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TEMA:
AUTORA:
GLENDA MARIBEL ORDOEZ BALCAZAR
TUTOR:
ING. RONNY OLAYA CUM
MACHALA
EL ORO
2016
ECUADOR
II
III
IV
ING.
DIRECTOR DE LA TESIS DE GRADO
_________________________________________________________________
QUE: Mediante oficio N 4052-TG-FCE del 27 de agosto de 2013, segn resolucin
N 2157/2013 que antecede fue adoptada en sesin ordinaria el 06 y 08 de agosto
del 2013 el H. Consejo Directivo se me designo Director del proyecto de investigacin
titulado DIAGNOSTICO DEL SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA NUTRIBAL
LOAYZA & ROMERO Y CIA DEL SITIO LA CHILCA DE LA CIUDAD DE SANTA
ROSA Y DISEO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
FINANCIEROS
CERTIFICO:
Que el presente proyecto de investigacin titulada, DIAGNOSTICO DEL
SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA NUTRIBAL LOAYZA & ROMERO
Y CIA DEL SITIO LA CHILCA DE LA CIUDAD DE SANTA ROSA Y DISEO
DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES FINANCIEROS, ha
sido elaborada por la autora Srta. GLENDA MARIBEL ORDOEZ BALCAZAR, en
forma sistemtica con sujecin al proyecto de investigacin y orientacin, la misma
que ha sido realizada de acuerdo al reglamento de ttulos y grado de la Facultad de
Ciencias Empresariales, por lo que autorizo su presentacin para su posterior
sustentacin y defensa.
Machala, agosto 2014
RESPONSABILIDAD DE LA AUTORA
VI
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a mis padres quienes han sabido brindarme su apoyo
incondicional y a mi pequea hija Mikela, quien ha sido mi fuente de inagotable
inspiracin para llegar a la culminacin del presente proyecto.
Glenda
VII
AGRADECIMIENTO
Glenda
VIII
A. PAGINAS PRELIMINARES
Ttulo o portada (cartula)
II
Auditora de la tesis
III
IV
Dedicatoria
Agradecimiento
VI
VII
VIII
Resumen ejecutivo
IX
B. TEXTO CONTENIDO
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1. 1. Tema de Investigacin
17
17
1.2.1. Contextualizacin
17-19
20
1.2.3. Prognosis
20
IX
20
21
21
1.3. Justificacin
22-24
24
24
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. Antecedentes investigativos
25
25
25-27
28
34-35
35-37
37
42
42
42-43
44
44
2.4. Hiptesis
46
46
47
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1 Enfoque Metodolgico
48
48
48
3.4.-Poblacin y Muestra
49-50
50
51
de la informacin.
3.7. Procesamiento y anlisis
51-52
CAPITULO IV
ANALISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1. Anlisis de la gua de observacin
53
54-63
Personal de la empresa
4.1.3. Anlisis e interpretacin de la encuesta aplicada a los
Profesionales contables del medio.
CAPITULO V
64-73
XI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
74
5.2. Recomendaciones
74
CAPITULO VI
PROPUESTA
6.1. Datos Informativos
75
6.1.1. Ubicacin
75
6.1.2. Beneficios
75
75
6.2. Antecedentes
75
6.3. Justificacin
76
6.4. Objetivos
76
76-77
77
6.6. Fundamentacin
77
78-97
97-104
105
108-109
114
por cobrar.
6.8. Administracin de la propuesta
121
121
6.10. Presupuesto
122
6.11. cronograma
123
C. MATERIALES DE REFERENCIA
XII
1. Bibliografa
124
2. Anexos
125-146
Pginas
26
27
27
21
50
51
54
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Grfico N 4)
54
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Cuadro N 5)
55
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Grfico N 5)
55
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Cuadro N 6)
56
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Grfico N 6)
Al personal de la empresa
56
XIII
57
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Grfico N 7)
57
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Cuadro N 8)
58
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Grfico N 8)
58
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Cuadro N 9)
59
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Grfico N 9)
59
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Cuadro N 10)
60
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Grfico N 10)
60
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Cuadro N 11)
61
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Grfico N 11)
61
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Cuadro N 12)
62
XIV
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Grfico N 12)
62
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Cuadro N 13)
63
Al personal de la empresa
Anlisis e interpretacin de la entrevista aplicada (Grfico N 13)
63
Al personal de la empresa
Anlisis e Interpretacin de la Encuesta aplicada a los
Profesionales de Contabilidad Independientes (Cuadro N 14)
64
64
65
65
66
66
67
XV
67
68
68
69
69
70
70
71
71
72
72
73
XVI
73
RESUMEN EJECUTIVO
17
CAPTULO I
EL PROBLEMA
1.1.
Tema de investigacin
1.2.
1.2.1. Contextualizacin
Macro
Un sistema contable comprende un conjunto de procedimientos y polticas
contables y financieras previamente establecidas o diseadas en especial
para una empresa o negocio en particular, tratando de atender y mejorar las
necesidades y aspectos especficos en las diferentes reas o departamentos
que la empresa o negocio tenga, obteniendo como resultados la mejora del
rendimiento financiero y procedimientos contables reflejados en los estados
financieros los cuales son una herramienta indispensable para la toma de
decisiones en cuanto a inversiones futuras o mejoras dentro de la empresa.
En consecuencia, la elaboracin y aplicacin de un manual de procedimientos
contable-financiero para una empresa es indispensable, ya que los resultados
que se podran obtener son diversos y medibles a corto y largo plazo en lo
referente a su correcta aplicacin, logrando siempre la maximizacin de los
recursos financieros y su correcta inversin y custodia en el mbito contable.
Meso
18
19
RBOL DE PROBLEMA
E
F
E
C
T
O
S
Informacin
contable y
financiera poco
confiable
Exceso de gastos
operacionales no
deducibles de
impuestos.
PROBLEMA
C
A
U
S
A
S
Contratacin de
talento humano no
calificado para el
departamento
contable.
Deficientes
procedimientos
contables para las
cuentas por cobrar.
Deficiencia en el
soporte legal de
las transacciones
comerciales.
20
financieros.
1.1.2. Prognosis
Si no se disea un manual de procesos contable financiero para aplicar en la
empresa NUTRIBAL LOAYZA & ROMERO Y CIA. del sitio La Chilca de la
ciudad de Santa Rosa, la informacin requerida para la elaboracin de los
estados financieros seguir siendo incorrecta y poco confiable, continuar el
exceso de gastos no deducibles de impuestos alterando su utilidad y finalmente
seguir habiendo una escasa liquidez debido a la alta morosidad en la cartera
de clientes; todo esto perjudicando visiblemente a la empresa en el mbito
financiero.
1.1.3. Formulacin del problema
Cmo influye la carencia de un manual de procesos contable- financieros en
la empresa NUTRIBAL LOAYZA & ROMERO Y CIA. del sitio La Chilca de la
ciudad de Santa Rosa?
21
Departamento:
Contable
rea de Aplicacin de la
Investigacin:
Aspecto:
Delimitacin Espacial:
Delimitacin Temporal:
22
1.2.
Justificacin
23
24
Objetivos de la Investigacin
25
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1.
Antecedentes Investigativos
26
27
Control Interno
Polticas Contables
Objetivos
Manual de
control
interno
Normativa Contable
Registros Contables
Documentacin
contable
Procesos
Contable Financieros
Incidencia
VI
VD
28
CONTROL
INTERNO
BENEFICIOS DE
LOS MANUALES
POLITICAS
CONTABLES
MANUAL DE
PROCEDIMIENTO
S CONTABLES
MANUAL DE
CONTROL
INTERNO
OBJETIVOS
Grfico N 3
TIPOS DE
REGISTRO
S
DOCUMENTACIO
N CONTABLE
REGISTROS
CONTABLES
NORMATIVA
CONTABLE
DOCUMENTOS
CONTABLES
MS
UTILIZADOS
PROCESO
CONTABLEFINANCIERO
SISTEMA
CONTABLE
PROCESOS
FINANCIEROS
PROCESOS
CONTABLES
29
NIIF
NIC
IMPORTANCIA
30
Segn
(Bolaos
Jara,
1975
pg.
151),
Documento
elaborado
31
32
2.3.1.2.4. Ventajas
Segn (Gonzlez, 2014), Entre las principales ventajas de los manuales se
encuentran las siguientes:
de las tareas
33
Coordinacin de actividades.
34
representan
los
principios,
bases,
acuerdos,
reglas
presentacin
de
su
informacin
financiera.
Particularmente
en
35
naturaleza dinmica,
los cuales
evolucionan
en
36
37
38
39
40
la
41
partidas que no cumplen con las condiciones para ser reconocidas dentro de
ellos.
Seccin 9: Estados Financieros Consolidados y Separados
Aqu se define las circunstancias en las que se deber presentar estados
consolidados y los procedimientos a seguir para la preparacin de dicha
informacin.
Seccin 10: Polticas Contables, Estimaciones y Errores
Esta seccin constituye una gua ara la seleccin y aplicacin de las polticas
contables que debern utilizarse en la preparacin de los estados financieros.
Seccin 11: Instrumentos Financieros Bsicos
La seccin 11 y 12 tratan del reconocimiento, bajos de cuentas, medicin e
informacin a revelar de los instrumentos financieros. L a seccin 11 se
aplicara a instrumentos financieros bsicos mientras que la seccin 12 a otros
instrumentos y transacciones ms complejas.
Seccin
12:
Otros
Temas
Relacionados
con
los
Instrumentos
Financieros.
Como indica la seccin anterior tanto la Seccin 11 como la Seccin 12
trabajaran de manera conjunta en el reconocimiento, baja de cuentas
medicin e informacin a revelar de los instrumentos financieros. Si una
entidad solo realiza transacciones de instrumentos financieros bsicos, la
Seccin 12 no le ser de aplicacin. Sin embargo, incluso las entidades que
solo tienen instrumentos financieros bsicos considerarn el alcance de la
Seccin 12 para asegurarse de que estn exentas.
Seccin 13: Inventarios
Esta seccin establece los principios para el reconocimiento y medicin de los
inventarios. Inventarios son activos:
(a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
42
NIIF Completas
43
descontinuadas.
NIIF 6. Exploracin y evaluacin de recursos minerales.
NIIF 7. Instrumentos financieros: informacin a revelar.
NIIF 8. Segmentos de operacin.
NIIF 9. Instrumentos financieros.
NIIF 10. Estados financieros consolidados.
NIIF 11. Negocios conjuntos.
NIIF 12. Revelaciones de intereses en otras entidades.
NIIF 13. Medicin al valor razonable
2.3.1.6. Registros Contables
Segn (Worpress, 2008)
Registro contable es un concepto que suele emplearse como sinnimo
de apunte contable o de asiento contable. Se trata de la anotacin que se
realiza en un libro de contabilidad para registrar un movimiento econmico.
44
(Hartman,
2008),
La
contabilizacin
de
gastos
consiste
de
operacin
diario
en
un
perodo
corto
de
tiempo.
Por
45
46
factura
La
cotizacin
La
remisin
Las
consignaciones
Nota
dbito
Nota
crdito
Tique
Cheque
47
48
Los procedimientos financieros son aquellos que de cierta manera nos sirven
para llevar un bueno mantenimiento de los ingresos econmicos de una
empresa o sobre algo para hacer que los ingresos que entren en este sirvan
para que alcance perfectamente y para que se pueda repartir en una forma
equitativa.
2.4.
Hiptesis
Sealamiento de variables
VARIABLE INDEPENDIENTE: Manuales de Control
VARIABLE DEPENDIENTE:
Procesos Contable-financieros.
49
CAPTULO III
3.
METODOLOGA
50
1 + (% )2
Tm Tamao de la muestra
N Universo de la poblacin
(268 contadores)
268
1 + (0.05)2 268
268
1 + (0.0025) 268
268
1 + ( 0.67)
51
268
1.67
= 160
3.5. Operacionalizacin de las Variables
Para poder realizar la comprobacin de la hiptesis se ha considerado las
siguientes variables, a las cuales en trminos de operacionalizacin, se les
determin indicadores cuali-cuantitativos:
Manuales de control
Procesos
financieros
INDICADORES
Normas Contables
rea contable
Polticas internas
Reglamento interno
Estados Financieros
Contable- Normas Internacionales
de Informacin Financiera
Normas Internacionales
de Contabilidad
Registros contables
Documentos contables
Cuentas por Cobrar
INSTRUMENTOS
Gua de Observacin
Entrevista al Gerente y
personal de la empresa
Encuesta a profesionales
contables
Gua de Observacin
Entrevista al Gerente y
personal de la empresa
Encuesta a profesionales
contables
52
Instrumentos
Entrevistas
Gua de
Observacin
53
54
CAPTULO IV
Deduccin de gastos
En lo que referente a los impuestos se observ que existen gastos que
no son considerados como deducibles para la declaracin del impuesto
a la renta.
55
estructurada dirigida al
personal de la empresa.
1. Cmo considera usted los procedimientos para el manejo de la
informacin contable?
Cuadro N4
VARIABLE
FRECUENCIA
Muy Bueno
37,50%
Bueno
43,75%
Regular
18,75%
Malo
Total
0
16
0%
100%
Grafico N4
0%
18,75%
37,50%
Muy bueno
Bueno
43,75%
Regular
Malo
Anlisis de Resultados:
Del total de profesionales entrevistados, el 43,75% considera que los
procedimientos para el manejo de la informacin contable en la empresa son
buenos, el 37,5% opina que es muy bueno y el 18,75% dice que es regular, lo
que demuestra que en su totalidad no se ejerce un adecuado control en lo
referente a este tema.
Interpretacin de datos:
Se concluye que el personal de la empresa manifiesta que los procedimientos
para el manejo de la informacin contable es bueno.
56
FRECUENCIA
NO
14
87,5%
12,5%
Total
16
100%
Grfico N5
12,50%
87,50%
Anlisis de Resultados:
Del total de los entrevistados el 87,5% piensa que el personal que labora en
el rea contable de la empresa no est capacitado en cuanto a la normativa
tributaria y contable vigente, mientras que el 12,5% opinan que s, esto refleja
uno de los motivos causantes de la problemtica encontrada en la empresa.
Interpretacin de datos:
57
VARIABLE
Trimestral
25%
Semestral
12,5%
Anual
12,5%
50%
Nunca
0%
Total
16
100%
Grfico N 6
0%
25%
Trimestral
Semestral
50%
12,50%
12,50%
Anual
Cuando el caso lo requiera
Nunca
Anlisis de Resultados
Del 100% de profesionales entrevistados, el 50% consideran que el personal
contable actualiza sus conocimientos cuando es necesario, el 25% lo hace
trimestralmente, mientras que el 12,5% actualiza sus conocimientos anual y
semestralmente.
Interpretacin de datos:
58
FRECUENCIA
2
14
16
%
12,5%
87,5%
100%
Grfico N 7
12,50%
Si
No
87,50%
Anlisis de Resultados:
Del total de los entrevistados el 87,5% indican que la empresa no dispone de
polticas o reglamentos internos que garanticen el correcto accionar de las
operaciones econmicas financieras, mientras que el 12,5% opina que s
dispone de stas, la carencia de las mismas retrasa el procesamiento de la
informacin contable de la empresa y pone en riesgo su veracidad y
confiabilidad.
Interpretacin de datos:
59
Si
43,75%
No
56,25%
Total
16
100%
VARIABLE
Grfico N 8
43,75%
56,25%
Si
No
Anlisis de Resultados:
Del 100% de los entrevistados, el 56,25% indican que no existen
procedimientos contables para el tratamiento de las cuentas por cobrar y su
recuperacin, mientras que el 43,75% opinan que si existen dichos
procedimientos, lo que se refleja en la alta morosidad de la cartera de la
empresa.
Interpretacin de datos:
60
Cuadro N 9
FRECUENCIA
Si
12,5%
No
14
87,5%
Total
16
100%
Grfico N 9
12,50%
Si
No
87,50%
Anlisis de Resultados:
Del 100% de los profesionales encuestados, el 87,5% indic que las
transacciones que realiza la empresa no estn respaldadas en su totalidad
con documento de soporte legal, mientras que del 12,5% si existe respaldo de
todas las transacciones, lo cual provoca que todos sus gastos no representen
deducibilidad en cuanto a impuestos.
61
Interpretacin de datos:
Se evidencia que las transacciones comerciales no estn respaldadas en su
totalidad con documentos de soporte contable, lo que no garantiza la
veracidad de las mismas.
7. Las transacciones comerciales de la empresa son registradas
oportunamente y conservando el orden cronolgico en el que fueron
realizadas?
Cuadro N 10
VARIABLES
FRECUENCIA
Si
10
62,5%
No
37,5%
Total
16
100%
Grfico N10
37,50%
62,50%
Si
No
Anlisis de resultados:
De acuerdo a la entrevista realizada al personal de la empresa, del 100% de
los entrevistados, el 62,5% manifiestan que las transacciones comerciales si
son registradas oportunamente y conservando el orden cronolgico en que
fueron realizadas, mientras que el 37,5% opinan que no se lo hace as.
62
Interpretacin de datos:
Las transacciones comerciales de la empresa son registradas oportunamente
y respetando su orden cronolgico, por lo que no es necesario implementar
cambios para este punto.
8. Los gastos y costos incurridos en la empresa son deducibles en su
totalidad con respecto a la actividad comercial de la empresa?
Cuadro N 11
VARIABLES
FRECUENCIA
Si
43,75%
No
56,25%
Total
16
100,00%
Grfico N 11
43,75%
56,25%
Si
No
Anlisis de resultados:
De la totalidad de encuestados, el 56,25% opina que los gastos incurridos en
la empresa no son deducibles en su mayora con respecto a la actividad que
realiza, mientras que el 43,75% manifiestan que s son deducibles, lo cual nos
63
FRECUENCIA
Si
10
62,5%
No
37,5%
Total
16
100%
Grfico N12
64
37,50%
Si
62,50%
No
Anlisis de Resultados:
Del 100% de los profesionales que se encuesto, el 62.5% afirma que la
informacin contable y financiera de la empresa reflejada en los estados
financieros es confiable y verdica, mientras que el 37,5% opinan que no.
Interpretacin de datos:
Se evidencia que la mayora de los entrevistados manifiestan que la
informacin contable y financiera de la empresa reflejada en los estados
financieros es confiable y verdica
10. Considera que la implementacin de un manual de procedimientos
contable-financieros en la empresa mejorara la situacin financiera de
la misma?
Cuadro N 13
VARIABLES
FRECUENCIA
Si
16
100%
No
0,00%
Total
16
100%
Grfico N 13
65
0,00%
Si
No
100%
Anlisis de Resultados:
El total de encuestados consideran que la implementacin de un manual de
procedimientos contable-financieros en la empresa mejorara la situacin
financiera de la misma.
Interpretacin de datos:
Es de suma importancia la implementacin de un manual de procedimientos
contable-financieros ya que permite llevar controles ms eficientes y eficaces.
4.1.2. Anlisis e interpretacin de
Cuadro N 14
FRECUENCIA PORCENTAJE
Total
30
50
80
160
Grfico N 14
18,75%
31,25%
50,00%
100%
66
18,75%
Registros Contables
adecuados
50%
31,25%
Toma de decisiones
gerenciales adecuadas
Anlisis de Resultados
Los profesionales en contabilidad y auditora encuestados manifiestan que
una empresa mejorara con la toma de decisiones gerenciales adecuadas, a
continuacin con el 31,25% con los registros contables adecuados, y por
ultimo con el 18,75% con los estados financieros confiables.
Interpretacin de datos:
El proceso contable de una empresa mejorara notablemente con la
implementacin de un manual de procedimientos contables, lo que permitira
toma de decisiones gerenciales adecuadas.
2.- Qu documentos contables cree Ud. que deben respaldar los
movimientos de ingresos y egresos de una empresa?
Cuadro N 15
VARIABLES
FRECUENCIA
75
60
25
160
46,88%
37,50%
15,62%
100,00%
Total
Fuente: Investigacin Directa
Elaboracin: Glenda Ordoez
Grfico N 15
67
DOCUMENTOS CONTABLES
15,62%
Comprobantes de ingresos y
egresos
46,88%
Facturas
37,50%
Retenciones
Anlisis de Resultados:
De total de las Encuestas realizadas a los profesionales en contabilidad y
auditora sobre que documentos contables respaldan el movimiento de
ingresos y egresos con el 46,88% comprobantes de ingresos y egresos, con
el 37,50% facturas y por ultimo con el 15,62% retenciones.
Interpretacin de datos:
Se evidencia que los comprobantes de ingresos y egresos, son los nicos que
respaldan los movimientos de ingresos y egresos, permitiendo llevar controles
idneos sobre los valores.
Total
FRECUENCIA
60
80
20
160
37,50%
50,00%
12,50%
100,00%
68
Grfico N 16
Tamao
37,50%
Necesidaes
Politicas Internas
50,00%
Anlisis de Resultados:
Del 100% de los encuestados, el 50,00% dice que lo que se debe tomar en
consideracion para la elaboracion de un manual de procedimientos contables
son las necesidades de la empresa, con el 37,50% el tamao de la empresa,
con el 12,50% politicas internas.
Interpretacin de datos:
En base a la opinin de los encuestados que
FRECUENCIA PORCENTAJE
40
30
65
25,00%
18,75%
40,63%
69
25
160
Total
15,62%
100,00%
Grfico N 17
ELEMENTOS CONTABLES
Documento de soporte
contable
15,62%
Plan de cuentas
25,00%
Proceso Contable
40,63% 18,75%
Procedimiento de deduccin
de gastos
Anlisis de Resultados:
De acuerdo a la encuesta realizada a los profesionales en contabilidad y
auditora sobre qu elementos se debe implementar para la elaboracin de un
manual de procedimientos contables,
FRECUENCIA PORCENTAJE
80
50,00%
70
6,25%
10
30
40
160
Total
18,75%
25,00%
100,00%
Grfico N18
POLITICAS DE CRDITO
Gestin de cobro
25%
Gastos incurridos en la gestin
de cobro
50%
18,75%
Anlisis de Resultados:
En base a la encuesta realizada sobre qu aspectos debe contener la poltica
de crdito una empresa comercial, con el 50% los profesionales manifiestan
gestin de cobro, con el 25% provisin de las cuentas incobrables, con el
18,75% descuentos por pronto pago, con el 25% provisin de las cuentas
incobrables.
Interpretacin de datos:
Se concluye que la mayora de los profesionales en contabilidad y auditora
manifiestan que dentro de las polticas de crdito debe considerarse
primordialmente la gestin de cobro, ya que nos ayuda a recuperar la cartera
vencida.
6.- Qu herramientas considera necesarias para el correcto manejo de
la prctica contable en una empresa comercial?
Cuadro N 19
VARIABLE
FRECUENCIA PORCENTAJE
71
100
30
30
160
Personal Capacitado
Gua de la prctica contable
Recursos Tecnolgicos
Total
62,50%
18,75%
18,75%
100,00%
Grfico N19
Herramientas
18,75
Personal Capacitado
Gua de la practica contable
18,75
Recursos Tecnolgicos
62,5
Anlisis de Resultados:
En base a la encuesta realizada sobre que herramientas considera necesarias
para el correcto manejo de la prctica contable los profesionales en
contabilidad y auditora manifestaron con un 62,50% personal capacitado, con
un 18,75% gua de la prctica contable, con el 18,75% Recursos
Tecnolgicos.
Interpretacin de datos:
Los profesionales en contabilidad y auditora manifiestan que una de las
herramientas para el correcto manejo de la prctica contable en una empresa
comercial es disponer de personal capacitado.
7.- Qu normas, leyes y reglamentos se debe aplicar para la elaboracin
de los Estados financieros de una empresa o negocio?
Cuadro N 20
VARIABLE
FRECUENCIA PORCENTAJE
72
NIIF
110
40
10
160
NEC
Total
68,75 %
25,00%
6,25%
100,00%
Grfico N20
25%
NIIF
68,75%
Anlisis de Resultados:
De la encuesta que se realiz a los profesionales en contabilidad y auditora
sobre que normas, leyes y reglamentos se debe aplicar para la elaboracin de
los estados financieros de una empresa, los profesionales en contabilidad y
auditora manifestaron con el 68,75% en base a la Normas Internacionales de
Informacin Financiera, con el 25% Polticas Contables vigentes, con el 6,25%
Normas Ecuatorianas Contables.
Interpretacin de datos:
Se evidencia de acuerdo a la opinin de los profesionales en contabilidad y
auditora que se debe utilizar las Normas Internacionales de Informacin
Financiera, para la correcta elaboracin de los estados financieros.
8.- Qu criterio aplicara para la clasificacin de la cartera de una
empresa comercial?
Cuadro N 21
73
VARIABLES
FRECUENCIA
Mejores Clientes
110
40
10
160
Clientes medios
Clientes morosos
Total
%
68,75%
25,00%
6,25%
100,00%
Grfico N 21
Clasificacion de la Cartera
6,25%
25%
Mejores clientes
68,75%
Clientes medios
Clientes morosos
Anlisis de Resultados:
Tomando como base a la interrogante los profesionales en contabilidad y
auditora se manifiestan con el 68,75% Mejores clientes, con el 25% clientes
medios y con el 6,25% clientes morosos.
Interpretacin de datos:
Se evidencia que para la clasificacin de la cartera en una empresa comercial
se debe clasificar como primer punto a los mejores clientes, para de esta
manera llevar un control ms eficiente.
74
VARIABLE
FRECUENCIA PORCENTAJE
Experiencia en el Cargo
120
20
20
160
Mritos Acadmicos
Estudios Universitarios
Total
75,00%
12,50%
12,50%
100,00%
Grfico N 22
Contratacin de personal
12,5%
Experiencia en el cargo
12,5%
Meritos academicos
75,00%
Estudios universitarios
Anlisis de Resultados:
De acuerdo a la encuesta dirigida a los profesionales en contabilidad y
auditora, sobre qu aspectos consideran para la contratacin del personal
con el 75% experiencia en el cargo a su funcin, con el 12,5% estudios
universitarios, con el 12,5% mrito acadmico.
Interpretacin de datos:
Los profesionales en contabilidad y auditora indican que para la contraccin
de personal lo primero que se debe tomar en consideracin es la experiencia
en el cargo al cual se van a desempear.
10.- En qu cree Ud. que se debera basar una empresa comercial para
fijar los plazos para otorgar crditos a sus clientes?
Cuadro N 23
75
VARIABLE
FRECUENCIA
Capacidad de Pago
Buenas Referencias crediticias
PORCENTAJE
43,75
70
60
30
160
37,50
18,75
100,00%
Grfico N 23
18,75
Capacidad de pago
43,75
37,5
Anlisis de Resultados:
De acuerdo a la encuesta dirigida a los profesionales en contabilidad y
auditora, sobre en que se debera basar una empresa comercial para fijar los
plazos para otorgar crditos a sus clientes con el 43,75% de acuerdo a la
capacidad de pago, con el 37,50%, buenas referencias crediticias, y con el
18,75% de acuerdo al monto de compra.
Interpretacin de datos:
Se concluye que una empresa para fijar los lmites y plazos para otorgar
crdito a sus clientes debe tomar en consideracin la capacidad de pago.
CAPTULO V
76
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones:
Talento Humano
-
Soporte legal
Las transacciones que realiza la empresa no estn respaldadas con su
respectiva documentacin de soporte contable.
5.2. Recomendaciones
-
CAPTULO VI
77
PROPUESTA
DISEO
DE
UN
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTO
CONTABLES
Datos Informativos
6.1.1 Ubicacin
Sitio La Chilca, cantn Santa Rosa El Oro Ecuador
6.1.2 Beneficiarios
78
6.3.
Justificacin
Objetivos
79
80
INICIO
CAPACITACIN TRIBUTARIA Y CONTABLE AL
PERSONAL
PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA
DEDUCIBILIDAD DE TRANSACCIONES COMERCIALES
SI
NO
Aplicacin de
propuesta
INFORMACIN FINANCIERA
CONFIABLE
INFORMACIN FINANCIERA
POCO CONFIABLE
MEJORA EN LA LIQUIDEZ
ESCASA LIQUIDEZ
MOROSIDAD DE CARTERA
CONTROLADA
ALTA MOROSIDAD
de obligaciones
MAXIMIZACIN DE UTILIDADES
FIN
PAGO EN EXCESO DE
IMPUESTOS
81
REGISTRO DE COMPRA
ALMACENAMIENTO EN
BODEGA
PRODUCCIN
DE
BALANCEADO
REQUISICIN DE
MATERIA PRIMA A
BODEGA
VENTA DE
BALANCEADO
REQUISSICIN DE
PRODCUTO
TERMINADO PARA LA
VENTA
FACTURACIN
REGISTRO EN
EL SISTEMA AL
CONTADO O
CRDITO
CONCILIACIN
DE CUENTAS
CIERRE DE
MES
DECALRACIN
DE IMPUESTOS
GENERACIN
DE REPORTES
MENSUALES
contable
financiero
diseado,
la
implementacin
de
82
Facturacin
Documentos
de
soporte
Retenciones
Facturacin:
La emisin de las facturas de venta debe cumplir con ciertas especificaciones
obligatorias descritas en el Reglamento de comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retencin como son:
83
84
RUC:
Retenciones
Segn lo que se especifica en capitulo X en su artculo 92 de la Ley Orgnica
de Rgimen Tributario Interno, legislacin aplicable en nuestro pas se
determina como agente de retencin a toda persona jurdica, las sociedades
y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad (ver
anexo N 7).
Como agentes de retencin se debe obligatoriamente emitir el comprobante
de retencin respectivo en el momento que se realice el pago o acreditacin
en cuenta, la misma que deber ser entregada al proveedor dentro de los
cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta.
Los porcentajes establecidos para las retenciones de IVA son los siguientes:
BIENES
30%
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
100%
PROFESIONALES
ARRIENDOS MERCANTILES
100%
85
CDIGO
10
303
304
304
304
ejercidas.
Servicios predomina la mano la obra
307
309
310
311
312
312
320
322
343
344
86
Uk capacitaciones
Boletn el Contador
Servicontri
Ecuador Tributa
Gestionempresarial.com
SECAP
6.7.2.
Procedimientos
Contables
para
Soporte
Legal
de
las
Transacciones Comerciales
Dentro del control aplicable a las transacciones comerciales de la empresa y
el soporte legal que debe tener cada una de ellas mencionaremos las cuentas
de mayor movimiento como son Caja, Bancos e Inventarios.
Para la deducibilidad de los gastos operacionales del negocio, es importante
recordar que estos deben estar con su respectiva retencin y a nombre de la
empresa y desglosado el IVA.
6.7.2.1.
Procedimientos
Contables
para
Soporte
Legal
de
las
Toda compra o pago sin importar el valor debe estar respaldado mediante
comprobante de venta para su efecto.
6.7.2.2.
Procedimientos
Contables
para
Soporte
Legal
de
las
Transacciones de Bancos
Para el control de la cuenta bancos se implementar la realizacin de las
conciliaciones bancarias mensuales, las mismas que sern realizadas por el
profesional contable con el fin de mantener saldos reales de sta cuenta.
La conciliacin bancaria consiste en la comparacin de los registros de las
operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los movimientos
registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales
que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o
ajustes necesarios en los libros de la Empresa.
Esto se realiza ya que es comn que los saldos de dichos estados de cuenta
de los Bancos, no coincidan con los de los libros mayores por cualquiera de
las siguientes razones:
Mtodo PEPS (FIFO): Este mtodo consiste bsicamente en darle salida del
inventario a aquellos productos que se adquirieron primero, por lo que en los
Importancia
La aplicacin de un plan de cuentas adecuado en una entidad
es muy
PLAN DE CUENTAS
NUTRIBAL LOAYZA & ROMERO Y CA.
CDIGO
1.
1.01.
1.01.01.
1.01.01.01.
1.01.01.02.
1.01.02.
1.01.02.01.
1.01.02.02.
1.01.02.03.
1.01.02.04.
1.01.02.05.
1.01.02.06.
1.01.02.08.
1.01.02.09.
1.01.03.
1.01.03.01.
1.01.03.02.
1.01.03.02.001
1.01.03.03.
1.01.03.05.
1.01.03.06.
DETALLE
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
CAJA
BANCOS
ACTIVOS FINANCIEROS
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS
ACT. FINAN. DISPONIBLE PARA LA VENTA
ACT. FINANC. MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
(-) PROVISION POR DETERIORO
DOCUM. Y CTAS. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
DOCT. Y CTAS. POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
OTRAS CTAS POR COBRAR
(-) PROVISION CTAS. INCOBRABLES
INVENTARIOS
INVT. MATERIA PRIMA
INVT. DE PRODUCTOS EN PROCESO
Balanceado
INVT. SUMIN Y MAT. A SER CONSUMINDOS EN EL PROCESO DE
PRODUCCION
INVT. PROD. TERM. Y MERC. EN ALMACEN PRODUCIDO POR LA
COMPAIA
INVT. PROD. TERM. Y MERC. EN ALMACEN COMPRADO A
TERCEROS
TIPO
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
1.01.03.07.
1.01.03.09.
1.01.04.
1.01.04.01.
1.01.04.03.
1.01.04.04.
1.01.05.
1.01.05.01.
1.01.05.02.
1.01.05.03.
1.02.
1.02.01.
1.02.01.01.
1.02.01.02.
1.02.01.03.
1.02.01.04.
1.02.01.05.
1.02.01.06.
1.02.01.08.
1.02.01.09.
1.02.01.10.
1.02.01.11.
1.02.01.12.
1.02.01.13.
1.02.01.15.
1.02.03.
1.02.03.01.
1.02.03.02.
1.02.03.03.
1.02.03.04.
1.02.03.05.
1.02.03.06.
1.02.04.
1.02.04.01.
1.02.04.02.
1.02.04.04.
1.02.04.05.
1.02.04.06.
1.02.05.
1.02.05.01.
1.02.06.
MERCADERIA EN TRANSITO
INVT. REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADOS
ANTICIPO A PROVEEDORES
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA
CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (I.R)
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS
EDIFICIOS
CONSTRUCCIONES EN CURSO
INSTALACIONES
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA PLANTA Y EQUIPO
EQUIPO DE COMPUTACION
VEHICULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMIONERO
MOVIL
OTRAS PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
(-) DEPR. ACUM. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
(-) DETERIORO ACUM. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
OTROS ACTIVOS
ACTIVOS BIOLOGICOS
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTOS
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION
PLANTAS EN CRECIMIENTO
PLANTAS EN PRODUCCION
(-) DEPRC. ACUM. DE ACTIVOS BIOLOGICOS
(-) DETERIORO ACUM. ACTIVOS BIOLOGICOS
ACTIVO INTANGIBLE
PLUSVALIAS
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE, CUOTAS
PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES
(-) AMORT. ACUM. ACTIVOS INTANGIBLE
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
1.02.06.01.
1.02.06.02.
1.02.06.03.
1.02.06.04.
2.
2.01.
2.01.03.
2.01.03.01.
2.01.04.
2.01.04.01.
2.01.05.
2.01.05.01.
2.01.05.02.
2.01.07.
2.01.07.01.
2.01.07.02.
2.01.07.03.
2.01.07.04.
2.01.07.06.
2.01.07.07.
2.01.07.08.
2.01.07.09.
2.01.07.10.
2.01.07.11.
2.01.10.
2.01.11.
2.01.12.01.
2.01.12.02.
2.01.13.
2.01.15.
2.01.15.01.
2.02.
2.02.02.
2.02.02.01.
2.02.03.
2.02.03.01.
2.02.04.
2.02.04.01.
2.02.05.
2.02.05.01.
2.02.06.
Activo
Activo
Activo
Activo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
2.02.06.01.
2.02.07.
2.02.07.01.
2.02.09.
2.02.09.01.
2.02.09.02.
2.02.10.
3.
3.01.
3.01.01.
3.01.01.01.
3.01.02.
3.01.02.01.
3.04.
3.04.01.
3.04.01.01.
3.05.
3.05.01.
3.05.02.
3.05.03.
3.05.04.
3.06.
3.06.01.
3.06.01.01.
3.06.02.
3.06.02.01.
3.06.03.
3.06.03.01.
3.07.
3.07.01.
3.07.01.01.
3.07.02.
3.07.02.01.
3.08.
4.
4.01.
4.01.01.
4.01.01.01.
4.01.09.
LOCALES
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
JUBILACION PATRONAL
PASIVO DIFERIDO
INGRESOS DIFERIDOS
PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS DE LA EMPRESA
CAPITAL
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
CAPITAL SUSCRITO
RESERVAS
RESERVA LEGAL
RESERVA LEGAL
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
SUPERAVIT POR VALUACION DE ACTIVOS FINAN. DISPON. PARA
LA VTA.
SUPERAVIT POR REVALUACION DE PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPO
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES
OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION
RESULTADOS ACUMULADOS
GANANCIAS ACUMULADAS
UTILIDADES EJERCICIOS ANTERIORES
(-) PERDIDAS ACUMULADAS
PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADOS ACUM. PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR
PRIMERA VEZ DE NIIF
RESULTADOS ACUM. PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR
PRIMERA VEZ DE NIIF
RESULTADOS DEL EJERCICIO
GANANCIA DEL PERIODO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
(-) PERDIDA NETA DEL PERIODO
PERDIDA DEL EJERCICIO ACTUAL
PARTICIPACION NO CONTROLADORAS
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTA DE BIENES LOCALES
VENTAS DE BIENES 12%
(-) DESCUENTOS EN ACTIVIDADES
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Ingreso
Ingreso
Ingreso
Ingreso
Ingreso
4.01.10.
4.01.11.
4.01.12.
4.02.
4.03.
4.03.01.
4.03.01.01.
5.
5.01.
5.01.01.
5.01.01.01.
5.01.01.02.
5.01.01.03.
5.01.01.04.
5.01.01.05.
5.01.01.09.
5.01.01.10.
5.01.01.11.
5.01.01.12.
5.01.02.
5.01.02.01.
5.01.03.
5.01.03.01.
5.01.04.
5.01.04.01.
5.01.04.02.
5.01.04.03.
5.01.04.04.
5.01.04.05.
5.01.04.06.
5.01.04.07.
5.01.04.08.
5.01.05.
5.01.05.01.
5.01.05.01.001
6.02.
6.02.01.
6.02.01.01.
Ingreso
Ingreso
Ingreso
Ingreso
Ingreso
Ingreso
Ingreso
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Costo
Gasto
Gasto
Gasto
6.02.01.02.
6.02.01.01.
6.02.01.02.
6.02.01.01.
6.02.01.02.
6.02.01.01.
6.02.01.02.
6.02.01.03.
6.02.01.04.
6.02.01.05.
6.02.01.06.
6.02.01.07.
6.02.01.08.
6.02.01.09.
6.02.01.10.
6.02.01.11.
6.02.01.12.
6.02.01.13.
6.02.01.21.
6.02.01.22.
6.02.01.23.
6.02.01.24.
6.02.01.25.
6.02.01.26.
6.02.01.27.
6.02.02.
6.02.02.01.
6.02.02.02.
6.02.02.03.
6.02.02.04.
6.02.02.05.
6.02.02.06.
6.02.02.07.
6.02.02.08.
6.02.02.09.
6.02.02.10.
6.02.02.11.
6.02.02.12.
6.02.02.13.
6.02.02.14.
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
6.02.02.15.
6.02.02.16.
6.02.02.19.
6.02. 02.19.001
6.02.02.20.
6.02.02.21.
6.02.02.22.
6.02.02.22.01.
6.02.02.22.02.
6.02.02.23.
6.02.02.24.
6.02.02.27.
6.02.03.
6.02.03.01.
6.02.03.02.
6.02.03.06.
6.02.04.
6.02.04.01.
9.
9.01
GASTOS DE VIAJE
AGUA. ENERGIA Y TELECOMUNICACIONES
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
Notario
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
DEPRECIACIONES
AMORTIZACION
INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
GASTO DIFERIDO
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL
PROCESO DE PRODUCCION
OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
COMISIONES
GASTOS NO DEDUCIBLES
OTROS GASTOS
OTROS
FORMULA
PASIVO + PATRIMONIO
PROCESO CONTABLE
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Orden
Orden
Estado de Resultados
Integrales
Estado de Situacin
Financiera
Balance de
Comprobacin
Ajustado
Balance de
Comprobacin
Ajustes
una
de
ellas
(ya
sea
deudor
acreedor).
POLITICAS CONTABLES
CA.
Cdigo del grupo
Definicin:
Activos
DEBITO
CREDITO
X
DINMICA ES:
CONTABILIZACIN
- Por los valores que recibe la empresa
Dbito
Nutribal por concepto de la venta de
balanceado.
- Por los valores que salen de la cuenta caja
Crdito
y restan el saldo de caja.
TRANSACCIN: El da 15 de mayo vende 2 sacos de balanceado de
crecimiento a $45,00 c/u, a una persona natural no obligada a llevar
contabilidad, en donde nos cancelan en efectivo.
N
DETALLE
-1Caja
Ventas
2 sacos de balanceros
IVA cobrado
P/r. Venta
DEBE
HABER
100,80
90,00
10,80
DETALLE
-2Inv. Materia Prima
20 q de soya $18,00
IVA pagado
Caja
Bancos
Rta. Imp. Rta 1%
Rta. Imp. IVA 30%
P/r. Compra de soya
NUTRIBAL LOAYZA & ROMERO Y
DEBE
HABER
360,00
43,20
193,32
193,32
3,60
12,96
POLITICAS CONTABLES
CA.
Cdigo del grupo
Cdigo de la cuenta 1.01.01.02
Polticas de Bancos:
-
NATURALEZA
DEBITO
CREDITO
X
DINMICA ES:
CONTABILIZACIN
- De los rendimientos financieros ganados en
Dbito
el banco por medio de sus cuentas
bancarias.
- Se genera de los servicios bancarios que el
Crdito
banco cobra a la empresa por los diferentes
servicios que presta.
TRANSACCIN: El da 10 de mayo el banco le acredita a la empresa por
concepto de rendimientos financieros el valor de $30,00.
N
DETALLE
-1Intereses Financieros
Servicios Bancarios
P/r. Intereses acreditados a la cuenta por
Servicios Bancarios.
DEBE
HABER
30,00
30,00
DETALLE
-2Servicios bancarios
Bancos
P/r. Debito por concepto de chequera
DEBE
HABER
50,00
50,00
POLITICAS CONTABLES
CA.
Cdigo del grupo
Cdigo de la cuenta 1.01.02.06
Definicin:
Registra los valores a cobrar por concepto de letras de cambio, pagares, y
dems documentos y cuentas.
NATURALEZA
-
DEBITO
X
DINMICA ES:
Se realiza por las ventas realizadas a
crdito.
Por los pagos y los abonos efectuados por
los clientes.
CREDITO
CONTABILIZACIN
Dbito
Crdito
DETALLE
DEBE
HABER
-1Documentos por cobrar
196,00
Ventas
175,00
IVA cobrado
21,00
P/r. Venta
TRANSACCIN: El da 20 de mayo del 2014, el Sr. Roberto Macas abono
a las cuentas y documentos por cobrar pendientes el valor de $300,00 en
efectivo.
N
DETALLE
-2Caja
Cuentas y documentos por cobrar
P/r. Abono de una deuda pendiente por
Parte del Sr. Roberto Macas.
DEBE
HABER
300,00
300,00
POLITICAS CONTABLES
CA.
Cdigo del grupo
Nombre del grupo
Activos
Cdigo de la cuenta 1.01.03.
Nombre de la cuenta Inventarios
Definicin: Registra todos los bienes que la empresa ha destinado para la
venta.
Polticas de los inventarios.
-
El
cuidado
de
las
mercaderas
debe
asignarse,
siempre
bajo
NATURALEZA
-
DEBITO
X
DINMICA ES:
Por la adquisiciones de materiales y
suministros.
Por el consumo de los materiales en el
proceso de transformacin.
CREDITO
CONTABILIZACIN
Dbito
Crdito
Detalle
Compra
ENTRADA
SALIDA
cant
Uni
Total
20
13,00
260,00
cant
Uni
EXISTENCIA
Total
cant
20
Uni
Total
13,00
260,00
POLITICAS CONTABLES
CA.
Cdigo del grupo
Cdigo de la cuenta 1.02.01
Definicin:
Registra los bienes muebles e inmuebles de la empresa y la depreciacin que
han tenido con el pasar del tiempo.
Venta
Donacin
Destruccin
Siniestro
Para dar de baja los activos fijos se realizar una declaracin juramentada
legalizada, ante un juez o notario, indicando la destruccin o donacin, y
deber constar las firmas del Representante Legal, del Contador y del
Responsable del Inventario.
Los activos fijos deben registrarse por su costo de adquisicin incluye los
costos directos o indirectos causados hasta la fecha en la cual el activo se
encuentre en condiciones de ser usado.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya
sido total o parcialmente depreciado, se continuar deprecindolo en
forma prospectiva, teniendo en cuenta la vida til restante.
NATURALEZA
DEBITO
X
DINMICA ES:
Por la compra de los bienes que conforman
la propiedad planta y equipo.
Por la venta de la propiedad, planta y equipo
por el valor que se le de baja a estos bienes.
CREDITO
CONTABILIZACIN
Dbito
Crdito
DETALLE
-1-
DEBE
Vehculos
IVA Pagado
Caja
P/r. Compra de un vehculo
HABER
28000,00
3360,00
31360,00
33% 3 aos
Vehculos
20%
5 aos
10 aos
muebles.
, ,
DETALLE
Depreciacin de vehculo
Deprec. Acumu. Vehculo
P/r. Depreciacin anual del
Vehculo, utilizando mtodo
Legal.
DEBE
HABER
4480,00
4480,00
TABLA DE DEPRECIACIN
ACTIVO FIJO: VEHCULO
MTODO DE DEPRECIACIN: LINEA RECTA
PERIODO DEPRECIACION
DEPRECIACI VALOR SEGN
ANUAL
N
LIBROS
ACUMULADA
0
28000,00
1
4480,00
4480,00
23520,00
2
4480,00
8960,00
19040,00
3
4480,00
13440,00
14560,00
4
4480,00
17920,00
10080,00
5
4480,00
22400,00
5600,00
POLITICAS CONTABLES
CA.
Cdigo del grupo
Definicin:
Pasivos
NATURALEZA
-
DEBITO
DINMICA ES:
pagos realizados a
CREDITO
X
CONTABILIZACIN
Dbito
Por los
terceras
personas.
Por las deudas contradas o los valores
pendientes de pago.
Crdito
DETALLE
-1Ctas y dcts por pagar
Comercial Loayza
Bancos
P/r. pago de cuentas y documentos
DEBE
HABER
3000,00
3000,00
Pendientes de pago.
TRANSACCIN: El da 27 de mayo adquirimos 50 quintales de soya a
$18,00, ms IVA para ello firmamos cuentas y documentos por pagar al
proveedor Comercial Loayza.
N
DETALLE
DEBE
HABER
-2Inventario de materia prima
900,00
IVA pagado
108,00
Retencin 1%
9,00
Cuentas y documentos por pagar
1017,00
P/r. Compra de 50 quintales de soya para
La preparacin de balanceado.
POLITICAS CONTABLES
CA.
Cdigo del grupo
Definicin:
Ingresos
NATURALEZA
-
DEBITO
DINMICA ES:
Por la devolucin en ventas
Por las ventas realizadas.
CREDITO
X
CONTABILIZACIN
Dbito
Crdito
DETALLE
-1Devolucin en venta
10 sacos de balanceado
DEBE
800,00
HABER
IVA cobrado
Caja
P/r. Devolucin de 10 sacos de
Balanceado de crecimiento
96,00
896,00
DETALLE
-2Bancos
Anticipo Imp. Rta 1%
Venta
IVA Cobrado
P/r. Venta
DEBE
HABER
2220,00
20,00
2000,00
240,00
POLITICAS CONTABLES
CA.
Cdigo del grupo
5
Nombre del grupo:
Gastos
Definicin: Constituyen los decrementos econmicos que se
producen durante un periodo contable provenientes de la
disminucin de activos o por pagos realizados para mantener el
giro econmico de la empresa.
Los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, el costo
de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, toman
la forma de una salida o disminucin del valor de los activos, tales
como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o
propiedades, planta y equipo.
Cdigo del grupo
5
Cdigo de la cuenta 6.02.01
Polticas de gastos:
-
NATURALEZA
-
DEBITO
X
DINMICA ES:
Por la contratacin de los servicios que
requiere la empresa en su curso legal del
ejercicio econmico.
Por cierre de la cuenta.
CREDITO
CONTABILIZACIN
Dbito
Crdito
DETALLE
-1GASTOS DE VENTA
Promocin y publicidad
IVA pagado
Retencin imp. Rta 1%
Bancos
P/r. pago por concepto publicidad
DEBE
HABER
300,00
36,00
3,00
333,00
La competencia.
El Volumen de ventas
CLIENTE ANTIGUO:
-
PERSONA JURDICA
-
CONTROL CREDITICIO
-
Los abonos realizados por los clientes debern estar respaldados por un
documento interno el cual debe estar pre numerado y con las firmas de
responsabilidad (ver anexo N 6).
Cobranza administrativa.
-
Cobranza pre judicial, es una carta por medio de la cual se detalla las
consecuencias de la falta de pago y la advertencia de paso a accin
judicial, en esta se da un plazo mximo de 5 das para pagar antes de
hacer la accin legal.
Razn Corriente:
Ejemplo:
Activo Corriente 120.000,00
Pasivo Corriente:
30000,00
Aplicacin de la frmula:
Razn Corriente:
.,
.,
=4
Anlisis: Esto quiere decir que la empresa Nutribal Loayza & Romero y Ca.,
tiene $4,00 para pagar o respaldar esa deuda, como se observa este dato es
muy interesante para determinar la capacidad de pago que se tiene. Entre
mayor sea la razn resultante, mayor solvencia y capacidad de pago se tiene.
Prueba cida: Revela la capacidad de la empresa para cancelar sus
obligaciones corrientes, pero sin contar con la venta de sus existencias, es
decir, bsicamente con los saldos de efectivo, el producido de sus cuentas por
cobrar, sus inversiones temporales y, algn otro activo de fcil liquidacin que
pueda haber, diferente a los inventarios.
Prueba cida:
Ejemplo:
Activo Corriente 120.000,00
Pasivo Corriente:
30000,00
Inventarios: 40.000,00
Aplicacin de la frmula:
Prueba cida:
Prueba cida:
.,.,
.,
= $ 2,67 o 267%.
Anlisis: La empresa tiene $2,67 segn la razn rpida para cubrir sus
pasivos corrientes es decir cubre en un 267%.
Capital Neto de trabajo.- Muestra el valor que le quedara a la empresa,
despus de haber pagado sus pasivos de corto plazo, permitiendo a la
Gerencia tomar decisiones de inversin temporal.
Capital Neto de trabajo:
Ejemplo:
Activo Corriente 120.000,00
Pasivo Corriente:
30.000,00
Aplicacin de la frmula:
Capital Neto de trabajo:
Capital Neto de trabajo: . , . , = . ,
Anlisis: Se aprecia que la Empresa Romero presenta un capital neto de
trabajo aceptable de $90.000,00 para cumplir su pasivo corriente de
$30.000,00.
RAZN DE DEUDA, INFLUENCIA O APALANCAMIENTO
Se utilizan estos indicadores, para medir el nivel de endeudamiento que ha
obtenido una empresa o negocio en un determinado periodo contable a este
grupo pertenecen los siguientes indicadores:
Razn de deuda: Este indicador determina el porcentaje o nivel de
endeudamiento que tiene una empresa o negocio en relacin a los activos el
nivel mximo que se puede endeudar una organizacin es hasta el 70% de
los activos considerndose hasta un 30% un nivel de endeudamiento bajo.
Razn de deuda:
Ejemplo:
Activo 120.000,00
Pasivo 30.000,00
Aplicacin de la frmula:
Razn de deuda:
.,
.,
= 0,25 = 25%
Ejemplo:
Pasivo 30.000,00
Patrimonio 90.000,00
Aplicacin de la frmula:
.,
.,
= 0,33 = 33%
Ejemplo:
Utilidad Antes de la Participacin Trabajadores 98.000,00
Inters pagados 8000,00
Aplicacin de la frmula:
.,
,
= 12,25
contables y
6.10. Presupuesto
Detalle
Total
120,00
propuesta
Capacitacin tributaria y contable al personal
200,00
100,00
100,00
100,00
Suministros y dems
30,00
Total
6.11. Cronograma
650,00
PRIMERMESES
SEGUNDO
O SEMANASTERCERO
Ms.
Ms.
Ms.
Meses
1
No.
Actividades
Capacitacin al Personal
sobre implementacin de
la propuesta
Difusin de la propuesta
2.1
Capacitacin tributaria y
contable al personal
2.2
Procedimientos contables
financieros para cuentas
por cobrar
2.3
Procedimientos contables
para deducibilidad de
transacciones comerciales
2.4
Aplicacin de manual en el
proceso contable
Seguimiento y evaluacin
BIBLIOGRAFA
4 1 2 3 4 1 2 3 4
Anexos
ANEXO N 1
ORGANIGRAMA
"NUTRIBAL LOAYZA & ROMERO Y CA."
GERENTE
PRESIDENTE
ASESORIA LEGAL
SECRETARIA
DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
CONTABILIDAD
JEFE DE
PRODUCCIN
CONTADOR
SISTEMA
ARCHIVO
PERSONAL
AUXILIAR
JEFE DE BODEGA
ANEXO N 2
RUC
ANEXO N 3
ORDEN DE ENTREGA
ANEXO N 4
FACTURA
ANEXO N 5
COMPROBANTE DE EGRESO
ANEXO N 6
COMPROBANTE DE INGRESO
ANEXO N 7
COMPROBANTE DE RETENCIN
ANEXO N 8
GUA DE REMISIN
ANEXO N 9
NOTA DE RECEPCIN
ANEXO N 10
ORDEN DE REQUISISCIN
N 0005879
Fecha: _____________________________________
Solicitado por: DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN
Responsable: ________________________________
CANT
UNIDAD
AUTORIZADOR POR:
DETALLE
REVISADO POR:
ANEXO N 11
TARJETA KARDEX
K A R D E X
Artculo:
Unidad de medida:
Mtodo de valoracin:
FECHA
Cdigo:
Cant. Mxima:
Cant. Mnima:
DETALLE
ENTRADAS
CANT
P. UNIT
SALIDAS
P. TOTAL
CANT
P. UNIT
EXISTENCIAS
P. TOTAL
CANT
P. UNIT
P. TOTAL
ANEXO N 12
CONTROL DE GASTO TELEFONICO
ANEXO N 13
GUA DE OBSERVACIN APLICADA
UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
GUA DE OBSERVACIN
Objetivo:
Mayoritariamente
analizado
Parcialmente
analizado
No esta
analizado
No contesta
0
(
Aplicacin de normas
contables (NIFF, NIC)
)
1
Sugerencias
. . . . . . . . . . . . . . .. . .
......
Existencia de polticas
contables (Principios de
contabilidad generalmente
aceptados)
Estados financieros
(Presentacin de acuerdo a
NIIF)
Sugerencias
. . . . . . . . . . . . . . .. . .
......
Sugerencias
. . . . . . . . . . . . . . .. . .
......
Informacin contable(Documentos
de sustento legal)
Sugerencias
. . . . . . . . . . . . . . .. . .
......
(
5
Registros contables
oportunos (Inventarios)
)
1
Sugerencias
. . . . . . . . . . . . . . .. . .
......
(
6
Revisin de comprobantes de
venta (facturas, retenciones,
notas de crdito o dbito)
)
1
Sugerencias
.. .. .. .. .. .. ... .. .
....
(
7
)
1
Sugerencias
. . . . . . . . . . . . . . .. . .
......
(
8
Procedimientos de control
crediticio (recuperacin de
cartera)
)
1
Sugerencias
. . . . . . . . . . . . . . .. . .
......
(
9
)
1
Sugerencias
. . . . . . . . . . . . . . .. . .
......
(
10
)
1
Sugerencias
. . . . . . . . . . . . . . .. . .
......
ANEXO N 14
PREGUNTAS:
1. Cmo considera usted los procedimientos para el manejo de la informacin contable en
la empresa?
Muy bueno ( ) Bueno
( ) Regular
( )
Malo
( )
ENTREVISTADOR: ..
FECHA:
ANEXO N 15
UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
TESIS DE GRADO
ENCUESTA
TEMA: DIAGNOSTICO DEL SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA NUTRIBAL
LOAYZA & ROMERO Y CIA. DEL SITIO LA CHILCA DE LA CIUDAD DE SANTA
ROSA Y DISEO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
FINANCIEROS.
ENTREVISTA DIRIGIDA A: Profesionales en contabilidad y auditora.
OBJETIVO: Reunir las diferentes opiniones de profesionales del rea contable sobre las
pautas y actividades que se deben tomar al momento de disear un manual de procedimientos
contables.
PREGUNTAS:
1.- De manera mejorara el proceso contable de una empresa con la implementacin de un
manual de procedimientos contables?
Estados Financieros Confiables
( )
( )
Facturas
Retenciones
Tamao
Necesidades
Polticas Internas
4.- Qu elementos contables cree usted que se puede implementar para la elaboracin de un
manual de procedimientos contables?
Documento de soporte contable
Plan de Cuentas
Proceso Contable
5.- Qu aspectos cree usted que debe contener la poltica de crdito de una empresa
comercial?
Gestin de Cobro
Personal Capacitado
Recursos Tecnolgicos
7.- Qu normas, leyes y reglamentos se debe aplicar para la elaboracin de los Estados
financieros de una empresa o negocio?
NIIF
NEC
Clientes medios
Clientes morosos
Mritos acadmicos
Estudios Universitarios
10.- En qu cree Ud. que se debera basar una empresa comercial para fijar los plazos para
otorgar crditos a sus clientes?
Capacidad de Pago
Observaciones:
ENTREVISTADOR: ..
FECHA: