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TEMA
AUDITORIA
CURSO
CICLO
VIII
ALUMNO
TUTOR
DEDICATORIA:
AGRADECIMIENTO:
la
Universidad
oportunidad,
por
travs
darme
de
la
esta
el
nico
medio
de
conseguir
resultados.
AUDITORA
NDICE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Introduccin
La auditora
Auditoria administrativa
El auditor
Conclusin
Bibliografa
1. INTRODUCCIN
es
importante
pues
permite
Por
tanto
se
hace
necesario
una
recuperacin crtica de
los
distintos procesos y
propsitos
que
estn
presentes
en
las organizaciones.
En nuestro caso concreto, se tratar la tcnica de la auditoria, as como
tambin se desarrollaran a lo largo de tres captulos lo concerniente a sta.
En el captulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los antecedentes
histricos de sta, algunas definiciones dadas por diferentes autores y la que
desarrolla el grupo, su finalidad y la clasificacin.
destrezas
algo
muy
importante
como
lo
es
la responsabilidad profesional.
CAPITULO I
2. LA AUDITORIA
2.1.
Antecedentes
la naturaleza es
el servicio es
prcticamente
obligatorio).
Se preanuncio en 1845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los
dominios cientficos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la
verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin
cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los
cuales el primero que conocemos data de octubre de 1939, en tanto otros
consolidaron las diversas normas en diciembre de 1939, marzo de 1941, junio
de 1942 y diciembre de 1943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector
auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro
circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia, incentivando el
aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases
se realizan.
2.2.
Definiciones
autenticidad
de
tales
demostraciones,
registros y documentos".
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de
la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"El examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su
exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen".
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la
actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los
estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.
2.3.
Objetivo
desempeo
de
proporciona anlisis,
sus
actividades.
evaluaciones,
Para
ello
la
Auditoria
recomendaciones,
les
asesora
Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe
Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su
sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se
ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo
combinacin
de
un conocimiento completo
de
los
principios
Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema
de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a
los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin
ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores
Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado
e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de
proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La
imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor
interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe
ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se
puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino
parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin
de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por
tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la
empresa, a
excepcin
de
los que
forman
parte de
la
planta
de
CAPITULO II
3. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
3.1.
Antecedentes
en
el Manual of
funcin, estructura,
eficiencia
en ciencias administrativas,
en
la
asignatura
Teora
de
la
Definiciones
administrativa funcional).
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo
(auditoria analtica).
De
control.- Destinados
orientar
los
esfuerzos
en
su
aplicacin
de
auditoria
administrativa
respaldan
tcnicamente
la
Alcance
Tamao de la empresa.
Sector de actividad.
Naturaleza de sus operaciones.
Microempresa.
Empresa pequea.
Empresa mediana.
Empresa grande.
Exportacin.
Acuerdo de Licencia.
Contratos de Administracin.
Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas.
Subsidiarias.
5.
6.
7.
8.
Educacin.
Cultura.
Salud y seguridad social.
Poltica.
- Obrero
- Campesino
- Popular
Empleo.
Alimentacin.
Derechos humanos.
Apoyo a marginados y discapacitados.
de
una
buena
organizacin,
funcionamiento
y departamentalizacin.
3. Polticas y Prcticas.
Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.
4. Reglamentos.
Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales,
estatales y federales.
5. Sistemas y Procedimientos.
CAPITULO III
4. EL AUDITOR
4.1 Definicin
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria
habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
4.2 Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie
de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
y programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una
auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y
informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de
trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,
globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que
mbitos y niveles.
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el
funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin
continua de avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar
el cambio organizacional.
nivel
tcnico,
licenciatura
postgrado
en
relaciones
sicologa, pedagoga,
estudios
equipo
auditor
debe
realizar
su
trabajo
utilizando
toda
su
profesional adquirida.
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen.
Capacitarse en forma continua.
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son:
5. CONCLUSIN
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de
una entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y
los criterios establecidos.
interno,
debido
una
mayor
delegacin
de
autoridades
6. BIBLIOGRAFA
Alvin A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un Enfoque Integral.
Editorial Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gmez Rondn. Auditoria Administrativa.