NICOLS PARISACA CALSINA

FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIN 3)

EJERCICIO PLANTEADO POR SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

PARA TALLER DE CAPACITACIN PARA LLENADO DE LOS
FORMULARIOS: IVA 200 e IT 400 (VERSIN 3)
La empresa IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. con nmero de
NIT 102657905, tiene actividad principal: compra y venta de equipos electrnicos y como actividades
secundarias: venta de libros y servicios de transporte, para el mes de enero de 2014, la mencionada
empresa tuvo los siguientes movimientos (operaciones y saldos).
PROBLEMAS:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Realiz la venta de televisores, equipos de sonido, consolas de video por un total de Bs502.245,00.
Tuvo ingresos por servicio de Transporte Internacional por Bs35.000,00.
Realiz la venta de libros por Bs50.152,00.
Realiz la exportacin de equipos electrnicos por Bs200.147,00.
Uno de los socios de la empresa retir un televisor pantalla plana para su domicilio con un costo de
Bs12.652,00.
Se realiz la compra de equipos de sonidos para renovar stock por Bs80.354,00. Recibi un descuento
por Bs1.604,00 (eso quiere decir que el total de la transaccin es de Bs81.958,00). Caso mal planteado.
Se realiz la devolucin de un televisor por encontrarse en mal estado que fue comprado a Bs20.156,00.
Se don un equipo de sonido para el auditorio del Hogar Nio Jess con un valor de mercado de
Bs796,00.
Se realiz el pago del servicio de energa elctrica por B2.354,00.
Se recibi la devolucin de un televisor vendido en diciembre de 2013 por tener fallas de fbrica por
Bs21.569,00.

DATOS COMPLEMENTARIOS:
a)
b)
c)
d)

Se tiene un saldo a favor del mes de diciembre de Bs10.259,00.

La empresa tiene pago a cuenta del IUE por Bs1.234,00.
La empresa presenta sus formularios el 20 de febrero de 2014.
Datos de UFV para mantenimiento de valor:
Del 31-12-2013 es 1,89993
Del 31-01-2014 es 1,91005
Del 18-02-2014-es 1,91995, Vencimiento
Del 20-02-2014 es 1,92004, Presentacin
e) La tasa de inters para el 20-02-2014 es del 7,63%.1

SIN-Taller de Capacitacin, Formularios 200 y 400 V3.

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SOLUCIONES AL EJERCICIO PLANTEADO POR ELSIN:

Clculos Auxiliares:
OPERACIONES:
1
Venta Televisores
IVA
Ingreso
2
Transporte Internacional
IVA
Ingreso
3
Venta de libros
IVA
Ingreso
4
Exportacin Equipo Electrnico
IVA
Ingreso
5
Retiro Personal Televisor
IVA
Inventario
6
Compra de equipos de sonidos
IVA
Costo de adquisicin mercancas

ASIENTOS DE DIARIO:
DEBE
502.245,00
65.292,00
436.953,00

35.000,00
0,00
35.000,00
50.152,00
0,00
50.152,00
200.147,00
0,00
200.147,00
12.652,00
0,00
12.652,00
81.958,00
10.655,00
71.303,00

Corresponde al Descuento Financiero

Descuento
IVA
Descuento sobre compras
7
Devolucin televisor comprada
IVA
Costo

8
Donacin Equipo de Sonido (VM)
IVA
Inventario Valor de Mercado
9
Pago Energa
IVA
Costo de Energa
10
Devolucin Venta Televisor
IVA
Ingreso

1.604,00
209,00
1.395,00

20.156,00
2.620,00
17.536,00

796,00
0,00
796,00

2.354,00
306,00
2.048,00

21.569,00
2.804,00
18.765,00

-1Clientes por Cobrar

IVA por Pagar
Ingreso por Ventas
Venta mercancas.
-2Clientes por Cobrar
Otros Ingresos
Servicio transp. Internacional.
-3Clientes por Cobrar
Ingreso por Ventas
Venta de libros.
-4Clientes por Cobrar
Ingreso por Ventas
Venta exportacin equipo.
-5Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Retiro televisor por el socio Y.
-6Anticipo de IVA
Inventarios
Proveedores por Pagar
Mercanca para renovar stock.
Proveedores por Pagar
Anticipo de IVA
Descuento sobre Compras
Descuento por pronto pago.
-7Proveedores por Pagar
Anticipo de IVA
Inventarios
Devolucin televisor en mal
estado.
-8Donaciones (Gasto)
Inventarios (V de M.)
Donacin mercanca a HNJ, a
valor de mercado.
-9Anticipo de IVA
Gastos por Servicio de Energa
Efectivo en Bancos
Servicio de energa elctrica.
-10IVA por Pagar
Devoluciones y Bonificaciones sobre
Ventas
Clientes por Cobrar
Devolucin televisor vendido
en diciembre 2013.

HABER

502.245,00
65.292,00
436.953,00

35.000,00
35.000,00

50.152,00
50.152,00

200.147,00
200.147,00

12.652,00
12.652,00

10.655,00
71.303,00
81.958,00
1.604,00
209,00
1.395,00

20.156,00
2.620,00
17.536,00

796,00
796,00

306,00
2.354,00
2.354,00

2.804,00
18.765,00
21.569,00

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AJUSTES:

Retiro del Socio Y

IVA 13%

12.652,00
1.645,00

Clculo del IVA Proporcional

(1.653.430.768 787.544,00) 13%

IVA reconocido
IVA Proporcional sin compensar

273,00
306,00
33,00

Esta diferencia deber debitarse a

Resultados a una de las siguientes cuentas:
Gastos por Servicios de Energa o Gastos
de IVA Proporcional No Compensado.

Mantenimiento de Valor
(10.259,00 1,89993)1,91005 =

Reintegro sobre donacin

IVA 13%

Compensacin:

IVA por Pagar

Anticipo de IVA
Deuda de IVA en Libros
Deuda segn Formulario
Diferencia por Redondeo

ASIENTO EN LA FECHA DE
PAGO:
Deuda de IVA
Accesorios por Intereses
Accesorios por Mant. Valor
Accesorio por Multas
Pago en efectivo

55,00

796,00
103,00

64.236,00
18.413,00
45.823,00
45.822,00
1,00

45.822,00
29,00
2,00
768,00
46.621,00

Descripcin
-11Otras Cuentas por Cobrar
IVA por Pagar
Ajuste 13% de IVA.
-12Gastos de IVA Proporcional No
Compensado
Anticipo de IVA
Ajuste IVA Proporcional no
reconocido para su compensacin
con la deuda del IVA.
-13Anticipo de IVA
Mantenimiento de Valor
Ajuste mantenimiento de valor
saldo IVA diciembre.
-14Donaciones (Gasto)
IVA por Pagar
Ajuste reintegro sobre valor de
donacin.
-15IVA por Pagar
Anticipo de IVA
Ajuste compensacin de IVA
para determinar el saldo de la deuda
a favor del Fisco, Cdigo 1001.
-16IVA por Pagar
Gastos de Intereses
Gastos Mantenimiento de Valor
Gastos de Multas
Efectivo en Banco
Ingreso por Ventas
Registro del pago de la deuda
de IVA y los accesorios adeudados,
segn declaracin jurada.

DEBE

HABER

1.645,00
1.645,00

33,00
33,00

55,00
55,00

103,00
103,00

18.413,00
18.413,00

45.823,00
29,00
2,00
768,00
46.621,00
1,00

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Libro Mayor:
Cdigo
11; 31

Cdigo
13
15
15
14
27

Cdigo
16

Cdigo
635

Cdigo

Descripcin

EFECTIVO EN BANCOS
Debe

DELPAZ, pago consumo energa, 10

Descripcin

CLIENTES POR COBRAR

Debe

Venta televisores, Asiento N 1.

Fletes internacionales, Asiento N 2.
Venta de libros, Asiento N 3.
Exportacin equipo electrnico, A. N 4
Devolucin venta televisor, A. N 10

502.245,00
35.000,00
50.152,00
200.147,00

Socio Y, retiro televisor, Asiento N 5.

Cargo ajuste 13% de IVA.

IT Cod. 24
IT Cod. 24
IT Cod. 32
IT Cod. 32
21.569,00

12.652,00
1.645,00

Saldo de diciembre
IVA por compra equipos, Asiento N 6.
Descuento financiero, Asiento N 6.
Devolucin por compra equipo, A. N 7.
IVA por pago servicio energa, A. N 9.
Ajuste IVA Proporcional no reconocido.
Ajuste mant. valor sobre saldo IVA Dice.
Compensacin IVA por Pagar

Descripcin

Descripcin

Acreedor

Haber

10.259,00
10.655,00

Deudor
502.245,00
537.245,00
587.397,00
787.544,00
765.975,00

Deudor

18.413,00

Haber

Deudor

306,00
33,00
55,00

ANTICIPO DE IUE
Debe

IT C664

INVENTARIOS
Debe

Deudor
10.259,00
20.914,00
20.705,00
18.085,00
18.391,00
18.358,00
18.413,00
0,00

209,00
2.620,00

1.234,00

Haber

71.303,00

PROVEEDORES POR PAGAR

Descripcin
Debe

Deudor

Acreedor

Acreedor

Acreedor

Acreedor
12.652,00

17.536,00
796,00

58.651,00
41.115,00
40.319,00

Haber

Deudor

81.958,00
1.604,00
20.156,00

IT Cod. 13

1.234,00

12.652,00

Compra mercanca Eq. Sonido, A. N 6.

Descuento financ. pronto pago, A. N 6
Devolucin televisor ME, Asiento N 7.

Acreedor

12.652,00
14.297,00

ANTICIPO DE IVA
Debe

Retiro televisor por Socio Y, A. N 5.

Costo de compra equipo, Asiento N 6.
Devol. Televisor en mal estado, A. N 7
HNJ, donacin Eq. Sonido a VM, A. N 8

Cdigo
11; 26
18
17

Haber

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Descripcin
Debe
Haber

Descripcin

Deudor

2.354,00

SIN, saldo pago a cuenta

Cdigo

Haber

Acreedor
81.958,00
80.354,00
60.198,00

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Cdigo

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IVA POR PAGAR

Debe

Descripcin

IVA por venta televisores local, A. N 1.

Devolucin venta televisor, Asiento N 10
Ajuste IVA sobre retiro de Socio Y
Ajuste reintegro IVA sobre donacin.
Compensacin con Anticipo de IVA

Cdigo

Descripcin

1.645,00
103,00
18.413,00

INGRESOS POR VENTAS

Debe

Descripcin

18.765,00

OTROS INGRESOS
Debe

Cdigo

Cdigo
55

Haber

GASTOS POR SERVICIOS DE ENERGA

Descripcin
Debe
Haber
2.354,00

33,00

35.000,00

Deudor

Deudor

Deudor

55,00

DONACIONES
Debe

HNJ, donacin equipo de sonido, A. N 8

SIN, ajuste reintegro IVA

796,00
103,00

Acreedor

Acreedor

Acreedor

33,00

MANTENIMIENTO DE VALOR
Descripcin
Debe
Haber

Descripcin

Deudor

2.354,00

GASTOS DE IVA PROPORCIONAL NO COMPENSADO

Descripcin
Debe
Haber

Incremento actualizacin saldo Dice.

Acreedor

18.765,00

35.000,00

DELPAZ, IVA por consumo energa.

Acreedor
436.953,00
487.105,00
687.252,00

DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS

Descripcin
Debe
Haber
Deudor

DELPAZ, consumo energa, Asiento N 9

Cdigo

Deudor

436.953,00
50.152,00
200.147,00

Servicio fletes internacionales, A. N 2.

Cdigo

Haber

Acreedor
65.292,00
62.488,00
64.133,00
64.236,00
45.823,00

2.804,00

Devolucin venta televisor, Asiento N 10

Cdigo

Deudor

65.292,00

Televisores, ventas locales, A. N 1.

Libros, ventas locales, Asiento N 3.
Eq. Electrnicos, venta export. A. N 4

Cdigo

Haber

Haber

Acreedor
55,00

Deudor
796,00
899,00

Acreedor

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IMPUESTOS NACIONALES

IVA 200 v. 3
N de Orden.
1234567890

IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L.

Mes:

Ao:

DETERMINACIN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE

RUBRO 1:
DETERMINACIN DEL
DBITO
FISCAL

RUBRO 2:
<005A
DETERMINACIN DEL
CRDITO
FISCAL

RUBRO 3:

DETERMINACIN DE LA
DIFEREN-CIA

RUBRO 4
DETERMINACIN DE LA
DEUDA
TRIBUTARIA

RUBRO 5:
SALDO
DEFINITIVO

RUBRO 6:
IMPORTE DE
PAGO
RUBRO 7:
DATOS
INFORMATIVOS

RUBRO 5:
DATOS PAGO
SIGMA

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40

Venta de bienes y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con tasa cero.
Exportacin de bienes y operaciones exentas
Ventas gravadas con tasa cero
Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto de IVA
Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados y consumos particulares
Devoluciones y rescisiones efectuadas en el perodo
Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el perodo
Dbito Fiscal correspondiente a: [(C13 + C16 + C17 + C18) 13%] (502.245+12.652+20.156+1.604)13%
Dbito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegro (Donacin Bs796,00 13% = Bs103,00)
Total Dbito Fiscal del perodo (C39 + C55)
Total Compras correspondientes a actividades gravadas y/o no gravadas (Bs81.958,00 + Bs2.354,00)
Compras directamente vinculadas a actividades gravadas
Compra en las que no es posible discriminar su vinculacin con actividades gravadas y no gravadas
Devoluciones y rescisiones recibidas en el perodo
Descuentos, bonificaciones rebajas otorgadas en el perodo
Crdito Fiscal correspondiente a: [(C26 + C27 + C28) 13%] (Bs81.958 + Bs21.569 + Bs0) = 103.52713% =
Crdito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada [C31(C13+C14)(C13+C14+C15+C505)]13%
Total Crdito Fiscal del perodo (C114 + C1003)
Diferencia a favor del Contribuyente (C1004 C1002; S 0)
Diferencia a favor del Fisco o Impuesto Determinado (C1002 C1004; S 0)
Saldo de Crdito Fiscal del perodo anterior a compensar (C592 del Formulario del perodo anterior)
Actualizacin de valor sobre el saldo de Crdito Fiscal del perodo anterior
Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 C635 C648; S 0)
Pagos a Cuenta realizados en DD. JJ. y/o Boletas de Pago correspondiente al perodo que se declara
Saldo de Pago a Cuenta del perodo anterior a compensar (C747 del Formulario del perodo anterior)
Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622 + C640 C1001; S 0)
Saldo a Favor del Fisco (C1001 C622; S 0)
Tributo Omitido (C996)
Actualizacin de valor sobre Tributo Omitido
Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado
Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentacin fuera de plazo
Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo
Total Deuda Tributaria (C924 + C925 + C938 + C954 + C967)
Saldo definitivo de Crdito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente perodo (C693+C635+C648-C909; S 0)
Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente perodo (C643 C955; S 0)
Saldo definitivo a favor del Fisco [C996 (C955 C643) segn corresponda; S 0]
Pago en valores (sujeto a verificacin y confirmacin por el SIN
Pago en efectivo (C646 C677; S 0)
Permuta en venta de bienes y/o servicios
Permuta en compra de bienes y/o servicios

Cd.
Casilla

13
14
15
505
16
17
18
39
55
1002
11
26
31
27
28
114
1003
1004
693
909
635
648
1001
622
640
643
996
924
925
938
954
967
955
592
747
646
677
576
580
581

41
42

a) CLCULO DE CRDITO FISCAL (IVA) PROPORCIONAL:

N 17: C1003 =

Bs 2.354 Bs 502.245 Bs 200.147

1.653.430.768
=
= 2.099 13% = Bs273,00
787.544
Bs 502.245 Bs 200.147 Bs85.152 Bs 0

b) CLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:

N 22: C648 =

Bs10.259
1,91005 = Bs10.314 Bs10.259 = Bs55,00
1,89993

c) CLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:

N 29: C925 =

Bs 45.822
1,92004 = Bs45.824 Bs45.822 = Bs2,00
1,91995

d) CLCULO DE INTERS:

N 30: C938 = Bs45.822 0,0763 (3360) = Bs29,00

6

IMPORTE
(EN Bs SIN
CENTAVOS)

502.245
200.147
85.152
0
12.652
20.156
1.604
69.765
103
69.868
84.312
81.958
2.354
21.569
0
13.459
273
13.742
0
56.136
10.259
55
45.822
0
0
0
45.822
45.822
2
29
768
0
46.621
0
0
46.621
0
46.621

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IMPUESTOS NACIONALES

IT 400 v. 3
N de Orden.
1234567890

IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L.

Mes:

Ao:

Cd.

DETERMINACIN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE

RUBRO 1:
DETERMINACIN DE LA
BASE
IMPONIBLE

RUBRO 2:
DETERMINACIN
DEL SALDO

RUBRO 3:
DETERMINACIN DE
LA DEUDA
TRIBUTARIA

RUBRO 4:
SALDO
DEFINITIVO

RUBRO 5:
IMPORTE DE
PAGO
RUBRO 5:
DATOS PAGO
SIGMA

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22

Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos exentos)
Ingresos exentos
Base Imponible (C13 C32)
Impuesto Determinado (C24 3%)
IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o Saldo IUE a compensar del Form. 400, C619 del perodo anterior)
Saldo del Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 C664; S 0
Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondiente al perodo que se declara
Saldo de Pagos a Cuenta del perodo anterior a compensar (C747 del Form. del perodo anterior)
Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640 C1001; S 0)
Saldo a favor del Fisco (C1001 C622 C640; S 0)
Tributo Omitido C996
Actualizacin de Valor sobre Tributo Omitido
Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado
Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentacin fuera de plazo
Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo
Total Deuda Tributaria (C924 + C925 + C938 + C954 + C967)
Saldo definitivo de IUE a compensar para el siguiente perodo (C664 C909; S 0)
Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente perodo (C643 C955; S 0)
Saldo definitivo a favor del Fisco [C996 (C955 C643) segn corresponda; S 0]
Pagos en valores (sujeto a verificacin y confirmacin por el SIN)
Pagos en efectivo (C646 C677; S 0)

13
32
24
909
664
1001
622
640
643
996
924
925
938
954
967
955
619
747
646
677
576

IMPORTE
(EN Bs SIN
CENTAVOS)

787.544
250.299
537.245
16.117
1.234
14.883
0
0
0
14.883
14.883
1
9
768
0
15.661
0
0
15.661
0
15.661

23

CLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:

N 12: C925 =

Bs14.883
1,91995

CLCULO DE INTERS:

N 13: C938 = Bs14.884 0,0763 (3 360) = Bs9,00

1,92004 = Bs14.884 Bs14.883 = Bs1,00

AJUSTE:
Ingresos (Ventas) Totales
Ingresos (ventas) exentos:
Venta Libros
50.152,00
Venta Exportacin
200.147,00
Base Imponible
Impuesto Determinado:
Bs537.245,00 3% =
ASIENTO EN LA FECHA DE PAGO:
Deuda de IT provisto
Compensacin con IUE
Saldo del IT adeudado
Accesorios por Intereses
Accesorios por Mantenimiento de Valor
Accesorio por Multas
Pago en efectivo

Nota:

Casilla

CLCULO DE MULTA POR IDF:

N 31 y 14; Cd. 954 = 400 UFV Bs1,92004 = Bs768,00

787.544,00
250.299,00
537.245,00
16.177,00

16.177,00
1.234,00
14.883,00
9,00
1,00
768,00
15.661,00

DESCRIPCIN
-xGastos de Impuesto a las Transacciones
Impuesto a las Transacciones por Pagar
Registro de la provisin del impuesto
sobre las ventas de bienes o servicios, facturados
durante el mes neto de importes exentos, segn
Pliza de Diario N 006.
-xImpuesto a las Transacciones por Pagar
Gastos de Inters
Gastos de Mantenimiento de Valor
Gastos de Multas
Anticipo de IUE
Efectivo en Bancos
Registro del pago de la deuda de IT y
accesorios de acuerdo al Form. 400 v.3, segn
Pliza de Egreso N 002.

DEBE

HABER

16.177,00
16.177,00

16.177,00
9,00
1,00
768,00
1.234,00
15.661,00

El IVA es un impuesto indirecto trasladable al consumidor final, por eso integra en el asiento de la operacin. Sin embargo, el IT es un impuesto
directo no trasladable al consumidor final, por lo que corresponde a ajustes tcnicamente (aunque se haga internamente en algunos rubros de
manera arbitraria).

Elaborado por: Nicols Parisaca Calsina

Comisin Tcnica Mixta del Colegio de Contadores de La Paz:
Vedia Huarachi, Casto
Montesinos Aliaga, Fernando
Len Aparicio, Jorge
Avendao Fernndez, Yola