PROYECTODELEYORGNICADEINCENTIVOSALA

PRODUCCINYPREVENCINDELFRAUDEFISCAL

Quito,01dediciembrede2014

ndicedecontenido

Entrelasprincipalesreformasdestacan:........................................................................................3
i.

ImpuestoalaRenta.....................................................................................................3

a.

Exoneraciones..............................................................................................................3

b.

Enajenacindeacciones..............................................................................................3

c.

TarifadelImpuesto......................................................................................................4

d.

RetencionesenlafuenteDividendos........................................................................4

e.

RetencionesenlafuentePagosaparasosfiscales...................................................4

f.

RetencionesenlafuentePrimasdecesindesegurosyreaseguros......................5

g.

AnticipodeImpuestoalaRenta..................................................................................5

h.

Residenciafiscaldepersonasnaturales.......................................................................5

i.

Deducibilidad...............................................................................................................5

j.

Impuestoalarentanicaparalasactividadesdelsectorbananero...........................7

k.

Contratosdeconstruccin...........................................................................................7

ii.

Impuestoalosconsumosespeciales...........................................................................7

iii.

Impuestoalasalidadedivisas.....................................................................................7

iv.

Impuestoalastierrasrurales.......................................................................................8

v.

Contratosdeinversin.................................................................................................8

vi.

Otrasreformas.............................................................................................................9

El viernes 28 de noviembre de 2014, el Ejecutivo present a la Asamblea Nacional el

ProyectodeLeyOrgnicadeIncentivosalaProduccinyPrevencindelFraudeFiscal,
que introduce varias reformas al Cdigo Tributario, a la Ley de Rgimen Tributario
Interno, al Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones y a otras leyes
especiales.

Entrelasprincipalesreformasdestacan:

i.

ImpuestoalaRenta

a. Exoneraciones

La ampliacin a diez aos de la exencin de impuesto a la renta (IR) a

inversiones nuevas y productivas en sectores econmicos determinados
comoindustriasbsicas.

Se elimina la exencin sobre beneficios o rendimientos financieros en

depsitosaplazofijodeunaooms,queobtenganlassociedadesypersonas
naturalesresidentesoubicadasenparasosfiscalesojurisdiccionesdemenor
imposicin.

La exencin de los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, se

aplica siempre que los constituyentes o beneficiarios no sean personas
naturalesosociedadesresidentesoubicadasenunparasofiscal.

b. Enajenacindeacciones

SeeliminalaexencindeIRsobreingresosderivadosdelaenajenacin,directa
o indirecta de acciones, participaciones u otros derechos representativos de
capital en sociedades y derechos que permitan la exploracin, explotacin,
concesinosimilares.

Seintroduceeldeberdeinformarydeclararsobrelaenajenacindeacciones,
participaciones u otros derechos representativos de capital y en caso de
incumplimiento,seestablecelamultadel5%sobreelvalordemercadodela
transaccin.

c. TarifadelImpuesto

Incrementodel22%al25%enlatarifadeIRdelassociedadesque:
o Tengansocios,accionistas,partcipes,beneficiariososimilaresdomiciliados
enparasosfiscalesojurisdiccionesdemenorimposicin.
o Incumplansudeberdeinformarhastaelltimoniveldepropiedaddesus
accionescomposicinsocietaria.

d. RetencionesenlafuenteDividendos

Los prstamos no comerciales otorgados por sociedades a sus partes

relacionadas se considerarn como pago de dividendos anticipados sujetos a
retencindeimpuestoalarenta(22%o25%,dependiendodelcaso).

Se permite al SRI que mediante Resolucin establezca el porcentaje de

retencinsobredividendosoutilidades,elqueenningncasopodrsuperarel
13%.

e. RetencionesenlafuentePagosaparasosfiscales

La tarifa de retencin en la fuente por pagos al exterior ser del 25% si el

beneficiarioresideoseencuentraubicadoenunparasofiscalojurisdiccinde
menorimposicin.

f. RetencionesenlafuentePrimasdecesindesegurosyreaseguros

Sefijannuevosporcentajesderetencinenlafuenteaplicablessobrepagosal
exteriorporprimasdecesinoreaseguros(5.5%,11%o25%,dependiendodel
caso).Elporcentajeactualmentevigenteesdel0.88%.

g. AnticipodeImpuestoalaRenta

Las sociedades obligadas a aplicar Normas Internacionales de Informacin

FinancieraNIIFs,excluirndelclculodelanticipodeIR,tantoparaelrubrodel
activocomodelpatrimonio,elvalordelrevalodesusactivosporaplicacin
dedichasnormas.

h. Residenciafiscaldepersonasnaturales

Se establecen tres nuevos criterios para definir la residencia fiscal de las

personas naturales en el Ecuador: permanencia, ncleo de actividades
econmicasyrelacionespersonales.

i. Deducibilidad

Se establece la no deducibilidad de las remuneraciones (sueldos y salarios)

pagadas a los trabajadores, en laparte que exceda los lmites fijados por el
ministeriorectordeltrabajo.

Se modifica los casos en que los costos o gastos derivados de contratos de

arrendamientomercantiloleasingsonconsideradosdeducibles.

Se aclara que cuando el contribuyente ha procedido a la revaluacin de los

activos,ladepreciacincorrespondienteadichoavalonoserdeducible.

Seestablecenquelaslimitacionesparalaprovisindecrditosincobrablesse
fijarnenelReglamento.

Se ampla a micro y pequeas empresas (antes aplicable solo a medianas

empresas) la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en
capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin
tecnolgica,gastosenlamejoradelaproductividadygastosdeviaje.

Se restringe la deducibilidad de estos gastos de publicidad para sociedades

distintas a las micro y pequeas empresas, a los lmites fijados en el
Reglamento.

Se elimina la posibilidad de deducir gastos de promocin y publicidad de

productosdeconsumohumanoquesonnocivosparalasalud,quedebern
definirsevaReglamento.

Seintroduceunanormaporlaqueseanunciaqueenciertoscasos,losactivos
y pasivos por impuestos diferidos tendrn efecto tributario (como ingreso
gravableocomogastodeducible),dentrodelascondicionesqueestablezcael
Reglamento.

Se establece que la amortizacin de los valores que deban registrarse como

activos,deberealizarsedeacuerdoalatcnicacontable.

Serestringeladeducibilidadderegalas,serviciostcnicos,administrativosy
deconsultorapagadosdirectaoindirectamenteporsociedadesdomiciliadas
o no en Ecuador a sus partes relacionadas, dentro de los lmites que se
establecernenelReglamento.

Sepodrdeducirun100%adicionaldelcostoogastodedepreciacinanualde
activosnuevosyproductivos,adquiridosporsociedadesconstituidasantesde
lavigenciadelCOPCIquecumplanlosrequisitosestablecidosenlanorma.

j. Impuestoalarentanicaparalasactividadesdelsectorbananero

Se establece un impuesto a la renta nico de entre el 1.25% al 3% sobre las

ventasbrutas,aplicablenosoloparalaproduccinycultivo,sinoademspara
la exportacin y venta local de banano y otras musceas. Se permite a otros
subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor acogerse a este
impuesto a la renta nica durante su fase de produccin, siempre que se
cuenteconautorizacindelPresidentedelaRepblica.

k. Contratosdeconstruccin

Se elimina el mtodo de registro contable de obra terminada para los

contribuyentesqueobtenganingresosporcontratosdeconstruccin.

ii.

Impuestoalosconsumosespeciales

Se excluye la utilidad marginada de la empresa para el clculo del precio ex fbrica,

cuandolaestructuradelnegocioincluyalafabricacin,distribucinycomercializacin
debienesgravadosconICE.

SeincrementalatarifadeICEsobrecigarrillosdeUS$0,08aUS$0,1310porunidad.

Se establece la posibilidad de que el SRI establezca y cobre tasas por el control del
cumplimientodelasobligacionestributariasenrelacinconelICE.

iii.

Impuestoalasalidadedivisas

Se restringen las exenciones de ISD sobre pagos de capitale interesesde prstamos

del exterior, a los casos en que se cumplan con requisitos y plazos que deber
establecerelComitdePolticaTributaria.

SeintroduceunanuevaexencindeISDaplicablealospagosdecapitalyrendimientos
financierosgeneradosporttulosvaloremitidosporpersonasjurdicasdomiciliadasen
elEcuador,pagadosaresidentesnodomiciliadosenparasosfiscales,siemprequela
inversin se efecte por un plazo mayor a un ao y se cumplan con los requisitos
establecidosporelComitdePolticaTributaria.

SemodificaelhechogeneradordelISD,demodoqueelimpuestosecausanoslocon
laacreditacin,depsito,cheque,transferenciaogiro,sinoengeneralcualquierotro
mecanismodeextincindeobligacionescuandoestasoperacionesserealicenhaciael
exterior;porejemplo,enelcasodecompensaciones.

iv.

Impuestoalastierrasrurales

Seexoneraconelimpuestoalastierrasruralesalosprediosdelsectorbananero,yde
lossectoresagropecuario,pesqueroyacuacultor,cuandohansidoautorizadosporel
PresidentedelaRepblica.

v.

Contratosdeinversin

Se fijan las siguientes tarifas de IR para sociedades que suscriban contratos de

inversinconelEstado(quegarantizarnlaestabilidaddelrgimentributario):
o Lasquesedediquenalaexplotacindeminerametlicaagranescala:22%
o Lasdemssociedades:25%.

Se establece la posibilidad de suscribir un contrato de inversin que otorgue una

garantadeestabilidadtributariaenciertosaspectosdelimpuestoalarenta,delISDy
delIVA.

vi.

Otrasreformas

Seamplalaincautacindefinitivacomosancinparalatenenciadeproductosparala
venta que no tengan los componentes de marcacin y seguridad previstos en la
normativatributaria,yseestableceladestruccindeestosproductos.

Pueden acceder al abono tributario, los contribuyentes que efecten exportaciones

quetengancomodestinofinalparasosfiscalesoregmenesfiscalespreferentes

SeeliminaenlaLeydeMinera,elpagodelderechodelregistrodel1%delvalordela
transferencia directa o indirecta de las acciones o participaciones o cualquier otro
derechodenaturalezaanlogaenelcapitalsocialdelosconcesionariosmineros.

Se modifican los casos y condiciones en que las personas de la tercera edad y

discapacitadostienenderechoadevolucindelIVA.