OPERACIONES DE FACTORIN Y SERVICIO ADICIONAL DE ADMINISTRACION DE CARTERA

CREDITICIA CON UNA EMPRESA DEL SISTEMA FINANCIERO

La empresa NVN S.A realiza ventas al crdito a 120 das y en el mes de julio del 2014
debe cumplir obligaciones diversas con proveedores, trabajadores, etc. el gerente
financiero advierte que la liquidez con que cuenta la empresa no ser suficiente para
cumplir con las obligaciones contradas para dicho mes por lo que la gerencia decide
realizar una operacin de factoring en vista de contar en cartera con diversas facturas
negociables por cobrar a clientes.
De la cartera de facturas por cobrar se seleccionan para realizar la operacin de
factoring con el banco las siguientes:

V. VENTA

IGV

TOTAL

F.
VENCIMIENTO

FECHA

N FACTURA

6/15/2014

001-1311

15,000.00

2,700.00

17,700.00

6/15/2014

001-1313

13,000.00

2,340.00

15,340.00

10/15/2014

6/15/2014

001-1314

8,000.00

1,440.00

9,440.00

10/15/2014

6/15/2014

001-1315

16,000.00

2,880.00

18,880.00

10/15/2014

6/15/2014

001-1316

19,000.00

3,420.00

22,420.00

10/15/2014

6/15/2014
TOTAL

001-1317

22,000.00
93,000.00

3,960.00
16,740.00

25,960.00
109,740.00

10/15/2014

10/15/2014

Por dicha operacin, el banco (factor) cobra como retribucin la suma de s/. 18,000.00
por el factoring y s/. 5,000.00 mas IGV por el servicio de administracin de cartera
crediticia.

OPERACIN DE FACTORING
DATOS DE LA OPERACIN
MONTO FACTURA
% DE LA DETRACCION
DETRACCION
VALOR NETO
% RESGUARDO
MONTO RESGUARDO
N DE MESES
DISPONIBLE A COBRAR

S/. 109,740.00
4%
S/.
4,389.60
S/. 105,350.40
10%
S/. 10,535.04
4
S/. 94,815.36

ANALISIS DE LOS FLUJOS

SALDO A COBRAR
INTERESES, GASTOS PAGADOS
INTERESES
10,000.00
GASTOS
5,000.00
COBRO FACTURA
DEVOLUCION RESGUARDO
ABONO NETO

S/.
S/.

TEM
TEA

MES 0
94,815.36
-15,000.00

MES 1

MES 2

MES 3

S/.
S/.
79,815.36

0.00

0.00

0.00

-105,350.40
10,535.04
-94,815.36

4.40%
67.64

.X
16

109,740.00
16611

12

109,740.00

1212
por la entrega de las facturas al factor
.X
10

99,740.00
1041

67

10,000.00
6741

16

109,740.00
168
por la cancelacin de las facturas entregadas al factor
.X

94
79

10,000.00
10,000.00
por el destino de los gastos financieros

.X
63

5,000.00
6391

40

900
40111

46

5,900.00
4699
por provisin de los servicios de administracin de cartera
.X

94
79

5,000.00
5,000.00
por el destino de los gastos financieros
.X

46

5,900.00
4699

10

5,900.00
104
por el pago de los servicios de cobranza

TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN EL CLIENTE

CON RESPECTO DEL IGV
Como la operacin del factoring es realizada con una entidad del sistema financiero la operacin esta
infecto al IGV.
en cuanto a la administracin de cartera, dicha operacin, al no calificar como servicio de crdito, esta
afecta al IGV, en vista que solo se encuentran inafectas los servicios de crdito y otros ingresos
derivados por comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de las empresas financieras.
Para el cliente o factorado, la entrega de las facturas negociables no constituye una venta de bienes ni
prestacin de servicios, por lo tanto dicha entrega no esta afecta al IGV; as mismo, tampoco hay
obligacin de que emita comprobante de pago por la transferencia de las facturas negociables (art. 7
numeral 1.11 del reglamento de comprobantes de pago)

CON RESPECTO AL IMPUESTO A LA RENTA

Para el cliente, el pago de la comisin e inters al factor ser considerado como un gasto deducible, de
conformidad con lo establecido por el art. 37 del TUO de la ley del impuesto a la renta dado que se trata
de un gasto necesario para mantener la fuente productora de la renta gravada (principio de causalidad) y
generar ingresos.
Asimismo, el pago por los servicios de cobranza a clientes morosos es gasto deducible de acuerdo con
lo establecido en el inciso e) del art. 37 del TUO de la ley del impuesto a la renta.