La Inmobiliaria Espacios S.A. de C.V. ha decidido enajenar acciones de la empresa Espacio Muebles, S.A.

Fecha enajenacion:
Numero de acciones:
Precio de Venta:

30/May/2011
1000
1,286.00

Fecha de Adquisicion:
Numero de acciones:
Monto adquisicion:

15/Sep/2004
1000
850,000.00

Total de Acciones Circulando

4000

Prdidas fiscales pendientes de amortizar de

2010

1,501,236.00

Reembolso a accionstas junio de 2006

250,000.00

Prdida fiscal 2003 amortizada en 2004

912,874.00

CUFIN actualizada a diciembre 2010

1,848,668.00

850.00

Muebles, S.A.

Costo Comprobado de Aquisicion

Numero de Acciones
1000

Cto. Comprobado
de Adq.

Cto. X Accion
850

850,000

Cufin de la fecha de Adquisicion Actualizada a la fecha de enajenacion.

CUFIN Act. Dic-2003

1,208,987.00

CUFIN actualizada a diciembre 2010

1,848,668.00

INPC del mes de enajenacin

May-2011

100.046

INPC del mes de enajenacin

May-2011
100.046

INPC del mes de la ltima

actualizacin previa a la fecha
de adquisicin Dic-2003
73.7837

INPC del mes de la ltima

actualizacin Dic-2010
99.7421

Diferencias de Cufines

El saldo de la CUFIN previo a

El saldo de la CUFIN actualizada a la la adquisicin de las acciones
Diferencia
fecha enajenacion
(Dic-2003)
1,854,300.63
214,991.22
1,639,309.41

Prdidas pendientes de amortizar

INPC Mes Enajenacion

Perdida Fiscal Original
May-2011
2010
1,501,236.00
100.0460

Ao

Reembolsos pagados

Periodo del Reembolso

Importe

Jun-06

INPC del mes de enajenacin

250,000.00

100.046

Prdidas amortizadas

Periodo de la Perdida

INPC del mes de enajenacin

(may-2011)

Importe

2003

912,874.00

100.046

Disminucin del costo comprobado de adquisicin

CUFIN de la fecha de adquisicin

actualizada a la fecha de enajenacin

1,639,309.41

Prdida pendiente de amortizar

correspondiente a las acciones
del enajenante a la fecha de
enajenacin

Reembolso

309,843.16

CUFIN a la fecha de enajenacin

actualizada a la fecha de
enajenacin

1,854,300.63

376,452.51

Prdida amortizada
correspondiente a las acciones
del enajenante a la fecha de
enajenacin

304,495.05

INPC Venta May2011

100.046

Factor de Act.
1.3559

Factor de Act.
1.0030

Total de acciones en
circulacin

INPC Adq. Sep2004

76.2704

Factor de Act.
1.3117

1,114,968.59

CUFIN de la fecha de
adquisicin actualizada a
la fecha de enajenacin

1,639,309.41

CUFIN a la fecha de
enajenacin actualizada a
la fecha de enajenacin

1,854,300.63

Diferencia de CUFINES por Nmero de acciones

accin
propiedad del enajenante

4000

Cto. Comprobado
Adquisicion
Actualizado

0.0186

1000

CUFIN por Aplicar

18.61

INPC Mes Ultima Act.

Prdida fiscal pend.
Nmero de acciones en
Previa fecha Adq.
amortizar act. a la fecha circulacin en el ejercicio
Dic-2010
Factor de actualizacin
de enajenacin.
donde se obtuvo la prdida
1.0030
1,505,810.05
4,000.00
99.7421

INPC del mes en que se

pag el reembolso

80.7231

INPC del mes de la ltima

actualizacin (jun-2004)

74.9843

Resultado uno

2,325,605.07

Resultado dos
2,158,795.68

Factor de actualizacin

1.2394

Factor de actualizacin

1.3342

Reembolso pagado en
2006 actualizado a la
fecha de enajenacin

309,843.16

Prdida fiscal de 2003

amortizada en 2004
actualizada a la fecha de
enajenacin (fraccin III)

1,217,980.19

Nmero de acciones en
circulacin en el ejercicio
donde se obtuvo la prdida

4000

Monto a Disminuir

Prdida por accin

376.4525

Prdida por accin

304.50

Nmero de acciones del

enajenante correspondientes al
ejercicio en que se obtuvo la
prdida

1000

Nmero de acciones del

enajenante correspondientes al
ejercicio en que se obtuvo la
prdida

1000

Prdida pendiente de
amortizar
correspondiente a las
acciones del enajenante
a la fecha de enajenacin

376,452.51

Prdida amortizada
correspondiente a las
acciones del enajenante
a la fecha de enajenacin
(fraccin III)

304,495.05

Monto original ajustado de las acciones

Concepto
Costo comprobado de adquisicin actualizado (inciso a), fraccin II)

Importe
$1,114,945.00

Menos:

Monto a disminuir del costo comprobado de adquisicin

Igual:

Costo comprobado de adquisicin a considerar

Ms:

Diferencia de CUFINES (inciso a), fraccin II)

Menos:

Prdida pendiente de amortizar correspondiente a las acciones del

enajenante a la fecha de enajenacin (inciso b), fraccin II)

376,452.51

Menos:

Reembolso

309,843.16

Menos:

UFIN negativa correspondiente a las acciones del enajenante a la

fecha de enajenacin (inciso b), fraccin II)

Ms:

Prdida amortizada correspondiente a las acciones del enajenante a

la fecha de enajenacin (fraccin III)

Igual:

Monto original ajustado de las acciones

1,114,945.00
18.61

0
304,495.05
$733,162.99

COSTO PROMEDIO POR ACCIN

Concepto
Monto original ajustado de las acciones
Entre:

Acciones del contribuyente

Igual:

Costo promedio por accin

Importe
$733,162.99
1,000
$733.16

Ganancia o prdida por la enajenacin

PRECIO DE VENTA POR EL TOTAL DE LAS ACCIONES

Concepto

Importe

Precio de venta por accin

$1,286.00

Por:

Acciones que se enajenan

1000

Igual:

Precio de venta por el total de las acciones

GANANCIA (PRDIDA) POR ENAJENACIN DE ACCIONES

$1,286,000.00

Concepto

Por accin

Precio de venta

$1,286.00

Menos:

Costo promedio

733.16

Igual:

Ganancia (prdida) por enajenacin de acciones

$552.84

Para el caso de las personas morales, acumularn la ganancia a sus dems ingresos del perodo para determinar el pago

Total de acciones
$1,286,000.00
733,162.99
$552,837.01

para determinar el pago provisional del mes en que se efecte la venta as como para la declaracin anual (art. 20, fraccin V de la

anual (art. 20, fraccin V de la LISR).

Costo Comprobado de Aquisicion

Numero de Acciones
2000

Cto. X Accion

Cto. Comprobado
de Adq.

1,000

2,000,000

Cufin de la fecha de Adquisicion Actualizada a la fecha de enajenacion.

CUFIN Act. Dic-2005

2,367,889.00

CUFIN actualizada a diciembre 2010

2,367,889.00

INPC del mes de enajenacin

Mar-2013

109.002

INPC del mes de enajenacin

Mar-2013
109.002

INPC del mes de la ltima

actualizacin previa a la fecha
de adquisicin Dic-2005
80.2004

INPC del mes de la ltima

actualizacin Dic-2012
107.246

Diferencias de Cufines

El saldo de la CUFIN previo a

El saldo de la CUFIN actualizada a la la adquisicin de las acciones
Diferencia
fecha enajenacion
(Dic-2005)
2,406,659.80
-811,586.45
3,218,246.25

Prdidas pendientes de amortizar

INPC Mes Enajenacion

Perdida Fiscal Original
Mar-2013
2012
1,200,000.00
109.0020

Ao

Reembolsos pagados

Periodo del Reembolso

Importe

Jun-10

INPC del mes de enajenacin

300,000.00

109.002

Prdidas amortizadas

Periodo de la Perdida

INPC del mes de enajenacin

(mar-2013)

Importe

2005

850,798.00

109.002

Disminucin del costo comprobado de adquisicin

CUFIN de la fecha de adquisicin

actualizada a la fecha de enajenacin

3,218,262.30

Prdida pendiente de amortizar

correspondiente a las acciones
del enajenante a la fecha de
enajenacin

Reembolso

337,582.46

CUFIN a la fecha de enajenacin

actualizada a la fecha de
enajenacin

2,406,659.80

534,648.84

Prdida amortizada
correspondiente a las acciones
del enajenante a la fecha de
enajenacin

382,949.79

INPC Venta Mar2013

109.002

Factor de Act.
1.3591

Factor de Act.
1.0164

Total de acciones en
circulacin

INPC Adq. Dic2006

83.4511

Factor de Act.
1.3062

2,612,356.22

CUFIN de la fecha de
adquisicin actualizada a
la fecha de enajenacin

3,218,246.25

CUFIN a la fecha de
enajenacin actualizada a
la fecha de enajenacin

2,406,659.80

Diferencia de CUFINES por Nmero de acciones

accin
propiedad del enajenante

6000

Cto. Comprobado
Adquisicion
Actualizado

-0.0074

CUFIN por Aplicar

2000 14.79

INPC Mes Ultima Act.

Prdida fiscal pend.
Nmero de acciones en
Previa fecha Adq.
amortizar act. a la fecha circulacin en el ejercicio
Dic-2005
Factor de actualizacin
de enajenacin.
donde se obtuvo la prdida
1.3591
1,630,944.48
6,000.00
80.2004

INPC del mes en que se

pag el reembolso

96.8672

INPC del mes de la ltima

actualizacin (jun-2006)

80.7231

Resultado uno

4,090,493.60

Resultado dos
2,789,609.59

Factor de actualizacin

1.1253

Factor de actualizacin

1.3503

Reembolso pagado en
2010 actualizado a la
fecha de enajenacin

337,581.76

Prdida fiscal de 2005

amortizada en 2006
actualizada a la fecha de
enajenacin (fraccin III)

1,148,849.38

Nmero de acciones en
circulacin en el ejercicio
donde se obtuvo la prdida

6000

1,300,884.01 Monto a Disminuir

Prdida por accin

271.8241

Prdida por accin

191.47

Nmero de acciones del

enajenante correspondientes al
ejercicio en que se obtuvo la
prdida

2000

Nmero de acciones del

enajenante correspondientes al
ejercicio en que se obtuvo la
prdida

2000

Prdida pendiente de
amortizar
correspondiente a las
acciones del enajenante
a la fecha de enajenacin

543,648.16

Prdida amortizada
correspondiente a las
acciones del enajenante
a la fecha de enajenacin
(fraccin III)

382,949.79

Monto original ajustado de las acciones

Concepto
Costo comprobado de adquisicin actualizado (inciso a), fraccin II)

Importe
2,612,356.22

Menos:

Monto a disminuir del costo comprobado de adquisicin

1,300,884.01

Igual:

Costo comprobado de adquisicin a considerar

Ms:

Diferencia de CUFINES (inciso a), fraccin II)

Menos:

Prdida pendiente de amortizar correspondiente a las acciones del

enajenante a la fecha de enajenacin (inciso b), fraccin II)

543,648.16

Menos:

Reembolso

337,581.76

Menos:

UFIN negativa correspondiente a las acciones del enajenante a la

fecha de enajenacin (inciso b), fraccin II)

Ms:

Prdida amortizada correspondiente a las acciones del enajenante a

la fecha de enajenacin (fraccin III)

Igual:

Monto original ajustado de las acciones

1,311,472.21
-14.79

0
382,949.79
$813,177.29

COSTO PROMEDIO POR ACCIN

Concepto
Monto original ajustado de las acciones
Entre:

Acciones del contribuyente

Igual:

Costo promedio por accin

Importe
$813,177.29
2,000
$406.59

Ganancia o prdida por la enajenacin

PRECIO DE VENTA POR EL TOTAL DE LAS ACCIONES

Concepto

Importe

Precio de venta por accin

$1,500.00

Por:

Acciones que se enajenan

2000

Igual:

Precio de venta por el total de las acciones

GANANCIA (PRDIDA) POR ENAJENACIN DE ACCIONES

$3,000,000.00

Concepto

Por accin

Precio de venta

$1,500.00

Menos:

Costo promedio

406.59

Igual:

Ganancia (prdida) por enajenacin de acciones

$1,093.41

Para el caso de las personas morales, acumularn la ganancia a sus dems ingresos del perodo para determinar el pago

Total de acciones
$3,000,000.00
813,180.00
$2,186,820.00

para determinar el pago provisional del mes en que se efecte la venta as como para la declaracin anual (art. 20, fraccin V de la

anual (art. 20, fraccin V de la LISR).

1. COSTO PROMEDIO POR ACCION

Costo comprobado de adquisicin
(+)
CUFIN a la fecha de enajenacin actualizada
(-)
CUFIN a la fecha de adquisicin actualizada
(=)
(-)

Resultado del inciso a) de la fraccin II del

artculo 24 de la LISR
Prdidas fiscales pendientes de disminuir a la
fecha de la enajenacin actualizadas
Reembolsos pagados por la emisora actualizados
UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha
de la enajenacin actualizada

(=)

Resultado del inciso b) de la fraccin II del

artculo 24 de la LISR

(+)

Prdidas fiscales de ejercicios anteriores a la

tenencia de acciones disminuidas de la utilidad
fiscal durante el perodo de tenencia accionaria
actualizadas

(+)
(=)
Entre
(=)
Vs.
(=)

CUFIN negativa determinada con fechas

anteriores a la tenencia accionaria y que se
disminuy de la CUFIN durante el perodo de
tenencia accionaria (no especifica artculo 21
del RLISRactualizacin), de acuerdo con el
Monto original ajustado
Nmero total de acciones propiedad del contribuyente
Costo promedio por accin
Ingreso obtenido por accin
Ganancia por enajenacin de acciones

Tenecia mayor de 12 meses

Ingreso obtenido por accion
(-)
(=)

Costo promedio por accion de las

acciones que se enajenen
GANANCIA POR ENAJENACION DE ACCIONES

Integracion del Capital de la Empresa

Socios
3
2

Suma

Acciones
Importe por AConcepto
18950
10 Aportacion
7600
10 Aportacion

26550

UTILIDAD FISCAL NETA

Concepto
Resultado Fiscal
Ptu deducible
Utilidad Fiscal Reinvertida
ISR
PTU
No Deducibles
Utilidad Fiscal Neta
Utilidad Fiscal Neta Act. A Dic.
INPC ACTUAL
INPC ANTERIOR

1999

22128

2000
0
0
0
0
0
0
24109

2001
0
0
0
0
0
0
25170

2002
15870
0
0
0
0
0
15870
26604
42,474.00

fecha
Apr-93
Jun-00

2003
0
0
0
0
0
0
15870

2004
0
0
0
0
0
0
0

2005
0
0
0
0
0
0
0

2006
0
0
0
0
0
0
0

2007
0
0
0
0
0
0
0

2008
0
0
0
0
0
0
0

106.9960
102.9040
1.0398

44,162.99
112.5500
106.9960
1.0519

46,455.42
116.3010
112.5500
1.0333

48,003.66
121.0150
116.3010
1.0405

49,949.38
125.5640
121.0150
1.0376

51,827.00
127.5900
125.5640
1.0161

46,455.42

48,003.66

49,949.38

51,827.00

52,663.24

44,162.99

127.5900
102.9040
1.23989349
52,663.24