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SEACE : Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del

Estado 2015
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El impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas
El cuadro que se muestra seguidamente es parte del formulario anexo 2
mostrado al final de la primera parte del presente artculo en la edicin
de la quincena anterior.
1. Nombre de sujeto del impuesto
2. Nombre del Local
3. Registro nico del contribuyente
4. Mes por el que se declara
5. Nmero de la mquina asignado por el operador
6. Nmero de serie de la mquina
7. Nombre del fabricante
8. Determina el tipo de moneda (nuevos soles = S dlares = D )
9. Valor de la ficha expresado en nuevos soles o dlares
10. Registra el total de entradas al contador al inicio del da
11. Registra el total de salidas del contador al inicio del da
12. Registra los pagos manuales al inicio del da
13. Registra el total de entradas a contador al final del da
14. Registra el total de salidas del contador al final del da
15. Registra los pagos manuales al final del da
16. Casilla 13 menos Casilla 10
17. Casilla 14 menos Casilla 11
18. Casilla 15 menos Casilla 12
19. Casilla 16 menos Casilla (17+18)
20. Casilla 19 x Casilla 9
21. Registra el Ingreso Bruto en nuevos soles
IMPUESTO O DATOS DEL
22. Registra el 2% de la casilla 21
REPRESENTANTE LEGAL
23. Casilla 21 menos la casilla 22
Apellidos y Nombres
24. Es el 12 % de la Casilla 23

SUJETO DEL

Firma

Nota:
Cuando corresponda, el tipo de cambio para la determinacin del ingreso bruto diario ser el promedio
ponderado venta que establezca la SBS.

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Forma y condiciones para comunicar los reinicios o

reseteos de los contadores de las mquinas
tragamonedas
Los sujetos del impuesto debern comunicar a la Sunat de los reinicios o
reseteos de las mquinas tragamonedas en el Formulario N 0550 a que
se refiere la segunda disposicin final de la Res. De Sup, N 0142003/SUNAT, dentro del da siguiente de ocurridos estos hechos. En el
caso de reseteos de mquinas tragamonedas, se adjuntar
adicionalmente un informe que sustente el motivo de los referidos
reseteos, elaborado por el responsable tcnico de la sala de juego y
suscrito por el sujeto del impuesto o su representante legal.
Asimismo los sujetos del impuesto, a efectos de la determinacin
correspondiente, debern informar dichos reinicios y reseteos a travs
del Formulario Virtual N 693, con la declaracin jurada mensual del
periodo en que sucedi el incidente.

Forma, plazo y condiciones para comunicar los cambios

en el valor de las fichas
Los sujetos del impuesto debern comunicar a la Sunat el cambio de
valor de fichas de las mquinas tragamonedas en el Formulario N 0550,
cinco das calendario antes de efectuar el referido cambio.
Asimismo, los sujetos del impuesto, a efectos de la determinacin
correspondiente, debern informar los citados cambios de valor
mediante el Formulario Virtual N 693 correspondiente al periodo
tributario en el cual se produjo dicho cambio de valor. Para tal efecto, al
momento de elaborar la declaracin, se deber elegir dentro del rubro
"TRAGAMONEDAS", la opcin "reingresar" consignando toda la
informacin que se solicite.

Lugar y plazo para presentar las comunicaciones

Los sujetos del impuesto debern presentar las comunicaciones a que se
refieren los puntos en los siguientes lugares:

1. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de

la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en el
Departamento de Servicios al Contribuyente de dicha intendencia
nacional.

2. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de

la Intendencia Regional Lima, en los centros de servicios al

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contribuyente ubicados en la provincia de Lima y Provincia

Constitucional del Callao.

3. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de

otras intendencias regionales u oficinas zonales, en las
dependencias o centros de servicios al contribuyente ubicados en
la demarcacin geogrfica que corresponda a su domicilio fiscal, a
excepcin de los contribuyentes que pertenezcan a la Oficina
Zonal de San Martn, quienes debern presentar dichas
comunicaciones en el Centro de Servicios al Contribuyente de
Tarapoto u Oficina de Moyobamba.

El Formulario N 0550
El Formulario N. 0550 "Comunicacin de Reinicio, Reseteo o Cambio en
el Valor de Ficha de Mquinas Tragamonedas" debe ser utilizado por los
sujetos del impuesto, el cual podr ser fotocopiado del diario El Peruano
para efectos de su presentacin, as como tambin se encontrar a
disposicin de estos en Internet, en la pgina web:
http://www.sunat.gob.pe de Sunat.

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Porcentaje mximo de deduccin por gastos

A efectos de lo dispuesto en la dcima disposicin transitoria de la Ley
N. 27796, a fin de determinar la renta neta de tercera categora del
impuesto a la renta, se deducir los gastos de alimentos, cigarrillos y
bebidas alcohlicas, que de manera gratuita el sujeto del impuesto
entregue a los clientes en las salas de juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos de rentas de tercera categora, con
un lmite mximo de cuarenta (40) unidades impositivas tributarias
(UIT).

Facultades de fiscalizacin
Para fiscalizar los tributos que se originan en la explotacin de mquinas
tragamonedas, adems de las facultades conferidas en el Cdigo
tributario, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria,

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podr inspeccionar sin previo aviso, el funcionamiento de las mquinas

tragamonedas que se encuentren en los domicilios fiscales y
establecimientos anexos de los contribuyentes, debiendo estos disponer
la presencia permanente, durante el horario de funcionamiento del
establecimiento, de un representante designado para tales efectos y de
un tcnico responsable, quien deber facilitar el acceso a los contadores
manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas,
as como permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el
control de las mismas.

Infraccin y sancin relacionada con el Cdigo

Tributario (artculo 177) Constituye infraccin relacionada con la
obligacin de permitir el control de la administracin tributaria, informar
y comparecer ante la misma:
Numeral 18
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o
mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la
instalacin de soportes informticos que faciliten el control de
ingresos de mquinas tragamonedas; o, no proporcionar la
informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.
Sancin: Cierre de establecimiento por el plazo de treinta (30) das
calendario la primera vez, sesenta (60) das calendario la segunda vez y
noventa (90) das calendario la tercera vez.
Numeral 21
No implementar las empresas que exploten juegos de casino y/o
mquinas tragamonedas el Sistema Unificado en Tiempo Real o
implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas
establecidas por SUNAT.
Sancin: cierre o comiso. La sancin de cierre se aplicar para la primera
y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin. La sancin de
comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la
misma infraccin. Para tal efecto, se entender que ha incurrido en una
oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera quedado
firme y consentida en la va administrativa.

Normas tcnicas complementarias del Sistema

Unificado de Control en Tiempo Real

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El Sistema Unificado de Control en Tiempo Real (SUCTR) consiste en la

interconexin de las mquinas tragamonedas y/o las mesas de juegos de
casinos a un computador central en el establecimiento, y, si el sujeto del
impuesto tuviera varios establecimientos, dichos computadores a su vez
deben estar interconectados a un computador central ubicado en el
domicilio fiscal del sujeto del impuesto.
Mediante Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR modificado por el
Decreto Supremo N 002-2010-MINCETUR se estableci que corresponde
al MINCETUR (Ministerio de Comercio Exterior y Turismo) establecer las
caractersticas tcnicas para la implementacin del mencionado
sistema. En vista de ello el 3 de setiembre de 2010 se ha publicado en el
diario El Peruano el Decreto Supremo N 015-2010-MINCETUR que
aprueba el Reglamento de "Normas Tcnicas Complementarias para la
Implementacin del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real SUCTR".

Laboratorio tributario contable

Caso prctico N 01
La empresa La Suerte SAC con nombre comercial Real City que se dedica
a la explotacin de juegos de mquinas tragamonedas, durante julio de
2015 ha obtenido ingresos brutos por un monto de S/. 43,000 y el monto
total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/.
38,000.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas correspondiente a julio de 2015.

Solucin
S/.
Ingreso por juegos de mquinas tragamonedas
43,000
Premios otorgados
-38,000
Ingreso neto del mes
5,000
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)
-100
Base imponible
4,900
Impuesto a pagar 12%

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588

Llenado del PDT

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Caso prctico N 02
La empresa Los Marios SAC con nombre comercial Casino Rayale que
se dedica a la explotacin de juegos de casino, durante julio de 2015 ha
obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos por un monto
de S/. 108,000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes
asciende a la suma de S/. 133,000.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas correspondiente a julio de 2015.

Solucin
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino
108,000
Premios otorgados
-133,000
Saldo pendiente para el prximo mes
-25,000
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)
0
Base imponible
0
Impuesto a pagar 12%
0
No hay impuesto a pagar

Caso prctico N 03
La empresa La Angelitos SAC de nombre comercial Casino Ferrolano que
se dedica a la explotacin de juegos de casino, durante agosto de 2015
ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos por un
monto de S/. 104,000 y el monto total por premios entregados en el
mismo mes asciende a la suma de S/. 42,500. Se sabe que en julio de
2015 qued un saldo pendiente de deduccin por premios otorgados en
el mismo mes por un importe de S/. 25,000. Se pide determinar el
impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas
correspondiente a agosto de 2015.

Solucin

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S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino
104,000
Premios otorgados
-42,500
Ingreso neto
61,500
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)
-1,230
60,270
Saldo de deduccin pendiente del mes anterior
-30,000
Base imponible
30,270
Impuesto a pagar 12%
3,632

Caso prctico N 04
La empresa Juegos Bustamante SAC que se dedica a la explotacin de
juegos de casino y mquinas tragamonedas, durante agosto de 2015 ha
obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos de casino por
un monto de S/. 132,000; por juegos de mquinas tragamonedas S/.
89,200 y el monto por premios entregados en el mismo mes por juegos
de casino asciende a la suma de S/. 35,400 y por mquinas
tragamonedas S/. 20,300.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas correspondiente al mes de agosto de 2015.

Solucin
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino
132,000
Premios otorgados
-35,400
Ingreso neto
96,600
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)
-1,932

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94,668
Impuesto a pagar 12%
11,360

Ingreso por juegos de mquinas tragamonedas

89,200
Premios otorgados
-20,300
Ingreso neto del mes
68,900
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)
-1,378
Base imponible
67,522
Impuesto a pagar 12%
8,103

SUMILLA: El Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas regulado por

la Ley N 27153 es creado por esta ley y se encuentra vigente desde el 10.07.1999,
siendo, por tanto, un tributo distinto del Impuesto a los Juegos Tragamonedas regulado
por la Ley de Tributacin Municipal y cuya vigencia culmin el 9.7.1999.
Los aspectos vinculados a la administracin del derogado Impuesto a los Juegos
Tragamonedas regulado por la Ley de Tributacin Municipal no son de competencia de
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.

INFORME N 203-2003-SUNAT/2B0000
MATERIA:
En relacin con el Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas se
formula la siguiente consulta:
El Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas creado por la Ley N
27153 es un tributo distinto al Impuesto a los Juegos aplicable a las mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos regulado por el Decreto Legislativo N 776,
Ley de Tributacin Municipal?.
BASE LEGAL:

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- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto

Supremo N 135-99-EF, publicado el 19.8.1999, y normas modificatorias (en
adelante, "Cdigo Tributario").
- Ley de Tributacin Municipal aprobada mediante Decreto Legislativo N 776,
publicada el 31.12.1993, y normas modificatorias.
- Ley N 27153, Ley que regula la explotacin de los juegos de casino y
mquinas tragamonedas, publicada el 9.7.1999 ,y normas modificatorias.
ANLISIS :
El artculo 48 de la Ley de Tributacin Municipal sealaba que el Impuesto a los
Juegos gravaba la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en los juegos de azar.
El inciso c) del artculo 50 del mismo texto normativo dispona que la base imponible
del impuesto para los tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entregan
premios canjeables por dinero en efectivo era el 7% de la UIT vigente al 01 de febrero
del mismo ejercicio gravable por cada mquina (1).
De otro lado, el artculo 52 del mismo cuerpo legal estableca que en el caso previsto
en el inciso c) del artculo 50, la recaudacin, administracin y fiscalizacin del
impuesto era de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se
encuentren ubicadas las mquinas tragamonedas o similares.
Posteriormente, mediante el artculo 36 de la Ley N 27153 se crea el Impuesto a los
juegos de casino y mquinas tragamonedas que grava la explotacin de estos juegos y
es de periodicidad mensual.
El artculo 37 de dicha norma seala que el sujeto pasivo del Impuesto es quien
realiza la explotacin de los juegos de casino o de mquinas tragamonedas.
Por su parte, los numerales 38.1, 38.2 y 38.3 del artculo 38 del citado texto
normativo establece la base imponible del Impuesto y seala que est constituida por
la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las
mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. Agrega el mencionado artculo
que para efecto de la determinacin de la base imponible se considera que el ingreso
neto mensual est constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las
apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios
otorgados en el mismo mes y que las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del
impuesto forman parte de la base imponible y, de otro lado, que la base imponible del
Impuesto se determina de manera independiente por cada actividad y cada
establecimiento (2).
Asimismo, el artculo 39 establece la alcuota del impuesto, tanto para la explotacin
de juegos de casino como mquinas tragamonedas en 12% de la base imponible
indicada (3).

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De conformidad con el artculo 41 de la Ley N 27153 (4), la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) es el rgano administrador del Impuesto
a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas.
Ahora bien, la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la citada Ley derog,
entre otros, al inciso c) del artculo 50 de la Ley de Tributacin Municipal y la
Ley N 26812, y dej sin efecto, entre otros, al Decreto Supremo N 04-94-ITINCI.
Como se desprende de las normas glosadas, a travs de Ley N 27153 se incorpor al
ordenamiento como un nuevo tributo el Impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas.
Si a ello le sumamos el hecho que el Impuesto a los Juegos para mquinas
tragamonedas regulado por la Ley de Tributacin Municipal fue derogado mediante
norma expresa, resulta evidente que estamos ante dos tributos distintos, pese a que
pueden gravar actividades de naturaleza similar.
En consecuencia, cualquier aspecto vinculado a la administracin del derogado
Impuesto a los Juegos para mquinas tragamonedas que fuera regulado por la Ley de
Tributacin Municipal no es de competencia de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria.
CONCLUSIONES:
1. El Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas regulado por la Ley
N 27153 es creado por esta ley y se encuentra vigente desde el 10.07.1999, siendo,
por tanto, un tributo distinto del Impuesto a los Juegos Tragamonedas regulado por la
Ley de Tributacin Municipal y cuya vigencia culmin el 9.7.1999.
2. Los aspectos vinculados a la administracin del derogado Impuesto a los Juegos
Tragamonedas regulado por la Ley de Tributacin Municipal no son de competencia de
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.

Lima, 08 de julio de 2003.

Original firmado por
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN
Intendente Nacional Jurdico

Cabe precisar que mediante Decreto Supremo N 04-94-ITINCI, publicado el

25.3.1994 se aprob el Reglamento de Uso y explotacin de mquinas tragamonedas.
(1)

Debemos indicar que el Tribunal Fiscal, mediante la Resolucin N 104-2-99, que

constituye jurisprudencia de observancia obligatoria seal que el Impuesto a los
Juegos para mquinas tragamonedas no resultaba exigible por el perodo del 1.1.1994
al 19.6.1997, al no existir alcuota establecida mediante una norma con rango de ley.
Recin con la dacin de la Ley N 26812 el mencionado Impuesto se torna exigible.

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Artculo modificado mediante el artculo 17 de la Ley N 27796, publicada el

26.7.2002
(2)

Dicho artculo fue modificado mediante el artculo 18 de la Ley N 27796, publicada

el 26.7.2002, variando la alcuota original de 20% a la de 12% actual Cabe indicar,
asimismo, que la Tercera Disposicin Transitoria de dicha Ley seal que la tasa del
12%, ser de aplicacin desde la fecha de vigencia de la Ley N 27153, quedando sin
efecto la tasa del 20% del impuesto establecido anteriormente.
(3)

Modificado sucesivamente por el artculo 1 del Decreto de Urgencia N 075-2001,

publicado el 30.6.2001, el artculo 3 de la Ley N 27616, publicada el 29.12.2001 y el
artculo 19 de la Ley N 27796, publicado el 26.7.2002.
(4)