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El estudio que se har a continuacin tendr como finalidad dar una visin ms
amplia y clara sobre los programas de auditora, en este caso ms especialmente
sobre Efectivo, valores y ttulos negociables. Iniciando por la auditora de caja
y Bancos, esto es, del examen de los cobros y desembolsos (operaciones en
efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos). Se
observar que se ocupa fundamentalmente de los procedimientos de auditora para
la verificacin de la adecuacin y validez de las operaciones en efectivo y los saldos
de caja y Banco resultantes.
certificados
de
depsito
bancario,
el
papel
comercial
emitido
por
las sociedades annimas y el valor de rescate de las plizas de seguros son otros
tipos de inversin que a menudo se encuentra.
Se espera que este trabajo cumpla con su finalidad de ampliar conocimientos en
cuanto a la Auditora, especficamente del Efectivo, valores y Ttulos negociables.
INVERSIONES TEMPORALES
Las inversiones temporales son activos financieros adquiridos con el animo de
invertir dinero ocioso y obtener beneficios econmicos, su realizacin se considera
de forma inmediata, estos activos finacieros pueden estar justificados con ttulos
valores entre ellos: bonos, acciones, cedulas hipotecarias, LETES, depsitos a
plazo, certificados de inversin.
Estn representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de
inversin, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto,
normalmente, obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean
utilizados por la entidad. Los valores negociable son aquellos que se cotizan en
bolsas de valores o son operados a travs del sistema bancario.
Inversiones de renta fija: son aquellos ttulos valores cuyos rendimientos queda
establecido en el cuerpo del ttulo valor o contrato, por ejemplo: bonos, cedulas
hipotecarias, LETES, depsitos a plazo, entre otros.
Inversiones de renta variable: son aquellos ttulos valores cuyo rendimiento queda
determinado en funcin de los resultados que obtenga la empresa emisora, por
ejemplo: acciones.
Tambin pueden clasificarse de la siguiente manera:
Inversiones a corto plazo (temporales), ubicadas dentro del activo corriente
en el balance general, y deben de reunir las siguientes caractersticas:
Son de fcil realizacin
Se espera no mantenerlas por largo tiempo
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existentes
Ampliar actividades con un mximo de inversin hasta mantener un
inters dominante.
Reducir el riesgo de las inversiones de capital.
No se tienen con la intencin de que puedan suministrar fuentes
adicionales de efectivo.
Prueba de Valoracin
Implica bsicamente verificar si las inversiones han sido valorizadas de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados y a normas dictadas por la
Superintendencia de Valores y Seguros. Lo anterior est referido a la adecuada
clasificacin de las inversiones, para utilizar el mtodo correcto, sea ste costo
corregido o valor de mercado el menor, valor patrimonial proporcional, valor presente
o valor actual.
Luego se deben efectuar re-clculos respecto a la correccin
monetaria,
Controles de clculos
Controles de salidas
Controles de parmetros externos o tablas.
El que exista un buen control depender tambin de que los futuros sistemas a
implementar en la compaa sean eficientes y eficaces y confiables en cuanto a la
informacin que procesa, importantes tambin porque en l se incluye los
procedimientos de auditora y control que se utilizarn, posteriormente cuando
entren en explotacin normal y deban ser auditados peridicamente.
Ahora, cabe agregar que dado el volumen de las operaciones de las compaas de
seguros. Los auditores utilizan software computacional para validar saldos, para tal
efecto desarrollan programas especficos de auditora.
Para ello el auditor debe contar con toda la informacin al respecto. N de archivos
que genera, largo de los registros, descripcin de datos, largo de campos y otros.
Con ella podr disear o adaptar su sistema y efectuar pruebas sobre los datos de
los archivos magnticos.
cambio, ttulos
Se carga por el debe el valor de los documentos que la entidad otorga por
crditos a clientes, sean pagares o letras de cambio y que se derivan de la
ventas de productos o prestacin de servicios.
Se acredita El cobro de los documentos registrados en la cuenta.
Se carga por el debe, el mayor valor derivado de los ajustes de las tasas de
cambios de documentos con denominacin en moneda extranjera.
Se acredita el menor valor derivado de los ajuste por las tasas de cambio de
documentos con denominacin en moneda extranjera.
6. Los criterios adoptados por la empresa para la valoracin de estas cuentas son
aplicados de forma uniforme (si se cambia el criterio, debe informarse en la
memoria y el auditor debe dar su opinin sobre este cambio).
7. Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en garanta
de alguna contraprestacin, debiendo hacer mencin en su caso en la memoria.
8. Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.
9. Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y estn
recogidas segn establece el PGC.
EVALUACION DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS EFECTOS POR
COBRAR
El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los
documentos relativos a las cuentas a cobrar (flujograma); de tal forma que le
permitan establecer la fiabilidad de los mismos y en funcin de aquellos realizar las
pruebas sustantivas suficientes para obtener conclusiones sobre este rea. Como
ms importantes, debe considerar los siguientes:
1. Adecuada segregacin de funciones, con personas independientes que
supervisen cada uno de los departamentos en los que intervienen: cuentas a cobrar
y su contabilizacin, devoluciones y descuentos, realizacin de pedidos y crditos,
facturacin y control de tesorera.
2. Listado de clientes con el lmite de crdito.
3. Conciliaciones peridicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final de mes.
Envo peridico de conciliaciones a clientes, realizado por personas independientes
aclarando las diferencias existentes.
4. Existencia de un control para la entrega de mercancas, para que no pueda salir
la misma sin la correspondiente autorizacin orden de venta y sin el
correspondiente albarn.
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5. Control sobre las mercancas facturadas. Debe existir una numeracin correlativa
en los albaranes y que stos acompaen siempre a la mercanca.
6. Comprobacin peridica de las facturas pendientes de cobro.
7. Conciliacin peridica de los saldos de efectos a cobrar descontados en el banco
y su registro en el mayor.
mismo el auditor debe determinar los saldos de cuentas a cobrar a aquellos que va a
circularizar; entre los que figurarn: Los que correspondan a productos o servicios
en los que se detectaron problemas en el control interno. Clientes con saldo
acreedor. Clientes que tengan movimientos extraos en las cuentas. Clientes con
mayor saldo. Aquellos seleccionados por el auditor segn su criterio profesional.
Prueba de Facturacion
Existencia de un control para la entrega de mercancas, para que no pueda
salir la misma sin la correspondiente autorizacin orden de venta y sin el
correspondiente albarn.
Control sobre las mercancas facturadas.
Comprobacin peridica de las facturas pendientes de cobro.
el
momento
en
que
se
realiz
la
venta.
Este mtodo indica en las variaciones de las ventas, resultados incorrectos para
observar situaciones de mejora o deterioro, y para superar estas deficiencias, la
empresa puede utilizar el Mtodo de Enfoque del patrn de pago, donde el saldo de
las Cuentas por Cobrar se relacionan con ventas mensuales y no con el promedio a
lo largo de un prolongado periodo. Tambin est el Mtodo del Anlisis del Crdito
que recopila y evala informacin de solicitudes de crdito para escoger las que
cumplan los estndares de la empresa y determina el monto por el que se va a
responder, adems de otorgar la lnea de crdito sin tener que modificarla
En un Anlisis de Antigedad de Saldos se examinan y juzgan con base en
experiencia y criterio cules sern Cuentas Incobrables, sobre todo las cuentas ya
vencidas que son ms probables que no puedan cobrarse y despus de este anlisis
se realiza la Estimacin para Cuentas Incobrables.
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OTROS ACTIVOS
Comprende bienes que no estn afectados al uso de la entidad como bienes
alquilados, bienes para uso del personal, etc., y las existencias de papelera tiles y
materiales de servicio; cargos diferidos; y partidas pendientes de imputacin
transitorias que se encuentran en proceso de regularizacin. Tambin se incluyen los
activos intangibles adquiridos o desarrollados por la entidad.
alquileres,
seguros,
papelera,
etc.
De acuerdo con esta clasificacin, los activos totales de una organizacin son:
Activos totales = Activos circulantes + Fijos + Otros Activos.
Los Otros Activos son rubros del activo que por diferentes razones son presentados
en esa seccin al no poder ser clasificados en sus partidas originales. En
contabilidad los otros activos son aquellos que no se pueden clasificar como
circulantes ni como fijos pero que son propiedades que la organizacin tiene y utiliza
para llevar a cabo sus programas. Por ejemplo: si no hay sumas importantes en
inversiones, en diferidos o en intangibles pueden incluirse en este grupo
(dependiendo las normas establecidas en la entidad). El trmino otros activos se
refiere a ciertas ventajas competitivas desarrolladas o adquiridas por la entidad,
pueden ser interna o individualmente, en grupos especficos o en combinaciones de
negocios.
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objetivos
especficos:
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La
existencia
fsica
las
condiciones
de
los
bienes
registrados.
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1. Obtener los documentos que identifican la naturaleza de las cuentas y debatir con
la gerencia acerca de la recuperabilidad de las mismas.
2. Investigar acerca de la base utilizada para registrar estas cuentas y los mtodos
de amortizacin aplicados.
3. Comparar los saldos de las correspondientes cuentas de gastos con aquellos
perodos anteriores y discutir con la gerencia las variaciones significativas.
4. Discutir con la gerencia las clasificaciones a corto plazo y largo plazo efectuadas.
5. Examinar las evidencias comprobatorias, tales como: recibos, contratos, facturas,
plizas de seguros, etc., para determinar el costo.
6. Establecer que el ingreso, si lo hay, es recibido, registrado contablemente y
presentado en el estado de resultados.
Para cada activo de cualquier naturaleza debe ser preparada una hoja de trabajo, e
igualmente, ser utilizado el procedimiento de auditora que se considere ms
apropiado a la situacin.
Pruebas de Registro para otros Activos
Comprobacin y anlisis de documentos (facturas, nminas, etc.).
Evidencia por medio de libros diarios y mayores.
Comparacin de lo reflejado contablemente y lo soportado con documentos
autorizados.
Justificacin de los saldos, para comparar la veracidad de los registros contables
contra los estados de cuentas.
Pruebas Sustantivas para otros Activos
Realizacin de clculos y comprobaciones de pruebas globales para verificar la
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CONCLUSION
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Luego del anterior estudio de las cuentas de los activos, se logr conocer entre los
aspectos ms resaltantes que las distorsiones que se suelen presentar al momento
de realizar una auditora, a su vez, pueden estar relacionadas con el momento del
registro de asientos legtimos o con el de los incorrectos.
Del anlisis previos se desprende que los procedimientos de control interno y de
auditora relacionados con las operaciones de caja y bancos se ocupan de la
posibilidad de mantener unos registros de caja y bancos, mientras que el control
interno sobre los saldos se ocupa de determinar que la cantidad real del efectivo
disponible en caja y bancos se ajusta a la registrada. Igualmente se expusieron las
posibilidades de perpetrar y encubrir las irregularidades que afectan a los cobros,
desembolsos, saldos de caja y bancos y a los procedimientos de control interno
asociados.
El anlisis precedente de las posibilidades de errores e irregularidades ha pretendido
poner de manifiesto los propsitos de los procedimientos de auditora que se
cometieron y el anlisis correspondiente de los requisitos de control interno
pretenda servir de gua para conocer el grado de su aplicacin.
En cuanto a la Auditora de valores y ttulos negociables se observ que
la administracin tambin puede decidir conservar algunas inversiones en valores
cotizados sobre una base semipermanente. El tiempo que se retienen estas
inversiones puede quedar determinado por la tendencia de los mercados de valores
y por la situacin del impuesto sobre la renta de la compaa, as como por las
necesidades del Efectivo. Las inversiones en valores pueden efectuarse tambin con
el propsito de conservar el control o la influencia sobre compaas afiliadas.
An cuando la inversin en acciones comunes es el medio bsico para conservar el
control sobre las subsidiarias, los auditores encuentran a encuentran a menudo que
se conceden crditos entre las compaas afiliadas por medio de la adquisicin de
bonos o pagars.
BIBLIOGRAFIA
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http://www.monografias.com/trabajos11/efec/efec.shtml
http://html.rincondelvago.com/auditoria-de-activos.
http://www.buenastareas.com/ensayos/Otro-Activos/2204837.html.
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