Ajuste Fiscal:

El ajuste fiscal puede ser necesario para conseguir objetivos a ms largo

plazo, como el crecimiento econmico y la reduccin de la pobreza, al
tiempo que para atajar vulnerabilidades fiscales como la acumulacin de
la deuda pblica. Los objetivos fiscales a ms corto plazo debern
perseguirse dentro de este marco a ms largo plazo.
Ajuste fiscal para el crecimiento y la reduccin de la pobreza:
Por lo general los gobiernos procuran promover un crecimiento
econmico fuerte y sostenible y la reduccin duradera de la pobreza. Los
estudios indican que una situacin fiscal saneada resulta esencial para
conseguir la estabilidad macroeconmica, cuya importancia para el
crecimiento sostenido y la reduccin de la pobreza es objeto de un
consenso cada vez mayor. Un ajuste fiscal de alta calidad puede
asimismo movilizar el ahorro interno, aumentar la eficiencia de la
asignacin de recursos y ayudar a cumplir los objetivos de desarrollo.
Ajuste fiscal para reducir la vulnerabilidad:
Las finanzas pblicas de un pas pueden parecer saneadas hoy, pero
pueden resultar vulnerables si las deficiencias subyacentes amenazan su
situacin. Cundo es necesario el ajuste fiscal? fiscal futura y limitan la
capacidad del gobierno de responder a los desafos de la poltica fiscal.
Reducir la vulnerabilidad fiscal hace posible que la pol- tica fiscal
responda de manera anticclica a las contracciones o shocks. Todos los
pases, pero especialmente los pases en desarrollo, se enfrentan a
shocks (por ejemplo, cambios en los trminos de intercambio,
interrupciones repentinas de las entradas de capital, desastres
naturales y dficits de ayudas) que socavan, directa o indirectamente,
sus finanzas pblicas. Dichos shocks pueden reducir los ingresos,
generar necesidades acuciantes de gasto y hacer que el financiamiento
resulte ms difcil y costoso.
Los pases que han acumulado reservas en pocas de bonanza pueden
hacer uso de estos recursos cuando la situacin empeora. Y los que
presentan bajos niveles de endeudamiento estn en disposicin de
aumentar sus dficits fiscales, incluso a travs de emprstitos, durante
una fase descendente o durante una crisis, sin perder la confianza del
mercado. En cambio, los pases sin esas reservas se ven obligados
muchas veces a adoptar medidas fiscales de emergencia y poseen un

limitado margen para desarrollar una poltica fiscal anticclica. Las

medidas de endurecimiento fiscal de emergencia es ms probable que
daen la inversin, el crecimiento y los indicadores sociales, pues no
pueden planificarse tan bien y suelen basarse en medidas que producen
ganancias financieras a corto plazo a expensas de la eficiencia a largo
plazo. Las vulnerabilidades fiscales ms comunes se derivan de la deuda
p- blica: su sostenibilidad, su estructura y el grado en que las
vulnerabilidades estn ocultas (detrs del pasivo contingente). Las
rigideces de la estructura del sector fiscal pueden asimismo minar la
poltica fiscal, al igual que las presiones fiscales a ms largo plazo.
Tambin la globalizacin refuerza la importancia de una poltica fiscal
saneada.

Rigideces fiscales:
La experiencia sugiere que las rigideces en la estructura del sector
fiscal pueden quebrantar la capacidad del gobierno de adaptarse a las
circunstancias cambiantes. Al osificar las estructuras fiscales actuales,
las rigideces pueden resquebrajar la estabilidad macroeconmica, la
sostenibilidad de la deuda y la poltica fiscal futuras. Por ejemplo:
Destinar ingresos para ciertos gastos obstaculiza la capacidad del
gobierno de ajustar los ingresos o de gastarlos en prioridades diferentes
(por ejemplo, en colegios en lugar de carreteras). Si fuera necesaria una
consolidacin fiscal, el aumento de ingresos reservados para un fin
especfico tendra escasa utilidad pues automticamente conduce a un
mayor gasto. Ya se trate de un precepto constitucional o de otra ndole,
el gasto, los niveles de empleo o los tipos impositivos obligatorios
afectan la capacidad del gobierno de ajustar su poltica fiscal. Las reglas
fiscales de tipo numrico, como los lmites a la deuda o al dficit, sobre
todo si se fijan en la constitucin, pueden tener asimismo el efecto (en
algunos casos, deseado) de reducir el margen de maniobra fiscal del
gobierno. Grandes proporciones de gasto no discrecional (por ejemplo,
pagos de intereses o gasto en programas de subsidios) en el gasto total
complican el ajuste del gasto y pueden forzar recortes de gasto
discrecional de mayor calidad.
AJUSTE FISCAL PARA LA ESTABILIDAD Y EL CRECIMIENTO:

Algunos acuerdos de federalismo fiscal pueden socavar el control fiscal.

Por ejemplo, los arreglos que exigen que se compartan ciertos ingresos
posiblemente dificulten la consolidacin fiscal.
Ajuste fiscal para la estabilidad macroeconmica a corto plazo:
La poltica fiscal a corto plazo ha de ser coherente con las metas a ms
largo plazo. Dentro de este contexto a ms largo plazo, la poltica fiscal
puede contribuir a la gestin macroeconmica a corto plazo. De la
manera ms tradicional, el ajuste fiscal puede contribuir a mitigar el
carcter cclico (recesiones y auges recurrentes), reducir los grandes
desequilibrios de la balanza de pagos en cuenta corriente y contener la
inflacin. En las crisis de la cuenta de capital, el ajuste fiscal puede
restablecer la confianza, aliviar las limitaciones de financiamiento y
apoyar el crecimiento.
Cmo debe evaluarse la situacin fiscal?
Sin datos, no eres ms que otra persona con una opinin. Annimo De
la misma manera que el ajuste fiscal tiene muchos objetivos, se puede
medir de muchas maneras. El ajuste mejor diseado fracasar si los
indicadores fiscales en los que se basa son deficientes. La diversidad de
problemas, objetivos y estructuras econmicas implica que una misma
medida no sirve para todas las circunstancias. Las prcticas de los
distintos pases reflejan esta diversidad y las propias normas estadsticas
internacionales estn cambiando a medida que los pases adoptan
gradualmente el Manual de estadsticas de finanzas pblicas 200110 del
FMI.
Principales indicadores fiscales La situacin fiscal debe evaluarse tanto
desde el punto de vista de los indicadores de flujos, como el resultado
global, como de los indicadores de saldos, como el monto de la deuda
pblica. Indicadores de flujos El resultado fiscal global es el indicador
fiscal ms comn. Es la diferencia entre los ingresos totales (incluidas las
donaciones) y los gastos totales. El crecimiento ms la concesin de
prstamos menos recuperaciones. El uso generalizado del resultado
global refleja sus vnculos con las necesidades de financiamiento neto
del gobierno y con la balanza de pagos en cuenta corriente. El resultado
fiscal global ajustado es el resultado global del que estn excluidas
partidas como las donaciones o los ingresos de ciertas actividades
realizadas por enclaves (por ejemplo, el sector del petrleo) o ciertas
partidas de gasto heterogneo.

Las donaciones externas se incluyen en los ingresos y transferencias

totales porque no incrementan la deuda y pueden ayudar a financiar
gastos que de otra manera no podran realizarse. Sin embargo, las
donaciones son a menudos voltiles, imprevisibles y fuera del control del
gobierno. Adems, pueden no ser duraderas y no reducen la demanda
interna. As pues, cuando las donaciones son significativas, el resultado
global aparece a menudo con y sin donaciones. El resultado que excluye
las donaciones indica tambin el grado de dependencia con respecto a
las mismas. Al igual que las donaciones, los ingresos derivados del
petrleo son muy voltiles e imprevisibles. Pero, adems, no son
renovables y su consumo reduce la riqueza pblica.
Mejora del sistema tributario y movilizacin de ingresos:
Los problemas estructurales del sistema tributario pueden convertirse en
una de las causas principales de los dficits fiscales, del bajo crecimiento
y del desempleo. La capacidad para generar ingresos elevando los
impuestos puede ser limitada, particularmente cuando la economa est
sometida a un proceso de cambio estructural profundo, las bases
tributarias son estrechas, los sectores difciles de gravar (como la
agricultura y los trabajadores por cuenta propia) tienen gran peso, los
tipos impositivos existentes son elevados y la administracin tributaria
es deficiente (circunstancias estas que a menudo se refuerzan entre s).
Por lo tanto, la consolidacin fiscal viene acompaada a menudo por
medidas cuyo objetivo es mejorar el sistema tributario, teniendo en
cuenta siempre los efectos de las reformas sobre la equidad y la
eficiencia.
Que instituciones pueden ayudar al ajuste fiscal:
El ajuste fiscal no se produce en el vaco. No basta con que el ministro
de finanzas simplemente decida que va a proceder a un ajuste; la
decisin debe llevarse a cabo y contar con el respaldo de las
instituciones pblicas. Sin unas instituciones fiscales adecuadas, incluso
las medidas mejor diseadas corren el riesgo de fracasar. Algunas de las
principales instituciones fiscales necesarias para lograr y mantener un
ajuste fiscal son las responsables de la administracin tributaria
(impuestos y aduanas), del presupuesto (gestin financiera pblica) y de
las relaciones intergubernamentales.
Modernizacin de la administracin tributaria La capacidad para
recaudar ingresos e implementar polticas de ingresos depende de

manera fundamental de la calidad de la administracin tributaria (Silvani

y Baer, 1997). Los departamentos aduaneros se enfrentan adems a
otros retos, como los derivados de la liberalizacin de los flujos
comerciales, las condiciones necesarias para formar parte de la
Organizacin Mundial del Comercio y la necesidad cada vez mayor de
proteger las fronteras nacionales. Las administraciones tributarias
slidas y modernas estarn mejor capacitadas para aplicar eficazmente
nuevas medidas orientadas a generar ingresos, obtenindolos de forma
rpida. Por el contrario, las administraciones menos slidas y ms
desfasadas generalmente precisarn de una reforma si se quiere que
aumenten los ingresos de forma duradera. La modernizacin de las
administraciones tributarias implica pasar a un principio de
cumplimiento voluntario, en virtud del cual se espera que los
contribuyentes y los comerciantes cumplan con sus obligaciones fiscales
con poca intervencin de los funcionarios de la administracin
Qu instituciones pueden ayudar al ajuste fiscal?
Todos y cada uno de los contribuyentes: El cumplimiento voluntario
se logra a travs de la autoevaluacin, que supone que los
contribuyentes y comerciantes (que disponen de acceso a informacin y
ayuda de los departamentos tributarios y aduaneros) calculan sus
propias obligaciones, presentan sus declaraciones fiscales y pagan los
impuestos y derechos que ellos mismos han estimado. En caso de que
no hagan una valoracin correcta ni paguen las cantidades que les
corresponde, se enfrentan al riesgo de someterse a una inspeccin y de
pagar las sanciones que se les imponga. La funcin de los
departamentos tributarios y aduaneros es, en primer lugar, ayudar a los
contribuyentes y comerciantes a comprender y cumplir sus obligaciones,
y, en segundo lugar, actuar frente a quienes incumplen, en particular
frente a aquellos contribuyentes cuyo incumplimiento puede tener un
mayor efecto sobre la recaudacin.
Ms all de estos principios de carcter general, una administracin
tributaria moderna requiere lo siguiente: Leyes claras y sencillas. Unas
leyes y reglamentos que sean fciles de entender y aplicar favorecen
una administracin tributaria eficiente y minimizan el esfuerzo y los
costos de cumplimiento de los contribuyentes/comerciantes. Sistemas y
procedimientos de recaudacin eficientes. Los formularios sencillos y los
procedimientos claros de valoracin, declaracin y pago facilitan tanto la
gestin como el cumplimiento. Las administraciones deben mantener un

equilibrio entre los controles necesarios para proteger los ingresos y los
costos e incomodidades que imponen a las empresas para que estas
cumplan con sus obligaciones.
Orientacin de los servicios: Los departamentos tributarios y
aduaneros se enfrentan a una presin creciente para que mejoren los
servicios que prestan al sector empresarial. Esto es particularmente
cierto en el caso de las administraciones de aduanas, donde las mejoras
introducidas en el servicio reducen de forma directa los costos y
aumentan la competitividad de exportadores e importadores. Programas
de verificacin basados en el anlisis de riesgos. Las administraciones
modernas optimizan la recaudacin tributaria centrndose en aquellos
contribuyentes y comerciantes que plantean un mayor riesgo para los
ingresos. Las administraciones tributarias y aduaneras deberan aplicar
enfoques de gestin del riesgo y desarrollar capacidades analticas para
entender mejor la composicin y el grado de cumplimiento de la base de
contribuyentes y comerciantes. Estructuras organizativas basadas en
funciones. La experiencia indica claramente que un departamento
tributario organizado sobre la base de ciertas.
Funciones fundamentales (por ejemplo, inspeccin y ejecucin)
funciona de forma ms eficiente que uno estructurado en funcin del
tipo de impuesto. Las administraciones organizadas sobre la base de un
esquema funcional facilitan la especializacin y eliminan la duplicacin y
las ineficiencias caractersticas de las estructuras organizadas en
funcin de los tipos de impuestos. Alto grado de automatizacin. Dado
que una parte sustancial de la recaudacin tributaria requiere procesar
un elevado nmero de transacciones, las administraciones tributarias
modernas hacen un amplio uso de las tecnologas de la informacin.
Los sistemas informatizados son adems esenciales para respaldar las
necesidades de informacin y los anlisis relacionados con los enfoques
de gestin del riesgo. Tratamiento diferenciado de los contribuyentes en
funcin de sus ingresos potenciales. Una de las tendencias crecientes
entre las administraciones tributarias es la de prestar especial atencin
a los mayores contribuyentes. Esto suele suponer, como primera
medida, el establecimiento de una oficina de grandes contribuyentes.
Algunas administraciones tributarias han segmentado an ms a la
poblacin de contribuyentes y han desarrollado programas de ejecucin
y servicios adaptados a las necesidades y perfiles de riesgo de las
empresas de tamao mediano y de los negocios pequeos.

Gestin eficaz:
Las administraciones tributarias modernas son cada vez ms
conscientes de la importancia de un equipo gestor slido y profesional
para formular la estrategia de la administracin; comunicar el rumbo y
los objetivos de la organizacin a sus empleados y a los agentes
externos interesados; asegurar que la organizacin se centre en lograr
mejoras sostenidas y fundamentales en sus resultados, y no solo en las
metas de ingresos a corto plazo, y garantizar que los recursos se
correspondan con los resultados deseados. Todo esto requiere bastante
tiempo: un programa completo de modernizacin puede tardar de tres a
cinco aos en implementarse. Es probable que a medida que se ponen
en marcha los nuevos sistemas y procesos empiecen a percibirse ya
algunos beneficios. Pero el efecto retardado, a medida que los
contribuyentes empiezan a modificar su comportamiento en respuesta a
una administracin tributaria ms eficaz, puede tardar ms. A corto
plazo es difcil que la reforma de la administracin genere por s sola y
rpidamente un incremento en la recaudacin y los esfuerzos deberan
concentrarse en reas especficas de incumplimiento: Controlar mejor a
los grandes contribuyentes. Por regla general, una oficina para la gestin
de los mayores contribuyentes puede organizarse en un plazo de 12
meses y debera formarse con el mejor personal de la administracin
tributaria.

Gestin eficaz de las finanzas pblicas Para llevar a cabo un

ajuste fiscal:
Es necesario un sistema pblico de gestin financiera eficaz. Este
sistema proporciona a las autoridades un marco para poder determinar
cul es la cuanta apropiada del ajuste y cules son los instrumentos
para llevarlo a cabo. Un SPGF es un proceso tcnico multifactico que
empieza por la elaboracin del presupuesto y abarca su ejecucin,
contabilidad y notificacin. Sin embargo, una administracin poco slida
y un marco institucional de mala calidad pueden llegar a minar incluso
un buen sistema de elaboracin y ejecucin presupuestaria. En ltima
instancia, los presupuestos y los SPGF estn respaldados por
funcionarios de alto rango y polticos. Los ministerios de finanzas tienen
que tener capacidad para imponer disciplina fiscal a las unidades de
gasto no protegidas por alguna influencia poltica. Adems, las
diferentes unidades que integran el proceso de gestin financiera

pblica deben estar bien coordinadas y el marco legal debe apoyar a un

ejecutivo con una voluntad decidida y ser apoyado por este.

Contenido
Entre los principales temas a tratar estn los siguientes:
Principios generales de los Ajustes Tributarios
Principios Constitucionales
Principios Legales
Atribuciones de la Administracin Tributaria
Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
Proceso de Defensa Fiscal
Anlisis de los principales Ajustes Tributarios
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto de Solidaridad
Impuesto de Timbres Fiscales
Multas y otros.

La audiencia:
Dentro del procedimiento administrativo de nuestra sociedad
guatemalteca, todo administrado cuenta con el derecho de que se le
debe de dar audiencia previo a que el administrador emita su decisin
final, acto administrativo o resolucin.
Notificacin:
La notificacin a los administrados es aquella condicin en la cual se
notifica la decisin tomada a los particulares que se encuentran
involucrados. Cualquier resolucin con carcter administrativo debe ser
notificada o hecha saber a los administrados que hayan intervenido
dentro del proceso administrativo, lo cual se lleva a cabo mediante
notificaciones. Notificar al particular significa hacerle saber que existe
un procedimiento abierto en su contra o bien si el procedimiento es a
peticin del interesado, hacerle saber lo que el rgano administrativo

decidi sobre el asunto que se ventila dentro del procedimiento

administrativo.

Recursos
RECURSOS ADMINISTRATIVOS DE REPOSICION Y REVOCATORIA
EN MATERIATRIBUTARIA Y LABORAL.PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Los rganos de la administracin pblica deben actuar y resolver exclusivamente
conforme a la ley.
PRINCIPIO DE JURIDICIDAD:
Los rganos deben actuar y resolver conforme a la ley, pero esta ley la deben aplicar
conforme a los principios generales del derecho (el bien comn, el inters general
sobre el inters particular, seguridad jurdica, la libertad de las personas, la justicia, la
igualdad) y adems al aplicar la ley los rganos deben de tomar en cuenta las
instituciones propias del derecho administrativo (documental el caso, los aspectos
doctrinarios).
Cul es el principio que debe regir en Guatemala? El de juridicidad. Art. 221 CPRG la
mayora de las veces la ley es muy amplia y da muchas facultades y la juridicidad
busca que no se afecte el bien comn y a las personas. Art. 15 y art. 45 dto. 119-96
en donde establece que tanto en los recursos como en la sentencia del contencioso
administrativo se respeta la juridicidad.
En materia tributaria rige el principio de legalidad segn el
artculo 239 de la CPRG y el art. 3 del cdigo tributario. (Las
municipalidades no pueden crear tributos solo el congreso de la
repblica). Las contribuciones por mejoras tambin son tributos
y las debe crear el congreso por medio de una ley. Una
municipalidad solo puede crear una tasa municipal y este es el
pago que hace un particular voluntariamente a un rgano como
contraprestacin por el servicio que le est prestando
directamente (ej. El transmetro, una certificacin del renap,
parqueos municipales) se paga a cambio de un servicio que se
presta. Art. 101 del cdigo municipal se rige por el principio de
legalidad.
Que es un tributo?
Lo que es estado exige en dinero para poder cumplir con los servicios pblicos y
cumplir con sus obligaciones. Clases de tributos art. 9, 10, 11, 12, 13 cdigo tributario.
Impuestos:

Es un tributo que tiene como hecho generador una actividad del estado que no tiene
una relacin directa con el contribuyente ej. El pago del I.V.A
Arbitrios:
Es un tributo que ha sido creado por una ley en favor de una o varias municipalidades
ej. El pago del IUSI, el boleto de ornato,
Contribuciones especiales:
Es un tributo que el estado cobra por los beneficios que surgen de la realizacin
de obras o servicios estatales por la plusvala que le da a un bien inmueble del
particular.
Contribuciones especiales por mejoras:
Es un tributo que el estado cobra antes de construir una obra pblica nunca puede
cobrarse a los vecinos ms de lo que cueste la obra y nunca puede cobrar ms de lo
que puede pagar el vecino. Artculos del cdigo tributario que
son importantes el 3, 9, 10, 11, 12, 13, 41,47, 86, 102,119,
Las resoluciones administrativas que se emitan en materia tributaria se impugnan
con losrecursos de materia tributaria segn el artculo 17 bis del dto. 119-96 y en la
ley orgnicade la SAT en el articulo 45. Las resoluciones que se refieren a tributos
aunque las emitauna municipalidad se interponen los recursos del cdigo
tributario.Como est organizada la SAT?
EL DIRECTORIO DE LA SAT

rgano superior de la SAT

El superintendente de administracin tributaria.

Los intendentes de recaudacin, fiscalizacin, de aduanas, de informtica etc.

Cada intendencia tiene secciones, las secciones tienen departamentos y los

departamentos tienen unidades que son las que nos resuelven. En materia tributaria
el cdigo regula el recurso de revocatoria y el recurso de reposicin. Art. 154 del
dto. 119-96.LEER Art. 49 y 59 de la ley orgnica de la SAT que hablan de que todo
lo que sea de materia tributaria le compete a la SAT y todo lo relativo a lo aduanero.
Ya que anteriormente era el Ministerio de finanzas publicas el que recaudaba los
tributos por medio de la direccin general de rentas internas y la direccin de general
de aduanas. Como se integra una municipalidad?

Consejo municipal

Alcalde municipal

Juez de asuntos municipales

Secretario municipal

Tesorero municipal: Este es importante para poder determinar si el recurso

que procede es el de reposicin de revocatoria.

TRAMITE DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

Recurso de revocatoria del cdigo tributario: Se interpone contra las resoluciones en
materia tributaria emitidas por autoridad que tiene un superior jerrquico dentro de la
SAT.
Interposicin del recurso 10 das contados a partir del da siguiente de notificacin
de la resolucin que no es desfavorable por medio del contribuyente o el responsable
o su representante legal ante la autoridad que emiti la resolucin. En materia
tributaria no es importante el nombre del recurso se le debe dar trmite. Art.154
tercer prrafo del cdigo tributario. Ya que si no lo hace se entender que es el recurso
de revocatoria. (REVOCACION TACITA)Se elevan los autos al directorio de la SAT y este
lo concede o lo deniega, por medio de una providencia de trmite en la cual decide si
lo concede o lo deniega (por que la resolucin no se impugnable, porque se me
vencieron los 10 das o por no llenar los requisitos), y si no lo admite promovemos un
OCURSO mientras que en lo contencioso.
.

http://www.minfin.gob.gt/archivos/pacto/2004/b/2/uno.pdf
https://www.imf.org/external/spanish/pubs/ft/pam/pam55/pam55s.pdf