INDICE

1. Introduccin
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Seccin 11-Instrumentos financieros bsicos
2. Definicin .
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3. Alcance .
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4. Eleccin de poltica contable .
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3
5. Dividendos .
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6. Instrumentos financieros bsicos .
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3
7. Reconocimiento y medicin inicial. .
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8. Criterios de valoracin y reconocimiento.
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9. Medicin posterior. .
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5
10.
Costo amortizado y mtodo del inters
efectivo
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11.
Medicin de la prdida por deterioro
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6
12.
Reversin
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13.
Valor razonable .
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7
14.
Baja en cuentas de un activo .
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Seccin 12- otros temas relacionados con los
instrumentos financieros
15.
Instrumentos financieros complejos.
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16.
Reconocimiento inicial
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9
17.
Medicin inicial .
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9
18.
Valor razonable .
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10
19.
Conclusiones .
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6
Chimaltenango, 23 de abril de
20.
Bibliografa .
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2016
7

Seccin 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS

Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

INTRODUCCIN
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera para pequeas y
medianas Empresas (NIIF para PYMES) establecen los requerimientos de
reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar que se
refieren a las transacciones y otros sucesos y condiciones que son
importantes en los estados financieros con propsito de informacin
general. Tambin pueden establecer estos requerimientos para
transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en
sectores industriales especficos.
En este trabajo se presentarn la seccin 11-Instrumentos Financieros
Bsicos y la seccin 12 Temas relacionados con los instrumentos
financieros. Se tratarn su reconocimiento, baja en cuentas, medicin e
informacin a revelar con respecto a los instrumentos financieros
bsicos y los instrumentos financieros complejos.

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Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

SECCIN 11- INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS

Definicin.
Un instrumento financiero es aquel contrato que genera un activo
financiero en una entidad y un pasivo financiero o un instrumento de
patrimonio en otra.
Alcance.
Esta seccin trata del reconocimiento, baja en cuentas, medicin e
informacin a revelar de los instrumentos financieros bsicos relevantes
para todas las entidades (activos financieros y pasivos financieros).

Eleccin de poltica contable.

La entidad deber optar por aplicar las secciones 11 y 12 o NIC 39 y la
informacin a revelar de las secciones 11 y 12 de las NIIF para las
PYMES, siendo lo normal la adopcin de la primera.
Instrumentos financieros bsicos.
Instrumentos financieros bsicos

Efectivo

Instrumentos
de deuda

Compromiso
de recibir un
prstamo

Acciones
preferentes
no
convertibles y
acciones
preferentes y
ordinarias sin
opcin de
venta.

Condiciones para los instrumentos de deuda.

Los instrumentos de deuda deben reunir las siguientes condiciones para
contabilizarse de acuerdo a esta seccin:

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Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

a. Los rendimientos deben ser fijos, o a una tasa de inters fija,

variable o una combinacin durante la vida del instrumento.
b. El contrato no tendr clusulas que den lugar a que el tenedor
pueda perder el importe principal o los intereses.
c. Que las clusulas del contrato permitan al deudor pagar
anticipadamente un instrumento de deuda o al acreedor
devolverlo antes del vencimiento y no est condicionado a
acontecimientos futuros.
d. Que no existe una retribucin ni clusula de reembolso.
Ejemplos de instrumentos financieros que generalmente cumplen con
las 4 condiciones anteriores:
Cuentas comerciales y pagars por cobrar y pagar.
Prstamos de bancos o de terceros
Cuentas por pagar en moneda extranjera
Prstamos a o de subsidiarias o asociadas que deben pagar
cuando son reclamos.
Reconocimiento y medicin inicial.
Se reconocer el instrumento financiero cuando se convierta en parte de
las clusulas contractuales del instrumento.
Criterios de valoracin y reconocimiento
Todo activo financiero o pasivo financiero ser reconocido inicialmente al
precio de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin).
Se exceptuarn los activos y pasivos financieros que constituyen una
transaccin de financiacin, cuando el pago se aplaza ms all de los
trminos comerciales normales o se constituye una tasa de inters que
no sea de mercado, aqu se aplicar el valor presente de los pagos
futuros descontados a una tasa de inters de mercado.

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Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Medicin posterior.
Las mediciones posteriores se harn al final de cada perodo sobre el
que se informa (puede ser anual, semestral, mensual, etc.) lo har sin
deducir los costos de transaccin en que pudiera incurrir en la venta u
otro tipo de disposicin.
Criterios de medicin posterior.

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Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Costo amortizado y mtodo del inters efectivo.

El costo amortizado es el neto de los siguientes importes:
a. Importe del reconocimiento inicial
b. Menos los reembolsos del principal
c. Ms o menos la amortizacin acumulada, utilizando el inters
efectivo
d. Menos cualquier deduccin por deterioro del valor o incobrabilidad
Mtodo de inters efectivo. Mtodo del clculo del costo amortizado de
un activo o patrimonio financiero. Para el mtodo del inters efectivo:
a. El costo amortizado es el valor presente de los flujos a cobrar o
pagar descontados a la tasa efectiva.
b. Los gastos o ingresos por intereses es igual al importe en libros del
instrumento financiero al principio de un perodo multiplicado por
la tasa inters efectiva del perodo.
Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo o
costo amortizado.
La entidad evaluar si existe evidencia objetiva de deterior del valor de
los activos financieros que se midan a costo amortizado o al costo al
final de cada perodo sobre el que se informa.
Cuando
exista
evidencia
suficiente,
la
entidad
reconocer
inmediatamente una prdida por deterioro del valor en resultados.
La evidencia objetiva incluye informacin observable que requiera la
atencin del activo respecto a los sucesos que causan la prdida:

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Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

a. Dificultades financieras del deudor

b. Incumplimientos al contrato
c. Sea probable que el deudor pase a estar en quiebra
Medicin de la prdida por deterioro.
Una entidad medir una prdida por deterioro del valor de la siguiente
forma:

Reversin
Condiciones.
Que en un perodo subsiguiente la cantidad de prdida disminuye
Evento ocurre despus de reconocerse el deterioro
Se reversa la prdida hacindolo directo o ajustando en la cuenta
de deterioro
Se reconocer la cantidad de la reversa en utilidad o prdida
La reversin no podr dar lugar a un importe en libros que exceda
al importe en libros que tena antes de reconocer la prdida por
deterioro del valor.
Valor razonable.
Aplica para las acciones preferentes u ordinarias si se puede medir su
valor razonable con fiabilidad, atendiendo la jerarqua siguiente para
estimar el valor razonable de las acciones:
a. La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para
un activo idntico en un mercado activo.
b. Si los precios no estn disponibles, se utilizar el precio de una
transaccin reciente para un activo idntico siempre y cuando no
haya tenido un cambio significativo en las circunstancias
econmicas ni que haya transcurrido un perodo significante desde
el momento en que se llev a cabo la transaccin.

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Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

c. Si el mercado no es activo y las transacciones recientes idnticas

no constituyen una buena forma de estimacin del valor
razonable, se estimar el valor utilizando una tcnica de
valoracin.
Tcnica de valoracin
Su objetivo es establecer cul habra sido en la fecha de medicin, el
precio de una transaccin realizada en condiciones de independencia
mutua.
El valor razonable se estima sobre la base de los resultados de una
tcnica de valoracin que utilice los datos de mercado minimizando a
utilizacin de datos determinados por la entidad. Una tcnica de
valoracin tendr una estimacin fiable del valor razonable cuando:
Refleja de forma razonable el precio que se podra esperar que el
mercado fijara para el activo
Las variables utilizadas representan razonablemente las
expectativas del mercado y miden los factores de rentabilidad y
riesgo.
Mercado no activo.
El valor razonable de las inversiones que no tengan un precio de
mercado cotizado en un mercado activo se puede medir si:
La variabilidad en el rango de estimaciones del valor razonable no
es significativa para ese activo
Las probabilidades de diversas estimaciones dentro de ese rango
pueden ser evaluadas razonablemente.
Si la medida fiable del valor razonable ya no est disponible para un
activo medido al valor razonable, su importe en libros en la ltima fecha
en que se midi el activo con fiabilidad pasar a ser su nuevo costo.
Baja en cuentas de un activo financiero.
La baja se dar solo cuando:
a. Haya expirado o se hayan liquidado los derechos contractuales de
los flujos del activo financiero.
b. Se hayan transferido de forma sustancial los riesgos y ventajas de
los activos.
c. A pesar de preservar algunos riesgos y beneficios se ha pasado el
control a un tercero que puede vender el activo a un tercero.

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Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

En el caso de que una transferencia no propicie la baja debido a la

preservacin de riesgos y beneficios, la entidad deber seguir
manteniendo el activo ntegro y reconocer un pasivo financiero por la
percepcin recibida, no debern netearse tales activos y pasivos.
Bajas de pasivos financieros.
Una entidad dar de baja a los pasivos financieros slo cuando se haya
extinguido, si un prestamista y prestatario intercambian instrumentos
financieros con condiciones diferentes, las entidades contabilizarn la
transaccin como una cancelacin del pasivo financiero original y
reconocern uno nuevo.
Informacin a revelar.
a. Resumen de las polticas contables utilizadas para instrumentos
financieros que sean necesarias para la comprensin de los
estados financieros.
b. Revelar los importes en libros de las siguientes categoras de
activos financieros:

Revelar informacin que permita evaluar la significatividad de los

instrumentos financieros en su situacin financiera y en su
rendimiento, tasa de inters, vencimiento, plazas de reembolsos,
restricciones del instrumento.
Informar sobre la base utilizada para la determinacin del valor
razonable.
c. Cuando se hayan pignorado activos financieros como garanta por
pasivos o pasivos contingentes, revelar:
a. El importe en libros de los activos financieros pignorados
b. Los plazo y condiciones
d. Para prstamos por pagar reconocidos y exista una infraccin de
los plazos o incumplimiento del principal e intereses:

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Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

a. Detalle de la infraccin
b. Importe en libros de los prstamos a pagar
c. Si la infraccin ha sido corregida antes de la autorizacin de
emisin de estados financieros
SECCIN 12- OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Instrumentos financieros complejos
a. Ttulos respaldos por activos, obligaciones hipotecarias, acuerdos
de recompra, paquetes titulizados de cuentas por cobrar
b. Opciones, derechos, certificados para la compra de acciones,
contratos de futuros, contratos a trmino y permutas financieras
c. Compromisos de conceder un prstamos a otra entidad
d. Compromisos de recibir un prstamo.
Reconocimiento inicial
Se reconocer el instrumento financiero cuando se convierta en parte de
las clusulas contractuales del instrumento.
Medicin inicial.
Se medirn por su valor razonable, generalmente es el precio de
transaccin.
Medicin posterior
Se har al final de cada perodo, al valor razonable y reconocer los
cambios en el valor razonable en el resultado a menos que los
instrumentos no sean cotizados pblicamente y cuyo valor no pueda
medirse fiablemente, en este caso debern ser medidos al costo menos
deterioro del valor.
Cuando la medida fiable ya no est disponible, el instrumento ser
medido al valor razonable en la ltima fecha en la que se midi el
instrumento menos el deterioro del valor.
Valor razonable.
Una entidad no incluir los costos de transaccin en la medicin inicial
de los activos y pasivos financieros que se medirn posteriormente al
valor razonable con cambios en resultado.

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Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

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Seccin 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS

Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CONCLUSIONES
1. Los instrumentos financieros son de mucha relevancia
para todas las empresas, son contratos que dan lugar a
un activo financiero de una entidad y un pasivo
financiero o un instrumento financiero de patrimonio de
otra.
2. El reconocimiento inicial de un instrumento financiero
bsico puede darse de dos formas, a precio de
transaccin o a valor presente de los flujos si se trata de
una transaccin de financiacin.
3. Los instrumentos financieros bsicos son tratados en la
seccin 11 y los instrumentos financieros complejos son
tratados e n la seccin 12 de las Normas Internacionales
de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Empresas.

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Seccin 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS

Seccin 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

BIBLIOGRAFA
1. NIIF para PYMES
2. http://mrejon.blogcanalprofesional.es/los-instrumentosfinancieros-basicos-en-las-niif-pymes-seccion-11-analisiscon-casos-practicos/
3. http://live.unisabana.edu.co/NIIF/Planes%20de
%20Capacitacin/PRESENTACIONES%20GRANT
%20THORNTON/CAPACITACI%C3%93N
%2021082014/Secci%C3%B3n%2011%20y%2012.pdf
4. https://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=3348&Itemid=10
1379&lang=es
5. http://www.niifpymes.com/instrumentos-financieros

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