Consultas

Mtro. y C.P. Miguel ngel Snchez Zepeda,

Asociado
Gerente de Impuestos
Actividades: Planeacin fiscal; consultora en materia de
impuestos; estructuras corporativas, y anlisis de impuestos
Tiene nueve aos en la firma

Debe abandonarse el Rgimen

de Incorporacin Fiscal por
omisin en la presentacin de
dos declaraciones del ISR?
PREGUNTA
Me desempeo como asistente en un despacho contable. Tengo a mi cargo a varios contribuyentes que
tributan en el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF),
de los cuales por diferentes motivos no se presentaron
de forma consecutiva las tres primeras declaraciones
bimestrales. Al respecto, un colega del trabajo me coment que derivado de esta omisin los contribuyentes
del RIF debern tributar en los trminos del rgimen
general, segn corresponda a partir del mes siguiente
a aqul en que debi presentar la informacin. Mis
dudas son las siguientes: es correcto lo antes comentado?, y cul es su fundamento legal?
RESPUESTA
Es importante precisar que los contribuyentes que
se acojan al RIF, deben calcular y enterar el impuesto
sobre la renta (ISR) en forma bimestral, el cual tendr
el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da 17 de
los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao prximo, mediante declaracin
que presentarn a travs de los sistemas que disponga el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) en
su pgina de Internet.
Por otra parte, mediante reglas de carcter general
se precis que la presentacin de la declaracin que
corresponda al primer bimestre de 2014, se realizara
dentro del mismo periodo que corresponda a la presentacin de la declaracin correspondiente al segundo bimestre de 2014. Sin embargo, posteriormente se
modificaron estas fechas para pasar la presentacin
de la declaracin que corresponda al primer bimestre de 2014, durante el mes de julio de mismo ao;
mientras que la presentacin de las declaraciones que
correspondan al segundo y tercer bimestres de 2014,
opcionalmente podan presentarse en julio, siendo obligatoria su presentacin en el mes de agosto de 2014.
Por otro lado, se seal que cuando no se presente
en el plazo establecido la declaracin antes referida,
dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones

octubre 2014

durante los seis aos que establece el artculo 111 de

la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), el contribuyente dejar de tributar en los trminos del RIF y
deber tributar en los trminos del rgimen general
que regula el Ttulo IV De las Personas Fsicas, Captulo II De los ingresos por actividades empresariales
y profesionales, Seccin I De las personas fsicas con
actividades empresariales y profesionales de la citada ley, segn corresponda, a partir del mes siguiente
a aqul en que debi presentar la informacin.
Ahora bien, mediante la Cuarta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal (RM)
para 2014, que se dio a conocer en el DOF del 23-IX2014, se precis que los contribuyentes que presenten las declaraciones bimestrales correspondientes al
ejercicio fiscal 2014, a ms tardar en enero de 2015,
no se ubicarn en el supuesto sealado en el prrafo
anterior.
CONCLUSIN
De lo anterior se puede concluir que a pesar de estar en el supuesto de la no presentacin de las declaraciones antes referida, por dos veces en forma
consecutiva que establece el artculo 111 de la LISR,
las personas fsicas que tributen en el RIF podrn permanecer en este rgimen, siempre y cuando presenten las declaraciones bimestrales correspondientes al
ejercicio fiscal 2014, a ms tardar en enero de 2015,
de conformidad con la modificacin al artculo cuarto
transitorio de la Segunda Resolucin de modificaciones a la RM para 2014 (DOF 4-VII-2014), en los
mismos trminos que se dio a conocer en la Cuarta
Resolucin antes referida.
FUNDAMENTO
LISR 111-prafo quinto, 112-VIII; RM 2014 Primera Resolucin de modificaciones, artculo quinto transitorio,
Segunda Resolucin de modificaciones, artculo cuarto transitorio, y Cuarta Resolucin de modificaciones,
artculo segundo.

Puntos Prcticos

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