MODELO DE VALOR RAZONABLE

RECONOCIMIENTO, MEDICION INICIAL Y POSTERIOR DE ACCIONES ORDINARIAS

El 1 de enero de 2012 la empresa MONTESUR S.A. adquiri 300 acciones a traves de la BVL que representanb
de la empresa FOXY S.A.C. pagando un importe de s/ 300000.00 . Para el ao finalizado al 31 de diciembre ,
NOTA:
Para la operacion se contrat los servicios de la sociedad agente de bolsa Multicapital SAB, quien nos inform
300000
CONCEPTO
PORCENTAJE IMPORTE EN S/
comision de la Sociedad Agente de Bolsa (SAB)
1.0000%
3000.00
Retribucion Bolsa de Valores de Lima
0.0775%
232.50
Fondo de Garantia
0.0075%
22.50
fondo de liquidacin
0.0050%
15.00
SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES (SMV)
0.0500%
150.00
3420.00
impuesto general de las ventas
18%
615.60
total a pagar
4035.60

RECONOCIMIENTO INICIAL
De acuerdo con el prrafo 14.9 de la NIIF para PYMES, cuando se reconoce una inversion en una asociada ini
representa generalmente su valor razonable.
Sobre el registro contable de los costos de transaccin , tales como comisiones de la SAB ,la SMV , las retribu
pymes dispone que cuando se trata de costos de transaccion relacionados con instrumento financieros basic
en consecuencia la inversora MONTESUR SA deber reconocerlos como gastos del periodo.

30
10

65
40
42

42
10

.XX.
inversiones mobiliarias
300000.00
30221 costo
efectivo equivalente de efectivo
300000.00
1041 cuenta corriente operativa
por el reconocimiento de las 300 acciones adquiridas a traves de BVL
.XX.
otros gastos de gestion
3420.00
659 otros gastos de gestion
tributos, contraprestaciones y aport. Al sist. De pens. Y salud
615.6por pagar
4011
cuentas por pagar - comerciales terceros
4035.60
4212 emitidas
por el registro de costos de transaccion
.XX.
cuentas por pagar - comerciales terceros
4035.60
4212 emitidas
efectivo equivalente de efectivo
4035.60

1041 cuenta corriente operativa

por el pago de las comisiones
.XX.

MEDICION POSTERIOR
De acuerdo con el prrafo 14.10,un inversor medir sus inversiones en asociadas al valor razonable ,con cam
En el presente caso las inversiones en acciones que adquiri MONTESUR, se cotizan en la BVL , por tanto tien
En consecuencia ,tras el reconocimiento inicial se reconoceran por su valor razonble y los cambios se contabi

fecha
12/31/2012

cant acciones
300

VALOR RAZONABLE
VALOR EN LIBROS
GANANCIA POR MEDICION AL VALOR RAZONABLE

.XX.
30
inversiones mobiliarias
125000.00
30221 costo
77
ingresos financieros
777 ganancia por medicion de act y pasiv financieros al VR
por el reconocimiento de la ganancia por medicion de las acciones al VR
.XX.

cotizacion BVL
1416.7

125000.00

BVL que representanb el 30% de las acciones ordinarias que conllevan derechos de voto de la junta general de accionistas
do al 31 de diciembre , el valor razonable de la inversion de la empresa ,MONTESUR S.A.C. en la entidad FOXY S.A.C. es de s/ 4

SAB, quien nos informa que se debieron realizar los siguientes pagos , incluyendo su comisin:

on en una asociada inicialmente,un inversor la medir al precio de transaccin lo que

AB ,la SMV , las retribuciones a la BVL ,fondos de garantia y liquidacion la niif para
mento financieros basicos que se miden al VR , no deben incluirse en la medicion inicial del instrumento financiero ,

lor razonable ,con cambios en el valor razonable reconocidos en los resultados

n la BVL , por tanto tienen un VR que puede ser medido confiablemente.
los cambios se contabilizaran en resultados.

S/
425000.00
300000.00
125000.00

la junta general de accionistas

n la entidad FOXY S.A.C. es de s/ 425000

nstrumento financiero ,

COSTOS DE TRANSACCION EN LA ADQUISICION DE ACCIONES QUE NO COTIZAN EN LA BVL

LA EMPRESA "NATUGEL SAC "INVIERTE EN LA COMPRA DE 600 ACCIONES que representanb el 30% de las accio
pagando un importe de s/ 600000.00.Para la operacin no se contrato los servicios de asesoria de un estudio

El valor razonable de las acciones no pueden medirse de manera confiable , por ello la inversion debe medirse
DE ACUERDO A LAS NIFF PARA PYMES, reconocer inicialmente una inversion , se medira al precio de transaccio
este caso ,comision pagada por asesoria de abogados ,la niif para pymes dispone que debe incluirse en la medi
NATUGEL debera reconocerlos como un incremento en el valor de las acciones.
Cuando su VR no puede medirse confiablemente la niif para pymes seala que se medira al costo menos el det
de la Bolsa de Valores de Lima y ademaqs nos indica que no es posible dterminar su valor razonablepara alas ac

30
10

30
40
42

42
10

.XX.
inversiones mobiliarias
3022 costo
efectivo equivalente de efectivo
1041 cuenta corriente operativa
por el reconocimiento de las 600acciones adquiridas fuera de la BVL
.XX.
inversiones mobiliarias
300000.00
3022 costo
tributos, contraprestaciones y aport. Al sist. De pens. Y salud por pagar
4011
cuentas por pagar - comerciales terceros
4212 emitidas
por el registro de costos de transaccion
.XX.
cuentas por pagar - comerciales terceros
4212 emitidas
efectivo equivalente de efectivo
1041 cuenta corriente operativa
por el pago de la asesoria

.XX.

S QUE NO COTIZAN EN LA BVL

que representanb el 30% de las acciones ordinarias que conllevan derechos de voto de la junta general de accionistas que no cotiza en la
s servicios de asesoria de un estudio de abogados, quien por servicios cobro s/ 5000 mas igv

, por ello la inversion debe medirse al COSTO.

on , se medira al precio de transaccion pactada , lo que generalmente representa su VR .En cuanto a los costos de transaccion ,
ispone que debe incluirse en la medicion inicial de la inversion en consecuencia la inversora

que se medira al costo menos el deterioro del valor .En el caso planteado la operacin se realiza fuera
rminar su valor razonablepara alas accciones compradas,por l,o tanto la empresa NATUGEL debera medirlas a su costo.
5000
600000

600000.00

era de la BVL

st. De pens. Y salud por pagar

5000
900
5900

5900
5900

ral de accionistas que no cotiza en la Bolsa de Valores ,

os costos de transaccion ,

medirlas a su costo.