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DISTANCIA
INDICE
Portada
Introduccin
Objetivo General
Objetivos Especficos
Planteamiento del problema
Justificacin del Tema
Justificacin de la investigacin
Hiptesis
Metodologa
Construccin de Variables
Anlisis de Datos
Marco Terico
Desglose de Captulos y Subtemas
Propuestas y Recomendaciones
Conclusiones
Bibliografa recomendada
Anexos
Glosario
ndice de abreviaturas
ndice de tablas
ndice de figuras
INTRODUCCIN
En Mxico, los empresarios no tienen la cultura de pagar contribuciones o
en su caso estn renuentes al pago de stas, ya que cotidianamente no
se ve que el destino de estos recursos, sean aplicados correctamente
para el bienestar social. Y Los contribuyentes buscan siempre la manera
errnea de evadir sus obligaciones.
Dentro de las obligaciones fiscales de los contribuyentes se manifiesta la
de todo sujeto pasivo de la relacin tributaria que debe de prever el pago
de sus obligaciones fiscales; aun cuando el Cdigo Fiscal de la Federacin
ni otra ley en materia la aborden directamente, a esta accin se le conoce
como planeacin fiscal.
La planeacin fiscal ha sido menospreciada por diversas razones; resalta
la falta de un conocimiento preciso de las disposiciones fiscales; la
incertidumbre de incurrir en defraudacin fiscal; el no planear las
operaciones
que realizan las entidades econmicas; y la falta de
seguridad jurdica en nuestras leyes fiscales.
Un tema tab en nuestro pas: planeacin financiera y fiscal, hasta ahora
considerada como una serie de procedimiento orientado a la evasin
fiscal, definicin en la que estoy en total desacuerdo. (1)
Por el contrario consideramos que la planeacin debe construir algo
obligatorio en materia de administracin para las empresas de nuestro
pas. Adems esto permitir optimizar sus recursos, evitando erogaciones
innecesarias, a fin de canalizar dichos recursos para incrementar su
productividad y fortalecer su planta de empleos especialmente en la
poca de crisis econmica. (2)
Las empresas deben aplicar la Planeacin Fiscal en las operaciones o
transacciones que realicen, con el fin de optimar el pago de
contribuciones, buscando que esta se pague a los lineamientos legales
establecidos por las normas jurdicas y, en esta medida, apoyar el
crecimiento y desarrollo econmico del pas.
(1)Arnulfo Snchez Miranda (2008) Planeacin Fiscal, importancia y fundamento constitucional, Pagina.15.
(2) Javier Belmares Snchez editorial, en consultorio fiscal, nm. 138 P1.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Ante este
Investigacin:
1. Por qu es importante la planeacin fiscal en las empresas?
2. En dnde se fundamenta legalmente la planeacin fiscal?
3. Cules son los factores que intervienen para que el
contribuyente desconozca que existe una planeacin fiscal?
4. Por qu los contribuyentes desconocen sus derechos ante los
funcionarios pblicos?
5. Por qu al contribuyente se le ve como un evasor Fiscal y no
como un Planeador fiscal?
6. Por qu la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, en sus
anuncios televisivos imparte el terror fiscal?
7. Por qu los contribuyentes se resisten al cambio?
8. tiene que ver que los contribuyentes tengan alguna
licenciatura para poder manejar una estrategia fiscal?
9. Por qu las empresas enfrentan falta de liquidez al momento
de pagar los impuestos?
10.
Estara dispuesto el empresario a tomar capacitacin
para la correcta optimalizacin de sus recursos financieros
fiscales?
(3)http://www.uaeh.edu.mx/campus/icea/revista/num1_07/articulo4.htm
11
Diramos que la seleccin de las mejores alternativas jurdicofiscales es una obligacin desde el punto de vista de la
administracin.
No seleccionar las mejores alternativas constituye un error que
debera ser reclamable a quienes administran una organizacin.
Pues implica desperdicio de recursos financieros o administrativos.
Que perjudican el desarrollo del negocio de los negocios
productivos, la generacin de inversin y la generacin de empleos.
Esto implica una economa improductiva, de desperdicio lo cual es
censurable desde el punto de vista social. (6)
Lo anterior da pauta para tratar de fundamentar la legalidad de la
planeacin
fiscal,
as
como
su
importancia
aunque
desafortunadamente existe en el medio poca informacin al
respecto y esta es analizada por sus autores de manera poco
profunda refirindose por lo general al aspecto financiero y no a su
fundamento constitucional
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
En la cultura mexicana podremos encontrar diversos motivos que originan
dichos comportamientos, pero tambin tenemos que puntualizar el hecho
de que este pas es una nacin llena de desigualdades y las
12
13
(7)http://cronicasdesyriana.wordpress.com/2006/10/14/caracteristicas-culturales-del-mexicano
HIPTESIS
15
Si se logra
concientizar al empresario en modificar su forma de pensar, en
cuanto a contribuir al Fisco Federal, para mejorar la calidad de vida de los
mexicanos, esto traer como consecuencia una seguridad jurdica para su
empresa.
(12) La estrategia Fiscal mediante contratos de fideicomiso Alejandro Snchez Vega. Pag. 38
(11)http://es.wikipedia.org/wiki/Instituci%C3%B3n
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METDOLOGIA DE LA INVESTIGACIN
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ANLISIS DE DATOS
En una poblacin de 100 clientes del despacho Servicios
Especializados fiscales contables y Administrativos (SEFCA), se
determin una muestra de 11 contribuyentes, a los cuales se les Aplico
una encuesta de 11 preguntas, las cuales arrojaron los siguientes
resultados:
1. Ha escuchado hablar de la planeacin fiscal?
2. Considera que es
empresas?
1; 100%
el
60% Desconocimiento de
los derechos del
contribuyente
39% Qu las leyes
fiscales son muy
complejas y aburridas
1% Tiene Terror Fiscal
100% de los contribuyentes sienten que el SAT los ve como evasores fiscales
100%
22
23
licenciatura
en
10.
Ha enfrentado falta de liquidez al momento de pagar los
impuestos?
24
El 100% de los encuestados est dispuesto a capacitarse para poder elaborar una planeacin fiscal para su empresa.
100%
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ENFOQUE DE LA INVESTIGACIN
Lo fiscal, es tan frio, directo, y consistente, que a veces es bueno romper
paradigmas, y ver las cosas de diferente manera, por qu todo depende
con el cristal con que se mire. Los Enfoques Cuantitativo y Cualitativo,
ambos emplean procesos cuidadosos, metdicos y empricos en su
esfuerzo para generar conocimiento. Estos enfoques tienen 5 fases
similares y se relacionan entre s (Grinnell, 1997).
o Llevan a cabo la observacin y evaluacin de fenmenos
o Establecen suposiciones o ideas como consecuencia de la
observacin y evaluacin realizadas.
o Demuestran el grado en que las suposiciones o ideas tienen
fundamento
o Revisan tales suposiciones o ideas sobre la base de las pruebas o
del anlisis.
o Proponen nuevas observaciones y evaluaciones para establecer,
modificar y fundamentar las suposiciones e ideas; o incluso para
generar otras.
Enfoque Cuantitativo el cual es secuencial y probatorio. Cada etapa
precede a la siguiente y no podemos brincar o eludir pasos, El orden es
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riguroso, aunque desde luego, podemos definir alguna fase. Parte de una
idea, que va acortndose y, una vez delimitada, se derivan objetivos y
preguntas de investigacin, se revisa la literatura y se construye un
marco o una perspectiva terica. De las preguntas se establecen hiptesis
y determinan variables; se desarrolla un plan para probarlas (diseo); se
miden las variables en un determinado contexto se analizan las
mediciones obtenidas se establece una serie de conclusiones respecto a
las hiptesis. El Enfoque Cualitativo tambin se gua por reas o temas
significativos de investigacin. Sin embargo, en lugar de que la claridad
sobre las preguntas de investigacin e hiptesis preceda a la recoleccin
y el anlisis de los datos. Los estudios cualitativos pueden desarrollar
preguntas e hiptesis antes, durante o despus de la recoleccin y el
anlisis de los datos. (15) En este proyecto se podr observar que el
enfoque Cuantitativo y Cualitativo se utilizar, del cual dar como
resultado el enfoque mixto.
HERNNDEZ, S. FERNNDEZ, C. y BAPTISTA, L. Metodologa de la investigacin; Edicin, 5a;
Editorial Mc Graw Hill, Mxico. 2010, pgs. 4 7.
(15)
ALCANCE DE LA INVESTIGACIN
El presente proyecto de investigacin se apoyar en consulta de textos
(fuentes primarias) y de experiencias personales (fuentes secundarias)
As como tambin me basar en fundamentos legales (leyes fiscales)
vigentes del presente ao, y en revistas fiscales fidedignas.
Por otra parte se mencionar de donde nace la validez de la Planeacin
Fiscal, de acuerdo a nuestra Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
La presente investigacin se basar en los siguientes estudios de alcance:
Descriptivo
Correlacional
Explicativo
Esta investigacin presenta el alcance Descriptivo el cual consiste en
describir fenmenos, situaciones, contextos y eventos; es decir detallar
como son y se manifiestan. Es decir, nicamente pretenden medir o
recoger informacin de manera independiente o conjunta sobre los
conceptos o las variables a las que se refieren, esto es, su objetivo no es
indicar como se relacionan estas.
27
DISEO DE LA INVESTIGACIN
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MUESTRA
La muestra es, en esencia, un subgrupo de la poblacin. Digamos que es
un subconjunto de elementos que pretenden a ese conjunto definido en
sus caractersticas al que llamamos poblacin.
En realidad, pocas veces es posible medir a toda la poblacin, por lo que
obtenemos o seleccionamos una muestra y, desde luego, se pretende
que este subconjunto sea un reflejo fiel del conjunto de la poblacin.(19)
En este trabajo de investigacin se utilizar la muestra probabilstica,
estas tienen muchas ventajas, quiz la principal sea que puede medirse
el tamao de error en nuestras predicciones. Se dice incluso que el
principal objetivo en el diseo de una muestra probabilstica es reducir al
mnimo este error, al que se llama error estndar (kish, 1995; Kalton y
Heeringa, 2003)
Las muestras probabilsticas son esenciales en los diseos de
investigacin transeccionales, tanto descriptivos como correlacinalescausales donde se pretende haces estimaciones de variables en la
poblacin. Estas variables se miden y se analizaran con pruebas
estadsticas en una muestra, donde se presupone que esta probabilstica
y todos los elementos de la poblacin tienen la misma posibilidad de ser
elegidos.(20)
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n=
Z pqN
2
2
N E + Z pq
n = ?
z : es el tamao de confianza;
Z=1.96
p : es la variable positiva;
p = (0.5)
q : es la variable negativa;
q = (0.5)
N : es el tamao de la poblacin;
N = 100
E : es la precisin o el error.
n=
E = (0.05)
( 1.96)2 (0.5)(0.5)(100)
2
2
(100) ( 0.05 ) + ( 1.96 ) ( 0.5 ) (0.5)
30
n=
n=
(3.9200)(25)
(10)+ ( 3.9200 )(0.25)
98
10+0.9800
n=
98
10.98
n=10.98
INSTRUMENTOS DE MEDICIN
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MARCO TERICO
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(21)Estrategias financieras de los impuestos autor Arnulfo Snchez Miranda Editorial gasca pag. 14
(22)http://derecho.laguia2000.com/derecho-tributario/principios-tributarios
(23)La estrategia Fiscal mediante contratos de Fideicomiso autor Alejandro Snchez Vega Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos pag.21,22,23
Introduccin...I
Objetivo General y objetivos Especficos....
..II
Planteamiento del Problema..................
III
Justificacin del temaIV
Justificacin de la investigacin.VI
Hiptesis.VII
Metodologa de la investigacin..VIII
Enfoque de la
investigacin..IX
Alcance de la Investigacin..X
Diseo de la
Investigacin.XI
Muestra....XI
I
Cuestionario
Medicin...XIII
Marco
terico...XIV
CAPTULO 1
FUNDAMENTO LEGAL DEL DERECHO FISCAL MEXICANO
Del derecho en general....
Derecho fiscal...
Principios tributarios constitucionales....
Relacin tributaria
Concepto..
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CAPTULO 2
CONTRIBUCIONES
Definicin de contribuciones...
Clasificacin de contribuciones..
.
Impuestos y su definicin.
......
Clasificacin de los impuestos y su incidencia
econmica
Reglas Bsicas para la interpretacin y aplicacin de las
Disposiciones
fiscales
Objetivo y finalidad..
Reglas bsicas
CAPTULO 3
RESULTADO FSCAL, PERSONAS MORALES Y UTILIDAD FISCAL,
PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y
PROFESIONAL (LISR).
Prembulo
Sujeto y objeto ISR..
Resultado Fiscal o Utilidad fiscal.
Persona Moral.
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Crditos
incobrables.
Anticipos y rendimientos que se entreguen a las sociedades a sus
miembros.
.
Anticipos deducibles por
gastos...
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Previsin
social
Impuesto al valor agregado..
CAPTULO 5
ELABORACION DE UN CASO PRCTICO PARA LA PLAENACION
FISCAL
Enlazar lo aprendido en los captulos anteriores para elaborar una
planeacin fiscal..
PROPUESTAS Y RECOMENDACIONES
Con mi experiencia laboral en prestacin de servicios profesionales me he
percatado que la mayora de los contribuyentes, ven los impuestos como
los versos satnicos del SAT (Sistema de Administracin tributaria) ya
que las leyes en su redaccin son muy complejas y difciles de entender,
al mismo tiempo son tediosas, y nadie quiere saber nada de nmeros.
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Terminar con la informalidad es la mejor solucin que este pas necesita para crecer y ser competitivo
en los mercados internacionales.
Uno como Contador Pblico, tenemos que hacer que la informacin que le
damos al contribuyente sea digerible, atractiva y divertida. Pero, Cmo
lograr esto? Es una pregunta difcil de responder.
El contribuyente es como un nio el cual hay que ensearlo, a ser
ordenado, a saber administrar una empresa, optimizar sus recursos
materiales, humanos y monetarios.
En este proyecto de tesis, propongo que se hagan cursos de capacitacin
exclusivo para contribuyentes de diferentes niveles de acuerdo al
rgimen de cada uno, en donde se le ensee a conocer que es decible y
las ventajas que maneja su rgimen as como tambin inculcar la cultura
de pagar impuestos.
El pagar impuestos es una cura en salud y de esta manera demostrar
que el contribuir de manera equitativa y proporcional al fisco, dar un
mejor manejo en sus finanzas, su empresa ser competitiva y dar una
calidad de vida a sus trabajadores y al mismo tiempo ellos protegern su
patrimonio.
Llevar una planeacin fiscal no es difcil, solo es la manera correcta de
trazar una estrategia para la toma de decisiones.
La recomendacin para el contribuyente es que se acerque a su contador,
y que los honorarios que se le paguen a l, no lo vea como un gasto, si no
como una inversin.
Con las reformas fiscales que han surgido ltimamente, nos damos
cuenta que Mxico necesita ampliar su padrn de contribuyentes, y que
no siempre paguen los mismos. Terminar con la informalidad es la mejor
solucin que este pas necesita para crecer y ser competitivo en los
mercados internacionales.
CONCLUSIONES
De acuerdo al anlisis efectuado nos podemos percatar que la validez de
la Planeacin fiscal est fundada y motivada en el Derecho Constitucional
Mexicano, esto constituye una regla fundamental la cual han de ser
creadas, todas las dems normas del sistema, entre otras el Derecho
Fiscal.
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ANEXOS
CUESTIONARIOS DE MEDICIN
A continuacin se detallaran algunas preguntas que nos servirn para
medir el conocimiento sobre la Planeacin fiscal, y esto nos aportar a
nuestro proyecto de tesis un mejor panorama para la elaboracin de una
tesis profesional en la especialidad de Contribuciones Fiscales.
Este cuestionario se har con preguntas cerradas que contienen
categoras u opciones de respuesta que han sido previamente
delimitadas. Es decir, se presentan las posibilidades de respuesta a los
participantes, quienes deben acotarse a stas. Pueden ser dicotmicas
(dos o tres posibilidades de respuesta). (Sampieri 2008).
Quisiramos pedir su ayuda para que conteste algunas preguntas que no
llevarn mucho tiempo. Sus respuestas sern confidenciales y annimas.
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No
No s
No
No se
No
el
No
Planeador fiscal
No
No se
No
No se
licenciatura
No se
10. Ha enfrentado
impuestos?
S
No se
en
No
No se
GLOSARIO DE CITAS
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INDICE DE ABREVIATURAS
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