Examen Especial P 100

UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:
LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA:
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. DEL CANTN JUNN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011.
AUTORES:
Chvez Chvez Juan Carlos Merchn Chancay Erika Melina

DIRECTOR DE TESIS:
Ec. Boanerges Surez Ponce
PORTOVIEJO MANAB ECUADOR 2012

I
TEMA
EXAMEN
ESPECIAL
FINANCIERO
LOS
CRDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. DEL CANTN JUNN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011.
II
DEDICATORIA
Al culminar con xitos un trabajo tan anhelado y realizado con esfuerzo y sacrificio. Con la constancia y dedicacin se puede llegar a alcanzar una meta, que no es difcil cuando se cuenta con el apoyo de los seres incondicionales que nos acompaaron en el trayecto para llevar a cabo de este proyecto, sin los cuales hubiera sido imposible lograrlo.
A DIOS, que en todo momento est a mi lado, y quien siempre emana bendiciones sobre m y mi familia, quien gua mi caminar da a da y estar conmigo siempre.
A MIS PADRES por ser los principales pilares fundamentales en cada momento de mi vida, quienes con sus sabios y ejemplares consejos fueron la gua oportuna en mi vida de hija y estudiante.
A MIS HERMANOS, Robert, Tania, Celia y Pamela, quienes con su cario y amor, impulsaron mis deseo de superacin hasta ver reflejado uno de mis grandes anhelos de tener mi ttulo profesional.
A MI ABUELITA, por haberme acogido como una hija ms y con sus ejemplos guiarme por el camino del bien.
A MI FAMILIA, mis tas (os), primas por ser ejemplo de vida y superacin cada da y por brindarme ese cario y apoyo incondicional.
Erika Melina Merchn Chancay

III
DEDICATORIA
Son muchas las personas especiales a las que con toda sinceridad les agradezco su amistad, su apoyo, su nimo y compaa en las diferentes etapas de mi vida. Algunas estn aqu conmigo y otras en el recuerdo y en el corazn. Sin importar en dnde estn o si alguna vez llegan a leer esta dedicatoria quiero darles las gracias por formar parte de m, por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.
Con todo el corazn dedico este trabajo a DIOS; ya que ha sido la fuente primaria de mi existencia y desarrollo humano, cristiano y profesional.
Luego lo dedico a MIS PADRES quienes con su ejemplo y sabios consejos me han brindado su apoyo para lograr la meta alcanzada.
A MIS HERMANOS, HERMANAS Y FAMILIA EN GENERAL, por los consejos y cario incondicional que me brindaron.
A MIS AMIGOS Y AMIGAS que al encontrarlos son parte de mi vida y desarrollo personal teniendo en cuenta y de una u otra manera me han apoyado en cuanto ha estado a su alcance.
AL PADRE EFRN FRANCO quien ha estado acompandome y apoyndome hasta las ltimas consecuencias.
Con mucha ms razn A MIS MAESTROS Y MAESTRAS quienes con esmero y responsabilidad transmitieron sus conocimientos.
Y por ltimo debo dedicar esta hermosa investigacin a mi persona ya que sin mi propio mpetu, dedicacin y sacrificio no hubiese podido llegar ha obtener el ttulo de Licenciado en Contabilidad y Auditora.
Juan Carlos Chvez Chvez

IV
AGRADECIMIENTO
Al finalizar un trabajo tan arduo y lleno de dificultades como el desarrollo de una tesis, la cual hubiese sido imposible lograr su realizacin sin la participacin de varias personas para que este trabajo llegue a un feliz trmino. Por ello, es para nosotros un verdadero placer utilizar este espacio para ser justos y consecuentes con ellos.
Esta tesis es parte de nuestras vidas y comienzo de otras etapas por esto y ms, expresamos nuestros agradecimientos.
Debemos agradecer de manera especial a Dios creador del universo y dueo de nuestras vidas que nos permite construir mundos reales de nuestra existencia y por ser nuestro gua en cada paso que damos.
A nuestros padres fuente de amor y esperanza, quienes con su incansable y abnegado apoyo han sabido orientar nuestro camino hasta llegar a la meta, e impulsarnos a anhelar nuevos logros en nuestras vidas profesionales.
A nuestras familias en general que con su entusiasmo y cario nos dieron valor y fuerzas para seguir adelante en nuestro caminar y quienes de una u otra manera se vieron vinculados en este proyecto.
Al Econ. Boanerges Surez, Director de Tesis, quien con mucha paciencia nos supo orientar en la elaboracin de este proyecto.
Los autores.
V
EC. BOANERGES SUREZ PONCE, CATEDRTICO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS DE LA
UNIVERSIDAD TECNICA DE MANABI.-
CERTIFICA
Que de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento de la Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas de la Universidad Tcnica de Manab, los Egresados: JUAN CARLOS CHVEZ CHVEZ y ERIKA MELINA MERCHN CHANCAY, realizaron su tesis de grado titulada EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. DEL CANTN JUNN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011, previo a la obtencin del ttulo de Licenciado en Contabilidad y Auditora, bajo mi direccin y supervisin, contando as mismo con la supervisin peridica de quienes formaron parte del Tribunal de Revisin y Evaluacin, la misma que se encuentra concluida en su totalidad.
Para constancia firmo el presente documento.
Portoviejo, julio 17 del 2012
_________________________________ Econ. Boanerges Surez Ponce DIRECTOR DE TESIS

VI
CERTIFICACIN
Quienes suscribimos la presente, Miembros del Tribunal Examinador de la Tesis titulada EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. DEL CANTN JUNN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011. , de los Egresados: JUAN CARLOS CHVEZ CHVEZ y ERIKA MELINA MERCHN CHANCAY, previo a la obtencin del ttulo de LICENCIADOS EN CONTABILIDAD Y AUDITORA, certificamos que la misma ha sido desarrollada y culminada bajo nuestra supervisin.
______________________________ Ing. Luis Cedeo Jimnez PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
____________________________ Ing. Ricardo Rodrguez Mendoza MIEMBRO DOCENTE
_______________________________ Econ. Gregorio Palma Macas MIEMBRO COMISIN-INVESTI.
VII
UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TESIS DE GRADO
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. DEL CANTN JUNN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011. Sometida a consideracin del Honorable Consejo Directivo como requisito previo a la obtencin del titulo de LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA APROBADA
_______________________________ Ing. Luis Cedeo Jimnez PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
___________________________ Econ. Boanerges Surez Ponce DIRECTOR DE TESIS
____________________________ Ing. Ricardo Rodrguez Mendoza MIEMBRO DOCENTE
_______________________________ Econ. Gregorio Palma Macas MIEMBRO COMISIN-INVESTI.
VIII
DECLARACIN
La constancia, el esfuerzo y la responsabilidad se reflejan en el desarrollo de la tesis, porque hemos plasmado en ella los conocimientos tericos y prcticos adquiridos y dar cumplimiento a las disposiciones establecidas para el efecto; por ello las opiniones, conclusiones y recomendaciones vertidas dentro de investigativo, son de exclusiva responsabilidad de sus autores este trabajo
Los autores.
IX
INDICE DE CONTENIDOS.
Introduccin 1 1. Tema.................................................................................................................... 3 1.1. Antecedentes y justificacin . 3 3 1.1.1. Antecedentes.
1.1.2. Justificacin 4 1.2. Planteamiento del problema........................................................................... 5 1.2.1. Descripcin. 5 1.2.2. Anlisis 6 1.2.3. Delimitacin... 7 1.2.4. Delimitacin temporal 7 1.2.5. Delimitacin espacial. 8 1.3. 1.4. Formulacin del problema............................................................................. 8 Objetivos........................................................................................................ 8
1.4.1. Objetivo general.............................................................................................. 8 1.4.2. Objetivos especficos..................................................................................... 8 2. 2.1. MARCO REFERENCIAL, TEORICO Y CONCEPT UAL...................... ... Marco referencial.......................................................................................... Ltda... 9 9 9
2.1.1. Generalidades de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn 2.1.2. Misin.. 10 2.1.3. Visin 10 2.1.4. Objetivos.. 11 2.1.5. Normas que rigen a la cooperativa 11 2.1.6. Principios que rigen a la cooperativa. 11 2.1.7. Requisitos para ser socios. 12 2.1.8. Servicios y productos 16 2.1.9. Estructura local. 18 2.1.10. Estructura orgnica y funcional. 20 2.1.10.1. Estructura orgnica. 20 2.1.10.2. Estructura funcional 21 2.2. Marco Terico........................................................ .................................. 23
X
Pg. 2.3. 2.4. 2.5. Marco conceptual.......................................................................................... 25 Hiptesis................................................................ .................................... 30 Variables y su operacionalizacin..................................................................30
2.5.1. Variable independiente..30 2.5.2. Variables dependiente.30 2.5.3. Operacionalizacin de las variables.. 30 3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8. 4. 4.1. DISEO METODOLGICO....................................................................... 33 Sujeto investigado.. 33 Tipo de investigacin............................................ ..................................... 33 Mtodos. 34 Poblacin y muestra.. 34 Mtodo de recoleccin de la informacin. 36 Tcnicas para la recoleccin de la informacin. 36 Recursos utilizados 36 Procesamiento y anlisis de la informacin.. 37 PRESENTACIN DE RESULTADOS, ANALISIS E INTERPRETACIN.. 39 Resultados de las encuestas realizadas a los clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., que se benefician de los crditos ...40 4.2. Resultados de las encuestas realizadas al personal de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. (gerente y departamento de crdito)52 DESARROLLO DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO. 64 5. 5.1. 5.2. 6. 7. 8. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES101 Conclusiones.............................................................................................101 Recomendaciones.....................................................................................103 Presupuesto.................................................................................................. 104 Cronograma valorado de actividades........................................................... 105 Bibliografa................................................................ .................................. 106
Anexos..108
XI
INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS
Pgs. ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. QUE SE BENEFICIAN DE LOS CRDITOS.
CUADRO Y GRFICO # 1 Qu clase de crdito ha solicitado a la cooperativa?................................................ 40 CUADRO Y GRFICO # 2 Qu monto ha solicitado?......................................................................................... 42 CUADRO Y GRFICO # 3 Al momento de solicitar su crdito se lo han otorgado de manera gil y oportuna?44 CUADRO Y GRFICO # 4 Desde su solicitud hasta la concesin que tiempo ha tardado el obtener su crdito?........................................................................................................................46 CUADRO Y GRFICO # 5 Est usted de acuerdo con las tasas de intereses que ofrece la cooperativa?............48 CUADRO Y GRFICO # 6 Al haber recibido su crdito sus objetivos fueron alcanzados?................................ 50
ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. (GERENTE Y
DEPARTAMENTO DE CRDITO)
CUADRO Y GRFICO # 7 Cul es el tiempo que transcurre para su liquidacin cuando el cliente entrega los requisitos para el otorgamiento de los crditos solicitados?.......................................52 CUADRO Y GRFICO # 8 El oficial de crdito asignado verifica la veracidad de la informacin otorgada por el cliente mediante la inspeccin?..................................................................................54
XII
Pg. CUADRO Y GRFICO # 9 Qu tipos de garantas se solicitan al cliente para la concesin de crditos?........... 56 CUADRO Y GRFICO # 10 Cundo un crdito se vence a la exigibilidad de cobro cual es el procedimiento que usan para su recuperacin?.........................................................................................58 CUADRO Y GRFICO # 11 Existen crditos concedidos con garantas cruzadas?...............................................60 CUADRO Y GRFICO # 12 Considera que el monto de la cartera vencida es?....................................................62
XIII
RESUMEN
Las cooperativas son sociedades de derecho privado, formada por personas naturales o jurdicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a travs de una empresa manejada en comn y formada con la aportacin econmica, intelectual y moral de sus miembros. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., e s una institucin que naci gracias a las ideas de tres visionarios quienes con pensamientos universales y convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad financiera,
teniendo en cuenta las necesidades de los pequeos comerciantes y agricultores del cantn Junn.
Las polticas crediticias las determina el Consejo de Administracin de esta cooperativa, para ello cuenta con el reglamento de crdito respectivo y aprobado por la Direccin Nacional de Cooperativas.
El otorgamiento de crditos a los socios de esta cooperativa ha evolucionado favorablemente, ya que en el ao 2010 se otorgaron 862 crditos por un monto de 334.502,32 dlares y hasta el mes de junio del 2011 ya se haban dado 276 crditos por un monto de 203.519,00 dlares.
Mayormente los crditos que obtienen los socios de esta cooperativa, los destinan para la agricultura, microempresas, pagar deudas entre otros aspectos que el socio considere importante invertir en los mismos.
La ejecucin del examen especial financiero a los crditos que ha otorgado esta cooperativa, mayormente no determinan un mal uso de los dineros de la cooperativa, pero si hay algo que resaltar es el hecho de que se han otorgado crditos a socios que de acuerdo a su capacidad de pago, no les permita acceder a un monto superior.
XIV
As tambin es de resaltar el hecho de que la cartera vencida de esta institucin est en el 2% sobre el total general de los crditos otorgados, lo que refleja en cierta medida que los socios estn siendo responsables con sus obligaciones contradas en la cooperativa y porque las polticas implementadas estn dando efectividad en este sentido.
Por otra parte la mayora de los crditos son otorgados de acuerdo
a lo que
especifica la normativa correspondiente para estos casos, aunque hay que resaltar que existe el otorgamiento de algunos crditos que han violentado el reglamento de crdito respectivo. Tambin se ha otorgado crditos a socios que no tienen capacidad de pago.
Normalmente cuando se han dado hechos como los sealados es en cierta medida por la influencia de Directivos. As mismo, no existe un mecanismo de control sobre cul es realmente el destino que dan los socios a los crditos obtenidos. Tambin se pudo detectar que algunos crditos no han cumplido con los requisitos establecidos en el reglamento de Crdito.
Los funcionarios de la Institucin, siempre han dado cumplimiento a las disposiciones de los Organismos Administrativos y de Control de la Cooperativa.
XV
SUMMARY
Cooperatives are private law firms, formed by natural or legal persons who, without pursuing profit purposes, aim to plan and conduct work activities or social or collective benefit, through a company formed jointly managed with the input and economic, intellectual and moral of its members.
The Cooperative Agricultural Credit Unions "Junin" Ltd., is an institution that was born from the ideas of three visionaries who believe in universal thoughts on the development of their people, created such a financial institution, taking into account the needs of small traders and farmers in the canton Junn.
Credit policies are determined by the Board of Directors of this cooperative, for it has the respective credit regulations and approved by the National Bureau of Cooperatives.
Lending to members of this cooperative has evolved favorably, as in 2010 were granted 862 loans amounting to $ 334,502.32 and up to June 2011 had been given 276 credits for a total of $ 203,519.00.
Mostly the credits earned by members of this cooperative, devoted to agriculture, micro enterprises, pay debts and other issues that the member considers important to invest in them.
The financial performance of special examination to credit that it has awarded this cooperative, mostly do not determine a misuse of funds of the cooperative, but one thing to note is the fact that loans were granted to partners according to their ability to pay, not allowed to access a higher amount.
So it is to highlight the fact that non-performing loans of the institution is in the 2% of the overall total credit extended, reflecting to some extent that partners are being
XVI
responsible with their obligations in the cooperative and because the policies implemented are effective in providing this.
Moreover, the majority of credits are awarded according to the rules for specifying these cases, although it should be noted that there is the provision of certain funds that have violated the regulations of the respective credit. It has also provided loans to members who have no ability to pay.
Usually when there have been events such as those mentioned is to some extent by the influence of Managers. Also, there is no mechanism of control over what is really the destination that gives partners the credits. It was also possible to detect that some loans have not met the requirements of the regulation of Credit.
Institution officials have always complied with the provisions of National Drug Control Administration and the Cooperative.
XVII
INTRODUCCIN
La educacin y la formacin profesional son el pilar de las reformas polticas, sociales y econmicas en las que se prepara nuestra sociedad.
El presente estudio, se centra en el anlisis financiero de una Entidad Financiera como lo es la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., mediante el examen especial del rubro: Crditos, con el fin de sacar a la luz el nmero de crditos otorgados por la Cooperativa durante el periodo de estudio, considerndose un total de 1138, los cuales estn divididos de la siguiente manera: En cuanto a Emergente Ordinario 772 y 90 crditos de Convenio durante el ao 2010. Teniendo en cuenta tambin que en los siguientes meses del periodo se otorgaron 245 crditos Emergente Ordinario y 31 crditos de Convenio.
Al analizar la informacin que facilitaron en el Departamento de Crditos, se deduce que existen 22 carteras vencidas lo que nos indica que hay clientes con dificultades al momento de realizar el reembolso del crdito, para lo cual se les dio a conocer que utilizaran el mejor sistema para recuperar la cartera vencida, tomando medidas relevantes como: Otorgar descuentos del monto adeudado, que realicen los pagos en pequeas cuotas llegando a un acuerdo mutuo y por ultimo que den paso a proceso judicial considerando que estas recomendaciones incidan positivamente al desarrollo Institucional.
Con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional, el presente trabajo se desarroll tomando en cuenta el Cdigo de tica del Auditor, las bases conceptuales del Examen Especial y de cada una de sus fases como son: planificacin, ejecucin y comunicacin de los resultados obtenidos.
Dentro del proceso de investigacin realizado la informacin obtenida fue proporcionada en la gerencia y por la persona encargada del departamento de crditos de la entidad para poder efectivizar con mayor eficiencia el control de
1
garanta en los crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
La Administracin actual que preside el Licenciado Guido Vera, Gerente en funcin, se ha comprobado el otorgamiento de crditos Emergente Ordinario y de Convenio en apoyo a la agricultura y al comercio.
La temtica es de suma importancia desde el punto de vista de un Examen Especial Financiero porque permiti definir criterios tcnicos de alta relevancia en beneficio para la institucin y la comunidad.
El trabajo realizado fue de carcter tcnico y elementos bsicos aplicados por la Ley de Cooperativas. Es decir, se aplicaron todos los procedimientos que requiere un Examen Especial Financiero, obteniendo resultados concretos, veraces y oportunos.
El proceso metodolgico que se utiliz en este trabajo de investigacin fue de carcter cientfico aplicando el mtodo deductivo que parte de un anlisis, as mismo se tuvo el apoyo de los mtodos histricos, logrando as examinar el proceso de otorgamiento de crditos. Las tcnicas e instrumentos que se aplicaron son: encuestas, entrevistas y observacin.
1.
TEMA
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. DEL CANTN JUNN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011.
1.1.
ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIN
1.1.1. Antecedentes La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., fue creada para servir a la sociedad en general pero especialmente a los sectores ms necesitados. Los microcrditos y la micro finanzas que otorga la Cooperativa a los Asociados han permitido que muchas familias puedan reactivar su economa mediante el fortalecimiento de pequeas microempresas.
Sus inicios fueron ideas de tres visionarios el Lcdo. Delio Vera Quiroz, Lcdo. Esteban Basurto y el Sr. Tito Pinargote quienes con pensamientos universales y convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad financiera.
La iniciativa surgi en Septiembre del 2000
en el local de los pequeos
comerciantes del Cantn Junn, y despus de varias deliberaciones y constante anlisis acordaron el 20 de Enero del 2001 constituir legalmente la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
Mediante acuerdo ministerial N 0006 del 9 de Enero del 2001 es inscrita en el Registro General de Cooperativas con el nmero de orden 014 del 12 de Enero del 2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantn. Ellos fueron los pioneros de creer que el desarrollo de los pueblos est en quienes conviven con la necesidad y por tanto tuvieron la visin de crear con sus propios recursos. La
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herramienta precisa para poder contribuir al desarrollo del Cantn, mediante la prestacin de servicios financieros de calidad. El 28 de Julio del 2001 la Cooperativa abre sus puertas al pblico con un capital de $84,00 y con una estructura fsica limitada; y pese a la carencia de recursos para iniciar sus actividades tuvo una aceptacin extraordinaria del pueblo de Junn, a pesar del escepticismo de muchos juninenses la confianza lograda es sin precedentes. 11 aos de servicios muestra que el crecimiento de la institucin1 permite cada da a seguir proporcionando servicios de cuentas de ahorro, ofrecer crditos de consumo, agrcolas y comerciales
brindando as un servicio desinteresado en beneficio de la colectividad.
1.1.2. Justificacin
Esta Investigacin Diagnstica o Propositiva permiti comprobar la aplicacin de las normativas legales y el no cumplimiento de las mismas por que en algunas ocasiones no cumplen con la aplicacin del reglamento interno que rige a la Entidad Financiera y al plan de organizacin y medios adoptados para salvaguardar sus recursos y promover la eficacia de sus operaciones. El ejecutar un Examen Especial Financiero a la Cooperativa Junn permiti conocer la situacin de la entidad en cuanto a los crditos que otorga, tipos de procedimientos que se estn aplicando y los niveles de recuperacin de cartera.
Las razones que justifican el presente trabajo investigativo son las siguientes:
Inters personal: La Investigacin realizada es de mucho inters personal porque nos permite obtener el ttulo de pregrado y as mismo pusimos en prctica nuestros conocimientos durante la ejecucin del Examen Especial Financiero en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
Segn los estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
Relevancia cientfica: Este relevancia se justifica con el enriquecimiento y aprovechamiento de nuevos conocimiento y la aplicacin de materiales cientficos que se adquirieron en el desarrollo de la Investigacin, como finalidad de recopilar y sistematizar de manera tcnica la informacin que se obtuvo para luego procesarla y darla a conocer.
Relevancia humana: Esta investigacin permiti establecer que los crditos benefician a la Cooperativa y a quienes de una u otra manera estn vinculados a la misma, sean estos los clientes o el personal que labora en la Institucin.
Relevancia contempornea: Teniendo como pauta la referencia de los problemas por los que atraviesa la Cooperativa como es el caso de las carteras vencidas; esta investigacin nos dio a conocer la aplicacin de ciertas estrategias para la recuperacin de cartera. Desde el punto de vista de los investigadores descubrimos que no se aplican en su totalidad las estrategias establecidas en el reglamento interno de la Institucin y seria bueno que se empleen otros medios para la recuperacin de cartera.
Beneficiarios: Los primeros beneficiarios de este proyecto son los investigadores; ya que se lograr la obtencin del ttulo de pregrado, seguidamente beneficiar a la Universidad Tcnica de Manab y en particular a la Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas sobre todo a la Carrera de Auditora, por supuesto que a la Cooperativa ya que se le dar a conocer los resultados que ha conllevado la aplicacin del Examen Especial Financiero y por ltimo al pblico en general.
1.2.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1. Descripcin
Todos los movimientos econmicos derivados de las operaciones que ejecute una entidad financiera y produzcan variaciones tiene que ver con los crditos, como pudimos evidenciar en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
5
Se debe considerar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias de las normas y estatutos, ofreciendo as el servicio de ahorro y crdito para el requerimiento de sus asociados fundamentalmente dirigidos a actividades agropecuarias y comerciales.
Tambin es importante tener presente que frente a la inestabilidad y crisis del sistema financiero nacional donde la ciudadana ha manifestado su desconfianza, en especial en los bancos, ha llevado a incrementar la crisis econmica del pas, oportunidades que de una u otra manera se estn aprovechando en las Cooperativas buscando alternativas para demostrarle al pblico que existen opciones que permiten fomentar el ahorro y crdito en sus Instituciones. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Aplica reglamentos internos para la concesin de crditos, para ello se vale de algunos procedimientos, entre los que cuenta la entrevista, requisitos, solicitud de crdito, verificacin de la informacin, garantas entre otros.
De acuerdo a lo dispuesto en la codificacin de resolucin de la Superintendencia de Bancos y Seguros, se califican las operaciones de crditos en su totalidad, de acuerdo a lo establecido para cada tipo de prstamos sean estos emergentes, comerciales, de consumo, ordinarios, vivienda y microempresas. Esta calificacin se realiza en funcin de la antigedad del ltimo dividendo vencido, mediante un proceso automtico que genera el sistema, tomando en consideracin las medidas que toma el Consejo de Administracin para la debida proteccin de sus activos.
1.2.2. Anlisis
El crdito se constituye en el principal y ms significativo servicio que ofrece la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Cumpliendo as con su objetivo social, mejorando el nivel de vida de sus socios.
En el momento de tomar decisiones hay que tener en cuenta que sean acertadas; ya que involucra el trabajo arduo de escuchar, deliberar y analizar las decisiones que contribuyen a los mejores resultados tanto econmicos, sociales presentes y futuros de la Cooperativa. Para lograr esto la Cooperativa de Ahorro y crdito Agrcola Junn Ltda. , cuenta con una estructura organizativa, con equipos de trabajos caracterizados por su apertura, flexibilidad, capacidad de bsqueda, de aprobaciones; los cuales son: Asamblea general de los socios, Consejo de Administracin, Consejo de Vigilancia, Gerencia, Comit de Crdito y comisiones especiales.
La importancia de realizar este Examen Especial Financiero a los crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y crdito Agrcola Junn Ltda., se bas en la verificacin del nmero de crditos que fueron otorgados por la Institucin a los socios, analizando los niveles de morosidad de los clientes, manuales de crditos, y polticas de los mismos.
Como aspecto social la Institucin ha demostrado su inters en ofrecer a sus clientes servicios que satisfacen sus necesidades primordiales como es la obtencin de crditos con tasas de intereses baja y flexibilidad en el otorgamiento del crdito.
1.2.3. Delimitacin
El presente estudio se realiz en el marco de las actividades Administrativas, Econmicas y financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
1.2.4. Delimitacin Temporal
El periodo de esta investigacin corresponde a los aos 2010 - 2011 y el desarrollo de la misma fue de seis meses contados, desde la fecha de aprobacin del tema por la
comisin de investigacin de la carrera de Auditoria en la Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas de la Universidad Tcnica de Manab.
1.2.5. Delimitacin Espacial
Esta investigacin se llev a cabo en el cantn Junn, Parroquia Junn, Provincia de Manab, donde se encuentra ubicada la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., que fue objeto de la presente investigacin.
1.3.
FORMULACIN DEL PROBLEMA
Cmo incide la ejecucin de un Examen Especial Financiero a los Crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., del Cantn Junn?
1.4.
OBJETIVOS
1.4.1. Objetivo General
Ejecutar un Examen Especial Financiero a los Crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
1.4.2. Objetivos Especficos Determinar la estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Verificar el cumplimiento de Normas y Leyes en la recuperacin de cartera de la de Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Aplicar las fases del proceso del Examen Especial Financiero Comprobar si las Normas Polticas y Procedimientos, se cumplen en el otorgamiento o manejo de los crditos. Evaluar la incidencia del Examen Especial a los crditos y su influencia en los activos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
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2.
MARCO REFERENCIAL, TERICO Y CONCEPTUAL
2.1.
MARCO REFERENCIAL
2.1.1. Generalidades de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. , fue creada para promover la cooperacin econmica y social entre sus asociados y por ende servir a la sociedad en general.
Mediante acuerdo ministerial N 0006 del 9 de Enero del 2001 fue inscrita en el Registro General de Cooperativas con el nmero de orden 014, el 12 de Enero del 2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantn. Ellos fueron los pioneros de creer que el desarrollo de los pueblos est en quienes conviven con la necesidad y por tanto tuvieron la visin de crear con sus propios recursos. La herramienta precisa para poder contribuir al desarrollo del Cantn, mediante la prestacin de servicios financieros de calidad. El 28 de Julio del 2001 la Cooperativa abre sus puertas al pblico con un capital de $84,00 y con una estructura fsica limitada; y pese a la carencia de recursos para iniciar sus actividades tuvo una aceptacin extraordinaria del pueblo de Junn, a pesar del escepticismo de muchos juninenses la confianza lograda es sin precedentes. 11 aos de servicios muestra que el crecimiento de la institucin2 permite cada da a seguir proporcionando servicios de cuentas de ahorro, ofrecer crditos de consumo, agrcolas y comerciales
brindando as un servicio desinteresado en beneficio de la colectividad. La Cooperativa de Ahorro Y Crdito Agrcola Junn Ltda., es una Institucin Financiera con 11 aos de vida jurdica, antes regida por la Direccin Nacional de Cooperativas y muy pronto por la Superintendencia de Economa Popular y
Segn los estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
Solidaria, se cre con la finalidad de servir a todos sus socios y clientes y aportar en su desarrollo econmico.
Esta Institucin se ha consolidado como una Entidad solvente y con liquidez estable que permite proyectarse de una Cooperativa de nivel pequeo a una Cooperativa de nivel medio, puesto que ha logrado un buen patrimonio. Se permite visualizar la confianza de los afiliados y la eficiencia en el manejo y administracin en los recursos que han depositado todos sus socios.
Los Principios y valores definidos constituyen los elementos estratgicos de la accin Institucional en la definicin de la misin, y la visin, estos elementos de estrategias constituyen el punto de partida para el desarrollo de las actividades y conseguir los objetivos propuestos.3
2.1.2. Misin
Ser una Institucin innovadora que realiza intermediacin Financiera, ofreciendo servicios de conexos de calidad mediante la captacin de recursos de los socios promoviendo el ahorro voluntario y colocndolos mediante crditos directos al sector agrcola, comercial y micro empresarial, basados en los principios de crecimiento socio econmicos de nuestros afiliados, aportando al desarrollo agroindustrial del Cantn. 4
2.1.3. Visin
Ser lder en la prestacin de servicios financieros, para el sector agrcola, comercial y micro empresarial de la zona norte de Manab (Junn, Calceta, Tosagua, Chone) mediante apertura de sucursales que promuevan la movilizacin de recursos para construir el bienestar de sus socios y de la zona. 5
3 4
Revista Junn AO 10 N 10 Noviembre 2010 Revista Junn AO 10 N 10 Noviembre 2010 5 Revista Junn AO 10 N 10 Noviembre 2010
10
2.1.4. Objetivos Ofrecer el servicio de ahorro y crdito para el requerimiento de sus asociados fundamentalmente dirigido a actividades agropecuarias y micro empresarial. Estimular y captar los ahorros de los socios. Brindar servicios con el ahorro y crdito de asociados, que permitan promover la cooperacin econmica y contribuir al desarrollo econmico social del socio. Actuar antes las instituciones bancarias de crdito en general con el fin de lograr beneficios que favorezcan a los socios. Cumplir y buscar nuevas formas de integracin de la cooperativa a nivel Nacional e Internacional. Proponer el mejoramiento econmico, social, cultural, profesional, humano de sus miembros, creando fuentes de empleo y servicios necesarios para los afiliados y su entorno familiar. Realizar las inversiones necesarias para conseguir la capacitacin y la educacin cooperativista de los socios. Impulsar y realizar cualquier otra actividad tendiente al mejoramiento econmico y social de los socios dentro de los principios y normas del cooperativismo. Efectuar otras actividades que nos expliquen intermediacin.
2.1.5. Normas que rigen a la cooperativa Normas Ecuatorianas de Contabilidad Normas de Auditora Generalmente Aceptadas Normas que rigen el Reglamento General de la Ley de Cooperativas Normas Internas de prstamos de la Comisin de Crdito de la Cooperativa, y sus diferentes Reglamentos Internos.
2.1.6. Principios que rigen a la cooperativa Asociacin voluntaria y abierta

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Control democrtico por los socios Participacin econmica de los socios Honestidad, responsabilidad, autonoma, capacitacin e informacin Cooperacin entre Cooperativas Preocupacin por la comunidad
2.1.7. Requisitos para ser socios Copia de cdula Copia del certificado de votacin Planilla de servicios bsicos (agua, luz, telfono) Una foto tamao carnet $ 30 dlares
Requisitos para micro crditos emergentes de $75.00 hasta $200.00 dlares Un garante solidario Copia de la cdula de ciudadana del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia del certificado de votacin de las ltimas elecciones del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia de planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono) del deudor y garante Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante Adjuntar hoja donde conste el record de crditos anteriores realizados e la cooperativa del deudor y el garante.
Montos y plazos Crdito de $100.00 hasta 4 meses plazos Crdito de $150.00 hasta 6 meses plazos Crdito de $200.00 hasta 8 meses plazos
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Requisitos para micro crditos de $250.00 hasta $2000.00 dlares Un garante solidario Haber operado con microcrditos emergentes Copia de la cdula de ciudadana del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia del certificado de votacin de las ltimas elecciones del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia de planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono) del deudor y garante Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante Adjuntar hoja donde conste el record de crditos anteriores realizados en la Cooperativa del deudor y el garante.
Montos y plazos Crdito de $250.00 a $500.00 hasta 10 meses plazos Crdito de $501.00 a $1000.00 hasta 15 meses plazos Crdito de $1001.00 a $1500.00 hasta 18 meses plazos Crdito de $1501.00 a $2000.00 hasta 24 meses plazos
Requisitos para micro crditos de $2001.00 hasta $3000.00 dlares Dos garantas Haber operado con microcrditos Copia de la cdula de ciudadana del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia del certificado de votacin de las ltimas elecciones del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia de planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono) del deudor y garante Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante Adjuntar hoja donde conste el record de crditos anteriores realizados e la cooperativa del deudor y el garante.
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Monto y plazo Crdito de $2001.00 a $3000.00 hasta 30 meses plazos
Requisitos para micro crditos de $3001.00 hasta $5000.00 dlares Presentar garanta hipotecaria (Hipoteca abierta) Presentar plan de inversin que justifique el destino del crdito sean estas (proformas facturas, etc.) Copia de la cdula de ciudadana del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia del certificado de votacin de las ltimas elecciones del deudor y cnyuge (a color) Copia de planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono) del deudor Adjuntar hoja de credit report del socio Adjuntar hoja donde conste el record de crditos anteriores realizados e la cooperativa del deudor.
Requisitos para micro crditos de convenio (empleados de la cooperativa) Copia de la nmina de socios firmada por el representante legal Copia del rol del ltimo mes de pago Copia de la libreta donde conste el depsito de los tres ltimos meses Copia de la cdula de ciudadana del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia del certificado de votacin de las ltimas elecciones del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia de planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono) del deudor y garante Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante Adjuntar hoja donde conste el record de crditos anteriores realizados e la cooperativa del deudor y el garante.
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Requisitos para micro crditos de convenio (empleados y obreros municipales) Copia del rol del ltimo mes de pago Copia de la libreta donde conste el depsito de los tres ltimos meses Copia de la cdula de ciudadana del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia del certificado de votacin de las ltimas elecciones del deudor, garante y cnyuge (a color) Copia de planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono)
Para renovacin haber cumplido con el 50% del pago del crdito realizado por rol (no por ventanilla) Certificacin de la financiera que certifique su puesto de trabajo Autorizacin de descuento Certificacin del secretario del sindicato de empleados o de obreros Certificacin de la pagadora Copia del nombramiento o del contrato Estar al da en las planillas Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante Adjuntar hoja donde conste el record de crditos anteriores realizados en la cooperativa del deudor y el garante.
El crdito por primera vez de empleado obrero Municipal ser de moto mximo de hasta $2000.00 (dos mil dlares) segn su capacidad.
El crdito para contratado municipal ser hasta $500.00 a plazo de 12 meses
Montos y plazos Crdito de $500.00 a $1000.00 hasta 12 meses plazos Crdito de $1001.00 a $2000.00 hasta 24meses plazos
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Crdito de $2001.00 a $4000.00 hasta 30 meses plazos
2.1.8. Servicios y productos
Servicios Transferencias Interbancarias Remesas de Italia, Espaa y Estados Unidos Pago del Soat Pago del Bono de Desarrollo Humano Pago de matrcula vehicular Pago de impuesto al RISE
Depsito a plazo fijo
Usted elige el plazo el monto, invirtiendo de manera segura y confiable, desde $50,00
Crditos Ofrecemos crditos oportunos con plazos y montos de acuerdo a sus necesidades: Convenios o consumos Microcrditos Crditos emergentes desde $50,00 a $100,00, en forma gil y oportuna Crditos de convenios hasta $2.000,00. Microcrditos desde $150,00 hasta $2000,00 con un garante Microcrditos desde $2001,00 hasta $5.000,00 con dos garantes o garanta hipotecaria
Productos Ahorro a la vista

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Ahorro programado Ahorro educacin Ahorro fondo de reserva6
Servicios que prximamente brind Pagos de sueldos (SPI) Pagos de pensiones jubilares y prstamos quirografarios Recargas electrnicas a celulares Recaudaciones de servicios bsicos (CNT, CNEL)
Asistencia social
Para proteccin del socio y de la familia: Fondo mortuorio Seguro de desgravamen Programa de desarrollo social Descuentos en laboratorios clnicos VITALAB y Farmacia Lpez,
Prximamente se ofrecer: Seguro mdico Seguro de vida Funeraria y asistencia Exequiel
Aliados estratgicos CODESARROLLO FEPP

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Segn Estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Ministerio de Inclusin Econmica y Social. Direccin Provincial de Manab. Administracin del Sistema de Cooperativas de Manab.
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RED DEL PACFICO RENAFISED SWITCHORM S.A. REDETRANS COOPSEGUROS SEGUROS EQUIDAD GUERRON CEVALLOS CA. LTDA. BANCO CENTRAL DEL ECUADOR BANCO SANTANDER CAIXA CATALUNYA VIGO 7
2.1.9. Estructura local DIRECTIVA PERIODO 2010 2012
Lcdo. Esteban Bazurto Pazmio PRESIDENTE
Lcdo. Guido Vera Zambrano GERENTE
Sr. Eduardo Paredes Macas PRESIDENTE DEL CONSEJO DE VIGILANCIA
Prof. Marianita Mendoza de Saltos SECRETARIA
CONSEJO DE ADMINISTRACIN Sra. Piedad Zambrano Sr. Ramn Villavicencio

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Revista Junn Ao 10 N 10 Noviembre del 2010
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Sr. Salvador Paredes Sr. Marcos Mendoza Prof. Jos Zamora Lcdo. Geovanny Cedeo Lcdo. Esteban Bazurto Pazmio Lcdo. Ovidio Carbo Prof. Wilmer Palma
CONSEJO DE VIGILANCIA Sr. Jess Vera Rosado Sr. Manuel Giler Sr. Eduardo Paredes Sr. Tito Pinargote Sr. Manuel ngel Zambrano
CMITE DE CRDITO Lcdo. Guido Vera Zambrano Sr. Salvador Paredes Prof. Jos Zamora
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2.1.10. Estructura orgnica y funcional
2.1.10.1.
Estructura orgnica ESTRUCTURA ORGNICA
ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
CONSEJO DE VIGILANCIA
SECRETARIA
GERENCIA GENERAL
COMISIN DE CRDITO
COMISIN DE EDUCACIN
DEPARTAMENTO DE CRDITO
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DEPARTAMENTO LEGAL
20
2.1.10.2.
Estructura funcional
La Estructura Funcional de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., est conformada por los siguientes funcionarios y cargos que desempean en la institucin:
Asamblea general.
De la asamblea general de los socios se la considera la mxima autoridad interna de la Cooperativa en donde las decisiones son obligatorias para todos los socios. Las asambleas generales son de carcter ordinario y se reunirn en el domicilio principal de la cooperativa.
Consejo de Administracin.
Este es el organismo directivo de la Cooperativa y estar integrado por nueve vocales principales y nueve suplentes elegidos por la Asamblea General.
Consejo de Vigilancia.
Es el Organismo Fiscalizador de las actividades de las actividades de la Cooperativa, del Consejo de Administracin, de la Gerencia y dems funcionarios de la Cooperativa y estar integrado por cinco vocales principales y cinco vocales suplentes designados por la Asamblea General. Secretaria.
Seccin de un Organismo, Institucin, Empresa, rea ocupada de las tareas administrativas, tambin se encargan de recibir informacin y comunicados.
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Gerencia General
El Gerente sea o no socio de la Cooperativa ser nombrado por el Consejo de Administracin y tendr la representacin Legal, Judicial y Extrajudicial de la institucin.
El Gerente estar amparado por las Leyes Laborales y del Seguro Social. Rendir caucin en forma previa al ejercicio de su cargo por el monto que fije el Consejo de Administracin, la cual no ser inferior al 1% del total de activos y se constituir en pliza de fidelidad.
Comisin de Crdito
La Comisin de Crdito estar conformada por el Gerente y dos vocales designados por el Consejo de Administracin. El oficial de Crdito participa en las sesiones de la Comisin con voz pero sin voto. Las funciones de la comisin son analizar y aprobar, suspender o negar las solicitudes de crdito de acuerdo al reglamento vigente, controlar el retorno oportuno del capital, sugerido al Consejo de Administracin y de Gerencia las medidas a tomar para evitar la morosidad.
Comisin de Educacin.
Est constituida por tres miembros principales y un suplente, sern nombrados por el Consejo de Administracin, se reunirn en forma ordinaria cada treinta das y extraordinariamente las veces que sean necesarias, previa autorizacin del Presidente de la Cooperativa.
Departamento de Crdito.
Es el encargado de vigilar la transparencia en el momento de la concesin de los crditos, abonos y dirigir las actividades que sirvan para la estabilidad Institucional.
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Departamento Financiero.
Es el encargado de controlar y dirigir las actividades Financieras, Contables y Crediticias que se realizan en la Cooperativas.
Departamento Legal.
Tiene la responsabilidad de realizar diligencias Judiciales e iniciar los juicios en contra de los clientes que no realizan los pagos oportunos, tambin es el encargado de realizar las gestiones en caso que la Institucin se encuentre con una demanda.
2.2. MARCO TERICO

Para comprender mejor el desarrollo de este trabajo de investigacin y de acuerdo a la Contralora General del Estado seala que los Exmenes Especiales sirven para investigar denuncias de diversa ndole y ejercer el control de las donaciones recibidas, as como de los procesos lcitos, del endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de gestin Gubernamental, entre otros. El Examen Especial se sustenta en Mtodos, Procedimientos y Tcnicas de Auditora y se adecuan a las Polticas y Normas de Auditora Gubernamental.
El desarrollo del Examen Especial sigue las mismas fases que la prctica de una auditora de gestin, es decir: a) Planeamiento; b) Ejecucin; c) Informe; excepto en lo que se refiere a la fase de planeamiento, dado que sus procedimientos son ms simplificados que en una auditora de alcance amplio. 8
Para otros autores comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar
Contralora General de la Repblica, Manual De Auditora Gubernamental - MAGU
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aspectos presupuestarios, el cumplimiento de los dispositivos legales que incluyan observaciones, conclusiones y recomendaciones.
El examen especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos o restringirse a solo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especficos de las operaciones.
Tiene objetivos especficos, entre otros, determinar si la programacin y formulacin presupuestaria se ha efectuado en funcin de las metas establecidas en los planes de trabajo de la entidad, evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de la ejecucin del presupuesto, en relacin con las disposiciones que lo regulan y el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos, as como determinar la eficacia, confiabilidad y oportunidad con que se evala el presupuesto de las entidades.
Como se expresaba en lneas anteriores, las fases para llevar a cabo un examen especial son similares a las de una auditora de gestin, sin embargo existen algunos matices de diferencias en cada de las etapas del proceso. Las Normas de Auditoras Gubernamental NAGU son aplicables para el planeamiento, ejecucin e informe del examen especial, el mismo que es efectuado por los rganos que conforman el Sistema Nacional de Control.
En la fase de la ejecucin del Examen Especial el Auditor aplica las pruebas de Auditora que considere apropiadas en las circunstancias, para obtener evidencia suficiente, competente y pertinente que soporte los hallazgos identificados. La estructura del informe del examen especial es la misma utilizada para el informe de Auditora de Gestin.
Los objetivos del examen se refieren a lo que desea lograrse, como consecuencia de la ejecucin del examen. El entendimiento de los mismos, por parte del equipo de auditora, es esencial para que este tenga xito. En caso de duda, es conveniente que el Auditor recurra a otros niveles de decisin para obtener una apropiada explicacin sobre lo que desea lograrse. El Auditor debe identificar las caractersticas especficas
24
del asunto o actividad por examinar y las particularidades del medio ambiente en que ocurrieron los hechos. Identificacin del periodo a examinar y la profundidad del trabajo a ejecutar son factores importantes para establecer el alcance del examen, en funcin al asunto por evaluar.
Las observaciones estn constituidas por las deficiencias o incumplimientos a la Normativa Legal y otras Normas Reglamentarias identificadas durante el examen que en determinados casos requerirn la adopcin de correctivos por parte de los funcionarios de la Entidad, y en otros generan responsabilidades especficas que se derivan de las evidencias obtenidas durante la fase de ejecucin.
El informe del examen especial debe reflejar solamente los comentarios sobre observaciones significativas, debiendo as los asuntos de menor importancia ser comunicados por el Auditor mediante memorndum para que la entidad adopte las medidas que considere pertinente. Debe ponerse especial cuidado en la presentacin de las relaciones de funcionarios comprendidos en las observaciones, a fin de evitar errores en la identificacin de las responsabilidades que les compete por su gestin.
Las recomendaciones se refieren a las acciones correctivas sugeridas por el Auditor con el fin de corregir la deficiencia identificada. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencias para disponer la adopcin de correctivos y encaminadas a superar la causa del problema detectado.
2.3. MARCO CONCEPTUAL

AUDITORIA: Es la verificacin que realiza un Auditor sobre los aspectos tpicos de su profesin en una empresa o entidad para llegar a formarse una opinin profesional sobre la situacin de la misma empresa. 9
Diccionarios de trminos de auditoria y control de la contralora general del estado
25
EXAMEN ESPECIAL: Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos, o restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.
La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, en su artculo 19, seala: Como parte de la Auditora Gubernamental el Examen Especial verificar, estudiar y evaluar aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestin financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecucin, aplicar las tcnicas y procedimientos de Auditora de acuerdo con la materia de examen y
formular el correspondiente informe que deber contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.10
Segn el Glosario de Trminos sobre Administracin Pblica: El Examen Especial, comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos, o restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones. 11
10 11
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado Glosario de Trminos sobre Administracin Pblica; Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
26
Segn el Manual de Auditora Financiera Gubernamental, emitido por la Contralora General del Estado, el examen especial: Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables elaborar el correspondiente informe que incluya conclusiones, observaciones y recomendaciones.12
De lo expuesto, el Examen Especial es el conjunto de procedimientos enfocados a realizar el anlisis de una parte especfica financiera, administrativa, ambiental o de gestin, de conformidad a los objetivos que se establezcan en la respectiva orden de trabajo. El equipo que realiza estos exmenes, al igual que en las dems auditoras, debe ser multidisciplinario, de acuerdo al tema a analizarse y la complejidad y profundidad de la revisin efectuada, dejando evidencia de cada procedimiento realizado y cumpliendo con las etapas de planificacin, ejecucin del trabajo, comunicacin de resultados parciales y elaboracin del informe, con sus respectivos comentarios, conclusiones y recomendaciones.
CRDITO DE CONSUMO: Es la clase de crdito que los bancos e Instituciones Financieras conceden a los particulares para financiar compras de artculos de
consumo como su nombre lo indica.
HALLAZGOS DE AUDITORIA: En la Auditoria Financiera se define como asunto que llama la atencin al auditor y que en su opinin deben comunicarse a la entidad. Puede referirse a diversos aspectos de la estructura del control interno tales como. Ambiente de control, sistema de contabilidad, y procedimiento de control.
PAPELES DE TRABAJO: Es una documentacin que se recopila en la ejecucin de una auditoria. Mediante la evidencia extrada y respaldada, los papales de trabajo
12
Manual de Auditora Financiera Gubernamental.
27
pueden estar construidos por datos conservados en papeles, pelculas, medios electrnicos u otros medios.
PRINCIPIOS CONTABLES: Estos principios son de carcter general que determinan los procedimientos que deben ser utilizados en situaciones contables concretas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Comprende la aplicacin de una tcnica de Auditora para obtener la evidencia, estos procedimientos son analticos.
POLTICAS CONTABLES: Son los principios, bases, normas, reglas y procedimientos aceptados por la gerencia al preparar y presentar los estados financieros.
RIESGO CREDITICIO: Es la posibilidad de que los intereses o el principal inters, o ambos a la vez, no sean pagados total o parcialmente por el recaudador de un crdito.
TASA DE INTERS: Es la tasa que cobran los bancos que suelen indicarse en trminos de tasa prima sobre prstamos efectuados a sus clientes.
COOPERACIN: La Cooperacin son las estrategias mediante las cuales el hombre en su largo recorrido por la historia ha dado respuesta a sus necesidades de supervivencia, ya sea en sus legendarios estadios primitivos, cuando la produccin se sustentaba con las actividades de recoleccin y caza, o inmerso en la hostil sociedad de la postmodernidad donde se encuentran alternativas solidarias compensatorias a la inequidad generada por los sistemas de produccin excluyentes, la lucha ya no se dirige a salvar las inclemencias de la naturaleza, sino a superar las adversidades sociales.
COOPERATIVAS: Son sociedades de derecho privado, formadas por personas naturales o jurdicas que sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social y colectivo, a travs de
28
una Institucin manejada en comn y formada con la aportacin econmica, intelectual y moral de sus miembros. 13
<
PRINCIPIOS DEL COOPERATIVISMO: Los principios cooperativos son lineamientos o parmetros para juzgar el comportamiento de los integrantes de la Institucin y tomar decisiones, se constituyen en las directrices por medio de las cuales la Cooperativa pone en prctica sus valores.
GARANTA: Una garanta es un negocio jurdico mediante el cual se pretende dotar de una mayor seguridad al cumplimiento de una obligacin o pago de una deuda.
CARTERA VENCIDA: Es la porcin del total de sus clientes (deudores) que reporta atraso en el cumplimiento de sus obligaciones de pago. Dicho de otra manera, la cartera vencida la componen los clientes que por alguna razn no cancela su deuda.
MICRO CRDITOS: Los micro crditos que ofrecemos estn orientados a solucionar necesidades de financiamiento de actividades en pequea escala de produccin, comercializacin o servicios, cuya fuente principal de repago son los ingresos del negocio.
CERTIFICADOS DE APORTACIN: Son los aportes en efectivo que realizan los socios para constituir el capital social de la Cooperativa y representan la propiedad de los socios sobre la entidad, es decir los convierte en dueos de la Cooperativa.
ADHESIN ABIERTA Y VOLUNTARIA: Significa que todas los Socios tienen la posibilidad de acceder a los servicios que presta la Cooperativa, adems no existe discriminacin por gnero, raza, clase social, posicin econmica, poltica o religiosa, en la cual las personas deben estar dispuestas a aceptar las responsabilidades que conlleva ser socio.
13
Ley de Cooperativas del Ecuador
29
CONTROL DEMOCRTICO DE LOS SOCIOS: Se gobierna a travs de una Asamblea, en la que los Socios Asamblestas son electos mediante seleccin democrtica, por lo cual todos los socios tienen derecho a elegir y ser elegidos.
PARTICIPACIN ECONMICA DE LOS SOCIOS: los socios contribuyen de manera equitativa y controlan de manera democrtica el capital de la Cooperativa, siendo el capital propiedad comn de los socios y los excedentes incrementan el patrimonio institucional. 14
2.4. HIPOTSIS
La aplicacin de un examen especial financiero a los crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Incide positivamente en su desarrollo institucional.
2.5. VARIABLES Y SU OPERACIONALIZACIN

2.5.1. Variable independiente
Examen Especial Financiero a los crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
2.5.2. Variable dependiente
Desarrollo Institucional
2.5.3. Operacionalizacin de las variables
14
Estatutos de la Cooperativa Junn Ltda.
30
VARIABLE INDEPENDIENTE: Examen Especial Financiero a los crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
DIMENSIN O CATEGORA Fases SUB CATEGORA Planeacin Ejecucin Informe Normas Control Interno de
CONCEPTO Revisin y anlisis de los crditos concedidos a los socios de la Cooperativa Junn
INDICADOR Base Legal Aplicacin instrumentos Conclusiones recomendaciones Aplicacin de y
NDICE Posee Ud. un acta de constitutiva? Si No
TCNICAS E INSTRUMENTOS Cuestionario, encuesta, entrevista
Cuestionario, encuesta, entrevista Tiene estatutos la Cooperativa? Si

<
normativas legales
No
Observacin
Se aplica el sistema de control
determinado para el efecto Si No
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VARIABLE DEPENDIENTE: Desarrollo Institucional
CONCEPTO
DIMENSIN O CATEGORA Nivel de confianza. y al Responsabilidad Gestin administrativa
SUB-CATEGORA Alto Medio Bajo
INDICADOR
NDICE
TCNICAS E INSTRUMENTOS
Crecimiento, eficacia efectividad interior institucin de
Pago oportuno, Se realizan los Encuesta, entrevista eficiencia efectividad. Aplicacin y crditos en una fecha de establecida? Se estn dando los controles Observacin
la
control en el proceso de
recuperacin de cartera Verificacin de documentos fuentes
especficos? La gestin
administrativa ha sido observada
por auditorias de la Contralora?
32
3.
DISEO METODOLGICO
Esta investigacin se basa en hacer un anlisis cuali-cuantitativo sobre los crditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Ubicada en el Cantn Junn, Provincia de Manab. Por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.
Para lo cual se determin realizar el Examen Especial a fin de verificar las fortalezas y debilidades institucionales.
3.1. Sujeto investigado El rubro de crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
3.2. Tipo de investigacin
NIVEL DE INVESTIGACIN: De acuerdo a la temtica ha plantearse el nivel es descriptivo y analtico.
DESCRIPTIVO: Su aplicacin se sustenta en la ejecucin de los hechos que hace referencia a los crditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.
DE CAMPO: El proceso de recoleccin de informacin fue en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
DOCUMENTAL BIBLIOGRFICO: Esta investigacin est basada en libros, revistas, peridicos folletos y otros, que hacen referencia al examen especial financiero de crditos.
33
3.3. Mtodos INDUCTIVO DEDUCTIVO. Que parte de un anlisis de lo general a lo particular. Descriptivo De campo
3.4. Poblacin y muestra
Poblacin
La poblacin considerada en esta investigacin fueron los socios, empleados, directivos y beneficiarios de los crditos de la Cooperativa del Cantn Junn.
Muestra
La muestra es parte de la poblacin y aplicamos la siguiente frmula: n= Tamao de la muestra PQ= Varianza media de la poblacin N= Poblacin o Universo E= Error admisible, es decir, aquel que lo determina el investigador, 1%=0,01; 2%=0,02; 3%=0,03; 4%=0,04; 5%=0,05 K= Coeficiente de correccin de error
PARA EMPLEADOS
34
PARA SOCIOS
Socios
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3.5. Mtodo de recoleccin de informacin
Para ejecutar la presente investigacin diagnstica se realizaron encuestas y entrevistas a los directivos, empleados, socios, clientes y visita de observacin a la entidad.
RECOLECCIN DE INFORMACIN: Este proceso de recoleccin de informacin se dio por medio de fuentes primarias y secundarias.
La recoleccin de informacin primaria se la obtuvo de las entrevistas y encuestas a los involucrados.
La fuente secundaria se la consigui de los textos de auditora, del manual de contabilidad y de los documentos que se pudieron bajar de internet.
3.6. Tcnicas para la recoleccin de la informacin
TCNICA DE OBSERVACIN: Esta tcnica se aplic para analizar los procedimientos de concesin de crditos.
TCNICA DE ENCUESTA: La encuesta se la emple a los socios y empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
3.7. Recursos utilizados
Talento humano Dos egresados en la Carrera de Auditora Un director de tesis 3 Miembros del Tribunal de Revisin y Evaluacin de tesis 2 o 3 Empleados del departamento de crdito
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Recursos econmicos
En el desarrollo de esta investigacin hemos utilizado un recurso econmico de $584,00
Recursos tecnolgicos Equipos de computacin Proyector Memorias Cmara Grabadora Filmadora Servicio de internet
3.8. Procesamiento y anlisis de la informacin
El procesamiento y anlisis de la informacin se apoy en las ciencias matemticas, estadsticas y tcnicas de investigacin.
Procedimientos
Se efectu el siguiente procedimiento: Recoleccin y sistematizacin de la informacin primaria y secundaria Tabulacin y representacin estadstica Descripcin, anlisis e interpretacin de los resultados Anlisis comparativo y fundamentacin terica Elaboracin de conclusiones y recomendaciones.
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38
4. PRESENTACIN
DE
RESULTADOS,
ANLISIS
INTERPRETACIN.
A continuacin se detallan los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los involucrados, que en un nmero de 1751 componen el tamao de la muestra; de donde 326 corresponden a los socios de la cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., y por otro lado se consider a 6 personas que integran el grupo de Directivos y personal del Departamento de Crdito de esta misma Institucin; cabe sealar que se consider a todo el personal que labora en esta rea.
De la investigacin ejecutada participaron los socios pertinentes que mantienen crditos en dicho Organismo y el personal conformado por los Directivos y el Departamento de Crdito.
Seguidamente se hace un anlisis e interpretacin de estos resultados, en donde se enfatiza las posibles causas que han dado motivo a las respuestas dadas por los investigados.
39
4.1. ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. QUE SE BENEFICIAN DE LOS CRDITOS.
QU CLASE DE CRDITO HA SOLICITADO A LA COOPERATIVA?
CUADRO No. 1 TIPOS DE CRDITOS EMERGENTE ORDINARIO CONVENIO TOTAL FRECUENCIA 253 73 326 PORCENTAJES 78 22 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. ELABORACIN: Juan Carlos Chvez Chvez y Erika Melina Merchn Chancay.
GRFICO No. 1
40
ANLISIS E INTERPRETACIN DEL CUADRO Y GRFICO No. 1
En toda Institucin Financiera, es importante el manejo de los recursos econmicos, ya que de ellos depende en gran medida la sostenibilidad y sustentabilidad de este Organismo. En la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. en base a las encuestas realizadas a los clientes, en su mayora un 78% se benefician con el Crdito Emergente Ordinario es decir 253 socios se sienten identificados con este tipo de crdito.
Y en un 22% realizan el crdito de convenio con un total de 73 socios beneficiarios. De lo expuesto se puede deducir que en un gran porcentaje los clientes de esta Institucin prefieren favorecerse con el Crdito Emergente Ordinario con 253 socios y en un menor porcentaje con 73 socios se benefician con el Crdito de convenio.
41
CUADRO No. 2 QU MONTO HA SOLICITADO?
MONTOS $ 200,00 $ 500,00 $ 1.000,00 $ 2.000,00 TOTAL
FRECUENCIA
30 53 211 32 326
PORCENTAJES 9 16 65 10 100
GRFICO No. 2
42
En cada Institucin Financiera como es el caso de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Los clientes siempre saben el monto que van a solicitar, segn sean sus razones o necesidades, pero siempre hay un monto que prefieren los clientes.
En los resultados de la encuesta realizada, nos dio como resultado que 30 personas es decir el 9% de los individuos encuestados optan por el monto de $200,00, es la alternativa que menos escogieron los clientes encuestados.
El monto de $500,00 lo eligieron 53 clientes que realizan sus crditos en esta Entidad Financiera obteniendo el 16%, en este caso la segunda alternativa ms escogida por ellos.
En su mayora, los clientes prefieren solicitar el monto de $1.000,00 obteniendo un resultado de 65% de favoritismo por esta opcin, es decir que 211 clientes prefieren este monto para alcanzar sus objetivos propuestos.
Con uno de los menores porcentajes tenemos el monto de $2.000,00 ya que los interesados no tienden a exponerse mucho con este monto que es un poco elevado, a penas lo escogieron 32 clientes obteniendo un 10% como resultado de la encuesta aplicada.
43
CUADRO No. 3
AL MOMENTO DE SOLICITAR SU CRDITO SE LO HAN OTORGADO DE MANERA GIL Y OPORTUNA?
OPCIONES SI NO A VECES TOTAL
FRECUENCIA
326 0 0 326
PORCENTAJES 100 0 0 100
GRFICO No. 3
44
Toda Institucin Financiera cuenta con un margen de calificacin por parte de los beneficiarios o clientes de la misma, no es la excepcin para la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
Sus clientes fueron lo mas sinceros posibles y calificaron bien a la Entidad que les ayuda de una forma u otra con la obtencin de sus crditos.
En su totalidad nos indicaron que al momento de solicitar sus crditos se los han otorgado de una manera gil y oportuna, ellos se sienten agradecidos con la Institucin.
Se obtuvo como resultado en la encuesta que un 100%, es decir 326 clientes, nos revelaron que sus crditos los reciben oportunamente.
45
CUADRO No. 4
DESDE SU SOLICITUD HASTA LA CONCESIN QUE TIEMPO HA TARDADO EL OBTENER SU CRDITO?
DAS 5 das 10 das 15 das Ms das TOTAL
FRECUENCIA
202 26 98 0 326
PORCENTAJES 62 8 30 0 100
GRFICO No. 4
46
Por lo general en todas las Instituciones Financieras deben transcurrir una serie de gestiones para el otorgamiento de los crditos. Los clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Nos indican el tiempo que transcurri desde el momento que ellos solicitaron el crdito a la Institucin.
Se obtuvo como resultado que el 62% de los clientes reciben sus crditos de la manera ms rpida transcurriendo aproximadamente 5 das para que se les sea otorgado su crdito. Por lo tanto 202 beneficiarios nos indican que sus crditos los han recibido en poco tiempo.
Con un bajo porcentaje solo 26 clientes nos revelan que su crdito fue otorgado en 10 das, es decir solo el 8% indicaron que su crdito tard unos das ms.
Por otro lado hubo clientes que tuvieron un poquito de inconveniente al recibir su crdito, ya que tardaron 15 das aproximadamente para que les sea otorgado el mismo, esto sucedi a 98 personas, es decir a un 30% de los interesados.
Los clientes nos han indicado que sus crditos no tardan ms de 15 das para que se les sea concedido.
47
CUADRO No. 5
EST USTED DE ACUERDO CON LAS TASAS DE INTERESES QUE OFRECE LA COOPERATIVA?
FRECUENCIA
321 0 5 326
GRFICO No. 5
48
Las Instituciones Financieras que benefician a sus clientes con el otorgamiento de crditos, siempre tienen sus tasas de intereses establecidas como es el caso de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
Sus beneficiaros, los clientes de dicha Entidad mediante la encuesta que se les aplic; nos indicaron que se sienten contentos con la tasa de inters de la Cooperativa.
En su mayora con un 98% los clientes nos demuestran que los intereses que maneja la Institucin son accesibles para ellos, por eso continan siendo clientes de esta Entidad Financiera. De los encuestados 321 personas estn de acuerdo con esta misma opcin.
La segunda alternativa era si los clientes no se sentan favorecidos con las tasas de intereses con las que cuenta la Cooperativa, tuvo un 0%, es decir los clientes si se sienten contentos con los intereses que trabaja la Institucin.
Por otro lado el 2%, es decir 5 personas nos indicaron que a veces se sienten satisfechos con las tasas de intereses que maneja la Entidad.
49
CUADRO No. 6
AL HABER RECIBIDO SU CRDITO SUS OBJETIVOS FUERON ALCANZADOS?
FRECUENCIA
318 0 8 326
i
GRFICO No. 6
50
Una Institucin Financiera tiene como finalidad beneficiar a las personas que en sus vidas se trazan propsitos para alcanzar sus objetivos. No cabe duda que esta prestigiosa Institucin no se queda atrs con esta caracterstica fundamental y esencial en el mundo financiero.
Es por eso que 318 clientes que equivale a un 98% del personal encuestado, se encuentran satisfechos gracias a los beneficios prestados por dicha Entidad logrando as alcanzar sus objetivos.
Mientras que un 2% de los clientes que representa aproximadamente a 8 personas respondieron que no lograron obtener sus objetivos planteados, por lo que en cierta medida repercute socio-econmicamente a su familia.
Queda claro que los socios destinan sus crditos para un determinado fin que en cierta medida no lo pueden conseguir.
51
4.2. ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. (GERENTE Y DEPARTAMENTO DE CRDITO)
CUADRO No. 7 CUL ES EL TIEMPO QUE TRANSCURRE PARA SU LIQUIDACIN CUANDO EL CLIENTE ENTREGA LOS REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DE LOS CRDITOS SOLICITADOS?
DAS 5 DAS 10 DAS 15 DAS MS DAS TOTAL
FRECUENCIA
0 6 0 0 6
PORCENTAJES
0 100 0 0
100
GRFICO No. 7
52
Toda Entidad Financiera cuenta con el Departamento de Crdito y con el Grupo de Directivos; quienes estn encargados de otorgar los Crditos a las personas que confiadamente prefieren el servicio crediticio de esta ejemplar Institucin.
Durante el periodo de estudio establecido en dicha investigacin, nos hemos podido dar cuenta que la liquidez que maneja la Cooperativa, los prstamos que ha estado ejecutando por disposicin del Consejo de Administracin de la misma son acorde a las necesidades de los clientes.
En base a los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los 6 Directivos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Se puede deducir que en su totalidad el 100% manifestaron que los crditos se los otorgan aproximadamente en 10 das.
Aunque los clientes nos indicaron lo contrario en la encuesta que se les realiz a ellos. Lo que demuestra que las respuestas dadas por los directivos no coinciden con las muestras representativas de los clientes, por cuanto alguno de ellos o en su mayora tomaron la alternativa de 5 das como mximo para recibir su crdito.
53
CUADRO No. 8
EL OFICIAL DE CRDITO ASIGNADO VERIFICA LA VERACIDAD DE LA INFORMACIN OTORGADA POR EL CLIENTE MEDIANTE LA INSPECCIN?
FRECUENCIA
4 0 2 6
PORCENTAJES
67 0 33
100
GRFICO No. 8
54
Las Instituciones Financieras que tienen como propsito contribuir a la sociedad en general con el otorgamiento de Crditos, siempre tienen como reglas internas una serie de requisitos para poder asignar los crditos a las personas que lo soliciten y este es el caso de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
En esta Entidad Financiera hay un grupo de personas que conforman el Departamento de Crdito y junto con el Gerente de esta prestigiosa Institucin, son los encargados de revisar las carpetas con sus respectivos requisitos, las cuales han sido entregadas por las personas solicitantes de los crditos.
Mediante los resultados obtenidos por los individuos encargados de dicha revisin, tienen tambin que acercarse a realizar las respectivas inspecciones.
En las encuestas realizadas, tuvimos como resultado que 4 personas, es decir un 67% del ente involucrado en realizar dichas observaciones nos indicaron que si realizan este tipo de investigacin.
Por otro lado tenemos que 2 elementos nos indicaron que no se realizan este tipo de inspecciones, esto con un 33%. Un poco preocupante este caso por que en si deberan no solo revisar los requisitos que la Entidad solicita, sino tambin realizar todo tipo de inspecciones que amerite el caso para otorgar los crditos.
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CUADRO No. 9
QU TIPOS DE GARANTAS SE SOLICITAN AL CLIENTE PARA LA CONCESIN DE CRDITOS?
TIPOS DE GARANTAS HIPOTECARIA QUIROGRAFARIA PRENDARIA CRUZADAS TOTAL
FRECUENCIA
1 0 3 2 6
PORCENTAJES
17 0 50 33
100
GRFICO No. 9
>
56
Por lo general en las Instituciones Financieras en las que se destacan por el otorgamiento de crditos, se les solicita que deben tener algn tipo de garantas para poder concederle lo solicitado. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Cuenta con 4 tipos de garantas: Hipotecaria, Quirografaria, Prendaria y Cruzadas.
En la encuesta aplicada al personal involucrado, se tuvo como resultado que la garanta Hipotecaria es poco comn en esta Institucin, una sola persona nos indico que si se da el caso de este tipo de garanta con un resultado del 17%.
Mientras que la garanta menos utilizada es la Quirografaria nadie tom en cuenta esta alternativa alcanzado un 0%.
Por otro lado nos encontramos que una de las garantas ms utilizadas es la Prendaria la cual tuvo el mayor porcentaje ya que 3 personas indicaron que es la ms comn en la Entidad, alcanzando un 50%.
La garanta cruzada no se puede quedar atrs fue la segunda ms escogida obteniendo un 33%, es decir la prefirieron 2 elementos involucrados en esta encuesta, es una de las ms comunes por que se pueden garantizar entre 2 personas que sean clientes de esta misma Entidad.
57
CUADRO No. 10
CUNDO UN CRDITO SE VENCE A LA EXIGIBILIDAD DE COBRO CUAL ES EL PROCEDIMIENTO QUE USAN PARA SU RECUPERACIN?
OPCIONES CITACIN EXTRAJUDICIAL REMATE TOTAL
FRECUENCIA
6 0 0 6
PORCENTAJES
100 0 0
100
GRFICO No. 10
58
Las Instituciones Financieras que brindan el servicio de conceder Crditos, como es el proceso de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. D e una u otra forma se ven expuesto a la no recuperacin del monto concedido a ciertos clientes.
Esta Entidad cuenta con 3 procesos para la recuperacin de sus crditos segn sea el caso, entre ellas se estiman las siguientes: Citacin, Extrajudicial, Remate.
Los resultados que se pudieron obtener de la encuesta aplicada al personal de Crdito de esta Institucin, dio como resultado en su totalidad que el 100%, es decir los 6 elementos implicados, indicaron que el principal procedimiento que realizan es el de la Citacin.
Es decir que los dos procedimientos restantes recuperacin de cartera.
no son considerados para la
59
CUADRO No. 11
EXISTEN CRDITOS CONCEDIDOS CON GARANTAS CRUZADAS?
FRECUENCIA
3 0 3 6
PORCENTAJES
50 0 50
100
GRFICO No. 11
SOCIOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA "JUNN" LTDA
50 40 30 20 10 0 SI NO A VECES
60
ANLISIS E INTERPRETACIN DEL CUADRO Y GRFICO No. 11 La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Tiene varias tipos de garantas para el otorgamiento de sus Crditos, pero en este caso queremos saber por parte del Departamento de Crdito y Gerente, ya que ellos son los encargados de aprobar todo tipo de Crdito, que acogida tienen los crdito con garantas cruzada por parte de sus clientes.
En los resultados obtenidos de la encuesta nos pudieron indicar que este tipo de garanta si es utilizada por los clientes, pero apenas en un 50%, es decir 3 personas de la Institucin nos dan constancia que si es considerado este tipo de garanta.
En la segunda alternativa era si los clientes no preferan este tipo de garanta, tuvo un 0%, nos podemos cuenta que el personal de la Entidad nos indica que los clientes si toman en cuenta esta garanta.
Por otro lado tenemos un 50% en la opcin a veces, lo cual nos indica que de repente los clientes consideran este tipo de garantas al momento de solicitar sus Crditos, algo muy razonable ya que 3 de los elementos involucrados en la concesin de crditos fueron quienes lo indicaron.
61
CUADRO No. 12
CONSIDERA QUE EL MONTO DE LA CARTERA VENCIDA ES?
OPCIONES ALTO BAJO TOTAL
FRECUENCIA
2 4 6
PORCENTAJES
33 67
100
GRFICO No. 12
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Las Instituciones Financieras muy de repente se ven afectadas por la no recuperacin de su cartera. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Segn nuestro punto de vista tiene en su cartera vencida un valor un poco considerable.
En este caso queremos saber que opina el Departamento de Crdito junto a su Gerente sobre como estiman ellos el monto de la cartera que se encuentra vencida en su Institucin.
Nos indicaron en la encuesta que se les fue aplica que un 33% consideran que el monto de la cartera vencidas es alto, en este caso lo revelan solo 2 personas del total investigado.
Por otro lado con un 67% nos pudieron sealar que el monto que se considera como cartera vencida es bajo esto con las respuestas de 4 personas indagadas.
63
64
UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA Oficio: No 001-FCAE-UTM Seccin: Examen Especial Financiero Asunto: Orden de Trabajo Portoviejo, 9 de enero del 2012 Lcdo. Juan Carlos Chvez Chvez AUDITOR JEFE DE EQUIPO Ciudad. De mis consideraciones: En cumplimiento de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado Regional No 05 Manab y a las Normas y Principios que rigen a las Cooperativas para el ao 2012, en calidad de Jefe de Equipo srvase realizar un Examen Especial Financiero a los Crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. del Cantn Junn, en el periodo comprendido del 1 de Enero del 2010 al 30 de Junio del 2011. Este Examen Especial Financiero tienen los siguientes objetivos: Determinar la estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Verificar el cumplimiento de normas y leyes en la recuperacin de cartera de la de Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Aplicar las fases del proceso del Examen Especial Financiero Comprobar si las normas polticas y procedimientos, se cumplen en el otorgamiento o manejo de los crditos Evaluar la incidencia del Examen Especial a los crditos y su influencia en los activos de la Cooperativa de de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Se contara con el apoyo de la CPA. Erika Melina Merchn Chancay y como Supervisor el Econ. Boanerges Surez Ponce quien en forma peridica informar sobre el avance del trabajo. El tiempo estimado para la ejecucin del Examen Especial Financiero es de 90 das laborables. Atentamente, Dios, Patria y Libertad
Econ. Guillermo Hinostroza DECANO DE LA F.C.A.E.

65
UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS CARRERA DE AUDITORA
Oficio: No 003 FCAE-UTM Seccin: Examen Especial Financiero Asunto: Carta de Presentacin Junn, 12 de enero del 2012
Lcdo. Guido Vera Zambrano GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. Ciudad.De mis consideraciones:
De conformidad con lo dispuesto en el Reglamento General de Graduacin de la Universidad Tcnica de Manab, aprobado por el Honorable Consejo Directivo de la Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas, de acuerdo a la Orden de Trabajo No 001-FCAE-UTM se dispuso ejecutar un Examen Especial Financiero a los Crditos que Otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011. El equipo de Auditora estar conformado por: Auditor Supervisor: Econ. Boanerges Surez. Jefe de Equipo: CPA. Juan Carlos Chvez Chvez. Operativo: CPA. Erika Melina Merchn Chancay. El trabajo tendr 60 das laborables para su cumplimiento.
Atentamente,
Econ. Guillermo Hinostroza DECANO DE LA F.C.A.E.

66
GUA DE VISITA PREVIA 1. ANTECEDENTES: NOMBRE: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. DIRECCIN: CALLE SUCRE Y AV. VELESCO IBARRA ESQ. TELFONO: 052-689883 EMAIL: coacjunin@hotmail.com RUC: 1312777509001 ACTIVIDAD: INSTITUCIN FINANCIERA 2. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL 2.1. Base legal La iniciativa surgi en Septiembre del 2000 en el local de los pequeos comerciantes del Cantn Junn, y despus de varias deliberaciones y constante anlisis acordaron el 20 de Enero del 2001 constituir legalmente la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Mediante acuerdo ministerial N 0006 del 9 de Enero del 2001 es inscrita en el Registro General de Cooperativas con el nmero de orden 014 del 12 de Enero del 2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantn. 2.2. Principales disposiciones legales Normas Ecuatorianas De Contabilidad Normas De Auditora Generalmente Aceptadas Normas De Auditora Financiera Normas Del Control Interno Normas Que Rigen El Reglamento General De La Ley De Cooperativas Normas Internas De Prstamos De La Comisin De Crdito De La Cooperativa, Y Sus Diferentes Reglamentos Internos. Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador Estatuto Legal De La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Reglamento General De Crdito Instructivo Para La Concesin De Los Crditos.
67
3. ORGANIGRAMA.
ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
CONSEJO DE VIGILANCIA
SECRETARIA
GERENCIA GENERAL
COMISIN DE CRDITO
COMISIN DE EDUCACIN
DEPARTAMENTO DE CRDITO
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DEPARTAMENTO LEGAL
68
4. OBJETIVOS
Objetivo general
Ejecutar un Examen Especial Financiero a los Crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
Objetivos especficos Determinar la estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Verificar el cumplimiento de normas y leyes en la recuperacin de cartera de la de Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Aplicar las fases del proceso del Examen Especial Financiero Comprobar si las normas polticas y procedimientos, se cumplen en el otorgamiento o manejo de los crditos Evaluar la incidencia del Examen Especial a los crditos y su influencia en los activos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
5. PRINCIPALES ACTIVIDADES.
Sus principales actividades son: Asociacin voluntaria y abierta Control democrtico por los socios Participacin econmica de los socios Honestidad, responsabilidad, autonoma, capacitacin e informacin Cooperacin entre cooperativas Preocupacin por la comunidad Concesin de Crditos Supervisin y seguimiento Recuperacin de Cartera
69
Calculo de Intereses Entrega y recepcin de documentos requeridos al Oficial de Crdito Captacin de abonos
6. PRINCIPAL REA A EXAMINAR Departamento de Crdito.
7. FUNCIN PRINCIPAL
La principal funcin est a cargo de los Miembros del Comit de Crdito
8. UNIDAD DE APOYO Econ. Boanerges Surez Ponce Lcdo. Guido Vera Zambrano Lcdo. Guido Vera Zambrano
Director de Tesis. Gerente de la Cooperativa Responsable de Crdito
70
MEMORANDO DE PLANIFICACIN
Auditora Examen Especial
Entidad: Perodo: Preparado:
Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. 1 de Enero del 2010 al 30 de Junio del 2011 Juan Carlos Chvez Chvez Erika Melina Merchn Chancay
Revisado:
Econ. Boanerges Surez Ponce.
Requerimientos de la Auditoria. Informe corto de Auditora Memorando de Antecedentes Sntesis del Informa
Fecha de intervenciones Orden de Trabajo 001 Inicio de trabajo de campo Finalizacin del trabajo de campo Discusin del borrador del Informe a los interesados Presentacin del Informe a los interesados Emisin del Informe final de Auditora
Fecha estimada 09-01-2012 12-01-2012 25-05-2012
71
Equipo de Trabajo. Supervisor Auditor Auditora : : : Econ. Boanerges Surez Ponce Juan Carlos Chvez Chvez Erika Melina Merchn Chancay
Das presupuestados 90 das distribuidos en las siguientes fases: Fase I Fase II Fase III Fase IV Recursos Financieros y Materiales PERSONAL Supervisor Auditores TOTAL TRANSPORTE $100,00 $300,00 $400,00 ALIMENTACIN $ 50,00 $ 30,00 $ 80,00 VALOR TOTAL $150,00 $330,00 $480,00 Conocimiento preliminar Planificacin Ejecucin del Trabajo Informe de resultados
Materiales Hojas de papel bond Copias Lpiz Borradores Cuestionario de control interno Programa de auditora Cd Materiales de oficina
72
UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
Oficio: No 002 FCAE-UTM Seccin: Examen Especial Financiero Asunto: Notificacin Inicio Examen Especial Financiero Portoviejo, 10 de enero del 2012 Lcdo. Guido Vera Zambrano GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRICOLA JUNN LTDA. Ciudad.De mis consideraciones:
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 90 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y Art. 121 de su reglamento, notifico a usted que la FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS DE LA UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB se encuentra realizando un Examen Especial Financiero a los Crditos que Otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011. Comunicacin que le hago conocer con el objeto de que disponga al personal de la Institucin brindar la atencin e informacin requerida por el equipo auditor designado, entregando la informacin pertinente lo ms pronto posible e indicar por escrito cualquier inquietud que usted y los dems funcionarios tengan a favor o en contra de la administracin.
Atentamente,
Juan Carlos Chvez Chvez. AUDITOR JEFE DE EQUIPO.
73
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. Examen Especial Financiero a los Crditos Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011. PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIN PRELIMINAR
No.
PROCEDIMIENTOS
REFERENCIA
HECHO POR
Objetivo General: Justificar que los crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Estn debidamente aprobados por el Comit de Crditos.
Objetivo Especfico: Constatar si la recuperacin del crdito se da de acuerdo a la forma de pago dentro del plazo establecido entre el socio y la cooperativa. Verificar que los gastos incurridos en la Cooperativa representen los egresos efectuados por la Institucin
<
Programar y confirmar entrevistas con el Gerente General, Oficial de Crditos, para comunicarles sobre la ejecucin de la Auditora e identificar datos, hechos, actividades e informacin relevante para conocer y comunicar. Actualizar o armar un archivo permanente a base de informacin disponible en el rea a examinar. Informacin Institucional. sobre la estructura orgnica
A1
J.CH M.M
A2
J.CH M.M J.CH M.M J.CH M.M J.CH M.M
A3
Obtener y revisar los ltimos informes de auditora emitidos. Efectuar las reuniones o entrevistas con el Gerente General y el Oficial de Crditos.
A4
A5
74
Explicar el Objetivo General del Examen Especial Financiero cuya finalidad es beneficiar a la Entidad y sus socios. Explicar el proceso del Financiero a Desarrollar. Examen Especial
A6
J.CH M.M
A7
J.CH M.M J.CH M.M
Revisar el libro de actas y registros de crditos aprobados y constatarlos con los crditos y montos liquidados. Entrevistar a los Funcionarios encargados del Departamento de Crditos. Resumir los resultados de las entrevistas para alcanzar una reflexin aceptable de la misma. Identificar las Prcticas Administrativas y operacionales Contables,
A8
A9
J.CH M.M J.CH M.M J.CH M.M J.CH M.M J.CH M.M
10
A 10
11
A 11
12
Analizar los factores econmicos que afecten al manejo de las operaciones crediticias. Determinar el grado de confiabilidad de la Informacin Financiera, Administrativa y Operacional. Identificar la presencia de los responsables de la Investigacin, preparacin y aprobacin de las polticas y procedimientos relacionados con la entidad a Examinar. Verificar que los crditos sean registrados en el momento de incurrir en la obligacin. Evaluar el sistema de control interno en las actividades financieras de la Institucin. Verificar la existencia de una adecuada segregacin de las funciones en la recaudacin de los Crditos. Revisar que la entidad utilice documentos necesarios en el momento de realizar cada transaccin.
A 12
13
A 13
14
A 14
J.CH M.M
15
A 15
J.CH M.M J.CH M.M J.CH M.M
16
A 16
17
A 17
18
A 18
J.CH M.M
75
PAPELES DE TRABAJO
A1
Programar y confirmar entrevistas con el Gerente General, Oficial de Crditos, para comunicarles COMPONENTE sobre la ejecucin del Examen Especial Financiero e identificar datos, hechos, actividades e
informacin relevante. Departamento De Crdito Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Fecha: 12/03/12 Todas las entrevistas que se efectuaron durante la realizacin del Examen Especial Financiero fueron de gran ayuda para el anlisis de otorgados por la Cooperativa. Revisado: Econ. Boanerges Surez Fecha: 12/03/12 los crditos
A2
Revisar
COMPONENTE
que
la
entidad
utilice
formularios
prenumerados e impresos para los ingresos por cada transaccin. En esta institucin se cuenta con sistemas de
Departamento De Crdito
codificacin e identificacin en los documentos que se utilizan para llevar a efecto las
transacciones pertinentes, en este caso de los ingresos por crditos. Revisado: Econ. Boanerges Surez Fecha: 12/03/12
76
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Fecha: 12/03/12
A3
Informacin
COMPONENTE
sobre
la
estructura
orgnica
Institucional. De acuerdo a la observacin realizada y sustentada por medio de las pruebas ejecutadas, cada funcionario tiene su obligacin especfica, lo que est acorde a las normativas de control interno.
Revisado: Econ. Boanerges Surez Fecha: 12/03/12
A4
Obtener y revisar los ltimos informes de
COMPONENTE
auditora emitidos.
Una vez revisado y analizado el ltimo informe que emiti el ente regulador de las Cooperativas se pudo constatar que los crditos otorgados por la Cooperativa son acorde a los reglamentos internos de la misma.
77
A5
Efectuar las reuniones o entrevistas con el Gerente
COMPONENTE
General y el Oficial de Crditos.
Durante
la
investigacin
las
reuniones
entrevistas con el gerente y el oficial de Crdito contribuyeron al desarrollo eficiente del examen especial.
A6
COMPONENTE
Explicar el Objetivo General del Examen Especial Financiero cuya finalidad es beneficiar a la Entidad y sus socios.
Una vez explicado y socializado el objetivo del Examen se lleg a la conclusin que es fundamental que las Instituciones Financieras permitan ejecutar dicho trabajo.
78
A7
COMPONENTE
Explicar el proceso del Financiero a Desarrollar.
Examen
Especial
El proceso del Examen Especial Financiero desarrollado fue conforme a las leyes y
reglamentos internos con los que se maneja la Institucin.
A8
Revisar el libro de actas y registros de crditos
COMPONENTE
aprobados y constatarlos con los crditos y montos liquidados.
Todo crdito otorgado por la Institucin u operacin financiera que se realiza y se reporta en los estados financieros, estn debidamente
comprobadas, para evitar en lo posible errores u omisiones consideradas de fraude.

79
A9
Entrevistar a los Funcionarios encargados del
COMPONENTE
Departamento de Crditos.
En el lapso de la realizacin del Examen Especial Departamento De Crdito Financiero se llevaron a cabo varias entrevistas con los funcionarios encargados del departamento de crdito las cuales fueron indispensables para la realizacin y anlisis de la misma.
A10
Resumir los resultados de las entrevistas para
COMPONENTE
alcanzar una reflexin aceptable de la misma.
En las entrevistas establecidas mediante la ejecucin del trabajo se pudo reflexionar y llegar a comprender los resultados obtenidos.
80
A11
Identificar
COMPONENTE
las
Prcticas
Contables,
Administrativas y Operacionales
Gracias a la aceptacin que tuvimos de parte de la Institucin se pudo identificar que las prcticas Contables, Administrativas y Operacionales que ejecuta la Cooperativa son las misma que rigen a las Instituciones Financieras.
A12
Analizar los factores econmicos que afecten al
COMPONENTE
manejo de las operaciones crediticias. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., cuenta con un proceso sistemtico,
en el cual se demuestra un ordenamiento y proceso cronolgico del mismo, lo que facilita al momento de llevar una revisin y obtener con agilidad algo pertinente, lo que conlleva a ser una institucin eficiente.
81
A13
Determinar el grado de confiabilidad de la
COMPONENTE
Informacin Operacional.
Financiera,
Administrativa
El grado de confiabilidad que nos brindo la Cooperativa nos permiti desarrollar el Examen Especial Financiero con plena certeza y confianza para as lograr el objetivo propuesto.
A14
Identificar la presencia de los responsables de la Investigacin, preparacin y aprobacin de las
COMPONENTE
polticas y procedimientos relacionados con la entidad a Examinar.
Como investigadores podemos determinar que las polticas y procedimientos con que se maneja internamente la institucin son indispensables, necesarios y oportunos para el buen desarrollo de la misma.
82
A15
Verificar que los crditos sean registrados en el
COMPONENTE
momento de incurrir en la obligacin.
Al verificar si se llevan a cabo los reportes del Departamento De Crdito cobro de crditos con su respectiva fecha, se puede indicar que en su gran mayora si se hacen los reportes de cobro de prstamos, cumpliendo lo relacionado a las fechas cronolgicas en base a lo establecido por la entidad Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Fecha: 12/03/12 Revisado: Econ. Boanerges Surez Fecha: 12/03/12
A16
Evaluar el sistema de control interno en las
COMPONENTE
actividades financieras de la Institucin.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., como entidad financiera, su auditor Departamento De Crdito interno, es el encargado de supervisar todas las operaciones que se realizan en la institucin, lo cual ha dado como resultado el buen manejo de los recursos materiales y econmicos. Es importante recalcar que a esta cooperativa no se le han realizado auditoras externas. Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Fecha: 12/03/12 Revisado: Econ. Boanerges Surez Fecha: 12/03/12
83
A17
Verificar
COMPONENTE
la
existencia
de
una
adecuada
segregacin de las funciones en la recaudacin de los Crditos.
La autorizacin, ejecucin, registro y control de Departamento De Crdito recaudacin de los crditos son cumplidos como lo determinan las polticas internas de la cooperativa, lo que ha permitido una verificacin oportuna y con ello evitar irregularidades que se hubiesen podido presentar. Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Fecha: 12/03/12 Revisado: Econ. Boanerges Surez Fecha: 12/03/12
A18
Revisar que la entidad utilice documentos
COMPONENTE
necesarios en el momento de realizar cada transaccin.
Toda institucin debe contar con sistemas de Departamento De Crdito codificacin e identificacin en la documentacin que se utilizan para transacciones llevar en a efecto este caso las el
pertinentes,
otorgamiento de crditos en esta cooperativa no es la excepcin.
84
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. MATRIZ DE EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DEL EXAMEN RIESGOS ENFOQUE PRELIMINAR INSTRUCCIONES PARA EL COMPONENTE Departamento de Crdito INHERENTE / CONTROL MODERADO / BAJO DEL EXAMEN PLAN DETALLADO
Los Socios no planifican el destino de sus Crditos. PC. Verificar el destino de cada crdito otorgado. Departamento de Crdito MODERADO / ALTO PS. Cancelacin de crditos.
PS. Documentacin que consta Realizar encuesta sobre el en la Cooperativa. otorgamiento de los crditos.
Revisar detenidamente el libro de actas y registro del comit de PC. Verificar que se cumpla con El monto del crdito Ordinario y Crdito y pagos pendientes. Emergente es otorgado a los los procedimientos para la del crdito socios que no tienen capacidad recuperacin otorgado. de pago. ALTO / ALTO En el Crdito de Convenio el promedio de ingreso de los socios, no permite obtener el monto mximo. PS. Rol de pagos de los socios Revisin de solicitudes y saldos solicitantes. en libretas de ahorros de los socios. PC. Verificar los montos otorgados a cada socio. PS. = Prueba Sustantiva PC.= Prueba de Cumplimiento
Departamento de Crdito
Elaborado:
Juan Carlos Chvez Chvez Erika Melina Merchn Chancay Supervisado: Econ. Boanerges Surez
85
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. Examen Especial Financiero a los Crditos Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011. PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIN ESPECFICA
No. 1
PROCEDIMIENTOS Considerar el objetivo general del examen especial.
REFERENCIA
HECHO POR J.CH M.M
Determinar los principales elementos a ser evaluados durante la planificacin especifica del examen.
J.CH M.M
Solicitar informacin adicional a los funcionarios y responsables de cada una de las actividades financieras.
J.CH M.M
Conocer y comprender la evaluacin del control interno.
J.CH M.M
Determinar las principales operaciones en el otorgamiento de los crditos.
J.CH M.M
Considerar el sistema de registro e informacin para ubicar las transacciones de crdito.
J.CH M.M
Elaborado:
86
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. MATRIZ DE EVALUACIN ESPECFICA Y CALIFICACIN DEL RIESGO DEL EXAMEN RIESGOS Y SU ENFOQUE DEL EXAMEN COMPONENTE FUNDAMENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Departamento de Crdito RI. MODERADO RC. BAJO Los Socios no planifican el destino de sus Crditos. Documentacin que consta en la Constatar el destino de cada crdito Cooperativa. otorgado.
Departamento de Crdito
RI. MODERADO RC. ALTO
Cancelacin de crditos.
El monto del crdito Ordinario y . Emergente es otorgado a los socios que no tienen capacidad de pago. Departamento de Crdito RI. ALTO RC. ALTO En el Crdito de Convenio el promedio de ingreso de los socios, no permite obtener el monto mximo. Elaborado: Juan Carlos Chvez Chvez Erika Melina Merchn Chancay Supervisado: Econ. Boanerges Surez
Verifique que se cumpla con los procedimientos para la recuperacin del crdito otorgado
Rol de pagos de los socios Verificar los montos solicitantes. cada socio.
otorgados a
RI. = Riesgo Inherente RC.= Riesgo de Control
87
RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.
Departamento Financiero
La evaluacin del control interno, es una herramienta que sirvi para constatar como se llevan a cabo los procedimientos en el departamento financiero de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Especialmente en el otorgamiento de crditos.
En la actualidad esta Institucin Financiera cuenta con 6 funcionarios, los mismos que tienen a su cargo las siguientes nominaciones: Un Gerente Una Secretaria Una Contadora Un Oficial de Crdito Una Cajera Un Cajero
ANLISIS DE RIESGO
Riesgo Alto. El riesgo alto se lo puede considerar como muy significativo ya que puede haber alta probabilidad de fraude o error y se sustenta en que el Auditor debe tomar muchas precauciones al momento de realizar su actividad de investigacin, ya que este afecte la calidad de procedimientos de Auditora a ejecutarse. Si el sistema de control es malo y dbil, por consiguiente el riesgo es alto.
88
Riesgo Moderado.
El riesgo moderado es considerado como probable, es necesario tener precauciones por cuanto puede darse errores u omisiones por parte de quienes estn a cargo del Departamento Financiero de la Instituciones y se lo determina evaluando el diseo de los controles y la efectividad con que se ejecutan.
El riesgo medio incide en los procesos y en los pasos a seguir en la Investigacin.
Riesgo Bajo
El riesgo bajo es considerado como poco probable de ocurrencia, es decir hay poca posibilidad de encontrar falencias dentro de la Institucin y puede o no afectar a los procedimientos a aplicarse en el desarrollo del trabajo, la planificacin especifica se considera el riesgo inherente y de control especficos.
CALIFICACIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORA
Despus de la evaluacin realizada al control interno de la Institucin el riesgo de control es moderado.
Grado de confianza programado y controles claves.
La informacin principal se la obtuvo gracias al Lcdo. Guido Vera Gerente General de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., que p ermiti acceder a todos estados financieros que estn inmersos en el periodo de la investigacin, estos Estados Financieros estn legalmente constituidos y presentados ante la Direccin Nacional de Cooperativas del Ecuador.
89
TRABAJO REALIZADO POR LOS AUDITORES EN LA FASE DE EJECUCIN.
Departamento Financiero Revisin de los documentos de la Cooperativa Desarrollo del control interno Realizacin de los programas de Auditora Elaboracin de los hallazgos de la Auditora
90
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. F.O.D.A.
FORTALEZAS Su trayectoria de 11 aos de servicio a los asociados. El servicio oportuno a sus
OPORTUNIDADES Realizar convenios con
Instituciones Pblicas o Privadas. Integrar a otros actores del sector Financiero y crear alianzas. Conocer
clientes. Poseer propia. Estar en plena actividad y al servicio de los socios. Honorabilidad de sus Directivos. Estabilidad de manera general. una estructura fsica
las
realidades
socioeconmicas de los socios y sus demandas orientando
propuestas de solucin a esas necesidades.
DEBILIDADES Falta de seguimiento al destino del crdito otorgado por la Institucin. Falta de promocin que de los la
AMENAZAS Falta de mayor y continua
comunicacin al socio por parte de los Directivos de la
Cooperativa. No recuperar la cartera vencida en el tiemplo establecido. Falta de responsabilidad de los socios. Existencias naturales. de desastres
servicios Cooperativa.
brinda
No desarrollar el proceso que se requiere en el caso de tener carteras vencidas.
91
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. EXAMEN ESPECIAL AL DEPARTAMENTO DE CRDITO Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011 PROGRAMA DE TRABAJO PLANIFICACIN ESTRATGICA. COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE CRDITO
OBJETIVOS / PROCEDIMIENTOS
REF.
FECHA
Objetivos: Comparar los montos y crditos emitidos con los registros que lleva el comit de Crdito. Determinar si se lleva registro contable de la cuenta Crditos. Verificar la aplicacin de controles en el otorgamiento de los crditos. Revisar si la documentacin pertinente est acorde con lo que determina la norma correspondiente.
Procedimientos: 1. 2. Evaluacin del control interno. Verificar la existencia de reglamentaciones para la concesin de los crditos. Constatar que todos los crditos sean canalizados por el comit de crdito
3.
Elaborado:
92
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. EXAMEN ESPECIAL AL DEPARTAMENTO DE CRDITO Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011 EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE CRDITO RESPUESTAS SI Las solicitudes de crditos son receptadas de acuerdo a lo que determina el reglamento de crdito? Para llevar el control de los crditos, existen polticas y procedimientos de supervisin y registro? Se llevan registros de montos y crditos concedidos a los clientes? Se realizan peridicamente controles con respecto a los crditos concedidos? Existen medios eficaces de recuperacin de los crditos otorgados? TOTAL CALIFICACIN = 47 = 94% PONDERACIN = 50 NO N/A
PREGUNTAS
PONDERACIN
CALIFICACIN
10
10
10
10
10
10
10
50
47
93
HOJA DE HALLAZGOS
INSTITUCIN: Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. PERODO: 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011. AUDITORA: Examen Especial Financiero. FECHA: 15 de junio del 2012. RUBRO: Crditos
DESCRIPCIN DEL HALLAZGO:
En el otorgamiento de los crditos se pudo observar que existen algunos
montos de crditos concedidos que no han sido recuperados en su totalidad.
CONDICIN:
En el desarrollo del examen especial se pudo comprobar que existen socios que han recibido crditos con montos
superiores a su capacidad de pago.
CRITERIO:
No se cumple con la normativa vigente para estos casos, aunque el nmero de estos crditos otorgados es pequeo.
EFECTO:
La recuperacin de los crditos en algunos casos ser limitada, ya que los solicitantes no tienen la capacidad de pagar los mismos.
94
CAUSA:
La incidencia de los Directivos en ciertos casos hace que se cometa errores al momento de otorgar crditos a los socios que no tienen la capacidad de pago.
COMENTARIO:
La falta de talento humano hace que varios de los socios cumplan diversas funciones, lo que en cierta medida puede permitir el abuso de otorgar crditos a quienes no se lo merecen de acuerdo al reglamento interno de crdito.
CONCLUSIN:
A pesar de haber cometido este de errores en algunos casos no ha incidido
mayormente en los estados de resultados con respecto a la cartera de crdito, ya que la cartera vencida de esta Institucin Financiera es apenas el 2% del total de los crditos otorgados.
RECOMENDACIN:
Que se aplique con mayor firmeza lo estipulado en la reglamentacin pertinente para el otorgamiento de los crditos.
AUDITORES: Juan Carlos Chvez Erika Melina Merchn SUPERVISADO: Econ. Boanerges Surez FECHA: 15 de junio del 2012.
95
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES. A LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS, CONSEJO DE ADMINISTRACIN, CONSEJO DE VIGILANCIA Y GERENCIA GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. 1. Hemos realizado un Examen Especial Financiero al rubro Crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., del periodo comprendido del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011, los mismos que son de responsabilidad de la Administracin y del Departamento de Crdito de la Entidad, nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre la cartera de crditos basados en un Examen Especial Financiero. 2. El Examen Especial se realiz de acuerdo con las Normas de Auditora generalmente aceptadas. Las cuales requeran que el Examen este diseado y realizado para obtener certeza razonable sobre los crditos para dar a conocer si contienen datos errneos o inexactos de carcter significativo. El examen se lo realiz en base a pruebas de la evidencia que soportan las cantidades y revelaciones presentadas en la cartera de Crdito. Incluye tambin la evaluacin de los principios de Contabilidad utilizados y de las estimaciones relevantes realizadas por la Administracin, as como una evaluacin de la presentacin general de la cartera de crdito, considerando que este Examen Especial provee una base razonable para expresar una opinin. 3. A pesar de que la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. tienen cartera de Crdito Vencida durante el periodo de examen comprendido del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011, se pudo determinar que esta Institucin Financiera se ha basado con los principios de Contabilidad Generalmente aceptados en el Ecuador. Portoviejo, 25 de Junio del 2012. Juan Carlos Chvez Chvez AUDITOR EXTERNO Erika Melina Merchn Chancay AUDITOR EXTERNO
Econ. Boanerges Surez SUPERVISOR

96
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL CONTROL INTERNO.
AL CONSEJO DE ADMINISTRACIN Y GERENCIA GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA.
Dentro del proceso de planificacin y ejecucin del examen especial financiero a los crditos que ha otorgado la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., del periodo comprendido del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011, hemos revisado la estructura del control interno, con el propsito de determinar los procedimientos del Examen necesarios para expresar una opinin sobre el mismo.
Es responsabilidad de la Administracin de la Cooperativa, establecer y mantener una estructura adecuada del control interno contable, operacional y financiero. Para el cumplimiento de esta responsabilidad, se requiere que la Administracin ejecute ciertas estimaciones y juicios para evaluar los beneficios anticipados y costos relacionados con los procedimientos de control.
La estructura del control interno conlleva a que se obtenga una seguridad razonable pero no absoluta, respecto a la salvaguarda de los activos, al uso o disposiciones no autorizados, para que las transacciones se efecten de acuerdo con la autorizacin de la Administracin y que stas se registren adecuadamente para permitir la preparacin de la cartera de crdito.
El estudio o evaluacin del control interno, se efectu con el propsito para determinar los procedimientos del Examen, no necesariamente revelara todas las condiciones que se consideran como debilidades materiales del control interno de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.
Sin embargo, este estudio y evaluacin mostr las condiciones en que se encuentra la Institucin, las mismas que consideramos se encuentran dentro de los parmetros normales.
97
Portoviejo, 25 de Junio del 2012.
Juan Carlos Chvez Chvez AUDITOR EXTERNO
Erika Melina Merchn Chancay AUDITOR EXTERNO
98
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LA INFORMACIN FINANCIERA SUPLEMENTARIA.
A LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS, CONSEJO DE ADMINISTRACIN, CONSEJO DE VIGILANCIA Y GERENCIA GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA.
Hemos realizado el Examen Especial a la cartera de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. Del periodo comprendido del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011 sobre los que emitimos nuestra opinin con fecha 02 de julio del 2012.
De conformidad con los requerimientos, normas y dems disposiciones de la Direccional Nacional de Cooperativas hemos revisado como parte de nuestro examen la informacin financiera.
Para el anlisis y evaluacin de la informacin indicada, hemos aplicado los procedimientos de auditoria necesarios de acuerdo a las circunstancias.
Cabe recalcar que nuestro examen proporciona una base razonable para emitir una opinin. Considerando las fortalezas y oportunidades de la Institucin, podemos opinar que en el informe del control interno se presenta razonablemente la informacin Financiera Suplementaria relativa a la cartera de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., del periodo comprendido del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.
Portoviejo, 25 de Junio del 2012.
Juan Carlos Chvez Chvez AUDITOR EXTERNO
Erika Melina Merchn Chancay AUDITOR EXTERNO

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INFORME GENERAL DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRDITOS QUE HA OTORGADO LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. PERODO: 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.
Dentro del examen especial financiero realizado a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., con relacin a los crditos que ha otorgado a sus socios, se determino lo siguiente: Mayormente los crditos son otorgados de acuerdo normativa correspondiente para estos casos. Es verdad que existe el otorgamiento de algunos crditos que han violentado el reglamento de crdito respectivo. Tambin se ha otorgado crditos a socios que no tienen capacidad de pago. Normalmente cuando se han dado hechos como los sealados es en cierta medida por la influencia de Directivos. No existe un mecanismo de control sobre cul es realmente el destino que dan los socios a los crditos obtenidos. En algunos crditos se pudo detectar que no han cumplido con los requisitos establecidos en el reglamento de Crdito. En trminos generales esto no ha influido mayormente en la cartera de crdito vencida, la misma que estaba aproximadamente en el 2% del total general de los crditos otorgados en el cierre de esta investigacin. Los funcionarios de la Institucin, siempre han dado cumplimiento a las disposiciones de los Organismos Administrativos y de Control de la Cooperativa.
100
a lo que especifica la
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
Una vez concluido el trabajo de Investigacin Diagnostica o Propositiva referente al Examen Especial Financiero a los crditos que obtienen los socios de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda. , se emiten las siguientes conclusiones: La Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda., es una Institucin que naci gracias a las ideas de tres visionarios quienes con pensamientos universales y convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad financiera, teniendo en cuenta las necesidades de los pequeos comerciantes y agricultores del cantn Junn. Las polticas crediticias las determina el Consejo de Administracin de esta cooperativa, para ello cuenta con el reglamento de crdito respectivo y aprobado por la Direccin Nacional de Cooperativas.
El otorgamiento de crditos a los socios de esta cooperativa ha evolucionado

favorablemente, ya que en el ao 2010 se otorgaron 862 crditos por un monto de 334.502,32 dlares y hasta el mes de junio del 2011 ya se haban dado 276 crditos por un monto de 203.519,00 dlares. Mayormente los crditos que obtienen los socios de esta cooperativa, los destinan para la agricultura, microempresas, pagar deudas entre otros aspectos que el socio considere importante invertir en los mismos. Al menos en el ao 2011 se tomaron todas las precauciones necesarias para que el otorgamiento de los crditos llegue a quien realmente cumple con lo establecido en el reglamento del crdito respectivo.
101
Esta Cooperativa es una institucin fortalecida gracias a la activa participacin de sus socios, especialmente los agricultores que son quienes mas acceden a los crditos que otorga esta Institucin.
102
5.2. Recomendaciones
En cuanto a las conclusiones a las cuales se llego; es necesario emitir las siguientes recomendaciones: Quienes administran la cooperativa deben ser mas rgidos al momento de aplicar el reglamento de crdito, con el fin de que no se siga cometiendo errores que en cierta medida perjudican a la institucin. El Consejo de Vigilancia como organismo controlador debe ser ms exigente en el cumplimiento de la normativa vigente al momento de recuperar el crdito. Los Directivos deben promocionar y ver la posibilidad de incrementar el nmero de socios y clientes con la finalidad de mantenerse como Institucin Financiera solvente. El Consejo de Administracin en coordinacin con el Gerente General, deben de buscar la manera de dar seguimiento a los crditos, para que los mismos no se desven de la finalidad que el socio de a ste. El Comit de Crdito, debe ser mas exigente de tal manera que otorgue prstamos a los socios que tengan capacidad de pago por el crdito que solicitan. Se deben seguir implementando polticas que permitan en cierta medida mejorar el recurso econmico a instaurarse en los crditos que otorgue a futuro esta cooperativa.
103
6. PRESUPUESTO
COSTO UNITARIO COSTO TOTAL 180,00 40,00 8 1000 0,75 0,02 6,00 20,00 30,00
DETALLE Materiales de oficina Servicios de internet CDS Fotocopias Elaboracin del primer, segundo, tercer borrador Elaboracin informe final Empastado de tesis Refrigerios Movilizacin Imprevistos Total
UNIDAD CANTIDAD
100,00
8,00
40,00 150,00 300,00 100,00 $966,00
104
7. CRONOGRAMA VALORADO DE ACTIVIDADES

TIEMPO EN MESES 1 2 3 4 5 6 7 X RECURSOS MATERIALES Materiales bibliogrficos y de oficina COSTOS USD
ACTIVIDADES Recoleccin de informacin bsica y bibliogrfica Visita de observacin y ejecucin de entrevistas y encuestas a la cooperativa Tabulacin de encuestas, anlisis y resultados. Elaboracin de tablas y grficos
HUMANOS Autores de la tesis.
OTROS Movilizacin y refrigerio Movilizacin y refrigerio Movilizacin y refrigerio
75,00
Redaccin del marco terico y dems partes de la tesis
Elaboracin del primero, segundo y tercer borrador Revisin, correccin de la tesis y elaboracin del informe final Asesoramiento del director de tesis y miembros de revisin por parte del tribunal Movilizacin Presentacin del informe final. Empastado
X X
Material de oficina, grabadora y cmara Materiales de Autores de la tesis. oficina y equipo de computacin Materiales de oficina y equipo de Egresados y Director computacin y fotocopiadora Materiales de Egresados y Director oficina y equipo de computacin Materiales de Egresados y Director y oficina y equipo de miembros del Tribunal computacin X
Autores de la tesis.
46,00
85,00
Movilizacin y refrigerio Movilizacin y refrigerio Movilizacin y refrigerio Movilizacin y refrigerio Movilizacin y refrigerio Movilizacin y refrigerio Movilizacin y refrigerio
75,00
80,00
80,00
Egresados y Director y Computadora y miembros del Tribunal materiales de oficina Recursos X X X X X X Egresados econmicos Fotocopiadora, y X materiales de Egresados imprenta X Egresados y Director Proyector, computadora
95,00 330,00
100,00
Sustentacin
$966,00
105
8. BIBLIOGRAFA
Hernndez Jimnez, Ricardo. (2007). Auditora Informtica, Un enfoque
prctico. Mxico, Alfaomega: Grupo Editor Piattini Velthuis, Mario G. y Del Peso Navarro, Emilio. (2007). Auditora Informtica, Un enfoque prctico. Mxico, Alfaomega: Grupo Editor, Echenique, Jos Antonio. (2006). Seguridad en Centros de Cmputo. Mxico: Editorial Trillas Fine, Leonard H. Lam, Kevin; LeBlanc, David; Smith, Ben. (2006) Assessing Network Security. Microsoft Corp. Contralora General Del Estado 2009 Ley orgnica de la contralora general del estado Normas de control interno Diccionarios de trminos de auditoria y control de la contralora general del estado Manual de contabilidad gubernamental SIGEP, integrado Constitucin Poltica del Estado 2008 Montecristi Enciclopedia prctica de la contabilidad y control presupuestario edicin Mc. Graw Hill, Mxico, 2000. Villegas de Beltron, Margarita. (2001). Introduccin a la estadstica en los procesos contables y de control financiero. Bogot: Universidad de las Amricas Jornet, J. (2006). El modelo de determinacin de Estndares de los Exmenes de Calidad y Logro Educativos (Excale) del INEE de Mxico. Mxico: Instituto Nacional para la Evaluacin de la Educacin (Documento mimeografico).
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Revista Junn Ao 10 N 10 Noviembre del 2010

LEXUS Diccionario de Auditora
WEBGRAFIA: www.scribd.com/doc/6045211/Fases-de-Auditoria www.google.es/search www.Contralora.gov.py www.monografas.com www.wikipedia.org www.contabilidad.tk www.gestiopolis.com www.gerencie.com www.librosauditora.com
107
108
UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS CARRERA DE AUDITORA
Oficio N 002 E.E. E.UTM.CAC. J 2012 Junn, 24 de febrero del 2012.
Seor. Lcdo. Guido Vera Zambrano. GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRICOLA JUNN LTDA. Ciudad.Yo JUAN CARLOS CHVEZ CHVEZ con cdula de identidad N 131118130-7 y ERIKA MELINA MERCHN CHANCAY con cedula de identidad N 131277750-9, egresados en la Carrera de Auditora de la Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas de la Universidad Tcnica de Manab, nos dirigimos a usted muy afectuosamente para comunicarle que una vez analizadas las carteras vencidas y los tipos de crditos otorgados les pedimos nos permitan hacerles conocer las siguientes recomendaciones: Utilizar el mejor sistema para recuperar la cartera vencida. Tomar medidas relevantes que incidan positivamente al desarrollo Institucional El cumplimiento de las mismas nos llevar a realizar un buen trabajo de investigacin previo a la obtencin del Titulo de Licenciados en Contabilidad y Auditoria. Agradecemos de antemano la atencin que brinde al presente.
Atentamente,
Juan Carlos Chvez Chvez CPA
Erika Melina Merchn Chancay CPA
Nota: Trabajo de Investigacin Diagnstica o Propositiva, previo a la obtencin de Ttulo

de Licenciados en Contabilidad y Auditora.
109
ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. QUE SE BENEFICIAN DE LOS CRDITOS. 1. Qu clase de Crdito ha solicitado a la Cooperativa? EMERGENTE-ORDINARIO CONVENIO 2. Qu monto ha solicitado? $ 200,00 $ 500,00 $ 1.000,00 $ 2.000,00 ( ( ( ( ) ) ) ) ( ( ) )
3. Al momento de solicitar su crdito se lo han otorgado de manera gil y oportuna? SI NO A VECES ( ( ( ) ) )
4. Desde su solicitud hasta la concesin que tiempo ha tardado en obtener su crdito? 5 das 10 das 15 das Ms das ( ( ( ( ) ) ) )
5. Est usted de acuerdo con las tasas de intereses que ofrece la Cooperativa? SI NO A VECES ( ( ( ) ) )
6. Al haber recibido su crdito sus objetivos fueron alcanzados? SI NO POCO

110
( ( (
) ) )
ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO AGRCOLA JUNN LTDA. (GERENTE Y DEPARTAMENTO DE CRDITO) 1. Cul es el tiempo que transcurre para su liquidacin cuando el cliente entrega los requisitos para el otorgamiento de los crditos solicitados? 5 DAS 10 DAS 15 DAS MS DAS ( ( ( ( ) ) ) )
2. El oficial de crdito asignado verifica la veracidad de la informacin otorgada por el cliente mediante la inspeccin? SI NO A VECES ( ( ( ) ) )
3. Qu tipos de garantas se solicitan al cliente para la concesin de crditos? HIPOTECARIA QUIROGRAFARIA PRENDARIA CRUZADAS ( ( ( ( ) ) ) )
4. Cundo un crdito se vence a la exigibilidad de cobro cual es el procedimiento que usan para su recuperacin? CITACIN EXTRAJUDICIAL REMATE ( ( ( ) ) )
5. Existen crditos concedidos con garantas cruzadas? SI NO A VECES ( ( ( ) ) )
6. Considera que el monto de la cartera vencida es? ALTO BAJO ( ( ) )
111
PALABRAS CLAVES
EXAMEN ESPECIAL CRDITOS OTORGADOS
112

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UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS

LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

Chvez Chvez Juan Carlos Merchn Chancay Erika Melina

Ec. Boanerges Surez Ponce

PORTOVIEJO MANAB ECUADOR 2012

Erika Melina Merchn Chancay

Juan Carlos Chvez Chvez

EC. BOANERGES SUREZ PONCE, CATEDRTICO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS DE LA

UNIVERSIDAD TECNICA DE MANABI.-

Para constancia firmo el presente documento.

Portoviejo, julio 17 del 2012

_________________________________ Econ. Boanerges Surez Ponce DIRECTOR DE TESIS

______________________________ Ing. Luis Cedeo Jimnez PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

____________________________ Ing. Ricardo Rodrguez Mendoza MIEMBRO DOCENTE

_______________________________ Econ. Gregorio Palma Macas MIEMBRO COMISIN-INVESTI.

UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

_______________________________ Ing. Luis Cedeo Jimnez PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

___________________________ Econ. Boanerges Surez Ponce DIRECTOR DE TESIS

____________________________ Ing. Ricardo Rodrguez Mendoza MIEMBRO DOCENTE

_______________________________ Econ. Gregorio Palma Macas MIEMBRO COMISIN-INVESTI.

INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS

Por otra parte la mayora de los crditos son otorgados de acuerdo

La iniciativa surgi en Septiembre del 2000

en el local de los pequeos

brindando as un servicio desinteresado en beneficio de la colectividad.

Segn los estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.2.4. Delimitacin Temporal

1.2.5. Delimitacin Espacial

FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.4.1. Objetivo General

MARCO REFERENCIAL, TERICO Y CONCEPTUAL

Segn los estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Agrcola Junn Ltda.

2.1.6. Principios que rigen a la cooperativa Asociacin voluntaria y abierta

Monto y plazo Crdito de $2001.00 a $3000.00 hasta 30 meses plazos

El crdito para contratado municipal ser hasta $500.00 a plazo de 12 meses

Crdito de $2001.00 a $4000.00 hasta 30 meses plazos

2.1.8. Servicios y productos

Depsito a plazo fijo

Productos Ahorro a la vista

Ahorro programado Ahorro educacin Ahorro fondo de reserva6

Prximamente se ofrecer: Seguro mdico Seguro de vida Funeraria y asistencia Exequiel

Aliados estratgicos CODESARROLLO FEPP

2.1.9. Estructura local DIRECTIVA PERIODO 2010 2012

Lcdo. Esteban Bazurto Pazmio PRESIDENTE

Lcdo. Guido Vera Zambrano GERENTE

Sr. Eduardo Paredes Macas PRESIDENTE DEL CONSEJO DE VIGILANCIA

Prof. Marianita Mendoza de Saltos SECRETARIA

CONSEJO DE ADMINISTRACIN Sra. Piedad Zambrano Sr. Ramn Villavicencio

Revista Junn Ao 10 N 10 Noviembre del 2010

2.1.10. Estructura orgnica y funcional

Estructura orgnica ESTRUCTURA ORGNICA

ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

2.2. MARCO TERICO

Contralora General de la Repblica, Manual De Auditora Gubernamental - MAGU

2.3. MARCO CONCEPTUAL

Diccionarios de trminos de auditoria y control de la contralora general del estado

formular el correspondiente informe que deber contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.10

consumo como su nombre lo indica.

Manual de Auditora Financiera Gubernamental.

Ley de Cooperativas del Ecuador

2.5. VARIABLES Y SU OPERACIONALIZACIN