CURSO

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS

Profesor
: Mg. CPCC. Armando Villacorta Cavero
Fecha de entrega: Domingo20-09-2015
Participantes:
MILAGROS GUARDIA CAMA
JOSE BORJA EGUILAS
DIEGO FUERTES ZORRILLA

INANCIERA

1. Una Empresa a principios de julio 2011, asume pblicamente su responsabilidad d

desarrolla una determinada actividad, ms all de las exigencias legales, con las que

Los expertos estiman que reequilibrar y potenciar el medio ambiente podr ascender
para finales de 2013, en el escenario ms costoso para la empresa, y a 150.000 en el
la actividad desarrollada y a los compromisos adquiridos, existe una probabilidad elev
supone asumir ms gastos, y una probabilidad del 20% de estar ante el escenario qu
Adems sabemos que el tipo de inters libre de riesgo aplicable a esta operacin es d

A finales de 2013, concluido el plan de restablecimiento y potenciacin del medio am

a los compromisos definitivamente asumidos.

Contabilidad el total de las operaciones desde su inicio hasta su liquidacin

Estimacin posible teniendo en cuenta la probabilidad de ocurrencia de los dos escen

(212,500 * 0.8 + 150,000 * 0.2)

###

Calculando el valor presente de la provisin:

Finales de 2013:
S/. 200,000.00
Final de 2012:
S/. 190,476.19 =200,000/(1.05)
Final de 2011:
Julio 2011:
Al 31.07.2011:

S/. 181,405.90 =200,000/(1.05)2

S/. 177,034.03 =200,000/(1.05)2.5

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACT. Y PROVISIONES

686 Provisiones
68611 Provisin para medioamb
48 PROVISIONES
481 Provisin para medioambiente
31-Dec-11 Provisin por efecto mediambiental

Al 31.12.2011:

67 GASTOS FINANCIEROS
67 Provisiones
67 Provisin para medioamb
48 PROVISIONES
481 Provisin para medioambiente
31-Dec-11 Provisin por efecto mediambiental

Al 31.12.2012:

67 GASTOS FINANCIEROS
67 Provisiones
67 Provisin para medioamb
48 PROVISIONES
481 Provisin para medioambiente
31-Dec-12 Provisin por efecto mediambiental
Al 31.12.2012:

67 GASTOS FINANCIEROS
67 Provisiones
67 Provisin para medioamb
48 PROVISIONES
481 Provisin para medioambiente
31-Dec-12 Provisin por efecto mediambiental
Al 31.12.2013:

48 PROVISIONES
481 Provisin para medioambiente
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
755 Recuperacin de cuentas de valuaci
7554 Recuperacin de provisiones
30/06/x2
Por el pago obligado segn fallo judicial que pone fi

48 PROVISIONES
481 Provisin para medioambiente
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financ
1041 Cuentas corrientes operativas
30/06/x2
Por el pago obligado segn fallo judicial que pone fi

su responsabilidad de restablecer y potenciar el entorno natural donde

legales, con las que cumple.

ente podr ascender a 212.500 al trmino de la actividad, que se prev

sa, y a 150.000 en el supuesto menos gravoso. Debido a la naturaleza de
una probabilidad elevada, en torno al 80%, de darse el escenario que
ante el escenario que llevara a tener que incurrir en menos gastos.
a esta operacin es del 5%.

ciacin del medio ambiente se pagan por banco 180,000 correspondientes

asta su liquidacin.

ncia de los dos escenarios:

Tasa de descuento: TLR 5%

9,523.80952380953

Y PROVISIONES

Debe S/.
###

Haber S/.

in para medioambiente
###

dioambiente

Debe S/.
Haber S/.
S/. 4,371.87

in para medioambiente
S/. 4,371.87

dioambiente

Debe S/.

Haber S/.

S/. 9,070.29

in para medioambiente
S/. 9,070.29

dioambiente

Debe S/.
Haber S/.
S/. 9,523.81

in para medioambiente
S/. 9,523.81

dioambiente

Debe S/.
Haber S/.
S/. 20,000.00

dioambiente
S/. 20,000.00

cuentas de valuacin
provisiones
udicial que pone fin al litigio
###

dioambiente

en instituciones financieras
s operativas
udicial que pone fin al litigio

180,000.00

2. Una empresa compra el 1 de abril del ao 2008 un camin por S/.150,000 y lo amo
El 1 de julio del ao 2010 decide ponerlo a la venta, ya que se jubila la persona que lo
acuerdo de la Gerencia y un plan formal autorizado posteriormente por el Directorio.
2010 se estima en S/. 60,000. Al final del ao se calcula un valor razonable de S/. 55,
S/.50,000. IGV de la operacin, 18%.
SE PIDE: Contabilizar las operaciones anteriores.

Valor de adquisicin:
S/. 150,000
Tasa depreciacin 5 ao
20%
Fecha de
Fecha
Depreciacin Tasa de
adquisicin de balance en meses
depre. Linea
4/1/2008 12/31/2008
9
20%

Valor en libros del camin al 01.07.10

Valor de adquisicin
Depreciacion acumula
Valor en libros

150,000
-67,500
82,500

Valor
razonable
del camin
al 01.07.10
60,000

Asiento del traslado del activo fijo a activo mantenido para la venta al 01.07

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO AC

39.133 Equipo de transporte
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VEN
27.2. INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
3382 Equipo de transporte
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VEN
27.6. DEPRECIAICON DE IME
Asiento de ajuste al valor razonable del activo fijo mantenido para la venta

Prdida por medicin de activos no financieros

al valor razonable
661 Activos realizable
6613 Activos no corrientes mantenidos para la ven
66132 Inmueble, maquinaria equipo
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VEN
27.9. Desvalorizacion acumulada
66

Asiento de ajuste al valor razonable del activo fijo mantenido para la venta

Prdida por medicin de activos no financieros

al valor razonable
661 Activos realizable
6613 Activos no corrientes mantenidos para la ven
66132 Inmueble, maquinaria equipo
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VEN
27.9. Desvalorizacion acumulada
66

Asiento de venta del activo fijo mantenido para la venta al 31.03.11

16 CUENTAS POR COBRAR
40 IGV
76 VENTA DE ACTIVO MANTENIDO PARA LA VENTA
65

655
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VEN
detallar divisionarias y cancelarlas
27.127.227.9

n por S/.150,000 y lo amortiza linealmente en 5 aos.

se jubila la persona que lo llevaba y deciden subcontratar el servicio por
rmente por el Directorio. El valor razonable del vehculo a 1 de julio de
valor razonable de S/. 55,000 y lo consigue vender en marzo de 2011 por

Coeficiente
Depreciacin Depreciacin Depreciacin
Valor de
de depre. 9 meses adquisicion al 31.12.08
al 31.12.09 al 30.06.10
0.15
S/. 150,000
S/. 22,500
S/. 30,000
S/. 15,000

Ajuste al Valor
razonable
22,500

o para la venta al 01.07.10:

N Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

NTENIDOS PARA LA VENTA

NARIA Y EQUIPO

Debe S/.
Haber S/.
67,500.00
150,000.00
150,000.00

NTENIDOS PARA LA VENTA

67,500.00

antenido para la venta al 01.07.10

vos no financieros

Debe S/.
Haber S/.
22,500.00

mantenidos para la venta.

quinaria equipo
NTENIDOS PARA LA VENTA
cumulada

22,500.00
-

antenido para la venta al 31.12.10

Debe S/.

Haber S/.

vos no financieros
5,000.00

mantenidos para la venta.

quinaria equipo
NTENIDOS PARA LA VENTA
cumulada

5,000.00
-

nta al 31.03.11
59,000
9,000
50,000

O PARA LA VENTA

NTENIDOS PARA LA VENTA

55,000.00
55,000.00

Depreciacion
acum 30.06.10
S/. 67,500

3. Un trabajador de la empresa "CANGAS SA" ha incumplido con sus obligaciones labora

S/.6,000 en concepto de indemnizacin. El trabajador ha demandado a la empresa por e
S/.10,600 solicitando el pago de la diferencia.
Consultado con el bufete de abogados que asesora laboralmente a la empresa, su opini
que el fallo judicial sea desfavorable para la empresa y de que el importe de la indemniz
El pago de la indemnizacin complementaria se estima que deber realizarse a
Transcurridos los meses estimados, el fallo judicial obliga a pagar a la empresa una inde
Caso "A" :
S/. 8,300.00
Caso "B" :
S/. 7,800.00
Realcese el registro de operaciones correspondientes para cada caso.
Caso "A"
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACT. Y PROVISIONES
686 Provisiones
68611 Provisin para litigios - Costo
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
31/12/x1
Provisin por el litigio laboral pendiente

48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
30/06/x2
Por el pago obligado segn fallo judicial que pone fin a

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

623 Indemnizaciones al personal
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
30/06/x2
Por el pago obligado segn fallo judicial que pone fin a
Caso "B"
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACT. Y PROVISIONES
686 Provisiones
68611 Provisin para litigios - Costo
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios

31/12/x1

Provisin por el litigio laboral pendiente

48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
755 Recuperacin de cuentas de valuacin
7554 Recuperacin de provisiones
30/06/x2
Por el pago obligado segn fallo judicial que pone fin a

do con sus obligaciones laborales, siendo despedido por la misma, abonndosele

demandado a la empresa por estimar que su indemnizacin debe ascender a

almente a la empresa, su opinin es que existe un alto grado de probabilidad de

e que el importe de la indemnizacin total ascender a S/.8000.
ima que deber realizarse aproximadamente en seis meses.
a pagar a la empresa una indemnizacin total de:

tes para cada caso.

E ACT. Y PROVISIONES

Debe S/.
Haber S/.
2,000.00

visin para litigios - Costo

2,000.00

ral pendiente
Debe S/.
Haber S/.
2,000.00

DE EFECTIVO
es en instituciones financieras
ntes operativas
fallo judicial que pone fin al litigio

ECTORES Y GERENTES
es al personal
DE EFECTIVO
es en instituciones financieras
ntes operativas
fallo judicial que pone fin al litigio

E ACT. Y PROVISIONES

2,000.00

300
300.00

Debe S/.
Haber S/.
2,000.00

visin para litigios - Costo

2,000.00

ral pendiente
Debe S/.
Haber S/.
2,000.00

DE EFECTIVO
es en instituciones financieras
ntes operativas

e cuentas de valuacin
e provisiones
fallo judicial que pone fin al litigio

1,800.00

200.00

4. "CONTRERAS-LEKY, SA" tiene constituda una provisin de S/.20,000 como consecuen

los terrenos adyacentes de la firma "EL PROTESTON". En su da la compaa aseguradora
una contingencia asegurada. Se hizo la correspondiente reclamacin y a fecha 31/12/X6
ocasionado (que se rebajo a 19,200), nos comunica que se har cargo del 50% del impor
Realcense las anotaciones correspondientes al 31-12-X6.

48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
31/12/x6
Por el pago correspondiente por el dao por un monto menor al pr
16 cuentas por cobrar

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

7592 Reclamos al seguro
31/12/x6
Por en ingreso productos un reclamo al seguro ganado
10 cuentas por cobrar
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
16 cuentas por cobrar
Reclamos al seguro
31/12/x6
Por el cobro

de S/.20,000 como consecuencia de un vertido de fuel en la empresa y que da

su da la compaa aseguradora no se hizo cargo del siniestro por estimar que no era
reclamacin y a fecha 31/12/X6, momento en el cual tendremos que pagar el dao
e har cargo del 50% del importe, cosas que aceptamos.

Debe S/.
Haber S/.
20,000.00
20,000.00

ones financieras

o por un monto menor al provisionado

9,600.00

9,600.00
seguro ganado
9,600.00

ones financieras
9,600.00

a}