UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURIA
MARACAY VENEZUELA

EXPEDIENTE DE IMPUESTO MUNICIPALES

JOSEPH HINDOYAN

JESICA PEREZ

SAN JOAQUN DE TURMERO, ENERO DEL 2015

EXPEDIENTE SOBRE IMPUESTOS MUNICIPALES DE LA

EMPRESA CURTICIN BREXIANA C.A.
UBICADA EN CAGUA ESTADO ARAGUA VENEZUELA
R.I.F. J-07505007-0

DIRECCIN
Cagua sector carretera nacional zona industrial Campo Alegre.
MISIN DE CURTICIN BREXIANA C.A.
Satisfacer las necesidades de sus clientes, curtir y procesar las pieles bajo
los principios de calidad, innovacin y productividad a travs de un excelente
equipo de trabajo con alta motivacin al logro, cumpliendo con el ordenamiento
jurdico legal de la sociedad en que acta y retribuyendo una rentabilidad
adecuada a sus accionistas.
OBJETIVOS GENERALES DE LA EMPRESA
a) Procesar las pieles mediante las tcnicas del curtido.
b) Satisfacer las exigencias de cantidad y calidad del mercado dentro
de Municipio Sucre.
c) Mejorar continuamente la organizacin y los procesos, manteniendo
un equipo humano capacitado y motivado.
d) Crecer armnicamente dentro de la comunidad y el medio ambiente.
Aqu puedes colocar la que dice q tipo de actividad es (es la que tiene los
cuadritos de industria comercio o servicio)

INGRESOS BRUTOS DENTRO DEL MUNICIPIO

VENTAS:
100% dentro del Municipio SUCRE
El contribuyente tiene un total de ventas tomando en cuenta el ltimo
ejercicio econmico del ao 2011 de Bs. 204.605,62. Teniendo una venta
promedio mensual de Bs. 17.050 Bs.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos municipales son tributos que se pagan a los gobiernos
municipales, por activos que una persona (natural o jurdica) posea.
Estos tributos se gravan en funcin al valor del bien y se cancelan una vez
ao, despus que la gestin ha vencido, es decir, los impuestos del ao 2013 se
pagan durante el 2014.

LICENCIA DE ACTIVIDAD ECONMICA

El impuesto sobre actividades econmicas, de industria, comercio, servicios
o de ndole (Patente de industria y comercio), es un permiso necesario e
imprescindible para dar inicio a cualquier actividad comercial en un local fijo. Dicho
permiso es otorgado por el municipio del lugar donde se establecer el negocio.
As lo establece el Artculo 208 de La LOPPM
Las licencias son especficas para una actividad dependiendo el tipo de
actividad ya sea comercial, industrial, o de servicio, una vez obtenida la licencia
deber ser renovada anualmente. Artculo 209 de La LOPPM
La solicitud o licencia de actividades econmicas no autoriza al interesado a
iniciar actividad ni exime al infractor de las sanciones.
Hecho imponible:
El hecho imponible sobre licencia de actividades econmicas, de industria y
comercio, es el ejercicio econmico, en o desde la jurisdiccin del municipio de
una o varias actividades comerciales, industriales, financieras, econmicas, o de

ndole similar, de servicios de carcter comercial u otras contempladas en el

clasificador de actividades econmicas. Artculo 207 de la LOPPM
Base Imponible:
La base imponible de dicho impuesto que se considerara, ser el
equivalente al monto de los ingresos brutos originados en el ejercicio de las
actividades industriales, comerciales o econmicas de ndole similar, que sean
ejercidas en jurisdiccin del municipio. . Artculo 210 de la LOPPM.
Sujeto Activo:
Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por estar investido de la
potestad tributaria para crear y percibir este tributo.
Sujeto Pasivo:
Todas aquellas personas naturales y jurdicas que en cualquiera de sus
formas legales, ejerzan la actividad econmica, de cualquier naturaleza que esta
directa o indirectamente relacionada ya sea comercial o industrial dentro de la
jurisdiccin territorial del municipio.
Alcuotas:
Se establecer segn la ordenanza de cada municipio dentro de un
tabulador especifico que podr ir desde 1% al 20% ms un mximo de 40 U.T
dependiendo de su actividad comercial.

TIPOS DE ACTIVIDAD ECONMICA

1. Licencia de Actividad Econmica Local:
Se refiere a las empresas que tienen domicilio dentro del municipio y su
zonificacin lo acredite a ejercer la actividad que realiza.
Declaracin de Ingresos Brutos:
Es

la

declaracin

que

el

contribuyente

debe

presentar

ante

la

administracin tributaria municipal, a los fines de informar a la misma, a cerca de

sus ingresos totales por concepto de explotacin de una actividad comercial de
produccin o servicio.
En esta vas a colocar la que dice declaracin de ingresos brutos puedes dejar esta
como anexo no se

Requisitos para solicitar licencia de actividades econmicas local:

Carta dirigida al superintendente solicitando la Licencia de Actividades

Econmicas con la codificacin acorde a la actividad a ejercer segn el
clasificador de actividades econmicas (Ordenanza sobre Actividades
Econmicas del Municipio Sucre, Cagua Estado Aragua)

Uso conforme solicitar en a oficina de planeamiento urbano en la Alcalda

del Municipio Sucre (recaudos)

Registro Mercantil domicilio Cagua (con ltima carta de asamblea)

Registro de Informacin Fiscal (RIF)

Solvencia Municipal vigente del inmueble

Contrato de Arrendamiento o documento de propiedad

Croquis de ubicacin

Propaganda Comercia Solvente

Fotocopia de las (02) primeras facturas

Fotocopio de la cedula de identidad el propietario

Autorizacin firmada por el presidente dl fondo de comercio, en caso de

que el tramite sea realizado por gestora

Planilla de solicitud de licencia local (Bsf. 31,75) solicitar recibo de pago

ante Div. De tributos internos y asesora legal, costo de la licencia local
(12UT) (Bsf. 1.524,00) retirar recibo de pago por la div. De tributos internos

En caso de poseer un permiso provisional con anterioridad a la solicitud de

licencia, anexar copia del mismo.

Permiso de Bomberos vigente.

Aqu puedes colocar el cuadro de la planilla de desglose

PLANILLA DE DESGLOSE PARA REALIZACION DEL PAGO
DECLARACION FISCAL AO 2013
+ ESTIMADO DECLARCION AO 2014
- DESCUENTO PRONTO PAGO
+ DETERMINACIONES Y SOLVENCIAS
+ TRAMITACION DE LICENCIA
+ ASEO URBANO ACTUAL

TOTAL PLANILLA

2. Licencia de Actividad Econmica Transente:

Se refiere a las empresas que no tienen domicilio dentro del municipio y requieren
un permiso para realizar o ejercer la actividad dentro de esa jurisdiccin.
Requisitos para solicitar Licencia de Actividades Econmicas Transente

Carta de Solicitud

Registro Mercantil

Registro de Informacin Fiscal (RIF)

Solvencia Municipal vigente del municipio en el cual se encentra inscrito

Declaracin dirigida al superintendente donde se exprese que no posee

contrato

con

este

municipio,

ni

efectuando

trabajos

particulares

residenciados en el municipio, de tenerlos anexar copia del contrato

Correspondencia dirigida al municipio ofreciendo los servicios que brinda la

empresa

Estampilla de 0,02 UT original y copia

Planilla de solicitud de licencia y pago de la misma por 22,50 Bsf

Recaudos en carpeta marrn oficio

Alcuotas:
Se establecer segn la ordenanza de cada municipio dentro de un
tabulador especifico que podr ir desde 15% al 20% ms un mximo de 40 U.T
dependiendo de su actividad comercial.
Tramite de uso conforme

Es la autorizacin que otorga el municipio al contribuyente, en donde se le

indica, si la actividad econmica que desea desarrollar en un establecimiento
especifico, se adecua a la zonificacin que establezca la ordenanza existente para
tal fin, debe ser solicitado ante la direccin de hacienda municipal de acuerdo al
municipio donde se encuentre ubicado el establecimiento del contribuyente.
Entre los requisitos ms comunes para la solicitud del uso conforme se
encuentra:

Carta de solicitud del interesado haciendo mencin expresa de la razn

social, objeto a explotar (actividad a desarrollar), direccin en original y
copia.

Copia de la cdula de identidad del solicitante. En caso de ser persona

jurdica se deber consignar copia del RIF.

En caso de que el solicitante sea una persona natural deber consignar

firma personal registrada o declaracin jurada.

En caso que el solicitante sea una persona jurdica, deber consignar copia
legible del acta constitutiva, y su ltima modificacin registrada en caso de
que haya cambio en junta directiva, representante legal y/o el objeto).

Croquis de ubicacin del inmueble, claro y legible indicando puntos de

referencia.

Copia legible del documento de propiedad registrado de la parcela de

terreno o local donde se pretende desarrollar la actividad. en su efecto,
copia del contrato de arrendamiento autenticado.

Copia de la solvencia inmobiliaria vigente de la parcela de terreno o local

donde se pretende desarrollar la actividad y de aseo inmobiliario (o persona
jurdica).

Inmuebles Urbanos.

Requisitos para emitir estados de cuenta de impuestos sobre inmuebles

urbanos:

- Copia de la cdula catastral vigente.

- Copia del documento de propiedad.
- Copia de ltimo pago en caso de tenerlo.

Requisitos Para Solicitar Cedula Catastral

1 Autorizacin a nombre del Representantes de la Cmara de Industriales

para realizar los Trmites de la Ficha Catastral (Esta debe ser firmada por
el Representante Legal de la Empresa).
2 Copia de la Cdula de Identidad del Representante Legal de Empresa.
3 Copia del R.I.F.
4 Copia del Documento de Propiedad del Inmueble Registrado (Legible).
5 Copia del Acta Constituida donde la Empresa le da poder al Representante
Legal.
6 Copia de Cdula Catastral anterior (Si la posee).
7 Bs. 7.760,00 por cada Cdula Catastral que se Inscriba que equivale al 0.4
de la U.T. a Bs. 19.400,00.
8 Copia del Croquis de ubicacin del Inmueble (A mano alzada).
9 Plano actualizado de las instalaciones civiles: Debe estar acotado,
especificar el tipo de estructura segn la Ordenanza de Inmuebles Urbanos,
debe poseer una leyenda, tiene que ser firmada por un Ingeniero o un
Arquitecto que se encuentre solvente y anexarle copia de la Solvencia y al
plano colocarle el sello de la empresa.

Como se calcula:

La base imponible para el clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija
segn el valor del terreno y el valor de lo edificado, construido e instalado.
Establecindose as una base imponible constituida por la suma de estos valores,
es decir, no se gravan por separado el terreno y la construccin, aplicando la
alcuota impositiva que dar el monto del tributo a pagar.

Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la

Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la valuacin fiscal y esta
suele ajustarse mediante los coeficientes de actualizacin que se fijan en forma
peridica.

Para obtener dicho valor fiscal, se tomar como referencia un monto equivalente
al ochenta por ciento del valor promedio de mercado, segn el sector en que estn
ubicados los inmuebles, calculado en Unidades Tributarias.

El valor promedio de mercado ser el fijado en la Planta de Valores que forma

parte integrante de la Ordenanza y ser actualizada cada dos aos, que resulta de
una muestra representativa de operaciones de compra-venta, registradas en el
perodo de un ao en las correspondientes Oficinas Subalternas
de Registro Pblico.

La base de clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, est limitada al valor
real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario
del bien, ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o
acatando pautas tributarias nacionales.

Ordenanza
Artculo 6.- El Impuesto se calcular de acuerdo al Valor del Terreno ms el de las
Construcciones o Edificaciones segn la siguiente Escala:

LETRA "A" Por la Fraccin comprendida entre Cero (0) a Seis

Cientos Mil Bolvares (Bs. 600.000,00), el Tres por Mil 3/1.000.

LETRA "B Por la Fraccin comprendida entre Seiscientos Mil Uno (Bs.
600.001,00), a un Milln Doscientos Mil Bolvares (Bs.
1.200.000,00) el cuatro por Mil 4/1.000.

LETRA "C" Por la Fraccin comprendida entre un Mil Doscientos

(Bs. 1.200.000,00) a Dos Millones Bolvares (Bs.
2.000.000,00) en el cinco por mil 5/1000.

LETRA "D" Por la fraccin Superior a Dos Millones de Bolvares

(Bs. 2.000.000,00) en adelante el Seis por Mil 6/1000.

Artculo 7.- Los Terrenos comprendidos en la parte no Urbanizada o de futura

expansin tributaran el Dos por Mil 2/1000, sobre el Monto de su valor.

Artculo 8.- Los Terrenos comprendidos en la parte Urbana con todos sus
servicios, tributaran el ocho por Mil 8/1000 anual sobre el monto de su valor.

Artculo 9.- El impuesto se aplicar de acuerdo al artculo 6, previo avalo de la

Direccin de Catastro Municipal.

Artculo 10.- En caso de una edificacin con rgimen de Propiedad

Horizontal cada propietario tendr una cuenta independiente en el registro de
contribuyentes, que corresponder a su unidad inmobiliaria.

IMPUESTO SOBRE VEHCULOS

Vehculo.

Requisitos para emitir estados de cuenta del impuesto sobre vehculos:

- Copia del certificado de Registro (ttulo de propiedad)

- Copia del ltimo pago, en caso de tenerlo.

Requisitos para el pago del impuesto sobre vehculos

o Fotocopia del Ttulo de Propiedad.

Fotocopia del Carnet de Circulacin.

Fotocopia del ltimo Recibo Cancelado.
(Solo uno de cualquiera de estos tres documentos).
Nota: Cuando el vehculo es nuevo se debe presentar el Certificado
de Origen.
o Si pag en otro municipio el ao anterior, debe presentar el original
del recibo de pago.
o
o
o
o

Como se calcula:

Para cuantificar la base imponible y hacer la liquidacin anual, se tendrn en

cuenta los siguientes elementos:

1. El peso del vehculo en toneladas

2. El nmero de ejes
3. Modelo ao
4. Uso del Vehculo.

Ordenanza

Tarifas De Impuestos De Vehculos

Tipo De Vehculo Alcuota

En U.T.

MOTOCICLETAS, MOTONETAS Y SIMILARES

Motocicletas, Motonetas y Similares de Uso Particular

0,35

Motocicletas, Motonetas y Similares de Trabajo

0,50

AUTOMOVILES DE USO PARTICULAR

Hasta 1000Kgs. De acuerdo con el ao de fabricacin

Vehculos de 0 a 4 aos de fabricacin

1,26

Vehculos de 5 a 10 aos de fabricacin

1,01

Vehculos de 11 a 15 aos de fabricacin

0,76

Vehculos de 15 aos de fabricacin en adelante

0,50

Desde 1001 Kgs. hasta 2000Kgs. De acuerdo con el ao de fabricacin

Vehculos de 0 a 4 aos de fabricacin

1,68

Vehculos de 5 a 10 aos de fabricacin

1,34

Vehculos de 11 a 15 aos de fabricacin

1,01

Vehculos de 15 aos de fabricacin en adelante

0,67

Desde 2001 Kgs. En adelante, de acuerdo con el ao de fabricacin

Vehculos de 0 a 4 aos de fabricacin

2,10

Vehculos de 5 a 10 aos de fabricacin

1,68

Vehculos de 11 a 15 aos de fabricacin

1,26

Vehculos de 15 aos de fabricacin en adelante

0,84

CAMIONETAS DE CARGA CERRADAS O ABIERTAS

Hasta 1000Kgs. De acuerdo con el ao de fabricacin

Vehculos de 0 a 4 aos de fabricacin

2,21

Vehculos de 5 a 10 aos de fabricacin

1,76

Vehculos de 11 a 15 aos de fabricacin

1,32

Vehculos de 15 aos de fabricacin en adelante

0,88

Desde 1001 Kgs. hasta 2000Kgs. De acuerdo con el ao de fabricacin

Vehculos de 0 a 4 aos de fabricacin

2,42

Vehculos de 5 a 10 aos de fabricacin

1,93

Vehculos de 11 a 15 aos de fabricacin

1,45

Vehculos de 15 aos de fabricacin en adelante

0,97

Desde 2001 Kgs. en adelante, de acuerdo con el ao de fabricacin

Vehculos de 0 a 4 aos de fabricacin

2,84

Vehculos de 5 a 10 aos de fabricacin

2,27

Vehculos de 11 a 15 aos de fabricacin

1,70

Vehculos de 15 aos de fabricacin en adelante

1,13

VEHCULOS DE CARGA, GANDOLAS, REMOLQUES Y SIMILARES

Hasta 8000Kg de Capacidad

3,68

Desde 8001Kg de capacidad hasta 15000Kg.

3,99

Desde 15001Kg de capacidad en adelante.

6,06

TAXIS Y LIBRES

Hasta 1000Kgs. De acuerdo con el ao de fabricacin

Vehculos de 0 a 4 aos de fabricacin

1,51

Vehculos de 5 a 10 aos de fabricacin

1,21

IMPUESTOS SOBRE ESPECTCULOS PBLICOS Y DIVERSIONES

El impuesto sobre espectculos pblicos grava la adquisicin de cualquier
boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un
espectculo en sitio pblico o en sala abierta al pblico.
La direccin de hacienda municipal se encuentra obligada a crear un
expediente a todas aquellas personas naturales y/o jurdicas que soliciten la
autorizacin para llevar a cabo una actividad de espectculo pblico.
Alcuotas:
Se establecer segn la ordenanza de cada municipio dentro de un
tabulador especifico por cada municipio donde podr aplicar 5% sobre el costo
del boleto
IMPUESTO SOBRE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA COMERCIAL
Aquellas empresas que de alguna u otra manera desarrollen una actividad
comercial, y utilicen como medio de mercadeo o representacin de la empresa
algn medio publicitario impreso, debern estar permisados por el municipio en
donde desarrollen tal actividad y debern cancelar el impuesto por la publicidad
utilizada.
Se entiende por propaganda comercial todo aviso, cartel o publicacin ya se
grafic, sonoro, de proyeccin luminosa, que en cualquier forma pretenda
incentivar o publicar la compra o el uso de bienes y servicios de diversa ndole
bien sea a un producto, articulo o empresa con fines de lucro o de informacin
comercial o industrial.

Los impuestos municipales por concepto de publicidad del comercio, deben

de ser cancelados en el primer mes del ao fiscal, se cancela como anualidad, y
cada publicidad interna o externa que posea el local, deber cancelar el tributo,
como publicidad fija.
Sujetos del tributo:

Sujeto Activo. Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por estar

investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo.

Sujeto Pasivo: Es el anunciante dueo del producto que encomend la

propaganda. Es sujeto pasivo de la obligacin tributaria en calidad de
contribuyente, toda persona natural o jurdica propietaria de los bienes,
servicios o establecimiento objeto de la publicidad es decir el anunciante.

Hecho imponible:
El presupuesto de hecho escogido por los legisladores locales, para iniciar
la relacin jurdica de este tributo lo constituye el ejercicio de la actividad
publicitaria.

Base imponible:
Queda

discrecionalidad

del

Municipio

ya

que

la informtica y ciberntica es variada y es difcil de cuantificar. Para calcular la

base imponible el legislador local al ejercer el poder tributario y dentro del principio
de legalidad, puede escoger una serie de parmetros tales como: unidades,
cantidades, metros cuadrados o fraccin de estos, tiempo de ejecucin y la
periodicidad, los cuales son elementos indicadores relacionados con el medio

publicitario, utilizados para realizar las operaciones generadoras de la obligacin

del pago del tributo.
Alcuotas:
Se establecer segn la ordenanza de cada municipio dentro de un
tabulador especifico por cada municipio donde podr aplicar 5% sobre el costo
del boleto.

Girardot: de 0,25 a 4 UT
Sucre: de 0,25 a 4 UT

EJEMPLO
SERIA ALGO COMO 0.83 UTB AL AO POR 127 BS CADA UT PARA UN TOTAL DE 1258
BS.

En el caso siguiente el municipio sucre tiene un tabulador especial para calcular la

propaganda segn sus dimensiones es decir aqu se pag en un anuncio de pared de
dimensin 1 y de duracin 12 meses un total de bs. 76, 00 .

IMPUESTO SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS:

Es la autorizacin o certificacin que debe obtener el contribuyente antes de
poder ejercer la venta de bebidas alcohlicas en la jurisdiccin del municipio.
Hecho Imponible:

El hecho que crea la obligacin de cancelar el mencionado impuesto lo

constituye la actividad de cualquier naturaleza, que esta directa o indirectamente,
relacionada con el expendio de bebidas alcohlicas.

Base Imponible:
La base imponible del tributo estar determinada por la totalidad de los
ingresos derivados del ejercicio de la actividad relacionada con el expendio de las
bebidas alcohlicas.
Sujeto Activo:
Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por estar investido de la
potestad tributaria para crear y percibir este tributo.
Sujetos Pasivos:
Todas aquellas personas naturales y jurdicas que en cualquiera de sus
formas legales, ejerzan la actividad de expendio de bebidas alcohlicas, de
cualquier naturaleza que este directa o indirectamente relacionada con el expendio
de bebidas alcohlicas en la jurisdiccin territorial del municipio.
Alcuotas:
Se establecer segn la ordenanza de cada municipio dentro de un
tabulador especifico que podr ir desde 4% de los ingresos brutos ms 50 U.T
En este caso el impuesto pagado es de 4280 bs infiriendo que si se tom el 4
% de pago el ingreso bruto anual en el cual se le aplica la base imponible
seria de 107.000 bs. Vase el ejemplo abajo

Vigencia de la Licencia de expendio de bebidas alcohlicas

La licencia y autorizacin de expendio de bebidas alcohlicas, tendr una
vigencia de un ao contado a partir de la fecha de otorgamiento, el mismo estar
expresado en los documentos. En este sentido, las licencias y autorizaciones
debern ser renovadas anualmente.