Monografia de Bases Financieros

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin
MONOGRAFA DE
BASES FINANCIEROS
CURSO
DOCENTE
ALUMNOS
CUSCO PER
2015.
Bases Financieros Pgina 1
DECICATORIA
Con
mucho
padres
por
comprensin
incondicional,
cario
mis
su
apoyo,
amor
por
ser
el
motor de nuestras vidas.
A Dios por ser la fuente de

inspiracin de mi vida y por
darme
la
salud
para
concluir
satisfactoriamente este trabajo.
PRESENTACIN
DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

El presente trabajo de Investigacin ha sido realizado por sus alumnos y
espero que sea para su conocimiento, el cual fue realizado basndose en
textos de biblioteca e internet por lo tanto esperando que el trabajo presentado
colme las expectativas del lector y que sea de su agrado.
NDICE
CAPTULO I...........................................................................................................................6
ESTADOS FINANCIEROS.....................................................................................................6
1.1.
Definiciones.............................................................................................................6
1.2.
Objetivos..................................................................................................................6
1.3.
Cualidades...............................................................................................................7
1.4.
Elementos................................................................................................................9
1.5.
Reconocimiento y medicin de los elementos......................................................10
1.6.
Usuarios de la informacin financiera...................................................................10
1.7.
Importancia............................................................................................................11
1.8.
Notas explicativas..................................................................................................11
CAPITULO II........................................................................................................................13
CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.......................................................13
2.1.
Estados Financieros de propsito general............................................................13
2.2.
Estados Financieros de Propsito especial..........................................................13
2.3.
Balance general.....................................................................................................14
2.3.1.
Definiciones...................................................................................................14
2.3.2.
Partes.............................................................................................................15
2.3.3.
Grupos Componentes....................................................................................15
2.3.4.
Formas de presentacin................................................................................17
2.4.
Estado de Ganancias y Prdidas..........................................................................18
2.4.1.
Definicin.......................................................................................................18
2.4.2.
Importancia....................................................................................................18
2.4.3.
Representacin de la utilidad........................................................................18
2.4.4.
Objetivos........................................................................................................18
2.5.
Estado de cambios en el patrimonio neto.............................................................19
2.5.1.
Definicin.......................................................................................................19
2.5.2.
Objetivos........................................................................................................20
2.5.3.
Partidas..........................................................................................................20
2.5.4.
Importancia....................................................................................................20
2.6.
Estado de flujo en efectivo....................................................................................21
2.6.1.
Definicin.......................................................................................................21
2.6.2.
Objetivos........................................................................................................21
2.6.3.
Trminos utilizados........................................................................................21

2.7.
Bases de Medicin de los Elementos de los Estados Financieros-NIIF...............22
2.7.1.
Qu es la medicin en la Contabilidad con NIIF?.......................................22
INTRODUCCIN
En tanto
en la investigacin se ha realizado estudios sobre los estados
financieros son los resultados que expresan los cambios ocurridos en la

organizacin desde su inicio hasta el trmino de sus operaciones. De esta
manera nos planteamos la siguiente pregunta: Cules son los aspectos
conceptuales ms importantes de los estados financieros en la toma de
decisiones de una empresa en la ciudad de Cusco?
A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante; por
ello hemos credo conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer y
describir los elementos y cualidades ms importantes de los estados
financieros; as como describir su respectiva la clasificacin.
Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situacin financiera de toda
empresa se refleja en los estados financieros. Actualmente los contadores
deben contar con una tcnica de aplicacin y de mtodos que se utilizan en
cada uno de ellos. Por ello, su estudio es preciso, porque es el sustento de la
contabilidad y porque ayudan al usuario a evaluar, valorar y predecir el
rendimiento de una organizacin.
El tema elegido contribuir en gran medida para que el futuro contador pueda
tomar decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de manera adecuada
los diferentes estados financieros. Por lo tanto, se logre que la informacin
contable expuesta se ajuste a la realidad y necesidad que redunde en el
desarrollo y crecimiento de una empresa. Asimismo servir de mucha ayuda en
nuestra formacin acadmica y personas que traten el tema.
El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer captulo tratar acerca
de los elementos y cualidades de los estados financieros, dando un enfoque
detallado de los mismos, partiendo de las definiciones de los distintos autores;
as tambin se describir a los usuarios que participan en la informacin
contable y a las notas explicativas empleadas. Finalmente, en el segundo
captulo se detalla la clasificacin de los estados financieros tomando como

estados financieros bsicos al balance general, estado de ganancias y
prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos en
efectivo; stos ayudarn a comprender diversos aspectos de la gestin
financiera de una empresa.
CAPTULO I
ESTADOS FINANCIEROS
El presente captulo tiene una recopilacin de los temas importantes que
conciernen a los estados financieros, los cuales son: sus objetivos,
cualidades, elementos, reconocimiento y medicin de los elementos,
importancia, usuarios de la informacin financiera y notas explicativas
que ayudarn a comprender mejor diversos aspectos de la situacin
financiera.
1.1.
Definiciones
Segn, (Caldern, 2008, p.1) "Los estados financieros son cuadros
sistemticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos de la
situacin financiera de la gestin de una empresa, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados". 1
Sin embargo, (Aristizbal, 2002, p.48) plantea que "Son el informe final
que al terminar el perodo contable debe presentar la administracin de
la empresa. Los estados financieros son el objetivo terminal de los
registros contables".2
Por otra parte, (Zeballos, 2007, p.255) informa que los estados
financieros "Son un conjunto de resmenes que incluyen recibos, cifras
y clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde
que se inicio hasta el ltimo da de funcionamiento".
En conclusin, los estados financieros son un sistema mediante el cual
podemos conocer la situacin econmica y/o financiera de una entidad;
la mayora constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas
anuales que se presentan en una fecha o perodo determinado.
1 Caldern, J. (2008). Estados Financieros.(2a ed. ). Lima: JCM Editores.

2 Aristizbal, J. (2002). Cinco Estados Financieros. Armenia: Grfica Buda
LTDA.

1.2.
Objetivos
El Art. 3 del Reglamento de Informacin Financiera, citado por (Flores,
2008)3 y (Caldern, 2008) sealan que los estados financieros tienen
fundamentalmente, los siguientes objetivos:4

Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.

Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control
de los negocios, sostenido tambin por (Carvalho, 2004). 5

Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones
financiamiento.
Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de
efectivo.
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas en
materia societaria.
Asimismo, en forma general (Caldern, 2008, p.2) tiene como objetivo

primordial "Satisfacer las necesidades de informacin de inversionistas,
acreedores y otros usuarios interesados en las actividades econmicas y
financieras de la empresa".6
En nuestro parecer, los objetivos principales de los estados financieros se
basan en dar a conocer la situacin econmica y financiera de una empresa
y los cambios que en ella se han producido; este es el mecanismo que sirve
para la toma de decisiones, as como tambin para mejorar la
administracin de la empresa y poder llevar un mejor control de sta.
1.3.
Cualidades
3 Flores, J. (2008). Estados Financieros. Lima: Real Time.

5 Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Bogot: Ecoe ediciones.
El Art. 4 del Reglamento de Informacin Financiera, citado nuevamente

por (Flores, 2008) y (Caldern, 2008) mencionan ciertos atributos o
cualidades que deben exhibir los estados financieros, las cuales son: 7
Comprensibilidad: La informacin debe ser clara y entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
econmicas.
Relevancia: La informacin es relevante cuando influye en las decisiones
econmicas de los usuarios al asistirlos en la evaluacin de eventos
presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus
evaluaciones pasadas. La cualidad de relevancia est en concordancia
con lo manifestado por (Rueda y Rueda, 2009).

Confiabilidad: Es cuando la informacin se encuentra libre de errores
importantes y sesgos para que sea til y confiable; en tal sentido debe
ser:
Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la
situacin financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin
mediante demostraciones que la acreditan y confirman.

Presentada reflejando la sustancia y realidad de las transacciones
independientemente de su forma legal.

Neutral u objetiva: es decir libre de error significativo o de parcialidad por
subordinacin de condiciones particulares de una empresa.

Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de cierto
eventos debe optarse por sobreestimar los activos y los ingresos, y de
subestimar los pasivos y los gastos.

Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario para
comprender, evaluar e interpretar correctamente la situacin financiera
de una empresa. Una omisin puede causar que la informacin sea falsa
o incompleta en relacin a su relevancia.

Comparabilidad: la informacin de una empresa es comparable a travs
del tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los estados
financieros de una empresa con el objeto de evaluar la situacin
financiera, resultados y cambios. En cuanto a este punto (Rueda y
Rueda, 2009) aaden que la informacin comparable permite al usuario


observar la evolucin de la empresa, e inclusive pueda ser comparada
con informacin de otras.
Cabe destacar, que las cualidades de un sistema financiero ayudan a
comprender al usuario acerca de negocios y actividades contables, adems
de
ser
confiables
reflejando
la
realidad
de
las
transacciones
independientemente de su forma legal, teniendo como finalidad que los

usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una
empresa con otra, para que se pueda evaluar la situacin financiera y los
cambios que ocurren en ella.
1.4.
Elementos
Tal y como
deca
(Flores,
2008)
los
elementos
relacionados
directamente con la medicin de la situacin financiera son:

Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos.

Pasivo: obligacin presente de la empresa surgida de ventas
pasadas y cuyo vencimiento la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos.

Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una
vez deducidos los pasivos.8
Los elementos relacionados directamente con la medicin y valoracin

son:
Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos durante el

perodo contable, en forma de entradas o incrementos de los valores
de los activos o disminucin de los pasivos.

Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, en el perodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos
o aumento de pasivos.
En sntesis, los estados financieros estn conformado por tres

elementos: pasivo, activo y patrimonio los mismos que representan:
bienes y derechos de la empresa, deudas con terceros y deudas con los
socios respectivamente. Los cuales debemos conocerlos para llevar a
cabo una buena realizacin de nuestra informacin financiera.
1.5.
Reconocimiento y medicin de los elementos

(Rueda y Rueda, 2009) establecen que debe reconocerse toda partida
que cumpla la definicin de elemento que:

Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida
llegue a, o salga de la empresa.

La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Al mismo tiempo (Flores, 2008) seala las bases de medicin en los que se
reconoce los elementos de los estados financieros, las cuales son:
Costo histrico: es el que representa el importe original obtenido en

efectivo en el momento de realizacin de un hecho econmico y
financiero.
Costo corriente: es el que representa el importe en efectivo en que se
incurrira en reponer un activo por compra o produccin

Valor de realizacin: es el valor recuperable de los activos, en el curso
normal de las operaciones que represente el importe en efectivo para
que sea convertido a un activo o liquidado un pasivo.

Valor presente: es el que representa el importe actual de las entradas o
salidas netas de efectivo que generara un activo o un pasivo.
En base a lo anterior, decimos que las bases de medicin de los estados

financieros son: costo histrico que representa el importe original de un
hecho econmico y financiero; costo corriente que consiste en reponer un
activo por compra; valor de realizacin que es un valor recuperable y valor
presente que representa el importe actual de entradas o salidas netas.
1.6.
Usuarios de la informacin financiera

Tomando como referencia a (Caldern, 2008) considera que existen dos
tipos de usuarios:
Los usuarios internos estn las personas que dentro de la empresa o
entidad toman decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para
este tipo de usuarios, los estados financieros no necesariamente deben
guardar las formalidades de reglamento; ms bien, reportan informacin
de acuerdo a necesidades especificas como planear y tomar decisiones.
Los usuarios externos estn constituidos por personas, empresas o
instituciones que utilizan los estados financieros para fines distintos

como invertir, comprar, otorgar crditos, controlar, supervisar, fiscalizar,
entre otros.
En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que
estn dentro de la empresa o entidad y toman decisiones) y por otro
lado, los usuarios externos (personas, empresas, instituciones).
1.7.
Importancia
La necesidad de conocer la situacin contable de un ente es comn a
los administradores, los dueos, el Estado y muchos terceros. De tal
manera los estados financieros estos circulen para poder satisfacer la
necesidad.
Segn el artculo 19 del Decreto 2649 de 1993, citado por (Cavalho,
2004) seala que los estados financieros, cuya preparacin y
presentacin es responsabilidad de los administradores del ente, son el
medio principal para suministrar informacin contable a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente econmico. 9
As tambin, (Zeballos, 2007, p. 236) considera que los estados
financieros son importantes, porque se preparan o formulan para llenar
requisitos especiales ya sea para obtener prstamos a corto o largo
plazo.
Para nosotras, es importante conocer la situacin contable de un ente,
de tal manera que estos circulen para poder satisfacer la necesidad,
cuya
preparacin
presentacin
es
responsabilidad
de
los
administradores del ente.

1.8.
Notas explicativas
(Caldern, 2008, p.5) formula que las notas explicativas "Son
aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o
no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados
financieros; pueden ser descripciones narrativas o anlisis detallados de
importes, siendo su finalidad alcanzar una presentacin razonable." 10


Para (Franco, 2004) stas notas se hayan reglamentadas por la
CONASEV. Por consiguiente, las principales notas a los estados
financieros son:
Actividad econmica: Describe aspectos tales como la creacin de la
empresa, el rgimen de sociedad, la principal actividad de la empresa y
otras actividades.
Cambios en los principios y prcticas contables: Se indican nuevas
leyes, prcticas y principios adoptados ese ao por la empresa, as
como su efecto contable.

Metodologa de ajustes por efecto de inflacin: Explica la metodologa
seguida para reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo de
la moneda.
Situaciones posteriores a la fecha de elaboracin de los estados
financieros: Cualquier hecho posterior que afecte significativamente la
situacin o el resultado del periodo de la empresa debe citarse en esta
nota de los estados financieros.

Nota sobre inversiones en valores: debe proporcionar informacin bsica
de las inversiones que la empresa posee en otras empresas.

Nota sobre inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los rubros de
terrenos, maquinaria, edificios y equipo. Se indica la tasa de
depreciacin utilizada.
Notas sobre los activos importantes: detalla los componentes en el rubro
de cuestin, indicando la cantidad, el mtodo y la tasa utilizada.

Nota sobre el impuesto a la renta: Se describe el marco legal general
correspondiente a este tributo en el que se desenvuelve la empresa.
En conclusin, las principales notas explicativas: actividad econmica,

cambios en los principios y prcticas contables, metodologa de ajustes por to
de inflacin, situaciones posteriores a la fecha de elaboracin de los estados
financieros, nota sobre inversiones en valores que son aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables.

CAPITULO II
CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Este captulo complementa los estados financieros, con temas como su
clasificacin, balance general, partes, grupos componentes, formas de
presentacin, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el
patrimonio neto, y estado de flujo en efectivo que ayudarn a
comprender diversos aspectos de la gestin financiera de una empresa.
2.1.
Estados Financieros de propsito general

En palabras de (Flores, 2008) son aquellos que se preparan al cierre de
un perodo.11 Por consiguiente, (Carvalho, 2004) expresa que se deben
caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta. Se
encuentran constituidos por:
Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros
Bsicos que presentan la situacin financiera, los resultados de las
operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos en
efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una
empresa.
Estados Financieros de Perodos Intermedios: Comprenden a los
mencionados anteriormente y notas explicativas completas o
seleccionadas que se preparan durante el transcurso de un periodo
menor a un ao, debindose observar las polticas contables
aplicables en la elaboracin de los mismos.

Estados Financieros de Perodos Anuales: Son los que se preparan
al 31 de Diciembre de cada ao.
2.2.
Estados Financieros de Propsito especial

Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los
requerimientos especficos. Como seala (Carvalho, 2004) para
satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios de la informacin
contable. Se caracterizan por tener una circulacin o uso limitado y por
suministrar un mayor detalle de algunas operaciones. Se consideran
dentro de esta clase a:12

Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a una

determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los
que debe elaborarse con ocasin de la decisin de la transformacin,
fusin, la venta de una empresa y otros que se determinen.

Estados Financieros de Liquidacin: Son los que deben preparar y
presentar una empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de
avance del proceso de recuperacin del valor de sus activos y de
cancelacin de sus pasivos.
2.3. Balance general

2.3.1. Definiciones
Segn (Carvalho, 2004, p. 84) "Es un estado financiero bsico que tiene
como fin indicar la posicin financiera de un ente en una fecha
determinada. Comprende los activos, pasivo y el patrimonio de la
empresa. Tambin se le llama estado de situacin financiera". 13
Dicho de otro modo, (Flores, 2008, p. 109) y (Caldern, 2008, p. 85)
manifiestan que "Es un resumen o sntesis de la realidad contable de
una empresa, presenta las fuentes de las cuales se ha obtenido los
fondos en las operaciones de una empresa, as como los bienes y
derechos en que estn invertidos dichos fondos".
En nuestro parecer, apoyamos las definiciones de los dos autores,
puesto que el balance general lo entendemos como la imagen que
describe y refleja en forma clara la situacin financiera de una la
empresa en una cierta fecha. A su vez, presenta detalladamente el
activo, pasivo y patrimonio, componentes esenciales para determinar
cualquier tipo de operaciones econmicas que se han originado en el
negocio.
2.3.2. Partes
El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el
nombre de la empresa, razn social o denominacin del ente; nombre

del estado financiero; fecha y periodo que comprende y; la moneda en
que esta expresado.
Cuerpo: est conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio
neto. Sostenido por (Caldern, 2008).14
2.3.3. Grupos Componentes
Tal y como indica (Franco, 2004), las cuentas del activo representan los
bienes y derechos que posee la empresa.
15
En este sentido, (Zeballos,
2007) establece que el conjunto de cuentas que conforman el activo
pueden clasificarse en:

Activo Corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha
de convertir en efectivo en el lapso menor a un ao. Tenemos:
Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en
caja o en los Bancos para atender a sus obligaciones.
Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la
empresa con el fin de obtener posteriormente una renta.
Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por
cobrar provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del
negocio.
Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene
la empresa sobre actividades operativas distintas al giro del negocio.
Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que estn
destinadas para la venta o fabricacin convirtindose dichos valores
en efectivo.
Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas
futuras.
Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la
empresa y cuyas operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un
ao. Tenemos:
Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de
la empresa con sus clientes.
Inversin en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de
mantenerlos a largo plazo.

15 Franco, P. (2004). Evaluacin de los estados financieros. Lima:
Universidad del Pacfico.

Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados
como elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean
utilizados por la empresa en la produccin de otros bienes.
Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de

fbrica, gastos de investigacin, etc.
Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa con
terceros. En este sentido, el conjunto de cuentas que conforman el
pasivo pueden clasificarse en:
Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento

no sobrepasa el ao. Se encuentran:
Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las
cuentas corrientes bancarias.
Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa
tiene pendiente de pago.
Otras
provisiones, etc.
Pasivo No Corriente: Representa las obligaciones que debe cumplir la
cuentas
por
pagar:
Incluye
remuneraciones,
dividendos,
empresa en un trmino mayor a un ao. Se encuentran:

Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtencin de bonos, crditos
hipotecarios y otros.
Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a largo
plazo.
Contingencias: Es una posible obligacin futura que surgen de
acciones pasadas.
Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios,
adquiridos al invertir su capital en la compaa. Se encuentran:
Capital Social: Aporte de los Socios

Capital Adicional: Donaciones
Reservas: Aporte fijado por ley
Resultados acumulados: Utilidad de la empresa.
En sntesis, podemos decir que tanto el activo, pasivo y patrimonio se

subdividen en rubros ms pequeos. En cuanto al primero, viene a ser la
rentabilidad del negocio, es decir cunto de dinero dispone la empresa y

se clasifica en: activo corriente, entendido como el dinero o efectivo que
se puede obtener en un corto tiempo; activo no corriente, que son bienes
a largo tiempo. El segundo, son las deudas de la empresa con terceros,
est constituido por pasivo corriente, deudas a largo plazo y pasivo no
corriente deudas a corto plazo. Finalmente, tenemos al patrimonio, que
en sencillas palabras es el aporte del propietario o socios ya sea en
dinero o en bienes.
2.3.4. Formas de presentacin
En relacin con la idea de (Zeballos, 2007) las formas de presentacin
son:
A) Como aporte: registro del activo, pasivo y capital se realiza de una
forma vertical, es decir se sita al activo en primer lugar seguido del
pasivo y del patrimonio. No es una forma muy social en nuestro
medio.
B) Forma de cuenta: consiste en colocar el activo en la parte izquierda y
el pasivo y patrimonio en la parte derecha, representando de esta
manera el balance de las cuentas tan idntico a una balanza. Es de
mayor uso en nuestro medio.
2.4. Estado de Ganancias y Prdidas
2.4.1. Definicin
En palabras de (Caldern, 2008, p. 57) es el "Estado que presenta el
resultado de las operaciones de una empresa en un periodo
determinado. Tambin se le llama estado de resultados".
2.4.2. Importancia
Segn (Franco, 2004) este estado financiero bien elaborado, permite
proporcionar informacin relevante relativa a la estructura de ingresos y
gastos de la empresa. Es til para disear medidas correctivas o de
esfuerzos dentro de la organizacin, en trminos de la gestin
administrativa. Este reporte contable complementa el balance general, al
generar la informacin referente a la utilidad o prdida del perodo.
En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el
estado de ganancias y prdidas, ya que permite que el empresario,

luego de un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda
determinar si obtuvo utilidad o prdida. Con esa informacin el dueo de
la empresa podr analizar su situacin financiera, su estructura de
ingresos y gastos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su
empresa.
2.4.3. Representacin de la utilidad
Tomando la idea de (Zeballos, 2007, p. 246) respecto a la utilidad, alude
que "Viene a ser la diferencia entre lo que representa sacrificios (gastos)
y recompensas (ingresos) en un determinado perodo de tiempo. Si el
sacrificio es mayor que la recompensa se dice que es una prdida".
2.4.4. Objetivos
Mediante la determinacin de la utilidad, referido por (Carvalho, 2004) se
mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos por una
entidad durante el perodo consignado en el mismo estado. Por ello, el
estado de resultado pretende:

Evaluar la rentabilidad de una empresa
Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
Evaluar el desempeo de una empresa
Medir riesgos y repartir dividendos.
2.4.5. Clases
De acuerdo con lo que explica (Flores, 2008) el estado de resultados se
clasifica por:
Por su naturaleza: Los gastos se agruparn en el estado de resultados
de acuerdo a su naturaleza (por ejemplo depreciacin, compras de
materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de
publicidad) y no se redistribuirn atendiendo a las diferentes funciones
que se desarrollan en el seno de la entidad. No es necesario distribuir
los gastos de la operacin entre las diferentes funciones que lleva la
entidad.
Por su funcin: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su funcin
como parte del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos de las
actividades de distribucin o administracin. Este tipo de presentacin
puede suministrar a los usuarios una informacin ms relevante que la

ofrecida presentando los gastos por naturaleza. Adems (Zeballos,
2007) determina la misma clasificacin.
Asumimos que la clasificacin del estado de resultados est dada por
los gastos. Tal es as que, distinguimos que existen por su naturaleza y
por su funcin. Si los comparamos, encontramos que la diferencia que
existe es que el de gasto de funcin nos permite hacer un anlisis ms
profundo de la gestin del ente. Por tanto no son iguales.
2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto
2.5.1. Definicin
(Franco, 2004, p. 63) expone que "Es un estado de cambios en el
patrimonio en el que muestra los movimientos de las cuentas del
patrimonio durante un periodo determinado". 16
En nuestra opinin, se trata de una variacin en el patrimonio que como
sabemos es el aporte del propietario que se ver afectado por las
distintas operaciones de la organizacin. Por ende cambiar la
informacin a suministrar.
2.5.2. Objetivos
Los principales objetivos de este estado financiero para (Carvalho, 2004)
son mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y tiene por objeto
comparar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al
final de un periodo contable.
2.5.3. Partidas
Cabe sealar, por (Franco, 2004) que este estado financiero solo es
emitido en el Per en forma obligatoria. De acuerdo a su formato de
presentacin, las siguientes partidas debern mostrarse en forma
separada:
Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo
Los ajustes de las partidas anteriores
Las variaciones en las partidas patrimoniales ante de la utilidad(o
prdida) del ejercicio.
La utilidad (o prdida) del ejercicio
Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo
16 Franco, P. (2004). Evaluacin de los estados financieros. Lima:

Los saldos de las partidas patrimoniales al final de perodo.
2.5.4. Importancia
En palabras de (Flores, 2008) este estado financiero es importante
porque brinda informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa
(el capital, acciones de inversin, capital adicional otras reservas, entre
otras cuentas), para que la informacin sea utilizada en la toma de
decisiones gerenciales, como son:
Aumentar el capital social
Distribucin de dividendos
Capitalizar reservas17
2.6. Estado de flujo en efectivo
2.6.1. Definicin
(Aristizbal, 2002, p. 195) lo define como "La determinacin de las
fuentes y usos del efectivo en el perodo contable". 18
En cambio, para (Caldern, 2008, p. 83) es el "Estado financiero que
reporta la informacin referente a las entradas y salidas de efectivo o
equivalente de efectivo de unas empresas ocurridas en un perodo
determinado".
Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autores
tienen un punto en comn que es el efectivo, el cual se ve reflejado en
las entradas y salidas de efectivo a lo largo del ciclo contable.
2.6.2. Objetivos
Facilitar informacin para evaluar la capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo
Proporcionar informacin a los que toman decisiones por la empresa
para que puedan implementar polticas de operacin y de financiamiento
adecuadas
Evaluar el efecto sobre la situacin financiera de un ente, por sus
transacciones de inversin y financiamiento que requieren o no
defectivo. Citado por (Caldern, 2008).

18 Aristizbal, J. (2002). Cinco Estados Financieros. Armenia: Grfica Buda
LTDA.

Segn lo investigado el objetivo que se adecua ms a este estado
financiero bsico es el tercero, pues necesitamos saber en qu
transacciones empleamos el efectivo.
2.6.3. Trminos utilizados
De acuerdo a (Norma Internacional de Contabilidad N 7, 2004) se
utilizan los siguientes trminos:
Efectivo: Comprende tanto la caja como depsitos bancarios a la vista.
Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez,
que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo
estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Flujos de efectivo: son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de
efectivo.
Actividades de operacin: Son las actividades que constituyen la
principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. En otros trminos,
(Caldern, 2008) expone que se trata de transacciones y otros eventos
que sirven para determinar las utilidades o prdidas netas.
Actividades de inversin: Son las adquisiciones y desapropiacin de
activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en
efectivo y los equivalentes de efectivo
Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen
cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los
prstamos tomados por parte de la entidad. 19
Otros autores consideran a las actividades de operacin, inversin y
financiacin como formas de presentacin, lo cual es correcto pero al
mismo tiempo, terceros, consideran a las actividades como trminos
utilizados del estado de flujo de efectivo. Nosotros estamos apoyando la
idea de que son trminos utilizados para este tipo de estado.
2.7.
Bases de Medicin de los Elementos de los Estados FinancierosNIIF

Al llevar Contabilidad conforme a las NIIF Completas, existen diferentes
bases de medicin para determinar el monto a asignarse a los
elementos que formarn parte de los Estados Financieros.


Antes de ver las bases de medicin segn las NIIF Completas, vamos a
aprender:
2.7.1. Qu es la medicin en la Contabilidad con NIIF?
La medicin viene siendo un proceso efectuado para determinar los
importes monetarios por los cuales van a ser reconocidos los elementos
de los Estados Financieros, en otras palabras, establecer un valor a las
partidas de los Estados Financieros aplicando las bases de medicin
permitidas por las NIIF.
Bases de Medicin para los Elementos de los Estados Financieros
En el Marco Conceptual para Informes Financieros antes denominado
como el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de
Estados Financieros se establece las siguientes bases de medicin:
Costo Histrico
En el Caso de los Activos: Se reconoceran contablemente por el valor
justo pagado o entregado en el momento de su adquisicin.
En el Caso de los Pasivos: Se reconoceran contablemente valor
pactado a cancelar correspondiente al valor del producto recibido .
Costo Corriente
En el Caso de los Activos: Se reconoceran contablemente por aquel
valor a pagarse en la actualidad si se adquiriese el mismo activo.
En el Caso de los Pasivos: Se reconoceran contablemente por aquel
valor requerido para liquidar la obligacin en el momento presente.
Valor Realizable (o de liquidacin
En el Caso de los Activos: Se reconoceran contablemente por aquel
valor por el cual pueden ser intercambiados (vendidos) en el momento
presente, claro est que debe existir condiciones de independencia
mutua (es decir, una venta no forzada)
En el Caso de los Pasivos: Se reconoceran contablemente por aquel
valor sin descontar el efectivo que se espera pagar por las obligaciones
en el ciclo normal de operacin.
Valor Actual
En el Caso de los Activos: Se reconoceran contablemente al valor
presente, descontado las futuras entradas que se espera que genere la
partida.

En el Caso de los Pasivos: Se reconoceran contablemente al valor
presente, descontado las salidas netas que se espera se necesiten para
pagar las obligaciones.20
CONCLUSIONES
La informacin presentada en los estados financieros debe cumplir con
cualidades
importantes
como
la
comprensibilidad,
relevancia
confiabilidad ya que reflejan correctamente la realidad contable de todo

negocio. Finalmente, no se puede elaborar los estados financieros sin
tener en cuenta a los elementos base de todo proceso contable como lo
son activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.
Los estados financieros de acuerdo a su propsito pueden ser general y
especifico. Y los estados financieros bsicos que se utilizan en toda
empresa son: el balance general, estado de ganancias y prdidas,
estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos en
efectivo.
20 http://www.facilcontabilidad.com/bases-de-medicion-de-los-elementosde-los-estados-financieros-niif/#sthash.flditpVa.dpuf
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Aristizbal, J. (2002). Cinco Estados Financieros. Armenia: Grfica Buda
LTDA.
Caldern, J. (2008). Estados Financieros.(2a ed. ). Lima: JCM Editores.
Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Bogot: Ecoe ediciones.
Flores, J. (2008). Estados Financieros. Lima: Real Time.
Franco, P. (2004). Evaluacin de los estados financieros. Lima:

Norma Internacional de
Contabilidad
7.
Recuperado
de
http://investigacin.contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_0
4.pdf
Rueda, G. y Rueda, J. (2009). Plan Contable General Empresarial. Lima:
Edigaber.
Zeballos, E. (2007). Fundamentos de Contabilidad.(3a ed. ). Arequipa:
Juve.
www.facilcontabilidad.com/bases-de-medicion-de-los-elementos-de-losestados-financieros-niif/#sthash.flditpVa.dpuf
Estados Financieros Profesora: Margely Moreno
ANEXOS
Principales
La informacin que
brindan
Secundarios
Complementa
rios
La fecha o periodo
al que se refieren
Estados
Financieros
El grado de
informacin que
proporcionan
La regularidad de
su formulacin
La fecha a la que
se presentan sus
valores
Clasificacin de los Estados Financieros
Estticos
Dinmicos
Sintticos
Detallados
Peridicos
Espordicos
Histricos
Presupuestad
os
Indica la
situacin de lo
que se tiene y lo
que se debe
Balanc
e
Gener
al
Lista los recursos de

la empresa, sus
obligaciones con
terceros y el
patrimonio de los
accionistas
Es esttico,
muestra la
situacin del
negocio a una
fecha
determinada
Caractersticas generales de los Estados Financieros
Es obligatorio
elaborarlo al
menos al cierre
del ejercicio
contable
Informa si la
empresa gana
o no
Estado
de
Resultad
os
Es dinmico,
muestra la
situacin del
negocio en un
periodo determinado
Muestra los ingresos,

costos y gastos del
negocio para
determinar las
utilidades o prdidas
del mismo

Indica como se
modificaron los
recursos y
obligaciones de
la empresa en el
periodo
Muestra el
movimiento de
efectivo, orgenes o
fuentes del efectivo y
en qu se us y
cunto queda en
comparacin con el
saldo inicial.
Estado de
cambios
en
situacin
financiera
Es dinmico, muestra
la situacin del
negocio en un periodo
determinado
No es obligatorio
presentarlo
Indica lo que pas

en el periodo
desde la
aportacin de los
socios hasta la
final.
Muestra los cambios

en la inversin de los
propietarios durante
el periodo
Estado de
variacione
s en el
capital
contable
No es
obligatorio
presentarlo
Es dinmico,
muestra la situacin
del negocio en un
periodo
determinado

Clasificacin de los Rubros21

RESUMEN
Nuestro trabajo se fundamenta en los estados financieros que son un sistema
mediante el cual se da conocer la situacin econmica o financiera de una
empresa, teniendo como referencia la toma de decisiones internas, as como
tambin, mejorar la administracin de la empresa y llevar un mejor control de
sta. Por ello, se vuelve una herramienta muy importante en una determinada
organizacin.
Este trabajo es identificar y explicar aspectos generales y particulares de los
estados financieros. El presente trabajo es una investigacin bibliogrfica, que
se logr a travs de una serie de procesos; empezamos, seleccionando el tema
a investigar, considerando que guarde relacin con nuestra carrera profesional;
luego, hemos recopilado la informacin de diferentes fuentes como libros de la
21 Estados Financieros Profesora: Margely Moreno

biblioteca, unos docentes de la Carrera Profesional de Contabilidad, base de
datos y pginas web; posteriormente, hemos aplicado las diferentes tcnicas
de estudio como son el subrayado, resmenes, parafraseo y comentarios,
donde registramos la informacin haciendo uso de la tcnica del fichaje.
Finalmente sintetizamos la informacin en el procesador de textos Ms Word y
empleamos el programa Mind Genius para elaborar nuestros organizadores
visuales del tema investigado, estos nos servirn de mucha ayuda en la
sustentacin de nuestro trabajo.
En conclusin, los estados financieros deben satisfacer las necesidades de los
usuarios para obtener la informacin que necesitan, sta debe ser entendible
para todas aquellas personas que posean conocimientos mnimos de negocios,
con lectura de este trabajo ampliarn sus conocimientos sobre el tema.

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Bases Financieros Pgina 1

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motor de nuestras vidas.

A Dios por ser la fuente de

satisfactoriamente este trabajo.

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DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

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Reconocimiento y medicin de los elementos......................................................10

Usuarios de la informacin financiera...................................................................10

Estados Financieros de propsito general............................................................13

Estados Financieros de Propsito especial..........................................................13

Estado de Ganancias y Prdidas..........................................................................18

Estado de cambios en el patrimonio neto.............................................................19

Estado de flujo en efectivo....................................................................................21

Bases Financieros Pgina 4

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

Bases de Medicin de los Elementos de los Estados Financieros-NIIF...............22

Qu es la medicin en la Contabilidad con NIIF?.......................................22

en la investigacin se ha realizado estudios sobre los estados

financieros son los resultados que expresan los cambios ocurridos en la

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1 Caldern, J. (2008). Estados Financieros.(2a ed. ). Lima: JCM Editores.

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fundamentalmente, los siguientes objetivos:4

resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.

de los negocios, sostenido tambin por (Carvalho, 2004). 5

capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de

Asimismo, en forma general (Caldern, 2008, p.2) tiene como objetivo

3 Flores, J. (2008). Estados Financieros. Lima: Real Time.

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El Art. 4 del Reglamento de Informacin Financiera, citado nuevamente

con lo manifestado por (Rueda y Rueda, 2009).

mediante demostraciones que la acreditan y confirman.

independientemente de su forma legal.

subordinacin de condiciones particulares de una empresa.

subestimar los pasivos y los gastos.

o incompleta en relacin a su relevancia.

7 Caldern, J. (2008). Estados Financieros.(2a ed. ). Lima: JCM Editores.

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independientemente de su forma legal, teniendo como finalidad que los

directamente con la medicin de la situacin financiera son:

pasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos.

recursos que incorporan beneficios econmicos.

Los elementos relacionados directamente con la medicin y valoracin

Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos durante el

de los activos o disminucin de los pasivos.

En sntesis, los estados financieros estn conformado por tres

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Reconocimiento y medicin de los elementos

que cumpla la definicin de elemento que:

llegue a, o salga de la empresa.

Costo histrico: es el que representa el importe original obtenido en

incurrira en reponer un activo por compra o produccin

que sea convertido a un activo o liquidado un pasivo.

En base a lo anterior, decimos que las bases de medicin de los estados

Usuarios de la informacin financiera

Bases Financieros Pgina 10

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