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Participacin de los
trabajadores en las
utilidades

Participacin en las utilidades

Base legal
Empresas obligadas
Base de clculo
Porcentaje
Forma de clculo: tiempo - remuneracin
Oportunidad de pago

Base legal
D. Leg N 677 (07.10.91)
D. Leg. N 892 (11.11.96)
D.S. N 009-98-TR (06.08.98)
D.S. N 017-2011-TR (28.10.2011)

Trabajadores con derecho

Estar comprendido en el rgimen laboral de la actividad
privada.
Laborar en una empresa que genere rentas de tercera
categora.
Estar incorporado a la empresa mediante un contrato de
trabajo, sea a tiempo indeterminado, sujeto a modalidad
o a tiempo parcial.
Trabajadores sin derecho
No tienen derecho a participar de las utilidades, los
trabajadores
de
cooperativas,
de
empresas
autogestionarias, de sociedades civiles y en general, de
todas aquellas empresas que no cuenten con ms de 20
trabajadores.

Empleadores obligados
Empresas con trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada.
Empresas que desarrollan actividades generadoras
de rentas de tercera categora.
Empresas con ms de 20 trabajadores.
Estar incorporado a la empresa mediante un
contrato de trabajo, sea a tiempo indeterminado,
sujeto a modalidad o a tiempo parcial.

Empleadores obligados
Cualquier empresa que no sea:
Cooperativa (TUO de la Ley General de Cooperativas D.S.
N 074-90-TR, 07.01.91)
Empresa autogestionaria (aquella en la que son sus propios
miembros quienes la forman y la administran. La
participacin de todos sus miembros se da en aspectos de
organizacin, toma de decisiones, ejecucin del trabajo y
reparticin de los beneficios).
Sociedad civil (convenio celebrado entre dos o ms socios,
mediante el cual aportan recursos, esfuerzos, conocimientos
o trabajo, para realizar un fin lcito de carcter
preponderantemente econmico, sin constituir una
especulacin mercantil, obligndose mutuamente a darse
cuenta).

Cmo determinar el nmero de trabajadores

Empresas que cuenten con ms de 20 trabajadores en el
ejercicio. Para establecer si una empresa excede o no de
20 trabajadores hay que tener en cuenta lo siguiente:
Se sumar el nmero de trabajadores que hubieran
laborado para ella en cada mes del ejercicio correspondiente
y el resultado se dividir entre 12.
Si en un mes vara el nmero de trabajadores se
considerar el nmero mayor.
Si el nmero resultante incluyera una fraccin se aplicar el
redondeo a la unidad superior, si dicha fraccin es igual o
mayor a 0,5.

Cmo determinar el nmero de trabajadores

Se consideran trabajadores a aqullos que hubieran sido
contratados directamente por la empresa, ya sea
mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a
modalidad o a tiempo parcial. Por lo tanto se excluyen a:
Trabajadores desplazados o destacados en procesos de
intermediacin.
Trabajadores desplazados o destacados en procesos de
tercerizacin.

Beneficiarios de modalidades formativas laborales.

Base de clculo
La participacin de las utilidades ser calculada
sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio
gravable.
Para ello se compensar la prdida de ejercicios
anteriores con la renta neta determinada en el
ejercicio, sin que sta incluya la deduccin de la
participacin de los trabajadores en las
utilidades.

Monto de la participacin
10%: empresas pesqueras, de telecomunicaciones e
industriales.
8%: empresas mineras, de comercio al por mayor y al por
menor y restaurantes.
5%: empresas que realizan otras actividades.
Para determinar la actividad se tomar en cuenta la CIIU de las
Naciones Unidas, Revisin 3 (http:unstats.un.org/unsd/cr/registry),
salvo ley expresa en contrario.
Si la empresa desarrolla ms de una actividad se considerar la
actividad principal; es decir, la que gener mayores ingresos brutos
en el respectivo ejercicio.

Criterios para la distribucin de las utilidades

En funcin de las remuneraciones percibidas

En funcin de los das laborados

Forma de clculo: tiempo computable

Un 50% del monto de la participacin lquida se distribuye a
prorrata entre los trabajadores, dividindose dicho monto
entre la suma total de das laborados por todos los
trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplica
por el nmero de das laborados por cada trabajador.
Para ello, se debe tener en cuenta lo siguiente:
Se entienden como das laborados por cada trabajador los
das real y efectivamente trabajados: aqullos en los cuales el
trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la
empresa, as como las ausencias que deben ser
consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato
legal expreso.

Forma de clculo: tiempo computable

Tratndose de trabajadores que laboran a tiempo parcial
(menos de 4 horas diarias), se sumar el nmero de horas
laboradas de acuerdo con su jornada, hasta completar la
jornada ordinaria de la empresa.
En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un
horario o a control de ingreso y salida, no sern de
aplicacin los requerimientos de prestacin efectiva y de
jornada de trabajo, debiendo considerarse como das
efectivos de trabajo todos los laborables en la empresa,
salvo prueba en contrario.

Forma de clculo: remuneracin

computable
La suma total de las remuneraciones percibidas en el
ejercicio por todos los trabajadores.
Para determinar las remuneraciones que sirven de base
de clculo para este beneficio se debe tomar en cuenta
lo previsto en los artculos 6 y 7 del D.S. N 03-97-TR.
La participacin que pueda corresponderle a cada
trabajador tendr como lmite mximo el equivalente a
18 remuneraciones, segn el promedio mensual de las
remuneraciones percibidas por el trabajador en el
ejercicio anual correspondiente.

Calificacin de los ingresos

Ingresos
(incremento
patrimonial)
Sumas entregadas
por el empleador
No ingresos
(no hay
incremento
patrimonial)

Ingresos
remunerativos
Ingresos
no remunerativos
Ejemplo: condiciones
de trabajo

Para determinar la naturaleza remunerativa:

Dos pasos:
1. Norma general (Art. 6, LPCL)
Verificar que el ingreso cumpla con ser:
- Incremento patrimonial.
- Contraprestacin.
- De libre disposicin.

2. Norma especial
An cuando no cumpla con lo anterior, verificar si una norma especial le
otorga carcter remunerativo.

Los ingresos laborales

Definicin Legal
Constituye remuneracin todo lo que el trabajador recibe por
sus servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sea la
forma o denominacin que se le d, siempre que sea de su
libre disposicin.
D.S. N 003-97-TR (27.03.97), Ley de Productividad y
Competitividad Laboral

Caracteres de la remuneracin
Incremento patrimonial
Contraprestativo

Libre disponibilidad

Alimentario

Remuneraciones por disposicin legal expresa

Asignacin Familiar (Ley N 25129)
Horas extras (D.S. N 007-2002-TR)
Gratificaciones de julio y diciembre (Ley N 27735)
Tributos asumidos por el empleador (D.S. N 112-2000-EF, Informe

Sunat N 016-2002-SUNAT y RTF N 06203-3-2002 del 25.10.2002)

Incrementos : FONAVI (D. Ley N 25981), SPP (D. Ley N 25897) y SNP
(Ley N 26504)
Trabajo en da de descanso remunerado (D. Leg. N 713)
Bonificaciones (D.S. N 003-97-TR)

Formas de clasificar
Por la causalidad (origen)
- Bonificaciones
- Gratificaciones
- Asignaciones

Ordinarias (fijas y
permanentes)
Por la fijeza:
Variables e imprecisas
(comisin y destajo)

Para determinar la naturaleza no remunerativa:

Tres pasos:
1. Exclusin conceptual
Verificar que no cumpla con los elementos del artculo 6, LPCL:
- Incremento patrimonial.
- Contraprestativo .
- Libre disposicin.
2. Exclusin general
Verificar listado del artculo 7, LPCL que remite al artculo 19 de la
Ley de CTS (D.S. N 001-97-TR).
3. Exclusin especfica
Normas especiales que determinan el carcter no remunerativo.

Ingresos que no constituyen remuneracin

Exclusin conceptual
Todo ingreso que no cumpla con ser:
Contraprestativo.
Ingreso patrimonial.
De libre disposicin.

Ingresos que no constituyen remuneracin

Exclusin legal:
- Art. 7, D.S. N 003-97-TR (27.03.97)
- Art. 19, D.S. N 001-97-TR (01.03.97)

Gratificaciones extraordinarias
Utilidades
Canasta de navidad
Valor de transporte
Asignacin por educacin
Otras asignaciones
Bienes que entrega la empresa
Condiciones de trabajo (viticos, movilidad, alimentacin)
Refrigerio

Ingresos que no constituyen remuneracin

Exclusin por otras normas:

Prestaciones alimentarias (Ley N 28051)

Recargo al consumo (D. Ley N 25988)
Indemnizaciones (D.S. N 003-97-TR)
Seguro de vida (D. Leg N 688)
Prestaciones econmicas (Ley N 26790)
CTS (D.S. N 001-97-TR)
Incentivos por cese (D.S. N 002-97-TR)
Compensacin por invenciones (D. Leg. N 823)
Asignacin otorgada por juez (D.S. N 003-97-TR)

Liquidacin
Al momento del pago de la participacin en las utilidades, las
empresas deben entregar a los trabajadores y ex trabajadores,
una liquidacin que contenga la siguiente informacin:

Nombre o razn social del empleador.

Nombre completo del trabajador.
Nmero de das laborados por el trabajador.
Remuneracin percibida por el trabajador, y considerada para el
clculo de las utilidades.
Nmero del total de das laborados por todos los trabajadores de la
empresa con derecho a percibir utilidades.
Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa.
Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

Distribucin de las utilidades

Plazo para la distribucin
Trabajadores que se encuentran laborando: Dentro de
los 30 das naturales siguientes al vencimiento del plazo
para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
Suspensin de la relacin laboral: 30 das naturales,
contados a partir del reinicio de las labores.

Distribucin de las utilidades

Incumplimiento del plazo
Vencido el plazo, y previo requerimiento por escrito (carta
simple), la participacin en las utilidades que no se haya
entregado genera, a partir del da siguiente del requerimiento, un
inters moratorio equivalente al inters legal laboral (D. Ley N
25920).

Trabajadores que cesan

Quienes hubieran cesado antes de la fecha de distribucin de
las utilidades tienen derecho a cobrar el monto que les
corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley, a partir del
momento en que debi efectuarse la distribucin, sin que se
generen los intereses mencionados.

Situaciones especiales: Fusin,

disolucin o escisin de empresas
En los casos de fusin, disolucin o escisin de empresas, las
utilidades sern calculadas al da anterior de la fecha de entrada en
vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar dentro de los
15 das tiles siguientes a la entrada en vigencia de estos eventos. De
subsistir la relacin laboral, el pago se realizar dentro del plazo
comn.
En caso de fusin, el clculo de los perodos posteriores, se realizar
tomando como base los estados financieros consolidados.

Tratamiento tributario
Afectacin al gasto: La participacin en las utilidades
otorgadas por mandato legal y la que el empleador otorgue
unilateralmente a sus trabajadores o por convenio individual o
convencin colectiva, constituyen gastos deducibles para la
determinacin de la renta imponible de 3ra. categora.
Base de clculo para el pago de tributos: Las utilidades slo
estn afectas al Impuesto a la Renta de 5ta. categora. De esta
manera, la participacin en las utilidades no est afecta al
Sistema Nacional de Pensiones, Sistema Privado de Pensiones,
Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo, ni SENATI.