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DIVISIN DE MUNICIPALIDADES

REA AUDITORA 1

INFORME FINAL

Municipalidad de uoa
Nmero de Informe: 1.09712015
26 de enero de 2016

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORIA E INSPECCIN
REA AUDITORIA 1
PMET N :
16.073/2015
DMSAI N .
2.478/2015
REF N : 242.998/2015

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA

SANTIAGO, 26. ENE

i*Oe6583

Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento


y fines pertinentes, Informe Final N 1.097, de 2015, debidamente aprobado, sobre
auditora a los deudores presupuestarios contabilizados en la cuenta por cobrar
Recuperacin de Prestamos-Ingresos por Percibir 115.12.10, efectuada en la
Municipalidad de uoa.
Sobre el particular, corresponde que esa
autoridad adopte las medidas pertinentes, e implemente las acciones que en cada
caso se sealan, tendientes a subsanar las situaciones observadas. Aspectos que se
verificarn en una prxima visita que practique en esa Entidad este Organismo de
Control.
Saluda atentamente a Ud.,

POR ORDEN DEL CONTRALOR GENERAL


MARIA ISABEL CARRIL CABALLERO
ABOGADO
Jefe de Divisin de Municipalidadee

AL SEOR
ALCALDE DE LA
MUNICIPALIDAD DE UOA
PRESENTE
RTE
ANTECED

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA AUDITORA 1
PMET N :
DMSAI N :
REF N :

16.073/2015
2.478/2015
242.998/2015

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA

SANTIAGO,

26.9116*06561

Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento


y fines pertinentes, Informe Final N 1.097, de 2015, debidamente aprobado, sobre
auditora a los deudores presupuestarios contabilizados en la cuenta por cobrar
Recuperacin de Prestamos-Ingresos por Percibir 115.12.10, efectuada en la
Municipalidad de uoa.
Saluda atentamente a Ud.,

coNTRAt.,:-

UOA
b, MUNIC!PAL

27 ENE, 2016

POR ORDEN DEL CONTRALOR GENERAL


MARIA ISABEL CARRIL CABALLERO
ABOGADO

Jefe de Divisin de Municipalidades


REMO') 17(%
R.Y10

AL SEOR
DIRECTOR DE CONTROL
MUNICIPALIDAD DE UOA
PRESENTE

RTE
ANTECED

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA AUDITORA 1
PMET N :
DMSAI N :
REF N :

16.073/2015
2.478/2015
242.998/2015

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA

SANTIAGO,

.
2 S. ERE 1 6 *006565

Adjunto, remito a Ud., Informe Final


N 1.097, de 2015, debidamente aprobado, con el fin de que, en la primera sesin que
celebre el Concejo Municipal, desde la fecha de su recepcin, se sirva ponerlo en
conocimiento de ese rgano colegiado entregndole copia del mismo.
Al respecto, Ud. deber acreditar ante esta
Contralora General, en su calidad de secretario del concejo y ministro de fe, el
cumplimiento de este trmite dentro del plazo de diez das hbiles de efectuada esa
sesin.
Saluda atentamente a Ud.,

POR ORDEN DEL CONTRALOR GENERAL


MARI ISABEL CARRIL. CABALLERO
ABOGADO
Jefe de Divisin de Municipalidad%

AL SEOR
SECRETARIO MUNICIPAL
MUNICIPALIDAD DE UOA
PRESENTE

CED
TE
A NR
TE

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PMET N :
DMSAI N :
REF N :

16.073/2015
2.478/2015
242.998/2015

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA

SANTIAGO,

26:9E 1 6 *O

e 1566

Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento y


fines pertinentes, Informe Final N 1.097, de 2015, debidamente aprobado, con el
resultado de la auditora practicada en la Municipalidad de uoa.
Saluda atentamente a Ud.,

POR ORDEN DEL CONTRALOR GENERAL


MARA ISAPEI CARRIL CABALLERO

:oGADo
Jefe de Divisin de Municipalidadoo

A LA SEORA
JEFE DE LA UNIDAD DE SUMARIO
DE FISCALA
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
PRESENTE
RTE
ANTECED

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2.478/2015
REF N : 242.998/2015

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA

SANTIAGO,

76. ENE 16*0 36567

Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento y


fines pertinentes, Informe Final N 1.097, de 2015, debidamente aprobado, con el
resultado de la auditora practicada en la Municipalidad de uoa.
Saluda atentamente a Ud.,

POR ORDEN DEL CONTRALOR GENERAL

MARIA !SABE' CARRii. CABALLERO


,kr..50GADiD
Jefe de Divisin de Munloipalldadeb

ISABEL
Jefa de
DIVISIN

IC1
ECINOS
de Control Externo
MUNICIP41DADES

A LA SEORITA
JEFE UNIDAD TCNICA DE CONTROL EXTERNO
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CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
PRESENTE

RTE
ANTECED

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PMET N :
DMSAI N :
REF N :

16.073/2015
2.478/2015
242.998/2015

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA

SANTIAGO,

Z 6. ENE 16

*006568

Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento y


fines pertinentes, Informe Final N 1.097, de 2015, debidamente aprobado, con el
resultado de la auditora practicada en la Municipalidad de uoa.
Saluda atentamente a Ud.,

POR ORDEN DEI.. CONTRALOR GENERAL


MARI
CARRIL CABALLERO
ABOGADO
Jefe de Divisin de Municipalidades

PAOLA ARRIAZA ROZO


Jefe de Unidad de Seguimiento (S)
Divisin de Municipalidades

)204,

AL SEOR
JEFE DE LA UNIDAD DE SEGUIMIENTO
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PRESENTE

RTE
ANTECED

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PMET N: 16.073/2015
DMSAI N: 2.478/2015
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INFORME FINAL N 1.097, DE 2015, SOBRE


AUDITORA A LOS DEUDORES
PRESUPUESTARIOS CONTABILIZADOS
EN CUENTAS POR COBRAR
RECUPERACIN DE PRSTAMOS
INGRESOS POR PERCIBIR, 115.12.10, EN
LA MUNICIPALIDAD DE UOA.

SANTIAGO, 2 6 ENE, 2016


ANTECEDENTES GENERALES

En cumplimiento del plan anual de fiscalizacin


de esta Entidad Fiscalizadora para el ao 2015, y en conformidad con lo establecido en
los artculos 95 y siguientes de la ley N 10.336, de Organizacin y Atribuciones de este
Organismo de Control, y el artculo 54 del decreto ley N 1.263, de 1975, Orgnico de
Administracin Financiera del Estado, se efectu una auditora a los Ingresos por
Percibir consignados en las cuentas por cobrar 115.12.10. El equipo que ejecut la
fiscalizacin fue integrado por las seoras Pamela Hernndez Uribe, Patricia Pontigo
Burgos y el seor Rodrigo Arru Pardo, auditoras y supervisor, respectivamente.
La Municipalidad de uoa es una corporacin
autnoma de derecho pblico, con personalidad jurdica y patrimonio propio, cuya
finalidad es satisfacer las necesidades de la comunidad local y asegurar su participacin
en el progreso econmico, social y cultural de la comuna, segn dispone el artculo 1
de la ley N 18.695, Orgnica Constitucional de Municipalidades.
El municipio est constituido por el Alcalde, que
es su mxima autoridad, quien desempea la direccin y administracin superior y la
supervigilancia de su funcionamiento, y por el Concejo Municipal, rgano de carcter
normativo, resolutivo y fiscalizador, encargado de hacer efectiva la participacin de la
comunidad local y de ejercer las atribuciones que seala la precitada ley.
Luego, cabe indicar que la Ordenanza
Municipal N 7, de 3 de octubre del ao 1983, de la Municipalidad de uoa, referida a
la cobranza de contribuciones, patentes, permisos y derechos municipales morosos,
seala en su artculo 1, que en aquellos casos en que no se paguen en los plazos
establecidos se entender que estn en mora y su pago se regir por las normas de
dicha ordenanza, a excepcin de aquellos tributos que se rijan por normas especiales.

AL SEOR
JORGE BERMDEZ SOTO
CONTRALOR GENERAL DE LA
BLICA
PRESENTE
Ge,,0
e

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Ahora bien, es dable manifestar que acorde a
lo establecido en el clasificador presupuestario aprobado por el decreto N 854, de
2004, del Ministerio de Hacienda, la cuenta Ingresos por Percibir del subttulo 12, tem
10, comprende los ingresos devengados y no percibidos al 31 de diciembre del ao
anterior, en conformidad a lo dispuesto en el artculo 12, del decreto ley N 1.263, de
1975, que para el caso de la Municipalidad de uoa, corresponde principalmente a los
ingresos por Patentes Comerciales y Derechos de Aseo, cuyo monto registrado en el
Balance de Comprobacin y de Saldos al 31 de diciembre de 2014, es de
$ 19.545.078.482.-.
En relacin con la materia, debe recordarse
que las instrucciones contables impartidas por este Organismo de Control sobre cierre
y apertura para el ejercicio presupuestario 2014, han precisado que las entidades
edilicias que al inicio del ejercicio contable mantengan saldos en las cuentas 12192
Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios, debern traspasarlos en su totalidad
a las cuentas contables 115.12.10, Cuentas por Cobrar-Recuperacin de Prstamos
Ingresos por Percibir. Ello, con el objeto de dar cumplimiento a los conceptos
establecidos en el ya aludido clasificador presupuestario (aplica dictamen N 82.337, de
2013, de este origen).
Cabe mencionar que, con carcter
confidencial, mediante oficio N 88.053, de 5 de noviembre de 2015, fue puesto en
conocimiento de la autoridad comunal, el Preinforme de Observaciones N 1.097, de
esa anualidad, con la finalidad de que formulara los alcances y precisiones que, a su
juicio procedieran, lo que se concret a travs del oficio Ordinario N 1.400/2.772, de
24 de noviembre de igual ao.
OBJETIVO
La fiscalizacin tuvo por objeto efectuar una
auditora a los Ingresos por Percibir, registrados en la cuenta contable 115.12.10, y su
saldo al 31 de diciembre de 2014, adems verificar las gestiones de cobros histricas
para recuperar dichos ingresos, incluido aquellos recaudados entre los meses de enero
a agosto del ao 2015, en la Municipalidad de uoa.
La finalidad de la revisin fue determinar si las
transacciones cumplen con las disposiciones legales y reglamentarias se encuentran
debidamente documentadas, sus clculos son exactos y estn adecuadamente
registradas. Todo lo anterior, en concordancia con la Ley de Organizacin y
Atribuciones de la Contralora General de la Repblica y el decreto ley N 3.063, de
1979, sobre Rentas Municipales y sus modificaciones.
METODOLOGA
El examen se practic de acuerdo con la
Metodologa de Auditora de este Organismo Fiscalizador, contenida en la resolucin
N 20, de 2015, que Fija Normas que Regulan las Auditoras Efectuadas por la
Contralora General de la Repblica, y los procedimientos de control dispuestos en la
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resolucin exenta N 1.485, de 1996, que Aprueba Normas de Control Interno de esta
Entidad Fiscalizadora, considerando los resultados de evaluaciones de control interno
respecto de las materias examinadas, y determinndose la realizacin de pruebas de
auditora en la medida que se estimaron necesarias. Asimismo, se realiz un examen
de las cuentas relacionadas con el tpico en revisin.
Las observaciones que este Ente de Control
formula con ocasin de las fiscalizaciones que realiza se clasifican en diversas
categoras, de acuerdo con su grado de complejidad. En efecto, se entiende por
Altamente complejas/Complejas, aquellas observaciones que, de acuerdo a su
magnitud, reiteracin, detrimento patrimonial, eventuales responsabilidades
funcionarias, son consideradas de especial relevancia por la Contralora General; en
tanto, se clasifican como Medianamente complejas/Levemente complejas, aquellas que
tienen menor impacto en esos criterios.
UNIVERSO Y MUESTRA
De acuerdo con los antecedentes
proporcionados por la entidad fiscalizada, el monto total al 31 de diciembre de 2014, de
la cuenta contable Ingresos por Percibir 115.12.10, ascendi a $ 19.545.078.482.-.
Al respecto, es dable precisar que para la
materia en revisin, no se consideraron muestras estadsticas, por cuanto el anlisis
consisti en efectuar un examen al proceso de recuperacin de los ingresos registrados
en la cuenta en estudio y sus correspondientes ajustes contables.
La informacin utilizada fue proporcionada por
el Director de Control y la Jefa de Contabilidad, ambos de la Municipalidad de uoa y
puesta a disposicin de esta Contralora General, mediante el oficio DC N 32, de 21
de agosto de 2015 y correo electrnico de 28 de septiembre, de esa anualidad.
RESULTADO DE LA AUDITORA
Del examen practicado, y considerando los
argumentos y antecedentes aportados por la autoridad en su respuesta, respecto de las
situaciones observadas en este informe, se determin lo siguiente:
I.

ASPECTOS DE CONTROL INTERNO

El estudio de la estructura de control interno y


de sus factores de riesgo, permiti obtener una comprensin del entorno en que se
ejecutan las operaciones, del cual se desprende lo sealado a continuacin:
1.
La Municipalidad de uoa dispone de
un Reglamento de Estructura y Funciones, sancionado por decreto alcaldicio
N 1.683, de 24 de noviembre de 2011, cuya ltima modificacin se efectu mediante
decreto alcaldicio N 1.459, de 24 de septiembre de 2014, aprobado por el Concejo
Municipal en sesin ordinaria N 27 de igual mes y ao, el cual fija y regula la estructura,
funciones y coordinacin interna de esa entidad. El citado documento establece las
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labores generales y especficas asignadas a las distintas unidades involucradas en la
gestin municipal, entre ellas, Tesorera, Contabilidad y Presupuesto, y los
Departamentos de Patentes Comerciales y Permisos de Circulacin, todos
dependientes de la Direccin de Administracin y Finanzas; as como los
Departamentos de Licencias de Conducir, e Ingeniera de Trnsito, los que dependen
de la Direccin de Trnsito y Transporte Pblico de esa entidad.
Al respecto, se comprob que el referido
reglamento se encuentra publicado en la pgina web del municipio, dando cumplimiento
a lo dispuesto en el artculo 7, letras a) y b), de la ley N 20.285, de Transparencia de
la Funcin Pblica y de Acceso a la Informacin de la Administracin del Estado, que
seala que le corresponde a esa institucin mantener disponible en sus sitios
electrnicos, entre otros antecedentes, su estructura orgnica, facultades, funciones y
atribuciones de cada una de sus unidades u rganos internos, actualizada, a lo menos,
una vez al mes, en consecuencia no se derivan observaciones sobre esta materia.
2.
El municipio carece de un manual de
procedimientos que describa las principales rutinas atingentes a la cobranza de los
deudores morosos, hecho que no se ajusta a lo previsto en el captulo III, numeral 45,
de la resolucin exenta N 1.485, de 1996, de esta Entidad Fiscalizadora, que seala,
en lo que interesa, que la documentacin relativa a las estructuras de control interno
debe incluir datos sobre los procedimientos de control, figurando en documentos, tales
como, guas, polticas administrativas, manuales de operacin, entre otros.
La situacin expuesta fue confirmada por el
Director de Control, mediante oficio DC N 33, de 21 de agosto de 2015, en el cual
manifiesta que las cobranzas municipales se encuentran reguladas, mediante la
referida Ordenanza Municipal N 7, de 2007, no obstante ello, el aludido manual se
encuentra en proceso de elaboracin.
Sobre la materia, la autoridad comunal adjunta
en su oficio de respuesta el manual de procedimientos sobre la cobranza municipal y
tratamiento de la deuda morosa, aprobado mediante decreto alcaldicio N 1.613, de 23
de noviembre de 2015, por lo que corresponde subsanar la observacin inicialmente
formulada.
3.
La entidad edilicia dispone de una
Direccin de Control, conforme a lo consignado en los artculos 15 y 29 de la aludida
ley N 18.695, cuyo objetivo general es realizar la auditora operativa interna del
municipio, controlar la ejecucin financiera y presupuestaria municipal, informar
trimestralmente eventuales dficit al Concejo Municipal y representar al Alcalde los
actos que estime ilegales, entre otras funciones.
De acuerdo a los antecedentes proporcionados
durante el perodo 2014, esa direccin efectu fiscalizaciones en materias relacionadas
con los Ingresos por Percibir del municipio, especficamente sobre cobranzas a
deudores, situacin corroborada por el Director de Control, seor
mediante oficio DC N 36, de 21 de agosto de 2015, manifestando, adems que para la
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planificacin de auditoras del ao 2015, se contempl una auditora al proceso de
convenios municipales por deudas morosas del ao 2014, encontrndose dicho informe
en etapa de revisin.
En relacin con la materia, procede anotar que
la jurisprudencia administrativa de este Organismo de Control, contenida en el dictamen
N 46.618, de 2000, ha manifestado que es responsabilidad de los municipios definir la
forma como acometer su proceso de control, obedeciendo esa responsabilidad
esencialmente a las necesidades propias de cada entidad y a las caractersticas de su
control interno.
Agregan los dictmenes Nos 25.737, de 1995, y
25.515, de 1997, de esta Contralora General, que entre las principales tareas de las
contraloras internas se encuentran la evaluacin sistemtica y permanente del sistema
de control interno de la entidad, adems, de la revisin peridica y selectiva de las
operaciones econmico-financieras del municipio, todo esto, con el fin de determinar el
cumplimiento de las normas legales y reglamentarias, y la aplicacin sistemtica de
controles especficos.
Conforme a lo expuesto, ese municipio dio
cumplimiento ala letra a), del artculo 29, de la aludida ley N 18.695, sin observaciones
que formular sobre la materia.
4.
De la revisin efectuada a las
conciliaciones bancarias de la cuenta corriente N 0-000-63-47028-7, del Banco
Santander, que registra los movimientos de recaudacin de los ingresos por derechos
municipales, se comprob que dicha conciliacin es preparada en forma mensual por
una funcionaria dependiente del departamento de contabilidad, dando cumplimiento a
lo consignado en el punto 3, letra e), de la circular N 11.629, de 1982, de este origen,
el cual imparte instrucciones al sector municipal sobre manejo de cuentas corrientes,
en donde se estipula que las conciliaciones de los saldos contables con los saldos
certificados por las instituciones bancarias debern ser practicadas por funcionarlos que
no participen directamente en el manejo y/o custodia de fondos, a lo menos una vez al
mes, sin observaciones que formular sobre este punto.
5.
Asimismo, se verific que las
conciliaciones bancarias mencionadas, no cuentan con evidencia de revisin por parte
de un superior jerrquico del funcionario que las realiza, lo que no se condice con lo
estipulado en los numerales 57 y 58 de la citada resolucin exenta N 1.485, de 1996,
de este origen, los que disponen en sntesis y en lo que interesa- que debe existir una
supervisin competente para garantizar el logro de los objetivos del control interno,
debiendo las personas que ejerzan tal rol, examinar y aprobar, cuando proceda, el
trabajo encomendado.
Sobre la materia, el Alcalde en su respuesta
corrobora lo advertido por este Organismo de Control, indicando que si bien la revisin
directa del proceso de conciliacin bancaria es efectuada por la Jefa del Departamento
de Contabilidad, stos documentos no son visados, motivo por el cual adjunta, en esta
oportunidad, el borrador del "Manual de Procedimientos Administrativos", para ese
departamento que regular la materia objetada.
5

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Sin perjuicio de los argumentos esgrimidos por
la autoridad comunal, y considerando que se trata de una situacin consolidada, que no
es susceptible de regularizar para el perodo fiscalizado, corresponde mantener la
observacin formulada, debiendo la autoridad comunal arbitrar las medidas pertinentes
para evitar, en lo sucesivo, la reiteracin del hecho descrito y dar estricto cumplimiento
a lo previsto en la referida resolucin exenta N 1.485, de 1996, de esta Entidad
Fiscalizadora, situacin que ser verificada en futuras auditoras.
6.
En cuanto a los sistemas informticos,
la entidad edilicia adjudic, mediante decreto alcaldicio N 1.771, de 23 de octubre de
2013, la licitacin pblica ID N 5482-73-LP12, a la empresa CAS Chile S.A, para la
provisin de sistemas computacionales, tales como: permisos de circulacin, licencias
de conducir, contabilidad gubernamental, tesorera municipal, entre otros, con un costo
mensual en UF ms IVA. El contrato data del 8 de noviembre de 2013, y fue sancionado
por decreto alcaldicio N 1.941, de 20 de noviembre de la misma anualidad, con una
vigencia de 72 meses. El anlisis detallado del cumplimiento de las bases
administrativas tcnicas, se encuentra en el captulo III, otras observaciones.
7.
El municipio auditado posee 26
ordenanzas municipales las que se encuentran debidamente publicadas en el link de
transparencia de la pgina web municipal, dando cumplimiento al inciso final del artculo
12, de la aludida ley N 18.695, que indica, en lo que interesa, que "Todas las
resoluciones estarn a disposicin del pblico y debern ser publicadas en los sistemas
electrnicos o digitales de que disponga la municipalidad.". Lo anterior, fue confirmado
por el Director de Control, mediante oficio DC N 32, de 21 de agosto de 2015, no
ameritando observaciones sobre este punto.
II.

EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA

Cabe precisar que los ingresos o rentas


municipales, correspondientes a actividades econmicas gravadas con patente, se
encuentran reguladas a travs del citado decreto ley N 3.063, de 1979, la ley
N 19.925, sobre Expendio y Consumo de Bebidas Alcohlicas, y adems por la aludida
Ordenanza Municipal N 7, de 1983, sobre cobranza de deudores morosos, de esa
entidad comunal.
En este contexto, y del anlisis efectuado a los
Ingresos por Percibir al 31 de diciembre de 2014, se establecieron las siguientes
situaciones:
1.

Sobre equilibrio presupuestario.

a)
Como cuestin previa, es pertinente
sealar que mediante el decreto alcaldicio N 2.095, de 16 de diciembre de 2013, el
municipio aprob el Presupuesto Municipal para el ao 2014, incorporado en el subttulo
12, tem 10, denominado "Ingresos Por Percibir", un monto de $ 250.000.000.-.

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Por su parte, el Balance de Comprobacin y de


Saldos, al 31 de diciembre de 2013, registraba en la cuenta contable Ingresos por Percibir
un saldo de $ 18.724.041.278.-, que sumados a las cuentas por cobrar devengadas y
adeudadas al cierre del ejercicio de igual ao por un monto de $ 821.037.204.-, las que
fueron traspasadas a la referida cuenta mediante el comprobante de traspaso N 117,
de 31 de diciembre de esa anualidad, totalizan un saldo final en la cuenta de Ingresos por
Percibir de $ 19.545.078.482.-, saldo que se mantiene al 31 de diciembre de 2014, por
cuanto el municipio no registr movimiento en ella durante ese ao.
En relacin con los prrafos precedentes, cabe
indicar que el monto aludido, no fue considerado en la formulacin del presupuesto del
ao 2014, para la citada cuenta, situacin que fue confirmada por el Director de Control,
mediante correo electrnico de fecha 1 de octubre de 2015, quien expres que dicha
informacin no se encontraba disponible para la formulacin del presupuesto en comento,
como tampoco para la confeccin del informe presupuestario del IV trimestre del ao
2013, el que fue remitido al Concejo Municipal, no dando cumplimiento al artculo 29,
letras c) y d), de la citada ley N 18.695.
Sobre la materia, en su respuesta el edil
confirma lo observado por esta Entidad Fiscalizadora, indicando que a la fecha de
confeccin del presupuesto del ao 2014, fueron requeridos al Director de
Administracin y Finanzas (S), don
los antecedentes de los
ingresos y gastos al 31 de diciembre de 2013, sin embargo, stos no fueron
proporcionados. Agrega, que se solicit informacin al mencionado funcionario sobre la
omisin en la entrega de tales antecedentes, sin obtener respuesta de ello.
Considerando que lo objetado corresponde a
una situacin consolidada no susceptible de corregir, por cuanto se trata de un
presupuesto fenecido, se mantiene lo observado, debiendo la autoridad, en lo sucesivo,
considerar para efectos de formulacin del presupuesto toda la informacin de los
ingresos con el correspondiente respaldo y dar observancia a lo consignado en el
anotado artculo 29, letras c) y d), de la ley N 18.695, ya aludida, en el sentido que la
Direccin de Control deber representar al Alcalde los actos que estime ilegales,
informando de ello al Concejo Municipal, para cuyo objeto tendr toda la informacin
disponible y colaborar directamente con el aludido cuerpo colegiado, para el ejercicio
de sus funciones fiscalizadoras, emitiendo un informe trimestral acerca del estado de
avance programtico presupuestario del municipio, lo que ser verificado en futuras
auditoras.
Sobre el particular, es dable precisar que el
monto presupuestado por el municipio, por $ 250.000.000.-, equivalente al 1,28% del
monto registrado en el Balance de Comprobacin y de Saldos, al 31 de diciembre de
2013, no cuenta con un detalle de la clasificacin de los Ingresos por Percibir, a saber:
deudores por patentes comerciales, derechos de aseo, permisos de circulacin, entre
otros, lo que implic que el Concejo Municipal desconoca la distribucin de los recursos
asignados al subttulo 12, tem 10, por ende, si ellos se enmarcan en la definicin que el
decreto N 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, ha establecido para tal efecto,

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situacin que fue confirmada por la ex Directora de la Secretara Comunal de
Planificacin (s), SECPLA, seora
mediante certificado SIN,
de 16 de septiembre de 2015, informando que el mximo nivel de detalle de la aludida
Cuentas por Cobrar-Recuperacin de Prstamos-Ingresos por Percibir es 115-12-10001-001, denominada "Ingresos por Percibir".
En relacin con lo expuesto, corresponde
manifestar que el citado cuerpo colegiado en su rol fiscalizador debe encontrarse
debidamente informado acerca del detalle de los conceptos de Ingresos por Percibir para
aprobar el presupuesto, sin embargo, este se aprob sin tener conocimiento de la
existencia de los citados recursos ascendentes a $ 19.545.078.482.-, por parte de los
integrantes de dicho Concejo Municipal.
Al respecto, la jurisprudencia de esta Entidad
de Control ha manifestado que, en general, las decisiones del citado cuerpo colegiado,
en orden a aceptar o rechazar las proposiciones que le formule el Alcalde, deben
adoptarse teniendo en consideracin los antecedentes que la autoridad edilicia debe
proporcionarle a ese rgano obligatoriamente y en forma oportuna, para una adecuada
e informada toma de decisiones, y que constituye una obligacin para los concejales el
cabal estudio de las propuestas, pues solo as podrn adoptar determinaciones
informadas, en consideracin a la trascendencia de lo que se resuelve y la
responsabilidad que conlleva su cargo (aplica criterio contenido en el dictamen
N 78.628, de 2013, de este origen).
La autoridad comunal expresa en su oficio de
respuesta que, al formular el presupuesto para el ao 2014, no se contaba con el
desglose de la cuenta contable 115-12-10-001-001, siendo confirmado por la ex
Directora de la Secretaria Comunal de Planificacin, doa
mediante correo electrnico, de 17 de noviembre de 2015.
Contina manifestando, que a travs del
Memorndum N 749, de 23 de noviembre de 2015, la Direccin de Control solicit a la
aludida Secretara Comunal de Planificacin, aplicar la normativa vigente sobre la
materia para una adecuada toma de decisiones y realizar el desglose y depuracin de
la citada cuenta contable, con el fin de efectuar los ajustes presupuestarios
correspondientes.
Lo expuesto por el Alcalde, no permite
subsanar lo objetado, toda vez que en su oficio de respuesta se refiere a acciones
futuras, y lo observado corresponde a un ejercicio presupuestario fenecido, por lo que
procede mantener la situacin advertida, debiendo ese municipio realizar, en lo
sucesivo, el anlisis y desglose de la cuenta contable en comento, a fin de establecer
si efectivamente a esa entidad le asiste el derecho a su cobro, y posteriormente la
incorporacin al presupuesto vigente, teniendo en consideracin, a lo menos, las
situaciones observadas en los numerales 2; 3, letras a) y b); 4, puntos, 4.1, letras a) y
b), 4.2 y 4.3; 6, puntos 6.1 y 6.3; y 7, del presente acpite, lo que ser comprobado en
futuras auditoras.

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REA DE AUDITORA 1
Sin perjuicio de ello, esta Entidad Fiscalizadora
proceder a incoar un sumario administrativo, con el objeto de determinar las
eventuales responsabilidades administrativas de los funcionarios que con su actuar u
omisin no informaron al Concejo Municipal los Ingresos por Percibir de aos anteriores,
los que se encontraban registrados en los respectivos estados financieros.
b)
Por otra parte, se verific que el
Balance de Ejecucin Presupuestaria de Ingresos al 31 de diciembre de 2014,
registraba la siguiente informacin:
PARTIDA
12

. . . .

PRESUPUESTO PRESUPUESTO
INICIAL
ACTUALIZADO
$

250.000.000

250.000.000

DEVENGADO

PERCIBIDO

POR PERCIBIR

19.545.078.482

19.545.078.482

uen e e n ormacion: Ela boraci n propia sobre la base del Estado Analtico de Situacin Presupuestaria al 31 de
diciembre de 2014, proporcionada por el Director de Administracin y Finanzas de esa entidad comunal.

Al respecto, cabe indicar que de acuerdo a lo


informado por la Tesorera Municipal en correo electrnico de 22 de septiembre de 2015,
la entidad edilicia percibi durante el ao 2014, por recaudaciones de aos anteriores,
un monto de $ 274.013.083.-, los que fueron cargados en las cuentas por cobrar en que
la entidad municipal contabiliza los deudores por patentes municipales y derechos de
aseo, sin haberse modificado y registrado en el presupuesto de ese ao, a fin de
ajustarlo a los ingresos percibidos, tal como se aprecia en el cuadro precedente.
Lo anterior vulnera lo establecido en el artculo
16 del decreto ley N 1.263, de 1975, ya citado, en relacin a que las clasificaciones
presupuestarias que se establezcan debern proporcionar informacin para la toma de
decisiones, como tambin posibilitar el control de la eficiencia con que se manejan los
recursos pblicos, lo que no aconteci en la especie, toda vez que considerando las
omisiones advertidas- dicha cuenta de ingreso presupuestario no aporta informacin
fidedigna para la referida toma de decisiones, impidiendo con ello el control eficiente
con que se maneja los recursos del municipio.
Ahora bien, en relacin a los prrafos
precedentes, cabe recordar que tanto la elaboracin del presupuesto como sus
posteriores modificaciones, corresponden al Alcalde -a travs de la unidad municipal
respectiva-, toda vez que en su calidad de autoridad mxima de la entidad edilicia, debe
presentarlos oportunamente al Concejo Municipal, para su aprobacin o rechazo, en
conformidad con lo dispuesto en los artculos 21, letra b), 56, inciso segundo, 65, letra
a), y 81 de la citada ley N 18.695, lo cual no aconteci en la especie en relacin a la
partida 12, de Ingresos por Percibir.
Asimismo, acorde a lo establecido en el artculo
27, letra b), numeral 2, de la referida ley N 18.695, le corresponde a la Unidad
Encargada de Administracin y Finanzas, colaborar con la Secretara Comunal de
Planificacin en la elaboracin del presupuesto, situacin que no ocurri respecto a la
materia en revisin.

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En tanto, el artculo 65, inciso tercero, del
mismo cuerpo legal, previene, en lo que importa, que al aprobar el presupuesto, el
Concejo Municipal velar porque en l se indiquen los ingresos estimados y los montos
de los recursos suficientes para atender los gastos previstos.
De la normativa citada es posible apreciar, por
una parte, que el Alcalde debe presentar, de manera oportuna, las modificaciones
necesarias para que el presupuesto municipal se encuentre debidamente financiado y,
por otra, que el cuerpo colegiado debe velar por la mantencin del equilibrio
presupuestario (aplica criterio contenido en los dictmenes N5 62.690, de 2012 y
99.323, de 2014, ambos, de este Organismo Fiscalizador).
La autoridad comunal expresa en su respuesta
que no se cuenta con informacin que respalde el origen de los ingresos percibidos,
debido a que la base no se encuentra actualizada, por lo tanto, instruy a la Directora
de la Secretara Comunal de Planificacin, dar cumplimiento a las normativas contables.
Agrega, que efectivamente la colaboracin entre la Direccin de Administracin y
Finanzas y la aludida SECPLA, no se efectu con la debida oportunidad, al igual que
con el Concejo Municipal.
Los argumentos esgrimidos por el edil, no
resultan atendibles, toda vez que los ingresos percibidos durante el ao 2014, por
$ 274.013.083.-, no se reflejaron en el presupuesto por medio de una modificacin
presupuestaria, por lo que corresponde mantener la observacin formulada, debiendo
esa autoridad dar cumplimiento a lo establecido en los artculos NOS 21, letra b); 27, letra
b), numeral 2; 56, inciso segundo; 65, letra a); y 81, de la citada ley N 18.695, lo que
ser verificado en futuras auditoras. No obstante lo anterior, la situacin en comento
ser incluida en el proceso disciplinario aludido en la letra a), precedente.
2.

Diferencias en los ingresos percibidos por el Departamento de Rentas y lo


informado por la Direccin de Administracin y Finanzas.

Sobre la materia, se determin una diferencia


de $ 1.637.383.856.-, entre el saldo de la cuenta por cobrar de Ingresos por Percibir al
31 de diciembre de 2014, registrado en el Balance de Comprobacin y de Saldos, e
informado por el Director de Administracin y Finanzas (s) Municipal, en certificado
S/N, de 9 de septiembre de 2015, y lo registrado, en igual periodo, en el sistema de
rentas del mismo ao, ratificado por la Jefa del Departamento de Rentas en
Memorndum N 1, de 10 de septiembre de igual ao, diferencia que no fue aclarada
al trmino de la auditora, el detalle se indica a continuacin:

CONCEPTO

MONTO S/ BALANCE DE
COMPROBACIN Y DE
SALDOS AL 31/12/2014

MONTO
S/SISTEMA DE
RENTAS AL
31/12/2014
$

DIFERENCIA
$

Ingresos por Percibir,


19.545.078.482
21.182.462.338
1.637.383.856
subttulo
115.12.10
.
..
..
_.
.
..
.
Fuente de rmacion. a oracion propia
sobre la base del Balance de Comprobacin y de Saldos proporcionado
por la Direccin de Administracin y Finanzas y los ingresos por percibir obtenidos del Departamento de Rentas,
ambos de esa entidad comunal.

10

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Lo anterior, no se ajusta a lo consignado en el
numeral 46, de la referida resolucin exenta N 1.485, de 1996, y el principio de
exposicin sealado en el oficio circular N 60.820, de 2005, sobre Normativa del
Sistema de Contabilidad General de la Nacin, ambos de este origen, que sealan que
todo documento sobre transacciones debe ser completo y exacto y los estados
contables deben contener toda la informacin necesaria para una adecuada
interpretacin de las situaciones presupuestaria y econmica financiera de las
entidades, lo que no aconteci en la especie.
Al respecto, la autoridad edilicia informa en su
oficio de respuesta que, acorde a lo indicado por la Jefa del Departamento de Rentas
de ese municipio, a travs de correo electrnico de 16 de noviembre de 2015, la
diferencia entre el saldo contable de los Ingresos por Percibir y el saldo del sistema de
rentas al 31 de diciembre de 2014, se genera debido a la migracin de los datos desde
el sistema Insico S.A., a CAS Chile S.A., por lo cual se proceder a oficiar a este ltimo,
para que informe las razones de tal diferencia.
Los argumentos esgrimidos por la autoridad
edilicia, no permiten subsanar lo advertido, toda vez que no indica medida alguna para
regularizar lo objetado, debiendo mantenerse la observacin formulada, hasta que ese
municipio en conjunto con la empresa CAS Chile S.A., registren en el actual sistema
computacional la totalidad de los datos que no fueron migrados del sistema anterior y
as proceder a regularizar la diferencia en cuestin, lo que ser comprobado en futuras
auditoras. No obstante, atendida la inobservancia a las normas de contabilidad y a las
instrucciones que sobre este tpico ha impartido la Contralora General, este Organismo
de Fiscalizacin incluir esta materia en el proceso disciplinario informado en el numeral
1, literales a) y b), del presente captulo.
Seguidamente, cabe sealar que en relacin a
los registros contables que respaldan la cuenta contable 115.12.10, por
$ 19.545.078.482.-, se comprob que esa entidad comunal no contaba con la
informacin histrica anterior al ao 2013, ni con los anlisis de la cuenta que conforma
la citada cifra, lo que fue confirmado por el Director de Administracin y Finanzas (s),
mediante certificado S/N, de 9 de septiembre de 2015, quien manifiesta que debido a
los cambios de sistemas computacionales ocurridos a partir del 1 de enero de 2014, el
Departamento de Contabilidad, no mantiene tal informacin, incumpliendo el numeral
46, de la resolucin exenta N 1.485, de 1996, y el principio de exposicin indicado en
el oficio circular N 60.820, de 2005, ambos ya citados.
En relacin con lo anterior, corresponde
precisar que el aludido artculo 27, letra b), numerales 4 y 5, de la referida ley
N 18.695, establece que a la Unidad Encargada de Administracin y Finanzas, le
corresponder llevar la contabilidad municipal en conformidad con las normas contables
impartidas por este Organismo Fiscalizador y controlar la gestin financiera municipal,
lo que a raz de lo observado no aconteci.

11

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La autoridad comunal informa en su oficio de


respuesta, en lo que interesa, que mediante correo electrnico de 16 de noviembre de
2015, el profesional que ejerca las tareas de Inspector Tcnico del Servicio, ITS, con
la empresa CAS Chile S.A., don
manifest que para el
traspaso de la informacin contable no se cont con el diccionario de datos que
permitiera leer tal informacin. No obstante, agrega que la empresa Insico S.A.,
proporcion al municipio las bases de datos y sus diccionarios para obtener los registros
faltantes, habilitando para ello los servicios en 2 oportunidades, a saber, entre el 7 y el
14 de febrero de 2014, y desde el 19 de agosto hasta 9 de octubre de 2015.
Al respecto, y considerando que la autoridad
comunal no informa medidas tendientes a corregir la situacin advertida, sino que solo
se limita a explicar el motivo por el cual no se contaba con la informacin histrica,
corresponde mantener la observacin formulada, hasta que ese municipio efecte el
anlisis y depuracin indicado en la letra a), del numeral 1, de este acpite, recopilando
la totalidad de los antecedentes que respaldan la cuenta contable 115.12.10, lo que
ser comprobado en futuras auditoras.
3.

Morosidad en los Ingresos por Percibir al 31 de diciembre de 2014.

De acuerdo con los antecedentes


proporcionados por la entidad comunal, durante el periodo sujeto a revisin, la
composicin de la ya citada cuenta Ingresos por Percibir, se encuentra conformada por
las patentes comerciales, derechos de aseo y propaganda, totalizando contablemente
la suma de $ 19.545.078.482.-.
Al respecto, cabe informar que tal como se
indic en el numeral 2 precedente, la municipalidad no cuenta con un detalle y/o anlisis
de las cuentas patentes comerciales, derechos de aseo y propaganda, lo que impidi
efectuar una revisin contable de stas.
No obstante lo anterior, este Organismo de
Control para efectos de revisin, consider la informacin proporcionada por el
Departamento de Rentas, cuyo monto asociado a la cuenta en comento asciende a
$ 21.182.462.338.-, determinndose las siguientes situaciones:
a) Deudores morosos de pago por Patentes Comerciales.
Sobre el particular, se observ que el sistema
de patentes comerciales registra un saldo por concepto de morosidad al 31 de diciembre
de 2014, de $ 19.185.255.860.-, situacin que fue corroborada por la Jefa del
Departamento de Rentas Municipal, doa
en Memorndum N 1,
de 10 de septiembre de 2015.
Cabe destacar que la deuda aludida incluye
partidas impagas originadas desde el ao 1980, las que sumadas hasta el ao 2009,
superan el 75% de la deuda total, lo que queda de manifiesto en el siguiente cuadro:

12

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REA DE AUDITORA 1

PERIODO
1980 2009
2010
2011
2012
2013
2014
TOTAL

MONTO DEUDORES MOROSOS


$
14.444.569.662
1.185.947.486
1.087.696.945
980.626.358
714.729.376
771.686.033
19.185.255.860

PORCENTAJE
75%
6%
6%
5%
4%
4%
100%

Fuente de Informacin: Elaboracin propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por la Encargada de
Rentas de la Municipalidad de uoa.

b) Deudores morosos de pago por Derechos de Aseo.


Sobre la materia, se determin que el sistema
de derechos de aseo registra un saldo por concepto de morosidad al 31 de diciembre
de 2014, ascendente a $ 1.997.206.478.-, monto que fue confirmado por la citada Jefa
del Departamento de Rentas, mediante el ya aludido Memorndum N 1, de 10 de
septiembre de 2015.
Cabe destacar que la deuda precitada incluye
partidas impagas originadas desde el ao 2000, en adelante, como se aprecia en el
siguiente cuadro:
MONTO DEUDORES MOROSOS
PORCENTAJE
$
2000
4%
73.197.272
2001
4%
75.245.714
2002
4%
77.424.410
2003
3%
55.506.274
2004
3%
59.080.508
2005
4%
77.476.739
5%
2006
108.713.384
2007
126.941.245
6%
2008
8%
154.061.087
2009
143.686.017
7%
2010
104.421.344
5%
2011
118.038.933
6%
2012
7%
144.125.795
2013
340.742.811
17%
2014
17%
338.544.945
TOTAL
1.997.206.478
100%
. _
..
uen e de n ormacion: Elaboracin propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por el Departamento
PERIODO

de Rentas de esa entidad comunal auditada.

Al respecto, se solicit a la Jefa del


Departamento de Rentas que informara las causas de la morosidad existente en las
patentes comerciales y en los derechos de aseo, ante lo cual manifest mediante
Memorndum N 3/R, de 14 de septiembre de 2015, desconocer el motivo por el cual
se mantienen dichas deudas.
13

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


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A su vez, se requiri a la referida jefatura los


mecanismos de cobranzas administrativos efectuados para los aos anteriores al 2014,
expresando a travs del Memorndum N 2/R, de 10 de septiembre de 2015, que no se
cuenta con la informacin del envo de cartas a los contribuyentes morosos, dado que
ese departamento utilizaba un programa de correspondencia distinto al disponible por
el actual sistema informtico, por lo que en el aludido proceso de cambio de sistemas
computacionales efectuado en enero de 2014- no fue posible migrar la informacin de
los datos de cobros administrativos.
No obstante lo anterior, indica que durante el
ao 2014, se enviaron 4.412 cartas de cobranzas por concepto de patentes
comerciales, poltica que se ha mantenido hasta la fecha, y agrega que, en relacin a
los deudores morosos por derechos de aseo, se despacharon un total de 24.928
boletines de pago, de los cuales 21.575, indicaban que el contribuyente presentaba
morosidad.
En relacin a lo observado en los literales a) y
b), es dable manifestar que el artculo 27, letra b), numerales 1, y 7, de la referida ley
N 18.695, le corresponde a la Unidad Encargada de Administracin y Finanzas, regular
la percepcin de cualquier tipo de ingreso municipal, y recaudar y percibir los ingresos
municipales que corresponda, lo que no aconteci respecto a los Ingresos por Percibir
por concepto de patentes comerciales y derechos de aseo.
Asimismo, es preciso indicar, que el
Reglamento de Estructura y Funciones de la Municipalidad de uoa, ya mencionado,
consigna en su artculo 38, numeral 7, que el Departamento de Patentes Comerciales,
deber ejecutar acciones de fiscalizacin del comercio establecido, prestadores de
servicios e industrias que se encuentren en mora, en conjunto con la Direccin de
Inspeccin, Seguridad y Operaciones, lo cual no ocurri para los aos anteriores al
2013.
Tambin, es til expresar lo que establece el
artculo 58 del ya citado decreto ley N 3.063, de 1979, donde se prev que la mora en
el pago de la contribucin de la patente de cualquier negocio, giro o establecimiento
sujeto a dicho pago, facultar al Alcalde para decretar la inmediata clausura del negocio
o establecimiento, por todo el tiempo que dure la mora y sin perjuicio de las acciones
judiciales que correspondiere ejercitar para obtener el pago de lo adeudado, lo que no
ha acontecido en la especie. De lo anterior, cabe recordar lo dispuesto en el artculo 9,
inciso final, del mencionado decreto ley, en cuanto a que las autoridades municipales
velarn por el cumplimiento diligente de su cobranza.
En cuanto a los literales a) y b), precedentes, el
Alcalde expresa en su respuesta, que la Jefa del Departamento de Rentas, mediante
correo electrnico de 16 de noviembre de 2015, inform que se realizar un proceso de
cobranza masivo, en coordinacin con la Direccin de Inspeccin, Seguridad y
Operaciones, con el fin de agotar todos los medios de cobro para disminuir los niveles
de morosidad de las patentes municipales. Agrega que, en caso de no tener respuesta
por parte los contribuyentes morosos se proceder a declarar la deuda incobrable,
14

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


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REA DE AUDITORA 1
previo acuerdo del Concejo Municipal, para as proceder al correspondiente castigo
contable de sta, adjuntando tambin, en esta oportunidad, el oficio N 10, de 24 de
noviembre del mismo ao, de la Administradora Municipal, en donde instruye a la
Direccin de Administracin y Finanzas para que realice el referido proceso de cobro.
En cuanto a los derechos de aseo, el edil manifiesta que mantendr la poltica de enviar
a los contribuyentes los boletines de cobro, considerando adems, la entrada en
vigencia del manual de procedimientos sobre la cobranza municipal y tratamiento de la
deuda morosa de ese municipio, que rige a contar del 23 de noviembre del presente
ao.
Sin perjuicio de lo anterior, corresponde
mantener las observaciones formuladas, hasta que esa entidad edilicia acredite
documentadamente las gestiones de cobro que ha iniciado, conducente a recuperar los
montos adeudados o en su defecto, remita los antecedentes que declaran incobrables
a los deudores morosos junto con el correspondiente castigo contable, de conformidad
a los trminos previstos en el artculo 66 del decreto ley N 3.063, de 1979, y lo
establecido en el oficio circular N 36.640, de 2007, de este origen, lo que ser verificado
en una prxima visita de seguimiento que realice esta Entidad Fiscalizadora. Asimismo,
debido a la ausencia de efectividad en los procedimientos de cobranzas municipales,
principalmente, de los deudores morosos del ao 2014 y anteriores, que origin las
situaciones planteadas precedentemente, este Ente Contralor incluir en el proceso
disciplinario ya informado en los numerales 1, literales a) y b); y 2, del presente captulo,
las materias observadas en los literales a) y b), con el objeto determinar las eventuales
responsabilidades de los funcionarios involucrados en los hechos descritos,
considerando lo establecido en el artculo 154, de la ley N 18.883, Aprueba Estatuto
Administrativo para Funcionarios Municipales.
4.

Convenios de pagos por morosidad de derechos municipales.

En forma previa, es del caso manifestar que el


artculo 37 del mencionado Reglamento de Estructura y Funciones de esa entidad
comunal, establece como responsable para celebrar los convenios de pago que el
municipio contraiga con los contribuyentes morosos, a la Tesorera Municipal.
Precisado lo anterior, la revisin efectuada a
los convenios de pago, determin lo siguiente:
4.1

Convenios suscritos durante el ao 2014, por Patentes Comerciales.

a)
Se comprob que el Departamento de
Tesorera Municipal celebr durante el ao 2014, 92 convenios de pago, con aquellos
contribuyentes que se encontraban con sus patentes comerciales en mora, por un total
de $ 107.804.117.-, percibindose en el citado periodo, la suma de $ 91.125.877.-, no
obstante, a la fecha de la auditora, esto es septiembre de 2015, 32 de ellos mantenan
cuotas pendientes de pago por $ 16.678.240.-, de los cuales 30 siguen ejerciendo la
actividad comercial, y la entidad comunal no ha exigido la totalidad del saldo de la deuda
como tampoco ha realizado la denuncia al Juzgado de Polica Local de esa comuna ni
2 ha decretado la clausura de los locales, infringiendo adems de los artculos 57 y 58,
15

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del citado decreto ley N 3.063, de 1979- lo estipulado en el artculo 6, inciso 5, de la
mencionada Ordenanza N 7, de 1983, el cual indica que "...En caso de incumplimiento
en el pago de una o ms cuotas pactadas en el convenio, ste se resolver ipsofacto,
sin forma de juicio, hacindose exigible la totalidad del saldo de la deuda como si fuera
de plazo vencido y efectundose la denuncia correspondiente al Juzgado de Polica
Local pertinente". El detalle consta en el Anexo N 1.
b)
A travs del oficio Ord. N 105, de 14 de
septiembre de 2015, la Direccin de Inspeccin, Seguridad y Operaciones Municipal,
inform a esta Entidad de Control, que los contribuyentes que suscribieron los
convenios de pago Nos 33, y 34, asociados a los roles Nos 240631 y 218189,
respectivamente, siguen ejerciendo la actividad econmica en la comuna a pesar de
encontrarse en el listado de convenios morosos.
Asimismo, seala que las fiscalizaciones
realizadas por los inspectores municipales constataron que existen locales comerciales
cerrados, sin moradores, o con otra razn social, entre otros. A modo de ejemplo se
debe indicar los roles NOS 240543 y 220106, cuyos informes indican que stos no fueron
ubicados o se encuentran sin actividad comercial.
Al respecto, cabe indicar que las situaciones
descritas en los literales a) y b), precedentes, vulneran lo sealado en el citado
reglamento, que establece en su artculo 37, numerales 10 y 11, la responsabilidad
sobre la obligacin de ejercer acciones de cobro de la Unidad de Tesorera acerca de
la administracin de los convenios en relacin a la percepcin de los ingresos.
Adems, es preciso indicar que el artculo 58
del referido decreto ley N 3.063, de 1979, dispone en su inciso primero que la mora en
el pago de la contribucin de la patente de cualquier negocio, giro o establecimiento
sujeto a dicho pago, facultar al Alcalde para decretar la inmediata clausura del negocio
o establecimiento, por todo el tiempo que dure la mora y sin perjuicio de las acciones
judiciales que correspondiere ejercitar para obtener el pago de lo adeudado, lo cual no
aconteci en la especie.
En cuanto a lo observado en la letra a), del
presente numeral, la autoridad comunal manifiesta en su oficio de respuesta que, el da
23 de noviembre de 2015, se ha confeccionado el manual de procedimientos sobre la
cobranza municipal y tratamiento de la deuda morosa, el cual establece plazos para los
distintos tipos de cobros, como su posterior denuncia al Juzgado de Polica Local
respectivo.
Lo expuesto por el Alcalde, no permite
subsanar lo objetado, toda vez que no se pronuncia respecto de las medidas adoptadas
para disminuir la morosidad de los convenios de pagos indicados en el citado Anexo
N 1, por lo que corresponde mantener la situacin advertida, debiendo ese municipio
acreditar la recuperacin de los pagos adeudados en tales convenios o en su defecto
aplicar lo dispuesto en el artculo 58, del decreto ley N 3.063, de 1979, ya citado,

16

oERAL,

261,1927

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situacin que ser verificada en una futura visita de seguimiento que realice este
Organismo de Control.
Sobre la letra b) precedente, el edil remite
correo electrnico de 16 de noviembre de 2015, en donde la Tesorera Municipal informa
al Director de Administracin y Finanzas que mediante el Memorndum N 99, de 11
de agosto de 2015, fueron remitidos a la Direccin de Asesora Jurdica, los convenios
NOS 33 y 34, objetados por este Organismo de Control para el proceso de cobranza
judicial, no obstante, manifiesta, que los aludidos contribuyentes con convenios
morosos han sido fiscalizados por la Direccin de Inspeccin, Seguridad y Operaciones
del municipio y citados al Juzgado de Polica Local respectivo, razn por la cual se
proceder a remitir tal informacin a la Direccin de Administracin y Finanzas para que
inicie el proceso de clausura.
Lo expresado por el Alcalde no permite
subsanar la situacin objetada por lo que procede mantener lo advertido, toda vez que
la medida informada no se ha concretado, correspondiendo a esa autoridad comunal
remitir los antecedentes respectivos que acrediten el proceso de clausura y cobranza
judicial, lo cual ser comprobado en una futura visita de seguimiento que realice este
Organismo de Control.
4.2

Convenios de pago suscritos con anterioridad al ao 2014, de Patentes


Comerciales.

Sobre la materia, es dable sealar que esa


entidad comunal suscribi 463 convenios desde el ao 2007 al 2013, por morosidad de
patentes comerciales, ascendente a $ 704.926.997.-, de los cuales al ao 2013, se
recaud un total de $ 146.191.353.-, segn se evidencia en el listado emitido por el
sistema de tesorera municipal, quedando pendientes de pago al 31 de diciembre del
2014, un monto de $ 558.735.644.-, situacin confirmada por la Tesorera Municipal, a
travs de correo electrnico de 24 de septiembre de 2015.
No obstante lo anterior, por certificado SIN de
28 de septiembre de 2015 y correo electrnico de igual data, la aludida Tesorera inform
que la deuda pendiente de pago por convenios entre el 2007 y 2013, asciende a un total
de $ 140.308.908.-, cifra que difiere en $ 418.426.736.-, al monto registrado en el listado
emitido por el sistema de tesorera sealado precedentemente.
Al respecto, es preciso indicar que este Ente de
Control requiri a la Tesorera Municipal la documentacin que acreditara los pagos por
los $ 418.426.736.-, antecedentes que no fueron proporcionados por esa Tesorera,
sealando aquella, que el listado que emite el nuevo sistema computacional de
tesorera no registra el pago de cada uno de los convenios de los roles morosos, por
cuanto la migracin de los datos del antiguo sistema al sistema de CAS Chile S. A., no
transfiri el N de folio de ingreso por los pagos de cada una de las cuota adeudadas
para cada convenio. Lo anterior infringe lo establecido en el inciso segundo del artculo
3, de la referida ley N 18.575, que establece, en lo que interesa, que la Administracin
del Estado, deber observar los principios de responsabilidad, eficiencia, eficacia,
17

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REA DE AUDITORA 1

coordinacin y control, entre otros.


Por lo anteriormente expuesto, no fue posible
verificar si los deudores con convenio registrados en la cuenta Ingresos por Percibir
aos anteriores, efectuaron pagos a la deuda que mantienen con el municipio al 31 de
diciembre de 2014.
No obstante lo anterior, y considerando que el
municipio no proporcion los Nosde folios de ingreso, esta Entidad Fiscalizadora analiz
el listado de los convenios emitidos por la Tesorera Municipal, elaborando el siguiente
resumen:

AO

N DE CONVENIOS
SUSCRITOS

2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
TOTAL

64
53
38
99
49
80
80
463

MONTO TOTAL DE
MONTO CONVENIO
CONVENIOS
PENDIENTE DE PAGO AL
SUSCRITOS
31/12/2013
$
$
36.360.669
28.691.714
47.894.207
38.071.923
54.348.531
43.759.623
117.449.435
83.756.197
184.817.561
150.220.577
92.371.856
75.024.733
171.684.738
139.210.877
704.926.997
558.735.644

uen e de Informacin: Elaboracin propia sobre la base de los reportes extrados del sistema computacional
utilizado por el Departamento de Tesorera de esa entidad comunal.

Al respecto, y en base a las fiscalizaciones


realizadas por la Direccin de Inspeccin, Seguridad y Operaciones de esa entidad
edilicia, se constat que de los 463 convenios morosos, 2 de ellos no existen, mientras
que otro no presenta actividad comercial, situacin confirmada por la Directora de la
referida direccin, a travs del oficio ORD. N 105, de 14 de septiembre de 2015,
situacin que evidencia una vulneracin a los principios de responsabilidad y control
establecidos en el referido inciso segundo del artculo 3 de la ley N 18.575, por parte
del Departamento de Renta, en relacin a la informacin contenida en el registro de los
citados deudores morosos. El detalle de los contribuyentes es el siguiente:
ROL
PATENTE

N
CONVENIO

214864

444

28-11-2008 78.788.360-5

332

05-03-2007

FECHA

RUT

AO DE FISCALIZACIN
2012
2014
_

217201

803438
. ,
Fuente de

368

23-08-2007 77.286.080-3

407

22-04-2008

750
., ._. .

Sin actividad comercial

No existe la empresa,
es una casa particular

10-09-2012 76.209.220-4

No existe la empresa (*)

e e n ormacion: a oracion propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por la Directora de
Inspeccin, Seguridad y Operaciones de la Municipalidad de uoa.
(*): Empresa no ubicable.

18

0ER/u.

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En su respuesta, la autoridad comunal informa


que la Tesorera Municipal, solicit a la empresa CAS Chile S.A., que rectificara el listado
de convenios que entrega el sistema computacional, dado que no considera la totalidad
de las cuotas pagadas de los contribuyentes, sin embargo, la empresa en comento, no
ha dado respuesta de aquello.
Asimismo, expresa que fueron solicitados a la
Tesorera Municipal los antecedentes que respaldan el pago de deudores por
$ 418.426.736.-, sin embargo, sta no dio respuesta, por lo que el edil reitera lo indicado
en el numeral 2, de este acpite, en atencin a la deficiente precaucin que se tuvo en
los procesos de migracin de datos y en los accesos permitidos de forma posterior por
la empresa Insico S.A., para recuperar la informacin.
Respecto a los contribuyentes con convenios
de pagos inexistentes o sin actividad comercial que se encuentran en el listado emitido
por el sistema de tesorera municipal, el Alcalde indica que no se tienen antecedentes
adicionales que desvirten la observacin planteada, por lo que se proceder a dar
cumplimiento al manual de procedimientos sobre la cobranza municipal y tratamiento
de la deuda morosa, vigente a contar del mes de noviembre de 2015.
Los argumentos esgrimidos por el edil en los
prrafos precedentes no resultan atendibles, toda vez que no aporta documentacin
que acredite los pagos por $ 418.426.736.-, realizados por los contribuyentes con
convenios de pagos de aos anteriores, como tampoco informa una medida concreta
para regularizar el listado emitido por el sistema de tesorera, que registra
contribuyentes inexistentes o sin actividad comercial, por lo tanto, se mantiene la
observacin formulada, debiendo la entidad edilicia remitir los antecedentes que
respaldan los pagos de los convenios adeudados en aos anteriores y realizar las
regularizaciones correspondientes a la informacin emitida por el aludido sistema de
tesorera, situacin que ser verificado en una futura visita de seguimiento que realice
este Ente de Control.
4.3

Convenios de pagos suscritos por morosidad de Derechos de Aseo.

Se determin que entre los aos 2007 al 2012,


se suscribieron un total de 11 convenios de pago por derechos de aseo, por un monto
de $ 4.623.100.-, sin embargo, no fue posible validar si stos fueron pagados al mes de
septiembre de 2015, dado que en el sistema computacional de tesorera, la informacin
de los contratos efectuados anteriores al ao 2014, no se encuentra asociada a un folio
de comprobante de ingreso que permita verificar los pagos. Consultada a la Tesorera
Municipal doa
sobre esta situacin, manifiesta que lo anterior
se origin por el cambio de sistema computacional efectuado entre la empresa Insico
S.A. y CAS Chile S.A., en el ao 2014, debido a que los datos no fueron migrados,
segn correo electrnico de 29 de septiembre y certificado S/N, de 2 de octubre, ambos
de 2015, vulnerando lo dispuesto en los numerales 46 y 49 de la aludida resolucin
exenta N 1.485, de 1996, de este origen, en cuanto a que el registro y documentacin
de las transacciones debe ser completo, exacto y actualizado, con el objeto de mantener

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su validez. El resumen es el siguiente y el detalle pormenorizado se encuentra en el
Anexo N 2.

AO

N DE CONVENIOS
SUSCRITOS

MONTO TOTAL DE CONVENIOS


SUSCRITOS
$
727.701
1.464.311
849.487
1.581.601
4.623.100

2007
2
2009
4
2
2010
3
2012
TOTAL
11
-uen'e 'ae' n-ormacion:
- Elaboracin
-
propia sobre los reportes extrados del sistema computacional utilizado por el
Departamento de Tesorera Municipal de uoa.

En relacin con la materia en anlisis, es dable


indicar que esa municipalidad no realiz convenios de pago durante los aos 2013 y
2014.
Al respecto, en su respuesta, la autoridad
comunal no aporta nuevos antecedentes a los ya proporcionados en el transcurso de la
auditora sobre los errores en la migracin de los datos, por lo que se mantiene lo
observado, debiendo esa entidad edilicia acreditar documentadamente el pago de las
cuotas de los convenios citados en cuadro precedente, situacin que ser corroborada
en una prxima visita de seguimiento que efecte esta Entidad Fiscalizadora.
5.

Falta de actualizacin de las deudas por patentes comerciales y derechos de


aseo en el sistema computacional que administra el Departamento de Rentas.

De las verificaciones realizadas a las gestiones


de cobranza efectuadas por la Direccin de Inspeccin, Seguridad y Operaciones, fue
posible advertir que el Departamento de Rentas de ese municipio, no actualiza la
informacin de las deudas por patentes municipales y derechos de aseo en el sistema
computacional, toda vez que la referida direccin ha ejecutado validaciones en terreno
desde el ao 2012 al 2014, constatando que ciertos deudores no presentan actividad
econmica en la comuna o bien las empresas no existen, sin embargo, siguen
apareciendo vigentes en el aludido sistema, contraviniendo la regulacin contenida en
el numeral 2 del artculo 38 del enunciado Reglamento de Estructura y Funciones,
relativo a la actualizacin del rol general de patentes. El detalle para los aos revisados
desde el 2012 al 2014, consta en el Anexo N 3.
Sobre este punto, el Alcalde manifiesta que la
Jefa del Departamento de Rentas indic mediante correo electrnico de 16 de
noviembre de 2015, que durante el presente ao, se han anulado del sistema
computacional alrededor de 1.900 registros de patentes municipales, acorde a los
informes de fiscalizacin que emite la Direccin de Inspeccin, Seguridad y
Operaciones de ese municipio, sin embargo, no aporta antecedentes que acrediten que
tales contribuyentes corresponden a los objetados por este Organismo de Control, en
el Anexo N 3, por lo que se mantiene la observacin formulada, hasta que ese
municipio remita los documentos que den cuenta que los contribuyentes indicados
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en el referido Anexo, no se encuentran vigentes en el sistema computacional que utiliza
el Departamento de Rentas, lo que ser verificado en una futura visita de seguimiento.
Cabe sealar que, la Directora de la Direccin
de Inspeccin, Seguridad y Operaciones, inform mediante oficio ordinario N 105, de
14 de septiembre de 2015, que no se encontraron los registros de las fiscalizaciones
efectuadas a las patentes comerciales morosas realizadas por esa direccin antes del
ao 2009, como tampoco la documentacin relativa a las fiscalizaciones practicadas
entre los aos 2010 y 2011, por lo tanto, no existe evidencia que permita acreditar que
las aludidas fiscalizaciones fueron realizadas, situacin que no se ajusta a lo establecido
en el ya referido artculo 38, numeral 7, del Reglamento de Estructura y Funciones de
la Municipalidad de uoa.
La autoridad comunal adjunta en su respuesta
el oficio Ordinario N 131, de 17 de noviembre de 2015, en el cual la Direccin de
Inspeccin, Seguridad y Operaciones del municipio, seala que durante los aos 2008
y 2012, si se efectuaron fiscalizaciones a las patentes comerciales morosas, adjuntando
los decretos alcaldicios que dispusieron la clausura de ciertos locales, y un listado en
borrador con los contribuyentes fiscalizados.
Sin perjuicio de los argumentos expuestos por
el Alcalde, y considerando que los antecedentes proporcionados en su respuesta,
corresponden a decretos que disponen la clausura de locales a contribuyentes que
ejercen actividad sin patente municipal y no a contribuyentes que se encontraban
morosos, que es lo que se est objetando, corresponde mantener la observacin
formulada, debiendo el municipio acreditar en forma fehaciente las fiscalizaciones
efectuadas a las patentes comerciales morosas en dichos perodos, lo cual ser
validado en una prxima visita de seguimiento que efecte esta Entidad Fiscalizadora.
6.

Sistema de informacin - Recaudaciones de Ingresos por Percibir.

6.1

Diferencias entre las bases de datos de las Patentes Comerciales y Derechos de


Aseo proporcionada por el Departamento de Rentas y el Departamento de
Tesorera Municipal.

Al respecto, se constat una diferencia de


$ 256.620.571.-, en los ingresos percibidos por esa entidad comunal durante el ao
2014, por concepto de patentes municipales y derechos de aseo, entre la informacin
proporcionada por el Departamento de Rentas de la Municipalidad de uoa, a travs
del Memorndum N 1, de 10 de septiembre de 2015, y el listado de los giros percibidos
en el perodo de enero a diciembre de 2014, remitido por el Departamento de Tesorera
Municipal, mediante correo electrnico de 22 de septiembre del ao 2015. El detalle se
aprecia en el Anexo N 4.
Cabe mencionar que lo expuesto no se ajusta
a lo consignado en el oficio circular N 54.977, de 2010, de este Ente de Control, el cual
incorpor el captulo quinto, denominado "Estados Financieros" en la Normativa del
Sistema de Contabilidad General de la Nacin, sobre caractersticas cualitativas de la
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informacin contable, particularmente al atributo que indica que la informacin debe ser
confiable si est libre de error material y de prejuicios o predisposicin que afecte su
transparencia, de manera que los usuarios puedan estar seguros que es la imagen fiel
de lo que razonablemente representa.
Sobre la materia, el Alcalde manifiesta en su
respuesta que, mediante correo electrnico de 16 de noviembre de 2015, la Jefa del
Departamento de Rentas indic que no cuenta con las herramientas tcnicas para
aclarar la diferencia objetada, en tanto, la Tesorera Municipal comunic por correo
electrnico de 17 de noviembre de igual ao, que solicitar a la empresa que provee el
sistema de tesorera, rectificar las rutinas computacionales con el fin de que los listados
que emita sean consistentes entre s.
En virtud de lo anterior, y dado que la entidad
comunal no inform medidas concretas que permitan regularizar la situacin advertida,
corresponde mantener la observacin formulada inicialmente, en tanto ese municipio
no aclare el origen de sta, y proceda a su regularizacin, dando cumplimiento al oficio
circular N 54.977, de 2010, de este origen, lo que ser verificado en futuras auditoras.
Asimismo, se comprob que durante el ao
2015, esa entidad comunal ha percibido por concepto de deudores por patentes
municipales y derechos de aseo de aos anteriores, la suma de $ 291.261.634.-, lo que
fue confirmado por la Tesorera Municipal, por correo electrnico de 23 de septiembre
de 2015, sin embargo, dicho monto no ha sido rebajado de la cuenta Ingresos por
Percibir 115.12.10, sino que fueron registrados en las cuentas contables de deudores
por patentes municipales y derechos de aseo del ejercicio 2015, no dando cumplimiento
a lo previsto en el ya citado oficio circular N 36.640, de 2007, de este Organismo
Contralor.
La autoridad comunal remite en su respuesta el
oficio N 10, de 24 de noviembre de 2015, emitido por la Administradora Municipal, en
donde manifiesta que se ha instruido al Departamento de Contabilidad para que efecte
los ajustes contables correspondientes en la cuenta de Ingresos por Percibir 115.12.10.
Atendido que las medidas informadas no han
sido implementadas, la observacin se mantiene, debiendo el municipio rebajar de la
cuenta contable 115.12.10, los ingresos percibidos por $ 291.261.634.-,
correspondientes a deudores de aos anteriores, segn lo dispuesto en el referido oficio
circular N 36.640, de 2007, de este origen, y adems regularizar las cuentas contables
de deudores por patentes municipales y derechos de aseo del ejercicio 2015, lo que
ser comprobado en una prxima visita de seguimiento que realice esta Entidad
Fiscalizadora.
6.2 Fechas de pago errneas en Patentes Comerciales.
Efectuada una validacin a la totalidad de los
registros informados en la base de datos de patentes comerciales pagadas al 31 de
diciembre de 2014, proporcionada por el Departamento de Rentas, a travs del ya
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citado Memorndum N 1, de 10 de septiembre de 2015, se determinaron


irregularidades en las fecha de pago, por cuanto en algunos casos se indican aos
inexistentes. El detalle se presenta en el Anexo N 5.
Lo anterior, vulnera los principios de eficiencia,
eficacia y de control establecidos en el inciso segundo del ya aludido artculo 3 de la
ley N 18.575, y el numeral 46, de la referida resolucin exenta N 1.485, de 1996, de
este origen.
Al respecto, el Alcalde manifiesta en su oficio
de respuesta que, acorde a lo indicado por la Jefa del Departamento de Rentas de ese
municipio, a travs de correo electrnico de 16 de noviembre de 2015, la razn de los
errores en la base de datos de patentes comerciales se debe a la migracin de datos
desde el sistema computacional lnsico S.A., a CAS Chile S.A.
Acerca de esta materia, corresponde mantener
la observacin formulada, hasta que ese municipio corrija las falencias detectadas en
el sistema de patentes municipales, entre ellas, las fechas de pago de las patentes
comerciales, situacin que ser comprobada en un prximo seguimiento que realice
esta Entidad Fiscalizadora.
6.3

Sobre deudores con trmino de actividad comercial.

Se detect a travs del sitio web del Servicio de


Impuestos Internos, que los deudores que se indican a continuacin, cuya deuda
municipal al 31 de diciembre de 2014, alcanza la suma de $ 140.189.109.-, registran
trmino de giro, no obstante, presentan ingresos devengados con posterioridad al cierre
de su actividad comercial. El detalle es el siguiente:

PATENTE

AO
TRMINO
DE GIRO

RUT

NOMBRE

204209

1998

94.384.000-8

213223

1998

96.622.000-7

208660

1999

95.454.000-6

Supermercado de
Telas S.A.C.
Imagen Inversiones
S.A.
Comercial San Gabriel

212111

2000

2.127

208786

2001

84.996.500-K

209665

2001

84.720.400-1

211567

2001

96.621.990-4

206587
212365

2002
2002

93.434.000-0
2.154.
TOTAL

MONTO DEUDA
DEVENGADA AL
31112/14(*)
$
11.797.174
13.717.997
12.087.744
11.444.500

Kupfer Roberto e Hijos


Ltda.
Va Publicidad Ltda.
Automotora del Pacifico
S.A.
Valcosa S.A.

10.651.929
13.952.232
38.170.350
15.077.202
13.289.981
140.189.109

. . ..
.. _. .
Fuente e n ormacion: a oracion propia sobre la base de los antecedentes examinados en el sitio web www.Sll.cl
(*) Monto incluye deuda+IPC+multas con posterioridad al trmino de giro.

23

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La situacin observada precedentemente,
afecta la razonabilidad de los saldos presentados en los Estados Financieros Contables,
dado que la cuenta de Ingresos por Percibir 115.12.10, se encuentra sobrevalorada,
vulnerando con ello la idnea administracin de los recursos pblicos, conforme lo
consagra el artculo 5 de la referida ley N 18.575. Asimismo, lo expuesto no se ajusta
a lo consignado en el oficio circular N 54.977, de 2010, de este origen, ya citado en el
numeral 6, punto 6.1, del presente acpite.
La autoridad edilicia informa en su respuesta,
que la Jefa del Departamento de Rentas, mediante correo electrnico de 16 de
noviembre de 2015, indic que proceder a realizar un proceso de anulacin de las
patentes municipales que han terminado su actividad comercial, tomando como base
los datos que mantiene el Servicio de Impuestos Internos, por lo tanto, mientras ello no
ocurra, se mantiene la observacin inicialmente formulada, hasta que esa entidad
edilicia acredite documentadamente, en caso que proceda, la anulacin de los deudores
con trmino de giro en el sistema computacional, situacin que ser verificada en una
prxima visita de seguimiento que realice esta Entidad Fiscalizadora.
7.

Contabilizacin de los Ingresos por Percibir.

Sobre el particular, y tal como se indic en el


numeral 3, de este captulo, para efectos de revisin, se consider la informacin
proporcionada por el Departamento de Rentas y Tesorera Municipal.
Ahora bien, de los aludidos antecedentes,
respecto de las cuentas por cobrar, a saber, patentes comerciales y derechos de aseo,
se advierte que la morosidad al 31 de diciembre de 2014, por este concepto ascendi
a $ 21.182.462.338.-, situacin confirmada por la Jefa del Departamento de Rentas,
mediante Memorndum N 1/R, de 10 de septiembre de 2015. El resumen es el
siguiente y el detalle pormenorizado por ao se encuentra en el Anexo N 6:
MONTO
$

CONCEPTO

Patentes comerciales
19.185.255.860
Derechos de aseo
1.997.206.478
TOTAL
21.182.462.338
-ormacion:Elaboracin
-propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por el Departamento
de Rentas de ese municipio auditado.

Precisado lo anterior, conforme a la revisin


efectuada sobre la materia, se constataron las siguientes situaciones:
a)
No fue posible determinar el monto total
de morosos que exceden los 5 aos al 31 de diciembre de 2014, toda vez, que el
municipio no cuenta con el detalle de la informacin de los ingresos registrados
contablemente a esa fecha, debido a que tal como se indicara en el numeral 3, letra a),
de este acpite, no fue migrada la informacin de los datos de cobros administrativos
anteriores al ao 2013.

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Lo anterior cobra relevancia, toda vez que el
artculo 66 del aludido decreto ley N 3.063, de 1979, establece que una vez agotados
los medios de cobro previa certificacin del Secretario Municipal por decreto alcaldicio
emitido con acuerdo del Concejo Municipal, pueden tales crditos ser declarados
incobrables y castigados contablemente, una vez transcurrido el plazo precisado, lo que
no ha ocurrido en la especie.
El edil informa en su oficio de respuesta que
oficiar al proveedor CAS Chile S.A., para que certifique la situacin en comento,
indicando, adems, que no existen mayores antecedentes de parte de la Direccin de
Administracin y Finanzas y del Departamento de Contabilidad aclarando lo objetado.
Agrega, que la cuenta contable 115.12.10, "Ingresos por Percibir", se encuentra
sobrevalorada, por lo que se proceder a depurarla para determinar aquellos crditos
que puedan ser declarados incobrables y as castigarlos contablemente.
Lo expuesto por el Alcalde, no permite
subsanar lo objetado, dado que se refiere a acciones futuras, por lo que corresponde
mantener la situacin advertida, debiendo ese municipio realizar el anlisis y desglose
de la cuenta contable Ingresos por Percibir, considerando las recaudaciones de
contribuyentes morosos al 31 de diciembre de 2014, a fin de determinar los deudores
cuyo plazo exceden de 5 aos, para ser declarados incobrables, de conformidad a los
trminos previstos en el artculo 66 del decreto ley N 3.063, de 1979, lo que ser
verificado en futuras auditoras.
b)
De las recaudaciones efectuadas
durante el ao 2014, ascendentes a $ 515.953.413.-, provenientes de las deudas de
aos anteriores y convenios de pago por morosidad, se comprob que stas no han
sido rebajadas de la cuenta contable 115.12.10, "Ingresos por Percibir", vulnerando lo
previsto en el referido oficio circular N36.640, de 2007, de este origen. El detalle es el
siguiente:
CONCEPTO

MONTO RECAUDADO DE AOS


ANTERIORES
$
110.132.002

Patentes comerciales
Derechos de aseo

163.881.081

Convenios por patentes comerciales aos


anteriores
Convenios por derechos de aseo aos
anteriores
TOTAL
. ..
., _.
.
..

237.317.230
4.623.100

515.953.413
Fuente
ne eden ormacion: a oracion propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por el Departamento
de Rentas de ese municipio.

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REA DE AUDITORA 1

La autoridad comunal remite en su respuesta el


oficio N 10, de 24 de noviembre de 2015, emitido por la Administradora Municipal,
donde instruye al Departamento de Contabilidad, realizar el ajuste contable por las
recaudaciones efectuadas durante el ao 2014, por $ 515.953.413.-, por lo tanto,
mientras ello no ocurra, se mantiene la observacin, situacin que ser comprobada en
una prxima visita de seguimiento que realice esta Entidad Fiscalizadora.
Sin perjuicio de lo anterior, este Organismo de
Control incluir las materias objetadas en los literales a) y b), de este numeral, en el
proceso disciplinario aludido en los numerales 1, letras a), y b); 2; y 3, letras a) y b), del
presente captulo II, examen de la materia auditada.
c)
La deuda morosa proveniente de
transacciones judiciales no ha sido rebajada de la cuenta contable
115-12-10, "Ingresos por Percibir" y a su vez no se ha efectuado el traspaso a la cuenta
de deudores en cobranza judicial 124.02, tal como lo establece el oficio circular N
36.640, de 2007, de este origen, dado que esta ltima cuenta no existe dentro del plan
de cuenta del municipio.
Al respecto, se determin que los montos
recaudados por concepto de cobranza judicial estn siendo errneamente imputados,
en la cuenta de gastos 215-26-02-001-001-001, "Compensaciones por daos a
terceros". Adems se constat que se desconoce la cuenta corriente a la cual estn
siendo transferidos dichos recursos, de acuerdo a lo manifestado por la Jefa de
Contabilidad, a travs de correo electrnico de 28 de septiembre de 2015, lo que infringe
el principio de control establecido en el referido artculo 3 de la ley N 18.575, ya
mencionado.
A su vez, el Director de Control, por medio del
oficio DC N 40, de 2 de septiembre de 2015, proporcion la informacin referida a las
cobranzas judiciales que se llevaron a cabo en el ao 2014, las que alcanzaron un
monto total de $ 14.141.230.-, recursos que fueron registrados en la cuenta de gastos
ya individualizada, vulnerando con ello el procedimiento contable establecido para tal
efecto, consignado en el citado oficio circular N 36.640, de 2007, de esta Entidad
Fiscalizadora, que dice relacin, en lo especfico, con los procedimientos K-04 y K-08.
En razn de ello la cuenta contable 115.12.10,
solo registra aumentos y no disminuciones, vulnerando adems los principios de
objetividad, exposicin y equidad, establecidos en el citado oficio circular N 60.820, de
2005, de este Organismo de Control.
El Alcalde en su respuesta expresa que,
mediante el referido oficio N 10, de 24 de noviembre de 2015, la Administradora
Municipal, instruy al Departamento de Contabilidad para que efecte los ajustes
contables respectivos, con el fin de contabilizar las recaudaciones por cobranzas
judiciales acorde a lo establecido en el aludido oficio circular N 36.640, de 2007, de
este origen. Asimismo, informa que a travs de correo electrnico de 19 de noviembre
de 2015, la Jefa de Contabilidad, solicit al proveedor CAS Chile S.A., un certificado en
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el que indique que los ingresos por cobranza judicial del ao 2014, no han sido
reconocidos por el Departamento de Contabilidad como tampoco por la Tesorera
Municipal, para as reconocerlos durante el ao 2015, por medio del respectivo traspaso
contable.
Sin perjuicio de lo anterior, corresponde
mantener la observacin inicialmente formulada, hasta que esa entidad edilicia acredite
documentadamente que los deudores en cobranza judicial y los ingresos recaudados
por dicho concepto durante el ao 2014, ascendentes a $ 14.141.230.-, fueron
contabilizados segn lo dispuesto en el ya aludido oficio circular N 36.640, de 2007, de
este origen, remitiendo adems, la cartola bancaria donde se depositan tales recursos,
lo que ser validado en una prxima visita de seguimiento que realice esta Entidad
Fiscalizadora.
III. OTRAS OBSERVACIONES
1.

Sobre incumplimientos en las bases tcnicas administrativas del sistema


computacional CAS Chile S.A.

En relacin a la licitacin pblica ID N 548273-LP12, de la empresa CAS Chile S.A., para la provisin de sistemas computacionales,
cabe sealar, tal como se indicara en el numeral 6, del acpite I, de control interno, se
constat que el municipio no dio cumplimiento al punto VI, Etapas de instalacin,
implementacin e integracin de los sistemas, etapa 1, letra b), de las bases
administrativas y tcnicas, aprobadas por decreto alcaldicio N 1.359, de 27 de agosto
de 2013, por cuanto el proceso de migracin de los datos contenidos en los sistemas
que mantena la empresa Insico S.A., a los de CAS Chile S.A., no traspas la
informacin a los mdulos de contabilidad y tesorera, situacin confirmada por el
Director de Administracin y Finanzas (s) de ese municipio, mediante certificado SIN,
de 4 de septiembre de 2015, quien manifest que los formatos de datos existentes
anteriores al ao 2013, no correspondan con los modelos de estructura definidos en el
nuevo sistema de CAS Chile S.A., por lo que se produjeron prdidas de datos o
migraciones incorrectas respecto de los sistemas de patentes comerciales, permisos de
circulacin, licencias de conducir, entre otros.
Sobre la materia, cabe precisar que producto
de la situacin antes planteada, esta Contralora General no cont con toda la
informacin requerida para efectuar la presente auditora.
El Alcalde en su oficio de respuesta reitera lo
indicado en el numeral 2, del acpite II, examen de la materia auditada, en relacin a
que cuando se efectu el traspaso de la informacin contable no se cont con el
diccionario de datos que permitiera leerla.

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Por lo tanto, debe entenderse por reproducida
la conclusin en los mismos trminos sealados en el numeral 2, del acpite II, en
atencin que la observacin se mantiene, hasta que ese municipio en conjunto con la
empresa CAS Chile S.A., registren en el actual sistema computacional la totalidad de
los datos que no fueron migrados del sistema anterior, lo que ser comprobado en
futuras auditoras.
Sin perjuicio de lo anterior, y en atencin al
incumplimiento del punto VI, Etapas de instalacin, implementacin e integracin de los
sistemas, etapa 1, letra b), de las bases administrativas y tcnicas, esta Entidad
Fiscalizadora incluir esta materia en el proceso disciplinario informado en los
numerales 1, letras a), y b); 2; 3, letras a) y b); 7, letras a) y b), del presente informe.
2.

Sobrevaluacin del Saldo Inicial de Caja del ejercicio 2014.

Solicitados los antecedentes al Director de


Administracin y Finanzas (s) de la Municipalidad de uoa, ste inform, mediante
correo electrnico de fecha 21 de agosto de 2015, que el Saldo Inicial de Caja
determinado para el ejercicio presupuestario del ao 2014, ascendi a la suma de
$ 6.376.458.417.-, el cual difiere del clculo efectuado por esta Contralora General en
el monto de $ 760.751.519.-, vulnerando lo dispuesto en el oficio circular N 46.211, de
21 de julio de 2011, de este origen.
En efecto, el monto determinado por esta
Entidad Fiscalizadora, conforme a lo dispuesto en el ya citado oficio circular
N 46.211, de 2011, de este Ente de Control, como Saldo Inicial de Caja ascendi a la
suma de $ 5.615.706.898.-, el cual se conforma por las siguientes partidas:

DETERMINACIN DEL SALDO INICIAL DE CAJA


Cuentas 111 Disponibilidades en Moneda Nacional
Ms:

Menos:

Cuentas 114 Anticipos y Aplicacin de Fondos

SALDO AL
31/12/2013
$
2.954.565.812
189.886.598

Cuentas 113 Fondos Especiales


Cuentas 116 Ajustes a Disponibilidades

3.070.000.000
55.237.882

Cuentas 214 Depsitos de Terceros

(572.386.613)

Cuentas 216 Ajustes a Disponibilidades


Saldo Inicial de Caja al 01/01/2014

(81.596.781)
5.615.706.898

Monto calculado por la Municipalidad de uoa

6.376.458.417

DIFERENCIA

(760.751.519)

ormacion. Elaboracin propia sobre la base a los antecedentes proporcionados por el Director de
Administracin y Finanzas de la Municipalidad de uoa.

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Al respecto, es dable precisar que para efecto


del clculo del Saldo Inicial de Caja se consider la cuenta 113.01, denominada
"Inversiones Temporales" por un monto de $ 3.070.000.000.-, por cuanto esa entidad
comunal no efectu el cierre y traspaso de dicho monto a la cuenta 122.01, "Inversiones
Permanentes", vulnerando lo dispuesto en los oficios circulares NOS 36.640, de 2007, y
79.855, de 2013, ambos de este origen, que imparte instrucciones al sector municipal
sobre el cierre del ejercicio contable del ao 2013.
Ahora bien, cabe indicar que esta Entidad
Fiscalizadora solicit al Director de Administracin y Finanzas (s), el detalle del clculo
del Saldo Inicial de Caja, el cual inform por certificado S/N, de 9 de septiembre de
2015, que no se cuenta con tal informacin, debido a que con el cambio del sistema
informtico en el ao 2013, el sistema actual de Tesorera no mantiene la situacin
histrica desde el ao 2013, hacia atrs, motivo por el cual el monto informado a este
Organismo de Control por parte del municipio, fue obtenido en forma automtica por
dicho sistema.
De lo anteriormente expuesto se desprende
que la Municipalidad de uoa no dio cumplimiento al procedimiento para calcular el
Saldo Inicial de Caja, dispuesto en el citado oficio circular N 46.211, de 2011, de este
Ente Fiscalizador.
En relacin con lo expresado precedentemente,
la autoridad comunal precisa en su respuesta, que para evitar situaciones de
incumplimiento en la normativa contable, la Direccin de Control, mediante correo
electrnico de 5 de enero de 2015, remiti al Departamento de Contabilidad, la gua
prctica de contabilizaciones para emplear al trmino del ejercicio, esto es, cierre y
apertura correspondiente a los aos 2014 - 2015, la cual adems, inclua la determinacin
del Saldo Inicial de Caja.
Atendido que se trata de una situacin
consolidada, no susceptible de ser regularizada, corresponde mantener lo objetado,
debiendo la autoridad edilicia arbitrar las medidas pertinentes para evitar, en lo
sucesivo, la reiteracin del hecho descrito y dar estricto cumplimiento a lo previsto en el
ya referido oficio circular N 46.211, de este origen, situacin que ser verificada en
futuras auditoras.
3.

Sobre Deuda Flotante.

Del examen practicado a la deuda flotante al 1


de enero de 2014, se constat que el monto al cierre del ejercicio 2013, de la cuenta
Acreedores Presupuestarios ascendi a $ 234.841.863.-, cifra que coincide con la
apertura en el ao 2014, de la cuenta por pagar Servicio de la Deuda Flotante, dando
cumplimiento a lo previsto en el procedimiento contable L-01 y L-02, del ya reseado
oficio circular N 36.640, de 2007, de este Organismo Fiscalizador, sin determinar
observaciones sobre la materia.

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4.

Cheques caducados.

Se comprob que la conciliacin bancaria del


mes de diciembre de 2014, de la cuenta corriente N 0-000-63-47028-7, del Banco
Santander, registra 456 documentos que se encuentran girados y no cobrados por ms
de 90 das, por un monto total de $ 378.102.037.-, y que al 31 de diciembre de esa
anualidad se encontraban vencidos, sin que el municipio los contabilizara como
cheques caducados. El detalle se encuentra en el Anexo N 7.
En relacin con la materia, se debe hacer
presente que la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin, contenida
en el oficio circular N 60.820, de 2005, de este Ente de Control, ha manifestado que
los cheques girados y no cobrados dentro de los plazos legales deben contabilizarse en
la cuenta documentos caducados, reconocindose el incremento de las
disponibilidades de fondos.
El reconocimiento de la obligacin financiera
por concepto de cheques girados por la institucin y no cobrados por los beneficiarios,
debe registrarse en la cuenta 216.01, documentos caducados y, en el evento de que
las obligaciones no se hagan efectivas dentro del plazo legal de 3 o 5 aos, segn se
trate de una institucin del Fisco u otras entidades, se deber aplicar el procedimiento
K-03, sobre cheques caducados por vencimiento de plazo legal de cobro, consignado
en el Manual de Procedimientos Contables para el Sector Municipal contenido en el
oficio circular N 36.640, de 2007, de este origen, ya mencionado, tanto para lo relativo
al ajuste por la prescripcin legal de la deuda, como para su aplicacin al ingreso
presupuestario.
El Alcalde en su respuesta expresa, en lo que
interesa, que se estn efectuando los ajustes contables correspondientes por la
caducidad de los cheques girados y no cobrados al 31 de diciembre de 2014, sin
embargo, no aporta antecedentes que confirmen lo expuesto, por lo que corresponde
mantener la observacin formulada, debiendo el municipio acreditar la realizacin de
los ajustes contables por la caducidad de los cheques girados y no cobrados al 31 de
diciembre de 2014, segn lo dispuesto en el oficio circular N 60.820, de 2005, de este
origen, lo que ser comprobado en una futura visita de seguimiento que realice esta
Entidad de Control.
5.

Diferencias entre saldos segn conciliacin bancaria y saldos segn cuenta


corriente.

En base al anlisis efectuado a las


conciliaciones bancarias de la cuenta corriente N 0-000-63-47028-7, del Banco
Santander, se determin que al 31 de diciembre de 2014, existen diferencias entre el
saldo del banco registrado en la conciliacin y el saldo segn la cartola bancaria por un
monto de $ 4.200.862.-, situacin que se repite para el resto de los meses del ao 2014.
El detalle es el siguiente:

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SALDO SEGN
DIFERENCIA
CARTOLA
$
$
Diciembre
2.834.684.174 2.838.885.036 4.200.862
.
Fuente e Informacin: Elaboracin propia sobre las conciliaciones y cartolas bancarias proporcionadas por el
Director de Administracin y Finanzas de la municipalidad auditada.
MES

SALDO SEGN CONCILIACIN


$

Al respecto, se debe precisar que la finalidad


de la conciliacin bancaria es confrontar las anotaciones que figuran en las cartolas
bancarias con el libro banco contable, a efecto de determinar si existen diferencias y,
en su caso, el origen de las mismas. Adems, ellas permiten verificar la igualdad entre
las anotaciones contables y las desviaciones que surgen de los resmenes bancarios,
efectuando el cotejo mediante un bsico ejercicio de control, basado en la oposicin de
intereses entre la entidad y el banco, debiendo practicarse mensualmente, segn lo
instruido por este Organismo de Control en el aludido oficio circular N 11.629, de 1982,
el cual imparte instrucciones al sector municipal sobre el manejo de cuentas corrientes.
La autoridad comunal en su respuesta
corrobora lo advertido por este Ente Fiscalizador, indicando que, el saldo banco segn
conciliacin se obtiene del sistema computacional, por lo que se realizar un
requerimiento a la empresa CAS Chile S.A., para regularizar lo objetado.
Al respecto, procede mantener la observacin
formulada, debiendo el municipio confeccionar las conciliaciones bancarias acorde a lo
dispuesto en la circular N 522, de 1976, y as evitar, en lo sucesivo, la reiteracin del
hecho descrito, dando cumplimiento a lo previsto en el oficio circular N 11.629, de 1982,
ambos de este origen, situacin que ser verificada en prximas auditoras.
CONCLUSIONES
Atendidas las consideraciones expuestas
durante el desarrollo del presente trabajo, la Municipalidad de uoa, ha aportado
antecedentes e iniciado acciones que ha permitido salvar una de las situaciones
planteadas en el Preinforme de Observaciones N 1.097, de 2015, de esta Contralora
General.
En efecto, la observacin sealada en el
captulo 1, control interno, numeral 2, falta de manual de procedimientos que describa
las principales rutinas atingentes a la cobranza de los deudores morosos, se da por
subsanada, considerando las explicaciones y antecedentes aportados por la citada
entidad comunal.
Respecto de aquellas observaciones que se
mantienen, se debern adoptar medidas con el objeto de dar estricto cumplimiento a
las normas legales y reglamentarias que las rigen, entre las cuales se estima necesario
atender, a lo menos, las siguientes:

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1.
Sobre lo objetado en el captulo II,
examen de la materia auditada, numerales 1, letras a) y b), sobre equilibrio
presupuestario; 2, diferencias en los ingresos percibidos por el Departamento de Rentas
y lo informado por la Direccin de Administracin y Finanzas; 3, letras a) y b), morosidad
en los Ingresos por Percibir al 31 de diciembre de 2014; 7, letras a) y b), referidos a la
contabilizacin de los Ingresos por Percibir; y acpite III, otras observaciones, numeral
1, sobre el incumplimiento en las bases tcnicas administrativas del sistema
computacional CAS Chile S.A., (todas AC), este Organismo de Control instruir un
sumario administrativo, a fin de determinar las eventuales responsabilidades de los
funcionarios que, con su actuar u omisin, no ejercieron el control correspondiente y
con ello generaron los hechos descritos.
2.
Acerca de lo observado en el captulo 1,
aspectos de control interno, numeral 5, sobre conciliaciones bancarias, (MC), esa
entidad municipal deber establecer un mecanismo de control, en donde tales
instrumentos sean visados por parte de un superior jerrquico, acorde lo establecido en
los numerales 57 y 58 de la resolucin exenta N 1.485, de 1996, de este Ente de
Control, lo que ser comprobado en una futura auditora.
3.
Respecto a lo objetado en el captulo II,
examen de la materia auditada, numeral 1, letra a), sobre Ingresos por Percibir
registrados en el Balance de Comprobacin y de Saldos por un monto de
$ 19.545.078.482.-, no considerados en la formulacin del presupuesto del ao 2014,
(AC), ese municipio deber, en lo sucesivo, considerar toda la informacin de los
ingresos con el correspondiente respaldo para efectos de la formulacin del
presupuesto municipal, y ceirse a lo consignado en el artculo 29, literales c) y d), de
la aludida ley N 18.695, lo que se constatar en prximas auditorias.
4.
Seguidamente, sobre lo objetado en la
misma letra a), del numeral 1, del captulo II, examen de la materia auditada, relativo a
la falta de un detalle con la clasificacin de los Ingresos por Percibir, (AC), procede que
el municipio realice el anlisis y desglose de la cuenta contable 115-12-10, a fin de
establecer si efectivamente a esa entidad comunal le asiste el derecho a su cobro, y
posteriormente la incorporacin al presupuesto vigente, informando oportunamente de
ello, al Concejo Municipal, lo que ser corroborado en ulteriores auditoras que realice
esta Entidad de Control.
5.
En cuanto al numeral 1, letra b), del
captulo II, examen de la materia auditada, sobre la inexistencia de una modificacin
presupuestaria por los ingresos percibidos durante el ao 2014, ascendentes a
$ 274.013.083.-, (AC), esa autoridad comunal deber, en lo sucesivo, incorporar en los
futuros presupuestos, los ingresos percibidos y dar observancia a lo establecido en los
artculos Nos 21, letra b), 27, letra b), numeral 2, 56, inciso segundo, 65, letra a), y 81 de
la citada ley N 18.695, lo que ser verificado en posteriores auditoras.
AC Altamente compleja
C
Compleja
MC Medianamente compleja
LC
Levemente compleja

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6.
En lo que concierne a la situacin
advertida en el captulo II, examen de la materia auditada, numeral 2, referente a las
diferencias en los ingresos percibidos por el Departamento de Rentas y lo informado
por la Direccin de Administracin y Finanzas, (AC), e inexistencia de documentacin
que respalde los registros contables anteriores al ao 2013, el municipio deber en
conjunto con la empresa que provee el sistema contable, registrar en el actual sistema
computacional la totalidad de los datos que no fueron migrados del sistema anterior y
as proceder a regularizar la diferencia advertida, contando, adems, con la informacin
que respalde los datos histricos, y de esta forma ceirse a lo consignado en el numeral
46, de la referida resolucin exenta N 1.485, de 1996, y el principio de exposicin
sealado en el citado ofco circular N 60.820, de 2005, ambos de esta Entidad de
Control, lo que ser comprobado en futuras auditoras.
7.
Tratndose de lo indicado en las letras
a) y b), del numeral 3, Morosidad en los Ingresos por Percibir al 31 de diciembre de
2014, del mismo captulo II, examen de la materia auditada, deudores morosos de pago
por Patentes Comerciales (C) y Derecho de Aseo, (C), respectivamente, el ente
comunal deber acreditar documentadamente las gestiones de cobro que ha iniciado,
conducente a recuperar los montos adeudados o en su defecto, remitir los antecedentes
que declaran incobrables los deudores con el correspondiente castigo contable, a esta
Entidad Fiscalizadora, de conformidad a los trminos previstos en el artculo 66 del
decreto ley N 3.063, de 1979, y el oficio circular N 36.640, de 2007, de este origen, ya
citado, lo que ser validado en una prxima visita de seguimiento.
8.
Acerca del numeral 4, convenios de
pagos por morosidad de patentes municipales, punto 4.1, letras a) y b), del mismo
acpite II, examen de la materia auditada, referido a los convenios de pagos en patentes
comerciales suscritos durante el ao 2014, (C), la entidad edilicia deber documentar
la recuperacin de los pagos adeudados aludidos en el Anexo N 1, o en su defecto
aplicar la clausura de los locales, segn lo dispuesto en el artculo 58, del decreto ley
N 3.063, de 1979, ya citado, informando de ello a este Organismo de Control, situacin
que ser constatada en una futura visita de seguimiento.
9.
En lo que concierne a lo advertido en el
punto 4.2, del acpite II, examen de la materia auditada, referente a las morosidades
de los convenios de pagos en patentes comerciales anteriores al ao 2014, (C), ese
municipio tendr que respaldar los pagos de los convenios adeudados en aos
anteriores por $ 418.426.736.-, y efectuar las regularizaciones correspondientes en el
aludido sistema de tesorera, remitiendo tales antecedentes a esta Institucin
Fiscalizadora, situacin que ser corroborado en una posterior visita de seguimiento.

AC
Altamente compleja
C
Compleja
MC Medianamente compleja
LC
Levemente compleja

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10.
Acerca del punto 4.3, del mismo acpite
II, examen de la materia auditada, relacionado con la no acreditacin de los pagos
realizados a los convenios por deudores entre los aos 2007 al 2012, sobre derechos
de aseo, (C), esa entidad municipal deber informar documentadamente el pago de las
cuotas de los convenios citados en el Anexo N 2, del presente informe, a este Ente de
Control, situacin que ser comprobada en una prxima visita de seguimiento.
11.
Tratndose de lo indicado en el acpite
II, examen de la materia auditada, numeral 5, sobre la falta de actualizacin de las
deudas por patentes comerciales y derechos de aseo en el sistema computacional que
administra el Departamento de Rentas, (C), la entidad edilicia deber actualizar el rol
general de patentes, acorde a lo dispuesto en el numeral 2 del artculo 38 del citado
Reglamento de Estructura y Funciones, remitiendo a esta Contralora General, los
antecedentes que acrediten que los contribuyentes aludidos en el Anexo N 3, no se
encuentran vigentes en dicho sistema, lo que ser corroborado en una ulterior visita de
seguimiento.
12.
Asimismo sobre el referido numeral 5,
captulo II, examen de la materia auditada, relacionado con la inexistencia de respaldo
que acredite las fiscalizaciones efectuadas a los deudores por patentes comerciales
anteriores al ao 2009, y la documentacin de respaldo sobre stas, realizadas en los
aos 2010 y 2011, (C), el ente comunal deber remitir los antecedentes que respaldan
las fiscalizaciones realizadas en tales aos, a esta Institucin Fiscalizadora, situacin
que ser validada en un posterior seguimiento.
13.
En lo referente al punto 6.1, del captulo
II, examen de la materia auditada, referente a las diferencias detectadas entre las bases
de datos de las Patentes Comerciales y Derechos de Aseo proporcionada por el
Departamento de Rentas y el Departamento de Tesorera Municipal, (C), el municipio
deber aclarar el origen de las diferencias entre ambos sistemas computacionales, y
as ceirse a lo consignado en el oficio circular N 54.977, de 2010, de este origen, en
el sentido que la informacin debe ser confiable, lo que ser comprobado en futuras
auditoras.
14.
Respecto al mismo punto 6.1, del
captulo II, examen de la materia auditada, relativo a ingresos de aos anteriores por
$ 291.261.634.-, que fueron percibidos durante el ao 2015, por concepto de deudores
por patentes municipales y derechos de aseo, y que no se descontaron de la cuenta
115.12.10, (C), esa municipalidad deber rebajar tales ingresos de la cuenta contable
aludida, y efectuar los ajustes que procedan para regularizar las cuentas contables de
deudores por patentes municipales y derechos de aseo del ejercicio 2015, acorde a lo
dispuesto en el oficio circular N 36.640, de 2007, de este origen, lo que ser
corroborado en una prxima visita de seguimiento que realice esta Entidad
Fiscalizadora.
AC Altamente compleja
Compleja
MC Medianamente compleja
LC
Levemente compleja

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15.
Acerca del aludido numeral 6, punto
6.2, acpite II, examen de la materia auditada, referido a las fechas de pago errneas
en la base de datos de Patentes Comerciales, (C), la entidad edilicia deber corregir las
falencias del sistema computacional de patentes municipales, con el fin de regularizar
las fechas de pago de las patentes comerciales, lo que ser validado en posteriores
seguimientos.
16.
Sobre el punto 6.3, del aludido numeral
6, del captulo II, examen de la materia auditada, relacionado con los 9 deudores con
trmino de giro, (C), corresponde que ese municipio realice las fiscalizaciones
correspondientes que acrediten que los contribuyentes no se encuentran ejerciendo la
actividad comercial por tener trmino de giro, y por consiguiente proceder a efectuar la
anulacin en el sistema computacional de patentes, dando observancia a lo establecido
en el artculo 5 de la referida ley N 18.575 y al oficio circular N 54.977, de 2010, de
este origen, informando documentadamente de ello, a esta Entidad de Control, situacin
que ser comprobada en una prxima visita de seguimiento.
17.
Tratndose de lo indicado en el numeral
7, letra a), del acpite II, examen de la materia auditada, relativo a la carencia de un
detalle con los ingresos por deudores morosos al 31 de diciembre de 2014, (C), la
entidad municipal deber realizar el anlisis y desglose de la cuenta contable Ingresos
por Percibir, considerando los ingresos percibidos por contribuyentes morosos, a fin de
determinar aquellos deudores cuyo plazo excede de los 5 aos, para ser declarados
incobrables, de conformidad a los trminos previstos en el artculo 66 del decreto ley
N 3.063, de 1979, lo que ser constatado en ulteriores auditoras.
18.
En cuanto a la letra b), del numeral 7,
del acpite II, examen de la materia auditada, sobre recaudaciones del ao 2014,
provenientes de deudas de aos anteriores y convenios de pago por morosidad, no
rebajadas de la cuenta contable 115.12.10, por $ 515.953.413.-, (C), esa entidad
comunal deber remitir el ajuste contable por dicho monto, a este Ente de Control, lo
que ser validado en una futura visita de seguimiento.
19.
Acerca de la letra c), de igual numeral,
captulo II, examen de la materia auditada, sobre la deuda morosa proveniente de las
transacciones judiciales que no fueron rebajadas de la cuenta de Ingresos por Percibir
y errneamente registradas a otra cuenta contable, (MC), el municipio tendr que dar
cuenta de la regularizacin del hecho observado, acreditando documentadamente que
los deudores en cobranza judicial y los ingresos recaudados por dicho concepto durante
el ao 2014, ascendentes a $ 14.141.230.-, fueron contabilizados segn lo dispuesto
en el oficio circular N 36.640, ya aludido, remitiendo adems, la cartola bancaria donde
se depositan tales recursos, a esta Entidad Fiscalizadora, lo que ser corroborado en
una posterior visita de seguimiento.
AC Altamente compleja
C
Compleja
MC Medianamente compleja
LC
Levemente compleja

35

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1
20.
Seguidamente, en lo que concierne a lo
advertido en el acpite III, otras observaciones, numeral 1, relativo al incumplimiento en
las bases tcnicas administrativas del sistema computacional CAS Chile S.A., (C), la
entidad municipal deber en conjunto con dicha empresa, registrar en el actual sistema
computacional la totalidad de los datos que no fueron migrados, como a su vez,
regularizar aquellos errneamente traspasados del sistema anterior, lo que ser
verificado en prximas auditoras.
21.
En lo que concierne a lo advertido en el
acpite III, otras observaciones, numeral 2, referente a la diferencia determinada en el
saldo inicial de caja de 2014, (C), ese municipio deber evitar, en lo sucesivo, la
reiteracin del hecho descrito y dar observancia a lo previsto en el oficio circular
N 46.211, de 2011, de este origen, ya citado, situacin que ser validada en futuras
auditoras.
22.
Sobre
el
captulo
III,
otras
observaciones, numeral 4, cheques caducados, (MC), la entidad edilicia deber
acreditar la realizacin de los ajustes contables por la caducidad de los cheques girados
y no cobrados al 31 de diciembre de 2014, a esta Contralora General, dando
observancia a lo consignado en el oficio circular N 60.820, de 2005, de este origen, lo
que ser fiscalizado en una ulterior visita de seguimiento.
23.
Sobre el numeral 5, del mismo captulo
III, otras observaciones, referido a las diferencias entre saldos segn conciliacin
bancaria y saldos segn cuenta corriente, (MC), ese municipio deber confeccionar las
conciliaciones bancarias acorde a lo dispuesto en la circular N 522, de 1976, y el oficio
circular N 11.629, de 1982, ambos de este origen, situacin que ser comprobada en
futuras auditoras.
Finalmente, en relacin a las conclusiones
Nos 7, 8, 9, 10, 11,12, 14, 15, 16, 18, 19 y 22, la Municipalidad de uoa deber remitir
el "Informe de Estado de Observaciones", de acuerdo al formato adjunto en Anexo
N 8, en un plazo mximo de 60 das hbiles, o el que se haya establecido en cada
caso, a partir del da siguiente de la recepcin del presente informe, indicando las
medidas adoptadas y acompaando los antecedentes de respaldo respectivos.
Transcrbase al Alcalde, a la Direccin de
Control y al Concejo Municipal de uoa, a la Unidad de Sumarios dependiente de
Fiscala, a la Unidad Tcnica de Control Externo y a la Unidad de Seguimiento, stas
ltimas de la Divisin de Municipalidades, todas de esta Contralora General.
Saluda aterganjente a Ud.,

AC
C
MC
LC

Altamente compleja
Compleja
Medianamente compleja
Levemente compleja

VN1AN AV1LA FIGUER

36

SUBDIVISIN AUDITORIA E. IN ECCIN


DIVISIN DE MU ICIP IDADES

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

ANEXO N 1
Cuotas pendientes, Convenios de Pago 2014

N
FECHA
CONVENIO CONVENIO
5

N
CUOTAS
CUOTAS
PENDIENTES
PACTADAS

ROL

DEUDA
TOTAL

$
35.531
1.108.860
78.124

$
35.531
4.435.440
468.744
335.296
48.333

8
16
17
19

06-01-2014
14-01-2014
18-02-2014
10-03-2014
11-03-2014

20

20-03-2014

305845
240035
218590

24
25
29
31
33

11-04-2014
11-04-2014
25-04-2014
30-04-2014
06-05-2014

211390
218671
217619
210348
240631

34
37
39
53

12-05-2014

218189
220106
240543
223891
219773

10
10
6
7

215124

10
11
5
6
5
5
3
5
5
6
3

5
5
6
3

37.030
136.714
32.408
32.170
24.785

6
10
11
8
10

5
5
2
3
7

87.088
37.620
147.303
47.914
167.320

55
58
65
69
70
74
76
87
89
92
94
96
97
98
99
100
102

15-05-2014
23-05-2014
31-07-2014
07-08-2014
18-08-2014
04-09-2014
24-09-2014
24-09-2014
08-10-2014
13-10-2014
29-10-2014
10-11-2014
14-11-2014
15-11-2014
16-11-2014
17-11-2014
18-11-2014
19-11-2014
20-11-2014
21-11-2014

305615

VALOR
CUOTA

219217
214716

215302
222913
802688
803427
240530
216336
212474
240071
240071
240071
240071
240071
240071
240071
240071

6
11
11
8
11

1
4
6
8
1

10
4
4
11
10
5

10
3

41.912
48.333
44.688
116.249

3
11
8

37.629
146.538
46.112

446.880
348.747
112.887
1.611.918
368.896

30.737

153.685

5
2
6
7
4

40.968
43.658
38.593
46.195
57.425

204.840
87.316
231.558
323.365

8
7
2
1
4
3
1

261.866
190.206

2.094.928
1.331.442
125.924
44.060
75.712
179.895
37.030
683.570
162.040
193.020
74.355
435.440
188.100
294.606
143.742
1.171.240

11

TOTAL

62.962
44.060
18.928
59.965

229.700

16.678.240

uente de Informacin: Elaboracin propia sobre la base del listado de convenios de pago ao 2014, proporcionados
por la Encargada de Tesorera dela Municipalidad de uoa.

37

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

ANEXO N 2
Detalle Convenios de Pago anterior 2014 Derecho de Aseo.

N CONVENIO

FECHA
CONVENIO

ROL

N CUOTAS
PACTADAS

380

29-06-2007

60320043

352.849

381
496

14-08-2007
15-04-2009

59700018
62200024

374.852
543.389

497
498
499
613
614

11-05-2009

63170193
63660011
64070201
58350238
61320117
61330104

3
2
3
5
4
5

149.470
376.355
603.500

10
10

245.987
702.048

10
11

195.388
684.165
4.623.100

772
773
774

30-06-2009
10-07-2009
13-01-2010
26-05-2010
06-06-2012

19-06-2012
62610009
03-07-2012
39040209
TOTAL

VALOR TOTAL
$

395.097

Fuente de Informacin: Elaboracin propia sobre la base del listado de convenios de pago ao 2014, proporcionados
por la Encargada de Tesorera dela Municipalidad de uoa.

38

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

ANEXO N3
Resultado de las inspecciones realizadas por la Direccin de Inspeccin, Seguridad y
Operaciones.
ROL
101915
102029
200222
210449
211141
212947
213523
214020
214147
215344
216683
217886

INFORMACIN DEPARTAMENTO INSPECCIN


AO REVISIN
OBSERVACIN
Sin actividad comercial
Local cerrado sin actividad comercial ( Sin moradores )
La empresa no existe
Local cerrado sin actividad comercial ( Sin moradores )
Casa habitacin
Sin actividad comercial
La empresa no existe (*)
No corresponde a la comuna
Sin actividad comercial
Casa abandonada
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial

218031
218046

Casa particular
No existe empresa, actualmente casa particular

218501
218693

No existe empresa son otros moradores


La empresa no existe (*)
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
La empresa no existe (*)
No existe empresa, casa particular
Sin actividad comercial, se encuentra cerrado
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
La empresa no existe (*)
No existe empresa, casa particular
La empresa no existe (*)
No existe empresa, casa particular
Sin actividad comercial
La empresa no existe (*)
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
La empresa no existe (*)
La empresa no existe (*)
No existe empresa, casa particular
Sin actividad comercial
La empresa no existe (*)
La empresa no existe (*)
No existe empresa, edificio en construccin
La empresa no existe

219039
219351
219409
219454
219520
219573
219578
219608
219696
219826
219854
220099
220377
220384
220394
220558
220678
220760
220867
220870
220995
221091
221217
221315
221451

2012

39

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

ROL
221484
221577
221616
221727
221773
222191
240031
212950
214363
214490
218442
220990
221234
221245
221326
222096
222518
222548
223116
223403
223618
223809
223973
224010
224011
224082
224168
224278
224288
224394
224655
224808
224979
224998
224999
225191
225197
225832
225833
225866
225899
226009
226065
226113
226206

INFORMACIN DEPARTAMENTO INSPECCIN


AO REVISIN
OBSERVACIN
Trmino de giro, folio Sil 950210107
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
No existe empresa, casa particular
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
La empresa no existe (*)
No existe empresa, actualmente edificio en construccin
No existe empresa, actualmente edificio en construccin
Trmino de giro en el ao 2009
No existe giro comercial, es una casa particular
No existe giro comercial, edificio habitacional
Sin actividad comercial
No existe empresa, su patente se encuentra anulada
No existe empresa, es un edificio habitacional
Casa habitacin sin moradores y a la venta
Trmino de giro en mayo de 2014
Local cerrado sin actividad comercial
No existe empresa (*)
Sin actividad comercial
No existe empresa, sin actividad comercial
Sin actividad comercial, domicilio particular
No existe empresa (*)
No existe empresa, propiedad en demolicin
No existe empresa (*)
2014

Sin actividad comercial


Sin actividad comercial, local vaco
Sin actividad comercial, domicilio particular
No existe empresa (*)
Sin actividad comercial, domicilio particular
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial, local demolido
Sin actividad comercial, domicilio particular
Sin actividad comercial, domicilio particular
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial, domicilio particular
No existe empresa (*)
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial, domicilio particular
Sin actividad comercial, local cerrado
Sin actividad comercial, local cerrado
Sin actividad comercial, local cerrado
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial

40

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

ROL
226206
226350
226358
226481
226482
226485
226486
226567
226573
226580
226614
226629
226640
226655
226701
226728
226736
226741
226778
226778
226918
227046
227054
227072
227077
227090
227130
227131
227166
227182
227194
227199
227249
227286
227331
227339
227372
240312
240617
240744
240856
801484
803140
803233
803349

INFORMACIN DEPARTAMENTO INSPECCIN


AO REVISIN
OBSERVACIN
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial, local cerrado
Sin actividad comercial, local cerrado
Sin actividad comercial
Sin actividad comercial, local cerrado
Sin actividad comercial, local cerrado
No existe empresa, sin actividad comercial desde mayo
Sin actividad comercial, local cerrado
No existe empresa, sin actividad comercial desde junio
Sin actividad comercial, local cerrado
Sin actividad comercial
No existe empresa, construccin del metro
Sin actividad comercial, domicilio particular
Sin actividad comercial, local cerrado
Local cerrado sin actividad comercial ( Sin moradores )
No existe empresa, sin actividad comercial desde junio
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)

2014

No existe empresa , sin actividad comercial desde abril


Sin actividad comercial
Sin actividad comercial
Casa habitacin
Casa habitacin
Sin actividad comercial, local cerrado
No existe empresa
No existe empresa
No existe local comercial, se encuentra desocupado
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
Sin actividad comercial
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe local comercial, se encuentra desocupado
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)

41

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

ROL
803692
803824
803848
803932
803933
803945
803974
803987
804006
804021
804026
807588

INFORMACIN DEPARTAMENTO INSPECCIN


AO REVISIN
OBSERVACIN
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
Casa habitacin
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)
No existe empresa (*)

2014

Fuente de Informacin: Elaboracin propia sobre la base del listado de las inspecciones realizadas durante el ao
2012 y 2014, proporcionados por la Directora de Inspeccin, Seguridad y Operaciones del municipio auditado.
(*): Empresa no ubicable

42

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

ANEXO N 4
Diferencias en las recaudaciones de Ingresos por Percibir entre Departamento de Rentas y Tesorera Municipal.

MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

DEPARTAMENTO DE RENTA
MONTO
MONTO
DERECHOS DE
PATENTES
ASE O
$
$
2.670.193.875
15.574.686
246.025.815
15.925.832
102.227.019
16.059.843
81.466.399
10.346.398
59.726.598
45.321.591
89.548.448
40.599.161
2.681.752.330
31.955.546
420.085.176
21.724.847
104.354.097
22.122.998
85.050.565
46.157.861
87.767.581
53.489.813
38.940.716
41.729.384
6.667.138.619
361.007.960

TOTAL
$
(A)

MONTO
PATENTES
$

2.685.768.561
261.951.647
118.286.862
91.812.797
105.048.189
130.147.609
2.713.707.876
441.810.023
126.477.095
131.208.426
141.257.394
80.670.100
7.028.146.579

2.696.284.876
233.146.606
95.485.134
62.875.435
52.825.645
60.559.859
2.644.437.678
371.185.408
86.450.099
78.436.360
76.224.433
36.483.972
6.494.395.505

DEPARTAMENTO DE TESORERA
MONTO
TOTAL
DERECHOS DE
$
AO
$E
(B)
$
15.173.421
2.711.458.297
15.869.544
249.016.150
14.541.546
110.026.680
7.509.668
70.385.103
39.980.802
92.806.447
32.895.830
93.455.689
25.570.913
2.670.008.591
16.586.196
387.771.604
16.002.008
102.452.107
33.368.543
111.804.903
35.523.434
111.747.867
24.108.598
60.592.570
277.130.503
6.771.526.008

uen e de Informacin: Elaboracin propia sobre la base de infornnacion suministrada por el Departamento de Tesorera y Renta de la Municipalidad de uoa.

43

DIFERENCIA
(A-B)
$
-25.689.736
12.935.497
8.260.182
21.427.694
12.241.742
36.691.920
43.699.285
54.038.419
24.024.988
19.403.523
29.509.527
20.077.530
256.620.571

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

ANEXO N 5
Listado de pagos por Patentes Comerciales
ROL

AO

100381
100776
200968
205840
207257
208261
208764
209754
210175
210935
212006
212030
212731
213708
213726
214448
216615
218412
250575
251197
251298
260009
261076
300640
300814
302862
303169
303239
303440
303448
303707
400224
400351
400993
401022
800132
800660
801234
801654

1995
1994
1995
1994
1999
1998
1990
1994
1990
1994
1993
1997
1999
1999
1998
2009
2003
2006
1998
1994
1994
1990
1994
1994
1993
1994
1996
1994
1993
1994
1998
1997
1994
1995
1997
1990
1990
1990
1995

FECHA DE PAGO NUMERO DE BOLETIN MONTO PAGADO


$
23-09-1905
1500077
1.175.237
29-07-1909
2400136
17.290
27-09-1905
1500554
53.679
28-07-1904
1600518
14.601
16-11-1909
1600613
26.152
27-07-1908
2801167
35.603
31-12-1909
1000000
13.170
26-07-1909
2401637
16.779
13-11-1929
2000000
125.731
28-07-1909
2402120
24.818
23-08-1979
2303138
12.932
30-07-1907
2702366
412.187
30-07-1909
2902675
135.077
02-08-1909
2903494
300.252
02-02-1908
1803729
22.265
15-11-5011
2902397
702.268
30-01-2033
1310352
1.230.910
29-12-5005
1604472
15.169
25-05-1975
1803963
49.389
12-07-1909
2403456
10.864
31-10-1919
1403482
10.908
31-12-1909
1000000
9.437
28-07-1909
2403920
19.703
28-07-1909
2404230
16.779
16-09-1903
1304610
12.350
28-07-1909
2404827
9.564
05-09-1906
2604869
19.666
29-07-1909
2405068
9.564
16-07-1909
2305401
8.406
03-10-1919
1405326
9.045
NULL
1805625
22.344
31-01-2199
1705652
23.763
27-09-1904
2405631
7.252
27-09-1905
1505804
25.233
28-01-1907
1705977
29.687
31-12-1970
2000000
7.703
31-12-1909
2000000
12.849
31-12-1919
1000000
6.813
26-07-1905
2506103
18.737
TOTAL
4.674.176

..
F uente .eInformacin:
Elaboracin propia sobre la base del listado de pagos por patentes comerciales al 31.12.2014,
proporcionados por el Departamento de Renta del municipio auditado.

44

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1
ANEXO N 6
Saldo deudores morosos
CONCEPTO

SALDO AO 2009
y ANTERIORES

SALDO AO
2010
$
1.185.947.486
104.421.344
1.290.368.830

SALDO AO

SALDO AO

2011
$
1.087.696.945
118.038.933
1.205.735.878

2012
$
980.626.358
144.125.795
1.124.752.153

SALDO AO
2013
$
714.729.376
340.742.811
1.055.472.187

SALDO AO

2014
$
$
Patentes comerciales
14.444.569.662
771.686.033
Derechos de aseo
951.332.650
338.544.945
TOTAL
15.395.902.312
1.110.230.978
. . _
..
uen e e n ormacion: Elaboracin propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por el Departamento de Rentas de la Municipalidad de uoa.

45

SALDO TOTAL AL
31.12.2014
$
19.185.255.860
1.997.206.478
21.182.462.338

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

ANEXO N 7
Cheques girados y no cobrados al 31 de diciembre de 2014

FECHA

N DE DOCUMENTO

30-10-1906
24-03-2010
09-01-2013
25-01-2013
25-01-2013
29-01-2013
29-01-2013
29-01-2013
30-01-2013
30-01-2013
30-01-2013
04-02-2013
12-02-2013
12-02-2013
12-02-2013
12-02-2013
13-02-2013
13-02-2013
13-02-2013
13-02-2013
14-02-2013
25-02-2013
01-03-2013
04-03-2013
04-03-2013
04-03-2013
06-03-2013
06-03-2013
06-03-2013
07-03-2013
07-03-2013
11-03-2013
11-03-2013
01-04-2013
11-04-2013
19-04-2013
19-04-2013
07-05-2013
07-05-2013
07-05-2013
07-05-2013
07-05-2013
07-05-2013

19260
1473
16317
16540
16548
16583
16586
16605
16614
16615
16638
16667
16866
16883
16887
16898
16956
16957
16972
17020
17046
17149
17223
17241
17248
17284
17333
17343
17389
17439
17444
17483
17540
17766
17952
18003
18017
18182
18193
18196
18202
18209
18211

46

MONTO
92.356
17.061
10.948
18.257
200.000
151.533
34.421
107.464
130.200
9.960
2.000.000
2.000.000
440.000
300.000
88.940
500.000
30.000
30.000
52.312
150.000
14.370
100.000
123.000
95.000
97.950
75.000
85.014
131.922
93.000
110.900
130.000
18.921
30.000
94.570
270.000
20.000
28.500
60.000
66.654
97.490
30.000
195.459
137.000

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

FECHA

N DE DOCUMENTO

08-05-2013
08-05-2013
08-05-2013
08-05-2013
10-05-2013
10-05-2013
10-05-2013
10-05-2013
10-05-2013
10-05-2013
10-05-2013
10-05-2013
10-05-2013
16-05-2013
16-05-2013
27-05-2013
27-05-2013
31-05-2013
03-06-2013
03-06-2013
03-06-2013
05-06-2013
07-06-2013
07-06-2013
13-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
17-06-2013
18-06-2013
27-06-2013
27-06-2013
28-06-2013
04-07-2013
04-07-2013
10-07-2013
11-07-2013
11-07-2013

18239
18246
18248
18249
18396
18397
18398
18400
18401
18403
18409
18410
18412
18509
18511
18689
18690
18761
18773
18775
18781
18811
18838
18847
19074
19108
19120
19125
19127
19135
19136
19138
19141
19150
19155
19157
19161
19164
19168
19181
19399
19405
19419
19480
19481
19680
19786
19787
47

MONTO
60.000
59.118
50.400
98.306
9.569
6.248
3.468
26.954
38.034
5.653
19.200
19.849
19.636
142.535
16.555
260.470
217.322
21.290
499.630
329.266
153.644
48.829
14.700
105.058
175.000
267.213
879.089
242.051
159.625
81.886
46.867
32.719
206.062
102.432
153.970
11.113
27.096
23.783
11.113
96.000
59.000
51.300
200.000
59.400
7.230
979.120
24.176
48.352

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

FECHA

N DE DOCUMENTO

11-07-2013
19-07-2013
19-07-2013
19-07-2013
23-07-2013
24-07-2013
25-07-2013
25-07-2013
26-07-2013
29-07-2013
29-07-2013
06-08-2013
12-08-2013
12-08-2013
12-08-2013
12-08-2013
12-08-2013
13-08-2013
23-08-2013
23-08-2013
27-08-2013
27-08-2013
27-08-2013
27-08-2013
30-08-2013
06-09-2013
11-09-2013
.11-09-2013
11-09-2013
13-09-2013
16-09-2013
16-09-2013
23-09-2013
26-09-2013
26-09-2013
26-09-2013
30-09-2013
01-10-2013
01-10-2013
01-10-2013
01-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013

19793
19888
20137
20147
20026
20063
20080
20083
20102
20119
20120
20240
20263
20355
20362
20367
20395
20569
20638
20678
20811
20814
20821
20907
20909
20993
21148
21149
21150
21181
21205
21210
21248
21289
21290
21307
21334
21363
21364
21372
21375
21389
21390
21391
21393
21394
21397
21399
48

MONTO
$
52.014
45.260
350.000
126.667
66.900
18.000
52.381
80.000
55.970
9.993
9.119
179.900
55.291
115.430
320.767
55.704
273.000
35.264
83.898
833.000
27.381
47.689
309.718
19.714
128.440
1.547.000
200.000
452.200
98.251
70.570
330.000
97.140
116.652
115.740
59.500
578.340
135.750
14.000
150.000
25.240
40.085
38.371
80.832
20.386
41.892
18.962
278.359
192.381

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORIA E INSPECCIN
REA DE AUDITORIA 1

FECHA

N DE DOCUMENTO

02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
02-10-2013
15-10-2013
15-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
18-10-2013
23-10-2013
25-10-2013
25-10-2013
25-10-2013

21400
21401
21403
21405
21406
21407
21408
21409
21410
21411
21412
21414
21416
21417
21418
21419
21421
21422
21424
21425
21426
21427
21429
21430
21431
21432
21652
21665
21701
21703
21708
21711
21720
21725
21726
21734
21745
21754
21755
21760
21786
21799
21801
21803
21886
21929
21935
21945
49

MONTO
57.609
49.987
442.349
83.926
57.456
92.594
36.061
16.951
32.158
319.999
35.438
73.032
16.924
9.686
74.814
9.315
24.291
41.833
176.415
223.791
94.413
74.925
115.424
104.698
74.674
165.044
30.000
12.000
173.854
99.387
206.898
48.535
130.125
26.422
811.822
45.764
14.500
85.691
10.072
206.176
60.672
124.170
9.820
6.082
99.095
20.606
28.191
14.045

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

FECHA

N DE DOCUMENTO

25-10-2013
25-10-2013
25-10-2013
25-10-2013
25-10-2013
25-10-2013
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04-11-2013
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25-11-2013
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27-11-2013
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27-11-2013
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10-12-2013
10-12-2013
18-12-2013
18-12-2013
18-12-2013

21949
21951
21954
21958
21961
21968
21978
21981
21982
22037
22143
22186
22187
22189
22196
22301
22295
22444
22475
22476
22515
22518
22519
22525
22527
22530
22533
22536
22546
22550
22552
22590
22618
22620
22629
22632
22633
22634
22639
22650
22654
22771
22774
22793
22796
22924
22927
22933
50

MONTO
339.361
122.444
25.525
10.072
67.515
10.254
29.139
57.508
88.517
57.870
387.390
30.000
17.750
210.000
711.490
34.850
828.097
78.992
80.630
51.769
114.709
25.850
46.279
72.128
33.043
30.959
156.347
555.402
24.654
191.687
24.654
72.000
31.946
238.040
256.488
24.763
477.624
20.722
100.000
47.000
149.345
165.541
29.131
159.960
112.515
630.768
80.983
109.676

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

FECHA

N DE DOCUMENTO

18-12-2013
18-12-2013
18-12-2013
18-12-2013
18-12-2013
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23-12-2013
23-12-2013
23-12-2013
23-12-2013
23-12-2013
23-12-2013
23-12-2013
23-12-2013
23-12-2013
30-12-2013
09-01-2014
14-01-2014
14-01-2014
15-01-2014
24-01-2014
27-01-2014
28-01-2014
31-01-2014
31-01-2014
31-01-2014
31-01-2014
31-01-2014
31-01-2014
04-02-2014
06-02-2014
06-02-2014
06-02-2014
12-02-2014
13-02-2014
13-02-2014
20-02-2014
20-02-2014
20-02-2014
24-02-2014
24-02-2014
24-02-2014
24-02-2014
28-02-2014
28-02-2014
03-03-2014
03-03-2014

22935
22936
22938
22945
22947
22950
22954
23009
23032
23039
23048
23081
23082
23090
23094
23104
23171
24166
24229
24240
24256
24404
24505
24516
24601
24607
24608
24618
24621
24624
24663
24706
24742
24748
24838
24861
24862
24948
24951
27975
24991
24995
25015
25024
2571
25107
25126
25127
51

MONTO
17.323
65.149
86.245
116.980
353.738
258.368
26.279
9.401
9.175.419
60.000
300.000
13.000
101.700
9.401
254.000
249.900
66.333
250.000
5.581.100
2.142.000
14.101.230
150.000
255.850
1.904.018
252.000
260.780
11.267
33.054
89.277
62.379
18.598
18.540
12.990
100.530
297.500
19.741
4.701
100.000
50.000
150.000
10.000
800.000
325.000
252.000
1.050.000
300.000
25.322
10.971

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

FECHA

N DE DOCUMENTO

03-03-2014
05-03-2014
10-03-2014
10-03-2014
10-03-2014
12-03-2014
17-03-2014
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17-03-2014
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17-03-2014
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18-03-2014
18-03-2014
20-03-2014
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20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
20-03-2014
28-03-2014
07-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
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08-04-2014
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08-04-2014

25143
25272
25322
25325
25355
25391
25452
25497
25522
25524
25549
25569
25589
25592
25595
25596
25597
25617
25620
25623
25632
25660
25661
25665
25669
25674
25675
25680
25683
25702
25703
25706
25727
25735
25751
25752
25887
25948
25975
25982
25983
25984
25985
25986
25987
25988
25989
25990

52

MONTO
60.671
3.807.000
40.000
19.300
220.000
20.143
229.730
493.242
45.000
116.400
40.000
4.511
116.400
67.000
128.000
70.000
116.400
116.000
118.500
81.000
45.000
246.000
116.400
116.400
116.400
95.000
95.000
150.000
116.400
116.400
144.000
150.000
180.000
135.000
18.000
90.000
375.081
66.940
50.000
25.148.687
25.065.387
119.104
278.460
202.493
433.815
30.099.226
1.366.050
30.977

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

FECHA

N DE DOCUMENTO

08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
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08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
08-04-2014
09-04-2014
09-04-2014
11-04-2014
15-04-2014
23-04-2014
23-04-2014
29-04-2014
06-05-2014
09-05-2014
09-05-2014
09-05-2014
09-05-2014
09-05-2014
14-05-2014
15-05-2014
15-05-2014
16-05-2014
22-05-2014

25992
25993
25994
25995
25996
25997
25998
25999
26000
26001
26002
26003
26004
26005
26006
26007
26008
26009
26010
26011
26012
26013
26014
26015
26016
26017
26018
26019
26020
26021
26046
26076
26147
26187
26303
26304
26387
26469
26498
26518
26534
26569
26580
26611
26632
26637
26686
26727

53

MONTO
$
349.953
28.530
57.582
850.292
22.630.766
1.791.392
109.729.411
8.106.158
66.910
2.011.530
2.174.700
402.300
756.786
752.849
67.250
14.400
14.400
3.748.500
185.953
83.179
164.477
47.051
268.849
2.000.000
80.804
205.383
754.896
1.468.950
242.291
519.284
14.080
25.619
584.126
600.000
87.778
39.870
15.942
43.635
30.788
48.000
49.516
23.956
57.730
5.551
180.000
36.022
27.586
52.502

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORIA 1

FECHA

N DE DOCUMENTO

22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
22-05-2014
26-05-2014
26-05-2014
27-05-2014
27-05-2014
29-05-2014
29-05-2014
29-05-2014
04-06-2014
05-06-2014
05-06-2014
05-06-2014
10-06-2014
12-06-2014
18-06-2014
20-06-2014
20-06-2014
23-06-2014
27-06-2014
04-07-2014
04-07-2014
11-07-2014
14-07-2014
18-07-2014
21-07-2014
22-07-2014
22-07-2014
23-07-2014
23-07-2014
23-07-2014
23-07-2014
23-07-2014
23-07-2014
23-07-2014
23-07-2014

26741
26742
26745
26746
26760
26763
26764
26765
26766
26767
26768
26769
26770
26771
26782
26837
26852
26860
26890
26910
26911
26953
26978
26991
26999
27041
27066
27171
27263
27267
27289
27343
27472
27493
27691
27726
27758
27778
27853
27854
27884
27885
27886
27888
27914
27915
27933
27946
54

MONTO
$
47.576
70.000
115.740
85.613
9.710
123.973
56.396
37.302
55.448
24.764
174.382
24.739
35.864
97.400
124.716
600.000
96.000
10.240
97.800
300.000
238.197
209.030
149.000
69.082
137.650
119.465
6.000
117.480
57.890
24.620
4.000
25.268
300.000
14.530.406
148.750
25.268
19.330
2.844.100
300.000
160.000
18.105
88.228
49.516
20.143
43.963
43.963
42.052
42.052

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

FECHA

N DE DOCUMENTO

24-07-2014
24-07-2014
28-07-2014
29-07-2014
06-08-2014
08-08-2014
13-08-2014
13-08-2014
13-08-2014
13-08-2014
13-08-2014
13-08-2014
14-08-2014
21-08-2014
21-08-2014
25-08-2014
27-08-2014
28-08-2014
01-09-2014
01-09-2014
01-09-2014
01-09-2014
02-09-2014
03-09-2014
11-09-2014
23-09-2014
23-09-2014
23-09-2014
24-09-2014
TOTAL

27952
27971
28030
28042
28241
28326
28356
28360
28379
28380
28383
28386
28430
28579
28583
28601
28712
28755
28777
28820
28822
28827
28845
28852
29032
29163
29168
29170
29221

MONTO
2.844.100
612.409
20.420.609
51.500
261.800
33.771
18.440
119.000
14.555
38.509
2.330.250
38.420
561.680
27.900
18.440
385.798
126.534
87.600
168.712
70.000
70.000
51.470
75.000
18.440
119.000
103.629
223.688
103.629
30.000
378.102.037

Fuente de Informacin: Elaboracin propia sobre la base del listado de los cheques girados y no cobrados,
proporcionados por el Departamento de Contabilidad de esa entidad edilicia.

55

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1
ANEXO N 8
Estado de Observaciones de Informe Final N 1.097, de 2015.
N DE
OBSERVACIN

MATERIA DE LA
OBSERVACIN

Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 3, letras
a) y b).

Sobre
deudas
provenientes de los
sistemas de patentes
comerciales
Y
derechos de aseo.

Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 4, punto
4.1, letras a) y b).

Morosidades de los
convenios de pagos
en
patentes
comerciales
y
derechos de aseo
suscritos en el ao
2014.

Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 4, punto

Morosidad de los
convenios de pagos
en
patentes
comerciales

REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA


OBSERVACIN SOLICITADA POR
CONTRALORA GENERAL EN INFORME
FINAL
El
municipio
deber
acreditar
documentadamente las gestiones de cobro que
ha iniciado, conducente a recuperar los montos
adeudados o en su defecto, remitir los
antecedentes que declaran incobrables los
deudores con el correspondiente castigo
contable, de conformidad a los trminos
previstos en el artculo 66 del decreto ley
N 3.063, de 1979, y el oficio circular N 36.640,
de este origen, ya citado, informando
documentadamente a esta Contralora General,
en el plazo de 60 das hbiles, contados desde
el da siguiente de la recepcin del presente
informe.
La entidad edilicia deber documentar la
recuperacin de los pagos adeudados aludidos
en el Anexo N 1, o en su defecto aplicar la
clausura de los locales, segn lo dispuesto en el
artculo 58, del decreto ley N 3.063, de 1979, ya
citado, informando documentadamente a esta
Entidad de Control, en el trmino de 60 das
hbiles, contados desde el da siguiente de la
recepcin del presente informe.
El municipio tendr que respaldar los pagos de
los convenios adeudados en aos anteriores por
$ 418.426.736.-, y efectuar las regularizaciones
correspondientes en el aludido sistema de

56

NIVEL DE
COMPLEJIDAD
DE LA
OBSERVACIN

Compleja.

Compleja.

Compleja.

MEDIDA
IMPLEMENTADA Y
SU
DOCUMENTACIN
DE RESPALDO

FOLIO O
NUMERACIN
DOCUMENTO
DE RESPALDO

OBSERVACIONES
Y/0 COMENTARIOS
DE LA ENTIDAD

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

N DE
OBSERVACIN
4.2.

MATERIA DE LA
OBSERVACIN
anteriores
2014.

al

ao

REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA


OBSERVACIN SOLICITADA POR
CONTRALORIA GENERAL EN INFORME
FINAL
tesorera, comunicando de ello a este
Organismo de Control, en el trmino de 60 das
hbiles, contados desde el da siguiente de la
recepcin del presente informe.
Esa
entidad
edilicia
deber
informar
documentadamente el pago de las cuotas de los
convenios citados en el Anexo N 2, del presente
informe, comunicando documentadamente de
ello a este Organismo de Control, en el trmino
de 60 das hbiles, contados desde el da
siguiente de la recepcin del presente informe.

Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 4, punto
4.3.

Falta de acreditacin
de
los
pagos
realizados
a
los
convenios
por
deudores entre los
aos 2007 al 2012
sobre derechos de
aseo.

Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 5.

La Municipalidad deber actualizar el rol general


Falta de actualizacin de patentes, acorde a lo dispuesto en el numeral
de las deudas por 2 del artculo 38 del citado Reglamento de
patentes comerciales Estructura y Funciones, remitiendo a esta
y derechos de aseo Contralora General, los antecedentes que
en
el
sistema acrediten que los contribuyentes aludidos en el
computacional
que Anexo N 3, no se encuentran vigentes en dicho
administra
el sistema, en el trmino de 60 das hbiles,
Departamento
de contados desde el da siguiente de la recepcin
Rentas.
del presente informe.

Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 5.

Falta de evidencia
sobre
las
fiscalizaciones
efectuadas a los
deudores
por
patentes comerciales
anteriores al ao
2009, y falta de

El ente comunal deber remitir los antecedentes


que respaldan las fiscalizaciones realizadas en
tales aos, informando documentadamente a
esta Contralora General, en el trmino de 60
das hbiles, contados desde el da siguiente de
la recepcin del presente documento.

57

NIVEL DE
COMPLEJIDAD
DE LA
OBSERVACIN

Compleja.

Compleja.

Compleja.

MEDIDA
IMPLEMENTADA Y
SU
DOCUMENTACIN
DE RESPALDO

FOLIO O
NUMERACIN
DOCUMENTO
DE RESPALDO

OBSERVACIONES
Y/0 COMENTARIOS
DE LA ENTIDAD

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

N DE
OBSERVACIN

MATERIA DE LA
OBSERVACIN

REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA


OBSERVACIN SOLICITADA POR
CONTRALORA GENERAL EN INFORME
FINAL

NIVEL DE
COMPLEJIDAD
DE LA
OBSERVACIN

documentacin
de
fiscalizaciones de los
aos 2010 y 2011.

Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 6, punto
6.1.

Ingresos de aos
anteriores percibidos
en el ao 2015, no
rebajados
de
la
cuenta 115.12.10.

Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 6, punto
6.2.

Fechas de pagos
errneas en base de
datos de Patentes
Comerciales.

Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 6, punto
6.3.

Deudores
trmino de giro.

con

La municipalidad deber rebajar de la cuenta


contable 115.12.10, los ingresos de aos
anteriores percibidos en el ao 2015 y efectuar
los ajustes que procedan para regularizar las
cuentas contables de deudores por patentes
municipales y derechos de aseo del ejercicio
2015, acorde a lo dispuesto en el oficio circular
N 36.640, de 2007, de este origen, informando
documentadamente a esta Contralora General,
en el plazo de 60 das hbiles, contados desde
el da siguiente de la recepcin del presente
informe.
La entidad edilicia deber corregir las falencias
del sistema computacional de patentes
municipales, con el fin de regularizar las fechas
de pago de las patentes comerciales,
comunicando documentadamente a este Ente
de Control, en el plazo de 60 das hbiles,
contados desde el da siguiente de la recepcin
del presente documento.
Esa entidad edilicia deber realizar las
fiscalizaciones correspondientes que acrediten
que los 9 contribuyentes no se encuentran
ejerciendo
la
actividad
comercial
por
encontrarse con trmino de giro, y por
consiguiente proceder a efectuar la anulacin en
el sistema computacional de patentes, dando
observancia a lo establecido en el artculo 5 de

58

Compleja.

Compleja.

Compleja.

MEDIDA
IMPLEMENTADA Y
SU
DOCUMENTACIN
DE RESPALDO

FOLIO O
NUMERACIN
DOCUMENTO
DE RESPALDO

OBSERVACIONES
Y/0 COMENTARIOS
DE LA ENTIDAD

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

N DE
OBSERVACIN

MATERIA DE LA
OBSERVACIN

REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA


OBSERVACIN SOLICITADA POR
CONTRALORA GENERAL EN INFORME
FINAL

NIVEL DE
COMPLEJIDAD
DE LA
OBSERVACIN

la referida ley N 18.575 y el oficio circular


N 54.977, de 2010, de este origen, informando
documentadamente de ello, a esta Entidad de
Control, en el trmino de 60 das hbiles,
contados desde el da siguiente de la recepcin
del presente informe.
Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 7, letra
b).

Recaudaciones del
ao
2014
provenientes
de
deudas
de
aos
anteriores
y
de
convenios de pago
por morosidad, no
rebajadas
de
la
cuenta 115.12.10.

Captulo
II,
examen de la
materia auditada,
numeral 7, letra
c).

La entidad comunal deber dar cuenta de la


Error de imputacin regularizacin del hecho observado, acreditando
contable por deuda documentadamente que los deudores en
morosa proveniente cobranza judicial y los ingresos recaudados por
de
transacciones dicho concepto durante el ao 2014,
judiciales que no ascendentes a $ 14.141.230.-, fueron
fueron rebajadas a la contabilizados segn lo dispuesto en el oficio
cuenta de Ingresos circular N 36.640, ya aludido, remitiendo
por
y adems, la cartola bancaria donde se depositan
Percibir
errneamente
tales recursos, a esta Entidad Fiscalizadora, en
registradas en otra el plazo de 60 das hbiles, contados desde el
da siguiente de la recepcin del presente
cuenta contable.
informe.

El ente comunal deber remitir a esta Entidad


Fiscalizadora,
el
ajuste
contable
por
$ 515.953.413.-, en el plazo de 60 das hbiles,
contados desde el da siguiente de la recepcin
del presente informe.

59

Compleja.

Medianamente
Compleja.

MEDIDA
IMPLEMENTADA Y
SU
DOCUMENTACIN
DE RESPALDO

FOLIO O
NUMERACIN
DOCUMENTO
DE RESPALDO

OBSERVACIONES
Y/0 COMENTARIOS
DE LA ENTIDAD

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


DIVISIN DE MUNICIPALIDADES
SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN
REA DE AUDITORA 1

N DE
OBSERVACIN

Captulo III, otras


observaciones,
numeral 4.

MATERIA DE LA
OBSERVACIN

Cheques caducados.

REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA


OBSERVACIN SOLICITADA POR
CONTRALOREA GENERAL EN INFORME
FINAL
El municipio deber acreditar la realizacin de
los ajustes contables por la caducidad de los
cheques girados y no cobrados al 31 de
diciembre de 2014, dando cumplimiento a lo
consignado en el oficio circular N 60.820, de
2005, de este origen, comunicando de ello a este
Organismo de Control, en el trmino de 60 das
hbiles, contados desde el da siguiente de la
recepcin del presente informe.

60

NIVEL DE
COMPLEJIDAD
DE LA
OBSERVACIN

Medianamente
Compleja.

MEDIDA
IMPLEMENTADA Y
SU
DOCUMENTACIN
DE RESPALDO

FOLIO O
NUMERACIN
DOCUMENTO
DE RESPALDO

OBSERVACIONES
Y/0 COMENTARIOS
DE LA ENTIDAD

www.contraloria.c1