Iva y Documentacion Mercantil

Contabilidad para la Administracin
IVA Y DOCUMENTACION MERCANTIL
Introduccin
Gran parte de la documentacin mercantil que utilizan las empresas est relacionada con el control de las
obligaciones del pago de los diversos impuestos que afectan a las actividades que desarrollan, tales como el IVA, el
impuesto a la renta, etc.
En general, el IVA grava el valor agregado al producto, y es un impuesto de traslacin, es decir, es soportado por el
consumidor final. Con finalidades de control, en Chile se cobra el impuesto a cada uno de los intermediarios,
permitiendo a stos, cuando pueden recaudar IVA de otros (es decir, cuando no son el consumidor final), descontarse
a s mismos el IVA que ya les ha cobrado su propio vendedor. Esto construye un sistema muy eficiente de control, ya
que los propios productores se controlan entre s, porque el impuesto que uno debe enterar en arcas fiscales, es el que
otro puede descontarse a s mismo.
Por ejemplo, el productor de trigo lo vende para hacer harina, y cobra un IVA. Ese IVA cobrado, el productor de
harina se lo descuenta a s mismo del IVA que debe pagar cuando venda la harina, al productor de pan. A su vez, el
productor de pan se descuenta el IVA que le ha cobrado el vendedor de harina, pagando el IVA por el consumidor
final del pan. As, cada uno de los productores se hace responsable slo de la recaudacin de su propio IVA, al
tiempo que el consumidor final soporta el gravamen.
El I.V.A. es un impuesto a beneficio fiscal establecido por el Decreto Ley 825 y grava las operaciones de venta de
bienes y servicios efectuados en el territorio nacional. Actualmente, su tasa asciende al 19% del valor neto y su
perodo tributario corresponde a un mes calendario.
En la prctica tiene pocas exenciones, siendo la ms relevante la que beneficia a las exportaciones, al transporte de
pasajeros, los servicios personales, etc.
El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercializacin
del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el dbito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados
en las ventas y servicios efectuados en el perodo de un mes, y el crdito fiscal. El crdito fiscal equivale al impuesto
recargado en las facturas por la adquisicin de bienes o utilizacin de servicios y en el caso de importaciones el
tributo pagado por la importacin de especies.
Si de la imputacin al dbito fiscal del crdito fiscal del perodo resulta un remanente, ste se acumular al perodo
tributario siguiente y as sucesivamente hasta su extincin, ello con un sistema de reajustabilidad hasta la poca de su
imputacin efectiva. Asimismo existe un mecanismo especial para la recuperacin del remanente del crdito fiscal
acumulado durante seis o ms meses consecutivos cuando ste se origina en la adquisicin de bienes del activo fijo.
Finalmente, a los exportadores exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior, la Ley les concede el derecho
a recuperar el IVA causado en las adquisiciones con tal destino, sea a travs del sistema ya descrito o bien
solicitando su devolucin al mes siguiente conforme a lo dispuesto por el D.S. N 348, de 1975, cuyo texto definitivo
se aprob por D.S. N 79 de 1991.
Profesor: Alfredo Lisboa Campos
Clculo del IVA: Para poder calcular el monto de este impuesto, ser necesario distinguir entre valor neto y valor
total o bruto.
Ejemplo:
Valor neto
IVA (19%)
Valor Total o Valor bruto
200.000
38.000
238.000
Si se tiene el Valor Total y se quiere obtener el Valor Neto de la venta, ste se obtiene de la siguiente manera:
Valor Neto =
Valor Total
1,19
Ejemplo, si el valor total es $238.000
Valor Neto =
238.000
1,19
= $200.000
El IVA recargado en las compras se denomina IVA Crdito Fiscal (IVA CF), y constituye para la empresa un IVA
por recuperar.
El IVA recargado en las ventas se denomina IVA Dbito Fiscal (IVA DF), y constituye para la empresa un
impuesto por pagar.
A final de cada mes, las cuentas I.V.A. Crdito Fiscal e I.V.A. Dbito Fiscal deben ser regularizadas para
determinar si se produjo un Impuesto por pagar o un IVA por recuperar (Remanente de IVA)
a)
Si el IVA DF es mayor al IVA CF del, se producir un impuesto por pagar.

Ejemplo:
IVA DF
IVA CF
Impuesto por pagar
45.000
(36.000)
9.000
b) Si el IVA DF es menor al IVA CF del, se producir un IVA por recuperar o Remanente de IVA.
Ejemplo:
IVA CF
IVA DF
Remanente de IVA
(43.000)
39.000
4.000
Ejercicio 1
Durante el mes se realizaron las siguientes transacciones:
-
Compra de mercaderas por $384.000 valor neto

Venta de mercaderas por $160.000 valor neto.
Se pide:
-
Obtenga el detalle de la compra y la venta del mes y determine si existe IVA por pagar o IVA
por recuperar.
Ejercicio 2
-
Venta de mercaderas por $120.000 valor neto

Pago por consumo de energa elctrica del mes por $50.000.- (valor bruto)
Se pide:
-
Obtenga el detalle de la compra y la venta del mes y determine si existe IVA por pagar o IVA
por recuperar.
Documentacin Mercantil
Boleta de Venta
Es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o servicio a un consumidor final y que tiene la
caracterstica de que no permite ejercer el derecho al crdito fiscal.
Las boletas deben ser impresas y emitidas en formularios:
En duplicado.
Numerados correlativamente de imprenta.
En el membrete debe indicarse la misma informacin sealada para las facturas.
Las boletas deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos Internos.
Momento en que deben emitirse las boletas.
El art. 55 del D.L. 825, en sus incisos 40 y 50 establece: "Las boletas debern ser emitidas en el momento
de la entrega real o simblica de las especies, en conformidad a las disposiciones reglamentarias
respectivas".
Factura
Es un documento mercantil que refleja toda la informacin de una operacin de compraventa. La informacin
fundamental que aparece en una factura debe reflejar la entrega de un producto o la prestacin de un servicio, junto a
la fecha de devengo.
En qu momento en que debe emitirse la factura?
El Art 55 DL. 825 en sus incisos 10, 20 y 30 establece: En los casos de ventas de bienes corporales muebles, las
facturas debern ser emitidas en el mismo momento en que se efecte la entrega real o simblica de las especies. En
los casos de prestaciones de servicios, las facturas debern emitirse en el mismo periodo tributario en que la
remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier forma, a disposicin del prestador del servicio "
Sin embargo, los contribuyentes podrn postergar la emisin de sus Facturas hasta el quinto da posterior a la
terminacin del perodo en que se hubieren realizado las operaciones, debiendo, en todo caso, corresponder su fecha
al periodo tributario en que ellas se efectuaron".
"En caso que las facturas no se emitan al momento de efectuarse la entrega real o simblica de las especies, los
vendedores debern emitir y entregar al adquirente, en esa oportunidad, una gua de despacho numerada y timbrada
por el Servicio de Impuestos Internos. En la factura que se otorgue posteriormente deber indicarse el nmero y
fecha de la gua o guas respectivas".
Ejemplo:
SOCIEDAD COMERCIAL
LUDIKA LTDA.
R.U.T. 76.827.294-4
FACTURA
N 0001
PUB , DISCOTEQUE , ARRIENDO DE LOCAL

CAUPOLICAN 772 CONCEPCION
FONO/FAX: 2102732
www.Ludika.cl
'0001
S.I.I - CONCEPCION
FECHA DE VIGENCIA EMISION HASTA 31 DICIEMBRE 2013
SEOR (ES) :
DELICIAS Y PLACERES
FECHA
DIRECCION
OHIGGINS 440
R.U.T.
CONCEPCION
TELEFONO 3234751
:
SERVICIO DE BANQUETERIA INTEGRAL
CONDICIONES
CONTADO
:
COMUNA
GIRO
:
:
Por lo siguiente:
21-SEPTIEMBRE-2011
:
76.896.573-4
:
Ludika Ltda.
CANTIDAD
DEBE
DETALLE
VALOR UNIT TOTAL NETO
ARRIENDO DE LOCAL ( SALON VIP )
300.000
SON: TRECIENTOS CINCUENTA Y SIETE MIL PESOS
RECEPCIN DE MERCADERIA O SERVICIOS
NETO $
300.000
19% I.V.A. $
57.000
TOTAL $
357.000
NOMBRE:
R.U.T :
FECHA:
FIRMA:
El acuse de recibo que se declara en este acto, de acuerdo a lo dispuesto en la letra b) del Art.4 y la letra c) del Art.5 de la ley 19.983, acredita que la
entrega de mercaderia o servicio(s) prestado(s) ha(n) sido recibido(s).
FOR - CONTINUOS E.I.R.L * TUCAPEL 1726 * FONO 2240096 * CONCEPCION * R.U.T. 76.021.021-8
ORIGINAL : CLIENTE
Nota de Crdito
Es un documento mercantil que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor
Agregado (IVA), por descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturacin a sus compradores o
beneficiarios de servicios, as como tambin por las devoluciones de mercaderas o resciliaciones de contratos.
Cundo procede emitir una Nota de Crdito?
Las Notas de Crditos se emiten cuando en una factura se cobr un valor excesivo ya sea en el valor neto de
ella, en el IVA (o en ambos valores); cuando el vendedor otorga una rebaja de precio o descuento con
posterioridad a la facturacin o cuando el comprador devuelve mercaderas (Art. 21 y 57 D.L. 825)
Nota de Dbito
Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado
(IVA) por aumentos en el impuesto facturado.
Cundo procede emitir una Nota de Dbito?

Las Notas de Dbito se emiten cuando el valor de una factura o el IVA cargando en ella (o ambos) ha sido
inferior a lo que correspondan. Por ejemplo, por aplicacin de intereses por mora en el pago de la factura.
Gua de Despacho
Concepto.
Es un documento legal que se emite cuando el vendedor haya optado por postergar la entrega de la factura en una
venta y cuando se trasladen bienes o mercaderas, independientemente que constituyan venta o no.
La Gua de Despacho es un documento oficial que antes de ser puesto en uso debe ser timbrado por el Servicio de
Impuestos Internos.
La Gua de Despacho es uso controlado y debe utilizarse, necesariamente, en aquellos despachos entre unidades de la
propia empresa, si stas se encuentran en diferentes locales. Cuando se trata de despachos a raz de ventas de
mercaderas, stos pueden ir acompaados de la boleta de compraventa, de la factura o de la Gua de Despacho, si los
dos comprobantes anteriores de venta no se han emitido.
El Cheque
El cheque, es una orden escrita y girada contra un banco para que ste pague a su presentacin, el todo o parte de los
fondos que el librador puede disponer en cuenta corriente.
Plazos para cobrar un cheque.
Es de 60 das contados desde la fecha de su giro, si el banco estuviese en la misma plaza de su emisin; de 90 das si
estuviere en plaza distinta.
Clasificacin del Cheque:
a) Al Portador:
Es aquel que no se le han borrado las frases la orden de ni o al portador. En la Prctica suele llamrsele
cheque abierto. Estos cheques pueden ser cobrados por cualquier persona. Sin embargo tratndose de , el Banco
debe dejar constancia de la identidad de quien lo cobra, exigiendo la presentacin de su Cdula Nacional de
Identidad. Ejemplo:
b) A la Orden:
Es aquel al que se le ha borrado la frase o al portador. Debe ser cobrado por la persona a cuya orden fue
extendido, o a quien le haya sido endosado, o por el mandatario del tenedor con poder suficiente.
c) Cheque Nominativo:
Es aquel al que se le han borrado las frases la orden de y o al portador. Slo puede ser cobrado por la
persona a cuyo nombre se extiende o por su mandatario con poder suficiente. Tambin puede endosarse en
comisin de cobranza, pero nicamente a un Banco y por aquel a cuyo nombre se extiende.
d) Cheque Cruzado:
Es aquel que tiene en su anverso dos lneas paralelas y transversales, no puede ser cobrado por caja y slo
puede depositado en la cuenta corriente del beneficiario.
El cheque cruzado debe llevar en su anverso dos lneas paralelas y transversales desde el extremo superior al
inferior. Puede presentarse bajo dos modalidades:
Cruzado General: Cuando entre las lneas transversales no tiene designacin.
Cruzado Especial: Cuando se ha designado un Banco determinado y slo puede ser cobrado por ese banco
u otro a quien dicha institucin se lo haya endosado en comisin de cobranza.
PREGUNTAS DE COMPRENSION
Complete la oracin:
1.
Las boletas debern ser emitidas en el momento de la ___________________________________________

o simblica de las especies.
2.
En los casos de prestaciones de servicios, las facturas debern emitirse en el

___________________________________ en que la remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier
forma, a disposicin del prestador del servicio.
3.
Los contribuyentes podrn postergar la emisin de sus Facturas hasta el ________ da posterior a la
terminacin del perodo en que se hubieren realizado las operaciones.
4.
La Gua de Despacho es un documento legal que se emite cuando el vendedor opta por __________ la
entrega de la factura en una venta.
5.
Cheque al Portador es aquel que no se le han borrado las frases _________________ni ________________
6.
El cheque ____________________ slo puede ser cobrado por la persona a cuyo nombre se extiende o por
su mandatario con poder suficiente.
7.
El Cheque ________________ no puede ser cobrado por caja y slo puede depositado en la cuenta corriente
del beneficiario.
8.
El cheque ______________________puede ser cobrado por la persona a cuya orden fue extendido, o a
quien le haya sido endosado, o por el mandatario del tenedor con poder suficiente
Responda V o F a las siguientes afirmaciones:

1.
____ La Nota de Crdito aumenta el valor de la factura original
2.
____ Las boletas de compra y venta no permiten recuperar el IVA de una compra
3.
____ La Gua de Despacho slo se utiliza para el traslado de materiales que constituyan venta de
mercaderas.
4.
____ El cheque al portador puede ser cobrado por cualquier persona que lo tenga en su poder.
5.
____ La Nota de Dbito aumenta el valor del IVA recargado en una venta.
6.
____ El cheque a la orden tiene tachadas las frases la orden de y o al portador
7.
____ El cheque a la orden slo puede ser cobrado por la persona a quien est extendido.
8.
____ El vendedor tiene plazo hasta el 10 del periodo siguiente para facturar las guas de despacho del mes.

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