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Dictamen del

cumplimiento de
obligaciones ante el IMSS

OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS AL DICTAMEN

La Ley del Seguro Social (LSS) en su artculo 16 menciona que los


patrones que cuenten con un promedio anual de 300 o ms
trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estn
obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante
el Instituto por contador pblico autorizado; todo ello, de
conformidad con lo establecido por el Reglamento de la Ley del
Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin (RACRF).

En ese orden de ideas, el artculo 152 del RACRF


establece que el citado promedio de trabajadores se
obtiene dividiendo entre 12, el total de trabajadores
que resulte de sumar los que, en cada mes del
ejercicio fiscal inmediato anterior, prestaron servicios
al patrn, tomando en cuenta todos los registros
patronales que le haya asignado el IMSS.

Trabajadores por mes = Trabajadores promedio


12

Los patrones que no se encuentren obligados a dictaminar, pueden optar


por hacerlo, presentando el aviso correspondiente. En general, los patrones
que se dictaminen (obligados o no), tienen la ventaja de no ser sujetos a
visita domiciliaria por los ejercicios dictaminados, salvo que:
1.El dictamen se haya presentado con abstencin de opinin, con opinin
negativa o con salvedades sobre aspectos que, a juicio del contador
pblico, recaigan sobre elementos esenciales del dictamen.

2. Derivado de la revisin que el IMSS realice al


dictamen, se determinaren diferencias a cargo y stas
no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas.

CMO SE PRESENTA EL DICTAMEN

De conformidad con el artculo 156 del RACEF, el


patrn deber presentar el aviso correspondiente ante
el IMSS (obligatorio u opcional) mediante el formato
DICP-02 A1, dentro de los cuatro meses siguientes (es
decir, a ms tardar el 30 de abril) a la terminacin del
ejercicio fiscal inmediato anterior, as como el Anexo I
Para Patrones con ms de un Registro Patronal o
bien, el Anexo 2 Para Patrones con Registro Patronal
nico (DICP-02 A2), respectivamente.

Ese aviso deber estar suscrito y firmado por el


representante legal del patrn y el contador pblico
autorizado que vaya a formular el dictamen,
entendindose por aceptado si en un plazo de 15 das
hbiles, contados a partir del da siguiente a la fecha de
su presentacin, no recae notificacin del IMSS al
respecto, todo ello en funcin del artculo 157 del RACRF.

El dictamen podr presentarse en forma presencial y a


travs del Sistema nico de Dictamen a travs de
Internet (SUDINET) (www.imss.gob.mx), por lo que
adicionalmente, al Aviso y al Anexo 1 o 2, se deber
anexar la documentacin siguiente:

Aviso presencial

1.Acta constitutiva de la sociedad y modificaciones inscritas en el


Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, en original y copia.

2. Documento que acredite al representante legal, en original y copia.

3.Identificacin oficial con fotografa y firma del solicitante, en original


y copia (credencial para votar, pasaporte, cartilla del servicio militar,
cdula profesional o ttulo profesional).

4. Documento que acredite la inscripcin en el Registro de Contadores


Pblicos del instituto del contador pblico autorizado que dictamina.

5. Acudir a la Subdelegacin del IMSS que corresponda al domicilio del


registro patronal, en das hbiles, de lunes a viernes de 8:00 a 15:30
horas.

Aviso en SUDINET

Se deber contar con los siguientes datos:

1. Nmero Patronal de Identificacin Electrnica (NPIE).


2. Certificado Digital, para acceder a la pgina del SUDINET.
3. Firma Electrnica Avanzada (FIEL).
Si se opta por SUDINET, se debern cubrir los datos que solicite el
propio sistema (en operacin los 365 das del ao, las 24 horas del
da) y generar el acuse de recibo, mismo que deber presentar en
original y copia en la Subdelegacin correspondiente, acompaado
por los siguientes documentos:

1. Acta constitutiva de la sociedad o asociacin y modificaciones


(inscritas en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio).

2. Documento que acredite al representante legal.

3. Identificacin oficial del solicitante.

4. Identificacin oficial con fotografa y firma del solicitante, en


original y copia (credencial para votar, pasaporte,
cartilla del
servicio militar, cdula profesional o ttulo profesional).

5. Documento que acredite la inscripcin en el Registro de


Contadores Pblicos del instituto del contador pblico autorizado
que dictamina.

6. Si se trata de un aviso subsecuente, solamente se tendr que


presentar el acta constitutiva de la sociedad o asociacin, con las
modificaciones debidamente inscritas en el Registro Pblico de la
Propiedad y del Comercio que corresponda.

7. Patrones con Registro Patronal nico (RPU). Se deber anexar a


los documentos, una carta de aceptacin por parte del patrn de las
condiciones en que operar el RPU.

EL DICTAMEN Y SUS
FORMALIDADES

El dictamen debe presentarse a ms tardar el 30 de septiembre


siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior (artculo 161
del RACRF), aunque si el dictamen se presenta de forma
extempornea y el IMSS considera que existen razones para
recibirlo, se comunicar al patrn, con copia al contador pblico
autorizado, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de
presentacin.

Existe sustitucin del contador pblico, el IMSS podr autorizar, a


solicitud del patrn, que el dictamen se presente dentro de los
dos meses siguientes al plazo previsto, es decir, a ms tardar el
30 de noviembre, de conformidad con el ltimo prrafo del
artculo 160 del RACRF.

El dictamen impreso debe presentarse en la Subdelegacin que


corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal del patrn, con los
anexos completos y vigentes. Si se opt por el sistema SUDINET,
con la utilizacin de la FIEL, deber presentarse el dictamen con
la documentacin que se describe:

Al dictamen se le deber anexar la Carta de presentacin del


Dictamen del Seguro Social (formato DICP-03) o Carta de
presentacin del Dictamen del Seguro Social para Patrones de la
Industria de la Construccin (formato DICP-04).

Con el aviso descrito, se anexar la Opinin del Contador Pblico


autorizado; si el dictamen fue presentado en SUDINET, se seleccionar
el modelo de opinin, y si es en formato presencial, se imprimir con
base en alguno de los siguientes modelos de opinin:

Tambin debern presentarse los anexos I a V sealados en el


artculo 166 del RACRF:

Anexo I. Informe respecto de la situacin del patrn dictaminado, que


deber proporcionarse a travs de documento que contenga:
Descripcin de las caractersticas generales del patrn y especficas
sobre las modalidades de aseguramiento que le sean aplicables, as
como clases y caractersticas de los contratos de trabajo colectivos e
individuales tipo, en su caso.

Anexo II. Cuadro analtico de las cuotas obrero-patronales, omitidas y


determinadas en el dictamen, adjuntando el formato impreso o el
medio magntico correspondiente al programa informtico autorizado
por el Instituto para el pago; copia de comprobante de pago respectivo
o de la solicitud de pago; copia del comprobante de pago respectivo o
de la solicitud del pago en parcialidades que seala el artculo 149 del
Reglamento, y copia de la primera parcialidad efectuada; constancia
de la presentacin de los avisos afiliatorios y movimientos salariales
resultantes del dictamen, indicando nmero de trabajadores promedio
con que cuenta el patrn en el ejercicio dictaminado.

Anexo III. Anlisis de los conceptos de percepcin por grupos o categoras


de trabajadores, indicando si stos se acumularon o no al salario base de
cotizacin, y revisin a los pagos efectuados a personas fsicas,
sealando en todos los casos si stos se afiliaron o no al rgimen
obligatorio del Seguro Social, as como los elementos que sirvieron de
base para ello.

Anexo IV. Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en


registros contables contra la base de salarios manifestados para el
Instituto, as como contra lo declarado para efectos del impuesto sobre la
renta (ISR) este anexo deber adjuntarse copia de la declaracin anual
del ISR; declaracin anual de pagos y retenciones; balanza de
comprobacin analtica de subcuentas de costos y gastos; cuentas de
balance que tengan relacin con sueldos y salarios; el anlisis del importe
total de excedentes de salarios tope de acuerdo a los mximos sealados
en la LSS, correspondientes al ejercicio dictaminado, as como importe
total de percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al
ejercicio dictaminado y del sexto bimestre del ejercicio dictaminado.

Anexo V. Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y


grado de riesgo de la empresa dictaminada.

SUDINET

Por lo que se refiere a la aplicacin SUDINET:

1. Acceder a la direccin http://dictamendigital.imss.


gob.mx/SudiNet/:

El contador pblico previamente debi acudir a la Subdelegacin


del IMSS a sincronizar su FIEL con el uso de la aplicacin, para
acceder al SUDINET.

1.Se aprueba la utilizacin de la FIEL, y su respectivo certificado


digital, expedidos por el Servicio de Administracin Tributaria
(SAT), para que los contadores pblicos autorizados en dictaminar
el cumplimiento de las obligaciones patronales en materia de
Seguridad Social realicen los trmites correspondientes a su
registro.

2.Se instruye a la Direccin de Incorporacin y Recaudacin, para


que, por conducto de la Unidad de Fiscalizacin y Cobranza y de la
Coordinacin de Correccin y Dictamen, se difunda ampliamente
en las Delegaciones y Subdelegaciones del Sistema Nacional.

3. Se aprueban los Lineamientos para la adopcin de la FIEL,


expedida por el SAT, en los trminos electrnicos o actuaciones
electrnicas de los contadores pblicos autorizados ante el IMSS.
Dichos lineamientos prevn, entre otras cuestiones, que los
contadores pblicos que opten por realizar sus trmites ante el
IMSS con su FIEL y certificado digital, debern solicitar
autorizacin al Instituto y cumplir con lo siguiente:

a)Contar con su FIEL vigente de persona fsica.

b) Presentar el certificado digital del SAT (archivo con extensin


.cer) y la llave privada para el uso de la FIEL (archivo con
extensin .key).

c) Datos de identificacin (acompaando preferentemente su


identificacin oficial).

d) Datos de su domicilio fiscal.

e) Correo electrnico para recibir notificaciones.

Una vez realizado lo anterior, la captura de avisos y dictamen se


realizar de forma muy rpida

CIRCUNSTANCIAS POR LAS CUALES NO


SURTE
EFECTOS EL DICTAMEN

Es importante sealar que el artculo 158 del RACRF contempla


las circunstancias bajo las cuales el dictamen no surtir efectos,
y son las siguientes:

1.Cuando no se cumpla lo estipulado en los artculos 154, fraccin


III; 156, y 157 del RACRF (aviso con requisitos).
2. Cuando el registro del contador pblico est suspendido o
cancelado.
3. Cuando se haya notificado una orden de visita, con excepcin de
que el IMSS lo autorice en funcin del artculo 159 del RACRF.
4. Cuando se est practicando una visita de auditora que involucre
el periodo solicitado a dictaminar.

5. Exista impedimento del contador pblico que lo suscriba (artculo


155 del RACRF):

a)Ser el patrn a dictaminar o, en su caso, socio, asociado,


director, administrador o empleado que tenga intervencin en su
administracin.

b) Ser cnyuge, pariente por consanguinidad o civil en lnea recta


sin limitacin de grado, transversal dentro del cuarto, y por
afinidad dentro del segundo, del propietario o socio principal de la
empresa o de algn director, administrador o empleado que tenga
intervencin importante en la administracin.

c) Sea o haya sido en el ejercicio fiscal que dictamina, director,


miembro del consejo de administracin, administrador o empleado
del contribuyente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que est
vinculada econmica o administrativamente a l, cualquiera que
sea la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios.

d) Tenga o haya tenido en el ejercicio fiscal que dictamine, alguna


injerencia o vinculacin econmica en los negocios del
contribuyente que le impida mantener su independencia o
imparcialidad.

e) Sea agente o corredor de bolsa de valores en ejercicio.

f) Se encuentre vinculado en cualquier otra forma con el


contribuyente, que le impida independencia e imparcialidad de
criterio.

g) Estar prestando sus servicios al IMSS o a otra autoridad fiscal


competente para determinar contribuciones federales o locales.

h) Estar en una situacin anloga a las mencionadas, que pueda


afectar su imparcialidad.