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AGOSTO, 2010
EXENCIN
Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de sta, cuando se verifican los supuestos establecidos en dicha ley. Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos, la obligacin tributaria se cumplir nicamente en proporcin a la parte o partes que no gozan de exencin.
Artculo 62. Cdigo Tributario
CLASES DE EXENCIONES
Objetiva:
Son aquellas circunstancias que estn directamente relacionadas con los bienes que constituyen la materia imponible, sin influencia alguna del sujeto pasivo de la obligacin jurdico tributaria. No considera al sujeto en particular, pero si a los bienes que son de su propiedad. Por ejemplo en el IVA: * Las importaciones de bienes muebles efectuadas por las cooperativas
Artculo 7 numeral 7, Decreto 27-92
CLASES DE EXENCIONES
Subjetiva:
Son aquellas en que la circunstancia neutralizante es un hecho o situacin que se refiere directamente a la persona del destinatario legal del tributo, por lo que lo identifica plenamente y se considera un beneficio para el sujeto en particular. Por ejemplo en el IVA * Centros educativos pblicos y privados. * Universidades autorizadas
Artculo 8 numerales 1 y 2, Decreto 27-92
CLASES DE EXENCIONES
Constitucionales: Son las que se encuentran incorporadas en la Constitucin Poltica de cada Estado o Pas. Los centros educativos privados funcionarn bajo la inspeccin del Estado. Como centros de cultura gozarn de la exencin de toda clase de impuestos y arbitrios.
LEYES ORDINARIAS
Son aquellas dictadas por el Congreso de la Repblica en cumplimiento de las atribuciones que le concede el artculo 171 de la Constitucin Poltica de la Repblica.
Ejemplo: Ley del Impuesto al Valor Agregado En los artculos 8 y 9, exenciones especificas y Rgimen de Exenciones Especificas.
INSCRIPCIN EN EL RTU
Todas las personas naturales o jurdicas, independientemente de que estn afectas o no al pago de impuestos, deben inscribirse en el Registro Tributario Unificado -RTU-, de la Superintendencia de Administracin Tributaria, sin importar la temporalidad o permanencia en que ejercern su respectiva actividad.
INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES
Inscripcin de contribuyentes y responsables. Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Administracin Tributaria antes de iniciar actividades afectas. Para toda inscripcin, los contribuyentes o responsables debern presentar solicitud escrita ante la Administracin Tributaria, que deber contener como mnimo lo siguiente:
INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES
a) Nombres y apellidos completos de la persona individual, razn social o denominacin legal y nombre comercial, si lo tuviere. b) Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurdica o de los contribuyentes citados en el artculo 22 y de las personas que, de acuerdo con el documento de constitucin o sus reformas, tengan la calidad de administradores, gerentes o representantes de dichas personas y, copia legalizada del documento que acredita la representacin. c) Domicilio fiscal. d) Actividad econmica principal. e) Fecha de iniciacin de actividades afectas. f) Si se trata de persona extranjera deber precisarse si acta como agencia, sucursal o cualquier otra forma de actuacin.
Artculo 120 del Cdigo Tributario
DPI
del
Propietario
3. Documento que acredite la personera del Representante Legal debidamente inscrito en donde corresponda (en caso de persona jurdica)
5.
Los documentos indicados en los numerales 2, 3, 4 y 5 presentarse en original o fotocopia legalizada y fotocopia simple y el numeral 1 nicamente en original.
LOS CENTROS EDUCATIVOS Y EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas
CONTRIBUYENTES EN EL IVA
Toda persona individual o jurdica, incluyendo el Estado y sus entidades descentralizadas o autnomas, las copropiedades y dems entes, an cuando no tengan personalidad jurdica, que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o peridica, actos gravados de conformidad con la Ley del IVA. (Artculo 2 numeral 3 Decreto No. 27-92 y sus reformas)
EXENCIONES ESPECFICAS
IGSS UNIVERSIDADES CENTROS EDUCATIVOS PBLICOS Y PRIVADOS CDAG Y COMIT OLMPICO GUATEMALTECO MISIONES DIPLOMTICAS Y CONSULARES
EXENCIONES ESPECFICAS
Los centros educativos pblicos y privados estn exentos de soportar el impuesto que se genere por los actos gravados por esta ley y debern recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que corresponda, pero no pagarn el monto del Impuesto consignado en el documento sino que entregarn a los mismos la constancia de exencin debidamente autorizada. Los servicios que gozan exencin para un centro educativo son: la Matrcula de inscripcin, colegiaturas, derechos de examen y transporte terrestre, siempre que no sea prestado por terceras personas.
EXENCIONES ESPECFICAS
Respecto a las importaciones deben solicitar previamente y cada vez ante la SAT la franquicia correspondiente, con documentos a nombre del Colegio, no de la persona. Una vez emitida la resolucin que autorice cada exencin la Aduana no aplicar el impuesto y los derechos arancelarios y por lo tanto, las personas exentas no debern emitir constancia de exencin. Art. 9 Decreto 27-92
AUTORIZACIONES DE DOCUMENTOS
Otorgar recibos impresos y que identifiquen a la entidad apropiadamente, en lo que respecta a Matrcula de inscripcin, colegiaturas, derechos de examen y transporte terrestre, siempre que no sea prestado por terceras personas. No requiere autorizacin. Otros cobros debern emitirse las facturas correspondientes.
exentas)
LOS CENTROS EDUCATIVOS Y EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISRDecreto 26-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas
QU ES EL ISR?
Es un tributo directo que se paga sobre las rentas que obtenga en el pas, toda persona individual, entidad, o cualquier otro tipo de organizacin empresarial, proveniente de la inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos. Se considera renta a todo ingreso, utilidad o beneficio que rinde peridicamente una inversin, honorarios, salarios, entre otros.
LEY SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS -IPFDecreto 26-95 del Congreso de la Repblica y sus reformas
Todas las personas individuales o jurdicas domiciliadas en Guatemala, que obtengan ingresos por intereses, excepto los que estn sujetos a la fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos.
EXENTOS
De conformidad con el artculo 9 literal b) del Decreto 26-95 del Congreso de la Repblica, los Centro Educativos legalmente autorizados para funcionar en el pas gozan de la exencin.
IMPORTANTE
A partir del 1 de julio de 2009, es obligatorio para las personas y entidades que se encuentran total o parcialmente exentas del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Sobre la Renta, la presentacin de declaraciones y pago de impuestos, a travs del sistema electrnico BancaSAT.
Resolucin 306-2009
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