PLAN DE TESIS

ESTUDIANTES DEL VIII CICLO DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO

ANTUNEZ DE MAYOLO-HUARAZ


2014



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UNIVERSIDAD NACIONAL
SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO




ESCUELA DE ECONMIA Y CONTABILIDAD

PLAN DE TESIS
MEJORAMIENTO DE LA GESTIN TRIBUTARIA
MUNICIPAL Y SU INCIDENCIA EN LA
OPTIMIZACIN DE LA RECAUDACIN
TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DE YUNGAY 2012-2013
PRESENTADO POR:
ESPINOZA VEGA, Judith.
MIRANDA VELDQUEZ, Maril.

Asesor
Valiente P. RAMREZ HUERTA


Huaraz Per
2014

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1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.DESCRIPCIN DEL PROBLEMA
El presente trabajo de investigacin que pretendemos realizar denominado
Mejoramiento de la gestin tributaria municipal y su incidencia en la optimizacin de
la recaudacin tributaria en la municipalidad provincial de Yungay en el periodo 2012-
2013, demuestra una problemtica que se centra en el desempeo de la gestin
tributaria municipal frente a la recaudacin de sus tributos correspondientes que
influyen en el desarrollo de las obras y actividades que le competen.
La falta de la aplicacin de las estrategias en la gestin municipal ocasiona la existencia
de atrasos y poca concentracin de la recaudacin tributaria debido a que los
contribuyentes no cumplen a tiempo con el pago de sus tributos.
La gerencia de administracin tributaria y renta, no cuenta con el personal capacitado y
entrenado para las funciones que competen a esta rea, tampoco se han desarrollado
polticas tributarias orientadas a obtener altos niveles de recaudacin, es ah donde se
observa la ineficacia de la gestin tributaria municipal frente a la concentracin de sus
tributos.
Esta dependencia y la municipalidad en general no desarrollan campaas de educacin,
concientizacin ni generacin de una cultura tributaria, que lleve a los vecinos a pagar
sus tributos por lo que existe una mala organizacin y a consecuencia de esto se genera
un alto grado de evasin.

1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.2.1. PROBLEMA PRINCIPAL
De qu manera incide la gestin tributaria municipal en la optimizacin de la
recaudacin tributaria?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECFICOS:
a) De qu manera la aplicacin de las polticas de la gestin tributaria
municipal va a influir en la mejora de los atrasos en la recaudacin tributaria?
b) De qu modo las estrategias de la gestin tributaria municipal pueden
optimizar la concentracin de tributos recaudados?
c) De qu forma la organizacin de la gestin tributaria municipal interviene
frente a la evasin de la recaudacin tributaria?



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1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar cmo incide la gestin tributaria municipal en la optimizacin de la
recaudacin tributaria en el periodo 2012 - 2013
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
a) Comprobar de qu manera la aplicacin de las polticas de la gestin
tributaria municipal va a influir en la mejora de los atrasos en la recaudacin
tributaria
b) Describir cmo se puede aplicar las estrategias de la gestin tributaria
municipal para optimizar la concentracin de tributos recaudados.
c) Investigar de que forma la organizacin de la gestin tributaria municipal
interviene frente a la evasin de la recaudacin tributaria

1.4. JUSTIFICACIN
CONVENIENCIA: Determinar si la gestin tributaria de la municipalidad
persigue los fines para los que fue creado. Es decir implementar mtodos que le
permita mejorar la recaudacin de los tributos con el fin de poder cumplir con sus
metas.
RELEVANCIA SOCIAL: Establecer si el cambio en la gestin tributaria
municipal beneficiara al estado en su poltica tributaria, as como a los
contribuyentes creando conciencia tributaria.
IMPLICANCIA PRCTICA: De acuerdo con los objetivos planteados en la
presente investigacin el resultado permite encontrar solucin a los problemas en la
gestin tributaria municipal y su incidencia en la recaudacin tributaria, De este
modo se generar beneficio para la municipalidad con la adecuacin
administracin. As mismo a travs de los resultados, pretendemos contribuir al
conocimiento de la ciencia bsica; es decir, a la descripcin de los factores
negativos que ocasionan deficiencia en la recaudacin tributaria.
VALOR TERICO: Con el desarrollo de esta investigacin se pretende aportar
alternativas a la gestin tributaria municipal y su influencia en la recaudacin
tributaria en la municipalidad provincial de Huaraz para beneficio del personal
administrativo de la municipalidad y poder encontrar explicaciones a situaciones de
carcter interno de la organizacin tales como la baja recaudacin de impuestos,

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As mismo se har un anlisis de la gestin tributaria municipal el mismo que nos
consentir contrastar las diferentes deficiencias e incumplimientos tributarios.
UTILIDAD METODOLGICA: Para obtener el cumplimiento de los objetivos
de estudio haremos uso de la tcnica de investigacin esta ser instrumento para
medir el nivel de eficiencia en la recaudacin tributaria de la municipalidad de
Huaraz. A travs de la aplicacin de la encuesta (cuestionario), que busca conocer
el incumplimiento con los impuestos.

1.5. VIABILIDAD
Por la Disponibilidad de Recursos.- Se cuenta con recursos tcnicos,
humanos, materiales y financieros para la investigacin dentro del tiempo y
espacio establecido por los investigadores.
Por la Asertividad en el Manejo de Variables.- Frente al problema planteado
se ha identificado las variables e indicadores para materializar la investigacin.
Por la Relacin Beneficio Costo.- Consideramos que los resultados de la
investigacin superar largamente los costos incurridos en ella.
Resultado de la investigacin.- La tesis pretende obtener un resultado
favorable para la municipalidad y por ende la comunidad mejorando la gestin
tributaria y optimizando la recaudacin tributaria.
1.6. DELIMITACIN
Terica.- Est orientado a los conocimientos de ciertas variables y aspectos
concretos del nivel de eficiencia en la gestin municipal y su influencia en la
recaudacin tributaria.
Temporal.- El perodo de anlisis es los aos 2012 2013
Espacial.- La investigacin se concretara con los trabajadores y contribuyentes
de la municipalidad provincial de Yungay.






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2. MARCO REFERENCIAL:
2.1. ANTESEDENTES
2.1.1. EN EL MBITO LOCAL

Ttulo: ESTRATEGIAS ADECUADAS PARA INCREMENTAR LA
RECAUDACIN TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUARAZ PER 2008-2010

Investigadores:
Jos Rosario Ruiz Vera
Universidad Nacional Santiago Antunez de Mayolo (Per)
Dominga Ayvar Cuellar
Universidad Nacional Santiago Antunez de Mayolo (Per)
Abrahan Castillo Romero
Universidad Nacional Santiago Antunez de Mayolo (Per)
Wendy Yuli Allauca Castillo
Universidad Nacional Santiago Antunez de Mayolo (Per)

CONCLUSIONES:
1. No se est dando el apoyo debido a la administracin tributaria municipal, lo cual ha
generado que sea ineficiente y el grado de evasin tributaria sea muy elevado, tampoco
existen padrones confiables de contribuyentes, es decir que no hay un control de pago
adecuado que permita visualizar quienes estn en la situacin de omisos y /o morosos.

2. La gestin de la municipalidad en el campo tributario es ineficiente, puesto que el
personal de la Gerencia de Administracin Tributaria y Rentas, no controla ni
administra su tiempo y desconocen temas del rea que estn encargados, cuenta con
computadoras no optimas, la red es lenta, en cuanto al aspecto financiero es escaso,
como consecuencia del gasto que genera la Gerencia de Administracin Tributaria y
Rentas en relacin a lo que recauda.

3. La Municipalidad no ha diseado polticas claras que incrementen la recaudacin
tributaria, esto indica la falta de voluntad de las autoridades, pues solo esperan la
escasa transferencia del gobierno central para afrontar con los gastos que ocasiona la
gerencia de administracin tributaria.



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2.1.2. EN EL MBITO NACIONAL
AUTOR: CASTILLO MAZA Juan Victoriano
TTULO: TESIS SOBRE REINGENIERA Y GESTIN MUNICIPAL
CONCLUSIONES:
1. El modelo de gestin municipal, propone un cambio en la dinmica del mbito
gobierno-gobernado, desde un sistema tradicional de democracia representativa hacia
una democracia participativa, que implica negociacin, convergencia y cooperacin de
intereses y actores, como disidencia y confrontacin de los mismos. 1
2. La presentacin de los servicios municipales a la comunidad que brindan los gobiernos
locales, deben estar basados en los principios de igualdad, permanencia o de
comunidad, adecuacin generalidad, legalidad, persistencia y adaptacin, para
garantizar con el establecimiento de procedimientos administrativos y una
organizacin que tiene como objetivo las necesidades de la poblacin, en concordancia
con los principios impulsando el desarrollo del ndice de desarrollo humano, que
propone tres indicadores de bienestar, longevidad, escolaridad, nivel general de la vida
alcanzado.

2.1.3. EN EL MBITO INTERNACIONAL
AUTOR: Rodrguez Montes Domingo
TITULO: Direccin y Gestin Efectivas para optimizar el Buen Gobierno de la
administracin fiscal Rodrguez
CONCLUSIONES: Hace referencia que es necesario contar con una direccin
eficiente y efectiva que facilite las decisiones para el buen gobierno de la
administracin fiscal; asimismo, indica y compartimos la idea que es necesario
disponer de una gestin oportuna que busque la realizacin de metas y objetivos para
de ese modo contribuir con el buen gobierno de la administracin fiscal. En los
resultados destaca el 96% de encuestados que aprueba que la direccin y gestin
eficientes facilita el buen gobierno de la administracin fiscal. El 94% de

1
castillo maza juan victoriano (2004) tesis sobre reingeniera y gestin municipal presentada en la universidad nacional mayor
de san marcos para optar el grado de doctorado en ciencias contables y empresariales.

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encuestados sealan que las autoridades de la administracin fiscal no tomada las
decisiones adecuadas por falta de informacin. El 85% de encuestados acepta que
faltan mejores seales de las autoridades de la administracin fiscal para el
cumplimiento de los tributos.
2

AUTOR: Carly A. Alberto S.
TTULO: Sistema de Recaudacin Tributaria en Materia de Impuesto sobre las
Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicio
CONCLUSIN: Realiza un anlisis de los mecanismos de recaudacin que se
utilizan en la alcalda del municipio del municipio Coln en materia de impuesto
sobre las actividades econmicas, de forma tal que se pueda proponer un modelo de
sistema de recaudacin que le permita a la direccin de hacienda de la alcalda del
municipio Coln del estado Zulia, obtener ciertas acciones o estrategias que la lleve a
alcanzar, una recaudacin de forma correcta, voluntaria, oportuna y al menor costo,
facilitando la inversin y la gestin privada.
Por lo cual en primer, lugar evaluar la gestin tributaria realizada por la alcalda del
municipio Coln, en su conclusin determina que la alcalda no presenta mecanismos
eficientes para la recaudacin.

Para lograr tal propsito, se formularon los objetivos especficos con el fin de
determinar el cumplimiento de los objetivos de recaudacin, determinar el nivel
tecnolgico e informativo de la Direccin de Hacienda, determinar el nivel de
capacitacin del recurso humano adscrito a la Direccin de Hacienda, analizar los
procedimientos de recaudacin del impuesto sobre las actividades econmicas,
comparar los procedimientos de recaudacin llevados por la Alcalda del Municipio
Coln del estado Zulia, con el sistema de recaudacin aplicado por la Alcalda de
Chacao y, por ltimo, establecer un sistema de recaudacin tributaria en materia del
impuesto sobre actividades econmicas industriales, comerciales, de servicio o de
ndole similar en la Alcalda del Municipio Coln del estado Zulia.


2
Rodrguez Montes Domingo (2005) Tesis: Direccin y Gestin Efectivas para optimizar el Buen Gobierno de la administracin fiscal;
presentada para optar el Grado de Maestro en la Universidad Autnoma de Mxico.

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En relacin con el primer objetivo, se concluy que las metas de recaudacin por el
impuesto a las actividades econmicas, fueron cubiertas para los perodos fiscales
2004, 2005 y 2006, alcanzando su mayor efectividad, para el perodo fiscal 2005, en
un porcentaje de 171,05 %. Pero para el perodo fiscal 2007, se present una
disminucin importante de la recaudacin del impuesto a las actividades econmicas,
no logrando la Direccin de Hacienda de la Alcalda del Municipio Coln alcanzar
las metas establecidas para ese perodo fiscal. En especfico, a las metas de
recaudacin, se determin que el mtodo utilizado por la Direccin de Hacienda, es
el mtodo proyectivo, con una frecuencia relativa de 67%.
3

2.2. MARCO TERICO:
2.2.1. GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos locales, son entidades bsicas de la organizacin territorial del
Estado y canales inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que
institucionalizan y gestionan con autonoma los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local, el
territorio, la poblacin y a organizacin.
Las municipalidades provinciales y distritales son los rganos de gobierno
promotores de desarrollo local, con personera jurdica de derecho pblico y plena
capacidad para el cumplimiento de sus fines.
4

La ley orgnica de municipalidades seala que las municipalidades son
competentes en materia de organizacin del espacio fsico y uso del suelo;
servicios pblicos locales; proteccin y conservacin del ambiente; participacin
vecinal; as como en materia de educacin y cultura. Asimismo, el reglamento de
acondicionamiento territorial y desarrollo urbano crea el marco normativo nacional
para los procedimientos que deben de seguir las municipalidades en ejercicio de
sus competencias en materia de planeamiento y gestin de acondicionamiento
territorial y desarrollo urbano.
De manera general, la ley de bases de la descentralizacin ha establecido como
competencias exclusivas de los gobiernos locales, las siguientes:
a. Planificar y promover el desarrollo urbano y rural de su circunscripcin y
ejecutar los planes correspondientes.

3
Carly A. Alberto S.( 2011) tesis: Sistema de Recaudacin Tributaria en Materia de Impuesto sobre las Actividades Econmicas de Industria,
Comercio, Servicio presentado para optar posgrado en ciencias contables en la universidad de los andes Mrida-Venezuela.
4
http://www.definicion.org/gobiernos/locales 29-06-2012

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b. Normar la zonificacin, urbanismo, acondicionamiento territorial y
asentamiento humano.
c. Administrar y reglamentar los servicios pblicos locales destinados a
satisfacer necesidades colectivas de carcter local.
d. Formular y aprobar el plan de desarrollo local concertado con su
comunidad.
e. Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios de participacin,
concertacin y fiscalizacin de la comunidad en la gestin municipal.
f. Dictar las normas sobre los asuntos y materias de su responsabilidad y
proponer las iniciativas legislativas correspondientes.

2.2.2. GESTIN MUNICIPAL
El municipio, por esencia, es democracia y participacin; es clula base de los
estados.
La gestin municipal es la actividad de los municipios aplicada a la realizacin de
los servicios pblicos locales, al desarrollo local, al logro del bienestar colectivo, a
la promocin e intervencin en actividad econmica local impulsando la inversin
pblica y privada, la pequea y mediana empresa local y la lucha contra la pobreza
y el desempleo, que conlleva tambin dar acceso a una autntica participacin
vecinal.
La gestin municipal idnea debe ser la que sea promotora del desarrollo
econmico y social, de la inversin pblica y privada, el acercamiento y la
concertacin de los distintos sectores de la sociedad tan necesarios para la
estructuracin de programas y planes estratgicos
5
.

2.2.3. GESTIN EFICIENTE
Por el contrario con una gestin basada en la planificacin estructurada en
proyectos de corte moderno y eficaz, se lograra que el municipio consiga sus fines
frente a las colectividades. Pero tambin implica anlisis y evaluacin de las
fortalezas y debilidades propias con proyecciones al futuro y definiendo objetivos,
las metas y las estrategias que van a hacer posible su logro.

5
Alfaro Javier, (2007) Manual de Tributacin Municipal Primera Edicin. Lima Per Pag. 137

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Permitir adems administrar mejor los recursos y fijar sus objetivos y sus acciones
en el tiempo para el cumplimiento de sus fines y misiones; y con ello se evitar que
se distraigan recursos en asuntos que no tienen mayor importancia ni inters para
el municipio o la regin y sus colectividades. La planificacin y las estrategias estn
ntimamente vinculadas; y como tal, la planificacin estratgica viene a ser un
proceso sistemtico y permanente, que conlleva riegos al ejecutar las decisiones.
Hoy por hoy las municipalidades tienen un ordenamiento legal que ha establecido
sus funciones, atribuciones y competencias en un conjunto de materias y servicios,
adems de asignarle una nueva organizacin en lo que concierne a su
administracin o gestin municipal, de modelo empresarial con una estructura de
tipo gerencial, todos estos elementos orientado a la gestin municipal hacia la
elaboracin de una planificacin del desarrollo.
6


2.2.4. GESTIN EFICAZ
"La eficacia en una rea prioritaria es sinnimo de profundidad y rapidez en la
mejora." El enfoque propuesto en La gestin eficaz tiene como fin aplicar un
modelo que permite alcanzar ese objetivo: satisfacer la necesidad de gestionar las
prioridades de las municipalidades de forma sistemtica y eficaz. Este sistema fue
desarrollado por Galgano & Asociados conjuntamente con Riuji Fukuda (premio
Deming) y ha sido aplicado por ms de una docena de empresas multinacionales.
7



2.2.5. LA GESTIN TRIBUTARIA
La LGT presenta un concepto estricto de gestin tributaria, que excluye las funciones
de recaudacin y de inspeccin, y que no aparece explcito, pero puede deducirse de la
enumeracin de funciones del artculo 117.1:
a) La recepcin y tramitacin de declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones
de datos y dems documentos con trascendencia tributaria.
b) La comprobacin y realizacin de las devoluciones previstas en la normativa
tributaria.

6
Godos RzuriVictor (2008) Derecho Municipal Regional. Editora Jurdica Grijley Lima-Per Pag. 73
7
Libro: Gestin Eficaz Autor: Giorgio Merli


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c) El reconocimiento y comprobacin de la procedencia de los beneficios fiscales de
acuerdo con la normativa reguladora del correspondiente procedimiento.
d) El control y los acuerdos de simplificacin relativos a la obligacin de facturar, en
cuanto tengan trascendencia tributaria.
e) La realizacin de actuaciones de control del cumplimiento de la obligacin de
presentar declaraciones tributarias y de otras obligaciones formales.
f) La realizacin de actuaciones de verificacin de datos.
g) La realizacin de actuaciones de comprobacin de valores.
h) La realizacin de actuaciones de comprobacin limitada.
i) La prctica de liquidaciones tributarias derivadas de las actuaciones de
verificacin y comprobacin realizadas.
j) La emisin de certificados tributarios.
k) La expedicin y, en su caso, revocacin del nmero de identificacin fiscal, en los
trminos establecidos en la normativa especfica.
l) La elaboracin y mantenimiento de los censos tributarios.
m) La informacin y asistencia tributaria.
n) La realizacin de las dems actuaciones de aplicacin de los tributos no integradas
en las funciones de inspeccin y recaudacin.
Se trata de un concepto residual. Son actuaciones de gestin todas las actuaciones de
aplicacin de los tributos que no sean de inspeccin o de recaudacin. Como puede
observarse, parte de las funciones que se enumeran son de carcter interno y, por ende, no
estn sujetas a procedimiento, aunque s a legalidad, ya que, segn el artculo 117.2, las
actuaciones y el ejercicio de las funciones a las que se refiere el apartado anterior se
realizarn de acuerdo con lo establecido en esta ley y en su normativa de desarrollo. Otra
parte de estas funciones tienen trascendencia externa frente a los obligados tributarios y, por
ello, estn sujetas a procedimiento.
2.2.5.1.Formas de inicio de la gestin tributaria
El artculo 118 prev tres formas alternativas de iniciacin de los procedimientos de gestin:
a) Por una autoliquidacin, por una comunicacin de datos o por cualquier otra clase de
declaracin.
b) Por una solicitud del obligado tributario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 98 de
esta ley.

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c) De oficio por la Administracin tributara.
El artculo 98.2, al que se dirige la remisin, establece como requisitos del documento de
iniciacin del procedimiento que contenga el nombre y apellidos o razn social y el NIF del
obligado tributario y, en su caso, del representante.
2.2.5.2. Declaracin tributaria
El artculo 119.1 define genricamente la declaracin tributaria como todo documento
presentado ante la Administracin tributaria donde se reconozca o manifieste la realizacin de
cualquier hecho relevante para la aplicacin de los tributos.
El artculo 119.2 dispone que reglamentariamente podrn determinarse los supuestos en que
sea admisible la declaracin verbal o la realizada mediante cualquier otro acto de
manifestacin de conocimiento.
Demasiado taxativa es la norma del artculo 119.3: Las opciones que segn la normativa
tributaria se deban ejercitar, solicitar o renunciar con la presentacin de una declaracin no
podrn rectificarse con posterioridad a ese momento, salvo que la rectificacin se presente en
el periodo reglamentario de declaracin.
2.2.5.3.Comunicacin de datos
La comunicacin de datos es una como variedad de la declaracin. Se define en el artculo 121
de la LGT como la declaracin presentada por el obligado tributario ante la Administracin
para que sta determine la cantidad que, en su caso, resulte a devolver. Sin duda se refiere
especialmente al supuesto de los contribuyentes con derecho a devolucin y no obligados a
declarar.
2.2.5.4. Procedimientos de gestin
Entre los procedimientos de gestin el artculo 123.1 de la LGT enumera los siguientes:
a) El procedimiento de devolucin iniciado mediante autoliquidacin, solicitud o
comunicacin de datos.
b) El procedimiento iniciado mediante declaracin.
c) El procedimiento de verificacin de datos.
d) El procedimiento de comprobacin de valores.

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e) El procedimiento de comprobacin limitada.

1. Procedimiento de devolucin
El artculo 124.1 de la LGT y los que le siguen contemplan tres formas de iniciacin de este
procedimiento: la autoliquidacin, la solicitud o la comunicacin de datos. Extraamente no
se menciona expresamente la devolucin de oficio. La regulacin del desarrollo del
procedimiento es muy simple: se limita a establecer el cmputo del plazo para efectuar la
devolucin que, en el caso de autoliquidacin, comenzar a contarse desde la finalizacin del
plazo para la presentacin o, en su caso, desde la presentacin de la autoliquidacin
extempornea. En el caso de solicitud o comunicacin de datos, el plazo comenzar a
contarse desde la presentacin de la solicitud o desde la finalizacin del plazo previsto para la
presentacin de la comunicacin de datos.
2. Procedimiento iniciado mediante declaracin
Los artculos 128 a 130 regulan el procedimiento que la LGT de 1963 consideraba general y
que ha pasado a ser excepcional: el que se inicia mediante la presentacin de una declaracin,
para que la Administracin cuantifique la obligacin tributaria mediante la prctica de una
liquidacin provisional, posibilidad que queda reducida a los tributos cuya normativa propia
as lo prevea.
El artculo 128.2 prev una segunda forma de iniciacin del procedimiento: la iniciacin de
oficio, cuando hubiese caducado el procedimiento iniciado por declaracin.
El plazo para dictar liquidacin provisional (art. 129.1) es el de seis meses, computado:
a) Desde el da siguiente a la finalizacin del plazo de declaracin.
b) Desde el da siguiente a la comunicacin de la Administracin en el caso de previa
caducidad.
c) En caso de declaraciones extemporneas, desde el da siguiente a la presentacin
de la declaracin.

3. Procedimiento de verificacin de datos
El procedimiento de verificacin de datos, regulado en los artculos 131 a 133 de la LGT, se
reserva para la comprobacin meramente superficial o formal. As se desprende de la
enumeracin de supuestos en que el procedimiento puede iniciarse:

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a) Cuando la declaracin o autoliquidacin del obligado tributario adolezca de defectos
formales o incurra en errores aritmticos.
b) Cuando los datos declarados no coincidan con los contenidos en otras declaraciones
presentadas por el mismo obligado o con los que obren en poder de la Administracin
tributaria.
c) Cuando se aprecie una aplicacin indebida de la normativa que resulte patente de la
propia declaracin o autoliquidacin presentada o de los justificantes aportados con la
misma.
d) Cuando se requiera la aclaracin o justificacin de algn dato relativo a la declaracin
o autoliquidacin presentada, siempre que no se refiera al desarrollo de actividades
econmicas.

4. Procedimiento de comprobacin de valores
El artculo 135.1 dispone que la Administracin podr proceder a la comprobacin de valores
por los medios previstos en el artculo 57, que son:
a) Capitalizacin o imputacin de rendimientos al porcentaje que la ley de cada
tributo seale.
b) Estimacin por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de
carcter fiscal.
c) Precios medios en el mercado.
d) Cotizaciones en mercados nacionales y extranjeros.
e) Dictamen de peritos de la Administracin.
f) Cualquier otro medio que se determine en la ley propia de cada tributo.
g) La tasacin pericial contradictoria podr utilizarse para confirmar o corregir en
cada caso las valoraciones resultantes de la aplicacin de los medios del
apartado 1 de este artculo.
5. Procedimiento de comprobacin limitada
El procedimiento de comprobacin limitada, no difiere, por su objeto, del procedimiento de
inspeccin, como describe el artculo 136.1 de la LGT: En el procedimiento de comprobacin
limitada la Administracin tributaria podr comprobar los hechos, actos, elementos,
actividades, explotaciones y dems circunstancias determinantes de la obligacin tributaria. La
diferencia radica en la limitacin de las facultades de la Administracin. Consecuencia de esta

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limitacin de facultades es que las liquidaciones que resulten tendrn siempre el carcter de
provisionales, si bien como veremos, producen un cierto efecto preclusivo.

2.2.6. RECAUDACIN TRIBUTARIA
Segn Effio (2008), la recaudacin tributaria comprende el cobro de los tributos y los
intereses, as como las multas y los intereses. Para tener una recaudacin econmica, eficiente,
efectiva y en constante mejora continua se requiere la toma de decisiones sobre la base de
normas, procesos y procedimientos. Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o
ms entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos. Dicha recaudacin
debe basarse en estrategias tributarias eficientes para que rinda sus efectos, porque de otro
modo no se cumplirn las metas de recaudacin.
8

Interpretando Glvez (2007), la recaudacin tributaria para que sea efectiva, conlleva la
aplicacin de polticas, estrategias y acciones para que los vecinos de la Municipalidad puedan
pagar sus tributos, multas e intereses moratorios en las condiciones establecidas por las
normas. En este contexto un elemento fuerte es el cobro de los impuestos. Los impuestos
municipales son los tributos cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la
Municipalidad al contribuyente. La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento
corresponde a los Gobiernos Locales.

Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
i) Impuesto Predial
ii) Impuesto de Alcabala
iii) Impuesto al Patrimonio Vehicular
iv) Impuesto a las Apuestas
v) Impuesto a los Juegos;
vi) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

Las municipalidades deben desarrollar estrategias tributarias efectivas para recaudar la mayor
cuanta de los impuestos que les corresponden.


Segn Glvez (2007) la deuda est compuesta por el tributo, la multa e intereses. Estn
obligados al pago los deudores tributarios y, en su caso, sus representantes. Los terceros

8
Effio Pereda Fernando (2008) Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Editora y
Distribuidora Real SRL.

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pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario. Los pagos se
imputan en primer lugar al inters moratorio y luego al tributo o multa. El deudor puede
indicar el tributo o multa, y el perodo por el que realiza el pago. El pago de la deuda
tributaria se realizar en moneda nacional. Se pueden utilizar distintos medios.
En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificacin o
fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deber
proceder a la determinacin del monto a devolver considerando los resultados de dicha
verificacin o fiscalizacin. Si producto de la verificacin o fiscalizacin antes mencionada,
se encontraran omisiones en otros tributos, estas omisiones podrn ser compensadas con el
pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolucin se solicita.
9

2.2.7. EL TRIBUTO
Para la legislacin peruana, el termino tributo es un concepto genrico susceptible de reunir
o acoger a un sin nmero de ingresos de naturaleza coactiva con nombre propio y otros que
si bien no tienen denominacin pre establecida participan de la naturaleza y elementos
constitutivos del tributo (Impuestos, tasas, contribuciones, alcabalas, peajes, etc.). Sin
embargo, el Cdigo Tributario vigente acoge una conceptualizacin trptico al precisar que
el trmino genrico tributo comprende: Impuestos, Contribuciones y Tasas (DL 816, Norma
II, Ttulo Preliminar)
Sobre su definicin la mayora de los autores ha recurrido a la descripcin de sus elementos
o a la acentuacin de alguna de sus caractersticas, evidenciando de esta manera la
concepcin que de esta institucin tiene cada autor.
El tributo es bsicamente una prestacin pecuniaria de carcter coactivo. En esta posicin
encontramos a Dino Jarach para quien el tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un
sujeto (contribuyente) al Estado u otra entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo, ms
adelante Jarach amplia este concepto sealando que el tributo es una prestacin pecuniaria,
objeto de una relacin cuya fuente es la ley, entre dos sujetos: de un lado el que tiene
derecho a exigir la prestacin, el acreedor del tributo, es decir el Estado u otra entidad
pblica que efectivamente, por virtud de una ley positiva, posee ese derecho, y de otro lado
el deudor, o los deudores, quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria.
10



9
Glvez Rosasco, Jos (2007) Fiscalizacin Tributaria. Lima. Contadores & empresas
10
Jarach, Dino, El Hecho Imponible, Edicin Abeledo-Perrot, Buenos Aires, 1971.pag.25

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2.3. MARCO LEGAL
2.3.1. CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO DE 1,993.
ARTCULO 41.- DECLARACIN JURADA DE BIENES Y RENTAS
Los funcionarios y servidores pblicos que seala la ley o que administran o manejan fondos
del Estado o de organismos sostenidos por ste deben hacer declaracin jurada de bienes y
rentas al tomar posesin de sus cargos, durante su ejercicio y al cesar en los mismos. La
respectiva publicacin se realiza en el diario oficial en la forma y condiciones que seala la
ley.
Cuando se presume enriquecimiento ilcito, el Fiscal de la Nacin, por denuncia de terceros o
de oficio, formula cargos ante el Poder Judicial.
La ley establece la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como el
plazo de su inhabilitacin para la funcin pblica.
El plazo de prescripcin se duplica en caso de delitos cometidos contra el patrimonio del
Estado.
ARTCULO 74.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas,
los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que
seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva
de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.





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2.3.2. LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES N 27972 (agosto 2013)
SUBCAPITULO IV
LA GESTION MUNICIPAL
ARTCULO 32.- MODALIDADES PARA LA PRESTACIN DE SERVICIOS
Los servicios pblicos locales pueden ser de gestin directa y de gestin indirecta, siempre
que sea permitido por ley y que se asegure el inters de los vecinos, la eficiencia y eficacia
del servicio y el adecuado control municipal.
En toda medida destinada a la prestacin de servicios deber asegurarse el equilibrio
presupuestario de la municipalidad.
ARTCULO 35.- ACTIVIDAD EMPRESARIAL MINICIPAL
Las empresas son creadas por ley, a iniciativa de los gobiernos locales
Con acuerdo del concejo municipal con el voto favorable de ms de la mitad del nmero
legal de regidores. Dichas empresas adoptan cualquiera de las modalidades previstas por la
legislacin que regula la actividad empresarial y su objeto es la prestacin de servicios
pblicos municipales.
En esta materia, las municipalidades pueden celebrar convenios de asesoras y financiamiento
con las instituciones nacionales de promocin de la inversin.
Los criterios de dicha actividad empresarial tendrn en cuenta el principio de subsidiariedad
del Estado y estimularan la inversin privada creando un entorno favorable para esta. En
ningn caso podrn constituir competencia desleal para el sector privado ni proveer de bienes
y servicios al propio municipio en una relacin comercial directa y exclusiva.
El control de las empresas municipales se rige por las normas de la Ley Orgnica del Sistema
municipal.
ARTCULO 69.- RENTAS MUNICIPALES
Son rentas municipales:
1. Los tributos creados por ley a su favor.
2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados por su
concejo municipal, los que constituyen sus ingresos propios.

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3. Los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal
(FONCOMUN).
4. Las asignaciones y transferencias presupuestales del gobierno nacional.
5. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana, conforme a
ley.
6. Las asignaciones y transferencias especficas establecidas en la Ley de
Presupuesto, para atender los servicios descentralizados de su jurisdiccin.
7. Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento, concertadas
con cargo a su patrimonio propio, y con aval o garanta del Estado y la
aprobacin del Ministerio de Economa y Finanzas cuando se trate de
endeudamientos externos, conforme a ley.
8. Los recursos derivados de la concesin de sus bienes inmuebles y los nuevos
proyectos, obras o servicios entregados en concesin.
9. Los derechos por la extraccin de materiales de construccin ubicados en los
lveos y cauces de los ros, y canteras localizada en su jurisdiccin, conforme a
ley.
ARTCULO 70.- SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
El sistema tributario de las municipalidades se rige por la ley especial y el cdigo tributario en
la parte pertinente.
Las municipalidades pueden suscribir convenios con la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), orientados a optimizar la fiscalizacin y recaudacin de
sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y derechos. El costo que representa el cobro de los
referidos tributos a travs de dichos convenios no podr ser trasladado a los contribuyentes.

2.3.3. TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF
ARTCULO 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.


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ARTCULO 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligacin.
ARTCULO 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin. "Tratndose de
tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo
fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad prevista en las normas
especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo.
2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente
al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da
siguiente al de su notificacin.

ARTCULO 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
ARTCULO 7.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
ARTCULO 8.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria.


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ARTCULO 9.- RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin
atribuida a ste.
ARTCULO 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de bienes,
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u
otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica
segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de
derechos y obligaciones tributarias.
ARTCULO 25.- TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se
reciba.
ARTCULO 26.- TRANSMISIN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un
tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
ARTCULO 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA -
PRESCRIPCIN
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
a) Pago.
b) Compensacin.
c) Condonacin.
d) Consolidacin.

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e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o
de recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de
Determinacin, Resoluciones de Multa u rdenes de Pago.
"Deudas de cobranza dudosa son aquellas respecto de las cuales se han agotado
todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva,
siempre que sea posible ejercerlas."
Deudas de recuperacin onerosa son aqullas cuyo costo de ejecucin no justifica su
cobranza.

2.3.4. LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL DECRETO EGISLATIVO
N 776
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
ARTCULO 5.- LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Son los tributos mencionados por el presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

ARTCULO 6.- LOS IMPUESTOS MUNICIPALES SON, exclusivamente, los
siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.







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CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
ARTCULO 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los
predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados
al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre
ubicado el predio.
ARTCULO 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
ARTCULO 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el
hecho.
ARTCULO 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est
constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
ARTCULO 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de
terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se
actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
ARTCULO 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al
que corresponde el impuesto.

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ARTCULO 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
ARTCULO 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de
No pagan impuesto, los predios de:
El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio
se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento
de oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o consulados.
Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines
especficos:
Las propiedades de beneficencia, hospitales y el cultural acreditado por el
Instituto Nacional de Cultura.
Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas: partidos,
movimientos o alianzas polticas reconocidas por el rgano electoral
correspondiente.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean

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dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
ARTCULO 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una
deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del
impuesto:
ARTCULO 19.- Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o
de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso
bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no exceda de 1 UIT mensual,
deducirn de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT.
Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada
ejercicio gravable.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
ARTCULO 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
ARTCULO 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
ARTCULO 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
ARTCULO 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual
no podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de
cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
ARTCULO 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo precedente.

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ARTCULO 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
ARTCULO 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin
del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
ARTCULO 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de
propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
ARTCULO 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal,
stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular
de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que
se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.






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CAPTULO III
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
ARTCULO 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses
y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar
a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
ARTCULO 30-A.- La administracin del impuesto corresponde a las
Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario
del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad
Provincial.
ARTCULO 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se
efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a
partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
ARTCULO 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor original
de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y
Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
ARTCULO 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo.
En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.
ARTCULO 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
A) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prrroga.
B) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
de producidos los hechos.
C) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades, sustituye la
obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como

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vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto.
ARTCULO 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
A) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
B) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.
ARTCULO 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del
artculo 34, el transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
ARTCULO 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular
de las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. b) Los Gobiernos
extranjeros y organismos internacionales.
b) Entidades religiosas.
c) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
d) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.











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2.4. MARCO CONCEPTUAL
CULTURA TRIBUTARIA:
La cultura tributaria es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la
manifestacin frente a la administracin tributaria, la forma como enfrentan los
contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administracin tributaria. Es la
forma de ser de los contribuyentes frente al sistema tributario. La cultura tributaria
es un proceso. Es el eplogo de un proceso.
OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Es el vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto deudor, debe dar al sujeto
acreedor una suma de dinero o cantidad de cosas determinadas por ley. Est
integrada por los correlativos derechos y obligaciones emergentes del poder
tributario del titular y a los contribuyentes y terceros.
TRIBUTO:
Es la Prestacin pecuniaria exigida por el Estado en virtud de una Norma Jurdica,
sobre la base de la capacidad contributiva de las personas, y para cubrir los gastos
que le demanden el cumplimiento de sus fines (Salud, Educacin, Seguridad e
Infraestructura).
IMPUESTO:
Es el Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor
del contribuyen por parte del Estado. En los Impuestos el Contribuyente paga, pero
no recibe en forma directa ninguna retribucin por parte del Estado, ejemplo: El
Impuesto a la Renta, el IGV, el ISC, Impuesto predial, Impuesto al patrimonio
vehicular, Impuesto a las apuestas, etc.
CONTRIBUCIN:
Es el Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. En la Contribucin el
Contribuyente paga y recibe una contraprestacin directa del Estado en forma
general y mediatamente (despus).
TASA:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
LICENCIAS:

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Es la Tasa que se paga para la autorizacin a ejercer una actividad, ejemplo:
Licencia de Funcionamiento, Licencia de Conducir, Licencia para portar armas de
fuego (DISCAMEC), Licencia de Construccin.
TARIFA:
Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del
impuesto que debe pagar el sujeto pasivo. Para el impuesto de renta y
complementarios, existe una tabla establecida.
ACTIVIDAD:
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y continua,
la operatividad de la accin de gobierno. Representa la produccin de los bienes y
servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones
dentro de los procesos y tecnologas acostumbrados.
POLTICA:
La poltica es una actividad orientada en forma ideolgica a la toma de decisiones
de un grupo para alcanzar ciertos objetivos. Tambin puede definirse como una
manera de ejercer el poder con la intencin de resolver o minimizar el choque entre
los intereses encontrados que se producen dentro de una sociedad.
ESTRATEGIA:
Es un conjunto de acciones planificadas sistemticamente en el tiempo que se
llevan a cabo para lograr un determinado fin o misin.
EFICACIA:
Se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una determinada variable
respecto a la programacin prevista.
EFICIENCIA:
El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la
optimizacin de los insumos (entendindose como la mejor combinacin y la
menor utilizacin de recursos para producir bienes y servicios) empleados para el
cumplimiento de las Metas Presupuestarias.
GESTIN PBLICA:
Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus
fines, objetivos y metas, los que estn enmarcados por las polticas
gubernamentales establecidas por el Poder Ejecutivo.



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INCUMPLIMIENTO:
La ejecucin incompleta, tarda o defectuosa de las prestaciones de bienes,
servicios u obras consideradas en los requerimientos, especificaciones tcnicas,
trminos de referencia, expediente tcnico y/o contrato, segn sea el caso. Puede
ser parcial o total, leve o grave, culposo o doloso.
INGRESO:
Todo monto que el sujeto obtenga por su trabajo personal, prestado en relacin de
dependencia o en forma independiente, tales como remuneraciones, honorarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, rentas vitalicias, bonos de productividad y en general toda
retribucin por servicios.
MULTAS:
Recursos financieros que el Estado obtiene por la aplicacin de sanciones o
cualquier disposicin que determine penas pecuniarias por incurrir en
incumplimientos de obligaciones o infracciones de orden legal.
RECAUDACIN:
Proceso propio de la Ejecucin de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe
Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de
contraprestacin por parte de ste.
ARBITRIOS:
Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
EVASIN: Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de
pagar menos impuestos.
ATRASOS: Demoras en el pago
CONCENTRACIN: Agrupacin de los tributos recaudables










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3. HIPTESIS Y VARIABLES
3.1.FORMULACIN DE HIPTESIS
3.1.1. HIPTESIS GENERAL
La implementacin del personal capacitado en la gestin tributaria municipal influye
positivamente en el cumplimiento de la recaudacin tributaria de la municipalidad
Distrital de Yungay.
3.1.2. HIPTESIS ESPECFICOS
a) La aplicacin de la Poltica en la gestin tributaria municipal va a influir en la
mejora de los atrasos en la recaudacin tributaria.
b) Con las estrategias adoptadas por el personal capacitado en la gestin
tributaria municipal se lograr una satisfactoria concentracin de tributos
recaudados
c) incrementando los mtodos de control para la captacin de recaudacin
tributaria la gestin tributaria municipal podra intervenir frente a la evasin
de la recaudacin tributaria eficazmente.

3.2. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

X: GESTIN TRIBUTARIA MUNICIPAL = VARIABLE DEPENDIENTE
Y: RECAUDACIN TRIBUTARIA = VARIABLE INDEPENDIENTE

3.3.MATERIALES Y MTODOS
3.3.1. TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACIN:
El presente trabajo de investigacin de acuerdo a la finalidad que persigue es de
carcter aplicativo, la cual ha de permitir demostrar la importancia y la
trascendencia de la aplicacin del Anlisis la investigacin, en un nivel de
investigacin accin como metodologa de trabajo.
De acuerdo al nivel de investigacin : Correlacional
De acuerdo al alcance temporal la investigacin es transaccional.
De acuerdo a Los diseos optados por el grupo para realizar esta
investigacin son diseo no experimental.



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3.3.2. OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES
X: GESTION TRIBUTARIA MUNICIPAL
X1: POLTICA
X2: ESTRATEGIA
X3: ORGANIZACIN

Y: RECAUDACIN TRIBUTARIA
Y1: ATRASOS
Y2: CONCENTRACION
Y3: EVASIN

INDICADORES:
X: GESTION TRIBUTARIA MUNICIPAL
Grado de uso de los recursos para la recaudacin de los
impuestos.
Intervalo del tiempo en que se realiza la recaudacin de los
impuestos.
Grado de organizacin para la recaudacin de los impuestos.

Y: RECAUDACIN TRIBUTARIA
Grado de variacin con el cumplimiento del pago de los
impuestos: predial, alcabala y patrimonio vehicular.
Grado de concentracin de los tributos recaudados: predial,
alcabala y patrimonio vehicular.
Grado de incumplimiento con el pago de los impuestos: predial,
alcabala y patrimonio vehicular.