UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA

CU. LA MERCED- CHANCHAMAYO

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

CENTRO UNIVERSITARIO LA MERCED- CHANCHAMAYO

Curso

DERECHO TRIBUTARIO I

Evaluacin a Distancia N I Y II
Apellidos y Nombres:

PACHECO BATALLA, Alberto David.

Cdigo:

3906121001

Ciclo :

III

Ciudad:

La Merced- Chanchamayo

Fecha

OCTUBRE -2013

UNIDAD DE APRENDIZAJE N 01
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01
1. Confeccionar un ordenador visual de las 08 etapas del
fenmeno tributario.

2. Leer con detenimiento el Texto nico Ordenado de la Ley

de Tributacin Municipal en la parte relacionada con el
Impuesto de Alcabala (artculos 21 al 29), e identificar el
impuesto de alcabala, indicando cules son y cmo se
manifiestan en el mundo de la realidad. Para facilitar la
confeccin de la tarea se adjunta en la parte final de la
presente gua el TUO de la Ley de Tributacin Municipal.

El TUO de la Ley de Tributacin Municipal no establece un concepto en

cuanto al Impuesto de Alcabala, ms solamente seala lo siguiente en su
Artculo 21: "El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava
las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento". Es por ello que: El Diccionario de la Real Academia Espaola
define Alcabala como: "El Tributo del tanto por ciento del precio que
pagaba al fisco el vendedor en el contrato de compraventa"Entonces
sealare que: El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las
transferencias de inmuebles urbanos o rsticos. La transferencia puede
darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso) o en
forma de donacin (gratuito), cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
Sujetos del Impuesto de Alcabala:
Sujeto Activo: Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se
encarga del cobro del Impuesto a travs del SAT (Servicio de
Administracin Tributarias).
Sujeto Pasivo: Segn Artculo 23 de la Ley de Tributacin Municipal: "Es
sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble". Formalizacin de la Transferencia: Para formalizar la
transferencia de propiedad la Ley de Tributacin Municipal establece en
su Artculo 7: "Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitan la
liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la
Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar la
transferencia." Base Imponible: La base imponible del impuesto es el
valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor del autovalo
del inmueble, correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia. A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del
3%.No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble
Exonerados al Impuesto:
Las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes dela
cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de

propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
La adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes
entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
Por lo tanto se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia
al Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los
concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias
patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo
de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin
privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada
con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto
de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las
Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los
mismos.
Plazo para el pago:
El pago del impuesto debe realizarse el ltimo da hbil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea
relevante la forma de pago del precio de venta del bien acordada por las
partes.
Requisitos:
Los documentos necesarios para realizar la liquidacin del Impuesto de
Alcabala son los siguientes:
1. Solicitud dirigida: Alcalda.

2. Copia: Documento que acredite la transferencia del inmueble (minuta o

escritura Pblica).
3. Costo del Procedimiento Administrativo (0.13% UIT = s/ 4.68)
Al haber hecho una revisin detallada del Impuesto de Alcabala, podemos
concluir que en el mundo de la realidad:
1. Dentro de los Impuestos Municipales, el Impuesto de Alcabala
constituye uno de los impuestos de mayor relevancia por su
obligatoriedad.
2. El Impuesto de Alcabala es un tributo obligatorio que se origina por la
transferencia de propiedad de bienes inmuebles a ttulo oneroso o
gratuito.
3. Un requisito fundamental y obligatorio para poder formalizar la
transferencia es la acreditacin del pago del Impuesto de Alcabala,
otorgando as seguridad jurdica a este Impuesto.
3.
Mencione
cmo
puede
emplear
los
principios
del
derecho tributario o cul es la utilidad que puede proporcionarle.
En general, los principios del Derecho tributario son los enunciados
normativos ms generales que, porque sirven de fundamento a otros
enunciados normativos
Estos principios son utilizados por los jueces, los legisladores, los
creadores de doctrina y por los juristas en general, sea para integrar
lagunas legales o para interpretar normas jurdicas cuya aplicacin resulta
dudosa.
En el artculo 74 de la Constitucin vigente, se establece que: Los
tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar
y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio No surten efecto las normas
tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo.

Como podemos apreciar, la actual Constitucin seala expresamente

slo cuatro Principios del Derecho Tributario, que es lo mismo que decir
los cuatro Lmites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria:
a)
b)
c)
d)

Reserva de Ley (vinculado al principio de legalidad),

Igualdad,
Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona,
No Confiscatoriedad.

Asimismo, el ltimo prrafo de este artculo indica que aquellas normas

tributarias que se dicten violando este artculo no surten efecto. Dicho
esto, en especfico, el empleo o utilidad que se le puede dar al principio
de reserva de ley es:
Primero: Impedir que el rgano administrador del tributo regule
cuestiones sustantivas tributarias a travs de disposiciones de menor
jerarqua.
Segundo: Impedir que un ente con poder tributario originario como el
ejecutivo o el municipio, que son ms dinmicos, abusen de su
dinamicidad y se excedan.
Tercero: Impedir que se den casos de doble imposicin interna y normas
tributarias contradictorias.
Como todos los dems principios, el de legalidad no garantiza por si slo
el cumplimiento debido de forma aislada, ya que el legislador podra el
da de maana (ejemplo hipottico), acordar en el congreso el incremento
del Impuesto General a las Ventas del 19% al 49%, y estara utilizando el
instrumento debido, la Ley, pero probablemente este incremento en la
alcuota sea considerado como confiscatorio.
De la misma forma, el congreso podra acordar que todos los
contribuyentes del Impuesto a la Renta (sin excepcin alguna) a partir del
ejercicio 2005, tributarn este impuesto con una alcuota nica (no
progresiva sino proporcional) del 52 %.Vemos como se aplica el principio
de legalidad, pero este no es suficiente, ya que no se estara
contemplando la capacidad contributiva de los contribuyentes.
Por otro lado, el principio de igualdad se estructura en el principio de
capacidad contributiva, formulada dentro del marco de una poltica

econmica de
intersubjetivas

bienestar

que

no

admite

las

comparaciones

El principio de igualdad de sustenta en que a los iguales hay que tratarlos

de manera similar, y a los desiguales hay la necesidad de tratarlos de
manera desigual. Justamente este principio de igualdad es utilizado para
que el legislador pueda tener tratos desiguales entre los contribuyentes, y
es la base para el otorgamiento de exoneraciones y beneficios tributarios.
En nuestro pas no necesariamente esto se cumple, ya que, como
podemos apreciar del Impuesto a la Renta, las deducciones no son reales,
sino que se presumen. Es por ello, que dos sujetos que ganan lo mismo,
pero que tienen capacidad contributiva real distinta (uno puede ser
soltero y vivir encasa de sus padres, y el otro puede ser casado, tener 4
hijos y una esposa que no trabaja ni percibe ingresos), van a tener la
misma deduccin. (hace algunos aos en la ley del Impuesto a la Renta, si
se permitan que las deducciones sean reales (principio de causalidad),
pero el abuso de los contribuyentes, llevo (aparentemente) a utilizar el
criterio actual. Adems hay que tener en cuenta que para efectos de la
fiscalizacin, es mucho ms sencillo trabaja con deducciones presuntas.
Finalmente, es importante mencionar que la igualdad se traduce en dos
tipos:
i) Igualdad en la Ley,
ii) ii) Igualdad ante la Ley.
En el primer caso, el legislador se encuentra impedido de tratar desigual
a los iguales, en el segundo caso, una vez que la norma se ha dado, es la
Administracin Tributaria quien tiene el deber de tratar a los
contribuyentes en la misma forma, es decir trato igual ante la Ley.
Por el principio de no confiscatoriedad los tributos no pueden
exceder la capacidad contributiva del contribuyente pues se convertiran
en confiscatorios
La utilidad o empleo que se le da al principio de No Confiscatoriedad es el
de defender bsicamente el derecho a la propiedad, ya que el legislador
no puede utilizar el mecanismo de la tributacin para apropiarse
indirectamente de los bienes de los contribuyentes. Por el respeto de los
derechos fundamentales se entiende que su empleo o utilidad recae en
que este es un requisito indispensable para que la potestad tributaria sea
legtima

UNIDAD DE APRENDIZAJE N 02
En el anexo legislativo encontrara la regulacin del Impuesto
Predial, dentro de este dispositivo legal hay una relacin de
inafectaciones. Identificar cules de estas inafectaciones son
objetivas y cuales son subjetivas.

Las INAFECTACIONES
en la regulacin del Impuesto predial estn
expresadas en el artculo 17. Los cuales analizamos segn lo solicitado a
continuacin.
INAFECTACIONES OBJETIVAS
INAFECTACIONES SUBJETIVAS
Se establecen atendiendo a una Se establecen atendiendo a un
determinada actividad.
determinado sujeto
1. Los gobiernos extranjeros,
a) El
gobierno
central,
en condicin de reciprocidad.
gobiernos
regionales
y
2. Las
sociedades
de
gobiernos locales.
beneficencia, siempre que
b) Las entidades religiosas,
se destinen a sus fines
siempre que se destinen a
especficos y no se efecte
templos,
conventos,
actividad comercial en ellos.
monasterios y museos.
3. Las
universidades
y
c) El
Cuerpo
General
de
centros educativos.
Bomberos, siempre que el
4. Las
concesiones
en
predio se destine a sus fines
predios
forestales
del
especficos.
Estado
dedicados
al
d) Las
Comunidades
aprovechamiento forestal y
Campesinas y Nativas de la
de fauna silvestre y en las
sierra y selva
plantaciones forestales.
e) Los predios cuya titularidad
5. Las
organizaciones
corresponda a organizaciones
polticas como: partidos,
de personas con discapacidad
movimientos
o
alianzas
reconocidas por el CONADIS.
polticas, reconocidos por el
rgano
electoral
correspondiente.
6. Los
predios
cuya
titularidad corresponda a
organizaciones
sindicales,
debidamente reconocidas por
el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social, siempre y
cuando
los
predios
se
destinen
a
los
fines
especficos
de
la
organizacin.
7. Los clubes departamentales,
provinciales
y
distritales,
constituidos conforme a Ley.
8. Predios
que hayan
sido
declarados
monumentos

integrantes del patrimonio

cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de Cultura,
siempre que sean dedicados
a casa habitacin o sean
dedicados
a
sedes
de
instituciones sin fines de
lucro, debidamente inscritas
o
sean
declarados
inhabitables
por
la
Municipalidad.
Elabore un ordenador sobre el DOMICILIO FISCAL.

MARCO LEGAL

SURGE

Artculo 11 del Cdigo Tributario

Lugar fijado para todo efecto tributario
De la DECLARACIN
CONTRIBUYENTE

que

realiza

el

DOMICILIO FISCAL
Residencia habitual (ms de 6 meses)
Lugar declarado por el
contribuyente
DETERMINA

Lugar donde se desarrolla actividades

civiles o comerciales.
Lugar donde se encuentra los bienes
relacionados que genera la obligacin
tributaria.

Elabore un ordenador sobre la RESERVA TRIBUTARIA.

FINALIDAD

Que los datos de la situacin econmica del

contribuyente se usen slo para fines de
Administracin Tributaria.

Artculo 85 del CODIGO TRIBUTARIO,

MARCO LEGAL Decreto Legislativo N 816.

RESERVA TRIBUTARIA
Institucin del DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL

FUNDAMENTOS

EXCEPCIONES

Secreto profesional
Inters del administrado.
Inters Social
La ley: Mandato Judicial (Articulo 85)
Del consentimiento del protegido
Del inters pblico inexcusable.