Facultad de Ciencias Econmicas UNL

Ctedra de Auditora- Recuperatorio Segundo Parcial 2002

08/02/2003

Ejercicio de Inversiones:
Usted forma parte del grupo de auditores contratados para efectuar las tareas de
Auditora relativa a los estados contables de ROSSI HNOS. S.R.L., empresa dedicada a la
comercializacin de electrodomsticos, correspondientes al ejercicio econmico nro. 7
finalizado el 31/01/03.
Al revisar el rubro Inversiones, el mismo tiene un saldo formado por los siguientes
valores:

Ttulos:

El ente invirti en BONEX Serie 2000 en fecha 25 de Noviembre de 2001, pagndolos

a $ 75,30 por cada u$s 100. Compr un total de u$s 20000.- en bonos, con cupn adherido Nro.
2, y pago en concepto de aranceles y derechos el 1,41% , es decir $ 212,35. La fecha de emisin
de esta serie fue el 20/12/00. Su capital residual al momento de la compra era del 100%.

Moneda extranjera:

El saldo corresponde a la compra de u$s 500 efectuada el 10/12/02 Tipo

de cambio: vendedor $ 3,55
comprador $ 3,47
Adems de los u$s 500 mencionados anteriormente, se incluye la moneda extranjera recibida
cada vez que se cobra un rescate o cada vez que se cobra un cupn, siendo estas operaciones
registradas contablemente de la siguiente forma:
Moneda Extranjera
Ingresos Varios
Observaciones:

El cajero nos muestra un certificado de Depsito de Plazo Fijo del Banco de Galicia por $
4242.- efectuado el 5 de Noviembre de 2002 con vencimiento el 5 de Febrero de 2003,
generando un inters del 10,5% semestral. Esta ltima operacin no se encuentra
registrada contablemente
Los Ttulos se encuentran en poder del cajero, quien nos dice que los mismos le fueron
entregados por el Gerente al regreso de sus vacaciones.
Consultado el Gerente sobre la existencia de algn tipo de norma sobre la tenencia de los
Bonex, nos informa que no existen normas.
La nica registracin en libros en lo que respecta a Ttulos Pblicos es la que corresponde
a la compra.
El arqueo de moneda extranjera arroja un faltante de u$s 426 .- (antes del ajuste a F.C.E.)
Del Arqueo de Ttulos realizado el 31 de Enero de 2003 surgen los siguientes datos:
Lminas serie 00 Nro. 3116 - 3117 - 3118 - 3119
Valor u$s 5000 c/u. Total u$s 20000
Cupn adherido Nro. 8
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Inters semestral (en u$s):

Al 20/06/01 2,51% R Cotiz. u$s por cada 100 = 98,10
Al 25/11/01
Cotiz. u$s por cada 100 = 99,10
Al 20/12/01 3,05% Am y R Cotiz. u$s por cada 100 = 99,40
Al 20/06/02 3.72% R Cotiz. u$s por cada 100 = 370,80
Al 20/12/02 4.16% Am y R Cotiz. u$s por cada 100 = 346,70
Cotizacin u$s al 31/01/02 $ 147 por cada 100 y al 31/01/03 $ 343 por cada 100
Cotizacin Bonex al 31/01/02 $ 85,15 (por cada 100) y al 31/01/03 $ 87,34 ( por cada 100)
Tareas a Realizar:
1) Examinar dichos saldos y proponer los ajustes que considere convenientes
2) Determinar el saldo al cierre de las cuentas del rubro
3) Detectar las fallas de control interno que, a su entender, presenta la administracin del
rubro
Ejercicio de Remuneraciones y Deudas Sociales
VERANITO S.A. es una empresa dedicada a la produccin y comercializacin de ventiladores de
techo y acondicionadores de aire. Usted ha sido auditor de la Sociedad durante muchos aos y
se encuentra ahora realizando la visita final del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2002.
Usted ya ha auditado todos los componentes que forman los estados contables con excepcin de
Sueldos y Jornales, otras remuneraciones y cuentas relacionadas. Los saldos al 31/12/2002 de
las cuentas patrimoniales de deudas sociales se encontraban en cero, ya que se haban abonado
los saldos correspondientes a perodos anteriores a diciembre de 2002. Las deudas de dicho mes
no se encontraban devengadas, debido a que como la empresa, por problemas financieros, no
poda abonar en termino los sueldos y el aguinaldo el administrador encargado de las
liquidaciones decidi no mostrar deuda por los mismos. La fecha de pago de los dos conceptos,
fue el da 10 de enero de 2003 a todo el personal al cual se le adeudaban.
Las cuentas de resultado relacionadas a esa fecha son los siguientes:
Sueldos y jornales
Cargas sociales
Comisiones
S.A.C.

$ 330.022,20.$ 84.189,22.$ 13.500,00.$ 13.282,50.-

La empresa posee para agilizar el proceso de liquidacin de haberes un sistema computarizado.

El mismo una vez procesado los sueldos emite una serie de listados resmenes que son
utilizados por el departamento contable para efectuar el asiento de devengamiento de los
sueldos y las cargas sociales.
En conversaciones mantenidas con el Gerente de Contadura usted tuvo conocimientos de las
siguientes situaciones:
-

La sociedad abona a sus vendedores una comisin que asciende al 1% sobre las ventas
totales del ejercicio.
Los sueldos abonados en el mes de diciembre de 2001 ascendieron a $21.000,00.- y en
diciembre de 2002, de acuerdo al pago realizado en enero por el encargad fue de
$47.803,72.2

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Las tasas de aportes y contribuciones a las que esta sujeta la Sociedad son las
siguientes:
APORTES
SIJP
Ley 19032
Asignaciones Familiares
Fondo Nacional de Empleo
Obra Social
Sindicato
Ley 5110
TOTAL

CONTRIBUCIONES

5,00%
3,00%
3,00%
2,50%
-

10,17%
1,50%
4,44%
0,89%
6,00%
3,00%

13,50%

26,00%

Los incrementos salariales otorgados por la empresa durante el 2002 ascendan a:

desde el 01/01/2002
desde el 01/04/2002
desde el 01/07/2002
desde el 01/10/2002
desde el 01/11/2002

10% del total del mes anterior

15% del total del mes anterior
18% del total del mes anterior
25% del total del mes anterior
22% del total del mes anterior

Estos incrementos se producen el primer mes de otorgado y se mantienen durante los

meses intermedios.
-

Las ventas del ejercicio 2002 ascendan a $1.500.000,00.- ($150.000,00 correspondan

al mes de diciembre de 2002). Se constata que en las ventas del ltimo mes, se encuentra
incluida una venta de acondicionadores de aire por $5.000,00.- que se registro por una
consulta que fue realizada por un cliente de la empresa, pero que recin se concret el
30 de enero de 2003.

Las Asignaciones Familiares del mes de diciembre de 2002 ascendan a $780,00.- Todos
los meses durante el ejercicio 2002 la empresa pag el mismo monto de Asignaciones
Familiares y se compens con las Cargas Sociales, en su totalidad en cada uno de los
meses.

Tarea a realizar:
1. Efecte la comprobacin global de los sueldos y jornales y cargas sociales del ejercicio:
2. Realice la comprobacin global de las comisiones;
3. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios.
TEORIA
1) Se detectaron los siguientes errores en la Empresa La Santafesina SA:
a) Juan Perez y Jos Fernndez toman turnos, insertando las tarjetas de tiempo uno por
otro, cada cierto tiempo. El empleado ausente viene al medioda y le dice al
supervisor que se le descompuso el auto o que tuvo algn otro problema. El
supervisor no sabe que al empleado se le est pagando por ese tiempo.
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b) El Supervisor presenta cada semana una tarjeta de tiempo ficticia de un ex empleado

y entrega el cheque de sueldos en la casa del empleado al irse a su casa del trabajo.
Comparten la cantidad del cheque.
c) De forma equivocada se carg la mano de obra directa a la orden de produccin 620
en lugar de a la orden 602, cuando se asent la distribucin de mano de obra. Se
termin la orden 602 y se pagaron los costos en el ao actual, mientras que la orden
620 se incluy en la produccin en proceso.
Para cada error, indique:
- que control podra haber evitado que ocurriera de manera continua
- un procedimiento sustantivo que podra descubrirlo.
2) Qu es el comercio electrnico? Enumere los tipos.
3) Enumere los tipos de medidas para evaluar las actividades de control.
4) Qu se entiende por Encripcin ?