Mejores prcticas para la

Divulgacin de Riesgo de Crdito

Documento de consulta emitido por el
Comit de Basilea en Supervisin Bancaria


Emitido para comentarios para el 30 de noviembre de 1999




2
Basilea
Julio de 1999
Grupo de Transparencia
del Comit de Basilea en Supervisin Bancaria

Presidente:
Susan Krause
Oficina del Controlador de la Moneda, Washington, D.C.


Commission Bancaire et Financiere, Brussels Sr. Luc Van Cauter

Office of the Superintendent of Financial Institucions Nancy Sinclair
Canada, Ottawa

Commission Bancaire, Paris Sr. Christian Delhomme

Deutsche Bundesbank, Frankfurt am Main Sr. Karl-Heinz Hillen

Bundesaufsichtsamt fr dar Kreditwesen, Berlin Sr. Michael Wendt

Banca dItalia, Rome Sr. Antonio Renzi

Bank of Japan, Tokyo Sr. Masao Yoneyama

Financial Supervisory Agency, Tokyo Sr. Kozo Ishimura

Commission de Surveillance du Secteur Financier Isabelle Goubin
Luxembourg Sr. Guy Haas

De Nederlandsche Bak, Amsterdam Sr. Alfred Verhoeven

Finansinspektionen, Stockholm Brita Aberg

Eidgenssische Bankenkommission, Bern Sr. Rolf Gertsch

Financial Services Authority, London Ms. Jane Blackburn

Board of Governors of the Federal Reserve System, Sr. Gerarld Edwards
Washington, D.C.

Federal Reserve Bank of New York Sarah Dahlgren

Office of the Comptroller of the Currency, Sr. Tom Rees
Washington, D.C. Inga Swanner

Federal Deposit Insurance Corporation, Washington Sr. Michael J. Zamorski
D.C. Sr. Willian A. Stark


3
European Commission, Brussels Sr. Patrick Brady

Secretriat of the Basel Committee on Banking Sr. Magnus Orrell
Supervision, Bank for International Settlements

4

TABLA DE CONTENIDOS


RESUMEN EJECUTIVO ..

I. COMENTARIOS GENERALES ....

(1) Introduccin ..

(2) Objetivo ....

(3) Contenidos del informe

II. TRANSPARENCIA EN EL CONTEXTO DEL RIESGO DE CRDITO ...

III. RECOMENDACIONES DE DIVULGACIN

(1) Polticas y prcticas de contabilidad ...

(2) Administracin de riesgo de crdito .

(3) Exposiciones de crdito

(a) Divulgaciones de segmento

(b) Informacin de concentracin .

(c) Tcnicas de mitigacin del riesgo de crdito ..

(4) Calidad de crdito ..

(5) Ingresos .

IV. NECESIDADES DE INFORMACION DE SUPERVISIN SOBRE RIESGO
DE CRDITO ..

V. CONCLUSIONES


ANEXO: DIRECTRIZ DE COMPRACIN DE DIVULGACIN DEL RIESGO DE CRDITO














5
RESUMEN EJECUTIVO

Mejores Prcticas para la Divulgacin el Riesgo de Crdito


Este documento provee una directriz sobre las mejores prcticas para la divulgacin pblica
del riesgo de crdito en las instituciones bancarias. El objetivo es animar a los bancos a proveer
participantes de mercado y pblico de la informacin que necesitan para hacer las evaluaciones
apropiadas de un perfil de riesgo de crdito de un banco. La transparencia en esta rea es
particularmente importante debido a que las prcticas dbiles de riesgo de crdito y pobre calidad de
crdito continan siendo una causa dominante de las fallas de un banco y de las crisis bancarias
mundialmente.

La emisin de este documento es un componente de los actuales esfuerzos del Comit de
Basilea para promover una adecuada transparencia y una disciplina de mercado efectiva. Como lo
discutido en su informe sobe Mejora de la Transparencia Bancaria, los inversionistas, depositantes y
acreedores bien informados y otras partes bancarias pueden proveer a un banco de incentivos
fuertes para mantener sistemas slidos de administracin de riesgo y controles internos y conducir
sus negocios en una forma que sea prudente y consistente con los objetivos del negocio
establecidos. Adems, la transparencia fortalece la confianza en el sistema bancario reduciendo la
incertidumbre en la evaluacin de los bancos. Por consiguiente, el Comit de Basilea considera la
transparencia de las actividades y los riesgos de los bancos inherentes a aquellas actividades que son
elemento clave de efectivamente supervisados, sistemas bancarios seguros y slidos. El Comit de
Basilea coordina sus esfuerzos con el trabajo emprendido en otros grupos para manejar la necesidad
de transparencia de las actividades y riesgos de las instituciones financieras, incluyendo el trabajo
que se est llevando a cabo por el Comit sobre el Sistema Financiero Global.

Las mejores directrices prcticas discutidas en este documento forman una parte integral del
trabajo del Comit de Basilea en proveer una directriz comprensiva de manejo del riesgo de crdito
en las actividades bancarias. Paralelo a este documento, el Comit est presentando un informe con
directrices prcticas slidas sobre la administracin del riesgo de crdito en los bancos. Adems, el
Comit de Basilea ha emitido un documento con directrices prcticas slidas para la contabilidad y
divulgacin de prstamos. Las mejores directrices prcticas de este documento complementan las
recomendaciones en el documento de contabilidad de prstamos en que ste se enfoca sobre el
riesgo de crdito no solamente en las actividades de prstamo, sino tambin en todos los otros tipos
de las actividades bancarias, incluyendo negociacin de valores, inversiones, liquidez / manejo de
fondos y administracin de activos. La tabla anexada a este documento compara la directriz de
divulgacin del riesgo de crdito en este documento con la del documento de contabilidad de
prstamos.

Las mejores directrices prcticas contenidas en este documento se basan en las prcticas
actuales de divulgacin en varios pases y sobre necesidades de informacin de analistas y otros
usuarios de informacin del mercado. El Comit realiz encuestas para encontrar hechos, que
incluyen entrevistas con un amplio rango de usuarios de informacin y encuestas de prcticas

6
actuales de divulgacin, para identificar lagunas en las actuales prcticas de divulgacin de riesgo
de crdito y formar la base para las recomendaciones contenidas en este documento. La directriz
abarca cinco amplias reas de informacin crtica a una evaluacin de un perfil de riesgo de crdito
de un banco: polticas y prcticas contables; administracin de riesgo de crdito; exposiciones de
crdito; calidad de crdito; e ingresos.

El Comit de Basilea reconoce que las divulgaciones especficas de cada banco variarn en
el alcance y contenido de acuerdo a su nivel y tipo de actividades. Por consiguiente, puede no ser
necesario para un banco proveer todas las divulgaciones discutidas en este documento, si la
informacin particular no es material para una evaluacin externa de un banco. No obstante, se
espera que todos los bancos provean informacin suficiente, oportuna y detallada que permita a los
participantes del mercado hacer evaluaciones apropiadas del perfil e riesgo de crdito del banco.

Aparte de proveer las mejores prcticas para la divulgacin del riesgo de crdito, el
documento tambin discute las necesidades de informacin relacionada a la supervisin y los tipos
de informacin que los supervisores renen sobre el riesgo de crdito.

Invitacin a comentarios
Este documento est siendo publicado para consulta. El Comit de Basilea agradecer los
comentarios de todas las partes, incluyendo los cuerpos de supervisin y de regulacin, bancos,
grupos industriales, y diseadores de estndares contables. Los comentarios, que sern
considerados en la finalizacin de la directriz, deben recibirse a ms tardar el 30 de noviembre de
1999. El Comit tiene la intencin de publicar una versin final del documento despus de un
perodo de consulta. Los lectores saben que el Comit de Basilea en octubre de 1998 emiti un
documento de consulta sobre la contabilidad de prstamos, el que fue finalizado en julio de 1999 y
que incluye la directriz de divulgacin relacionada a las actividades de prstamo similar a algunas
de las directrices incluidas en este documento. Ya que los comentarios recibidos sobre ese
documento han sido considerados en la finalizacin de este documento de consulta, el Comit de
Basilea solicita comentarios adicionales sobre estas proposiciones de divulgacin ms
comprensibles, que aplican no solamente al riesgo de crdito en actividades de prstamo, sino
tambin a todos las otras fuentes de riesgo de crdito en actividades bancarias.

Los comentarios deben enviarse a:
Comit de Basilea en Supervisin Bancaria
Atencin: Mr. Magnus Orrell, Secretariat
Bank for International Settlements
CH-4002 Basel, Switzerland

Fax: +41 (61) 280 91 00
E-mail: magnus.orrell@bis.org

Mejores Prcticas para la Divulgacin del Riesgo de Crdito


7
JULIO 1999

I. COMENTARIOS GENERALES

(1) Introduccin
1. Este documento, emitido por el Comit de Basilea en Supervisin Bancaria
1
(Comit de
Basilea), presenta una directriz sobre las mejores prcticas para la divulgacin pblica del riesgo de
crdito en las instituciones bancarias y discute lo relacionado a las necesidades de informacin de
supervisin. Esta iniciativa forma parte del trabajo contino del Comit para promover
satisfactoriamente la transparencia bancaria y fortalecimiento de la disciplina de mercado por medio
de animar a los bancos a proveer participantes del mercado y el pblico con informacin necesaria
para hacer evaluaciones precisas de la posicin financiera de un banco y su desenvolvimiento,
actividades de negocio y exposiciones de riesgo. El documento desarrolla conceptos definidos en el
documento del Comit de Basilea sobre Mejora de la Transparencia Bancaria
2
proveyendo una
directriz ms detallada en el rea del riesgo de crdito.

2. El trabajo en este campo complementa y refuerza otros esfuerzos supervisores para fomentar
bancos sanos y slidos y sistemas bancarios estables mundialmente. Las divulgaciones precisas y
apropiadas facilitan la disciplina de mercado y mejoran la evaluacin pblica, que a la vez puede
proveer a un banco de incentivos fuertes para conducir sus negocios en una forma sana, slida y
eficiente; para estar conforme objetivos del negocio establecidos; y mantener prcticas slidas de
administracin de riesgo y controles internos.
3


3. Seguido a la publicacin de este documento sobre la Mejora de la Transparencia Bancaria, el
Comit de Basilea ha buscado identificar vacos en las prcticas de divulgacin de riesgo de
crdito. Para este fin, ha realizado un nmero de encuestas, que incluyen entrevistas con un amplio

1
El Comit de Basilea en Supervisin Bancaria es un comit de autoridades de supervisin bancaria que fue
establecido por los gobernadores de los bancos centrales del grupo de los diez pases en 1975. Consiste de altos
representantes de las autoridades de supervisin bancaria y bancos centrales de Blgica, Canad, Francia, Alemania,
Italia, Japn, Luxemburgo, Holanda, Suecia, Suiza, Reino Unido y los Estados Unidos. Su presidente actual es el Sr.
William J. McDonough, Presidente del Banco de Reserva Federal de Nueva York. Usualmente se rene en el Banco
para Pagos Internacionales en Basilea, donde se localiza su secretara permanente.

2
Este informe discute el papel de divulgacin y transparencia en alcanzar sistemas bancarios seguros y slidos y
presenta una directriz general sobre la divulgacin pblica y necesidades de informacin de supervisin. Fue emitido
por el Comit de Basilea en septiembre de 1998.

3
El papel de la divulgacin pblica en la disciplina de mercado se discute en el informe de Mejora de la Transparencia
Bancaria.

8
rango de usuarios de informacin (por ej., agencias de clasificacin y analistas del mercado) y
encuestas de prcticas actuales de divulgacin en varios pas. Estos vacos incluyen informacin
sobre derivados de crdito, titularizaciones, clasificaciones internas de riesgo de crdito, e
informacin de segmento en las reas de lnea de negocios, contraparte y distribucin geogrfica.
La publicacin de este documento directriz de mejores prcticas refleja un esfuerzo del Comit de
Basilea para llenar esos vacos por medio de fomentar divulgaciones que provean una mejor
transparencia y comparabilidad.

4. El trabajo del Comit de Basilea en esta rea es consistente con el programa de trabajo adoptado
por los Gobernadores de Estado y Ministros de Finanzas del G7 para fortalecer el sistema financiero
internacional. Esto incluye una propuesta para dirigir la necesidad de transparencia de las
instituciones financieras del sector privado. Ciertamente, sucesos recientes (por ej., con respecto a
los mercados emergentes e instituciones de alto apalacamiento) han demostrado que las debilidades
en la provisin y uso de informacin por las instituciones financieras puede ser una fuente
importante del desarrollo y difusin de la inestabilidad financiera en ambos, mercados individuales
y en el sistema financiero global.

5. Este documento ha sido preparado por el Grupo de Transparencia del Comit de Basilea.
4
Este
grupo tiene la misin de promover una mejor disciplina de mercado, mercados estables y eficientes,
y supervisin efectiva y comprensiva de instituciones bancarias. Realiza esta tarea en la
identificacin de temas y desarrollo de directrices o directrices sobre la informacin necesitada por
supervisores y por participantes del mercado para evaluar las actividades bancarias y los riesgos
inherentes a esas actividades.
5


(2) Objetivo


4
El Grupo de Transparencia del Comit de Basilea est presidido por Susan Krause, Sub-Controlador para Asuntos
Internacionales en la Oficina US del Controlador de la Moneda y miembro del Comit de Basilea. El grupo consiste
de expertos en supervisin sobre divulgacin e informe de las instituciones miembros del Comit de Basilea.

5
Adicionalmente a este documento y al informe sobre la Mejora de la Transparencia Bancaria, el Grupo de
Transparencia en colaboracin con la Organizacin Internacional de Comisionados de Valores (IOSCO) ha
preparado un informe con directrices sobre divulgaciones de negociacin de valores y derivados (emitido como un
documento de consulta en febrero de 1999) y un marco de informacin de supervisin sobre actividades de derivados
y de negociacin de valores (emitido en septiembre de 1998). Adems juntamente con el IOSCO, ha preparado
informes de encuentas sobre las divulgaciones de derivados y negociacin de valores de los bancos y firmas de
valores de los bancos ms importantes en los pases del G-10 (el informe de encuesta ms reciente fue emitido en
noviembre de 1998). El grupo estuvo tambin involucrado en la preparacin de las recomendaciones de divulgacin
en el informe del Comit de Basilea sobre Prcticas slidas para la contabilidad y divulgacin de prestamos, emitido
en julio de 1999.

9
6. El objetivo de este documento es proveer una transparencia adecuada y efectiva de los perfiles
de riesgo de crdito de los bancos proveyendo directrices a los bancos sobre divulgaciones de riesgo
de crdito tiles y discutiendo las necesidades de informacin de supervisin con respecto al riesgo
de crdito en los bancos. La directriz cubre el riesgo de crdito en todos los tipos de actividades
bancarias, incluyendo prstamo, negociacin de valores, inversiones, administracin de
liquidez/financiamiento y administracin de activos.
6


7. La directriz provista en este documento suplementa los requerimientos de informacin y
divulgacin de una variedad de marcos nacionales de contabilidad y divulgacin. Este no intenta
reemplazar o hacer caso omiso de otros marcos de informacin que pueden ser ms extensivos. Sin
embargo, los diseadores de estndares contables, reguladores y otros cuerpos responsables del
establecimiento de estndares de divulgacin pueden encontrar el documento til debido a que ellos
desarrollan mejores y ms armoniosos estndares de divulgacin pblica.

(3) Contenidos del informe

8. Despus de esta introduccin, la Seccin II discute la naturaleza y medicin del riesgo de
crdito y la importancia de lograr una transparencia de los riesgos de crdito en los bancos. La
Seccin III provee una directriz de mejores prcticas sobre las divulgaciones de riesgo de crdito en
cinco amplias reas relacionadas al riesgo de crdito: polticas y prcticas de contabilidad,
administracin de riesgo de crdito, exposiciones de crdito, calidad de crdito e ingresos.
Entonces, la Seccin IV discute la necesidad de informacin de supervisin.

II. TRANSPARENCIA EN EL CONTEXTO DEL RIESGO DE CRDITO

9. El riesgo de crdito surge debido a prestatarios bancarios y otras contrapartes que pueden no ser
capaces de cumplir sus obligaciones contractuales. Este concepto y las caractersticas de un
proceso slido de administracin del riesgo de crdito se discuten en el documento del Comit de
Basilea sobre principios para la evaluacin de la administracin bancaria de un riesgo de crdito,
7


6
Estas recomendaciones son consistentes y suplementan las recomendaciones para divulgaciones pblicas relacionadas
a actividades de prstamo presentadas en el informe del Comit de Basilea sobre Prcticas Slidas para la
Contabilidad y Divulgacin de Prstamos, el cual fue emitido en julio de 1999. El anexo equipara las mejores
directrices de prctica en este documento con las recomendaciones en el documento de contabilidad de prstamos.
Este documento de divulgacin sobre el riesgo de crdito difiere del documento de contabilidad de prstamos en que
las directrices de divulgacin se enfocan no solamente en el riesgo de crdito en las actividades de prstamo, sino
tambin en todas las otras fuentes de riesgo de crdito en las actividades bancarias, por ej., negociacin de valores,
inversin, administracin de liquidez/financiamiento y administracin de activos.
7
Principios para la Administracin del Riesgo de Crdito, emitido por el Comit de Basilea en julio de 1999.

10
el cual es emitido simultneamente con este documento. En particular, ese documento abarca las
siguientes reas: (1) establecimiento de un entorno apropiado de riesgo de crdito; (2) operacin
bajo un proceso slido de otorgamiento de crdito; (3) mantenimiento de procesos apropiados de
administracin, medicin y monitoreo de crdito; y (4) seguridad de controles adecuados sobre los
riesgos de crdito.

10. El informe de la Mejora de Transparencia Bancaria discute la necesidad de transparencia de las
actividades bancarias y los riesgos inherentes en esas actividades, incluyendo el riesgo de crdito.
En particular, la informacin apropiada y clara divulgada en una forma oportuna provee un
fundamento importante para la disciplina del mercado y reconocimiento pblico de los bancos. Las
contrapartes bancarias de alertas al riesgo, en sus transacciones con bancos, pueden reforzar la
supervisin bancaria compensando a las instituciones que manejan sus riesgos efectivamente y
penalizando aquellas cuya administracin del riesgo sea dbil e inefectiva. Esto puede proveer a los
bancos de fuertes incentivos para mantener sistemas slidos de administracin de riesgo y controles
internos y conducir sus actividades y exposiciones de riesgo en una forma que sea prudente y
consistente con los objetivos de negocio establecidos.

11. El reporte sobre Mejora de la Transparencia Bancaria tambin discute caractersticas
cualitativas de informacin que proveen transparencia. Basado en conceptos discutidos en este
documento, la informacin de riesgo de crdito debe ser:
Relevante y oportuna: Se debe proveer informacin con suficiente frecuencia y
oportunidad para dar un cuadro apropiado de la posicin y prospectos financieros de la
institucin. Por ejemplo, las exposiciones de crdito en las actividades de negociacin de
valores pueden merecer de un reporte ms frecuente que las exposiciones de crdito en
actividades bancarias tradicionales, tales como prstamo, ya que la variabilidad de la
composicin de la cartera tpicamente es ms alto en el libro de registro de negociacin de
valores. No obstante, las transacciones de riesgo de crdito complejas o innovadoras, por
ejemplo, derivados crediticios, pueden requerir de un informe ms frecuente adems de
cuando son registrados para otros propsitos que la negociacin de valores. Para ser
relevante, la informacin debe tambin estar de acuerdo con la innovacin y desarrollos
financieros en las tcnicas de administracin del riesgo de crdito, por ej., el modelo de
riesgo de crdito.


11
Confiable. La informacin tambin debe ser confiable. Tpicamente, es ms difcil
obtener mediciones precisas del riesgo de crdito que de riesgo de mercado. Esto se debe a
la estimacin de las probabilidades de incumplimiento y tasas de recuperacin que
usualmente son menos exactas que la medicin de los movimientos de precio de mercados
lquidos. Este se debe a factores como la falta de y limitaciones en datos estadsticos, la
naturaleza no lquida y a largo plazo de muchas exposiciones de crdito, y la necesidad de
tomar en cuenta las reglas de bancarrota y la interpretacin y obligatoriedad de estas reglas.
Esto implica que la informacin sobre el riesgo de crdito debe incluir un nivel razonable de
cuidado y reflejar medidas realistas y prudentes.

Comparable. Los participantes de mercado y otros usuarios necesitan informacin que
pueda ser comparada a travs de las instituciones y pases, y durante el tiempo. Las
diferencias en la medicin de exposiciones de crdito y el establecimiento de asignaciones o
subsidios para prdidas de crdito a travs de los pases, como tambin la necesidad de
aplicar un nivel de juicio en efectuar esas determinaciones, hacen las divulgaciones
comparables en el rea del riesgo de crdito particularmente importantes. Es tambin
importante que los bancos usen terminologa comparable, por ej., para activos defectuosos,
de no desempeo y vendidos.

Material. Las divulgaciones deben adaptarse al tamao y naturaleza de las actividades de
una institucin de acuerdo con el concepto de materialidad. La informacin es material si
su omisin puede cambiar o influir la evaluacin o decisin de un usuario que confa en esa
informacin. Los reportes financieros de los bancos deben presentar cada tem material
separadamente. Esto implica que los bancos ms grandes, internacionalmente activos con
operaciones complejas esperaran proveer mucha ms informacin que los bancos
nacionales pequeos y medianos con actividades de negocios ms simples.

III. RECOMENDACIONES DE DIVULGACIN

12. El Comit de Basilea recomienda que los bancos proveen informacin oportuna que permita
a los participantes del mercado evaluar el perfil de riesgo de crdito de las instituciones bancarias.
Las recomendaciones en este documento se establecen sobre el trabajo ms reciente del Comit e

12
incluyen adicionalmente, directrices o guas ms especficas en varias reas clave.
8
El Comit ha
identificado las cinco siguientes reas amplias en las cuales los bancos deben proveer divulgaciones
ms detalladas:
Polticas y prcticas contables;
Administracin del riesgo de crdito;
Exposiciones de crdito;
Calidad del crdito;
Ingresos.

13. Mientras las divulgaciones especficas de cada banco variar en alcance y contenido de
acuerdo a su nivel y tipo de actividades, todos los bancos deben proveer de informacin
suficientemente oportuna y detallada para permitir a los participantes del mercado desarrollar un
panorama completo y preciso del perfil del riesgo de crdito del banco, las divulgaciones de un
banco deben ser consistentes con la informacin que el banco genera y usa internamente para medir,
administrar y monitorear el riesgo de crdito; correspondiente los sistemas de administracin de
informacin y administracin de informes continua evolucionando y mejorando, la oportunidad y
extensin de las divulgaciones debe mejorar.

1. Las divulgaciones en los reportes financieros anuales de un banco deben adaptarse al
tamao y naturaleza de las operaciones del banco de acuerdo con el concepto de materialidad.

14. Todas las prcticas mejores de divulgacin identificadas en esta seccin deben aplicarse en
lnea con el principio de materialidad (discutido en el informe sobre la Mejora de la Transparencia
Bancaria). As, una institucin puede no necesariamente proveer todas las divulgaciones
recomendadas de abajo si un tem de divulgacin particular no es relevante a la evaluacin del
banco. Por otra parte, los bancos que confan en los mercados de capital e instituciones ms
grandes con operaciones complejas, tales como aquellas con operaciones internacionales
significantes, generalmente esperaran efectuar divulgaciones ms extensivas.

15. Se anima a las instituciones a proveer la mayora de la informacin listada abajo como sea
posible en forma de estados financieros auditados, por ej., principalmente estados financieros y

8
Este trabajo ms reciente incluye las siguientes publicaciones: Mejora de la Transparencia Bancaria, septiembre de
1998; Encuesta de las Divulgaciones de Derivados y Negociacin de Valores de Bancos y Firmas de Valores ,
noviembre de 1998; Recomendaciones sobre Divulgaciones Pblicas de Actividades de Derivados y de Negociacin
de Valores de Bancos y Firmas de Valores, febrero de 1999; Prcticas slidas para la Contabilidad y Divulgacin de
Prstamos, julio de 1999.

13
notas de apoyo. En particular, la divulgacin de polticas de contabilidad deben estar en la parte
auditada del reporte financiero. La informacin sobre polticas de administracin y control de
riesgo pueden ser divulgadas en una parte no auditada del reporte financiero, por ej., en la discusin
y anlisis de la administracin.

(1) Polticas y prcticas contables

2. Un banco debe divulgar informacin sobre las polticas, prcticas y mtodos contables
que usa para contabilizar sus exposiciones de riesgo de crdito.

16. Un banco debe proveer informacin sobre sus polticas y prcticas contables en cada rea
relevante donde surgen exposiciones de crdito, incluyendo prstamo, negociacin de valores,
inversiones, administracin de liquidez/financiamiento y actividades de administracin de activos
(por ej., fiduciarias) . Dicha informacin debe tambin incluir las polticas y mtodos utilizados en
la contabilizacin y determinacin de daos de exposiciones de crdito. La divulgacin debe
describir cualesquiera cambios en la poltica contable de aos anteriores.

17. Las divulgaciones de polticas contables deben cubrir:
la base de medicin para activos a reconocimiento inicial y perodos subsecuentes, por ej.,
valor justo o costo histrico, incluyendo (cuando es aplicable) activos sostenidos para la
venta y activos sostenidos al vencimiento;
el tratamiento de las transacciones de titularizacin y otras actividades que mueven o
redistribuyen el riesgo de crdito;
el mtodo de reconocimiento de ingreso sobre activos no defectuosos, incluyendo
reconocimiento de inters, el reconocimiento de primas o descuentos sobre activos
adquiridos de terceras partes, y tratamiento de honorarios y gastos;
la base de la medicin para activos defectuosos, incluyendo cmo y cundo el banco
determina que un activo es defectuoso;
la base para determinar cundo los activos son considerados vencidos y/o defectuosos para
propsitos contables y de divulgacin (nmero de das en falta de pago cuando sea
apropiado);
la base para la descarga de activos;
el mtodo de reconocimiento de ingreso sobre activos defectuosos, incluyendo
reconocimiento de inters y cundo el inters se suspende para ser acumulado; y

14
el tratamiento de las relaciones de cobertura que afecta la medicin de activos.

3. Un banco debe divulgar informacin sobre las polticas y mtodos contables que usa para
determinar asignaciones o subsidios especficas y generales, y debe explicar las suposiciones
clave que usa.

18. Un banco debe proveer informacin comprensiva sobre polticas y mtodos contables que usa
en la determinacin de asignaciones o subsidios. Dicha informacin debe incluir una descripcin de
los tipos de asignaciones o subsidios y suposiciones clave usadas en la determinacin de
asignaciones o subsidios. Adems, los bancos deben incluir informacin sobre:
los tipos de exposiciones de crdito que se evalan individualmente y los tipos de
exposiciones que se evalan como grupo;
cmo las porciones distribuidas y (cualesquiera) no distribuidas de las asignaciones o
subsidios se determinan;
cmo el banco ha incorporado experiencia histrica de incumplimiento para diferentes
categoras de activos, condiciones actuales, cambios en la composicin de la cartera y
tendencias en delicuencias y recuperaciones;
mecanismos de auto-correccin que se usan para reducir diferencias entre las prdidas
observadas estimadas y actuales (si hay alguna)
polticas y prcticas para provisionamiento del riesgo de pas o soberano;
cmo el nivel de asignaciones o subsidios se compara con la experiencia histrica de
prdida neta.

19. Los bancos deben explicar las razones de cambios en los elementos y componentes de las
asignaciones o subsidios, para que un lector de estado financiero pueda entender cmo los cambios
en los riesgos en la cartera relaciona a las asignaciones o subsidios establecidos al final del perodo.
Por ejemplo, puede ser apropiado discutir cmo los cambios en los mtodos y suposiciones de
estimacin afectaron los subsidios; por qu las redistribuciones de los subsidios entre diferentes
partes de la cartera o diferentes elementos del subsidio ocurrieron; y cmo los cambios actuales y
tendencias esperadas en las exposiciones de crdito no desempeadas afectaron los subsidios o
asignaciones.

(2) Administracin del riesgo de crdito


15
4. Un banco debe divulgar informacin cualitativa sobre la naturaleza del riesgo de crdito
en sus actividades y describir cmo el riesgo de crdito surge en esas actividades.

20. Un banco debe proveer una descripcin cualitativa suficiente sobre el riesgo de crdito en sus
actividades y describir cmo surge el riesgo de crdito en esas actividades.

5. Un banco debe divulgar informacin sobre la administracin, estructura y organizacin
de su funcin de administracin de riesgo de crdito.

21. Un banco debe divulgar informacin que describa la estructura de su funcin de
administracin de riesgo de crdito, incluyendo informacin sobre la administracin de la funcin,
segregacin de responsabilidades, y comits u otra infraestructura de administracin. La
administracin debe especficamente dirigir la funcin de revisin de prstamo y controles internos
relacionadas. Dichas divulgaciones deben ser establecidas en contexto con la estructura total de la
administracin del riesgo de la organizacin y cambios en la estructura de divulgaciones de
perodos previos deben ser discutidas.

6. Un banco debe divulgar informacin cualitativa sobre sus polticas y prcticas de
administracin y control del riesgo de crdito

22. Un banco debe divulgar informacin sobre sus estrategias, objetivos y prcticas en la
administracin y control de sus exposiciones de riesgo de crdito. Especficamente, una institucin
debe resumir sus polticas en identificar, medir, y administrar el riesgo de crdito sobre ambas una
contraparte individual y una base de cartera. Dichas divulgaciones deben incluir informacin sobre:
los mtodos utilizados para limitar o controlar las exposiciones totales de crdito,
incluyendo
lmites de riesgo, (por ej., contraparte, pre-pago, pago);
lmites sobre concentraciones de crdito a contrapartes nicas o clases de prestatario; y
monitoreo limitado.
El proceso y mtodos utilizados para evaluar las exposiciones de crdito sobre ambos una
contraparte individual y una base de cartera, incluyendo una descripcin del sistema interno
de clasificacin de calificaciones de crdito (e.g., qu significa cada rango en trminos de

16
probabilidad de incumplimiento, grados de riesgo que estn siendo distinguidos, desempeo
sobre tiempo y evaluacin ex-post);
9

El mecanismo utilizado para reducir y/o mitigar las exposiciones de crdito, as como el
colateral, las garantas, convenios, acuerdos de establecimiento de saldos netos bilaterales y
multilaterales, y acuerdos de corto plazo;
Actividades de valorizacin; y
El uso de instrumentos nuevos o innovativos que transfieran la exposicin de crdito, as
como los derivativos crediticios.

23. Si una institucin evala fuertemente las exposiciones crediticias de su contraparte, deber
informar sobre sus procesos para pruebas de tensin, y cmo se incorpora la evaluacin dentro de su
sistema de administracin de riesgo de crdito.

7. Un banco deber revelar informacin sobre sus tcnicas y mtodos para administrar
debidamente los activos anteriores e impares.

24. El banco deber discutir las tcnicas utilizadas para monitorear y administrar de una forma
adecuada los activos/relaciones de crdito anteriores o impares, incluyendo sus procedimientos para
clasificaciones de calidad de crdito y sus prcticas y procedimientos para la evaluacin de la
suficiencia de las provisiones de prdida crediticia y subsidios por prdidas crediticias.
10


8. Un banco deber proveer de informacin sobre su uso de modelos de medicin de
puntuacin crediticia y cartera crediticia.

25. Adems de los mtodos utilizados actualmente por los bancos para evaluar las exposiciones
de riesgo de crdito, algunos bancos estn explorando nuevos enfoques para la medicin de la
exposicin al riesgo de crdito, incluyendo varias tcnicas de modelaje. Un banco que actualmente
utiliza puntuacin crediticia o modelos de medicin de cartera de riesgo de crdito para administrar
el riesgo de crdito deber proveer informacin cualitativa y cuantitativa sobre estos enfoques. Si
un banco est en proceso de desarrollar tales enfoques para uso futuro, deber proveer informacin

9
Ver tambin la recomendacin 18.
10
Algunos auditores consideran el uso de los trminos provisin y reserva inapropiados cuando se
refieren a ajustes de valor acumulados de activos prestados y prefieren otras descripciones, e.g. subsidio.
Por ahora, el International Accounting Standards Committee define provisin como un tipo de pasivo,
mientras que la reserva es definida como un componente de patrimonio (IASC Estructura para la Preparacin
y Presentacin de Estados Financieros).

17
cualitativa y cuantitativa sobre su progreso y la implementacin de su programa. Adems, Las
publicaciones del banco debern mantener la armona con el desarrollo de estas tcnicas. Los tipos
de informacin que deben ser provistos incluyen:

(3) Exposiciones Crediticias

9. El banco deber divulgar balances de exposiciones de crdito, incluyendo exposicin
actual y, cuando sea aplicable, exposicin futura potencial, por categoras mayores

26. El banco deber proveer informacin sobre sus exposiciones totales de crdito, incluyendo
exposiciones que surgen del prstamo, comercio, inversin, control de liquidez/fondos y actividades
fuera del balance general. Tal informacin deber incluir exposiciones actuales (como la fecha del
reporte financiero, y, cuando sea apropiado, exposiciones potenciales futuras. Adems, se deber
proveer de vencimientos de plazo (e.g., por 1 ao, 1-5 aos, 5-10 aos, 10-20 aos, y 20 aos o
ms), as como el promedio de balances para el perodo.







(a) Segmento de Divulgaciones
Lnea de Informacin de Negocios
10. El banco deber divulgar informacin sobre las exposiciones crediticias por medio de la
lnea de negocios.

27. El banco deber divulgar informacin sobre las exposiciones crediticias por medio de las
lneas de negocios o tipo de exposicin, as como comercial, sector industrial, bienes races,
construccin, tarjetas de crdito, arrendamiento, e hipoteca residencial.

Informacin de la Contraparte


18
11. El banco deber divulgar informacin sobre exposiciones crediticia por medio de
contrapartes de categoras mayores.

28. El banco debera divulgar informacin sobre la composicin de sus exposiciones crediticias
dentro y fuera del balance por medio de contrapartes de tipos mayores, incluyendo administracin
extranjera, administracin nacional, corporacin extranjera, consumidor, y otras instituciones
financieras. Este deber proveer de est informacin sin tomar en cuenta los efectos de las
tcnicas de disminucin de riesgo de crdito, e.g., colateral y el establecimiento de saldos netos, los
cuales son el objeto de una recomendacin de divulgacin separada. Adems, las transacciones
intra-groupo y las exposiciones a partes relacionadas, directores y accionistas debern ser
identificados de forma separada y los mtodos utilizados para evaluar estas transacciones debern
ser descritos. Las contrapartes con Alto-riesgo, e.g., instituciones altamente apalancadas, debern
ser divulgadas por separado.

Informacin Geogrfica
12. El banco deber divulgar informacin sobre sus exposiciones crediticias en reas
geogrficas.

29. El banco debera divulgar un resumen de informacin sobre la distribucin geogrfica de
sus exposiciones crediticias, incluyendo sus exposiciones crediticias nacionales e internacionales
mostrando las exposiciones soberanas y otras exposiciones internacionales. Las reas geogrficas
pueden incluir pases individuales o grupos de pases o regiones dentro de los pases. Un banco
deber tambin divulgar cmo estn siendo localizados los prstamos en las reas geogrficas (e.g.,
domicilio de la contraparte).

(b) Concentracin de Informacin
13. El banco deber divulgar informacin sobre concentraciones significativas de riesgo de
crdito.

30. El banco deber divulgar sus polticas y mtodos para determinar las concentraciones de
riesgo de crdito, que considere que son concentraciones significativas, y para cada concentracin
emitir una descripcin de las caractersticas compartidas que identifican la concentracin as como
la magnitud de la exposicin crediticia. Estas divulgaciones debern ser diseadas de una forma
que sea consistente con los requerimientos confidenciales. Las concentraciones significativas de

19
riesgo de crdito pueden surgir en relacin con prestatarios individuales o contrapartes, prestatarios
relacionados o grupos de prestatarios, sectores econmicos particulares o pases o regiones
particulares.

(c) Tcnicas de disminucin de Riesgo de Crdito
14. El banco deber divulgar el efecto de las tcnicas de disminucin de riesgo de crdito,
incluyendo colateral, garantas, seguro de crdito y acuerdos de establecimiento de saldos netos
legalmente impuestos.

31. Un banco deber divulgar informacin cuantitativa sobre el efecto de los aumentos de
crdito dentro de su exposicin de crdito de la contraparte. Esta informacin deber incluir el
efecto de los acuerdos de establecimiento de saldos netos bilaterales y multilaterales legalmente
impuestos. Si la institucin utiliza colateral, convenios, garantas o seguro crediticio para reducir la
exposicin de crdito, el impacto sobre la exposicin crediticia deber ser divulgado. Si fuera
apropiado, dales divulgaciones podran incluir el valor nominal y de mercado del colateral
provisto.
11




15. El banco deber divulgar informacin cuantitativa y cualitativa sobre su uso de derivados
crediticios y otros instrumentos que distribuyen el riesgo de crdito.

32. El desarrollo de herramientas y tcnicas innovativas para administrar el riesgo de crdito
continua evolucionando y algunos bancos actualmente estn utilizando nuevos instrumentos de
administracin de riesgo de crdito tales como derivados de crdito. Conforme se van
desarrollando las prcticas e instrumentos para administrar las exposiciones de crdito, los bancos
debern proveer tanto informacin cuantitativa como cualitativa sobre esas nuevas prcticas e
instrumentos. Para aquellos bancos que actualmente estn utilizando tales instrumentos
innovativos, las divulgaciones debern incluir la siguiente informacin:
discusin de cmo estn siendo utilizados los instrumentos, incluyendo estrategia y objetivos;
cantidades nacionales y valor considerable de instrumentos;
cantidad de riesgo de crdito adquirido y/o vendido;

11
A los bancos tambin se les motiva aproveer informacin sobre activos que hayan comprometido ellos
mismos para sus propios pasivos o compromisos.

20
finalizacin por tipo de instrumento (e.g., intercambio de retorno total, intercambio de
incumplimiento crediticio, u otros derivados crediticios) y,
dnde son registrados los instrumentos (por ej. registro de negociacin de valores
contra el libro bancario).

16. El banco deber divulgar informacin cuantitativa y cualitativa sobre sus actividades de
titularizacin

33. Un banco que titulariza activos deber divulgar tanto informacin cualitativa como
cuantitativa sobre estas actividades. Tal informacin deber incluir la estrategia del banco y los
objetivos para su titularizacin de actividades; la cantidad y tipos de activos titularizados; y la
cantidad de servicio retenido. Adems deber divulgar la cantidad del riesgo o activos retenidos;
detalles sobre retencin de intereses subordinados (primera proteccin de prdida), y provisiones de
recurso general. Si el banco tiene un inters continuo en la titularizacin de activos, el
comportamiento de aquellos activos titularizados deber ser divulgado.




17. El banco deber divulgar informacin resumida sobre sus obligaciones contractuales con
respecto a los acuerdos de recursos y las prdidas esperadas bajo esos acuerdos.

34. Un banco debe divulgar informacin sobre transacciones de recurso transacciones donde
se ha vendido el activo[s], pero retiene la responsabilidad del pago si el prestatario [s] original o los
incumplimientos de la contraparte o las fallas para llevar a cabo otras obligaciones contractuales o
implicadas. Las divulgaciones debern incluir informacin resumida sobre los trminos de
acuerdos de recursos y la cantidad de activos vendidos y prdidas esperadas bajo tales acuerdos.
Estos acuerdos pueden exponer al banco a un riesgo de crdito significativo, pero a menudo no son
reconocidos dentro del balance.

(4) Calidad de Crdito

18. El banco deber proveer informacin resumida sobre su proceso interno de clasificacin
de sus exposiciones de crdito.

21

35. El banco deber proveer informacin resumida sobre sus procesos internos de clasificacin,
y explicar el concepto de prdida utilizado y cmo son utilizadas las clasificaciones dentro del
proceso del banco sobre asignacin de capital interno. Basado en sus procesos de clasificacin de
crdito interno, un banco deber proveer informacin resumida sobre la calidad de sus exposiciones
crediticias dentro y fuera del balance. Tal divulgacin podra incluir una discusin del tipo de
contraparte y la clasificacin de crdito interno. Un banco puede tambin divulgar informacin
sobre exposiciones crediticias basado en las clasificaciones externas. No se espera que los bancos
divulguen informacin del propietario.

19. El banco deber divulgar las exposiciones de crdito total por categora mayor de activos
reflejando cantidades deterioradas y vencidos relacionadas con cada categora.

36. El banco deber proveer informacin comprensiva sobre activos deteriorados y vencidos,
incluyendo fracasos de categoras de activos relevantes, tipo de contraparte y rea geogrfica. Tal
informacin debera incluir divulgaciones separadas de activos deteriorados y vencidos (e.g. 90 das
o ms) y un anlisis del tiempo de las exposiciones de crdito vencidas.

20. El banco deber divulgar las cantidades de subsidios especficos, generales y otros
establecidos en contra de cada categora de activo mayor

37. El banco deber divulgar las cantidades de los subsidios establecidos contra las categoras
de activo mayor descritas anteriormente (e.g. subsidios para prdidas por prstamo, subsidios
especficos, subsidios relacionados con exposiciones fuera del balance, etc.,). Adems, si existe una
porcin de los subsidios que no sea asignado a una categora de activo mayor, la cantidad de esta
porcin de los subsidios debera ser divulgada en forma separada.

21. El banco deber divulgar una conciliacin de cambios en los subsidios para crditos
deteriorados.

38. El banco debera proveer conciliacin de actividad para cualquier subsidio establecido para
crdito deteriorado (continuidad del programa), incluyendo:
una descripcin del tipo de subsidio;
La apertura del balance del subsidio;

22
Charge-offs (o write-offs) tomados en contra del subsidio durante el periodo;
Cantidades establecidas aparte para probables prdidas estimadas durante el periodo;
Cualquier otro ajuste al subsidio (e.g. diferencias de cambio de tarifa, etc.), incluyendo
transferencias entre subsidios; y,
El cierre del balance de los subsidios.

39. Charge-offs y reembolsos que han sido constatados directamente en el estado de ingresos,
tambin debern ser divulgados.

22. El banco deber divulgar las exposiciones crediticias sobre las cuales las acumulaciones
de inters u otras fluctuaciones de capital contractuales de acuerdo con los trminos del
acuerdo original han cesado debido al deterioro de la calidad de crdito.

40. El banco debera divulgar informacin sobre los balances de exposiciones de crdito donde
las acumulaciones de inters u otras fluctuaciones de capital contractuales )e.g., fluctuaciones de
capital en transacciones intercambio) han cesado como resultado del deterioro de la calidad de
crdito. Tales divulgaciones deberan proveer de un fracaso del tipo de exposicin de crdito, la
cantidad de la exposicin y su impacto en el estado de prdidas y ganancias.

23. El banco deber divulgar informacin resumida sobre las exposiciones crediticias que
han sido reestructuradas durante el ao.

41. El banco debera divulgar informacin agregada sobre los acuerdos de crdito que han sido
reestructurados durante el periodo. Tal informacin debera incluir el balance de los prstamos
reestructurados, la magnitud de la actividad de reestructuracin, el impacto de acuerdos de crdito
de reestructuracin sobre subsidios y las ganancias presentes y futuras, y la naturaleza bsica de las
concesiones sobre todas las relaciones crediticias que estn siendo reestructuradas, incluyendo
prstamos, derivados y otras actividades dentro y fuera del balance. Si se espera el reembolso
completo, no ser necesario que el crdito reestructurado sea divulgado despus de la ejecucin por
un periodo razonable de acuerdo con los trminos modificados.
12


(5) Ganancias

12
En algunos pases, un periodo de seis meses podra reflejar un periodo razonable del resumen de
reembolsos del prestatario de un principal contractual e inters.

23
24. El banco deber proveer informacin sobre los ingresos, ganancias netas y retornos
sobre activos

42. Con el propsito de evaluar adecuadamente el desempeo financiero del banco y,
especficamente, qu est ganando en relacin con sus exposiciones de riesgo de crdito, un banco
podra proveer un estado y anlisis de ganancias, incluyendo el anlisis de ingresos y gastos
(incluyendo asuntos extraordinarios) para el periodo. Los detalles adicionales deberan incluir:
Informacin de ingresos y egresos agrupados por naturaleza o funcin dentro del banco;
Inters en ingresos y egresos por (segn sea relevante) tipo de actividad (e.g. prstamo,
comercio, investigacin, etc.) distribucin geogrfica y calidad de crdito;
Informacin sobre el impacto de activos no acumulados y activos debilitados sobre el
desempeo financiero del banco incluyendo informacin sobre charge-offs y
provisiones;
Informacin resumida sobre el efecto de cobertura de actividades sobre ingresos y
egresos;
La cantidad de cualquier charge-offs y recuperaciones que hallan sido ingresados
directamente en el estado de ingresos; y
el efecto de ingreso de titularizacin

IV. Necesidades de informacin de Supervisin sobre riesgo de crdito

43. Los Supervisores utilizan una combinacin de mtodos para obtener informacin,
dependiendo de sus prcticas de supervisin, la naturaleza del dato, el nmero de instituciones bajo
supervisin, su tamao y complejidad, y las caractersticas del mercado y la estructura de
regulacin. Es esencial que los supervisores bancarios sean capases de obtener informacin que les
permita detectar problemas potenciales en uta etapa oportuna e identificar las tendencias no slo
para instituciones particulares, sino tambin para todo el sistema bancario.

44. El reporte pblico, incluyendo informacin en los reportes anuales, comunicados de prensa
y revisiones de los analistas, es un elemento de la informacin utilizada por los supervisores. Las
recomendaciones incluidas en la Seccin III de este documento remarcan un nmero de
divulgaciones especficas que el banco debera incluir en su reporte pblico para aumentar la
transparencia de su perfil de riesgo de crdito. Muchos supervisores pueden utilizar tales

24
divulgaciones pblicas como parte de la informacin que obtienen para evaluar el perfil de riesgo de
crdito de instituciones bancarias individuales, as como el sistema bancario.

45. Para obtener una visin oportuna y comprensiva del riesgo de crdito en los bancos
supervisados, sin embargo, los supervisores necesitan informacin adicional a la divulgada
pblicamente. La informacin adicional requerida u obtenida por los supervisores a travs del
reporte de supervisin u otra forma, deber incluir:
informacin detallada sobre exposiciones de crdito para grandes
prestatarios/contraparte o a prestatarios en sectores particulares de la economa,
incluyendo identidad de prestatario, tipo de la exposicin y cantidad de la exposicin;
informacin detallada sobre prestatarios/contrapartes especficos incluida en la lista de
chequeo del banco;
informacin detallada de prestatarios/contrapartes especficos actualmente considerados
dbiles, incluyendo cualquier prdida crediticia subsidiada actualmente asignada a, o
identificada para la exposicin;
informacin detallada sobre crditos reestructurados y crditos para los cuales se ha
garantizado condiciones especiales,; y
informacin similar a la divulgada pblicamente, pero en una forma ms frecuente y/o
bases actuales.

46. En muchos pases, los supervisores bancarios confan fuertemente en la informacin
provista en el reporte regular de supervisin para las instituciones bancarias. Esta informacin es
obtenida y analizada para evaluar la condicin, desempeo y perfil de riesgo de bancos
individuales, el sistema bancario, o sectores particulares de la economa. Los sistemas de reporte de
supervisin proveen de deteccin oportuna en los intervalos entre las evaluaciones en-situ,
auditoras externas, o visita de supervisin, permitiendo a los supervisores tomar pronta acin antes
de que los problemas se vuelvan ms serios.

47. Para complementar la informacin disponible en el reporte pblico y de supervisin, los
supervisores a menudo obtienen informacin adicional para ayudar en la clarificacin del perfil de
riesgo de crdito bancario, as como para comprender mejor los importantes temas de
administracin de riesgo de crdito. Los supervisores obtienen informacin durante las
evaluaciones en-situ, evaluaciones con objetivo, procesos externos de auditora, y estudios
especiales o evaluaciones. Esta informacin de primera mano es utilizada junto con las

25
divulgaciones pblicas y el reporte regular de supervisin para obtener una visin ms comprensiva
de la condicin del banco, sus operaciones, perfil de riesgo y actividades de manejo de riesgo. La
informacin interna de administracin considerada ms relevante para el riesgo de crdito incluye:
amplia informacin del manejo de riesgo de crdito, incluyendo figuras de calidad de
activo;
control interno/estadsticas de auditora interna y otras medidas;
anlisis de tendencia y sector;
medidas de rendimiento relacionadas con los resultados actuales para el desempeo
esperado; y,
capital econmico asignado al riesgo de crdito y devoluciones sobre este capital.

V. Conclusiones

48. La experiencia al rededor del mundo indica que la baja calidad de crdito unida a las dbiles
prcticas de administracin de riesgo de crdito continua siendo un factor dominante en los
incumplimientos del banco y las crisis bancarias. Por lo tanto, es claro que la informacin sobre los
perfiles del riesgo de crdito del banco, incluyendo la calidad de sus exposiciones crediticias y la
adecuacin de sus procesos de administracin de riesgo de crdito, son cruciales en las
evaluaciones de la condicin de los participantes y supervisores del mercado, el desempeo y la
habilidad para sobrevivir en el largo plazo. Tal informacin tambin es importante en las
evaluaciones de la seguridad y solidez general en los sistemas bancarios.

49. El Comit de Basilea ha identificado las siguientes cinco reas sobre las cuales los bancos
debern proveer divulgaciones comprensibles y precisas:
Polticas y prcticas de contabilidad;
Administracin de riesgo de crdito;
Exposiciones de crdito;
Ganancias.

50. En el presente, no todos los bancos cumplen con la gua de mejores practicas presentada en
este documento. El Comit de Basilea recomienda que los bancos aumenten su nivel de
divulgacin pblica para cumplir con esta gua conforme a la naturaleza, tamao y complejidad de
sus actividades. A travs de evaluaciones y otras iniciativas de investigacin, el Comit de Basilea

26
continuar monitoreando el grado en el cual los bancos estn progresando en el aumento de sus
divulgaciones de riesgo de crdito.

Julio 1999






Anexo

DIRECTRIZ DE COMPARACIN DE DIVULGACIN DEL RIESGO DE CRDITO

Para ayudar a los lectores a comparar la directriz de divulgacin provista en este documento
con las recomendaciones de divulgacin emitidas por el Comit de Basilea en julio de 1999 como
parte de este documento sobre contabilidad de prstamo, la tabla abajo equipara estos dos juegos de
recomendaciones. Como una asistencial adicional, la tabla tambin hace referencia a
requerimientos de divulgacin similares en los Estndares Internacionales de Contabilidad (IAS,
por sus siglas en ingls) emitidos por el Comit de Estndares Internacionales de Contabilidad
(IASC, por sus siglas en ingls).

Mejores recomendaciones prcticas en este
documento
Recomendaciones en el
docto. de
Contabilizacin de
Prstamos, julio de 1999
(LAP)
Estndares
Internacionales de
Contabilidad (IAS)
1. Las divulgaciones en los reportes financieros
anuales de un banco deben adaptarse al tamao y
naturaleza de las operaciones del banco de
acuerdo con el concepto de materialidad.
LAP 12 IAS 1.29, IAS 30
2. Un banco debe divulgar informacin sobre las
polticas, prcticas y mtodos contables que usa
para contabilizar sus exposiciones de riesgo de
crdito.
Similar a LAP 13,
aunque ms cerca en
alcance
IAS 1.97, IAS 30.43,
IAS 32.47
3. Un banco debe divulgar informacin sobre las
polticas y mtodos contables que usa para
determinar asignaciones o subsidios especficas y
generales, y debe explicar las suposiciones clave
que usa.
LAP 14 (IAS 1.97, IAS 30.43,
IAS 32.47)

27
4. Un banco debe divulgar informacin
cualitativa sobre la naturaleza del riesgo de
crdito en sus actividades y describir cmo el
riesgo de crdito surge en esas actividades.

5. Un banco debe divulgar informacin sobre la
administracin, estructura y organizacin de su
0funcin de administracin de riesgo de crdito.
Directriz expandida
sobre ciertos elementos
de LAP 15

6. Un banco debe divulgar informacin
cualitativa sobre sus polticas y prcticas de
administracin y control del riesgo de crdito.
LAP 15 IAS 32.43a (como se
reviso por el IAS 39)






Mejores recomendaciones prcticas en este
documento
Recomendaciones en el
docto. de
Contabilizacin de
Prstamos, julio de 1999
(LAP)
Estndares
Internacionales de
Contabilidad (IAS)
7. Un banco deber revelar informacin
sobre sus tcnicas y mtodos para administrar
debidamente los activos anteriores e impares.

8. Un banco deber proveer de informacin
sobre su uso de modelos de medicin de
puntuacin crediticia y cartera crediticia.

9. El banco deber divulgar balances de
exposiciones de crdito, incluyendo exposicin
actual y, cuando sea aplicable, exposicin futura
potencial, por categoras mayores
Directriz expandida en
comparacin con IAS
32.66
10. El banco deber divulgar informacin sobre
las exposiciones crediticias por medio de la lnea
de negocios.
(IAS 14)
11. El banco deber divulgar informacin
sobre exposiciones crediticia por medio de
contrapartes de categoras mayores.
Similar a LAP 16,
aunque ms cerca en
alcance

12. El banco deber divulgar informacin sobre
sus exposiciones crediticias en reas geogrficas.
Similar a LAP 17,
aunque ms cerca en
alcance
(IAS 14)
13. El banco deber divulgar informacin
sobre concentraciones significativas de riesgo e
crdito.
LAP 18 IAS 32.66 (b), IAS
30.40
14. El banco deber divulgar el efecto de las
tcnicas de disminucin de riesgo de crdito,
incluyendo colateral, garantas, seguro de crdito
y acuerdos de establecimiento de saldos netos
legalmente impuestos.

15. El banco deber divulgar informacin
cuantitativa y cualitativa sobre su uso de
derivados crediticios y otros instrumentos que
distribuyen el riesgo de crdito.

16. El banco deber divulgar informacin IAS 39.170 (d)

28
cuantitativa y cualitativa sobre sus actividades de
titularizacin.
17. El banco deber divulgar informacin
resumida sobre sus obligaciones contractuales
con respecto a los acuerdos de recursos y las
prdidas esperadas bajo esos acuerdos.
LAP 19 (IAS 30.26, IAS
37.86)
18. El banco deber proveer informacin
resumida sobre su proceso interno de
clasificacin de sus exposiciones de crdito.

19. El banco deber divulgar las exposiciones de
crdito total por categora mayor de activos
reflejando cantidades deterioradas y vencidos
relacionadas con cada categora.
Incluye elementos de
LAP 20 y 21, aunque
ms cerca en alcance

Mejores recomendaciones prcticas en este
documento
Recomendaciones en el
docto. de
Contabilizacin de
Prstamos, julio de 1999
(LAP)
Estndares
Internacionales de
Contabilidad (IAS)
20. El banco deber divulgar las cantidades de
subsidios especficos, generales y otros
establecidos en contra de cada categora de activo
mayor

Incluye elementos de
LAP 20, aunque ms
cerca en alcance
Directriz expandida en
comparacin con IAS
30.43 (c)
21. El banco deber divulgar una
conciliacin de cambios en los subsidios para
crditos deteriorados.
Similar a LAP 22,
aunque ms cerca en
alcance
IAS 30.43 (b)
22. El banco deber divulgar las exposiciones
crediticias sobre las cuales las acumulaciones de
inters u otras fluctuaciones de capital
contractuales de acuerdo con los trminos del
acuerdo original han cesado debido al deterioro
de la calidad de crdito.
Similar a LAP 23,
aunque ms cerca en
alcance
IAS 30.43 (d)
23. El banco deber divulgar informacin
resumida sobre las exposiciones crediticias que
han sido reestructuradas durante el ao.
Similar a LAP 24,
aunque ms cerca en
alcance

24. El banco deber proveer informacin sobre
los ingresos, ganancias netas y retornos sobre
activos
IAS 1.75, IAS 30.10