DIFERENCIAS TEMPORALES Y

PERMANENTES
Concepto: Las Diferencias Temporales se generan
cuando las bases Contables difieren de las bases
Tributarias, ya sea por Ingresos no imponibles o por
gastos No deducibles, las mismas que se puedan
recuperar o deban de pagar en periodos futuros.
Podemos identificar estas Diferencias Temporales en
el Anlisis Tributario que se realiza al cierre de cada
ejercicio para la elaboracin de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta, en los ya conocidos
Reparos Tributarios conformado por las Adiciones o
Deducciones Tributarios.
Concepto: Diferencias Permanentes; si bien es cierto
estas diferencias no estn definidas en la NIC 12, se
encuentran dentro del alcance de la Norma.
Las Diferencias Permanentes estn compuestas por
los Costos o Gastos NO DEDUCIBLES; porque no
cumplen con el Principio de Causalidad, as como de
los Ingresos exonerados o Inafectos.
Reconocimiento de las Diferencias Permanentes y/o
Temporales:
ADICIONES
1- Intereses
en
.
2- Perdida
.
3- Gastos
..
4- Gastos
de
.

exceso
Extraordinaria
Recreativos
Representacin

5- Depreciacin
en
exceso
Activo
Fijo
.
6- Provisin
Cobranza
Dudosa
.
7- Sanciones,
Multas,
Recargos
.
8- Gastos Sustentados con Boleta de Venta
..
9- Desvalorizacin
de
Existencias
..
10- Donaciones
No
Deducibles
.
11Honorarios
No
Deducibles

12- Gastos No sustentados con Comp.Pago

..
..
13- Amortizacin
de
Intangibles
.
14- Mayor
Depreciacin
por
Leasing
.
15- Gastos
Personales
y
Familiares
.
16- Bonificaciones
Extraord.
No
Pagadas
.
17- Exceso
Remuneracin
al
Directorio

18- Exceso
Viticos
cargados
a
Gastos

19- Seguro de Vida para el Gerente General

..
20- Vacaciones
No
Pagadas
..
DEDUCCIONES
1- Dividendos percibidos por
..
2- Ingresos
por
.

Persona

Jurdica

Drawback

3- Intereses
Inafectos
Bonos
del
Estado

4- Adicional Remuner. a personas con Discapacidad

Informacin Adicional:
1- Dividendos P.Juridica: Artculo 24-B de la LIR
2- De los ingresos por drawback : De acuerdo a lo
establecido en la RTF No 3205-4-2005, el Tribunal
Fiscal ha sealado en la referida resolucin que el
beneficio obtenido por el drawback no constituye
renta gravable de la tercera categora por no
encuadrar
en
ninguno
de
los
supuestos
establecidos
en
la
LIR,
no
pudindose
considerarse incluido dentro de la teora de la
renta producto como sealaba la Administracin
Tributaria, ni dentro de la teora del flujo de
riqueza, puesto que no constituye ganancia o
beneficio derivado de operaciones con terceros
conforme a lo dispuesto en el ltimo prrafo del
artculo 3 de la LIR. Indica e Tribunal que dado
que el Estado no es un tercero, el beneficio
proveniente de no constituye una operacin con
terceros.
3- Intereses Inafectos: El inciso h) del articulo de la
LIR seala que se encuentran Inafectos del
impuesto a la Renta los intereses y ganancias de
capital provenientes de bonos emitidos por la
Republica del Peru.