
CONTRATOS Y RDENES APROBADAS
02
CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIN
XXX
XXX
----------------------------- (2) -------------------------------
30
02
01
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
XXX
XXX
Excelencia Acadmica
CUENTAS DE ORDEN: Por los Bienes no Depreciables (P.U. < 1/8 UIT)
Cta
Denominacin
Debe
07
BIENES EN PRSTAMO CUST. Y NO DEPRE
XXX
08
BIENES ASIG.EN PREST.CUSTO Y NO DEP.
Haber
XXX
Cta
Denominacin
Debe
Haber
------------------------------- (1) -----------------------------05
VALORES Y DOCUMENTOS
06
VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y CUSTOD.
XXX
XXX
------------------------------- (2) -----------------------------06
VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y CUSTOD.
05
XXX
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques entregados (2
DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE SERVICIO

Este documento fuente es elaborado para pagar los servicios bsicos, honorarios
profesionales, mantenimiento de muebles e inmuebles y otros, tanto para
actividades de funcionamiento como los de inversin
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
Cta
Denominacin
Debe
64
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
XXX
66
GASTOS DIV. DE GESTIN Y SUBV. OTOR.
XXX
67
GASTOS FINANCIEROS
XXX
33
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (333)
XXX
34
INVERSIONES INTANGIBLES
XXX
40
TRIBUTOS POR PAGAR
XXX
42
CUENTAS POR PAGAR (422,423,424)
XXX
Haber
31
Excelencia Acadmica
PAGO
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
10 CAJA Y BANCOS (104)
XXX 42 CTAS POR
44 OBLIGACIONES TES.
XXX
XXX
PAGAR (422,
PUBLICO
423,424)
Por el Cheque NC.
Por el C/P N...
CUENTAS DE ORDEN: O/S Aprobadas (1) y O/S atendidas (2)
CTA DENOMINACIN
DEBE
HABER
------------------------------ (1)------------------------------01
02
XXX
XXX
-------------------------------(2)------------------------------02
01
XXX
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques por entregar (2)

Cta
Denominacin
Debe
Haber
---------------------------- (1) -------------------------------05
06
VAL. Y DOC.EN CIRCULACIN Y CUSTODIA
XXX
XXX
----------------------------- (2) ------------------------------
32
06
05
XXX
XXX
Excelencia Acadmica
DIAGRAMA CONTABLE DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACN

Los bienes obtenidos (donaciones, transferencias, sobrantes de inventario,
cosechas, reingresos, productos terminados, etc) a travs de este documento
deben ser ubicadas en las divisionarias y subdivisioanrias del P.C.G, sean estas
bienes corrientes o de capital
LIBRO DIARIO
Cta
Denominacin
Debe
Haber
20
MERCADERAS
XXX
21
XXX
22
MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO
XXX
33
XXX
82
XXX
36
BIENES CULTURALES
XXX
35
XXX
76
INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN
XXX
56
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por los bienes no depreciables < al 1/8 de la U.I.T

Cta
Denominacin
Debe
07
BIENES EN PREST. CUST. Y NO DEPREC.
08
BS. ASIGNADO EN PREST. CUSTODIA Y NO
Haber
XXX
XXX
DEPRECIABLES
DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA

<PeCoSa>
En este documento fuente es utilizado para dar salida a los bienes que se
encuentran almacenados (20, 21, 22 y 24), cuyo mtodo de valuacin es del
precio promedio generalmente; aunque algunas veces es el P.E.P.S; que si
obligatoriamente debe formularse el asiento contable; tambin se puede utilizar
en forma de cargo o de asignacin de responsabilidad de los otros bienes como
33
Excelencia Acadmica
CTA
DENOMINACIN
DEBE HABER
60
CONSUMO DE SUMINISTROS
XXX
23
BIENES EN PROCESO
XXX
33
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO(333)
XXX
69
COSTO DE VENTAS
XXX
20
MERCADERAS
XXX
21
XXX
22
MAT. PRIMAS MAT. AUX.Y SUM.PPRODUC
XXX
DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y JORNALES

<PLLA>
Este documento fuente es emitido para el personal nombrado, contratado,
cesante, obrero permanente y eventual
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACIN
DEBE
HABER
62
GASTOS DE PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES
XXX
66
GASTOS DIV. DE GESTIN Y SUBV.OTORG
XXX
40
TRIBUTOS POR PAGAR
XXX
41
REMUNERACIONES Y PENS. POR PAGAR
XXX
42
CUENTAS POR PAGAR
XXX
PAGO
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
10
C A J A Y B A N C O S (1 0 4 )
XXX
44
O B L IG A C IO N E S T E S .
XXX
P U B L IC O
41 REM . Y PENS
XXX
POR PAGAR
P o r e l C /P .
P o r e l C h e q u e N ...
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y por cheques entregados (2)
34
Excelencia Acadmica
CTA
05
06
06
05
DENOMINACIN
DEBE HABER
------------------------------- (1) ---------------------------VALORES Y DOCUMENTOS
XXX
XXX
------------------------------- (2) --------------------------VAL. Y DOC.EN CIRCULACIN Y CUSTODIA
XXX
XXX
DIAGRAMA CONTABLE DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

Este fondo es establecido par atender gastos menudos y urgentes, su apertura
debe ser mediante Resolucin, en donde se debe fijar el importe del fondo y los
topes para atender estos gastos, luego se debe presentar la rendicin
C O M P R O M I S O: Por la R.F.P.E.
Cta
Denominacin
Debe
20
MERCADERAS
XXX
21
XXX
22
MAT. PRIMAS. MAT. AUX. SUM .PRODUCC.
XXX
33
XXX
82
XXX
36
BIENES CULTURALES
XXX
60
XXX
64
XXX
42
CUENTAS POR PAGAR (421,422,423.424.)
Haber
XXX
LIBRO DE CAJA
DEBE
10
HABER
CAJA Y BANCOS
(421)
Por la R.F.P.E. N.......
Por la R.P.E.N
10
44
XXX 42 CTAS POR PAGAR
(102)
XXX 10 CAJA Y BANCOS

CAJA Y BANCOS
XXX
XXX
XXX
(102)
(104)
Por el C/P de
OBLIG. TESORO
reembolso del F.P.E.
PBLICO
Por el giro del cheque
N.
35
Excelencia Acadmica
CUENTAS DE ORDEN: Cheque grados (1) y cheques entregados (2)

CTA DENOMINACIN
DEBE
HABER
-------------------------- (1) --------------------------05
06
VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA
XXX
XXX
-------------------------- (2) --------------------------06
VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA
05
XXX
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por bienes no depreciables < al 1/8 U.I.T.

Cta Denominacin
Debe Haber
07 BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE
XXX
08 BS. ASIG.EN PREST. CUST. Y NO DEPREC.
XXX
DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE VITICOS <P/V>

Se rinde de acuerdo a la Escala aprobada segn D.S. N 161-80-EF,
establecindose un porcentaje para la ciudad de Lima y otras ciudades:
Funcionarios 27% de la RMV y Servidores 21 % de la RMV.
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
36
DEBE
64
XXX
33
XXX
42
CUENTAS POR PAGAR (422, 424)
HABER
XXX
Excelencia Acadmica
PAG O
LIBRO DE CAJA
CTA DENOMINACIN
DEBE
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
XXX
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
XXX
HABER
42 CUENTAS POR PAGAR (422, 424)
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por el cheque girado (1) y cheque entregado (2)

Cta
Denominacin
Debe Haber
----------------------------------- (1) -------------------------------05
06
VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA
XXX
XXX
----------------------------------- (2) -------------------------------06
VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA
05
XXX
XXX
DIAGRAMA CONTABLE DE LAS DEPRECIACIONES

El Instructivo N 2, determina la metodologa a seguir para la valuacin y
depreciacin de bienes del Estado (su clculo se efecta en forma
independiente, es decir por cada bien de propiedad de la institucin), entre
estos porcentajes tenemos:
? Edificios
? Infraestructura Pblica
? Maquinaria y equipo y otras unidades
? Equipo de transporte
? Equipo de computo
3%
3%
10%
25%
25%
37
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
XXX
84
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
XXX
39
DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMUL.
XXX
b) Por la regularizacin del clculo de depreciaciones en exceso, si esta

pertenece al ejercicio vigente y/o a ejercicios anteriores
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
39
DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMULADA
XXX
68
XXX
83
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
XXX
DIAGRAMA CONTABLE DEL PAGO DE LAS RETENCIONES

En la planilla de sueldos y jornales es uno de los documentos fuente en la cual se
consideran retenciones y aportaciones, entre estos tenemos: Sistema Nacional de
Pensiones (S.N.P.), Rgimen de Prestaciones de Salud (R.P.S.), Accidentes de
Trabajo (A.T.), Sistema Privado de Pensiones (S.P.P.), Retencin Judicial (R.J.),
Impuesto a la Renta de 5ta. categora y otras retenciones aceptadas por el
empleado u obrero; tambin en los Recibos de
Honorarios se encuentra la
retencin del impuesto a la 4ta. Categora y algunas veces Retencin Judicial

(R.J.), del mismo modo en las Planillas de Dietas de los Regidores, tambin se
encuentra la retencin de renta de 4ta. Categora. Estas retenciones deben ser
pagadas antes del cierre de cada mes o en tener girado el cheque para su pago en
las fechas establecidas.
Las retenciones descritas deben ser ubicadas en las divisionarias y
LIBRO DE CAJA
DEBE
10
44
38
C A J A Y B A N C O S (1 0 4 )
O B L IG A C IO N E S
T E S O R O . P U B L IC O
P o r e l C h e q u e N ...
XXX
XXX
40
42
T R IB U T O S P O R
PAGAR
CTAS P PAGAR
P o r e l C /P ............
HABER
XXX
XXX
Excelencia Acadmica
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados
(2)
Cta
05
06
06
05
Denominacin
Debe Haber
----------------------------------- (1) -------------------------------VALORES Y DOCUMENTOS
XXX
XXX
VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA
----------------------------------- (2) -------------------------------XXX
VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2)
DIAGRAMA CONTABLE DEL EXTRACTO BANCARIO
Es una relacin de cheques pagados por el Banco de la Nacin de la fuente de
Recursos Ordinarios (Tesoro Pblico), el mismo que debe ser analizado y
clasificado en gastos corrientes y gastos de capital.
Se considera como gastos corrientes a los desembolsos efectuados con cargo a
las partidas genricas de
51 Personal y Obligaciones Sociales,
52 Obligaciones Previsionales,
53 Bienes y Servicios y
54 Otros Gastos Corrientes
Se considera como gastos de capital a los desembolsos efectuados con cargo a
las partidas genricas de:
65 Inversiones,
66 Inversiones Financieras,
Los gastos corrientes son registrados en la cuenta 75 Transferencias
Corrientes Recibidas y los gastos de capital es registrada en la cuenta 30
Transferencias y Remesas de Capital
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
30 TRANSF. Y REM. DE CAP. XXX 44 OBLIG. TES. PUBLICO
XXX
75 TRANSF. CTES.
XXX
(441, 442)
RECIBIDAS
Por la regularizacin de
Por el Extracto Bancario del
los fondos recibidos por
mes de.
transferencias (R.O.)
39
Excelencia Acadmica
DIAGRAMA CONTABLE DE LA AUTORIZACIN DE GIRO UTILIZACIN Y

REVERSIN DEL SALDO NO UTILIZADO
Segn la Directiva de Tesorera vigente para cada ao, se establece las
normas y procedimientos que permitan a las Unidades Ejecutoras del
Presupuesto del Sector Pblico, para llevar a cabo la ejecucin financiera del
gasto y dems operaciones de Tesorera., teniendo en cuenta el Calendario de
Compromisos aprobado para cada trimestre y este por cada mes, solo para los
recursos ordinarios.
La Direccin General del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas
pueda autorizar los desembolsos o asignaciones mensuales. A fin de que la
Unidad Ejecutora pueda atener sus obligaciones, estas procesadas en las etapas
de: Compromiso, Devengado y el Pago
CUENTAS DE ORDEN: Por la aprobacin de la Autorizacin de Giro
Cta
03
04
Denominacin
AUTORIZACIONES DE GIRO
AUTORIZACIONES POR UTILIZAR
Debe
XXX
Haber
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por la utilizacin de la Autorizacin de Giro

CTA DENOMINACIN
04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR
03 AUTORIZACIONES DE GIRO
DEBE
XXX
HABER
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por la reversin del saldo no utilizado de la Autorizacin de

Giro
CTA DENOMINACIN
40
DEBE
XXX
HABER
XXX
Excelencia Acadmica
DIAGRAMA DE REGULARIZACIN PATRIMONIAL

POR LOS INGRESOS RECIBIDOS
Cta
30
56
Denominacin
TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL
301 Transferencias Recibidas
303 Transferencias de Documentos
304 Traslado de Fondos
562 Transf. y Remesas de Cap. Recibidas
Debe
XXX
Haber
XXX
POR LOS BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS

CTA DENOMINACIN
30
TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL
303 Transferencias de Documentos
305 Transferencia de bienes
56
562 Transf. Y Rem. de Cap. Recibidas
DEBE
XXX
HABER
XXX
POR LOS FONDOS REMITIDOS

CTA DENOMINACIN
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados
30 TRANSFERENCIAS. Y REMESAS DE CAPITAL
302 Transferencias Entregadas
DEBE HABER
XXX
XXX
POR LOS BIENES REMITIDOS

CTA DENOMINACIN
562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados
30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL
305 Transferencias de bienes
DEBE HABER
XXX
XXX
41
Excelencia Acadmica
POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA CTA. 56 Y DE LA CTA. 59 EN

CUALQUIER DIA DEL AO SIGUIENTE
CTA DENOMINACIN
54 HACIENDA NACIONAL
541 Capitalizacin de la Hda. Nac. Adic.
543 Capitalizacin de los Res. acum.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Supervit Acumulado
DEBE
XXX
HABER
XXX
POR LA VALUACIN PROVISIONAL DE LOS BIENES EN PROCESO Y

Cta Denominacin
23 BIENES EN PROCESO
569 Otros
569.01 Val. Prov. de Bs. en proceso
569.02 Val Bs. Agropec. Y Otros
569.03 Val. Bs. Capital Terminados
Debe Haber
XXX
XXX
DIAGRAMA DE DETERMINACIN DE RESULTADOS

POR LAS CUENTAS QUE REGISTRAN INGRESOS
Cta Denominacin
70 INGRESOS TRIBUTARIOS
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS
75 TRANSFERENCIAS CTES. RECIBIDAS
76 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN
77 INGRESOS FINANCIEROS
80 RESULTADO DE OPERACIN
42
Debe Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Excelencia Acadmica
POR LAS CUENTAS DE GASTOS Y COSTO DE VENTAS

Cta
80
60
62
63
64
65
66
67
68
69
Denominacin
RESULTADO DE OPERACIN
GASTOS DE PERSONAL
TRANSFERENCIAS OTORGADAS
SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
TRIBUTOS
GASTOS DIV. DE GEST. Y SUB OTOR
GASTOS FINANCIEROS
COSTO DE VENTAS
Debe
XXX
Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
PARA TRASLADAR EL SALDO DE LA CUENTA. DE LIBERACIONES

INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS
Cta Denominacin
72 LIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES
TRIBUTARIAS
Debe Haber
XXX
XXX
POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DEL RESULTADO DE OPERACIN

Cta Denominacin
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
Debe Haber
XXX
XXX
POR EL TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DEL RESULTADO DE

OPERACIN
Cta Denominacin
Debe Haber
XXX
XXX
43
Excelencia Acadmica
POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS

ANTERIORES
Cta
81
84
89
Denominacin
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADO DEL EJERCICIO
Debe Haber
XXX
XXX
XXX
POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS

ANTERIORES
Cta
89
82
84
Denominacin
RESULTADO DEL EJERCICIO
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Debe Haber
XXX
XXX
XXX
POR EL TRASLADO DEL SUPERVIT OBTENIDO

Cta Denominacin
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Debe Haber
XXX
XXX
POR EL TRASLADO DEL DFICIT OBTENIDO

CTA DENOMINACIN
59 RESULTADO ACUMULADOS
DEBE HABER
XXX
XXX
EL BALANCE DE COMPROBACIN Y CONSTRUCTIVO

El Balance de Comprobacin es una Hoja de Trabajo en la cual se obtiene la
informacin contable por cuentas del mayor sobre el movimiento mensual, en la
que se puede apreciar el registro en la contabilidad patrimonial, financiera,
presupuestal y de orden, consta de cuatro columnas cuyo contenido es:
44
Excelencia Acadmica
Columna 1 Cuentas (Cdigo y Denominacin)
Columna 2 Movimiento del Mes (Debe y Haber)
Columna 3 Sumas acumuladas Actuales (Debe y Haber)
Columna 4 Saldos Actuales ( Deudor y acreedor
El Balance Constructivo es una Hoja de Trabajo que contiene el movimiento

acumulado del Libro Mayor, para la formulacin de los Estados Financieros, con
sus respectivas notas y anexos. Los saldos de las cuentas presupuestarias que
muestran la captacin de recursos financieros, as como las cuentas que registran
las asignaciones comprometidas y la ejecucin del gasto, deben coincidir con los
saldos reflejados en el Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y de
Gastos EP-1, esta hoja de trabajo consta de 10 columnas cuyo contenido es:
-
Columna 1 Cdigo
Columna 2 Cuentas del Mayor
Columna 3 Asiento Referencial de Reapertura ( Debe y Haber)
Columna 4 Movimiento Acumulado a Diciembre (Debe y Haber)
Columna 5 Saldos (Deudor y Acreedor)
Columna 6 Ajustes y Regularizacin Patrimonial ( Debe y Haber)
Columna 7 Ajustes por Correccin Monetaria (Debe y Haber) sin uso.
Columna 8 Saldos Ajustados (Deudor y Acreedor)
Columna 9 Distribucin de Saldo de las Cuentas:

? Patrimoniales (Activo y Pasivo Patrimonio)
? Gestin y Resultados (Gastos Ingresos)
? Presupuestarias (Deudor y Acreedor)
LOS ESTADOS FINANCIEROS

El proceso contable en cada entidad, se inicia con el anlisis de cada transaccin,
APRA determinar las cuentas que se deben cargar y abonar, luego la elaboracin
de los informes de movimiento y por ltimo, lo que es el objeto bsico de la
Contabilidad, la formulacin, el anlisis e interpretacin de los Estados
Financieros, para ser comunicados.
Los Estados Financieros, vienen a ser el producto terminado de este proceso y
constituyen una exposicin de datos valuados y clasificados con criterios
homogneos para ser presentados finalmente en informes condensados, que le
45
Excelencia Acadmica
permitan a la Administracin, tener conocimiento del resultado de su gestin

peridicamente, a efecto que se tomen las decisiones adecuadas y anticipar el
futuro con la mejor precisin y eficiencia.
Los Estado Financieros se elaboran de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de Contabilidad para el
Sector Pblico, sern presentados en moneda nacional a nivel de dos decimales.
Los saldos de los Estados Financieros del ejercicio anterior no deben ser objeto de
modificaciones, para fines comparativos.
Las Notas a las Estados Financieros deben ser estructuradas en forma
comparativa con relacin al ao anterior las que, adems, revelaran los cambios y
efectos ms significativos de las variaciones a nivel de cuentas de balance y de
gestin.
Entre los Estados Financieros segn el Instructivo N 23 tenemos a:
-
F-1 Balance General
F-2 Estado de Gestin
F-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
F-4 Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Anexos a los Estados Financieros
AF-1 Inversiones
-
AF-2 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
AF-2A Infraestructura Pblica
AF-3 Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada
AF-4 Otras Cuentas del Activo
AF-5 Provisin para Beneficios Sociales
AF-6 Ingresos Diferidos
AF-7 Hacienda nacional Adicional
AF-9 Movimiento de Fondos de Sub Cuentas Corrientes del Tesoro

Pblico.
46
AF-10 Declaracin Jurada
AF-11 Relacin de Funcionarios autorizados a firmar los Estados
Excelencia Acadmica
Financieros y Presupuestarios.
-
AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas
AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas
Otros Anexos
Obligaciones Previsionales
Contingencias
Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recprocas entre

entidades del sector pblico.
Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones

recprocas entre entidades del sector pblico.
Reporte se saldos de cuentas de gestin por operaciones recprocas entre

entidades pblicas del sector pblico
HT-1 Balance Constructivo
Relacin de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales,

cierre de cuentas de gestin y de resultados.
Conciliaciones y
Memoria Anual
LOS INSTRUCTIVOS Y NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

Y DE CONTROL INTERNO
LOS INSTRUCTIVOS
INSTRUCTIVO N 1
DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES
INSTRUCTIVO N 2
CRITERIO DE VALUACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MTODO Y
PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
INSTRUCTIVO N 3
PROVISIN Y CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES
INSTRUCTIVO N 4
47
Excelencia Acadmica
CRITERIO DE VALUACIN DE RECURSOS NATURALES

INSTRUCTIVO N 5
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
INSTRUCTIVO N 6
PERIODICIDAD DE PRESENTACIN
DE ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS
INSTRUCTIVO N 7
QUEDO SIN EFECTO POR EL ART. 2 DE LA RESOLUCIN DE LA
CONTADURA N 178-2004-EF/93.01 DEL 30-12-2004
INSTRUCTIVO N 8
CONTABILIZACIN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS TESORO
PBLICO
INSTRUCTIVO N 9
REEVALUACIN DE BIENES DELACTIVO FIJO
INSTRUCTIVO N 10
CONSOLIDACIN DE INFORMACIN CONTABLE DE LOS GOBIERNOS
LOCALES
INSTRUCTIVO N 11
DIVERSAS NORMAS
INSTRUCTIVO N 12
REESTRUCTURACIN DE INFORMACIN Y DOCUMENTACIN CONTABLE
ACCIONES A REALIZAR
INSTRUCTIVO N 13
INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE
SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS,
48
Excelencia Acadmica
BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIN A LA LEY N 26922 LEY MARCO

DE DESCENTRALIZACIN
INSTRUCTIVO N 14
INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE
SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS,
BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIN AL D.U. N 030-98
INSTRUCTIVO N 15
PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIN
CONTABLE DE LA GESTIN MUNICIPAL
INSTRUCTIVO N 16
PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIN DEL ENDEUDAMIENTO PUBLICO
INTERNO Y EXTERNO
INSTRUCTIVO N 17
PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIN DE LA CONSTRUCCIN DE
NICHOS, ADMINISTRACIN DE CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS
INSTRUCTIVO N 18
PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIN DE RECURSOS
PBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS
INSTRUCTIVO N 19
PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIN A
LAS NUEVAS AUTORIDADES MUNICIPALES
INSTRUCTIVO N 20
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES A CARGO
DEL ESTADO
INSTRUCTIVO N 21
P R O C E D I M I E N TO PA R A E L R E G I S T R O C O N TA B L E D E L A S
TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESOS DE PROMOCIN DE LA
INVERSIN PRIVADA
49
Excelencia Acadmica
INSTRUCTIVO N 22
TRATAMIENTO CONTABLE EN LOS GOBIERNOS LOCALES PARA
REGISTRAR LA TRANSFERENCIA DE LOS RECURSOS ORDINARIOS
RECIBIDOS
INSTRUCTIVO N 23
CIERRE CONTABLE DE INFORMACIN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA
REPUBLICA
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD
Las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad han sido aprobadas,
mediante R.M N 801-81-EFC/76 y entre las cuales tenemos a:
01 METODOLOGA CONTABLE
Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los
Sistemas de Contabilidad, en la aplicacin de sus normas, acorde con las
peculiaridades de su funcionamiento, para producir informacin expresada en
unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas
02 USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS
La prenumeracin consiste en asignar al formulario una numeracin
correlativa en original y copias, en forma simultnea a su impresin.
03 Documentacin Sustentatoria
Documentacin Sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el
conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operacin o
transaccin con los datos suficientes para su anlisis.
04 VERIFICACIN INTERNA
Conjunto de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de
su autorizacin y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de
direccin y gerencia.
05 VALUACIN Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO
Se considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una
50
Excelencia Acadmica
entidad para su uso.

La valuacin es una operacin administrativa contable referida a la
determinacin del valor monetario correspondiente a los bienes materiales
que no cuentan con documentos sustentatorios. Se vala para establecer
una referencia monetaria que sirva para realizar posteriormente operaciones
contables. El valor de los bienes, adems sirve como elemento de juicio para
incluirlos o no como parte del Activo Fijo.
La depreciacin est referida a la prdida o disminucin del valor monetario
del bien respectivo debido al uso, a la accin del tiempo, a la obsolescencia u
otros, y a su registro tiene el propsito de mantener una provisin para sustituir
o reemplazar el bien.
06 CONCILIACIN DE SALDOS
La conciliacin de saldos consiste en la realizacin de acciones relacionadas
entre si y dispuestas en forma permanente o en perodos determinados, para
establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables
con lo realmente disponible o existente.
NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO
Son guas generales dictadas por la Contralora General de la Repblica con el
objeto de promover una sana administracin de los recursos pblicos en las
entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno.
Estas normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades
del sector pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa en
las operaciones.
Sirven de marco de referencia en materia de control interno para las
prcticas y procedimientos administrativos y financieros.
Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento
de los procesos de gestin.
Proteger y conservar los recursos de la entidad.
Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades
pblicas
100. NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO
51
Excelencia Acadmica
100-01 Objetivos del Control Interno

100-02 Integridad y valores ticos
100-03 Estructura Orgnica
100-04 Asignacin de Autoridad y respondabilidad.
100-05 Segregacin de Funciones
100-06 Monitoreo de Controles Interno
100-07 Sistema de autorizacin y ejecucin de operaciones
100-08 Integracin de las operaciones de administracin financieras
gubernamental.
100-09 Auditoria anual en las entidades pblicas
100-10 Responsabilidad.
100-11 Control de calidad sobre los servicios brindados.
100-12 Funcin de auditoria interna en las entidades.
200.
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIN

FINANCIERA GUBERNAMENTAL
210 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE PRESUPUESTO

210-01 Control del Marco Presupuestario para cada entidad.
210-02 Controles para la programacin de la ejecucin presupuestaria
210-03 Control previo de los compromisos presupuestales
210-04 Control de la evaluacin del presupuesto.
230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE TESORERA

230-01 Unidad de caja en tesorera.
230-02 Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera.
230-03 Conciliaciones bancarias
230-04 Garanta de responsables del manejo o custodia de fondos o
valores.
230-05 Medidas de seguridad para cheques, fondos o valores.
52
Excelencia Acadmica
230-06 Control y custodia de cartas fianzas

230-07 Uso de formularios pre-numerados y membretados para el
movimiento de fondos
230-08 Uso de sellos restrictivos para los documentos pagados por la
tesorera.
230-09 Transferencia de fondos por medios electrnicos
230-10 Uso de fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.
230-11 Depsito oportuno en cuentas bancarias.
230-12 Arqueo de fondos y valores.
230-13 Requerimiento de comprobantes de pago.
280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE CONTABILIDAD

PBLICA
280-01 Aplicacin de los principios y normas de contabilidad
gubernamental
280-02 Organizacin del Sistema Contable.
280-03 Conciliacin de saldos
280-04 Control de saldos pendientes de rendicin y/o devolucin.
280-05 Integracin contable de las operaciones financieras
280-06 Documentacin sustentatoria.
280-07 Oportunidad en el registro y presentacin de informacin financiera.
Actividad
300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE

ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS
300-01 Criterio de economa en la compra de bienes y contratacin de
servicios.
300-02 Unidad de almacn
300-03 Toma de inventario fsico
300-04 Baja de bienes de activo fijo
300-05 Mantenimiento de bienes de activo fijo
53
Excelencia Acadmica
300-06 Acceso, uso y custodia de bienes.

300-07 Control sobre vehculos oficiales del estado.
300-08 Proteccin de bienes de activo fijo.
Resumen
El registro contable de las incidencias presupuestales es registraba utilizando las

cuentas del Plan Contable Gubernamental, cuentas que incluye en la clase 6, todo
este proceso sustentado en los documentos fuentes consistentes, para luego con
esta informacin analtica del movimiento presupuestal, tanto de ingresos como
de gastos. A fn de obtener informacin del mismo y dar cuenta a la contadura
Pblica de la Nacin en forma trimestral, semanal y anual.
Slo a travs de la prctica podemos visualizar la dinmica y el uso correcto de las
cuentas de la clase 6 de Plan Contable Gubernamental, as como este relacionado
con los documentos fuente que la sustenten, por lo menos considero que el
estudio debe conocer en forma independiente la secuencia contable, aunque en
las Instituciones Pblicas, estn usando el S.I.A.F.
?
?
?
?
Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

Ley de presupuestos de la Repblica Vigente.
Instructivo 1 y 23
LVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO Formulacin de Estados
Financieros y Presupuestarios en el Sector Pblico y Gobiernos
Locales, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per2001

Gubernamental, Edit.
Centro de Estudios Gubernamentales,
Lima Per-2004
VALDIVIA DELGADO, CESAR Contabilidad Gubernamental 2004,

Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per-2004
54
Excelencia Acadmica
Nexo
Hemos abordado y ampliado
nuestros conocimientos referente al aspecto
contable del rea de Presupuesto, en el siguiente fascculo incrementaremos los

conocimientos sobre el paralelismo de contablidad presupuestal y la contablidad
financiera.
AUTO EVALUACIN FORMATIVA

EL REA COMPLEMENTARIA FASCCULO N 1
Nombres________________________________________________________
Ciudad_____________________________________Fecha_______________
1. Describa Ud. el Proceso presupuestario y segn su criterio cual estos es el
mas importante y porque?
2. Defina los siguientes conceptos: Presupueto de ingreso, Presupuesto de
gastos, Estimaciones de ingreso y Calendario de compromisos y seale la
importancia de cada uno de ellos.
3. Cunto se elabora el PIA y cuando se efecta las modificaciones
presupuestarias y quien debe de aprobarlos?.
4. Qu es los recursos de balance, como se determina, demuestre Ud,
mediante ejemplos, por cada fuente de financiamiento, seale que relacin
tiene con los estados Presupuestarios y en que fecha se incorporan al
presupuesto institucional.
55
Excelencia Acadmica
REGISTROS CONTABLES
MONOGRAFA
DE INTEGRACIN
CONTABLE
Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascculo el estudiante:

tendr un conocimiento prctico de los registros contables guardando la
secuencia de la utilizacin de los documentos fuente.
CONTENIDOS TEMTICOS
MONOGRAFA DE INTEGRACIN CONTABLE
1) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL INVENTARIO INICIAL
El inventario inicial es el siguiente:
Inmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/.
250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/89 por S/. 6,500
Caja S/. 8,500
Bancos:Cta. Cte. Tesoro Pblico( Cheq. 201101, por la compra de tiles de
escritorio S/. 4,500 y maquina de escribir Facit S/. 3,000)
Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500
Almacenes: Medicinas S/. 1,400 (para vta.); Utiles de Oficina S/. 5,600, Material
de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias
primas S/. 6,000
Depreciacin, agotamiento y amortizacin acumulada: Equipo de transporte S/.
187,500, Computadora IBM S/. 5,850.
57
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
10101 Moneda Nacional
102 Fondo para Pagos en Efectivo
20 MERCADERAS
201 Bienes para la venta
20106 Medicinas
21 SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
211 Materiales de Consumo
21101 Materiales de oficina y
escritorio
21102 Materiales de limpieza
22 213 Combustibles y lubricantes
21301 Combustibles
MATERIAS PRIMAS, MAT. AUX. Y
SUM. PARA LA PRODUC.
28 221 Suministros para la produccin
22101 Materias primas
BIENES EN TRANSITO
281 Medicinas
282 Suministros de Funcionamiento
33 283 Mat. Primas, mat. Aux. y
suministros para la produccin
INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO
332 Bienes Muebles
33201 Maquinaria y Equipo
3320101 Para Uso de la
Entidad
6,500
33202 Equipo de transporte
3320201 Para uso de la
Entidad
250,000
335 Unidades por Recibir
33501 Maquinaria Equipo y otras
39
unidades
DEPREC. AGOT. Y AMORTIZ. ACUM.
392 Bienes muebles
39201 Maq. Equipo y otras
unidades para la prod.
44
OBLIGACIONES TESORO PBLICO
441 Gastos Corrientes
44101 Bco. Nacin Cta. Cte. N
442 Gastos de Capital
58
DEBE
HABER
15,000
8,500
8,500
6,500
1,400
1,400
1,400
10,000
8,100
5,600
2,500
1,900
1,900
6,000
6,000
6,000
11,500
3,600
2,400
5,500
258,600
256,500
6,500
250,000
2,100
2,100
193,350
193,350
5,850
187,500
7,500
4,500
4,500
3,000
Excelencia Acadmica
2) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL RECIBO DE INGRESOS

Se recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad
3,500; Venta de Bienes 3,500., as mismo se procedi a depositar los ingresos
recaudados conforme a las disposiciones legales NTCI 230-11
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR

122 Tasas por Cobrar
12201 De Administracin General
124 Venta de bienes por cobrar
12409 Otros
126 Rentas de la propiedad
12601 De la propiedad real
70 INGRESOS TRIBUTARIOS
702 Tasas
70201 De Administracin General
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS
711 Venta de Bienes
71106 Otros
Por el registro financiero del R/I 001
correspondiente al presente mes
DEBE
Saldo inicial
12 CUENTAS POR
COBRAR
122 Tasas por
Cobrar
12201 De Adm.
General
9,200
124 Vta de bienes
por cobrar
12409 Otros
3,500
126 Rentas de la
propiedad
12601 De la prop.
Real
3,500
Por el registro del
R/I N 001 del mes.
16,200
9,200
9,200
3,500
3,500
3,500
3,500
9,200
9,200
9,200
7,000
3,500
3,500
3,500
3,500
LIBRO DE CAJA
HABER
8,500
24,700
16,200
10 CAJA Y BANCOS
104 BANCOS
24,700
Ctas. Ctes.
10405 Rec.
Direct. Rec 24,700
Por el depsito en
cuenta Corriente
de los ingresos
captados.
59
Excelencia Acadmica
3) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE COMPRA

O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM
S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al
almacn las O/C 005, 50 y la N/E 124, y para efectos del pago tener en cuenta
los C/P 550 por S/. 2,700 cheque N 0302100 de R.D.R. y 551 por S/. 2,950
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
2,700
2,700
21101 Materiales de Limpieza
2,700
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
2,500
332 Bienes Muebles
2,500
33201 Maquinaria y equipo
2,500
3320101 Para uso de la
Entidad
2,500
450
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS
450
829 Otros Gastos Extraordinarios
42 CUENTAS POR PAGAR
5,650
421 Bienes
5,650
Por el registro financiero de la O/C 050
Distribuidora Atlas
DEBE
HABER
LIBRO DE CAJA
10 CAJA Y BANCOS
2,700
104 Bcos Ctas
. Ctes.
2,700
10405 Rec. Direct.
Recaudados
2,950
2,700
Por el Ch/ 0302100
44 Distribuidora Atlas
OBLIGACIONES
TESORO PBLICO
441 Gastos Ctes
450
442 Gastos Cap.
2,500
Por el Ch/920102
Distribuidora Atlas
60
42 CUENTAS POR
PAGAR
421 Bienes
5,650
Por los C/P No 550 y
551 Distribuidora
Atlas.
5,650
Excelencia Acadmica
4) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE SERVICIOS

O/S N 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la renta
4ta. Categora y contribucin de solidaridad; para efectos del pago tener en
cuenta el C/P 552. por S/.1,197 cheque N 302101 de R.D.R.
Clculos:
- Renta de cuarta categora 10%
S/. 190.00
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
64 SERVICIOS PRESTADOS POR
1,900
TERCEROS
646 Servicios de Terceros Pers.Nat.
1,900
64608 Otros Servicios de Terceros 1,900
40 TRIBUTOS POR PAGAR
190
401 Gobierno Central
190
40102 Renta 4ta. Categora
190
42 A CUENTAS POR PAGAR
1,710
422 Servicios
1,710
Por el compromisos financiero de la O/S
050 Asesor Financiero
DEBE
HABER
LIBRO DE CAJA
1,197
10 CAJA Y BANCOS
104 Bancos Ctas. Ctes.
1,197
10405 Rec. Direct
. Recaud
1,197
Por el Ch/ 0302101
Asesor Financiero
42 CUENTAS POR
PAGAR
422 Servicios
Por los C/P No 552
del Asesor
Financiero.
1,197
1,197
5) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE SUELDOS

Monto bruto de las planillas es de S/. 15,000, para efectos del pago tener en
cuenta el C/P 554 S/ 13,050 cheque N 9201104 del T.P.
Clculos:
Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S/. 13,050.00
Aportaciones: ESSALUD 9% 1,350.00
Total aportacin
1,350.00
61
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL
16,350
621 Empleados permanentes
62101 Ley de Bases de la Carrera
15,000
Adm.
15,000
624 Obligaciones del empleador
1,350
62401 ESSALUD
1,350
40 TRIBUTOS POR PAGAR
3,300
403 ESSALUD
3,300
40301 Rg.prestaciones de salud
1,350
40302 Sistema Nac. de Pensiones 1,950
41 REMUNERACIONES Y PENSIONES
13,050
POR PAGAR
13,050
411 Remuneraciones por pagar
Por el compromisos financiero de la Plla
de sueldos correspondiente al presente
mes.
DEBE
HABER
44 OBLIGACIONES
TESORO PBLICO
441 Gastos Ctes
13,050
Por el Ch/920104
Planilla de Sueldos
LIBRO DE CAJA
13,050
13,050
41 REM. Y PENS.
POR PAGAR
13,050
411 Rem. por
pagar
Por los C/P No
552 de la planilla
de sueldos del
pte mes
6) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA RENDICIN Y REEMBOLSO DEL

FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra
de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120;
telefnica del Per S/. 450; Viticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio
S/. 150, para efectos del reembolso tener en cuenta el C/P 553.S/. 900 cheque
N 920103 del T.P.
62
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
36 BIENES CULTURALES
361 Valores Culturales
36101 Libros y Textos
64 SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
641 Viticos, pasajes y asignaciones
64101 Viticos comisin de servicios
645 Servicios de terceros Pers. Jurdicas
64501 Servicios bsicos
64502 Embalaje, fletes y almacenaje
829 Otros gastos extraordinarios
42 A CUENTAS POR PAGAR
421 Bienes
422 Servicios
Por el compromiso de la RFPE 001
Administrador General
DEBE HABER
120
120
120
880
300
300
580
450
130
150
150
1,150
270
80
63
Excelencia Acadmica
7) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACN

N/E No 124 por las donaciones recibidas del M.E.F. por: Suministros de
funcionamiento S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWC S/.
3,250, coleccin de textos de consulta de Auditora contempornea de Julio
Panez S/. 450; calculadora Sony modelo 3600 S/. 250 y material de enseanza
S/. 140.
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
21 SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
21101 Materiales de Oficina
21103 Materiales de enseanza
22 MATERIAS PRIMAS MAT. AUX Y
SUM .PARA LA PRODUC.
221 Bienes y sum.para la
produccin
33
22101 Materia prima
INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO
332 Bienes Muebles
33201 Maq. Y Eqo.
3320101 Para Uso Entidad
36
3,250
BIENES CULTURALES
82 361 Valores culturales
36101 Libros y textos
829 Otros Gastos Extraordinarios
56 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
819 Otros Ingresos extraordinarios
HACIENDA NACIONAL
ADICIONAL
561 Donaciones de capital recibidas
56101 Internas
Por el registro financiero de la N/E
124 Donaciones Recibidas
DEBE HABER
1,540
1,540
1,400
140
3,000
3,000
3,000
3,250
3,250
3.250
450
450
450
250
5,240
250
3,250
5,240
3,250 3,250
8) INCIDENCIA FINANCIERA DEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDA

El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. N 100 por: tiles de Oficina por S/.
2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900;
Impresora IBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/.
120.
64
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
DENOMINACIN
60 CONSUMO DE SUMINISTROS
601 Materiales de consumo
60101 Utiles de Oficina
603 Combustibles y lubricantes
60301 Combustibles
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
21101 Materiales de oficina
21301 Combustibles
Por el registro financiero del Pe.Co.Sa.
N 100
DEBE HABER
6,100
CTA
5,200
2,700
2,500
900
900
6,100
5,200
2,700
2,500
900
900
9) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE VITICOS

P/V N 20 del Administrador por 5 das, mas pasajes ida y vuelta S/. 50, C/P N
555 por S/. 533 cheque N 0302102 de R.D.R.
Clculo : Segn escala 21% de la R.M.V (S/. 460.00) S/. 96.60 por da x 5 das
S/. 483.00
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
64 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
533
533
641 Viticos, pasajes , asignaciones
533
64101 Viticos comisin servicios
533
422 Servicios
533
Por el registro financiero de la P/V 005
del Administrador
DEBE
LIBRO DE CAJA
10 CAJA Y BANCOS
533
104 Bcos Ctas. Ctes.
533
10405 Rec. Direct. Rec. 533
Por
el
Ch/
0302102
Administrador
42 CUENTAS POR
PAGAR
422 Servicios
Por los C/P No 554
del Administrador
HABER
533
533
a) COMPUTADORA IBM; fecha de adquisicin 1/12/89; costo S/ 6,500;

porcentaje 25%
- Del 1/1/99 al 31/12/04 : 4 aos
S/. 1,625.00 (deprec. anual) 4x1,625= S/.6,500
Total Deprec. acum..
(5,850.)
Por regularizar
650
b) IMPRESORA IBM; cuya fecha de adquisicin 1/02/98; costo S/ 2,500;
porcentaje 25%
65
Excelencia Acadmica
- Del 1/3/98 al 31/12/98:

10 meses S/. 52.00 (deprec. mensual) 10x52= S/. 520
- Del 1/1/99 al 31/12/01
: 3 aos S/. 625.00 (deprec. anual) 3x625=
S/. 1,875
- Del 1/1/02 al 28/02/02
105.
: 2 meses S/ 52.00 (deprec. mensual) 2x52=
Total acumulado S/
2,500
c) VOLQUETE 10 m3; fecha de adquisicin 1/12/94; costo S/ 250,000;
porcentaje 25%
- Del 1/1/95 al 31/12/98
: 4 aos S/. 62,500.00 (deprec. anual)
4x62,500=S/.250,000.
(187,500.)
Total Deprec. acum..
Por registrar S/
62,500
d) COMPUTADORA TWC; fecha de adquisicin 1/01/98; costo S/ 3,250;
porcentaje 25%
- Del 1/2/98 al 31/12/98:
11 meses S/. 68.00 (deprec. mensual)
11x68=
S/. 748.
- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 aos S/. 813.00 =
S/. 2,439
63
- Del 1/1/02 al 31/01/02: 1 mes S/ 68.00 =
acumulado
S/ 3,250
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
84 GASTOS DE EJERC. ANTERIORES
68,900
68,900
845 Cargas diversas de Ejerc.
39 Anteriores
DEPREC. AGOTAM. Y
68,900
68,900
AMORTIZACIN ACUMULADA
392 Bienes Muebles
39201 Maq. ,Eqo y otras unidades
6,400
para la produccin
62,500
Por el registro financiero de las
depreciaciones segn hoja de trabajo.
11) INCIDENCIA FINANCIERA DE PAGO DE RETENCIONES Y

APORTACIONES
Emitir C/P 556 y 557 (Ret. de O/S y Pllas)
Clculos: Planilla de Sueldos
Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S
13,050.00
Aportaciones: ESSALUD 9%
1,350.00
66
Excelencia Acadmica
DEBE
HABER
LIBRO DE CAJA
10 CAJA Y BANCOS
104 Bcos Ctas. Ctes.
190
10405 R. D.R. .
190
44 Por el Ch/ 0302103
Bco. Nacin
OBLIGACIONES
TESORO PBLICO
441 Gastos Ctes
3,300
Por el Ch/920105 Bco.
Nacin
190
3,300
HABER
40 TRIBUTOS POR
3,490
PAGAR
401 Gobierno
190
Central
40102 Renta 4ta
. Cat.
3,300
190
403 ESSALUD
40301 Rg. de
prest. de salud
1,350
40302 Sist
Nac. de Pen.
1,950
Por los C/P No 555
y 556 Banco Nacin
12) INCIDENCIA FINANCIERA DEL EXTRACTO BANCARIO

Se ha recepcionado del Banco de la Nacin los cheques pagados N 9201102;
03002100; 9201105; 03002101
Gastos Corrientes
- Chq\9201102
S/.
450
- Chq\9201105
3,300
3,750
Gastos de Capital
- Chq\9201102
S/. 2,500
DEBE
HABER
LIBRO DE CAJA
30 TRANSFERENCIAS Y 2,500
REM. CAPITAL
301 Trans Rec.
2,500
3,750
30105 Inst. Pb.
Desc.
75
2,500
TRANSF. CTES. REC
751 En efectivo
3,750
75104 Ins. Descent.
HABER
6,250
44 OBLIGA.TES.PUBLICO
3,750
441 Gastos Ctes.
442 Gastos de Capital 2,500
Por la regularizacin de
los depsitos en la cte.
del Tesoro Pblico, por
los cheques pagados
por el Banco de la
Nacin.
3,750
Por el extracto
bancario de la Cta.
Cte. del Tesoro
Pblico
67
Excelencia Acadmica
13)
INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LAS ORDENES DE

COMPRA Y ORDENES DE SERVICIO APROBADAS Y ATENDIDAS
O/C 050 S/. 5,650.

O/S 050
1,900
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
01 CONTRATOS Y RDENES
APROBADOS
0104 Ordenes de Compra aprobadas
0105 Ordenes de Servicio aprobadas
02 CONTRATOS Y RDENES EN
TRAMITACIN
0204 Ordenes de Compra en tramitacin
0205 Ordenes de Servicio en tramitacin
Por las O/C y O/S aprobadas
DEBE HABER
7,550
5,650
1,900
7,550
5,650
1,900
Desarrollo del enunciado:

C/P de la O/C 050 S/. 5,650.
1,330
C/P de la O/S 050
ATENDIDAS
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
02 CONTRATOS Y RDENES EN
TRAMITACIN
0204 Ordenes de Compra tramitacin
0205 Ordenes de Servicio tramitacin
01 CONTRATOS Y RDENES
APROBADOS
0104 Ordenes de Compra aprobadas
0105 Ordenes de Servicio aprobadas
Por las O/C y O/S atendidas
DEBE HABER
6,980
5,650
1,330
6,980
5,650
1,330
14) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN CHEQUES GIRADOS Y CHEQUES

ENTREGADOS
CHEQUES GIRADOS: R.D.R.:
CHEQUES GIRADOS T.P.
- Chq. 0302100
S/.
2,700
Chq. 9201102
S/.2,950
- Chq. 0302101
1,197
Chq. 9201103
900
- Chq. 0302102 .
533
Chq. 9201104
13,050
190
- Chef.0302103
Chq. 9201105
68
Excelencia Acadmica
GIRADOS
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
05 VALORES Y DOCUMENTOS
0504 Cheques Girados
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN
CIRCULACIN Y CUSTODIA
0604 Cheques por entregar
Por los cheques girados durante el mes
de, como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R.
S/. 4,620
- Sub Cta. Cte. T.P.
20,200
DEBE HABER
24,820
24,820
24,820
24,820
ENTREGADO
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN
CIRCULACIN Y CUSTODIA
05 VALORES Y DOCUMENTOS
0504 Cheques Girados
Por los cheques entregados a los
beneficiarios durante el mes
de................como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R.
S/.
3,423
- Sub Cta. Cte. T.P.
19,330
DEBE HABER
22,723
22,723
22,723
22,723
15) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LA AUTORIZACIN DE GIRO

APROBADA Y UTILIZADA
APROBADAS:
- Personal y Obligaciones Sociales. S/.
17,100
- Bienes y Servicios
1,400
2,500
- Otros Gastos de Capital
TOTAL
S/.
21,000
APROBADA
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
21,000
0301 Autorizaciones de Giro Aprobadas
21,000
030101 Personal y Oblig.Sociales 17,100
1,400
030107 Otros Gastos de capital
2,500
21,000
0401 Autorizaciones de Giro por Utilizar
21,000
040101 Personal y Oblig.Sociales 17,100
1,400
2,500
Por la autorizacin de giro aprobada
69
Excelencia Acadmica
CHEQUES GIRADOS:
- Chq. 9201102 Distribuidora Atlas
- Chq. 9201103 Adm. FPE
- Chq. 9201104 Plla. sueldos
- Chq. 9201105 Bco. Nacin
TOTAL
S/.
S/.
2,950
900
13,050
3,300
20,200
UTILIZADA
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
DEBE HABER
20,200
20,200
040101 Personal y Oblig. Sociales 16,350
1,350
2,500
20,200
20,200
030101 Personal y Oblig. Sociales 16,350
1,350
2,500
Por la utilizacin de la autorizacin de
giro
REVERSIN DEL SALDO NO UTILIZADO

LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
040101 Personal y Oblig. Sociales
030101 Personal y Oblig. Sociales
Por la reversin del saldo no utilizado de
la autorizacin de giro
DEBE HABER
800
800
750
50
800
800
750
50
INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN BIENES NO DEPRECIABLES

Desarrollo del enunciado:
O/C No 50:- 3 Calculadoras solares
N/E No 124- Calculadoras Casio (2)
R. F.P.E. No 001- Calculadora casio
TOTAL
70
450
250
150
850
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
07 BIENES EN PRSTAMO CUSTODIA Y
NO DEPRECIABLES
0703 Bienes no Depreciables
08 BIENES ASIGNADOS EN PRSTAMO
CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
0803 Bienes no Depreciables
Por el registro de los bienes no
depreciables adquiridos y recibidos por
donacin segn O/C 50; N/E 124 y
RFPE 001.
DEBE HABER
850
850
850
850
A continuacin se registra esos anlisis de los documentos fuente utilizados como

modelo para formular las Notas de Contabilidad que corresponden y como
deberan ser registradas en el Libro Diario y Caja, entre los cuales tenemos a:
Asiento reapertura, R/I, P/D, O/C, O/S, Plla, P/V, RFPE., Depreciaciones,
Extracto Bancario del T.P. Pago de retenciones y aportaciones y finalmente
demostrar como se utiliza las cuentas de orden y en que casos, entre los mas
frecuentes.
71
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIN
------------------------ 1 ------------------------10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
10101 Moneda Nacional
102 Fondo para Pagos en Efectivo
20 MERCADERAS
201 Bienes para la venta
20106 Medicinas
21 SUMINISTROS D FUNCIONAMIENTO
21101 Mat.de oficina y escritorio
21301 Combustibles
22 MATERIAS PRIM., MAT. AUX. Y SUM.
PARA LA PRODUC.
221 Suministros para la produccin
22101 Materias primas
28 BIENES EN TRANSITO
281 Medicinas
282 Suministros de Funcionamiento
283 Mat. Primas, mat. Aux. y
suministros para la produccin
33 INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO
332 Bienes Muebles
33201 Maquinaria y Equipo
320101 Para Uso de la Entidad
3320201 Para uso de la Entidad
335 Unidades por Recibir
33501 Maquinaria Equipo y otras
unidades
39 DEPREC. AGOT. Y AMORT.ACUM.
392 Bienes muebles
39201 Maq. Equipo y otras
unidades para la prod.
44 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
441 Gastos Corrientes
442 Gastos de Capital
HACIENDA NACIONAL
541 Capitalizacin de la Hacienda
54 Nacional Adicional
Por el Activo, pasivo y patrimonio al
reinicio del ejercicio
-------------------------- 2 -----------------------
72
DEBE
HABER
15,000
8,500
8,500
6,500
1,400
1,400
1,400
10,000
8,100
5,600
2,500
1,900
1,900
6,000
6,000
6,000
11,500
3,600
2,400
5,500
258,600
256,500
6,500
250,000
2,100
2,100
193,350
193,350
5,850
187,500
7,500
4,500
3,000
101,650
101,650
Excelencia Acadmica
-------------------------- 2 -----------------------
3,000
CUENTAS POR COBRAR

122 Tasas por Cobrar
54
101,650
101,650
12201 De Adm. General

124 Venta de bienes por cobrar
12401 Otros
12
16,200
INGRESOS TRIBUTARIOS
702 Tasas
9,200
9,200
70201 De Administracin Gral

INGRESOS NO TRIBUTARIOS
3,500
3,500
711 Venta de bienes

71106 Otros
70
3,500
3,500
9,200

71
Por el R/I N 001 del mes
9,200
9,200
----------------------- 3 --------------------------
7,000
SUMINISTROS D FUNCIONAMIENTO
3.5
3,500

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQO.
3,500
3,500
332 Bienes muebles

21
33201Maquinaria y equipo
2,700

CUENTAS POR PAGAR
33
2,700
2,700
421 Bienes
2,500
Por el compromiso de la O/C 050 de

Distribuidora Atlas
----------------------- 4 -------------------------82
2,500
450
SERV. PRESTADOS POR TERCERO

646 Serv. Terc. pers. Naturales
42
2,500
450
64608 Otros serv. terceros

TRIBUTOS POR PAGAR
5,650
5,650
73
Excelencia Acadmica
401 Gobierno central

40102 Renta 4ta. Categora
CUENTAS POR PAGAR
64
422 Servicios
1,900
Por el compromiso de la O/S 050

Asesor financiero
1,900
1,900
40
----------------------- 5 --------------------------
190
GASTOS DE PERSONAL
621 Empleados permanentes
42
190
190
62101 Ley de bases carr. adm.
1,710
624 Obligaciones del empleador
1,710
62401 ESSALUD
TRIBUTOS POR PAGAR
403 ESSALUD
40301 Reg. Prestac. de salud
62
40302 Sist. Nac. de Pensiones
16,350
REMUNERACIONES Y PEN PAGAR

411Remuneraciones por pagar
Por el compromiso de la planilla de
sueldos del mes
----------------------- 6 -------------------------40
15,000
15,000
1,350
1,350
3,300
BIENES CULTURALES
361 Valores culturales
36101 Libros y Textos
SERV. PRESTADOS P TERCEROS
41
3,300
1,350
1,950
13,050
64101 Viticos com. servicios

645 Serv. Prest. Terc. Pers. Jurdicas
645101 Servicios bsicos
645102 Embalaje, flete y almaceje
36
120

CUENTAS POR PAGAR
64
120
120
421 Bienes
880
422 Servicios
Por el compromiso de la R.F.P.E. N
001, del Administrador General
----------------------- 7 --------------------------
74
300
300
580
Excelencia Acadmica
82
S U M IN IS T R O S D F U N C IO N A M IE N T O
450
2 1 1 M a te ria le s d e co n su m o
130
2 1 1 0 1 M a te ria le s d e o ficin a
150
2 1 1 0 0 3 M a te ria le s d e e n se a n za
42
150
1 ,1 5 0
M A T . P R IM A S , M A T A U X .S U M . P R O D
2 2 1 B ie n e s y su m . p a ra la p ro d u cci n
270
2 2 1 0 1 M a te ria p rim a
880
IN M U E B L E S M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O
3 3 2 B ie n e s m u e b le s
3 3 2 0 1 M a q u in a ria y e q u ip o
21
3 3 2 0 1 0 1 P a ra u so d e la e n tid a d
1 ,5 4 0
1 ,5 4 0
B IE N E S C U L T U R A L E S
3 6 1 V a lo re s cu ltu ra le s
3 6 1 0 1 L ib ro s y te xto s
22
1 ,4 0 0
140
3 ,0 0 0
G A S T O S E X T R A O R D IN A R IO S
8 2 9 O tro s g a sto s e xtra o rd in a rio s
IN G R E S O S E X T R A O R D IN A R IO S
33
3 ,0 0 0
3 ,0 0 0
8 1 9 O tro s in g re so s e xtra o rd in a rio s
3 ,2 5 0
3 ,2 5 0
H A C IE N D A N A C IO N A L A D IC IO N A L
5 6 1 D o n a cio n e s d e ca p ita l re cib id a s
3 ,2 5 0
5 6 1 0 1 In te rn a s
36
P o r le re g istro d e la N /E 1 2 4 p o r la s
d o n a cio n e s re cib id a s
----------------------- 8 -------------------------C O N S U M O D E S U M IN IS T R O S
82
81
450
450
450
6 0 1 0 1 tile s d e o ficin a
250
250
6 0 1 0 2 M a te ria le s d e lim p ie za
5 ,2 4 0
6 0 3 C o m b u stib le s y lu b rica n te s
56
5 ,2 4 0
6 0 3 0 1 C o m b u stib le s
3 ,2 5 0
3 ,2 5 0
S U M IN IS T R O S D F U N C IO N A M IE N T O
3 ,2 5 0
2 1 1 0 1 M a te ria le s d e o ficin a
2 1 1 0 2 M a te ria le s d e lim p ie za
2 1 3 C o m b u stib le s y lu b rica n te s
60
2 1 3 0 1 C o m b u stib le s
6 ,1 0 0
Por
el
re g istro
del
P e d id o
co m p ro b a n te s d e sa lid a N 1 0 0
5 ,2 0 0
----------------------- 9 --------------------------
2 ,7 0 0
G A S T O S D E E JE R C . A N T E R IO R E S
2 ,5 0 0
8 4 5 C a rg a s d iv. d e e je rcicio s a n te rio rs
900
75
Excelencia Acadmica
DEPRECIACION. AGOTAM.AMORTIZ.
ACUMULADA
900
21 392 Bienes Muebles
6,100
39201 Maq. ,Eqo y otras unidades

para la produccin
5,200
2,700
2,500
Por el registro financiero de las

depreciaciones segn hoja de trabajo
----------------------- 10 ------------------------
900
900
SERV. PRESTADOS P TERCEROS

64101 Viticos por com. servicios
68,900

422 Servicios
68,900
39 Por el compromiso de la P/V 005 del

Administrador
----------------------- 11 ------------------------
68,900
CONTRATOS Y ORD. APROBADAS
68,900
0104 Ordenes de compra aprobadas

0105 Ordenes de servicio aprobadas
CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITAC.
6,400
62,500
0204 Ordenes de compra en tramitac.

0205 Ordenes de serv. En tramitacin
Por las O/C y O/S aprobadas del mes
64 ----------------------- 12 ------------------------
533
533
CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITAC.

0204 Ordenes de compra en tramitac.
533
42 0205 Ordenes de serv. En tramitacin

CONTRATOS Y ORD. APROBADAS
533
533
0104 Ordenes de compra aprobadas

0105 Ordenes de servicio aprobadas
Por las O/C y O/S atendidas del mes
1 ----------------------- 13 ------------------------
7,550
5,650
0504 Cheques girados
1,900
7,550
2 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y C.
76
5,650
Por los cheques girados: RDR S/. 4,620

y T.P. S/. 20,200
1,900
Excelencia Acadmica
----------------------- 14 -----------------------VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y C.

2 0604 Cheques por entregar
6,980
5,650
0504 Cheques girados

por los cheques entregados a los
beneficiarios: RDR S/. 3,423 y T.P S/.
19,330.
1 ----------------------- 15 ------------------------
1,330
6,980
5,650
1,330
0301 Autorizaciones de giro aprobadas

030101 Pers. y oblig. sociales
5
030103 Bienes y servicios
24,820
030107 Otros gastos de capital
24,820
24,820
0401 Autorizaciones de giro p utilizar
24,820
0401 Pers. y oblig. Sociales

6 Por la autorizacin de giros aprobada
22,723
----------------------- 16 ------------------------
22,723
22,723

22,723

3 0301 Autorizaciones de giro aprobadas
21,000

Por la autorizacin de giro utilizada
21,000
17,100
1,400
2,500
4 ----------------------- 17 ------------------------
21,000
21,000
AUTORIZACIONES POR UTILIZAR

17,100
1,400
2,500
77
Excelencia Acadmica
0301 Autorizaciones de giro aprobadas
4
20,200
20,200
Por la reversin del saldo no utilizada

de la autorizacin de giro
16,350
----------------------- 18 ------------------------
1,350
BIENES EN PRSTAMO CUSTODIA Y

NO DEPRECIABLES
2,500
3 0703 Bienes no depreciables
20,200
BIENES EN PRSTAMO CUSTODIA Y

NO DEPRECIABLES
0803 Bienes no depreciables
Por el registro de los bienes no
depreciables adquiridos y recibidos por
donacin segn O/C 050, N/E 1244 y
RFPE N 001
20,200
16,350
1,350
2,500
800
800
750
50
800
800
750
50
7
850
850
8
850
78
Excelencia Acadmica
DEBE
HABER
LIBRO DE CAJA
Saldo inicial
12 CUENTAS POR
16,200
COBRAR
122 Tasas por
Cobr
12201 De Adm.
General
9,200
124 Vta de bienes
p cobrar
12409 Otros
3,500
126 Rentas de la
propiedad
2601 De la prop.
10 real
2,700
3,500
Por el registro del
R/I N 001 del mes
CAJA Y BANCOS
104 Bcos. Ctas.
Ctes.
2,700
44 10405 Rec. Direct.
2,950
Rec .
2,700
Por el cheque N
0302100 DistribuiDora Atlas
OBLIGACIONES
TESORO
10 PUBLICO
1,197
441 Gastos
Ctes450
442 Gastos de
Capital
2,500
Por el Cheque N
920102
44 Distribuidora
Atlas
13,050
CAJA Y BANCOS
104 Bos Ctas.
Ctes
8,500 10 CAJA Y BANCOS 24,700

104 Bcos Ctas.
Ctes.
10405 Rec.
Direct. Rec 24,700
Por el depsito en
cuenta Corriente
de los ingresos
captados.
POR 5,650
42 CTAS
PAGAR
421
Bienes
5,650
Por el C/P N 550
42 Distribuidora Atlas 1,197
CTAS
POR
PAGAR
422
Servic.
13,050
41 1,197
por el C/P N 552
del
Asesor
Financiero
REM. Y PENS.
POR PAGAR
42 411 Rem. Por 1,150
Pagar
13,050
Por el C/P 554 de
la Planilla
POR
900
10 CTAS
PAGAR
421
Bienes
270
422Servicios
533
42 880
Por la R.F.P.E N
001 Ad. Del Fondo
40 CAJA Y BANCOS 3,490
102 Fondo p
Pagos en Efect.
900
Por el C/P 553
Adm. Del Fondo
CTAS
POR
79
Excelencia Acadmica
10405 R ec.
D ire c t. R e c .
190
Por el Cheque N
9 2 0 1 0 5 B c o . N a c i n
1 0 O B L IG A C IO N E S
T E S O R O P U B L IC O
1 ,1 5 0
4 4 1 G a s to s
C te s .
3 ,3 0 0
Por el cheque N
9 2 0 1 0 5 B c . N a c i n
TRANS. Y REM CAP.
R E C IB ID A S
4 4 3 0 1 T ra n s fe re n c ia s
. R e c ib id a s .2 ,5 0 0
44
6 ,2 5 0
5 6 ,9 2 0
900
3 0 1 0 2 In s t. P b .
D esc
2 ,5 0 0
TRANSF. CTES
R E C IB ID A S
10 751 En
E fe c tiv o
533
3 ,7 5 0
7 5 1 0 4 In s t.
D e s c e n t.
3 ,7 5 0
P o r e l e xtra c to
b a n c a rio s d e la S u b
C ta . C te . d e l T e s o ro
P b lic o
T O T A L S /.
10
190
44
3 ,3 0 0
T O T A L S /.
30
2 ,5 0 0
75
3 ,7 5 0
4 8 ,4 2 0
5 6 ,9 2 0
5 6 ,9 2 0
80
Excelencia Acadmica
Actividad
1)
Describa Ud. el proceso contable del Sistema de Contabilidad
Gubernamental.
2)
Defina y clasifique los libros principales y auxiliares que son de uso un Ente
Pblico
3)
Que diferencia existe entre una Entidad Pblica cualquiera y una

Municipalidad.
4)
Defina Ud.: Compromiso, Devengado, Giro y Pago

Resumen
Una de las responsabilidades del contador de una entidad Pblica es la formular

los Estados financieros y reportar trimestral y anual, las cuales son remitidadas a
la Contaduria Pblica de la Nacin Valindose de los sistemas computarizados
del uso del ente pblico, pero no sera posible obtener nuestra informacin
financiera, si no contamos con los documentos fuente consistente, que los
elaboran y remiten al contador de reas de Bienes, Fondos y Presupuestos, a fin
de que estes sean completadas con los registros correspondientes, lo que
significa conocer la consecuencia contable que debe seguir cada documentos
fuente, pero en la actualidad esa responsabilidad de formular los estados
financieros no solamente recae sobre el Contador, sino esa misma es compartida
por lo que recomiendo exigir a las reas que reportan movimiento debe cumplir en
el tiempo necesario.
Paralelamente debemos tener en cuenta la consistencia de los documentos que
se registran contablemente, con el propsito de fortalecer el Sistema de Control
Interno, aunque en las Instituciones Pblicas, estn usando el S.I.A.F.; el cual se
constituyen en un medio de informacin para la Contadura Pblica de la Nacin,
sin embargo en el desempeo profesional debemos conocer la dinmica contable
del Plan Contable Gubernamental.
Como producto final del proceso de integracin contable es la de obtener y
formular los Estados Financieros, en su integridad, si bien es cierto el S.I.A.F. y
S.I.C.O.N., slo obtienen dos estados financieros (Balance General y Estado de
Gestin), pero el resto debe formularlo el Contador.
81
Excelencia Acadmica
CONTADURA PBLICA DE LA NACIN Nuevo Plan Contable

Gubernamental, Resol. CNC N 010-97EF/93.01, Editorial
Universo S.A., 1998.(Pg. 163 a 168)
LVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO Formulacin de Estados

Financieros y Presupuestarios en el Sector Pblico y Gobiernos
Locales, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per2001

Gubernamental, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima
Per-2004
VALDIVIA DELGADO, CESAR Contabilidad Gubernamental

2004, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per2004
Nexo
Hemos abordado y adquirido conocimientos prcticos sobre el registro contable

del rea Complementaria, particularmente sobre la Contabilidad Financiera y de
Orden; estos deben ser complementados con la investigacin en la prctica de la
gestin pblica y propio inters del estudiante de contabilidad, con este Fascculo
se concluye los objetivos curso desarrollado
82

Excelencia Acadmica

DEL REA COMPLEMENTARIA FASCCULO N 4

Nombres_______________________________________________________
Ciudad_____________________________________Fecha_______________
1)
Obtener un Asiento de reapertura de cualquier institucin Pblica, luego

formular las Nota de Contabilidad y registrarlo en el Libro Diario.
2)
Obtener tres Recibos de Ingresos (R/I) y formular las Notas de Contabilidad

que correspondan y registrar en el Libro Diario y Caja.
3)
Obtener los documentos Fuente y formular las Notas de Contabilidad, luego

registrarlos en el Libro Diario y Caja; por cada uno de los siguientes:
?2 O/C por gastos corrientes

?1 O/C por gastos de capital
?1 O/S por gastos corriente
?1 O/S por gasto de capital
?1 Planilla de sueldos
?1 Planilla de jornales
?1 Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo
?1 Planilla de Viticos
?Hoja de Trabajo de las Depreciaciones de cualquier bien de activo fijo y
actualice al mes de diciembre del 2005
4) Obtener los Comprobantes de Pago (C/P) que correspondan al punto 3, a fin de formular el
Libro de Caja, a fin de apreciar el movimiento en las fuentes de financiamiento de: Recursos
Ordinarios y Recursos Directamente Recaudados
5)
Obtener de cualquier Institucin Pblica los siguientes Estados Financieros:
Balance
General, Estado de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de

Efectivo, Notas a las EE.FF. y Anexos a las EE.FF., debiendo comentarlos cada uno de estos,
del mismo modo establecer y demostrar que relacin guardan entre si.
6)
Obtener un Balance Constructivo de cualquier Institucin Pblica y formular los asientos

contables de determinacin de resultados, cierre de cuentas de presupuesto y de cierre.
83

Contabilidad Gubernamental

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

C.P.C. Julio Meza Quispealaya

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Definicin del rea de Presupuesto

La cadena programtica del gasto

Los Estados Presupuestarios

Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos

Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos

Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y

Incidencia presupuestal del recibo de ingresos

Incidencia presupuestal de los compromisos

Incidencia presupuestal de las cancelaciones

Definicin del rea Complementaria

Proceso de Integracin Contable

Dinmica contable de los documentos fuente.

El Balance de Comprobacin y Constructivo

Los Estados Financieros

Los Instructivos y Normas de los Sistemas Administrativo

Incidencia financiera por el inventario inicial

Incidencia financiera por el recibo de ingresos

Incidencia financiera de la orden de compra

Incidencia financiera de la orden de servicios

Incidencia financiera de la rendicin y reembolso del fondo

Incidencia financiera de la nota de entrega a almacn

Incidencia financiera del pedio comprobante de salida

Incidencia financiera de la planilla de viticos

Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones

Incidencia financiera del extracto bancario

Incidencia en cuentas de orden de las ordenes de compra

Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques ent-

Incidencia en cuentas de orden de la autorizacin de giro

Universidad Peruana Los Andes

Al concluir con el estudio del presente fascculo el estudiante:

Tendr un concepto de la gestin presupuestal dentro de un ente

Identificar los documentos fuente que son de uso obligatorio para

Identificar las aplicaciones de los clasificadores de ingresos y

Conocer la dinmica contable de los registros presupuestales

Determinar los estados presupuestarios

Universidad Peruana Los Andes

La Promulgacin.- Se refiere al hecho de convertirse el documento

Universidad Peruana Los Andes

Universidad Peruana Los Andes

Partida Genrica del Gastos

Especfica del Gasto

Fuente de Financiamiento: .- Es una modalidad de clasificacin presupuestaria

Universidad Peruana Los Andes

Universidad Peruana Los Andes

3.Por la ejecucin de la Captacin de ingresos (Recursos propios y transferencias)

4) Por la ejecucin de los gastos, teniendo en cuenta los documentos fuente de

Universidad Peruana Los Andes

5) Por la cancelacin de los compromisos presupustales, slo se tendr en

LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

Universidad Peruana Los Andes

Contadura Pblica de Nacin son:

Programacin del Presupuesto de Ingresos PP-1

Programacin del Presupuesto de Gastos PP-2

Clasificacin Funcional del Gasto

Distribucin Geogrfica del Gasto

Presupuesto de inversin, ejecucin y metas

Clasificacin funcional de proyectos de inversin

Distribucin geogrfica de los proyectos de inversin

Presupuesto y metas fsicas orientadas al gastos social

Clasificacin funcional del gasto social