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CONTABILIDAD GENERAL
TEMA 1 y 2
Fundamentos de contabilidad
TEMA
En estas sesiones se identificar los principios bsicos de la contabilidad, los cuales sern
utilizados durante el desarrollo del curso; asimismo se ver la importancia que tiene la
contabilidad como una herramienta de control de los recursos de la empresa, as como la
necesidad de contar con la informacin oportuna de la posicin financiera y de gestin de
la organizacin.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
Qu es la contabilidad?
Para qu sirve la contabilidad?
Quines son los principales usuarios o interesados en los informes que se
obtienen mediante la contabilidad?
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta TEMA se debe:
COMPETENCIA GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO
PROCEDIMIENTOS
Concepto
bsico
de contabilidad.
Fines y objetivos
de la contabilidad.
Los principios de
contabilidad
Campos
aplicacin
Conceptualiza y define
los conceptos bsicos de
la contabilidad.
ACTITUDES
de
Identifica
precisin
conceptos
contables
analiza
diferentes
definiciones.
con
los
y
las
Comprende
la
utilidad
de
la
contabilidad en el
mundo
empresarial
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFA
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CONTABILIDAD GENERAL
1y2
Fundamentos de contabilidad
1. CONCEPTO BSICO DE CONTABILIDAD
Podramos definir la Contabilidad como la tcnica que se encarga de registrar las
operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio,
situacin financiera y resultados econmicos (prdidas o ganancias).
El Patrimonio de una empresa est formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones.
Bienes
Derechos
Cosas con derecho a cobrar, como por ejemplo Cuentas por cobrar
Comerciales a terceros, Cuentas por cobrar diversas, etc.
Obligaciones :
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
Actividad privada.
Actividad gubernamental
Actividad sin fines de lucro.
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
Con las siguientes preguntas se busca que el participante responda aplicando lo aprendido en
clase y as verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Fundamentos de contabilidad.
Derechos :
Obligaciones:
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
TEMA 1 y 2
Fundamentos de contabilidad (continuacin)
TEMA
En este tema se explicar los ms importantes principios de contabilidad, as como la
terminologa mayormente utilizada en esta rama, as como la definicin amplia de los
estados financieros bsicos.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta TEMA se debe:
Identificar las partidas o conceptos que forman parte del activo, pasivo y
patrimonio de una empresa.
COMPETENCIA GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO
PROCEDIMIENTOS
Principios
contabilidad.
de
El
Estado
Situacin
Financiera.
de
El
Estado
Resultados
Globales.
de
ACTITUDES
Valora
la
importancia que
tienen
los
principios
de
contabilidad como
parmetros para
la preparacin de
los
estados
financieros.
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFA
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CONTABILIDAD GENERAL
1y2
Fundamentos de contabilidad (continuacin)
1. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de Informacin
Financiera (NIIF) conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas
que sirven de gua contable para formular los estados financieros.
En otras palabras, no se puede contabilizar las transacciones u operaciones de una
empresa como lo desee el dueo o como lo quiera hacer el contador. Hay que respetar lo
que nos indican los principios contables para mostrar en forma correcta la situacin
financiera y econmica del negocio.
Los PCGA constituyen parmetros para que la confeccin de los estados financieros sea
sobre la base de mtodos uniformes de tcnica contable.
1.1 Enunciacin de los principios
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CONTABILIDAD GENERAL
Ejemplo
Si por ejemplo, la empresa ABC E.I.R.L. dedicada a la compra-venta de dulces,
propiedad de Jos Prez, ha recibido las siguientes boletas de venta:
-N' 1199 del 02/03/2008 del colegio Particular "Santa Catalina", por S/. 1.500, por
matrcula escolar del hijo del propietario.
-N' 0127 del 14/03/2008 de Comercial Lurn S.A.C. por S/. 900, por compra de una
cocina de uso domstico INRESA y un baln de gas.
Debe ser registrado en los libros de contabilidad los documentos sealados?
Ambos documentos estn referidos a gastos personales del propietario y bienes
ajenos a la empresa, por lo que debe aplicarse el siguiente tratamiento:
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
Por ejemplo, si se trae un bien o producto del extranjero, este se debe de valuar
adecuadamente como veremos al desarrollar el caso siguiente:
CLCULO S.A.C.
Clculo S.A. es una empresa importadora y distribuidora de componentes y productos
electrnicos. El Gerente de la empresa con el deseo de diversificar sus lneas ha
investigado el mercado de Tablets.
El Gerente decide importar estos productos, para lo cual solicita una cotizacin al
proveedor de Japn por 300 Tablets de 5 modelos distintos. El Proveedor del Japn
le enva la siguiente cotizacin:
Descripcin
Precio Unitario
FOB TOKIO
Cantidad en
unidades
US$
Total FOB
TOKIO
US$
Modelo I
105
80
8,400
Modelo II
112
60
6,720
Modelo III
120
60
7,200
Modelo IV
135
50
6,750
Modelo V
150
50
7,500
FOB TOKIO
FLETE TOKIOLIMA
SEGURO TOKIO
Total CIF
36,570
4,400
450
41,420 US$
Antes de efectuar la importacin, el Gerente desea conocer el costo definitivo de las Tablets
a fin de compararlo con similares en el mercado y decidir su adquisicin.
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CONTABILIDAD GENERAL
Con estos datos, el Gerente desea saber a cunto ascender el costo de importar
las Tablets y a qu precio lo tendr que vender para ganar el 30% de margen de utilidad.
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
Descripcin
Precio Unitario
FOB
SHANGHAI
Cantidad en
unidades
US$
Mueble Modelo I
Mueble Modelo
II
Mueble Modelo
III
Mueble Modelo
IV
US$
75
200
15,000
89
150
13,350
95
250
23,750
105
200
21,000
FOB SHANGHAI
FLETE SHANGHAI-LIMA
SEGURO SHANGHAI - LIMA
Total CIF
Total FOB
SHANGHAI
73,100
1,900
280
75,280 US$
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CONTABILIDAD GENERAL
Con estos datos, el Gerente desea saber a cunto ascender el costo de importar
los Muebles y a qu precio lo tendr que vender para ganar el 45% de margen de utilidad
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una
operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor.
Este principio general se puede expresar tambin diciendo: 'contabilizar todas las
prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado'.
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
40,000
15,000
0
5,000
MERCADERAS
150,000
210,000
ACTIVO NO CORRIENTE
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
25,622
9,160
50,000
1,000
85,782
PATRIMONIO
150,000
-50,000
100,000
TOTAL ACTIVO
310,000
CAPITAL
138,100
RESERVAS
20,000
RESULTADOS ACUMULADOS
60,000
6,118
TOTAL PATRIMONIO
224,218
310,000
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
ingls que resulta de dividir la utilidad obtenida (S/. 6,118) sobre el capital invertido (S/.
138,100), lo que arroja un ROE de 4.43%, eso quiere decir que por cada sol que
invirtieron en su negocio, ganaron S/. 0.0443, lo que significa que fue demasiado poco.
Mayormente se busca una rentabilidad de 15 a 30%. Este tema lo abordaremos con
mayor detalle cuando lleguemos al tema de anlisis financiero.
Observe que este Estado cubre un perodo determinado de tiempo, en este caso del 01
de enero al 31 de diciembre del 2010, es decir se registran todos los Ingresos y Gastos
que la empresa ha efectuado durante ese ao.
Tomar en cuenta que los Ingresos Gastos = utilidad o prdida.
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CONTABILIDAD GENERAL
1. AUTOEVALUACIN
1. Estructurar y determinar el capital del siguiente Estado de Situacin Financiera de
la empresa
Slo s que nada s S.A.C. al 31/12/2010:
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar S/. 1,500.00
Efectivo y Eq. efectivo
S/. 8,900.00
Obligaciones financieras
S/. 7,000.00
Cuentas por cobrar comerciales a terceros
S/. 5,500.00
Mercaderas
S/ 8,400.00
Inmueble, Maq. Y Equipo (Vehculo)
S/. 9,400.00
Depreciacin
S/. 940.00
Cuentas por pagar comerciales a terceros
S/. 1,500.00
Capital
S/.
?
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CONTABILIDAD GENERAL
S/. 25000
S/. 9500
S/. 7000
S/. 4800
S/. 9000
S/. 60000
S/. 140000
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
Con las siguientes preguntas se busca que el participante responda aplicando lo aprendido en
clase y as verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Fundamentos de contabilidad,
principios contables y estados financieros.
1.- Qu principio contable se deja de aplicar si es que se contabiliza como parte de los gastos de
la empresa, un viaje a las islas del Caribe por el aniversario de bodas del propietario.
a)
b)
c)
d)
Devengado
Uniformidad
Ente
Empresa en marcha
2.- La empresa La Buena Muerte S.A.C. dej de pagar las remuneraciones del mes de Marzo
puntualmente, hacindolo en el mes de Abril. El contador registr el gasto en el mes de Abril.
Qu principio contable se dej de aplicar?
a)
b)
c)
d)
Devengado
Uniformidad
Ente
Empresa en marcha
3.- El contador de la empresa le muestra los resultados obtenidos en el ejercicio 2010 en Euros y
no en soles, siendo una empresa constituida en el Per. Qu principio contable se dej de
aplicar?
a)
b)
c)
d)
e)
Devengado
Uniformidad
Ente
Empresa en marcha
Moneda de cuenta
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CONTABILIDAD GENERAL
5.- Es el estado financiero que muestra la utilidad prdida de la empresa. Mide la gestin de la
administracin.
a)
b)
c)
d)
e)
6.-Los Activos corrientes son aquellos bienes y derechos que tiene una empresa y que se
pueden convertir en efectivo en menos de un ao.
a) Falso
b) Verdadero
7.-La Utilidad Bruta nace de:
a)
b)
c)
d)
e)
10.-Es cierto que el I.G.V forma parte del costo del producto importado segn el principio de
valuacin al costo.
a) Falso
b) Verdadero
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CONTABILIDAD GENERAL
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Personera Natural y Jurdica
PERSONA NATURAL
Bajo esta modalidad t puedes formar una empresa como individuo. Puedes ejercer
cualquier actividad econmica, ser el conductor de tu negocio, el responsable de su
manejo y tener trabajadores a tu cargo. De contar con personal, debers declararlo en el
Programa de Declaracin Telemtica (PDT) correspondiente.
Ventajas:
Desventaja:
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CONTABILIDAD GENERAL
PERSONA JURDICA
Se llama as a la organizacin que puede ser fundada por una o varias personas
naturales, o por varias personas jurdicas. Como la persona jurdica no es una persona
fsica, debe ser representada por una o ms personas naturales.
Ventajas:
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CONTABILIDAD GENERAL
Con las siguientes preguntas se busca que el participante responda aplicando lo aprendido en
clase y as verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Personera natural y jurdica
1.- Qu es una persona natural?
3.- Cules son las principales diferencias entre estos dos tipos de personera?
PERSONA NATURAL
PERSONA JURDICA
4.- Es aquella personera que si tiene acreencias pendientes por pagar, estas pueden ser
cobradas hasta con su patrimonio personal
a)
b)
c)
d)
e)
Persona Jurdica
Persona no grata
Persona mal intencionada
Persona natural
Persona ingenua
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CONTABILIDAD GENERAL
4y5
Regmenes Tributarios
En el Per existen tres regmenes tributarios a los que se pueden acoger los negocios.
Estos son:
1.- NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - RUS
Est dirigido solo a PERSONA NATURAL; para realizar actividades tales como:
(a) comercio y/o industria, por ejemplo, bodegas, farmacias, actividades de
servicios ,por ejemplo, restaurantes, peluqueras y/o actividades de oficios,
ejemplo, electricistas, gasfiteros y otras similares generadoras de rentas de
tercera categora, pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado
Nuevo RUS
Cules Son Los Requisitos Para Acogerse Al Nuevo Rgimen nico
Simplificado - Nuevo RUS?
1. El monto de los ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientos
sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio
gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la
categora ms alta de este rgimen.
2. Debe realizar sus actividades en una sola unidad de explotacin (slo
puede contar con 1 local).
3. El valor de mis activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los
predios ni los vehculos que se requieren para el desarrollo de mi
negocio) no debe superar los S/. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos
soles)
4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/.
360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso
de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite
permitido para la categora ms alta de este rgimen.
5. En casos de oficios la prestacin del servicio debe ser en forma personal.
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CONTABILIDAD GENERAL
Entonces debe:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se
est efectuando el cambio de rgimen dentro de la fecha de
vencimiento ubicndose en la categora correspondiente.
2. Debe dar de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que
den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para
efecto tributario.
Los establecimientos anexos que tenga autorizados
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CONTABILIDAD GENERAL
CATEGORAS
1
2
3
4
5
TOTAL DE
INGRESOS
BRUTOS
MENSUALES
(Hasta S/.)
5000
8000
13000
20000
30000
TOTAL DE
ADQUISICIONES
MENSUALES (Hasta
S/.)
CUOTA
MENSUAL
5000
8000
13000
20000
30000
20
50
200
400
600
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1)
Total de ingresos brutos del mes
Categora
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
EJERCICIO PRCTICO
El contribuyente Arrieta Joaqun perteneciente al RUS, con el nmero de RUC
10954876352 tiene que cumplir con su obligacin tributaria de declarar el pago
de los impuestos del mes de Noviembre del 2011. Los ingresos de dicho mes
ascienden a S/. 16800 y las adquisiciones a S/. 7500. Cul es la categora y
monto a pagar?
Se pide llenar el formulario GUA PAGO FCIL.
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
Tipo de Sujeto
Formulario N 118
Personas
naturales,
sucesiones
indivisas,
y
sociedades conyugales no obligadas a presentar PDT.
Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de Internet, para
lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).
El pago de la cuota mensual del RER tiene carcter cancelatorio. Por consiguiente,
al tratarse de un pago de carcter definitivo, y no de pagos a cuenta, como viene a
ser el caso del Rgimen General, no existe obligacin de efectuar pago de
regularizacin alguno ni de presentar declaracin jurada anual.
Libros Contables
Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros contables:
-Registro de Compras
-Registro de Ventas e Ingresos
-Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes.
-Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en caso tenga
trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios normados por la
legislacin civil.
Acogimiento al rgimen especial de renta RER
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen
nico Simplificado:
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CONTABILIDAD GENERAL
EJERCICIO PRCTICO
A continuacin se desarrollar el clculo de pago de impuestos de la empresa
La
Hora loca E. I. R. L con RUC 20194586256, correspondiente a los meses de Marzo,
Abril y Mayo del 2011.
En este ejercicio se observar el arrastre del crdito fiscal y como se aplica para el pago
de los impuestos del siguiente mes, si es que lo hubiera.
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
La empresa " Anaconda E.I.R.L." se encuentra en el rgimen especial y realiza las siguientes ventas y compras en
el mes de Junio del 2011:
Ventas S/. 26,000
Compras.S/. 16,500
IGV
TOTAL
Ventas
Compras
I.G.V
TOTAL A PAGAR
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
RGIMEN ESPECIAL
VENTAS MENSUALES
VENTAS (BASE IMPONIBLE O
VALOR DE VENTA)
IGV ( PAGA EL CLIENTE )
18%
1.50%
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
14000
16000
17500
18000
16000
17000
19200
20000
16500
21000
19000
28000
222200
2520
2880
3150
3240
2880
3060
3456
3600
2970
3780
3420
5040
39996
16520
18880
20650
21240
18880
20060
22656
23600
19470
24780
22420
33040
262196
210
240
263
270
240
255
288
300
248
315
285
420
3333
COMPRAS MENSUALES
COMPRAS (BASE IMPONIBLE O
VALOR DE COMPRA)
IGV ( PAGA EL CONTRIBUYENTE )
VALOR DE COMPRA ( TOTAL )
18%
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
9500
11000
13400
12000
10500
11800
13900
12700
10900
16600
14300
23100
159700
1710
1980
2412
2160
1890
2124
2502
2286
1962
2988
2574
4158
28746
11210
12980
15812
14160
12390
13924
16402
14986
12862
19588
16874
27258
188446
Son todas las compras que realiza la empresa a sus proveedores y que estn gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Estas adquisiciones permiten obtener CRDITO FISCAL.
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CONTABILIDAD GENERAL
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LIQUIDACIN DE IMPUESTOS
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
I.G.V VENTAS
2520
2880
3150
3240
2880
3060
3456
3600
2970
3780
3420
5040
1710
1980
2412
2160
1890
2124
2502
2286
1962
2988
2574
4158
810
900
738
1080
990
936
954
1314
1008
792
846
882
IMPUESTO A LA RENTA(1.5%
VALOR DE VENTA)
210
240
263
270
240
255
288
300
248
315
285
420
1020
1140
1001
1350
1230
1191
1242
1614
1256
1107
1131
1302
Y en qu momento se paga? Se paga al siguiente mes, segn el cronograma de pagos proporcionado por SUNAT. Imaginemos que la empresa paga puntualmente sus obligaciones tributarias.
FLUJO DE CAJA
IMPUESTO A PAGAR (I.G.V.)
IMPUESTO A LA RENTA(1.5%
VALOR DE VENTA)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
810
900
738
1080
990
936
954
1314
1008
792
846
882
210
240
263
270
240
255
288
300
248
315
285
420
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CONTABILIDAD GENERAL
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Las empresas para poder informar a SUNAT sobre los montos a pagar por impuestos,
deben de utilizar el PDT 621.
Este PDT es usado por los contribuyentes del Rgimen Especial y Rgimen General.
Aqu se consignar lo que tiene que pagar por I.G.V. e Impuesto a la Renta.
A continuacin, se desarrollar el llenado del PDT 621 de un negocio constituido como
persona natural correspondiente al mes de Noviembre del 2011 y que se encuentra en el
Rgimen Especial.
La tasa de impuesto a la renta definitivo es del 1.5% de las ventas.
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CONTABILIDAD GENERAL
Lo primero que se tiene que hacer es ingresar al PDT 621. Para eso previamente se tiene
que haber descargado e instalado el PDT 621 desde la pgina web de SUNAT a su PC.
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
Paso seguido aparece una pantalla, donde se tendr que ingresar el RUC del
contribuyente, el perodo tributario a declarar (11 / 2011 ) y Rgimen de Renta ( Especial )
Tambin el PDT le solicitar si han efectuado Ventas no Gravadas con el IGV, si es que la
empresa ha sufrido alguna Percepcin, si algn cliente ha efectuado una Retencin y
otros. Para nuestro caso no aplica ninguno de estos conceptos.
Por lo tanto, el llenado ser como se muestra en la siguiente imagen.
______________________________________________________________________ 69
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 70
CONTABILIDAD GENERAL
As como se ingresa las ventas, ahora se hace de igual forma con las compras. Para esto
hay que hacer clic en la opcin
. Automticamente se calcula el I.G.V.
que se utilizar como Crdito Fiscal.
A continuacin se muestran las dos pantallas necesarias para el llenado de las compras y
sus respectivos casilleros que se llenan.
Al hacer clic sobre la casilla 107, se abre un asistente de la casilla, donde nos indica si la
informacin que se ingresar est afecta con la tasa del 18% o 19%. Para nuestro caso
hay que seleccionar el 18% e ingresar la cantidad de S/. 12800 ( casilla 400 ).
Automticamente se calcula en la casilla 401 el I.G.V. que servir como Crdito Fiscal.
Luego slo hay que Aceptar.
______________________________________________________________________ 71
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 72
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 73
CONTABILIDAD GENERAL
Si no se cuenta con ningn saldo a favor del perodo anterior, en la casilla 145 se
consignar la cifra 0. De igual forma para las Percepciones y Retenciones.
______________________________________________________________________ 74
CONTABILIDAD GENERAL
Finalmente, en importe a pagar (casilla 189 y 307) se muestra el pago que se tendr que
efectuar por I.G.V y el 1.5% de renta sobre las ventas.
Para nuestro caso prctico, el contribuyente HERRERA DIAZ ROSA DE JESUS, decide
pagar con cheque del Banco de Crdito del Per.
Tambin lo pudo realizar con efectivo, para lo cual hubiera seleccionado la opcin
Efectivo.
Si la informacin est conforme, ahora slo corresponde validar y grabar la informacin
para concluir con el llenado del PDT 621.
Acto seguido se sale del sistema.
______________________________________________________________________ 75
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 76
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 77
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 78
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 79
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 80
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 81
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 82
CONTABILIDAD GENERAL
Con todos estos pasos, se concluye con el caso prctico del llenado del PDT 621 para el
contribuyente HERRERA DIAZ ROSA DE JESUS.
Este PDT 621 tambin se usa para las declaraciones juradas del Rgimen General,
modificando en las tasas a pagar por pagos a cuenta del impuesto a la renta, pudiendo
ser el 2% o a travs del coeficiente segn lo que se va a explicar a continuacin.
______________________________________________________________________ 83
CONTABILIDAD GENERAL
Requisitos:
Si eres un contribuyente que proviene del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o
del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) puedes trasladarte al Rgimen
General (RG) en cualquier momento del ao. Para ello, debes presentar la declaracin de
pago correspondiente al mes en el que te incorporas utilizando el PDT N 621 o el
Formulario N 119, segn corresponda.
Impuestos a pagar:
Impuesto a la Renta con pagos mensuales a cuenta del impuesto anual. Si al final
resulta que pagaste ms de lo estimado, habr un saldo a tu favor como contribuyente.
18% por el IGV (incluye el 2% por el IPM - Impuesto de Promocin Municipal). Si hiciste
compras vinculadas a tu negocio, el IGV que pagaste como comprador se deduce del que
tienes que pagar como vendedor.
En el caso de no tener ingresos, se declara S/. 0.0.
Comprobantes de pago:
En este rgimen se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas. La factura es el comprobante de pago que, se emite en operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar el costo o gasto para efecto tributario,
sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, y para ejercer el derecho al crdito
fiscal por el IGV que grava la operacin.
______________________________________________________________________ 84
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 85
CONTABILIDAD GENERAL
Libros de Contabilidad
Las empresas que tengan ingresos brutos anuales menores a las 150 UITs (equivalentes
a S/. 547,500, segn UIT 2012) deben llevar como mnimo los siguientes libros:
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario de Formato Simplificado.
______________________________________________________________________ 86
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 87
CONTABILIDAD GENERAL
Entonces tendremos:
Ahora, imaginemos que la empresa efectu pagos a cuenta durante todo el ao por un
monto de S/.6850. Estos pagos a cuenta les servir para compensarlos contra el pago del
impuesto anual definitivo.
Como vemos, la empresa tendr que pagar slo S/. 650 y no los S/.7500 de un solo
golpe, gracias a que efectu sus pagos a cuenta mensualmente. En otras palabras, tendr
que necesitar una menor liquidez para cancelar su obligacin tributaria.
______________________________________________________________________ 88
CONTABILIDAD GENERAL
Quines estn obligados a realizar los Pagos a Cuenta mensual del Impuesto a la
Renta (P/A/C)?
Se encuentran obligados todos los contribuyentes que pertenezcan al Rgimen General
del Impuesto a la Renta, y se efectan mediante la aplicacin de dos sistemas (Artculo
85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta):
a. Sistema A de Coeficientes: Se aplica siempre que el contribuyente haya obtenido
Renta Imponible en el ejercicio anterior.
b. Sistema B de Porcentajes (2%): Se aplica a contribuyentes que recin inicien
operaciones en el 2011 y a aquellos contribuyentes que hayan obtenido prdida tributaria
en ejercicio anterior.
b.
______________________________________________________________________ 89
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 90
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 91
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 92
CONTABILIDAD GENERAL
Con las siguientes preguntas se busca que el participante responda aplicando lo aprendido en
clase y as verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Regmenes tributarios
1.- Cuntos regmenes tributarios tiene el Per?
a)
b)
c)
d)
e)
2
4
1
3
No se paga impuestos
3.- Qu comprobantes de pago pueden emitir los contribuyentes que se acogen al RUS?
a)
b)
c)
d)
e)
4.- Cul es el rgimen tributario que tiene que pagar como pago definitivo por impuesto a la
renta el porcentaje del 1.5% de sus ingresos?
a)
b)
c)
d)
e)
______________________________________________________________________ 93
CONTABILIDAD GENERAL
5.- Cul es el comprobante de pago que permite al contribuyente sustentar crdito fiscal?
a)
b)
c)
d)
Boletas de venta
Gua de remisin
Factura
Nota de pedido
6.- Cules son los requisitos para que un contribuyente que est en el Rgimen General efecte
un pago a cuenta del impuesto con una tasa del 2%?
a) Cuando recin inicia actividades y ha tenido ganancia en el ao anterior
b) Slo cuando ha obtenido utilidad en el ao anterior
c) Cuando el contribuyente obtenga prdida en el ao anterior o haya iniciado
actividades recin en ese ao
d) Cuando al contribuyente se le ocurra
e) No se paga pagos a cuenta en el Rgimen General
7.- Cules son los libros que debe de llevar como mnimo el contribuyente del rgimen general
cuando sus ventas no sobrepasan los S/.547500 soles?
a)
b)
c)
d)
e)
8.- A cunto asciende la tasa anual del impuesto a la renta que deben de pagar los
contribuyentes del rgimen general que han obtenido utilidades?
a)
b)
c)
d)
e)
2%
1.5%
10%
30%
18%
______________________________________________________________________ 94
CONTABILIDAD GENERAL
10.- Es aquel sistema de pago a cuenta que se debe de aplicar cuando la empresa que se
encuentra en el rgimen general ha obtenido utilidad el ao pasado.
a)
b)
c)
d)
e)
Sistema del 2%
Sistema aduanero
Sistema solar
Sistema circulatorio
Sistema del coeficiente
11.- Es aquel comprobante de pago emitido por los sujetos del Rgimen General y del
Rgimen especial del Impuesto a la Renta por las anulaciones, descuentos o
bonificaciones, devoluciones y otros.
a)
b)
c)
d)
e)
Nota de dbito
Liquidaciones de compra
Guas de remisin
Boletas de venta
Notas de crdito
12.- Para calcular el pago de impuestos del I.G.V. se debe de contar con la informacin de los
siguientes libros:
a)
b)
c)
d)
e)
13.- Marque Ud. si es verdadero o falso el siguiente enunciado.los contribuyentes del RUS
pueden emitir Facturas a sus clientes para que ellos puedan sustentar crdito fiscal.
a) Verdadero
b) Falso
______________________________________________________________________ 95
CONTABILIDAD GENERAL
TEMA 6 y 7
Registros contables
TEMA
En este tema veremos el uso del registro compras, registro de ventas, Libro Diario, Libro
caja bancos, Libro Diario y Libro mayor.
Registros contables que estn obligados las empresas a utilizar para registrar sus
operaciones contables.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta TEMA se debe
COMPETENCIA GENERAL
______________________________________________________________________ 96
CONTABILIDAD GENERAL
CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO
Registro
de
compras.
Registro
de
ventas
Libro de caja
bancos
Libro diario
Libro
diario
simplificado
Libro mayor
PROCEDIMIENTOS
ACTITUDES
Identifica
las
operaciones
que
deben ser registrados
en
cada
registro
contable
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFA
______________________________________________________________________ 97
CONTABILIDAD GENERAL
6y7
Registros Contables
1. DEFINICIN
Los registros contables son los libros que deben ser llevados por la empresa, en los
cuales se registrarn las operaciones contables de sta; la obligacin de llevar estos
registros est normada por una serie de resoluciones emitidas por la SUNAT, y es por
esta razn que su uso es de carcter obligatorio.
Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que
el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley
del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
______________________________________________________________________ 98
CONTABILIDAD GENERAL
Para usar el PLE, y llevar sus libros electrnicos, primero debe afiliarse al sistema a
travs de SUNAT Operaciones en Lnea SOL.
______________________________________________________________________ 99
CONTABILIDAD GENERAL
N de comprobante
N RUC
Razn social
Cdigos contables
IGV
Total del comprobante
01
02
03
12
14
Factura
Recibo de Honorarios
Boleta de venta
Ticket
Recibo de servicios pblicos
01
02
03
12
14
______________________________________________________________________ 100
CONTABILIDAD GENERAL
N de comprobante
N RUC
Razn social
Cdigos contables
IGV
Total del comprobante
Si el dbito fiscal es mayor al crdito fiscal, la diferencia ser el IGV por pagar al mes
siguiente; si el crdito fiscal fuera mayor al dbito fiscal, la diferencia ser el crdito fiscal
a ser arrastrado a periodos siguientes, hasta que este se agote.
______________________________________________________________________ 101
CONTABILIDAD GENERAL
EJERCICIO PRCTICO
Base Imponible
I.G.V.
Operacin no Gravada
TOTAL
1.-
20,000.00
3,600.00
23,600.00
2.-
254.24
45.76
300.00
3.-
6,000.00
1,080.00
7,080.00
4.-
-1,300.00
-234.00
-1,534.00
5.-
280.00
50.40
330.40
6.-
3,540.00
637.20
4,177.20
28,774.24
5,179.36
33,953.60
T.C.COMPRA
______________________________________________________________________ 102
CONTABILIDAD GENERAL
2.950
REGISTRO DE COMPRAS
OPERACIONES
Base Imponible
I.G.V.
Operacin no Gravada
TOTAL
1.-
1,200.00
216.00
2.-
0.00
0.00
3.-
16,000.00
2,880.00
4.-
0.00
0.00
5.-
180.00
32.40
212.40
6.-
-1,000.00
-180.00
-1,180.00
7.-
1,523.08
274.15
1,797.23
8.-
250.00
45.00
295.00
9.-
2,800.00
504.00
3,304.00
10.-
8,000.00
1,440.00
9,440.00
28,953.08
5,211.55
TOTAL
T.C.VENTA
1,416.00
1,200.00
1,200.00
18,880.00
40.00
1,240.00
40.00
35,404.63
LIQUIDACIN DE IMPUESTOS
OPERACIN
Base Imponible
I.G.V.
Operacin no Gravada
TOTAL
VENTAS
28,774.24
5,179.36
33,953.60
COMPRAS
28,953.08
5,211.55
34,164.63
-32.19
575.48 ( 2% DE LA BASE IMPONIBLE VENTAS)
575 REDONDEADO
______________________________________________________________________ 103
CONTABILIDAD GENERAL
2.929
I.G.V.
Operacin no Gravada
TOTAL
T.C.COMPRA
1.2.3.4.-
______________________________________________________________________ 104
CONTABILIDAD GENERAL
2.769
REGISTRO DE COMPRAS
OPERACIONES
I.G.V.
Operacin no Gravada
TOTAL
T.C.VENTA
1.2.3.4.5.6.7.-
2.769
8.-
LIQUIDACIN DE IMPUESTOS
OPERACIN Base Imponible
I.G.V.
Operacin no Gravada
TOTAL
VENTAS
COMPRAS
IMPUESTOS POR PAGAR
PAGO A CUENTA I.RENTA
______________________________________________________________________ 105
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 106
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 107
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 108
CONTABILIDAD GENERAL
Para lograr una ptima solicitud de devolucin del IGV a travs del Saldo a Favor del
Exportador y determinar de manera adecuada el monto que correspondera solicitar
devolucin o compensacin ante la autoridad fiscal es necesario tener muy claro lo
siguiente:
Saldo a favor del exportador (SFE): Es el crdito fiscal del mes que grava las
adquisiciones de bienes (locales e importadas), servicios, contratos de construccin
destinados a las exportaciones. Adems incluye el saldo a favor de meses anteriores. Es
necesario tener presente que el IGV debe encontrarse anotado en los libros y registros
contables.
Saldo a Favor materia de Beneficio (SFMB): Es la diferencia entre el dbito fiscal del
mes y el Saldo a favor del exportador (SFE).
Lmite de Solicitud de devolucin: Es el 18% de las mercancas embarcadas en el
perodo (mes), no necesariamente facturadas.
Saldo a Favor Compensable o Reembolsable (SFRC): Es el SFMB teniendo como tope
el lmite. El monto no compensado o reembolsado como consecuencia de la aplicacin del
lmite pasar a formar parte del saldo a favor del exportador del siguiente mes.
Como se mencion anteriormente, en caso la empresa decidiera compensar, esta se
realizar contra los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el pago de regularizacin del
impuesto a la Renta, el pago a cuenta del impuesto selectivo al consumo, el pago del
impuesto general a las ventas no domiciliados.
Tener en cuenta que se debe tener un control mensual del clculo del saldo a favor del
exportador, el cual ser solicitado por la Autoridad Fiscal en caso esta iniciara un proceso
de verificacin y/o fiscalizacin, antes que procedan a entregar el cheque de devolucin.
Informacin a Presentar a la Autoridad Fiscal:
PDB (programa de declaracin de beneficios exportadores): La compensacin o
solicitud de devolucin tiene que estar acompaada de la presentacin del PDB, la cual
debe hacerse de manera virtual o a travs de medios magnticos. En este software se
tendr que llenar principalmente informacin relacionada a las compras del perodo
(internas como externas), las ventas del perodo y las DUAs que sustentan las
exportaciones embarcadas.
Es necesario tener presente que en caso se solicite por primera vez una solicitud de
devolucin y/o se efecte la compensacin se deber presentar la informacin
correspondiente (PDBs) al mes solicitado y los meses anteriores desde que se origino el
saldo.
______________________________________________________________________ 109
CONTABILIDAD GENERAL
Plazos a considerar
La autoridad fiscal tiene que dar una respuesta al proceso de solicitud de devolucin al
da siguiente de la presentacin si la empresa solicitante presenta una carta fianza que
garantice el monto sujeto a devolucin. Si la autoridad fiscal procede a la verificacin de la
informacin presentada, el tiempo es de 5 das hbiles. En caso se inicie un proceso de
fiscalizacin el tiempo para resolver la solicitud es de 20 da hbiles.
Es necesario realizar una planificacin del trabajo fiscal antes de presentar las solicitudes
de devolucin. Considerar que la autoridad fiscal verificar el crdito fiscal mensual de
nuestra hoja de control del saldo a favor del exportador con el crdito fiscal declarado en
las presentaciones mensuales que se realizan (PDT 621). A su vez, verificar que las
exportaciones embarcadas declaradas en las presentaciones mensuales coincidan con lo
considerado en nuestra hoja de control del saldo a Favor del Exportador
______________________________________________________________________ 110
CONTABILIDAD GENERAL
CASO PRCTICO
PERODO 1
DATOS
a)
65000
235000
21205
SFMB =
Exportaciones embarcadas en el mes =
Pago a cuenta del impuesto a la renta =
El Saldo Favor Materia de Beneficio(SFMB) nace de :
Imaginemos que el Crdito Fiscal para este perodo es de S/. 165000; Ese crdito fiscal viene a ser
nuestro SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR.
Ahora, imaginemos que tambin hemos tenido ventas gravadas con el I.G.V. en el mercado interno
cobrando S/.100000 de Dbito Fiscal a nuestros Clientes.
Por lo tanto, se procede a calcular el SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO de la siguiente manera:
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
CRDITO FISCAL =
165000
100000
65000
Lmite =
Lmite =
Lmite =
18%
18%
42300
235000
______________________________________________________________________ 111
CONTABILIDAD GENERAL
c)
SFMB =
Lmite =
65000
42300
Se toma el menor de ambos, en este caso ser la cantidad del lmite. Es decir, los S/. 42300
d)
Aplicacin contra el pago a cuenta: Ahora se procede a aplicar el resultado obtenido contra
el pago a cuenta que se tiene que realizar por el perodo que equivale a la suma de S/. 21205
Pago a cuenta =
Importe materia de compensacin(lmite) =
21205
42300
(A)
En este caso, se opta por no solicitar devolucin sino arrastrarlo a los periodos siguientes.
e)
65000
-42300
22700
______________________________________________________________________ 112
CONTABILIDAD GENERAL
PERODO 2
DATOS
41200
46780
22700
110000
21095
a)
b)
46780
-41200
SFE arrastrable =
-22700
-63900
-17120
d)
Comparacin :
SFMB =
Lmite =
e)
(A)
17120
40895
17120
21095
38215
______________________________________________________________________ 113
CONTABILIDAD GENERAL
Registro de Ventas
Registro de reclamaciones
Libro de planillas
Libro de actas
Registro de compras
No es necesario llevar ningn registro
2.- Es aquel registro que servir como sustento para mostrar el dbito fiscal de IGV
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Registro de Ventas
Registro de reclamaciones
Libro de planillas
Libro de actas
Registro de compras
No es necesario llevar ningn registro
3.- Son los registros que nos permitirn calcular el pago de impuestos mensuales al
estado ( I.G.V. y Renta)
a)
b)
c)
d)
e)
f)
______________________________________________________________________ 114
CONTABILIDAD GENERAL
a)
b)
c)
d)
e)
5.- Mencione como mnimo dos libros y dos registros que integran la contabilidad
completa de una empresa.
1.2.3.4.-
______________________________________________________________________ 115
CONTABILIDAD GENERAL
TEMA 8
PLANILLA DE SUELDOS
TEMA
En esa TEMA veremos el libro de planillas de sueldos, la obligacin de su uso, as como
su estructura
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
Qu es el libro de planillas?
Quines estn obligados a llevar este registro?
Qu es la planilla electrnica?
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta TEMA se debe
COMPETENCIA GENERAL
______________________________________________________________________ 116
CONTABILIDAD GENERAL
CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO
Libro
planillas.
Planilla
electrnica
0601
de
PROCEDIMIENTOS
ACTITUDES
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFA
______________________________________________________________________ 117
CONTABILIDAD GENERAL
8
Planilla de sueldos y salarios
1. DEFINICIN: Las empresas para poder generar riqueza necesitan de personas que
contribuyan para lograr dicho objetivo. Por ejemplo, una empresa productora de prendas
de vestir, necesita personas que transformen la materia prima en el producto terminado.
Tambin necesitarn personas que vendan dicho producto y otras que dirijan la empresa.
Estas personas por poner a disposicin de la empresa sus conocimientos, habilidades
tcnicas, fuerza motriz tienen el derecho de ser remuneradas, ya sea como calidad de
empleados u obreros.
Por lo tanto, se puede decir que la planilla es la nmina de trabajadores vinculados en un
determinado centro de trabajo y registra las operaciones relativas a las remuneraciones y
dems ingresos y egresos (descuentos) del personal, que suceden durante su vida laboral
y en cumplimiento de los dispositivos legales que regulan este importante documento
jurdico contable.
2. DISEO
El libro de planillas tendr el siguiente diseo:
Cdigo del trabajador
Apellidos y nombres
N de seguro social
Cdigo de SPP
Sueldo
Asignacin familiar
Total Sueldo
AFP
ONP
Impuesto a la renta
De quinta categora
Total descuentos
______________________________________________________________________ 118
CONTABILIDAD GENERAL
Neto a Pagar
Essalud
conceptos anteriores.
: Se anotar el resultado de restar el monto del total sueldo
menos el total de descuentos.
: Se anotar el monto calculado por este concepto.
Los trabajadores en el Per as como los empleadores, debern tener en cuenta los
siguientes impuestos, aportes y contribuciones que debern aportar, respectivamente.
EMPLEADOR:
______________________________________________________________________ 119
CONTABILIDAD GENERAL
TRABAJADOR:
El trabajador deber pagar por su cuenta, y el cual ser descontado de su sueldo, los
siguientes conceptos:
ONP: Se le descontar del total de su sueldo el 13%, por concepto de jubilacin,
siempre y cuando haya optado por este sistema.
AFP: Se le descontar del total de su sueldo el porcentaje de la AFP que haya
escogido para que administre su fondo de pensin. Este descuento servir para
obtener una jubilacin. Los porcentajes varan dependiendo de la AFP que escoja el
empleado.
Impuesto a la renta de quinta categora: Se le descontar por este concepto a los
trabajadores que ganen ms de S/. 1,800.00 mensuales, y el clculo se realizar de la
siguiente manera:
Sueldo total x 14 (se incluye las dos gratificaciones), a este importe se le restar 7 UIT
vigente. Al resultado se le calcular el 15%, y finalmente este resultado se dividir
entre 12.
______________________________________________________________________ 120
CONTABILIDAD GENERAL
CASO PRCTICO 1
EL CHIFA PON TU S.R.LTDA. CONTRATO A SU ADMINISTRADORA Y QUIERE SABER CUNTO
TIENE QUE PAGAR POR ESTA EMPRESA AL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.
LOS DATOS DE LA EMPLEADA SON LOS SIGUIENTES:
LA SEORA ZOILA BACA DEL CAMPO PERCIBE UNA REMUNERACIN DE S/.3000.00 MENSUALES; ASIMISMO,
HA PRESENTADO EL DNI DE SU MENOR HIJO LUIS SANCHEZ BACA DEL CAMPO.
ADEMS, ELIGI EL SISTEMA DE JUBILACIN DE LA ONP.
CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DE LA TRABAJADORA.
MONTO S/.
3000.00
75.00
3075.00
(1)
ONP
S/.3075 X 13%
399.75
(2)
225.67
(3)
TOTAL SUELDO
DESCUENTOS:
1.-
2.-
CLCULO
S/.3075.00 X 12 SUELDOS
MS 2 GRATIFICACIONES CON BONIF. INCLUDA
TOTAL INGRESOS PARA RENTA DE 5TA CATEGORA
MENOS: 7 U.I.T. ( 7 X S/ 3650.00 )
BASE DEL IMPUESTO
36900.00
6703.50
43603.50
-25550.00
18053.50
2708.03
225.67
625.42 (2) +
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
2449.58
(3)
276.75
______________________________________________________________________ 121
CONTABILIDAD GENERAL
CASO PRCTICO 2
LA EMPRESA "EL RINCON DEL VAGO S.A.C." CONTRATO A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER CUNTO
TIENE QUE PAGAR POR ESTE EMPLEADOAL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.
LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:
EL SEOR MOISS VAGABUNDO PERCIBE UNA REMUNERACIN DE S/.3200.00 MENSUALES; NO TIENE HIJOS.
ADEMS, ELIGI EL SISTEMA DE JUBILACIN DE LA AFP PRIMA.
CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.
MONTO S/.
3200.00
0.00
3200.00
(1)
AFP 12.62%
S/.3200X 12.62%
403.84
(2)
160.63
(3)
TOTAL SUELDO
DESCUENTOS:
1.-
2.-
CLCULO
S/.3200 X 12 SUELDOS
MS 2 GRATIFICACIONES CON BONIF. INCLUDA
TOTAL INGRESOS PARA RENTA DE 5TA CATEGORA
MENOS: 7 U.I.T. ( 7 X S/ 3650.00 )
38400.00
6976.00
45376.00
-25550.00
12850.00
1927.50
160.63
564.47 (2) +
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
2635.54
(3)
288
______________________________________________________________________ 122
CONTABILIDAD GENERAL
CASO PRCTICO 3
LA EMPRESA SLO S QUE NADA S S.A.C. CONTRATO A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER CUNTO TIENE
QUE PAGAR POR STE EMPLEADO AL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.
LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:
EL SEOR PERICO PALOTES PERCIBE UNA REMUNERACIN DE S/.1,200.00 MENSUALES; ASIMISMO, HA
PRESENTADO EL DNI DE SUS GEMELOS PACO Y PECO.
ADEMS, ELIGI EL SISTEMA DE JUBILACIN DE LA AFP PRIMA.
CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.
MONTO S/.
1200.00
75.00
1275.00
(1)
160.91
(2)
DESCUENTOS:
1.-
2.-
AFP PRIMA
S/.1,275 X 12.62%
IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORIA
0.00
160.91
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
1114.10 (1) -
(2)
114.75
______________________________________________________________________ 123
CONTABILIDAD GENERAL
X 10%
(1)
TOTAL SUELDO
DESCUENTOS:
1.- ONP
S/.
(2)
X 13%
(3)
CLCULO
* TOTAL REMUNERACIONES
S/.
X 12
X 15%
/ 12 )
(2) +
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
(3)
______________________________________________________________________ 124
CONTABILIDAD GENERAL
CASO PRCTICO 2
LA EMPRESA "HUUMMM, QUE RICO S.A.C." DEDICADA A LA VENTA DE GOLOSINAS CONTRATO A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER
CUNTO TIENE QUE PAGAR POR ESTE EMPLEADO AL SEGURO SOCIAL Y QUE DESCUENTOS LE DEBE DE EFECTUAR.
LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:
EL SEOR MIGUEL AZCAR PERCIBE UNA REMUNERACIN DE S/.980.00 MENSUALES; ASIMISMO, HA PRESENTADO EL DNI DE SU
MENOR HIJO. ADEMS, ELIGI EL SISTEMA DE JUBILACIN DE LA AFP INTEGRA CUYO PORCENTAJE ES DE 13.28%.
CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.
MONTO S/.
1.- REMUNERACIN MENSUAL
2.- ASIGNACIN FAMILIAR
10% DE LA REMUNERACION MINIMA VITAL
S/.
X 10%
TOTAL SUELDO
DESCUENTOS:
1.- AFP PRIMA
S/.
X 13.28%
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
APORTES DEL EMPLEADOR
ESSALUD ( 9% DE S/.
______________________________________________________________________ 125
CONTABILIDAD GENERAL
SUELDO
PUESTO DE TRABAJO
5,000.00
4,000.00
3,500.00
1,200.00
1,000.00
800.00
750.00
GERENTE GENERAL
GERENTE FINANCIERO
CONTADOR
ASISTENTE CONTABLE
SECRETARIA
ASISTENTE DE OFICINA
RECEPCIONISTA
ASIGNACIN
FAMILIAR (10%
REMUNERACIN
MNIMA VITAL)
OTROS
75.00
0.00
75.00
75.00
75.00
0.00
0.00
TOTAL
REMUNERACIN
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
5,075.00
4,000.00
3,575.00
1,275.00
1,075.00
800.00
750.00
CANTIDAD DE
TOTAL MENSUAL
PERSONAL
1
1
1
1
1
2
1
TOTAL
5,075.00
4,000.00
3,575.00
1,275.00
1,075.00
1,600.00
750.00
17,350.00
CTS
SOLUCIN:
Sueldo
CTS
S/. 17,350
Sueldo x 14
S/.17,350 x 14
S/. 242,900
______________________________________________________________________ 126
CONTABILIDAD GENERAL
Los S/.20,241.67 equivalen al 100% de lo que debe de percibir el trabajador y para saber cunto debe de considerarse como gasto mensual,
simplemente se divide el porcentaje del 100% / 12 = 8.33%
Es decir, S/.20,241.67 x 8.33% =
S/.
1686.13
PLAN DE NEGOCIOS
GASTOS DE PERSONAL
ENERO
CTS
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
S/. 6,744.52
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
127
GRATIFICACIN
A los trabajadores que se encuentran en planilla les corresponde dos gratificaciones al ao (Julio y Diciembre ).
Entonces, cmo se calcula el gasto por este concepto, cmo se contempla en el plan de negocios y cundo afecta al Flujo de Caja?
Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente si se paga en los meses de Julio y Diciembre.
Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO.
Sueldo
S/. 17,350
Gratificacin mensual
100%
S/.17,350 x 16.67%
100%/6 meses
S/. 2,892.25
PLAN DE NEGOCIOS
GASTOS DE PERSONAL
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE OCTUBRE
GRATIFICACIN
BONIFICACIN ESSALUD
(9%)
S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25
TOTAL
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
S/. 2,892.25
S/. 2,892.25
S/. 260.30
S/. 260.30
S/. 260.30
S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55
S/. 3,152.55
S/. 3,152.55
S/. 260.30
S/. 260.30
S/. 260.30
S/. 260.30
S/. 260.30
S/. 260.30
S/. 260.30
S/. 260.30
S/. 260.30
FLUJO DE CAJA
ENERO
GRATIFICACIN +
BONIFICACIN
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
S/. 18,915.28
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
AGOSTO
SEPTIEMBRE OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
S/. 18,915.28
128
VACACIONES
Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente el mes en que se pague. El sueldo se divide entre 12 meses para saber cunto se debe de enviar a gasto.
Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO.
Sueldo
S/. 17,350
S/.17,350 /12
S/. 1,445.83
PLAN DE NEGOCIOS
GASTOS DE PERSONAL
VACACIONES
ESSALUD
TOTAL
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83
S/. 130.13
S/. 130.13
S/. 130.13
S/. 130.13
S/. 130.13
S/. 130.13
S/. 130.13
S/. 130.13
S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96
El flujo de caja se ver afectado cuando el empleador decida otorgarle el descanso vacacional.
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
129
SUELDO
PUESTO DE TRABAJO
4,800.00
3,500.00
2,300.00
1,200.00
1,000.00
750.00
750.00
GERENTE GENERAL
GERENTE FINANCIERO
CONTADOR
ASISTENTE CONTABLE
SECRETARIA
ASISTENTE DE OFICINA
RECEPCIONISTA
TOTAL
REMUNERACIN
OTROS
75.00
0.00
75.00
75.00
75.00
0.00
0.00
TOTAL
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
CANTIDAD DE
TOTAL MENSUAL
PERSONAL
4,875.00
3,500.00
2,375.00
1,275.00
1,075.00
750.00
750.00
1
1
1
2
1
2
1
4,875.00
3,500.00
2,375.00
2,550.00
1,075.00
1,500.00
750.00
16,625.00
CTS
SOLUCIN:
Sueldo
S/.
CTS
Sueldo x 14
S/.
x 14
S/.
/ 12 =
anual
______________________________________________________________________ 130
CONTABILIDAD GENERAL
Los S/.
equivalen al 100% de lo que deben de percibir los trabajadores y para saber cunto
debe de considerarse como gasto mensual, simplemente se divide el porcentaje del 100% / 12 meses = 8.33%
provisin mensual.
Es decir, S/.
x 8.33% = S/.
PLAN DE NEGOCIOS
GASTOS DE PERSONAL
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
CTS
Y cmo ira en el flujo de caja?
Los pagos de CTS se efectan en los meses de Mayo y Noviembre de cada ao. Por lo tanto en el flujo de caja se deben de contemplar como salida de dinero
en esos meses.
Para este caso, se tendrn que sumar lo considerado como gasto por CTS en los meses de Enero, Febrero,Marzo y Abril como salida de caja
en el mes de Mayo. En el mes de Noviembre se contempla la salida de caja por los gastos de CTS desde Mayo a Octubre.
FLUJO DE CAJA
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
CTS
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
131
GRATIFICACIN
A los trabajadores que se encuentran en planilla les corresponde dos gratificaciones al ao (Julio y Diciembre ).
Entonces, cmo se calcula el gasto por este concepto, cmo se contempla en el plan de negocios y cundo afecta al Flujo de Caja?
Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente si se paga en los meses de Julio y Diciembre.
Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO.
Sueldo
S/.
100%
Gratificacin mensual
S/.
x 16.67%
100%/6 meses
=S/.
PLAN DE NEGOCIOS
GASTOS DE PERSONAL
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
AGOSTO
GRATIFICACIN
BONIFICACIN ESSALUD
(9%)
TOTAL
FLUJO DE CAJA
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
GRATIFICACIN +
BONIFICACIN
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
132
VACACIONES
Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente el mes en que se pague. El sueldo se divide entre 12 meses para saber cunto
se debe de enviar a gasto.
Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO.
Sueldo
S/.
S/.
S/.
/12
PLAN DE NEGOCIOS
GASTOS DE PERSONAL
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
VACACIONES
ESSALUD
TOTAL
El flujo de caja se ver afectado cuando el empleador decida otorgarle el descanso vacacional.
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
133
______________________________________________________________________ 134
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 135
CONTABILIDAD GENERAL
REFERENCIA
NMERO DE
TRABAJADORES
INGRESOS ANUALES
REMUNERACIN MNIMA
JORNADA-HORARIO
DESCANSO SEMANAL
VACACIONES
24 horas
24 horas
15 das al ao
15 das al ao
DESPIDO INJUSTIFICADO
CTS
No aplica
sueldo por ao
No aplica
2 gratificaciones al ao de sueldo
cada una
ASIGNACIN FAMILIAR
No aplica
No especifica
UTILIDADES
No aplica
GRATIFICACIONES
PLIZA DE SEGURO
SEGURO SOCIAL
PENSIONES
REGIMEN TRIBUTARIO
DEPRECIACIN
No aplica
Empleador aportar el 50% del
valor del Sistema Integrado de
Salud y el otro 50% lo aportar el
Estado.
IGV de 18%
______________________________________________________________________ 136
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
137
CASO PRCTICO
Total Remuneraciones
Sueldo
2,500
1,500
1,000
900
800
750
1,200
1,000
Hijos
No
No
S
No
No
S
S
No
9,650
Con sta informacin, analizar y comparar la Ley General Laboral con la Ley de Mype
Rgimen General Laboral
Cargo
Gerente Titular
Asistente administrativo
Auxiliar
Secretaria
Auxiliar contable
Asistente de manteniminto
Vendedor 1
Vendedor 2
Sueldo
2,500
1,500
1,000
900
800
750
1,200
1,000
Asignacin
Total
Familiar Remuneracin
0
2,500
0
1,500
75
1,075
0
900
0
800
75
825
75
1,275
0
1,000
9,875
APORTE
C.T.S.
GRATIFICACIN VACACIONES APORTE A ESSALUD
2,916.67
5,450
2,500
2700
1,750.00
3,270
1,500
1620
1,254.17
2,344
1,075
1161
1,050.00
1,962
900
972
933.33
1,744
800
864
962.50
1,799
825
891
1,487.50
2,780
1,275
1377
1,166.67
2,180
1,000
1080
11,521
21,528
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
9,875
10,665
BENEFICIOS +
APORTE
13,566.67
8,140.00
5,833.67
4,884.00
4,341.33
4,477.00
6,919.00
5,426.67
53,588
138
Sueldo
2,500
1,500
1,000
900
800
750
1,200
1,000
Asignacin
Total
Familiar Remuneracin
0
2,500
0
1,500
0
1,000
0
900
0
800
0
750
0
1,200
0
1,000
9,650
Sueldo
2,500
1,500
1,000
900
800
750
1,200
1,000
C.T.S.
GRATIFICACIN VACACIONES APORTE A ESSALUD
1,250.00
2,725
1,250
2700
750.00
1,635
750
1620
500.00
1,090
500
1080
450.00
981
450
972
400.00
872
400
864
375.00
818
375
810
600.00
1,308
600
1296
500.00
1,090
500
1080
4,825
10,519
4,825
Asignacin
Total
Familiar Remuneracin
0
2,500
0
1,500
0
1,000
0
900
0
800
0
750
0
1,200
0
1,000
9,650
APORTE
10,422
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
4,825
30,591
APORTE
C.T.S.
GRATIFICACIN VACACIONES APORTE AL SIS
0.00
0
1,250
0.00
0
750
0.00
0
500
0.00
0
450
0.00
0
400
0.00
0
375
0.00
0
600
0.00
0
500
BENEFICIOS +
APORTE
7,925.00
4,755.00
3,170.00
2,853.00
2,536.00
2,377.50
3,804.00
3,170.00
180
180
180
180
180
180
180
180
TOTAL GASTOS
1,430.00
930.00
680.00
630.00
580.00
555.00
780.00
680.00
1,440
6,265
139
2.- Es aquel beneficio que el empleador tiene que depositar a favor de los trabajadores en
los meses de Mayo y Noviembre
a)
b)
c)
d)
Participacin de utilidades
CTS
Gratificacin
Asignacin familiar
3.-Cul es el porcentaje que debe de aportar el empleador a ESSALUD para que sus
trabajadores y derechos habientes puedan atenderse en los policlnicos de dicha
institucin?
a)
b)
c)
d)
e)
4.-Es aquel descuento que el empleador le realiza al trabajador por ganar ms de S/1,800
y que luego se lo tienen que entregar al estado
a)
b)
c)
d)
e)
______________________________________________________________________ 140
CONTABILIDAD GENERAL
5.-Es aquel descuento que el empleador le realiza al trabajador para que ms adelante
tenga una pensin
a)
b)
c)
d)
e)
A.F.P. u O.N.P
Impuesto a las transacciones financieras
Renta de primera categora
El empleador asume el pago y no el trabajador
Renta de quinta categora
6.-Cundo una empresa est obligada a distribuir utilidades con sus trabajadores?
a)
b)
c)
d)
Enero y Febrero
Mayo y Noviembre
Octubre y Diciembre
Julio y Diciembre
Marzo y Abril
______________________________________________________________________ 141
CONTABILIDAD GENERAL
TEMA 9
Depreciacin y Amortizacin de Intangible
TEMA
En este tema identificaremos con claridad la importancia de los Inmuebles, Maquinarias y
Equipo y su adecuada medicin de la prdida de valor de los mismos por su uso en la
empresa. Veremos el clculo de la Depreciacin de los bienes tangibles y la Amortizacin
de los bienes intangibles y como afectan a los estados financieros y flujo de caja de la
empresa.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta TEMA se debe
Saber identificar los principales activos tangibles e intangibles que necesita una
empresa
Conocer los trminos depreciacin y amortizacin de activos
COMPETENCIA GENERAL
______________________________________________________________________ 142
CONTABILIDAD GENERAL
CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO
Naturaleza,
contenido,
reconocimiento y
medicin de los
Inmuebles,
maquinarias
y
equipo, Intangibles
y su presentacin
en los estados
financieros.
PROCEDIMIENTOS
Define y analiza la
importancia del registro
de los activos fijos, as
como distinguir la funcin
del registro de activos
fijos, la prdida de valor
de los mismos y sus
efectos en los estados
financieros
ACTITUDES
Valora
la
necesidad del
control del registro
de los activos fijos
y su importancia
en la formulacin
de los planes de
inversin de la
empresa.
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFA
______________________________________________________________________ 143
CONTABILIDAD GENERAL
TEMA 9
______________________________________________________________________ 144
CONTABILIDAD GENERAL
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
La Depreciacin es la prdida de valor de un activo fijo por su uso, paso del tiempo,
obsolescencia, u otros factores que hagan que el bien pierda su valor.
Ejemplos de activos fijos son maquinarias, edificios, vehculos, mobiliarios de oficina,
equipos de cmputo, entre otros. Estos bienes son tangibles.
Para la Sunat la depreciacin es la prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido
al uso, a la accin del tiempo o a la obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir
separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo
valor por el uso.
Las siguientes son las tasas de depreciacin permitidas por SUNAT:
Tasa de Depreciacin:
* Edificios y Construcciones.. 5%
______________________________________________________________________ 145
CONTABILIDAD GENERAL
CASO PRCTICO:
La empresa LA MACARENA S.A. piensa adquirir los siguientes activos fijos para su
proyecto de inversin. Estos bienes son adquiridos en el mes de Enero.
Algunos bienes no superan el de UIT, sin embargo la empresa opta por considerarlos
como activos de la empresa y no enviarlos a gastos directamente.
Se pide calcular el costo del bien, su flujo de caja y la depreciacin mensual de cada bien.
MOBILIARIO DE OFICINA
10
200
SILLAS GIRATORIAS
10
70
ARCHIVADORES DE MADERA
300
CUADROS
50
FRO BAR
400
250
VENTILADORES
150
200
TELEVISOR LCD
1200
EQUIPO DE COMPUTO
COMPUTADORAS
1400
IMPRESORA
300
PROYECTOR PORTATIL
1000
EQUIPO DE TRANSPORTE
CAMIONETA
EQUIPO DE COMUNICACIONES
TELEFONO
360
2,360
126
826
216
1,416
54
354
72
472
45
295
135
885
108
708
216
1,416
7,400
1,332
8,732
28000
TOTAL DE INVERSIONES
180
PRECIO COMPRA
2,520
16,520
216
1,416
180
1,180
16,200
2,916
19,116
IGV
PRECIO COMPRA
28,000
5,040
33,040
28,000
5,040
33,040
IGV
14,000
1,200
1,000
PRECIO COMPRA
2,000
700
1,200
300
400
250
750
600
1,200
10
IGV
IGV
PRECIO COMPRA
1,080
194
1,274
1,080
194
1,274
52,680 9,482
62,162
______________________________________________________________________ 146
CONTABILIDAD GENERAL
El costo de los bienes es la suma de los valores de compras sin incluir el I.G.V. por ser
ste ltimo crdito fiscal que se aplicar para el pago de impuestos. Por lo tanto tenemos
que el costo de todos los bienes asciende a S/.52680.
El flujo de caja de la empresa se ver afectado en el mes de Enero, es decir, el
desembolso del dinero lo har en ese mes.
El flujo de caja sera el siguiente:
FLUJO DE CAJA
PLAN DE INVERSIONES
ENERO
8,732
EQUIPO DE COMPUTO
19,116
EQUIPO DE TRANSPORTE
33,040
1,274
EDIFICIO O LOCAL
COMPRA DE UN TERRENO
62,162
MOBILIARIO DE OFICINA
EQUIPO DE COMUNICACIONES
______________________________________________________________________ 147
CONTABILIDAD GENERAL
PLAN DE INVERSIN
2011
DEPRECIACIN
TASA
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
MOBILIARIO DE OFICINA
10% ANUAL
EQUIPO DE COMPUTO
25% ANUAL
337.50 337.50
337.50 337.50
EQUIPO DE TRANSPORTE
20% ANUAL
466.67 466.67
466.67 466.67
EQUIPO DE COMUNICACIONES
10% ANUAL
TOTAL DEPRECIACIN
61.67
61.67
61.67
61.67
61.67
61.67
61.67
61.67
61.67
61.67
61.67
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
875
875
875
875
875
875
875
875
875
875
875
Podemos observar que la depreciacin mensual ser de S/.875 que ir como gasto administrativo en el Estado de Resultados Globales
de la empresa.
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
148
CANTIDAD
COSTO UNIT.
10
300
SILLAS GIRATORIAS
10
120
ARCHIVADORES DE MADERA
250
FRO BAR
500
300
200
TELEVISOR LCD
1100
EQUIPO DE COMPUTO
CANTIDAD
COSTO UNIT.
COMPUTADORAS
1000
IMPRESORA
200
PROYECTOR PORTATIL
1000
EQUIPO DE TRANSPORTE
CAMIONETA
EQUIPO DE COMUNICACIONES
TELEFONO
CANTIDAD
CANTIDAD
COSTO UNIT.
VALOR DE COMPRA
IGV
PRECIO COMPRA
VALOR DE COMPRA
IGV
PRECIO COMPRA
VALOR DE COMPRA
IGV
PRECIO COMPRA
VALOR DE COMPRA
IGV
PRECIO COMPRA
32000
COSTO UNIT.
220
TOTAL DE INVERSIONES
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
149
FLUJO DE CAJA
PLAN DE INVERSIONES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
MOBILIARIO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
EQUIPO DE TRANSPORTE
EQUIPO DE COMUNICACIONES
EDIFICIO O LOCAL
COMPRA DE UN TERRENO
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
150
PLAN DE INVERSIN
DEPRECIACIN
2011
TASA
MOBILIARIO DE OFICINA
10% ANUAL
EQUIPO DE CMPUTO
25% ANUAL
EQUIPO DE TRANSPORTE
20% ANUAL
ENERO FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
TOTAL DEPRECIACIN
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
151
2.
3.
4.
5.
A cunto asciende la depreciacin mensual de una computadora cuyo precio de
compra ascendi a S/1500 y se adquiri en el ao 2011?
a) S/. 31.25 mensual
b) S/. 26.48 mensual
______________________________________________________________________ 152
CONTABILIDAD GENERAL
c) S/. 50 mensual
e) Los equipos de cmputo no se deprecian
TEMA 10
Estructura de operaciones contables
TEMA
En esta TEMA veremos la mecnica del uso de la partida doble, como una herramienta
que nos ayudar a registrar un hecho o un suceso contable; tambin conoceremos las
distintas cuentas que intervienen en un flujo de operaciones que puedan representar
ingresos y egresos de dinero, as como gastos y ganancias.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta TEMA se debe
COMPETENCIA GENERAL
______________________________________________________________________ 153
CONTABILIDAD GENERAL
CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO
La cuenta contable
El saldo de una
cuenta.
PROCEDIMIENTOS
Elabora
operaciones
contables con ayuda de
la T.
ACTITUDES
Comprende
la
importancia de las
cuentas
como
parte fundamental
en el flujo de
operaciones
de
una organizacin.
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFA
______________________________________________________________________ 154
CONTABILIDAD GENERAL
10
Estructura de operaciones contables
Los negocios para poder registrar las operaciones que realiza debe de hacer uso de las
cuentas contables. Estas cuentas sirven para ir acumulando los movimientos que realiza
la empresa y al final estas nos proporcionarn los estados financieros.
Las cuentas estn identificadas por un cdigo o nmero y estas pueden a su vez tener
sub cuentas para identificar mejor las transacciones realizadas por las empresas.
Existen cuentas que identifican a los ACTIVOS y PASIVOS (y dentro de ste, del Pasivo
Exigible o de los Fondos Propios o Neto) y cuentas que identifican a la gestin de la
empresa a travs de las cuentas de ingresos y gastos, conocidas como cuentas de
resultados.
Al conjunto de cuentas se le conoce como el PLAN DE CUENTAS.
1. QU ES LA CUENTA CONTABLE?
La cuenta es el elemento bsico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde
se anotan todos los movimientos contables como Efectivo y equivalente de efectivo,
Cuentas por cobrar comerciales-terceros, Mercaderas, Cuentas por pagar comercialesterceros, Obligaciones financieras, etc.
La cuenta se representa en forma de T (Libro Mayor) y tiene las siguientes estructuras:
______________________________________________________________________ 155
CONTABILIDAD GENERAL
Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos
haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un
ABONO.
Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de Efectivo y equivalente de
efectivo de 1000 nuevos soles y un ABONO de 500 nuevos soles
Ahora, slo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos colocar la
cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta MERCADERAS es una
cuenta de ACTIVO, as que si ingresamos mercaderas compradas por un valor de
S/.5000 (sin incluir el I.G.V ya que este es crdito fiscal), debemos colocarlo en el DEBE,
y si sacamos S/.2000 de estas por la venta realizada a un cliente ir en el HABER. Segn
el esquema anterior, Mercaderas es una cuenta de ACTIVO y su aumento y disminucin
se reflejara segn el grfico siguiente:
______________________________________________________________________ 156
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 157
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 158
CONTABILIDAD GENERAL
Saldo DEUDOR
Saldo ACREEDOR
Saldo NULO
DEBE Cuentas por cobrar comerciales HABER
5.000
505
550
000
000
Ejemplo de saldo
Supongamos que nuestro cliente JUAN LPEZ nos debe una factura con un importe
de
50
10.000 nuevos soles. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el
importe en la parte correspondiente:
DEBE Cuentas por cobrar comerciales HABER
______________________________________________________________________ 159
CONTABILIDAD GENERAL
De esta forma, el saldo de nuestro cliente es de 7.000 nuevos soles, es decir, NOS DEBE
esa cantidad.
Las cuentas son las fichas donde se registrarn los cargos y abonos.
Los saldos de una cuenta son las cifras que se muestran al trmino de un perodo,
estos pueden ser DEUDORES, ACREEDORES O NULOS.
Estos saldos nos permitir obtener los estados financieros de la empresa.
______________________________________________________________________ 160
CONTABILIDAD GENERAL
TEMA 11
El Balance de Comprobacin
TEMA
En este tema veremos la hoja de trabajo balance de comprobacin el cual servir en
primer lugar determinar el resultado de la gestin de la empresa, y luego nos servir para
preparar los estados financieros de la empresa.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
Qu es un balance de comprobacin?
Para qu sirve el balance de comprobacin?
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta TEMA se debe
COMPETENCIA GENERAL
______________________________________________________________________ 161
CONTABILIDAD GENERAL
CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO
Balance
de
comprobacin.
PROCEDIMIENTOS
ACTITUDES
Comprende
la
importancia de la hoja
de trabajo como paso
previo
a
la
preparacin de los
EEFF.
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFA
______________________________________________________________________ 162
CONTABILIDAD GENERAL
11
Balance de Comprobacin
______________________________________________________________________ 163
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 164
CONTABILIDAD GENERAL
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
INVENTARIO
ACTIVO
PASIVO
RESULTADOS
PRDIDAS
GANANCIAS
200,000
115,000
85,000
85,000
240,000
180,000
60,000
60,000
15,000
11,000
4,000
4,000
10,000
7,000
3,000
3,000
MERCADERAS
95,000
85,000
10,000
10,000
50,000
50,000
50,000
10,000
10,000
10,000
15,000
17,800
2,800
2,800
48,000
54,500
6,500
6,500
100,000
115,000
15,000
15,000
10,000
15,000
5,000
5,000
CAPITAL
40,200
40,200
40,200
RESERVAS
15,000
15,000
15,000
10,000
10,000
10,000
85,000
85,000
85,000
VENTAS
250,000
250,000
250,000
8,000
8,000
8,000
INGRESOS FINANCIEROS
2,000
2,000
2,000
GASTOS DE ADMINISTRACION
40,000
40,000
40,000
GASTOS DE VENTAS
25,000
25,000
25,000
2,500
2,500
2,500
935,500
935,500
364,500
364,500
212,000
104,500
152,500
260,000
212,000
107,500
212,000
107,500
260,000
260,000
RESULTADOS ACUMULADOS
COSTO DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
TOTALES
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
165
Como podrn observar, las sumas de los totales del DEBE y HABER del Mayor de cada
cuenta al final coinciden.
De igual forma deben de cuadrar los totales de los saldos DEUDOR y ACREEDOR.
Cmo se obtienen los saldos DEUDOR y ACREEDOR?
Por ejemplo, el saldo DEUDOR de la cuenta Efectivo y Equivalente de efectivo se obtiene de
restar los S/.200000 del DEBE menos los S/.115000 del HABER, obteniendo un saldo
DEUDOR de S/.85000. Esto indica que la empresa al cierre del ao 2010 cuenta con
S/.85000 en el rubro Efectivo y Equivalente de efectivo.
En otras palabras, si el monto del DEBE es mayor que el monto del HABER, entonces
tendremos un saldo DEUDOR y si el HABER es mayor que el DEBE tendremos un saldo
ACREEDOR.
El saldo ACREEDOR de la cuenta Cuentas por pagar comerciales a terceros se obtiene de
restar el DEBE de S/.100000 menos el HABER de S/.115000, obteniendo un saldo
ACREEDOR de S/.15000. Esto indica que la empresa an est adeudando a terceros al
cierre del ao 2010 la suma de S/.15000.
Luego de encontrar los saldos de las cuentas del Balance (que son las cuentas desde el
Efectivo y Equivalente de efectivo hasta la cuenta Resultados acumulados), se proceden a
trasladar a las columnas del INVENTARIO como ACTIVO Y PASIVO (dentro del Pasivo
estn las cuentas patrimoniales).
______________________________________________________________________ 166
CONTABILIDAD GENERAL
De igual forma se procede para calcular los saldos de las cuentas de resultados (Prdidas y
Ganancias).
Por ejemplo, el saldo DEUDOR de la cuenta Costo de venta se obtiene de restar los
S/.85000 del DEBE menos los S/.0 (no ha tenido movimiento) del HABER, obteniendo un
saldo DEUDOR de S/.85000, que luego se trasladarn a la columna de PRDIDAS, ya que
el costo de venta es un gasto que tuvo que realizar la empresa para poder generar ingresos.
El saldo ACREEDOR de la cuenta VENTAS se obtiene de restar el DEBE de S/.0 (no ha
tenido movimiento) menos el HABER de S/.250000, obteniendo un saldo ACREEDOR de
S/.250000, que luego se traslada a la columna de GANANCIAS en la hoja de balance de
comprobacin.
Es decir, los saldos de los gastos administrativos, ventas, financieros y otros que hubiera van
a la columna de PRDIDAS.
Mientras que los saldos de los ingresos por ventas, ingresos financieros, otros ingresos de
gestin y otros que hubiera van a la columna de GANANCIAS.
Luego se obtienen los totales sumando las columnas del ACTIVO, PASIVO, PRDIDAS y
GANANCIAS. Se compara el total del ACTIVO con el PASIVO y se obtiene una diferencia,
que debe de coincidir con la diferencia hallada entre los totales de las columnas de
PRDIDAS y GANANCIAS.
Si los totales de la columna de las GANANCIAS es mayor al de las PRDIDAS, quiere decir
que la empresa ha obtenido UTILIDAD y si las PRDIDAS fueran mayores a las
______________________________________________________________________ 167
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 168
CONTABILIDAD GENERAL
Al formato del Estado de Situacin Financiera se han trasladado los montos hallados en
las columnas de INVENTARIO de la hoja de balance de comprobacin y adems se le ha
aadido lo obtenido en el Estado de Resultados Globales por la participacin a los
trabajadores, el impuesto a la renta y el resultado del ejercicio.
Es decir, en la hoja de balance de comprobacin en el rubro Tributos y aportes al sistema
de pensiones se obtuvo la suma de S/.2800, pero a estos se les est aadiendo los
S/.30638 calculados en el Estado de Resultados Globales por aplicar el 30% de impuesto
a la renta a la suma de S/.102125 (utilidad antes de impuestos). Este impuesto se debe
de mostrar en el Estado de Situacin Financiera como una obligacin pendiente de pago
al estado.
De igual forma sucede con el rubro de Remuneraciones y participaciones por pagar
obtenido en la hoja de balance de comprobacin que fue de S/.6500, pero a estos se les
aade la participacin del 5% calculada de la Utilidad antes de participacin e impuestos
cuya suma ascenda a S/.107500. Al aplicarle el 5% obtenemos que hay que distribuirle a
______________________________________________________________________ 169
CONTABILIDAD GENERAL
los trabajadores la suma de S/.5375, que sumados a los S/.6500 de saldo se obtiene los
S/.11875 que muestra el Estado de Situacin Financiera como obligacin pendiente de
pago.
______________________________________________________________________ 170
CONTABILIDAD GENERAL
295000
180000
550000
400000
2500
1500
14000
10000
470000
350000
90000
9000
37500
45000
75000
85000
270000
320000
8000
9000
CAPITAL
149000
RESERVAS
15000
100000
350000
VENTAS
650000
100000
INGRESOS FINANCIEROS
10000
125000
GASTOS DE VENTAS
120000
26500
2433500
2433500
COSTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
TOTALES
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
INVENTARIO
ACTIVO
PASIVO
RESULTADOS
PRDIDAS
GANANCIAS
171
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
172
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
173
2.-
______________________________________________________________________ 174
CONTABILIDAD GENERAL
TEMA 12 y 13
Los Estados Financieros
TEMA
El Estado de Situacin Financiera y El Estado de Resultados Globales.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta TEMA se debe
COMPETENCIA GENERAL
______________________________________________________________________ 175
CONTABILIDAD GENERAL
CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO
Estado
de
Situacin
Financiera
El Estado de
Resultados
Globales.
PROCEDIMIENTOS
estados
ACTITUDES
Comprende
la
importancia de los
EEFF
como
informacin para la
toma de decisiones.
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFA
______________________________________________________________________ 176
CONTABILIDAD GENERAL
TEMA 12 y 13
Los Estados Financieros
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera (Estado de Situacin
Financiera) y los resultados econmicos (Estado de Resultados Globales) obtenidos en
las actividades de su empresa a lo largo de un perodo (01 de Enero al 31 de Diciembre).
Es decir, si se quiere saber cunto ha generado de rentabilidad la empresa en un ao se
tiene que recurrir al estado financiero llamado Estado de Resultados Globales, y si se
quiere saber cunto tiene patrimonialmente (dinero en efectivo, cuentas en el banco,
cuentas por cobrar a los clientes, mercaderas disponibles para la venta, mobiliarios,
vehculos, maquinarias, cuentas por pagar a los acreedores) se debe de consultar el
Estado de Situacin Financiera.
Esta informacin que proporcionan los estados financieros permitir a los diferentes
usuarios tomar decisiones. Las empresas son organismos que buscan y crean
informacin que servir de base o soporte para que se tome decisiones de diferente
ndole, tales como financiar a la empresa a travs de crditos u aporte de capital, trabajar
con ciertos clientes, adquirir bienes de capital, etc.
Estos estados financieros, como ya lo hemos visto al tratar el tema 1 y 2 de esta gua, se
deben de elaborar aplicando los principios contables generalmente aceptados y las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Por ejemplo, la cuenta de
ganancias y prdidas registrar los ingresos y gastos de la empresa en el mismo
momento en el que se generen los derechos de cobro y obligaciones de pago,
independientemente de cundo se materialicen stos efectivamente.
Los estados financieros representarn las decisiones tomadas por los directivos de la
empresa en forma cuantitativa y mostrarn el patrimonio y los resultados obtenidos en un
momento dado.
Cuando hablamos de patrimonio, nos referimos a todo aquello que la empresa tiene a su
disposicin, o es de su propiedad, as como tambin las obligaciones y deudas con
terceros y con los propietarios. Dentro del patrimonio de una empresa tenemos el dinero
en efectivo, cuentas bancarias, mercaderas, mquinas, equipos de cmputo, inmuebles,
vehculos, prstamos recibidos, deudas con los acreedores ( Sunat, trabajadores,
proveedores), aporte de capital de los propietarios.
De este patrimonio se generar los resultados de la empresa. Por ejemplo, con el dinero
en efectivo se comprar mercadera que luego ser vendida con un margen de ganancia,
el cual deber ser considerable para poder cubrir los gastos operativos propios de la
empresa y adems permitir que los propietarios tengan una rentabilidad por su inversin.
______________________________________________________________________ 177
CONTABILIDAD GENERAL
Si los ingresos son superiores a los gastos se podr decir que hemos obtenido un
beneficio (ganancia) y si los gastos fueran superiores a los ingresos se estara ante una
prdida.
A continuacin explicaremos los dos estados financieros que muestran la situacin
financiera y econmica de una empresa.
______________________________________________________________________ 178
CONTABILIDAD GENERAL
Finalmente, tenemos las obligaciones con los propietarios que han aportado su capital a
la empresa.
Estas obligaciones se muestran en la estructura del Estado de Situacin Financiera en la
parte derecha.
El siguiente grfico refleja lo anteriormente explicado.
______________________________________________________________________ 179
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 180
CONTABILIDAD GENERAL
Las deudas contradas por comprar al crdito se reflejan en las cuentas por pagar a
terceros (proveedores).
Los prstamos otorgados por las instituciones financieras tambin forman parte del Pasivo
de una empresa.
Estas obligaciones pueden ser a corto plazo (vencen a menos de un ao) y a largo plazo
(vencen a ms de un ao).
Finalmente se muestran las cuentas patrimoniales que reflejan los aportes de capital
realizados por los socios o dueo de la empresa, las utilidades que an no han sido
distribuidas, las reservas realizadas por la empresa, etc.
A continuacin se muestra el modelo del Estado de Situacin Financiera de una empresa.
______________________________________________________________________ 181
CONTABILIDAD GENERAL
Se puede observar que se obtuvo una Utilidad Bruta de S/.120000, la cual debe de cubrir
los dems gastos operativos que tenga la empresa tales como las remuneraciones,
cargas sociales, servicios de luz, agua, alquiler, telfono, vigilancia, limpieza,
mantenimiento, publicidad, relaciones pblicas, servicios de asesora profesional,
tributos, deterioro de valor de las cuentas del activo, intereses, comisiones bancarias
entre otros segn el giro del negocio.
Y luego de haber absorbido todos estos gastos, debe de quedar algo para los propietarios
como rendimiento de su inversin, es decir, debe de haber utilidad suficiente para
satisfacer las expectativas de rendimiento del dinero aportado por los dueos.
______________________________________________________________________ 182
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 183
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 184
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 185
CONTABILIDAD GENERAL
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta TEMA se debe
COMPETENCIA GENERAL
______________________________________________________________________ 186
CONTABILIDAD GENERAL
CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO
Anlisis vertical
de los EEFF.
Anlisis
horizontal
de
los EEFF.
PROCEDIMIENTOS
Analiza
vertical
y
horizontalmente los estados
financieros de dos perodos
contables.
ACTITUDES
Comprende
la
importancia de los
anlisis de los EEFF
como
informacin
para la toma de
decisiones.
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFA
______________________________________________________________________ 187
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 188
CONTABILIDAD GENERAL
ANLISIS VERTICAL
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
INVERSIONES CABALLERO S.A.
Expresado En Nuevos Soles
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
31/12/2010
31/12/2009
31.87%
280,000
26.24%
21.95%
240,000
22.49%
1,007,000
0.35%
1.77%
0.85%
-3.19%
17.71%
71.32%
20,000
15,000
8,000
( 38,000)
180,000
705,000
1.87%
1.41%
0.75%
-3.56%
16.87%
66.08%
450,000
31.87%
399,930
37.48%
( 45,000)
405,000
-3.19%
28.68%
( 38,000)
361,930
-3.56%
33.92%
1,412,000 100.00%
1,066,930 100.00%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
REMUNERACIONES
Y PARTICIPACIONES
POR
PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
126,910
76,300
8.99%
5.40%
90,030
60,900
8.44%
5.71%
215,000
20,000
438,210
0
0
438,210
15.23%
1.42%
31.03%
0.00%
0.00%
31.03%
180,000
35,000
365,930
0
0
365,930
16.87%
3.28%
34.30%
0.00%
0.00%
34.30%
138,930
562,070
272,790
973,790
9.84%
39.81%
19.32%
68.97%
138,930
380,000
182,070
701,000
13.02%
35.62%
17.06%
65.70%
1,412,000 100.00%
1,066,930 100.00%
______________________________________________________________________ 189
CONTABILIDAD GENERAL
Se estaba esperando tener tanto efectivo disponible? Nos conviene tener tanto efectivo
como disponible?. Como se sabe, hay una regla bsica de finanzas que nos dice que a
mayor liquidez menor rentabilidad, ya que lo que se tiene que hacer es invertir el dinero
para generar rentabilidad y no mantenerlo sin producir. Adems, el dinero pierde valor en
el tiempo.
Las cuentas por cobrar comerciales a terceros del 2010 equivalen a un 21.95% del total
de los activos (S/.310000 / S/.1412000). Mientras que en el 2009 fue de 22.49%.
Puede ser que este porcentaje sea demasiado alto y la direccin desee tomar algn tipo
de decisin, como por ejemplo el firmar un contrato de Factoring para disminuir sus
cuentas por cobrar al mnimo y as reducir su departamento de cobranzas, generando una
disminucin en los gastos administrativos por pago de remuneraciones y cargas sociales.
Qu es el Factorng?
Cuando las empresas tienen problemas de liquidez o no desean contar con un gran
departamento de cobranzas y as reducir gastos, se puede optar por firmar un contrato
denominado Factoring. Por ejemplo, cuando se vende al crdito y emites una factura a 60
das, y al momento en que se cumple el plazo para cobrar, el cliente dilata el perodo de
pago o no cumple con cancelar su obligacin pendiente, puede ocurrir que la empresa
termine con problemas de liquidez. Al no contar con liquidez puede ser que incumplas con
tus proveedores, trabajadores, pago de impuestos, etc. Ante esta probable situacin, no te
queda otra que buscar una fuente alternativa de liquidez y te endeudas generalmente con
el banco.
Para evitar esta situacin, la empresa puede vender sus facturas a una entidad financiera
para que ella se encargue de cobrrsela a tu cliente, y as la empresa pueda convertir esa
factura en dinero, en menor tiempo.
Entonces, el Factoring consiste en que si la empresa tiene una factura que vence a ms
de 30 das, sta se la puede vender a una entidad financiera (normalmente a un banco)
para que ella se encargue de cobrrsela a tu cliente. Lgicamente que la entidad
financiera no te pagar el ntegro de la factura sino que te descontar una comisin o
inters (las tasas dependen del banco con que se firme el contrato) y, en algunos casos,
otros gastos administrativos. Sin embargo, a pesar de ello, con el Factoring las empresas
podrn convertir sus ventas a crdito, o a corto plazo, en ventas casi al contado y a un
menor costo (si lo comparas con un crdito tradicional). Con el dinero recibido, la empresa
podr cumplir con sus obligaciones y tener capital para invertirlo nuevamente.
______________________________________________________________________ 190
CONTABILIDAD GENERAL
Sera conveniente que antes de firmar un contrato de Factoring, las empresas se informen
de las tasas de descuento que le cobrar el banco. Luego, estas tasas se las trasladan (si
fuera posible) al cliente al momento de otorgarles el crdito, para que cuando el banco
nos entregue el efectivo la empresa no salga perdiendo.
Otra forma de desprenderse de las cuentas por cobrar y generar liquidez para la empresa
es el negociar aquellas letras pendientes por cobrar a los clientes. En este caso ya no se
est negociando facturas sino letras de cambio. A la operacin de negociar letras de
cambio con los bancos se le denomina Letras en descuento. De igual forma, el banco
cobrar unos intereses adelantados por entregar el dinero antes de la fecha de
vencimiento de la letra.
Regresando a nuestro anlisis, podemos observar que en el rubro de los inmuebles,
maquinarias y equipo en el ao 2010, estos ascienden al 31.87% del total de los activos.
Esto nos indica que la empresa tiene una buena inversin en bienes de capital y si se
quisiera solicitar un crdito, se podra garantizar con estos bienes nuestro compromiso
financiero.
Para calcular el porcentaje de participacin de los pasivos y patrimonio, se debe de dividir
cada rubro entre el total pasivo y patrimonio. Por ejemplo, podemos observar que para el
2010 las cuentas por pagar comerciales a terceros equivale al 15.23% del total de los
pasivos y patrimonio (S/.215000 / S/.1412000), mientras que en el ao 2009 fue de
16.87%.
Se puede observar que en el rubro de resultado del ejercicio para el 2010 se obtuvo un
19.32% (S/.272790 / S/.1412000) y en el 2009 fue de 17.06%. Es decir, se mejor de un
ao a otro.
As como se analiza las cuentas del Estado de Situacin Financiera, tambin se tiene que
hacer con las cuentas de resultados que se obtienen del Estado de Resultados Globales.
______________________________________________________________________ 191
CONTABILIDAD GENERAL
ANLISIS VERTICAL
ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES
INVERSIONES CABALLERO S.A.
al 31 de Diciembre del 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
31/12/2010
31/12/2009
Ventas Netas
- Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
6,500,000 100.00%
( 4,100,000) -63.08%
2,400,000 36.92%
5,800,000 100.00%
( 3,900,000) -67.24%
1,900,000 29.23%
Gastos Operativos
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administracin
Total Gastos Operativos
( 900,000) -13.85%
( 1,100,000) -16.92%
( 2,000,000) -30.77%
( 690,000) -11.90%
( 950,000) -16.38%
( 1,640,000) -28.28%
UTILIDAD(PRDIDA) OPERATIVA
400,000
6.15%
260,000
4.48%
30,000
15,000
( 12,000)
33,000
0.46%
0.23%
-0.18%
0.51%
20,000
18,000
( 9,000)
29,000
0.34%
0.31%
-0.16%
0.50%
UTILIDAD(PRDIDA)ANTES DE
PARTICIPACIN E IMPTO
433,000
6.66%
289,000
4.98%
( 43,300)
-0.67%
( 28,900)
-0.50%
389,700
6.00%
260,100
4.48%
( 116,910)
-1.80%
( 78,030)
-1.35%
272,790
4.20%
182,070
3.14%
______________________________________________________________________ 192
CONTABILIDAD GENERAL
Esto quiere decir que del 100% de los ingresos que hubieron (S/.6500000), el 63.08% es
costo de ventas.
Entonces, aqu es donde se empieza a analizar dicho resultado y es posible que surjan
las siguientes inquietudes por parte de la directiva:
-Se estaba pensando tener un porcentaje tan elevado en el costo de venta?
-Se esperaba que sea menor?
-Por qu no se redujeron los costos de ventas?
-Estn siendo eficientes en el rea de produccin al manejar las materias primas, la
mano de obra y los insumos que forman parte del costo de produccin del bien?
-Se puede adquirir materias primas de la misma calidad, a un menor costo a otro
proveedor para disminuir el costo de venta?
Y muchas otras que dependen de las personas que estn analizando los resultados
obtenidos.
Luego, se proceder de la misma manera para obtener el porcentaje de la utilidad bruta
del ao 2010.
Utilidad Bruta / Ventas Netas = S/.2400000 / S/.6500000 = 36.92%
Para el ao 2009 fue de 29.23%. Esto quiere decir que la empresa mejor en cuanto a la
obtencin de utilidad bruta de un ao a otro.
A pesar de haber mejorado, el analista podr tener la siguiente inquietud.Se estaba
esperando obtener una utilidad bruta del 36.92% o ms?. Lgicamente que este
porcentaje depende bastante del costo de venta obtenido en el ao 2010.
De igual forma se hace para los gastos de venta y administracin.
En el ejemplo, se puede observar que el gasto de venta del ao 2010 equivale al 13.85%
de las ventas netas, mientras que en el ao 2009 fue de 11.90%.
Estos resultados se obtienen de dividir los gastos de ventas / ventas netas del 2010 y
2009 respectivamente.
Si a los directivos de la empresa, les pareciera que estos porcentajes son elevados
formularn medidas de ajuste en los gastos de publicidad, marketing, comisiones de
ventas, etc.
______________________________________________________________________ 193
CONTABILIDAD GENERAL
La participacin de los gastos administrativos en referencia con los ingresos para los aos
2010 y 2009 ascendieron a 16.92% y 16.38% respectivamente.
De igual forma, si estos porcentajes les pareciera elevado a los directivos, ellos podrn
tomar algunas decisiones para disminuir dichos porcentajes tales como reducir personal
administrativo, reducir gastos en servicios como luz, agua, telfono a travs de un mejor
control, entre otras pero sin que afecte la calidad del servicio de la empresa.
Finalmente, podemos observar en el ejemplo que la Utilidad Neta o Resultado del
ejercicio para los aos 2010 y 2009 fueron de 4.20% y 3.14% respectivamente.
Resultado del ejercicio 2010 / ventas netas 2010 = S/.272790 / 6500000 = 4.20%
Resultado del ejercicio 2009 / ventas netas 2009= S/.182070 / 5800000 = 3.14%
Esto quiere decir, que para el ao 2010 por cada sol que ingreso a la empresa, slo el
4.20% de ese sol ir para los propietarios. Para el ao 2009 slo fue del 3.14%.
Por lo tanto, para mejorar dicho indicador los directivos tendrn que tomar medidas
correctivas en cuanto al costo de venta y los gastos operativos. O tal vez, puedan
incrementar el precio del bien o servicio, siempre y cuando se evale los precios de los
competidores y si es que los consumidores estaran dispuestos a pagar un poco ms por
sus productos.
______________________________________________________________________ 194
CONTABILIDAD GENERAL
Por tal motivo, el anlisis vertical servir para comparar los datos reales obtenidos por la
empresa con los datos propuestos en el presupuesto.
A continuacin se muestra el estado financiero real del ao 2010 comparado con el
presupuesto elaborado por la empresa Inversiones Caballero S.A.
ANLISIS VERTICAL
ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES
INVERSIONES CABALLERO S.A.
al 31 de Diciembre del 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
31/12/2010
PRESUPUESTO
Ventas Netas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
6,500,000 100.00%
( 4,100,000) -63.08%
2,400,000 36.92%
6,800,000 100.00%
( 3,900,000) -57.35%
2,900,000 42.65%
Gastos Operativos
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Total Gastos Operativos
( 900,000) -13.85%
( 1,100,000) -16.92%
( 2,000,000) -30.77%
( 1,000,000) -14.71%
( 1,200,000) -17.65%
( 2,200,000) -32.35%
UTILIDAD(PRDIDA) OPERATIVA
400,000
6.15%
700,000
10.29%
30,000
15,000
( 12,000)
33,000
0.46%
0.23%
-0.18%
0.51%
20,000
18,000
( 20,000)
18,000
0.29%
0.26%
-0.29%
0.26%
UTILIDAD(PRDIDA)ANTES DE
PARTICIPACIN E IMPTO
433,000
6.66%
718,000
10.56%
( 43,300)
-0.67%
( 71,800)
-1.06%
389,700
6.00%
646,200
9.50%
( 116,910)
-1.80%
( 193,860)
-2.85%
272,790
4.20%
452,340
6.65%
______________________________________________________________________ 195
CONTABILIDAD GENERAL
Se puede observar que la empresa haba planificado mayores ventas y obtener una
utilidad bruta del 42.65%, mientras que la utilidad bruta real fue del 36.92%.
De igual forma se puede deducir para la utilidad operativa. Se esperaba en el presupuesto
obtener una utilidad operativa del 10.29%, mientras que el real slo fue el 6.15%.
Al analizar la utilidad neta o resultado del ejercicio en el presupuesto se esperaba obtener
un 6.65%, mientras que el real fue de 4.20%.
El directivo al comparar los datos reales con lo presupuestado encontrar variaciones que
deben de ser explicadas por un responsable. Por ejemplo, en este caso los costos de
ventas reales son ms altos que los presupuestados, por lo tanto el responsable de sta
rea tendr que rendir las explicaciones que corresponden y argumentar porque estos
han variado tanto en comparacin con lo presupuestado.
______________________________________________________________________ 196
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 197
CONTABILIDAD GENERAL
Primeramente vamos a explicar cmo se obtiene el valor absoluto del rubro Efectivo y
Equivalente de Efectivo y luego el valor relativo.
Para hallar el valor absoluto se resta los S/.2298344 del 2010 con los S/.615214 del ao
2009 y obtendremos S/1683130 de valor absoluto. Pero esta informacin es demasiado
fra y no me permite efectuar un buen anlisis. Por lo tanto, ahora se procede a calcular el
valor relativo, que consiste en dividir lo obtenido como valor absoluto (S/.1683130) entre
______________________________________________________________________ 198
CONTABILIDAD GENERAL
Ahora, vamos a analizar la cuenta cuentas por cobrar a los accionistas y personal.
Se puede observar que el valor absoluto de esta cuenta es de -21273 y un valor relativo
de -39.81%.
Esto nos quiere decir que los trabajadores han cancelado parte de su deuda y por lo tanto
este rubro ha disminuido en 39.81% en comparacin con el ao anterior.
______________________________________________________________________ 199
CONTABILIDAD GENERAL
Y as para todas las cuentas del estado de situacin financiera. Una por una se debe de
analizar y encontrar las explicaciones del caso de las variaciones obtenidas.
______________________________________________________________________ 200
CONTABILIDAD GENERAL
Podemos observar que la diferencia entre las ventas del ao 2010 y 2009 es de
S/1937498 (S/.22348852-S/.204113549) que viene a ser su Valor absoluto y expresado
en valores relativos se obtiene un crecimiento del 9.49% (S/.1937498 / S/.20411354). Esto
nos indica que la empresa ha crecido en sus ventas.
En el costo de ventas se puede observar que se increment del 2009 al 2010 en un
13.76%, mucho ms que el crecimiento del porcentaje de las ventas, lo que genera que
nuestra utilidad bruta disminuya en 2.62%.
______________________________________________________________________ 201
CONTABILIDAD GENERAL
En otras palabras, se puede decir que a pesar que se vendi ms en el ao 2010, hemos
obtenido una utilidad bruta menor en comparacin con el ao 2009 debido a que nuestro
costos de ventas se incrementaron en un 13.76%.
Entonces, la direccin tendr que solicitar explicaciones a los responsables del rea para
saber cul fue el motivo del incremento del costo.
Puede ser que los costos de la materia prima que se usa para la elaboracin de los
productos se hayan incrementado o tal vez se necesit una mayor cantidad de mano de
obra para la produccin. Puede ser que se estn desperdiciando materias primas al
momento de la produccin, etc.
Estas son las posibles explicaciones que pueden haber generado un incremento en el
costo de ventas. Lo importante es saber los motivos que han ocasionado un mayor costo
para tomar las medidas correctivas del caso.
Se puede observar que los gastos operativos del ao 2009 al 2010 han disminuido en un
7.66%. Esto se debe a un mejor manejo en los gastos de ventas de la empresa, logrando
disminuir los gastos hasta en un 9.61% representando en valores absolutos un ahorro de
S/.210108 (valor absoluto).
En cuanto al total de otros ingresos y gastos, en el ao 2009 los ingresos fueron mayores
a los gastos por un valor de S/.344596, mientras que en el 2010 los gastos han sido
superiores a los ingresos por S/.86391. Esto representa una cada de S/.430987 en
valores absolutos y en valor relativo equivale a un 125.07% por debajo del ao 2009.
Al final podemos observar que el resultado del ejercicio del ao 2010 es menor en
comparacin con el 2009 en S/.216622 (S/.1487725 S/.1704347) que viene a ser el
valor absoluto, y expresado en valor relativo obtenemos que nuestras ganancias han
disminuido en un 12.71%.
Entonces el directivo al efectuar el anlisis horizontal de la empresa se podr percatar que
sta ha tenido una menor ganancia que el ao pasado, a pesar que se vendi ms y se
tuvo un mejor manejo de los gastos operativos. Y esto se debe a que los costos de ventas
se incrementaron y en el rubro otros ingresos y gastos, estos ltimos fueron mayores que
los ingresos.
Y cmo estar la empresa en comparacin con lo presupuestado?
El anlisis horizontal tambin sirve para comparar los resultados reales obtenidos en un
perodo con lo planificado en el presupuesto.
Esta comparacin permitir saber si se logr llegar a la meta establecida por la empresa.
A continuacin se muestra los resultados obtenidos por la empresa Monterrico S.A. en el
ao 2010 comparado con su presupuesto.
______________________________________________________________________ 202
CONTABILIDAD GENERAL
Luego de hallar los valores absolutos y relativos de todos los conceptos del estado de
resultados globales comparado con lo presupuestado, podemos observar que la empresa
no cumpli con la meta establecida de obtener una ganancia de S/.2545641, sino que
slo obtuvo S/.1487725.
Se puede observar que las ventas reales del 2010 est en un 13.56% por debajo de lo
presupuestado. A qu se debi? Por qu no se logr las ventas estimadas? Estas y
muchas otras preguntas tendrn que responder los responsables del rea de ventas.
______________________________________________________________________ 203
CONTABILIDAD GENERAL
Una de las posibles justificaciones puede ser que han aparecido en el mercado nuevos
competidores con productos similares y a un precio ms cmodo, situacin que ha
generado que parte de nuestra clientela consuma el producto de la competencia.
Otra posibilidad, puede ser que la empresa haba planificado exportar una mayor cantidad
de productos y que debido a la crisis financiera que est ocurriendo en Europa algunos de
los potenciales clientes han cerrado o redujeron sus pedidos, ocasionando una
disminucin en las ventas.
Se puede observar que los costos de ventas reales con los presupuestados han sido
menores slo en un 7.19%, generando una menor utilidad bruta del 29.59%.
Finalmente, la empresa obtuvo ganancias reales en el ao 2010 de S/.1487725, mientras
que en el presupuesto se esperaba obtener S/.2545641, representando una diferencia de
S/.1057916 (valor absoluto) y expresado en valor relativo nos muestra una cada del
41.56% de la ganancia esperada.
Otra situacin que se puede haber presentado es que al momento de elaborar los
presupuestos no se tomaron en cuenta la coyuntura actual y se elabor un presupuesto
demasiado optimista.
Entonces, se puede deducir que el anlisis de los estados financieros permitir al directivo
o usuario en general saber si la empresa est creciendo o decreciendo en comparacin
con los aos anteriores. Estos anlisis se pueden hacer no slo de dos aos
consecutivos, sino de los aos que se crea conveniente analizar, con la finalidad de tomar
decisiones gerenciales.
______________________________________________________________________ 204
CONTABILIDAD GENERAL
INTERPRETACIN:
______________________________________________________________________ 205
CONTABILIDAD GENERAL
INTERPRETACIN:
______________________________________________________________________ 206
CONTABILIDAD GENERAL
INTERPRETACIN:
______________________________________________________________________ 207
CONTABILIDAD GENERAL
INTERPRETACIN:
______________________________________________________________________ 208
CONTABILIDAD GENERAL
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
Cmo se determina la capacidad de pago a corto plazo de una
empresa?
Qu determina el capital de trabajo de una empresa?
Los recursos de terceros participan ms en la inversin total?
La empresa tiene resguardo patrimonial?
Cmo se determina la rentabilidad sobre ventas?
Cmo se determina la rentabilidad patrimonial?
Qu es el margen bruto?
Cmo se determina el perodo promedio de cobro?
Cmo se determina el perodo promedio de pago?
Qu factores determinan el perodo promedio de inventarios?
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta TEMA se debe:
COMPETENCIA GENERAL
______________________________________________________________________ 209
CONTABILIDAD GENERAL
CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO
PROCEDIMIENTOS
ACTITUDES
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFA
______________________________________________________________________ 210
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 211
CONTABILIDAD GENERAL
Los ratios de la misma empresa para estudiar su evolucin con respecto a los
aos anteriores.
Los ratios de otras empresas que realizan el mismo giro o actividad.
Ratios ideales de tipo general para comprobar en qu situacin se encuentra la
empresa en relacin a lo que se considera ideal.
Las razones financieras se clasifican en las siguientes categoras:
1.- Razones
de Liquidez
Estos ndices son los que comparan la capacidad de la empresa para hacer frente a sus
obligaciones a corto plazo. Estos indican la capacidad de pago que tiene la empresa para
cubrir sus compromisos o cancelacin de sus pasivos corrientes con recursos del activo
corriente; es decir, con vencimiento menor a un ao.
______________________________________________________________________ 212
CONTABILIDAD GENERAL
2.- Razones
______________________________________________________________________ 213
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________ 214
CONTABILIDAD GENERAL
3.- Razones
de Rentabilidad
Estas razones miden la capacidad desarrolladas por las empresas para producir ganancias.
Determinan el xito o fracaso de la gerencia en el manejo de sus recursos fsicos, humanos y
financieros.
Tambin miden el rendimiento que generan los recursos invertidos en la empresa y
permiten evaluar conjuntamente la eficiencia con que se utilizan los activos, el grado de
apalancamiento financiero y la eficacia con que opera el negocio.
______________________________________________________________________ 215
CONTABILIDAD GENERAL
4.- Razones
de Gestin
Mide la eficiencia como la administracin maneja los activos de la empresa que se le han
confiado.
Evidencian cmo se manej la empresa en lo referente a cobranzas, ventas al contado,
ventas al crdito, inventarios y ventas totales. Estos ratios implican una comparacin entre
ventas y activos necesarios para soportar el nivel de ventas, considerando que existe un
apropiado valor de correspondencia entre estos conceptos.
Expresan la rapidez con que las cuentas por cobrar o los inventarios se convierten en
efectivo. Son un complemento de las razones de liquidez, ya que permiten precisar
aproximadamente el perodo de tiempo que la cuenta respectiva (cuenta por cobrar,
inventario), necesita para convertirse en dinero.
______________________________________________________________________ 216
CONTABILIDAD GENERAL
aislada. Hay que contar con informacin de nuestra competencia y comparar nuestros
resultados con las razones de ellas, y si se encuentran demasiado alejadas de las
razones promedio de la industria habr que investigar los motivos de tales distorsiones.
CASO PRCTICO
Ahora pasaremos a analizar los ratios financieros de la empresa Inversiones Barrantes
S.A. correspondiente a los aos 2010 y 2009.
______________________________________________________________________ 217
CONTABILIDAD GENERAL
______________________________________________________________________
CONTABILIDAD GENERAL
218
RATIOS FINANCIEROS
I) RATIOS DE LIQUIDEZ
Miden la capacidad que tiene la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes.
1.-
LIQUIDEZ GENERAL =
2010
2009
PASIVO CORRIENTE
884,200
255,410
660,000
176,100
ACTIVO CORRIENTE =
3.46
3.75
ACTIVO CORRIENTE =
PASIVO CORRIENTE
Como ste ndice mide el resultado de la empresa para cubrir oportunamente sus compromisos de corto plazo, muestra
la disponibilidad corriente de la empresa por cada sol de deuda. En el ao 2010 Inversiones Barrantes S.A. contaba con
S/. 3.46 por cada sol de deuda a cubrir en un perodo menor a un ao; en el ao 2009 sta situacin es mayor, pues
posee S/. 3.75 por cada sol de deuda corriente.
Una razn corriente demasiado bajo podra indicar que la empresa tiene problemas de liquidez , y por lo tanto estara
en dificultad para atender sus compromisos a corto plazo. Una razn corriente muy alta significa ms tranquilidad para
los acreedores, pero para la gerencia de la empresa representara muchos recursos inmovilizados.
2010
2009
622,200
255,410
472,000
176,100
2.44
2.68
Conocida tambin como "Prueba de Fuego", constituye un ndice ms exigente para medir la liquidez de una empresa, ya que
a los activos corrientes se les resta los menos lquidos como inventarios y los gastos pagados por anticipado; luego sta
diferencia se divide entre los pasivos corrientes.
Esta razn mide la capacidad inmediata de la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes , es decir la disponibilidad de
activos lquidos que tiene la empresa para hacer frente a sus pasivos ms exigibles.
Inversiones Barrantes S.A .cuenta en el ao 2010 con 2.44 y 2009 con 2.68 centimos por cada sol de deuda exigible menor
a un ao.
Razones cidas de 0.50 a 1.00 y de 1.0 a 1.5 se consideran deseables.
______________________________________________________________________ 219
CONTABILIDAD GENERAL
PASIVO TOTAL
2010
2009
315,410
973,790
266,100
701,000
0.32
0.38
PATRIMONIO
PASIVO TOTAL =
PATRIMONIO
PASIVO TOTAL =
PATRIMONIO
Es el cociente que muestra el grado de endeudamiento con relacin al patrimonio. Este ratio evala el impacto del pasivo
total con relacin al patrimonio.
Aqu podemos observar que por cada sol aportado por los propietarios hay 0.32 cntimos aportado por los acreedores
para el ao 2010. En el ao 2009 fue de 0.38.
2,- RAZN DE DEUDA : Se obtiene de dividir el total de pasivos de la empresa a una fecha entre el total de activos.
ACTIVOS TOTALES
2010
2009
315,410
1,289,200
266,100
967,100
24.47%
27.52%
En el ao 2010, la empresa presenta una razn de deuda del 24.47%, lo que quiere decir que sus activos totales, el 24.47%
ha sido financiado externamente, es decir, con dinero de terceros.
En el 2009, fue de 27.52%.
______________________________________________________________________ 220
CONTABILIDAD GENERAL
3,- RAZN DE PATRIMONIO A ACTIVO : Se calcula dividiendo el total de patrimonio entre los activos de la empresa.
X100 =
2010
2009
973,790
1,289,200
701,000
967,100
75.53%
72.48%
Esta razn muestra el porcentaje de financiacin de los activos con recursos de la misma empresa.
En ste caso podemos observar que en el ao 2010, los activos totales de la empresa fueron financiados en un 75.53%
con el dinero aportado por los propietarios y en el 2009 fue de 72.48%.
4,- RAZN DE COMPOSICIN DE DEUDA : Se calcula dividiendo los pasivos corrientes entre el total del pasivo.
2010
2009
255,410
315,410
176,100
266,100
80.98%
66.18%
Este ratio muestra la composicin de la deuda de la empresa. Del total de la deuda de Inversiones Barrantes, en
el ao 2009 el 66.18% requiere ser cubierta en un perodo menor a un ao; es decir, del total del Pasivo el 66.18%
tiene que ser cancelado en menos de un ao y la diferencia corresponde a deuda a largo plazo que equivale a 33.82%.
En el ao 2010 las obligaciones que se tenian que pagar en menos de un ao ascienden al 80.98%.
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CONTABILIDAD GENERAL
RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS : La rentabilidad sobre ingresos es considerada como la primera fuente
de rentabilidad de una empresa.
Si las ventas o los ingresos por servicios no producen a la empresa rendimientos adecuados, su desarrollo y
subsistencia se ven amenazados.
2010
2009
272,790
6,500,000
182,070
5,800,000
0.0420
0.0314
Esto significa que para el ao 2010, cada sol que ingresa a la empresa, a los propietarios le quedan en el ao despus
impuestos, 0,0420 cntimos. Mientras que en el ao 2009, signific por cada sol de ingresos la suma de 0.0314 cntimos.
2,-
RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS : Conocida tambin con el nombre de rentabilidad econmica, se calcula dividiendo la
utilidad neta sobre el totalde los activos. Se le conoce tambin como ROA por sus siglas del ingls Return On Assets.
UTILIDAD NETA
TOTAL DE ACTIVOS
X100=
2010
2009
272,790
1,289,200
182,070
967,100
21.16%
18.83%
Inversiones Barrantes S.A.obtuvo en el 2010 una rentabilidad de sus activos en un 21.16%, mientras que en el ao 2009
este ratio fue de 18,83%.
3,-
RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO : Conocida tambin como rentabilidad financiera, se calcula dividiendo la utilidad
neta del perodo por el total del patrimonio de la empresa. Se le conoce tambin como ROE por sus siglas en ingls
Return On Equity.
UTILIDAD NETA
TOTAL DE PATRIMONIO
X100=
2010
2009
272,790
973,790
182,070
701,000
28.01%
25.97%
Significa que en el ao 2010 la rentabilidad del patrimonio despus de impuesto fue del 28,01%, mientras que en el
ao 2009 fue de 25,97%.
Esta razn es observada muy de cerca por los inversionistas actuales y potenciales de la empresa, porque para poder
mantener la inversin o decidirse a invertir, se requiere de una adecuada rentabilidad financiera.
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CONTABILIDAD GENERAL
ROTACIN DE INVENTARIOS =
COSTO DE VENTAS
INVENTARIOS
COSTO DE VENTAS
INVENTARIOS
360 DIAS
ROTACION DE INVENTARIOS
2010
2009
4,100,000
250,000
3,900,000
180,000
16.40 veces
21.67 veces
360
16.40
360
21.67
22 dias
17 dias
Estos ratios nos indican que la empresa en el ao 2010 cambio por completo su inventario cada 22 das.
Mientras que en el ao 2009 fue cada 17 das.
2,- ROTACIN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR Y DIAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR
Vamos a suponer que del total de las ventas, el 50% fue al crdito.
VENTAS CRDITO
VENTAS CRDITO
2010
2009
3,250,000
310,000
2,900,000
240,000
10.48 veces
12.08 veces
360
10.48
360
12.08
360 DIAS
360 DIAS
34 dias
30 dias
Estos ratios nos indican que la empresa en el ao 2010 convierte sus crditos a efectivo en un promedio de 34 das.
Mientras que en el ao 2009 fue cada 30 das.
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL
2.
3.
Qu es un ratio financiero?
4.
Qu es un ratio de liquidez?
Qu es un ratio de solvencia?
6.
Qu es un ratio de Gestin?
7.
Qu es un ratio rentabilidad?
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CONTABILIDAD GENERAL
GLOSARIO
ONG: Organismo no gubernamental
RUS: Rgimen nico simplificado
RUC: Registro nico del contribuyente
RER: Rgimen especial del impuesto a la renta
RG: Rgimen general del impuesto a la renta
E.I.R.L.: Empresa individual de responsabilidad limitada
SRL: Sociedad de responsabilidad limitada
SAC: Sociedad annima cerrada
UIT: Unidad impositiva tributaria
AFP: Administradora de fondos de pensiones
ONP: Oficina de normalizacin previsional
PCGE: Plan contable general empresarial
ACTIVOS: Inversiones de la empresa:
PASIVOS: Compromisos adquiridos por la empresa
PATRIMONIO: Inversin realizada por los socios, ms o menos los
resultados obtenidos
ACTIVOS CORRIENTES: Inversiones realizadas por periodos
menores a 1 ao
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CONTABILIDAD GENERAL
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CONTABILIDAD GENERAL