Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Contador Pblico
Julio 2015
Una adecuada
organizacin.
operacin
que
garantice
el
funcionamiento
de
la
La auditora de gestin:
Es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el grado de
eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los
objetivos previstos por el Ente.
2
Sin embargo siguiendo el mismo mtodo para realizar los conceptos de Auditora
es posible afirmar que auditora de gestin es:
El examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales
de un ente, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el
propsito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y
economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que
permitan la mejora de la productividad del mismo.
La auditora de gestin tiene como objetivos primordiales:
* Evaluar los objetivos y planes organizacionales.
* Vigilar la existencia de polticas adecuadas y su cumplimiento.
* Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles.
* Verificar la existencia de mtodos adecuados de operacin.
* Comprobar la correcta utilizacin de los recursos.
Igualmente, presentan preguntas especficas para hacer resaltar elementos de
control significativos. En ste generalizado enfoque, el auditor se siente
comprometido para revisar y evaluar los controles operacionales haciendo notar
que el objetivo primario de la auditora de gestin, es dar relevancia a aquellas
reas en donde haya reduccin de costos, las mejoras en operacin, o la mayor
productividad, pueden lograrse mediante la introduccin de modificaciones en los
controles administrativos y operacionales, o en los instructivos de polticas, o por
la accin correctiva correspondiente.
La ventaja de ver a la empresa como una totalidad permite al auditor ofrecer
sugerencias constructivas, y recomendaciones a un cliente para mejorar la
productividad global de la compaa. Es as como la implantacin con xito de la
auditora de gestin puede representar un aporte valioso a las relaciones del
cliente.
Procedimientos
La auditora de gestin consiste en las revisiones y evaluacin de dos elementos
mayores de la administracin:
Poltica de la corporacin. Determinacin de la existencia, lo adecuado y
comprensivo de la poltica as como el significado de sus instructivos como
elementos de control en reas funcionales. Valorizacin de los efectos de la
ausencia de polticas; o recomendaciones para la adopcin o modificacin de los
instructivos formalizados.
Controles administrativos. Determinacin de la existencia, y lo adecuado de
controles administrativos u operacionales como tales, y como respaldo a los
objetivos de productividad de la gerencia; el grado de cumplimiento en las reas
3
Tiempo:
ordinario anual.
un perodo de tiempo mayor o menor al ao.
reas involucradas:
total.
un rea especfica.
Qu recursos debe estar en condiciones de proporcionar el ente auditado
y en qu momento?
Qu comparaciones se harn.
Enunciacin
Todos los objetivos se detallarn, por orden de prioridades, en Formulario 11. Objetivos de Auditora, con archivo en el Legajo Transitorio, determinndose
especficamente para cada uno:
SUJETO (Quin?)
Hay que determinar el sujeto de la auditora (la administracin total o slo un rea
o parte de un rea, todo un sistema o un subsistema, etc.).
OBJETO (Qu?)
El objetivo de esta etapa es poder definir las reas crticas o estratgicas, en las
cuales se deber profundizar el examen, para llegar luego a determinar las causas
de los problemas y situaciones conflictivas detectadas.
Se busca conocer el sistema de administracin aplicado, los principales
subsistemas de organizacin, sus conductas y la forma como contribuyen al logro
de los objetivos totales, los sistemas de control existentes y toda otra informacin
til para la Auditora.
Conocimiento de la Entidad
Se profundizar en el conocimiento de la informacin general ya recopilada para
definir el marco de accin, con el objeto de obtener la siguiente informacin de
detalle:
Canales de distribucin.
Mrgenes de contribucin.
Nivel de inventarios.
Para realizar esta tarea el auditor deber aplicar las tcnicas que seguidamente se
indican. Debe destacarse que estos modos de actuar (tcnicas) del auditor son
importantes, puesto que permitirn obtener informacin para sustentar con
evidencias suficientes y pruebas autnticas, la opinin o juicio sobre alguna
materia objeto de anlisis o investigacin.
El auditor debe observar en forma directa la marcha del ente auditado.
CONTROL INTERNO Y DE GESTION
El sistema de control interno es un instrumento de gestin que comprende el plan
de organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos adoptados dentro de
una entidad para salvaguardar su patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de
su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y propender al
cumplimiento de las metas y objetivos programados.
El concepto de control interno abarca todo el conjunto de mecanismos y
procedimientos establecidos por los organismos para asegurar la regularidad, la
eficiencia y la eficacia de sus operaciones y actividades.
Objetivos
Organigramas
Manuales de funciones
Matriz de autorizaciones
PAPELES DE TRABAJO
Auditora General de la Nacin hace referencia expresa al tema Papeles de
Trabajo en las Normas de Auditora Externa de la AGN, remitindonos a ellas en
todos los casos especficamente no tratados en este manual.
Los papeles de trabajo. Son el nexo entre el trabajo de campo y el informe de
auditora y debern contener la evidencia para apoyar los hallazgos, conclusiones
y recomendaciones del informe.
En trminos generales, los papeles de trabajo debern:
Ser tan legibles y limpios como sea posible. De otro modo los papeles de
trabajo pueden perder su valor como evidencia.
Estar limitados a los asuntos que sean significativos y relevantes para los
objetivos de la tarea.
Contener expresin clara del propsito de los mismos, para asegurar que la
informacin acumulada est apropiadamente relacionada con los objetivos e
informes de auditora.
11
Perodo de guarda
Los informes emitidos, papeles de trabajo y documentacin respaldatoria se
conservarn por el plazo que fijen las normas legales y/o profesionales.
Acceso
Slo las personas autorizadas por el Supervisor de Auditora de la organizacin
auditada tendrn acceso a los papeles de trabajo. Los documentos
correspondientes a la auditora vigente, sern accesibles al personal del equipo de
auditora.
Normalizacin
Debido al carcter multidisciplinario de la Auditora de Gestin y a la necesidad de
estandarizar el uso de los papeles de trabajo, en el Manual de Auditora de
Gestin se han establecido los diferentes formularios a utilizar en el desarrollo del
trabajo, cuyos modelos se presentan en la ltima parte de este anexo.
Recomendaciones
Para la confeccin de los papeles de trabajo deber tenerse en cuenta:
Que los modelos de formularios son de utilizacin obligatoria. En caso de requerir
mayor extensin que los espacios previstos en el documento, podrn utilizarse
varios formularios del mismo tipo o utilizando el mismo diseo del documento,
agregar ms espacios de acuerdo a la necesidad especfica.
No debe haber papeles de dimensiones inferiores al tamao A4 (210 mm. x 297
mm.). Los ms pequeos se pegarn en hojas de ese tipo y los ms grandes se
doblarn adecuadamente.
Los papeles deben ser limpios, para lo cual:
Deber emplearse regla (una lnea para subtotales y doble lnea para
totales);
Deben ser exactos. Para ello los auditores debern asegurarse que las
cantidades usadas y los totales sean correctos.
Las anotaciones se harn en lpiz negro. Los cdigos, tanto al pie de las
planillas (margen inferior derecho) como en las referencias y en los textos, deben
ser hechos en rojo.
12
Deben explicar todos los smbolos usados. La leyenda o clave de los
smbolos usados deber aparecer en el trabajo realizado del papel de trabajo.
Si hay varias hojas, la explicacin de los smbolos debe efectuarse en una sola
hoja.
La cifra final debe concordar con la cifra en el resumen del papel de trabajo
y que debe hacer referencia cruzada al respecto.
Todo importe que tenga una relacin y est explicado en otra planilla de los
papeles1 estar referenciado con la misma y viceversa.
Preparar cdulas o planillas que pueden ser hechas por el ente auditado.
Escribir en el reverso de una hoja de trabajo.
13
Dejar puntos o preguntas pendientes en sus papeles de trabajo, a menos
que stos representen partidas preparadas para la resolucin por el auditor
encargado.
14
Prueba de Evidencias
El Auditor responsable de cada hallazgo utilizar el Formulario N 17-Evaluacin
de Evidencias. Este formulario deber ser verificado por el Coordinador y
posteriormente por el Supervisor.
En el mismo, para cada hallazgo, (favorable o desfavorable, positivo o negativo)
deber consignarse cada una de las pruebas obtenidas, verificando que cumplan
con las siguientes condiciones:
Cuando los datos procesados por computadora sean una parte importante o
integral de la auditora y la confiabilidad de los datos sea crucial para el logro de
los objetivos de la auditora, es necesario que los auditores queden satisfechos de
que los datos son relevantes y confiables. Diagnstico y Pronstico
Diagnstico
La evidencia y hallazgos reunidos en la fase anterior, analizados y evaluados,
permiten al auditor tener un panorama preciso de la realidad auditada y poder, en
consecuencia, emitir un diagnstico.
Los hallazgos responden a la pregunta crtica de cun bien o no est funcionando
una actividad. Esto significa que el Coordinador deber comparar el rendimiento
real con las normas para determinar el nivel de eficiencia, eficacia y economa de
la gestin. Todos los hallazgos negativos y positivos detectados deben tener
cabida en el diagnstico, determinndose las causas que los determinaron.
Para facilitar la redaccin posterior del informe, deber confeccionarse el
Formulario N 18 - Desarrollo de Hallazgos y Evaluacin de indicadores. En el
mismo deber consignarse para cada hallazgo:
Condicin: Es el nivel real del rendimiento obtenido.
Criterio: Es el nivel deseado, esperado o planificado del rendimiento, vale decir la
norma de rendimiento.
Causa: Los factores determinantes de la variacin del rendimiento (favorable o
desfavorable).
Efecto: El impacto de la variacin en el rendimiento, medido en unidades
monetarias, cuando sea posible.
Recomendacin:
Opinin del ente auditado: Es un elemento til para ratificar o rectificar las
apreciaciones del diagnstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus
descargos.
Recomendaciones
En base a la documentacin anterior el Auditor responsable llenar el campo
recomendaciones del Formulario 18 de cada hallazgo, proponiendo las mismas al
Coordinador. Mediante stas se intentar superar los problemas encontrados,
evitar problemas futuros y sus consecuencias, con la finalidad de que la entidad
auditada adopte las medidas recomendadas.
17
ANEXOS
18
ANTECEDENTES
20
Sitios consultados
http://www.agn.gov.ar/
http://www.gerencie.com/auditoria-de-gestion-empresarial.html
http://www.gestiopolis.com/auditoria-gestion-eficiencia-empresarial/
http://www.monografias.com/trabajos43/auditoria/auditoria2.shtml
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html
http://html.rincondelvago.com/auditoria-administrativa.html
http://www.tuguiacontable.com/2012/04/auditoria-operacional_07.html
21