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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, CRDITO Y DBITO FISCAL

Contenidos
Hechos gravados bsicos de venta
Elementos en la determinacin del IVA
Dbito fiscal
Crdito fiscal
Remanente
Determinacin del impuesto

Introduccin
El IVA grava nicamente el mayor valor agregado incluido el margen de
comercializacin que el empresario aplica a un bien o servicio que produce
o que revende. El hecho gravado es el conjunto de circunstancias
configuradas en la Ley tributaria cuya concurrencia da origen a la obligacin
tributaria. De este modo para dar origen a la obligacin del IVA es necesario
que concurran todos los elementos que constituyen el hecho gravado.

Hecho gravado bsico de venta


El hecho gravado bsico de venta se encuentra definido en el N1 del
Articulo N2 del decreto Ley 825.
Para que exista el gravamen debe cumplirse con los siguientes
requisitos, condiciones o elementos:

El bien debe estar en el territorio Nacional


La transferencia debe ser realizada por un vendedor
La convencin debe ser a ttulo oneroso
Debe celebrarse una convencin que sirva para transferir el dominio
o una cuota de l u otros derechos reales.
Que el servicio sea prestado o utilizado en el territorio nacional.
Que la accin o prestacin provenga del ejercicio de una de las
actividades comprendidas en los nmeros 3 y 4 del artculo 20 de la
Ley de la renta.
Que dicha persona perciba por la accin o prestacin, un inters,
prima, comisin o remuneracin.
Que una persona realice una prestacin o servicio.

Veamos algunos ejemplos de operaciones que se indican son hechos


gravados afectos o exentos o hechos no gravados con el Impuesto al Valor
Agregado.

Hecho gravado afectos: Un agricultor, vende de su propia cosecha


productos por valor de $3.700.000.
Hecho no Gravado con el IVA: Jos Nez empleado de una mueblera
vende en $100.000.- un living nuevo, que le haba regalado la empresa por
cumplir 10 aos de servicio.

Elementos en la determinacin del IVA

Dbito fiscal

Es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios


efectuadoen el periodotributario respectivo,cuya cuanta resulta de aplicar
la tasa del 19% sobre la base imponible.

Crdito fiscal

Est constituido por los impuestos que los contribuyentes afectos al IVA, le
han sido recargado en sus adquisiciones o servicios recibidos y que pueden
deducir de un dbito fiscal mensual determinado conforme a la Ley.

Remanente

Si de la comparacin del debito fiscal con el crdito fiscal resultare saldo a


favor del contribuyente

Pago

El impuesto a pagar ser el que se calcula deduciendo del debito fiscal


determinado al crdito fiscal del mismo periodo.

Dbito fiscal

El dbito fiscal mensual ser el impuesto recargado en las facturas y boletas


, ms los agregados al dbito fiscal por notas de dbitos emitidas por los
siguientes conceptos:

Crdito fiscal

Solo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las


prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones. Determinacin del crdito fiscal mensual.

Agregados:

El impuesto que conste en las notas de dbito recibidas durante el mes.

Deducciones:
EL impuesto que conste en las notas de crditos recibidas y registradas
durante el mes.

Ejemplo: La empresa Alfa Ltda. Recibe nota de crdito n 209 por


descuento, producto pago anticipado de la cuota n 2 correspondiente a la
factura n 701 por $ 10.000 ms IVA.
El remanente
El remanente se acumula a los crditos fiscales que tengan su origen en el
periodo tributario inmediatamente siguiente

Ejemplo: La empresa El sauce Ltda. Presenta la siguiente informacin


durante el mes de mayo 2009:
Crdito Fiscal $150.000
Debito Fiscal $100.000
Remanente $50.000

Determinacin del impuesto

El impuesto a pagar ser el que se calcula deduciendo del debito fiscal


determinado al crdito fiscal del mismo periodo.
Este acto se denomina pago

Ejemplo: La empresa El sauce Ltda. Presenta la siguiente informacin


durante el mes de mayo 2009:
Crdito Fiscal $150.000
Debito Fiscal $180.000
Pago $30.000