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1
Para el siguientes caso:
Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el ao actual.
QUICK PIX LTD. Es un pequeo taller de revelado de fotografa, ubicado en un centro comercial
suburbano de mucho movimiento.
Las fotografas se revelan en una hora, en el mismo local, usando el equipo computarizado ms reciente, que
puede ser operado por un tcnico.
El negocio creci muy aprisa durante los dos primeros aos de operacin y los planes del propietario
incluye rpida expansin a otros sitios.
En cada uno de los dos ltimos aos, el auditor identific e inform de varias deficiencias de control
relacionadas con una segregacin inadecuadas de funciones incompatibles.
Al empezar el trabajo de campo para la auditora del ao en curso descubre lo siguiente:
-
No se ha intentado corregir las deficiencias de control interno; el propietario explica que QUICK PIX
todava es demasiado pequeo para que se justifique la contratacin de personal contable.
El volumen de ventas se ha estancado en forma consecutiva en los ltimos meses. Los banqueros de
QUCKI PIX estn preocupados, pues el propietario pronostic un crecimiento del 25% en el ao en
curso.
El propietario tomaba parte activamente en todos los aspectos del negocio hasta hace poco, cuando se
contrat un gerente de tienda. El gerente es responsable de la operacin de un da a otro del taller,
incluyendo el depsito bancario diario.
El propietario le dice a usted: Me di cuenta de que la nica forma de continuar creciendo era empezar a
expandirse. Acabo de firmar contratos de arriendos de dos locales ideales y voy a tener una reunin con
el banco en un par de semanas para arreglar el financiamiento de arranque para el equipo y mejoras en
los locales arrendados para los nuevos talleres.
AUDC-VRV 1
CASOS 2.1
Para el siguientes caso:
Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el ao actual.
FOREST FABRICATING INC. Fabrica una mquina computarizada, nica en su gnero, para cortar
rboles, que combina varios pasos de proceso de tala en un proceso automatizado eficiente. Esto tiene un
considerable valor comercial para las compaas madereras. En el primer ao de operacin FOREST
FABRICATING ha producido y ha vendido ocho mquinas, incluyendo los prototipos originales. Cada
mquina se vende en aproximadamente $60,000 y tiene garanta de dos aos. El margen de utilidad bruta es
inusualmente alto (alrededor de 40 por ciento) debido a que los principales fabricantes de equipo hasta ahora
no han podido ofrecer un producto comparable.
En inventor de la mquina es un accionista significativo de FOREST FABRICATING, pero ya no est
activamente en el negocio.
El recibe una regala sobre la mquina vendida, pero la compaa difiere el pago de sus regalas de modo que
no tenga que pagar impuestos sobre ellas.
Al iniciar el trabajo de campo para la auditora del ao en curso, usted descubre lo siguiente:
- Los directores ha abierto negociaciones con un consorcio de inversionistas privados. El consorcio,
asociado con el inventor, proyecta adquirir un inters de control en la compaa, proporcionar financiamiento
para una expansin importante y, finalmente, hacer pblica la compaa.
DESARROLLO
AUDC-VRV 2
CASOS 2-1
Para el siguientes caso:
Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el ao actual.
Casi la mitad del personal de la alta gerencia financiera fue transferido recientemente a una entidad
recin adquirida. La nueva adquisicin tena una funcin gerencial financiera dbil. La gerencia de
EARHCO deseaba formar un equipo fuerte para sacar la nueva subsidiaria con el pie derecho; as que
se escogieron cuidadosamente los gerentes financieros de OILCO y otras operaciones para amar el
equipo. Los gerentes de OLICO fueron substituidos por personal de otra subsidiaria de operacin.
DESARROLLO
AUDC-VRV 3
CASOS 2-1
Para cada una de las cuatro siguientes situaciones
Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el ao actual.
NEW PAREN Es una compaa controladora diversificada, de propiedad privada. Basados en un contacto
corriente con el cliente, estamos enterados de que NEW PARENT Proyecta adquirir la TARGET
COMPANY poco tiempo despus del fin del ao en curso.
El mes prximo van a reunirse especialistas de nuestra firma con la gerencia de NEW PARENT para tratar
de los servicios relacionados que podemos ofrecer. A TARGET le hace la auditora otra firma importante.
Al iniciar su trabajo de campo para la auditora del ao en curso, usted descubre lo siguiente:
-
TARGET es siete veces mayor que NEW PARENT y, despus de la adquisicin, la estructura gerencial
y el consejo directivo de NEW PARENT ser dominado por personal de TARGET.
DESARROLLO
AUDC-VRV 4
DE 2.2
EJERCICIO 2.2
Para cada una de las siguientes situaciones, decida si una carta de contratacin nueva o actualizada
1.- Se requiere
2.- Es conveniente
2.-CRASH COMPANY y BURN COMPANY Son, las dos, clientes activos de nuestra oficina del centro. El
socio a cargo en ambos trabajos es P. Candide. CRASH y BURN han formado recientemente una nueva.
Compaa para administrar la inversin de su supervit en efectivo: COWBOY HIGH-YIELD
INVESTMENTS. Las acciones de COWBOY sern propiedad, por partes iguales, de CRASH y BURN y su
consejo administrativo se sacar igualmente de los consejos de CRASH y BURN
El acta de la ltima sesin del consejo de CRASH COMPANY incluye una resolucin a efecto de que los
auditores de COWBOY debern ser DRT. Una resolucin identificada fue aprobada en la sesin del consejo
de BURN COMPANY. Se enviaron por correo copias de ambas resoluciones a la seora Candide
DESARROLLO
3.-STABLE LTD. Es un cliente activo. En la ltima asamblea general de accionistas, el consejo directivo
fue reelegido slo despus de una acalorada discusin. Los nuevos directores fueron elegidos con el encargo
de reorganicen la alta gerencia, qutenle la gordura a la gerencia intermedia y dispongan de todos los activos
que no tengan utilizacin. Hasta ahora, 10 por ciento de los altos ejecutivos de STABLE y 20 ciento de sus
gerentes intermedios han sido liquidados y no repuestos.
DESARROLLO
AUDC-VRV 5
DE 3.1
EJERCICO 3.1
Lea lo siguiente, que resume nuestra compresin de dos de los negocios de nuestros clientes. Para cada
cliente, decida qu informacin adicional (en su caso) deseara usted obtener.
50 por ciento
40 por ciento
Otros empleados,
10 por ciento
4.-Los propietarios principales se ocupan activamente de las operaciones diarias. Adems de ellos, la
compaa emplea un contralor que supervisa un personal contable de tres empleados y cinco capataces de
sitio, que supervisan las cuadrillas de construccin. Una cuadrilla de construccin puede comprender de 10 a
30 gentes en cualquier punto del tiempo.
5.-Adems del dictamen de auditora el cliente tambin requiere del auditor un certificado de cumplimiento
con los contratos de deuda para le banco. Este se necesita dentro de los meses anteriores al fin de ao.
6.-La gerencia espera que aumenten los ingresos cuando menos en 20 por ciento durante 2009. La fuerte
economa est creando una gran demanda de nuevo espacio de oficina
7.-El financiamiento para hacer frente a la expansin planeada est disponible con el banco de la compaa
DESARROLLO
AUDC-VRV 6
DE 3.1
EJERCICO 3.1
Lea lo siguiente, que resume nuestra compresin de dos de los negocios de nuestros clientes. Para cada
cliente, decida qu informacin adicional (en su caso) deseara usted obtener.
AUDC-VRV 7
DE 3.3
EJERCICO 3.3
En seguida se dan importes seleccionados de estado financiero para el ao en curso (no auditados) y aos
anteriores, para DIGIMAX, un fabricante de impulsores de disco para computadoras personales. Tambin se
anotan en seguida los comentarios del contralor.
Basndose en sus procedimientos analticos preliminares, qu posibles indicaciones de riesgo especfico
puede usted identificar?
(en $ 000s)
VENTAS
32,124
29,777
COSTO VENTAS
29,630
27,004
UTILIDAD BRUTA
2,494
2,773
POR PAGAR
4,955
4,874
POR COBRAR
7,098
7,204
INVENTARIOS
6,214
6,881
11,154
10,823
La presin competitiva mantuvo estacionarios los precios de venta; el aumento en las ventas refleja un
crecimiento en el nmero de unidades vendidas. El impulsor ZX222, introducido en diciembre de 2008, se
est vendiendo extremadamente bien.
La presin competitiva tambin mantuvo abajo el costo de los componentes, y los aumentos de salarios
fueron compensados con una reduccin en el nmero de empleados de fbrica
La disminucin en utilidad bruta refleja la venta de octubre, al costo, de componentes por el valor de $ 3
millones para el impulsor ZA12. El ZA12 ha sido reemplazado por el ZX22
DESARROLLO
AUDC-VRV 8
DE 3.4
EJERCICIO 3.4
Para cada una de las siguientes situaciones, determine:
1.-La cantidad base apropiada para la importancia relativa planeada
2.-El porcentaje apropiado para aplicarlo a la cantidad base
FAMILYCO Es una compaa pequea, en propiedad cerrada. En aos recientes, la mayor parte de las
utilidades se han distribuido como bono y dividendos. En 2007, la utilidad antes de impuesto fue de
aproximadamente $98,000. En 2008 la utilidad antes de impuestos fue de aproximadamente $108.000
En el 2009, la utilidad antes de impuesto est proyectada para ser alrededor de $9,000. Principalmente, esto
refleja un aumento en el gasto de intereses. La compaa ha abierto una nueva planta, financiada en gran
medida con deuda a largo plazo.
Las ventas brutas han permanecido relativamente constantes durante los aos recientes, con un aumento en el
ao en curso que refleja las operaciones de la nueva planta:
VENTAS
2007
$1,089,000
2008
1,045,000
2009
1,242,000
Los activos totales de FAMILYCO (2009) son de aproximadamente $ 5 millones. Los activos netos (2009)
son $ 1,65 millones.
DESARROLLO
AUDC-VRV 9
DE 3.4
EJERCICIO 3.4
Para cada una de las siguientes situaciones, determine:
1.-La cantidad base apropiada para la importancia relativa planeada
2.-El porcentaje apropiado para aplicarlo a la cantidad base
SMITH SPAS, INC. Es una compaa de suscripcin pblica. Sus acciones se negocian en una bolsa
regional. Sus resultados son:
($000s)
2009
(esperado)
2008
2007
Ventas
54,200
53,921
49,493
Utilidad bruta
14,500
17,178
15,022
Gastos
8,000
8,205
6,883
6,500
8,973
8,139
Impuestos
2,200
3,201
3,099
825
432
388
98,000
97,635
96,040
($)
Ganancias por accin
1.30
1.82
1.65
0.55
0.55
0.45
Capital de trabajo
Activo totales
DESARROLLO
AUDC-VRV 10
DE 4.2
EJERCICO 4.2
Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve informacin de antecedentes, y lo dirige a
identificar riesgos especficos as los hubiere relacionados con una cuenta especificada.
El ejercicio tambin incluye una lista de comprobacin de factores que hay que tomar en cuenta al buscar
identificar riesgos especficos. (Revisar material lectura)
AUDC-VRV 11
DE 4.2
EJERCICO 4.2
Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve informacin de antecedentes, y lo dirige a
identificar riesgos especficos as los hubiere relacionados con una cuenta especificada.
El ejercicio tambin incluye una lista de comprobacin de factores que hay que tomar en cuenta al buscar
identificar riesgos especficos. (Revisar material lectura)
TRYMARINE LIMITED
Cuenta : Ingresos de ventas
Importancia relativa: $ 80,000
TRYMARINE Es una compaa perteneciente a una familia y operada por ella, que han sido cliente de la
firma desde su constitucin en 1981. La compaa fabrica equipo para esquiar en la nieve y para acampar,
as que tiene una escala de productos para todas las estaciones. Los productos se venden a prximamente 25
grandes cadenas de detallistas. La mayor parte se embarca directamente de la fbrica a los expendios
detallistas, pero los pedidos fuera de estacin se surten embarcando desde una bodega remota.
Las ventas del ao pasado fueron de aproximadamente $ 20 millones. Se espera que las ventas de este ao
aumentarn en al rededor 10 por ciento, debido a la exitosa introduccin de nuevas lneas. Sin embargo,
nuestros procedimientos analticos preliminares indican que as ventas han permanecido cerca del nivel de los
20 millones. El gerente de ventas atribuye esto a hecho de que los detallistas se han vuelto ms agresivos en
sus intentos de controlar los niveles de inventario. Efectivamente, estn usando a TRYMARINE como
bodega, pidiendo el producto slo cuando lo necesitan. Como prueba de esta tendencia, el valor promedio en
dlares de un pedido ha cado de $ 10,000 a alrededor de $6,000; en tanto que el nmero de pedidos ha
aumentado proporcionalmente.
Nosotros no identificamos factores relevantes al evaluar el riesgo del trabajo. La auditoria del ao pasado
revel una cifra errnea en ventas, de la bodega remota. Estas ventas fueron procesadas en la bodega, donde
hubo varios casos de fijacin equivocada de precios. Aparentemente, el personal de contabilidad de la
bodega corri pedidos de clientes contra archivos de precios anticuados. Este ao, nos informa el contador
que el problema se ha atendido. Las ventas de bodega se procesan ahora por el mismo sistema que las ventas
de fbrica y las copias se renen en lotes para su entrada en el sistema principal de ventas.
Tambin se descubri el ao pasado que uno de los hermanos que manejan la compaa, regal demasiadas
muestras a sus amigos. Las cantidades no eran importantes, pero el incidente gener desconfianza entre la
gerencia
DESARROLLO
AUDC-VRV 12
DE 4.2
EJERCICO 4.2
Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve informacin de antecedentes, y lo dirige a
identificar riesgos especficos as los hubiere relacionados con una cuenta especificada.
El ejercicio tambin incluye una lista de comprobacin de factores que hay que tomar en cuenta al buscar
identificar riesgos especficos. (Revisar material lectura)
Nuestro procedimiento analtico preliminares incluyendo un examen de las cuentas mensuales de la gerencia
de COMPORT. Como se supona, los inventarios y las cuentas por pagar aumentaron significativamente al
principio del tercer trimestre; luego declinaron en formas constantes. En el ltimo mes del ao, los
inventarios aumentaron de nuevo (de $1.8 millones a $2.1 millones) en tanto que las cuentas por pagar
continuaron estables a $1.6 millones. El gerente de la planta estima que tiene una explicacin cuando menos
para una parte del aumento inesperado del inventario: CONFORT adquiri un fuerte embarque de barniz y
laca a precio de barata. El trato fue arreglado por el cuado del funcionario Ejecutivo en jefe, quien tiene
excelentes contactos en el comercio
DESARROLLO
AUDC-VRV 13
DE 4.2
EJERCICO 4.2
Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve informacin de antecedentes, y lo dirige a
identificar riesgos especficos as los hubiere relacionados con una cuenta especificada.
El ejercicio tambin incluye una lista de comprobacin de factores que hay que tomar en cuenta al buscar
identificar riesgos especficos. (Revisar material lectura)
GRAPHIC DERALL
Cuenta: Inventario
Importancia relativa: $250,000
GRAPHIC fabrica subconjuntos usados en computadoras personales y monitores. Para un subconjunto
tpico, la estructura de costo es como sigue:
Costo de los componentes:
Mano de obra y gastos generales directos
Contribucin directa
Precio de venta
55 por ciento
25 por ciento
20 por ciento
100 por ciento
$ 2,450,000
890,000
2,970,000
Esto es comparable con el ao anterior y con muestra expectativa, basada en los niveles de ventas, compras y
cuentas por pagar a fin de ao.
Alrededor de la mitad de la produccin de GRAPHIC es de subconjuntos hechos a la medida, producidos
de acuerdo con las especificaciones especiales de los cinco clientes mayores de la compaa; la otra mitad es
de componentes genricos que se fabrican para existencias y se venden en un gran nmero de compaas
que producen CPs de bajo costo.
Histricamente, GRAPHIC ha importado alrededor del 5 por ciento de sus componentes. En aos anteriores
hemos detectado errores en los precios de artculos de inventario comprados en monedas extranjeras; pero
esos errores nunca se han acercado a la importancia relativa.
En nuestra evaluacin de riesgo del trabajo, observamos que GRAPHIC opera en un mercado voltil, donde
la competencia se basa en la rpida respuesta a los sucesos tecnolgicos.
DESARROLLO
AUDC-VRV 14