Universidad De San Carlos De Guatemala

Facultad De Ciencias Econmicas

Escuela de Auditora
Practica Profesional De Contadura Pblica y Auditoria
Grupo 14
Sub-grupo 7
Saln: 114

Entrega de CD a los Coordinadores de Grupo

No. Carne

Nombre

Universidad De San Carlos De Guatemala

Firma

Facultad De Ciencias Econmicas

Escuela de Auditora
Practica Profesional De Contadura Pblica y Auditoria
Grupo 14
Sub-grupo 7
Saln: 114

Orden de la Exposicin
Nombre
Claudia Barrios
Maylin Daz
Rocio Navichoc
Claudia Chali
Merlin Velsquez

Observaciones

Universidad De San Carlos De Guatemala

Facultad De Ciencias Econmicas
Escuela de Auditora
Practica Profesional De Contadura Pblica y Auditoria
Saln: 114

Auditoria Gubernamental

Subgrupo: 7
Guatemala, 20 de julio de 2013

NTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO:

No de Carn

Nombre

201011138

Claudia Eunice Chal Cal

201011236

Maylin Jessely Daz Mndez

201011238

Yakilin Rocio Navichov Chinchilla

201011265

Claudia Andrea Barrios Vivar

201011358

Merln Herlinda Velsquez

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
1. Definicin
Es un examen sistemtico, objetivo y profesional de las operaciones
financieras y administrativas del sector publico, ejercida por la Contralora
General de Cuentas y la Unidad de Auditoria Interna, con la finalidad de
verificar, evaluar y elaborar los informes correspondientes a travs de
prcticas de auditoria.
2. Objetivos
Determinar que se estn llevando a cabo los programas
legalmente autorizados.
Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y
a otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.
Evaluar el logro de las metas fijadas en los planes y programas
trazados por el Gobierno y por cada una de sus Entidades u
Organismos.
Verificar si todas las rentas e ingresos resultantes de las
operaciones

pblicas

han

sido

correctamente

calculadas,

cobradas, enteradas y contabilizadas.

Asegurar que cumplan con las disposiciones legales aplicables
3. Importancia
El control gubernamental, a travs de una auditoria profesional, es
importante porque permite:
Disponer de un mecanismo de apoyo a las acciones de la
administracin de las institucin, para verificar si el registro, control,
uso e informacin de los activos, derechos y obligaciones se han
manejado adecuadamente
Proporcionar a las autoridades del gobierno y otros usuarios,
informacin sobre el resultado de las evaluaciones del uso de los

recursos, para que la ciudadana conozca el destino que tiene su

contribucin
Establecer si los sistemas integrados diseados e implantados, son
consistentes con los avances tecnolgicos
Informar a las autoridades de los entes pblicos y a otros
organismos competentes, si el ambiente y estructura de control
interno ofrece las seguridades necesarias para el registro, control,
uso e informacin de los activos, derechos y obligaciones del
Estado,

de

acuerdo

las

leyes,

planes

programas

gubernamentales;
4. Caractersticas
4.1 Independencia de actuacin
Los auditores gubernamentales deben ser independientes y no tener
relaciones personales ni institucionales con el ente a examinar.
4.2 Confidencialidad
Es la actitud que debe tener el auditor en la relacin de la reserva de la
informacin que conozca al transcurso del proceso de auditoria.
4.3 Objetividad
Es la actitud que permite a los auditores, para evaluar los hechos
examinados en base a la evidencia recabada, para lo cual se basara en
hechos reales y no en supuestos.

4.4 Actividad multidisciplinaria

El control gubernamental requiere de la participacin de profesionales de
diversas disciplinas.
4.5 Oportuna
Verificar el cumplimiento de las actividades en forma del lugar y tiempo
previamente establecido.
5. mbito de accin

Esta auditoria se aplica al sector pblico como en:

Entidades Autnomas
La universidad de San Carlos de Guatemala
La Confederacin deportiva autnoma de Guatemala
Instituto guatemalteco de seguridad social (IGSS)
Entidades Descentralizadas
LA municipalidad
6. Tipos de Auditoria Gubernamental
Segn el Reglamento del Ley Orgnica de la Contralora General de
Cuentas, en su artculo 2 establece cuales son las clase de auditoria que
existen
6.1 Auditora financiera: Es la auditoria que evala los estados
financieros y la liquidacin del presupuesto, con el fin de dar una
opinin profesional independiente sobre la razonabilidad del contenido
de los mismos, incluyendo la revisin de toda la evidencia que
sustenta la veracidad de los mismos;
6.2 Auditora de gestin: Es la auditoria que evala el grado de la
economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos,
respecto a las metas programadas. Al trmino de la auditora no se
expresa una opinin, sin embargo, la auditoria debe presentar un
informe con hallazgos y conclusiones respecto a la magnitud y calidad
de la gestin.
6.3 Auditora informtica: Es la auditoria que evala los sistemas de
Informacin, para medir la conveniencia y capacidad de los recursos
Tecnolgicos asignados, para la optimizacin de los procesos de
informacin y toma de decisiones de los entes pblicos, y la
sostenibilidad de los mismos;

6.4 Auditora integral: Es la auditoria que realiza un enfoque de

trabajo

que

promueve

la

interaccin

de

los

responsables

administrativos y tcnicos de las operaciones y los auditores

gubernamentales, en la bsqueda de soluciones globales para los
males que aquejan individualmente a los entes pblicos, y a estos
dentro del sector al que pertenecen; y
6.5 Auditora especializada: Se refiere a metodologa de trabajo
aplicable a la evaluacin de rea especficas como: la seguridad
social, la educacin, el servicio de energa elctrica, el medio
ambiente y otras, que ayudan a la optimizacin de los recursos
asignados a los entes pblicos responsables.

7. Contralora General de Cuentas (Ente Fiscalizador)

7.1 Definicin
La Contralora General de Cuentas es una institucin tcnica y descentralizada,
goza de independencia funcional, tcnica y administrativa, y con competencia en
todo el territorio nacional.
7.2 mbito de Competencia
Corresponde a la Contralora General de Cuentas la funcin fiscalizadora en
forma externa de los activos y pasivos, derechos, ingresos y egresos y, en
general, todo inters hacendario de los Organismos del Estado, entidades
autnomas y descentralizadas, las municipalidades y sus empresas, y dems
instituciones que conforman el sector pblico no financiero; de toda persona,

entidad o institucin que reciba fondos del Estado o haga colectas pblicas; de
empresas no financieras en cuyo capital participe el Estado, bajo cualquier
denominacin as como las empresas en que ests tengan participacin.
7.3 Objetivos de La Contralora General de Cuentas
La Contralora General de Cuentas cuenta con los objetivos siguientes:
a) Apoyar el diseo e implantacin de mecanismos de participacin
ciudadana para el fortalecimiento de la transparencia, probidad y
credibilidad de la gestin pblica y del proceso de rendicin de cuentas,
como medios de lucha contra la corrupcin, el peculado, el trfico de
influencias, la malversacin de fondos y el desvo de recursos;
b) Promover y vigilar la responsabilidad de los servidores pblicos para que
puedan rendir cuentas pblicamente, de manera amplia y oportuna, tanto
de la regularidad en el manejo de los bienes y recursos, como de los
resultados cualitativos y cuantitativos obtenidos en su gestin;
c) Promover

la

modernizacin

de

la

auditora

interna

externa

gubernamentales, para garantizar un mejor servicio a las instituciones

pblicas, con el fin de mantener actualizados los procesos y sistemas
operativos y de control;
d) Velar por la probidad, transparencia y honestidad de la administracin
pblica; e,
e) Promover y vigilar la calidad del gasto pblico.
7.4 Funciones de la Contralora General de Cuentas

Las funciones de la Contralora General de Cuentas estn establecidas en su

Ley Orgnica, dentro de las cuales tenemos:
a) Ser el rgano rector gubernamental
b) Efectuar el examen de operaciones y transacciones financierasadministrativas a travs de la prctica de auditoras con enfoque integral a
los organismos, instituciones, entidades y dems personas, emitiendo el
informe sobre lo examinado de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas y de auditora gubernamental vigentes;
c) Normar el control interno institucional y la gestin de las unidades de
auditora interna, proponiendo las medidas que contribuyan a mejorar la
eficiencia y eficacia de las mismas, incluyendo las caractersticas que
deben reunir los integrantes de dichas unidades;
d) Auditar, emitir dictamen y rendir informe de los estados financieros,
ejecucin y liquidacin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
del Estado, y los de las entidades autnomas y descentralizadas,
enviando los informes correspondientes al Congreso de la Repblica,
dentro del plazo constitucional;
e) Promover la eficiencia profesional de los auditores gubernamentales, a
travs de un plan de capacitacin y actualizacin continua;
f) Promover mecanismos de lucha contra la corrupcin.
7.5 Organizacin de la Contralora General de Cuentas
La direccin, administracin y funcionamiento de la Contralora General de
Cuentas, est estructurada en el siguiente orden jerrquico:
a) Contralor General de Cuentas;
b) Subcontralor de Probidad;
c) Subcontralor de Calidad de Gasto Pblico; y

d) Directores.
El Contralor General de Cuentas es el Jefe de la Contralora General de Cuentas
y mxima autoridad de la institucin. Gozar de iguales inmunidades que las de
los magistrados de la Corte de Apelaciones. Para ocupar el cargo deber cumplir
con los requisitos preceptuados en la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala.

Las caractersticas del Contralor General de Cuentas son:

a) Representar y dirigir la institucin;
b) Ejercer jurisdiccin sobre todas la dependencias de la institucin;
c) Aprobar el presupuesto anual de la institucin, el cual trasladar al
Organismo Ejecutivo y al Congreso de la Repblica para su inclusin en
el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, dentro de los
plazos establecidos;
d) Imponer sanciones administrativas a los funcionarios y empleados de la
institucin, as como a las autoridades, a los funcionarios y empleados
pblicos en ejercicio de su funcin fiscalizadora, en los trminos
estipulados en el artculo *40 de la presente Ley.
El Subcontralor de Probidad ser nombrado por el Contralor General de
Cuentas. El Subcontralor de Probidad debe ser profesional colegiado activo con
no menos de diez (10) aos de experiencia en las ciencias econmicas o
ciencias jurdicas y sociales, as como de ejercicio profesional, sustituir en
primera instancia al Contralor General en caso de ausencia temporal de ste.

El Subcontralor de Probidad tiene la funcin principal de velar por una honesta y

proba administracin pblica y por la transparencia en el manejo de los recursos
y bienes del Estado y de sus entidades, organismos e instituciones, as como
por parte de los dignatarios, autoridades, funcionarios y servidores pblicos.

8. Base legal del control para el Sector Gubernamental

8.1 La Constitucin Poltica de la Repblica
La Contralora General de Cuentas, segn el Artculo 232, tiene la potestad de
fiscalizar los actos relacionados con el manejo de los fondos pblicos, y en
general de todo inters hacendario de los organismos del Estado y entes
pblicos.
En dicha potestad se encuentra inmerso el compromiso de contribuir al
mejoramiento continuo de la administracin del Estado, a travs del control
interno y externo del sector pblico no financiero.
8.2 La Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas
El objetivo de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, dentro de
su rea de competencia legal, vela por la transparencia de la gestin pblica y la
promocin de la responsabilidad de quienes tengan a su cargo el manejo de
fondos pblicos, no slo por la asignacin y forma del uso de los recursos que
les fueron confiados, sino tambin por los resultados obtenidos.
8.3 Reglamento de la Ley Organica de la Contralora General de Cuentas

El reglamento de la ley orgnica de contralora de cuentas desarrolla la

estructura funcional administrativa, as como los requisitos necesarios para optar
a los cargos definidos dentro de la estructura.
Auditores Gubernamentales
ARTICULO 27. Auditor gubernamental. Se denomina as a la persona
responsable de la supervisin, revisin, desarrollo y ejecucin del trabajo de
auditora en las instituciones o personas a que se refiere el artculo 2 de esta
Ley.

Para ser auditor gubernamental se requiere:

a) Ser guatemalteco y estar en el goce de sus derechos ciudadanos; tener la
calidad de profesional colegiado activo; y,
b) No estar comprendido dentro de las prohibiciones establecidas en el
artculo 22 de la presente Ley.
ARTICULO 28. Informes de auditora. Los informes que suscriban los
auditores gubernamentales deben elaborarse de conformidad con las normas de
auditora generalmente aceptadas y de auditora gubernamental, y las
formalidades que se establecen en el reglamento.
Estos informes y documentos de auditora constituirn medios de prueba para
establecer las responsabilidades de los auditados, pero los admiten como
prueba en contrario. Todo informe de auditora ser sometido al proceso de
control de calidad y no se podr oficializar sin que se haya discutido previamente
con los responsables de las operaciones evaluadas.
ARTICULO

29. Independencia.

Los auditores gubernamentales tienen

independencia en el ejercicio de sus funciones respecto de los organismos y

entidades auditados. En la misma forma son responsables por su conducta

oficial y de los resultados de sus actuaciones en materia de control
gubernamental.
ARTICULO 30. Obligacin de denunciar. Los auditores gubernamentales que
en cumplimiento de su funcin, descubran la comisin de posibles delitos contra
el patrimonio de los organismos, instituciones, entidades y personas sujetas a
fiscalizacin, estn obligados a presentar la denuncia correspondiente ante la
autoridad competente y hacerlo del conocimiento del Contralor General de
Cuentas, quien deber constituirse como querellante adhesivo.
Segn el Reglamento de la Contralora General de Cuentas
ACUERDO GUBERNATIVO No. 318-2003
ARTICULO 12. Responsabilidad del auditor interno. Todo auditor interno
tiene la responsabilidad de ejercer su funcin con base en las normas de
auditora

interna

gubernamental,

metodologa,

guas

procedimientos

establecidos en los manuales respectivos, emitidos por la Contralora; el

incumplimiento a lo preceptuado en este artculo ser sancionado de acuerdo a
lo establecido en la Ley.
ARTICULO 13. Desempeo de las unidades de auditora interna. Para
apoyar la sostenibilidad y eficiencia en el desempeo de las unidades de
auditora interna, la Contralora promover la estabilidad de los auditores
internos en sus cargos, siempre y cuando su actuacin est apegada a las
normas de auditora interna gubernamental, adems de las caractersticas y
otros requisitos establecidos en las normas generales de control interno.

ARTICULO 16. Sistema de auditora gubernamental. El sistema de auditora

gubernamental est constituido por las polticas, normas, metodologas y
procedimientos que emita el Contralor, para orientar la prctica de los diferentes
tipos de auditora entre otros, los siguientes: auditora financiera, auditora de
gestin, auditoria informtica, auditoria integral, auditorias especializadas y
exmenes especiales.

8.3 Normas Generales de Control Interno

8.3.1 Control interno:
Es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una
organizacin, con el fin de asegurar que: Los activos estn debidamente
protegidos, Los registros contables sean fidedignos, La actividad se realice
eficazmente de acuerdo con polticas trazadas por la gerencia.
8.3.1 Definicin:
Las normas generales de control interno es una base importante para que se
pueda desarrollar apropiadamente la organizacin, las polticas y procedimientos
que sern efectuados en los sistemas integrados de administracin y finanzas,
su fin es poder tener un mejor control de las operaciones que se realizan en las
instituciones y as poder evaluar la eficiencia del control interno.
8.3.2 Objetivos
Las Normas de Control Interno tienen como objetivos los siguientes:
a. Dar las bases para estructurar el control interno en cada ente pblico.
b. Orientar y fortalecer el control interno en cada ente del sector pblico, en
el marco del concepto de rendicin de cuentas.

c. Permitir la evaluacin del control interno y definir el grado de

responsabilidad de los servidores en los diferentes niveles de la
organizacin.
d. Facilitar la evaluacin de la eficacia, eficiencia y economa de la
administracin pblica.
e. Permitir que los sistemas sean auditables para el desarrollo eficiente de la
Auditora interna y externa.

8.3.3 Importancia
Las Normas Generales de Control Interno se consideran importantes porque:
1. Sirve de gua para poder realizar los procedimientos de control e
informacin y como parmetro para medir el grado de eficiencia del
control interno.
2. Son iguales y especificas para todas las instituciones.
3. Son necesarias para disponer de un buen ambiente de control interno
institucional
4. Son de carcter obligatorio y se van modificando segn la evolucin
institucional.
8.3.4 mbito de aplicacin:
a. En los sistemas operacionales:
Fue creado para una buena administracin de los recursos pblicos que
comprende el funcionamiento de los sistemas administrativos y el sistema
integrado de administracin financiera (SIAF), conformado por los
subsistemas de: presupuesto, tesorera, administracin de personal,
administracin de bienes y servicios, contabilidad integrada y los medios
informticos como soporte del proceso de informacin.
b. En el sector publico guatemalteco:
Se aplica a todas las personas que tengas a su cargo el manejo y
custodia de fondos pblicos u otros bienes del estado, del municipio, la

universidad, de las instituciones estatales autnomas, semiautnomas o

descentralizadas, esto involucra los entes pblicos que conforman los tres
organismos del estado (ejecutivo, legislativo y judicial).
8.3.5 Compatibilizacin
Todas las normas, disposiciones internas y procedimientos administrativos que
se dicten o establezcan en cada institucin, estarn en concordancia con las
Normas
Generales de Control Interno dictadas por la Contralora General de Cuentas.
8.3.6 Obligatoriedad
Las Normas Generales de Control Interno constituyen la base terica para
desarrollar el ambiente y estructura de control interno, por lo que,
obligatoriamente, stas se incorporarn en las regulaciones especficas del
Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF), y en cualquier otro
sistema en funcionamiento en cada institucin del sector pblico.
8.3.7 Mantenimiento y actualizacin
Por ser de carcter tcnico, las Normas Generales de Control Interno emitidas
por la Contralora General de Cuentas, sern revisadas peridicamente, a fin de
garantizar

su

actualizacin,

segn

el

desarrollo

de

los

sistemas de

administracin y los avances tecnolgicos.

La mxima autoridad de cada institucin tiene la responsabilidad de promocionar
el mantenimiento y actualizacin de las Normas Generales de Control Interno, y
sugerir los cambios, de ser el caso, a la Contralora General Cuentas.
8.3.8 Emisin y divulgacin
La Contralora General de Cuentas, es la responsable por la emisin,
publicacin y divulgacin de las Normas Generales de Control Interno (NGCI), y
de asesorar para garantizar la implantacin de las mismas en forma eficiente y
oportuna en todos los entes del sector pblico.
8.3.9 Estructura y contenido de las normas

Su estructura obedece al proceso administrativo y a los subsistemas que

componen el Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF), as como a
otras actividades que se desarrollan en el sector pblico.
I.

Normas de Aplicacin General :

Se refieren a los criterios tcnicos y metodolgicos aplicables a cualquier
institucin sujeta a la fiscalizacin de la Contralora General de Cuentas,
independientemente de su magnitud y de los sistemas en funcionamiento.
Las normas de aplicacin general se refieren a: filosofa de control
interno, estructura de control interno, rectora del control interno,
funcionamiento de los sistemas, separacin de funciones, tipos de
controles, evaluacin del control interno y archivos.

II.

Normas Aplicables a los Sistemas de Administracin General:

Se refieren a los criterios tcnicos y metodolgicos aplicables a cualquier
institucin, para que los sistemas de administracin se definan y ajusten
en funcin de los objetivos institucionales, de tal manera que se evite la
duplicidad de funciones y atribuciones mediante la adecuacin y fusin o
supresin

de

unidades

administrativas,

para

alcanzar

eficiencia,

efectividad y economa en las operaciones.

En tal sentido, los sistemas de administracin general se fundamentan en
los conceptos de centralizacin normativa y descentralizacin operativa,
para lo cual la definicin de las polticas, las normas y procedimientos, se
centralizar en la alta direccin de cada entidad pblica, mientras que la
toma de decisiones de la gestin se realizar lo ms cerca posible de
donde se realizan los procesos de produccin de bienes y servicios.
III.

Normas Aplicables a la Administracin de Personal:

Se refieren a los criterios legales, tcnicos y metodolgicos aplicables a

cualquier institucin pblica, para que el sistema de administracin de
personal se defina y ajuste en funcin de los objetivos institucionales,
para alcanzar eficiencia, efectividad, economa y equidad en las
operaciones.
IV.

Normas Aplicables al Sistema de Presupuesto Pblico:

Se refieren a los criterios tcnicos generales de control interno, que deben
ser observados en la metodologa uniforme establecida en los manuales
emitidos por el rgano rector, aplicables a cualquier institucin pblica,
dentro del proceso presupuestario, que comprende: la formulacin,
programacin, ejecucin, control, evaluacin y liquidacin en funcin de
las polticas nacionales y los objetivos institucionales.

V.

Normas

Aplicables

al

Sistema

de

Contabilidad

Integrada

Gubernamental
Se refieren a los criterios tcnicos generales de control interno, que deben
ser aplicados en el registro de los hechos que tienen efectos
presupuestarios, patrimoniales y en los flujos de fondos inherentes a las
operaciones del sector pblico no financiero, conforme la metodologa
uniforme establecida en los manuales emitidos por el rgano rector.
VI.

Normas Aplicables al Sistema de Tesorera

Se refieren a los criterios tcnicos y la metodologa uniforme que permita
establecer el adecuado control interno en la administracin de efectivo y
sus equivalentes, por parte del rgano rector y la unidad especializada
que tenga a su cargo la funcin de tesorera en todo el sector pblico no
financiero.

VII.

Normas Aplicables al Sistema de Crdito Pblico

Se refieren a los criterios tcnicos y la metodologa uniforme que permita

establecer

el

adecuado

control

interno

en

las

operaciones

de

endeudamiento del sector pblico, por parte del rgano rector y la unidad
especializada que tenga a su cargo la funcin de crdito pblico en todo
el sector pblico no financiero.
9. Comunicacin de Resultados
La comunicacin de resultados considera como la ltima fase de la auditora, sin
embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso, especialmente al
completar el
desarrollo de cada hallazgo significativo, en la conferencia final y por escrito, a
travs del informe de auditora que documenta formalmente los resultados del
examen. En esta fase se procede a la elaboracin del informe, en donde el
equipo de auditora comunica a los funcionarios de la entidad auditada los
resultados obtenidos.
La comunicacin de resultados en una auditoria debe mantenerse en todo el
transcurso del trabajo ya que los auditores tienen que mantener una
comunicacin constante con los servidores de la entidad, presentando siempre
pruebas documentadas, as como informacin verbal confiable sobre los asuntos
sometidos a examen.
La importancia atribuida a la oportunidad en la comunicacin de los resultados
est
contemplada en las disposiciones legales pertinentes, en las que se manifiesta ,
en

el

curso

del

examen

los

auditores

gubernamentales

mantendrn

comunicacin con los servidores de la entidad, organismo o empresa del sector

pblico auditada y dems personas relacionadas con las actividades
examinadas.

Al finalizar los trabajos de auditora en el campo, se dejar constancia

documentada de

que fue cumplida la comunicacin de resultados en los

trminos previstos por la ley y normas profesionales sobre la materia.

Toda diferencia de opiniones entre los auditores y servidores de la entidad
auditada debe solucionarse en el trascurso del trabajo para que en el informe o
existan opiniones divergentes.
La comunicacin de resultados se realiza e tres etapas importantes:

Comunicacin al Inicio de la Auditora

En esta etapa se debe considerar las disposiciones legales de la Ley Orgnica

de la Contralora General de Cuentas del Estado.
Al principio de la etapa el auditor, jefe del equipo,

avisa a los principales

servidores de la entidad el inicio de la auditoria, as tambin como las principales

pruebas de cumplimiento de la ejecucin de una auditora con respecto a la
planificacin de auditoria.
La comunicacin inicial, se complementa con las entrevistas a los principales
funcionarios

de la entidad auditada, es aqu donde el auditor puede emitir

opiniones o sugerencias para corregir posibles problemas que pudieran ocurrir.

Comunicacin en el Transcurso de la Auditora

En esta etapa el auditor comunica todos los resultados obtenidos en las pruebas
aplicadas, los errores encontrados, a los funcionarios de la entidad y a todas las
personas que tengan relacin alguna con los hallazgos encontrados para evitar
problemas

o situaciones conflictivas entre los mismos, as estos

puedan

corregirlos oportunamente y el auditor pueda llegar a conclusiones preliminares

al informe final.
Cuando las personas relacionadas en los hallazgos detectados sean muchos,
se deben realizar reuniones

previas para dejar evidencia confiable de la

auditoria y evitar discrepancias entre las opiniones, esto al mismo tiempo se

debe dejar constancia en actas correspondientes.
La comunicacin de resultados ser permanente y no se debe esperar la
conclusin del trabajo o la formulacin del informe final, para que la
administracin conozca de los asuntos observados por parte del auditor, ste
deber transmitirlos tan pronto como haya llegado a formarse un criterio firme
debidamente documentado y comprobado.

Comunicacin al Trmino de la Auditora

La comunicacin de los resultados al trmino de la auditora, se efectuar de la

siguiente manera:

a) Se preparar el borrador del informe que contendr los resultados obtenidos a

la conclusin de la auditora, para que se comuniquen en la conferencia final a
los funcionarios de las entidades auditadas y las terceras personas vinculadas.
b) Incluir los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes por lo
cual esta sustentado los papeles de trabajo.
c) Los resultados del examen constarn en el borrador del informe y sern
dados a conocer en la conferencia final por los auditores.
Despus de reunir la evidencia oportuna y competente se convoca a la
conferencia final mediante notificacin escrita por lo menos con 48 horas de

anticipacin, indicando el lugar, el da y hora de su celebracin para la

comunicacin de resultados, en los cuales participa la mxima autoridad de la
entidad, los funcionarios, el jefe del equipo de trabajo, el auditor interno y los
profesionales que colaboraron con el equipo.
El jefe del equipo de trabajo el cual esta a cargo de la conferencia final, este
debe dejar efectuar una acta de conferencia que incluya toda la informacin y las
firmas pertinentes de los participantes.
10. Informe de Auditoria
El informe de auditora constituye el producto final del trabajo del auditor
gubernamental en el cual se presentan las observaciones, conclusiones y
recomendaciones sobre los hallazgos, y en el caso de auditora financiera, el
correspondiente dictamen sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros, los criterios de evaluacin utilizados, las opiniones
obtenidas de los interesados y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para
la comprensin del mismo.
El informe debe cumplir con ciertas cualidades que son: Utilidad, Objetivo,
Concisin, Respaldo adecuado y Claridad.
Contenido del informe de auditoria
1. Antecedentes
2. Objetivos
3. Alcance
4. Dictamen
5. Estados Financieros
6. Notas a los Estados Financieros
7. Hallazgos Monetarios y de Incumplimientos de Aspectos Legales

8. Hallazgos sobre Deficiencias de Control Interno

9. Cometarios sobre el estado actual de los hallazgos y recomendaciones de
auditoras anteriores
10. Funcionarios y Empleados Responsables
Normas para la comunicacin de resultados
Son establecidas para establecer los criterios tcnicos sobre el contenido,
elaboracin y presentacin del informe auditora gubernamental, para
comunicar los resultados de manera clara y oportuna para su uniformidad en su
estructura. Estas normas se divide en:
1. Forma escrita: El auditor debe preparar informes de auditora por escrito para
comunicar los resultados, garantizando

su entendimiento para lo cual debe

tener un lenguaje sencillo y entendible, tratando los asuntos en forma precisa, lo

que debe coincidir de manera exacta con los hechos observados.

2. Contenido: El informe de auditora del sector gubernamental debe tener una

estructura y contenido que se ha definido en los manuales respectivos, el cual se
debe presentar

de manera objetiva y clara, con suficiente informacin, que

permita al usuario una adecuada interpretacin de los resultados.

3. Discusin: El contenido de cada informe de auditora del sector
gubernamental debe ser discutido con los responsables de la entidad auditada,
para asegurar el cumplimiento de las recomendaciones. La discusin del
contenido del informe es responsabilidad del supervisor y encargado designados
por la Contralora General de Cuentas, con el objeto de otorgarles el ejercicio del
derecho de defensa de conformidad con las disposiciones legales vigentes. De

igual manera debern proceder el jefe de la unidad de auditora interna, el

supervisor y el auditor interno encargado del trabajo.
4.Oportunidad en la entrega del informe: Todo informe de auditora del sector
gubernamental debe emitirse al haber finalizado el trabajo en las fechas
establecidas en los cronogramas para que el resultado de la auditora sea de
utilidad, y los responsables tomen las medidas correctivas necesarias

oportunas para eliminar posibles problemas.

5.Aprobacin y presentacin: Todo informe de auditora gubernamental debe
ser aprobado y presentado por el Contralor General de Cuentas, despus que
estos han sido sometidos al proceso de control de calidad, sern aprobados y
se oficializar la entrega de los mismos a la mxima autoridad de la entidad
auditada.
6. Seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones: La Contralora
General de Cuentas, y las unidades de auditora interna de las entidades del
sector pblico, peridicamente, realizarn el seguimiento del cumplimiento de las
recomendaciones de los informes de auditora emitidos por el auditor y as
mismo los resultados del seguimiento de recomendaciones del auditor anterior.
El incumplimiento a las recomendaciones que es responsabilidad de la Unidad
de Auditoria interna dar lugar a la aplicacin de sanciones por parte de la
administracin del ente pblico o por la Contralora General de Cuentas, segn
corresponda.

Referencia Bibliogrfica
CONGRESO DE LA REPUBLICA, Acuerdo Gubernativo 318-2003

Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuenta

CONGRESO DE LA REPUBLICA, Acuerdo Legislativo 18-93. Constitucin
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