T Uleam 10 0002 PDF

UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE
FACULTAD DE CONTABILIDAD PBLICA Y AUDITORA.

LA AUDITORIA DE GESTIN
EFICIENCIA EN LA ADMINISTRACIN
AUDITORA DE GESTIN A LA FIRMA AUDITORA
CPA. ROSA MARA GARCA LAVA
CPA. DELIA TRINIDAD CARRANZA ROLDAN
Facultad de Contabilidad
MANAB

TESIS DE GRADO

TEMA
AUDITORIA DE GESTIN: INSTRUMENTO PARA LA
EFICIENCIA EN LA ADMINISTRACIN. CASO PRCTICO
MAR &ASOCIADOS

AUTORAS
CPA. ROSA MARA GARCA LAVA

2008- 2009
Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora
1
PARA LA
CASO PRCTICO

La nueva empresa del siglo XXI demanda la necesidad de implementar una gestin
integrada de todos los procesos que posibilite adaptarse a los cambios originados e
entorno donde las mismas desarrollan su actividad y que propicie una nueva estrategia y
filosofa empresarial sustentada en la base de la participacin en las acciones y prctica
de los recursos humanos, estructuras organizativas, estructuras financie
de la organizacin.
Como todo proceso integrado, necesita de herramienta y control para el desarrollo
eficaz del mismo, debido a esta necesidad, surge la concepcin de realizacin de
auditora de la gestin de los procesos y reas como me
diagnstico sino que permite perfeccionar u orientar nuevas polticas que conlleven a
lograr altos niveles de eficacia, eficiencia y economa y lograr posicionar a la
organizacin a travs de comparacin con patrones de compete
entorno.

La presente investigacin, la hemos realizado basndonos en los conceptos propios de
la gestin, que nos permitan lograr el desarrollo de la empresa y brindar un
procedimiento metodolgico para el desarrollo de auditoras de g
detectar fallas presentes en el sistema, posibilitando en primer momento comparar la
organizacin con otras que viven en su entorno competitivo a travs del Benchmarking,
nuevos conceptos de gestin para la toma de decisiones y luego la
polticas dentro de la organizacin.
Es por ello nuestro tema de tesis de grado, dar a conocer a la Auditora de Gestin como
un instrumento para incrementar la eficiencia de la Administracin, y desarrollar nuestra
propuesta en una aplicacin de Auditora de Gestin a la firma Auditora MAR
ASOCIADOS (UBICADA EN EL CANTN MANTA)
informe profesional, vinculado a la evaluacin de la economa y eficiencia de sus
operaciones y la eficacia en el cumplimiento de
estudio, considera todos estos aspectos importantes.
En el primer captulo hablaremos sobre el marco referencial que involucra:
Informacin referencial de la empresa, estructura organizacional, servicios que brinda,
RESUMEN
integrada de todos los procesos que posibilite adaptarse a los cambios originados e
de los recursos humanos, estructuras organizativas, estructuras financie
auditora de la gestin de los procesos y reas como mecanismo efectivo, no slo de
organizacin a travs de comparacin con patrones de competencia fijados en el
procedimiento metodolgico para el desarrollo de auditoras de gestin, que permite
nuevos conceptos de gestin para la toma de decisiones y luego la proyeccin de nuevas
polticas dentro de la organizacin.
aplicacin de Auditora de Gestin a la firma Auditora MAR
UBICADA EN EL CANTN MANTA), que ayudar a
operaciones y la eficacia en el cumplimiento de los objetivos. Por tanto el presente
estudio, considera todos estos aspectos importantes.
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integrada de todos los procesos que posibilite adaptarse a los cambios originados en el
de los recursos humanos, estructuras organizativas, estructuras financieras, gerenciales,
canismo efectivo, no slo de
ncia fijados en el
estin, que permite
proyeccin de nuevas
aplicacin de Auditora de Gestin a la firma Auditora MAR &
ayudar a emitir un
Por tanto el presente

estructura legal, entre otros; y conceptos y terminologa empleada en la Auditoria de
Gestin.
En el segundo captulo hemos desarrollado un anlisis sectorial del tipo de industria
donde se desenvuelven las empresas auditoras, a nivel nacional, region
En el tercer captulo estableceremos la propuesta metodolgica de cmo realizar una
auditora de gestin para empresas que brindan servicios de auditoras y enfocaremos
nuestra propuesta a una aplicacin prctica de Auditora de Gestin
ASOCIADOS.
En el cuarto Captulo desarrollaremos el proceso metodolgico propuesto y
concluiremos con un informe de los resultados de la auditora realizada a la empresa
MAR & ASOCIADOS.
En el quinto captulo se refleja las conclusiones y recomend
donde se desenvuelven las empresas auditoras, a nivel nacional, regional y cantonal.
nuestra propuesta a una aplicacin prctica de Auditora de Gestin
En el quinto captulo se refleja las conclusiones y recomendaciones de este trabajo.

3
al y cantonal.
nuestra propuesta a una aplicacin prctica de Auditora de Gestin a MAR &
aciones de este trabajo.

La Auditora existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no
existan relaciones econmicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos
Medievales hasta la Revolucin Industrial, el desarrollo de la Auditora estuvo
estrechamente vinculado a la actividad puramente prctica y desde el carcter artesanal
de la produccin el auditor se limitaba a hacer el objetivo de descubrir operaciones
fraudulentas. As como determinar si las personas que ocupaban puestos de
responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo
honesto, esto se haca con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias
existentes. Esta etapa se caracteriz
Durante la Revolucin Industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse, se
desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, y a la luz del efecto social se
modifica, el avance de la te
tamao, en los primeros tiempos se refera a escuchar las lecturas de las cuentas y en
otros casos a examinar detalladamente las cuentas coleccionando en las primeras las
cuentas oda por los audit
del auditor. Los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a sueldos.
Con esta separacin de la propiedad y de los grupos de administradores la Auditora
protegi a los propietarios no solo de los empleados sino de los gerentes. Ya a partir del
siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el anlisis riguroso de los
registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los pases donde ms alcanzan
este desarrollo es en Gran Bretaa y ms adelante Estados Unidos.
Trabas)
Ya en la primera mitad del siglo XX, de una Auditora dedicada solo a descubrir fraudes
se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior. La prctica social e
diversifique y el desarrollo tecnolgico hace que cada da avancen ms las industrias y
CAPITULO I

1. MARCO REFERENCIAL

1.1 INTRODUCCION
a la Revolucin Industrial, el desarrollo de la Auditora estuvo
como determinar si las personas que ocupaban puestos de
existentes. Esta etapa se caracteriz por un lento desarrollo y evolucin de la Auditora.
modifica, el avance de la tecnologa hace que las empresas manufactureras crezcan en
cuentas oda por los auditores firmantes y en la segunda se realizaba una declaracin
etarios no solo de los empleados sino de los gerentes. Ya a partir del
o es en Gran Bretaa y ms adelante Estados Unidos. (Dra. Elvira Armada
se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior. La prctica social e
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a la Revolucin Industrial, el desarrollo de la Auditora estuvo
como determinar si las personas que ocupaban puestos de
por un lento desarrollo y evolucin de la Auditora.
cnologa hace que las empresas manufactureras crezcan en
ores firmantes y en la segunda se realizaba una declaracin
etarios no solo de los empleados sino de los gerentes. Ya a partir del
Dra. Elvira Armada
se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior. La prctica social exige que se

se socialicen ms, por lo que la Auditora pasa a dictaminar los Estados Financieros, es
decir, conocer si la empresa est dando una imagen recta de la situ
los resultados de las operaciones y de los cambios en la situacin financiera. As la
Auditora daba respuesta a las necesidades de millones de inversionistas, al gobierno, a
las instituciones financieras. (Franklin, Enrique)
En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios tecnolgicos han producido
cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la Auditora ha
penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la administracin. La
Auditora ampla su objeto de estudio y motivado por las exigencias sociales y de la
tecnologa en su concepcin ms amplia pasa a ser un elemento vital para la gerencia a
travs de la cual puede medir la eficacia, eficiencia y economa con lo que se proyectan
los ejecutivos. En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American
Economic Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la
cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus
aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable." Viendo ya la necesidad de
las revisiones integrales y analizando a la empresa como un todo en 1945, el Instituto de
Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisin de una empresa puede
realizarse analizando sus funciones.
En 1949, Billy E. Goetz declara el concepto de auditora administrativa, que es la
encargada de descubrir y corregir errores administrativos. Seis aos despus, en 1955,
Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principi
propone a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la cual
estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se
encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deber
objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos." El inters por
esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El Anlisis
Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baj
establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que identifica y cuantifica los
factores y funciones que intervienen en la operacin de una organizacin. Y en 1962,
William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y pro
de la Auditora Administrativa. A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su
libro Auditoria Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos
decir, conocer si la empresa est dando una imagen recta de la situacin financiera, de
las instituciones financieras. (Franklin, Enrique)
as muy recientes, en la medida en que los cambios tecnolgicos han producido
mpla su objeto de estudio y motivado por las exigencias sociales y de la
ecutivos. En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American
a luz de su ambiente presente y futuro probable." Viendo ya la necesidad de
e analizando sus funciones.
Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de Administracin,
auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la cual
encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deber
Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja productividad para
William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin
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acin financiera, de
as muy recientes, en la medida en que los cambios tecnolgicos han producido
mpla su objeto de estudio y motivado por las exigencias sociales y de la
ecutivos. En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American
a luz de su ambiente presente y futuro probable." Viendo ya la necesidad de
os de Administracin,
auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la cual
encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deberan ser sus
a productividad para
gramas para la ejecucin

para aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias
administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del
equipo de auditores en sus diferentes modalidades.
En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para
instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa; y Gabriel
Snchez Curiel 1987 aborda el concepto de Auditora Operacional, la metodologa para
utilizarla y la evaluacin de sistemas. En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los
aspectos tericos y prcticos de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase
de auditoras, los enfoques ms representativos, incluyendo su propuesta y el
procedimiento para llevarla a cabo.
En 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales d
enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de
disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para ejemplificar
una aplicacin especfica. (Franklin, Enrique)
La Auditora de Gestin surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros
alcanzados por la empresa en un perodo de tiempo determinado. Surge como una
manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor
desempeo y productividad.
Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador es conocer en que se
est fallando o que no se est cumpliendo, y esto evala si los planes se estn llevando
a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. Forma parte esencial del
administrativo, porque sin control, los otros pasos del proceso no son significativos, por
lo que adems, la auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en
el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia
1.2 ENTORNO DE LA REALIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTION
En realidad la auditoria en los ltimos aos ha tenido una mala utilizacin de la palabra
como tal, porque hoy en da escuchar la palabra auditoria se refiere a aspectos
inquisitivos o aspectos negativos que pueden estar utilizando ciertas personas para
presionar a otras como tal; en realidad
para aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora
equipo de auditores en sus diferentes modalidades.
r una auditora de las operaciones que realiza una empresa; y Gabriel
icos y prcticos de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase
procedimiento para llevarla a cabo.
En 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un
una aplicacin especfica. (Franklin, Enrique)
Gestin surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros
desempeo y productividad.
sde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador es conocer en que se
a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. Forma parte esencial del
el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administracin.
ENTORNO DE LA REALIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTION
porque hoy en da escuchar la palabra auditoria se refiere a aspectos
aspectos negativos que pueden estar utilizando ciertas personas para
presionar a otras como tal; en realidad el propsito fundamental de la
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entre la auditora
r una auditora de las operaciones que realiza una empresa; y Gabriel
icos y prcticos de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase
e evaluacin con un
Gestin surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros
sde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador es conocer en que se
a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. Forma parte esencial del proceso
administracin.
ENTORNO DE LA REALIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTION
porque hoy en da escuchar la palabra auditoria se refiere a aspectos
aspectos negativos que pueden estar utilizando ciertas personas para
propsito fundamental de la auditora de

gestin, principalmente es el negocio del cliente,
negocio del cliente y con lo cual en funcin de ese conocimiento focalizarnos a realizar
la auditoria.
El plan de auditora de cada una de las empresas es adaptado en funcin de una realidad.
Cul es la realidad de las empresas?
Pueden desarrollar las mismas activi
y proveedores con los que estn trabajando, con lo que
distinta gerencia y estrategia de mercado inclusive entonces, eso no
disear un plan de auditora
como utilizar el argot de la auditor
hace un terno a la medida, as tiene que hacerlo,
personas, pero algo tiene que v
conocimiento, y del plan de auditor
funcin de su tamao, de su desarrollo y de su volumen de operacin.
En Ecuador no existe una cultura adecuada
expectativas localmente de contratar a un auditor? La primera y la ms importante
diramos que nicamente se lo considera como una parte
necesidad interna de la empresa de manera de aseso
y contable.
1.3. AUDITORIA DE GESTION Y LA COMPETENCIA DEL AUDITOR
Desde hace algunos aos se est cuestionando, por parte de los usuarios, la auditora
financiera y contable, entendindose como tal aquella que tiene po
una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros.
La mayor crtica que ha recibido la labor de los auditores se basa en que su trabajo se
realiza siempre sobre datos histricos y que su nica conclusin es si los estados
financieros son razonablemente correctos o no. Los directores se quejan de que este
planteamiento tiene su utilidad en la mayora de ocasiones para terceras personas ajenas
a la empresa, como inversionistas, acreedores, administracin, etc., pero ayuda muy
poco a la gerencia, preocupada por la gestin y el futuro desarrollo de la
principalmente es el negocio del cliente, identificar los riesgos
y con lo cual en funcin de ese conocimiento focalizarnos a realizar
de cada una de las empresas es adaptado en funcin de una realidad.
l es la realidad de las empresas?
Pueden desarrollar las mismas actividades pero pueden ser distintos escenarios, clientes
y proveedores con los que estn trabajando, con lo que vara en algo el producto,
distinta gerencia y estrategia de mercado inclusive entonces, eso nos lleva a nosotros a
auditora para cada una de las empresas especficas, es ms o menos
como utilizar el argot de la auditora y decimos que queremos hacerlo como el sastre
hace un terno a la medida, as tiene que hacerlo, pueden ser del mismo tamao las
personas, pero algo tiene que variar, es eso lo que debe buscarse, adaptar en funcin del
conocimiento, y del plan de auditora para qu?, para hacerlo preciso, exacto en
funcin de su tamao, de su desarrollo y de su volumen de operacin.
Ecuador no existe una cultura adecuada sobre el auditor externo Cules son las
diramos que nicamente se lo considera como una parte obligatoria y no como una
necesidad interna de la empresa de manera de asesoramiento, administrativo, financiero
. AUDITORIA DE GESTION Y LA COMPETENCIA DEL AUDITOR
financiera y contable, entendindose como tal aquella que tiene por finalidad expresar
una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros.
inancieros son razonablemente correctos o no. Los directores se quejan de que este
, como inversionistas, acreedores, administracin, etc., pero ayuda muy
, preocupada por la gestin y el futuro desarrollo de la
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identificar los riesgos que tiene el
y con lo cual en funcin de ese conocimiento focalizarnos a realizar
de cada una de las empresas es adaptado en funcin de una realidad.
dades pero pueden ser distintos escenarios, clientes
en algo el producto,
lleva a nosotros a
ra cada una de las empresas especficas, es ms o menos
a y decimos que queremos hacerlo como el sastre
pueden ser del mismo tamao las
es eso lo que debe buscarse, adaptar en funcin del
para hacerlo preciso, exacto en
sobre el auditor externo Cules son las
obligatoria y no como una
ramiento, administrativo, financiero
. AUDITORIA DE GESTION Y LA COMPETENCIA DEL AUDITOR
r finalidad expresar
inancieros son razonablemente correctos o no. Los directores se quejan de que este
, como inversionistas, acreedores, administracin, etc., pero ayuda muy
, preocupada por la gestin y el futuro desarrollo de la empresa.

El primer paso dado por los auditores para ofrecer a los
ms constructivo que el solo informe de auditora fue la aparicin de la carta de
recomendaciones o de sugerencias para la mejora de los procedimientos contables y
administrativos de la empresa
En muchas ocasiones esa carta se hace ms con una visin comercial que con el rigor
profesional con que debera hacerse.
La carta de recomendacion
apareciendo otra serie de servicios a los que la tendencia antepona siempre la palabra
auditora; as surgi la auditora operacional, la auditora administrativa, la auditora
analtica, etc., aunque es
profesionales diferentes.
Todos estos nuevos servicios tienen un denominador comn, revisan los procedimientos
pero no colaboran de una manera directa, en la gestin de la
momento podamos agrupar los servicios que prestaban los auditores en dos grupos,
auditora financiera y auditora de Gestin procedimientos, cuyas diferencias ms
importantes son:

El primer paso dado por los auditores para ofrecer a los gerentes de las
omendaciones o de sugerencias para la mejora de los procedimientos contables y
empresa.
profesional con que debera hacerse.
La carta de recomendaciones no fue suficiente, el mercado peda ms y fueron
analtica, etc., aunque estas denominaciones no siempre definan actuaciones
pero no colaboran de una manera directa, en la gestin de la empresa
s agrupar los servicios que prestaban los auditores en dos grupos,
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de las empresas algo
omendaciones o de sugerencias para la mejora de los procedimientos contables y
es no fue suficiente, el mercado peda ms y fueron
tas denominaciones no siempre definan actuaciones
empresa. Hasta ese
s agrupar los servicios que prestaban los auditores en dos grupos,

DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA DE GESTIN Y AUDITORIA FINACIERA
ELEMENTOS FINANCIE
1. Objetivo Dictaminar los estados
financieros de un perodo.
2. Alcance y Enfoque Examina registros,
documentos e informes
contables. Los estados
financieros un fin.
Enfoque de tipo financiero.
Cubre transacciones de un ao
calendario.

3. Participantes Solo profesionales auditores
con experiencia y
conocimi

6. Forma de Trabajo Numrica, con orientacin al
pasado y a travs de pruebas
selectivas.
7. Propsito Emitir un informe que incluye
el dictamen sobre los estados
financieros.

FINANCIERA DE GESTIN
Dictaminar los estados
financieros de un perodo.
Revisa y evala la Economa y
eficiencia con los que se han
utilizado los recursos humanos,
materiales y financieros, y el
resultado de las operaciones en
cuanto al logro de las
eficacia de los procesos; promueve
mejoras mediante
recomendaciones.
Examina registros,
documentos e informes
contables. Los estados
financieros un fin.
Enfoque de tipo financiero.
Cubre transacciones de un ao
calendario.
Evala la eficacia, eficiencia y
economa en las operaciones. Los
estados financieros un medio.
Enfoque gerencial y de resultados.
Cubre operaciones corrientes y
recin ejecutadas.
Solo profesionales auditores
con experiencia y
conocimiento contable.
Equipo multidisciplinario
conformado por auditores y otros
profesionales de las especialidades
relacionadas con la actividad que
se audite.
Numrica, con orientacin al
pasado y a travs de pruebas
selectivas.
No numrica, con orientacin al
presente y futuro, y el trabajo se
realiza en forma detallada.
Emitir un informe que incluye
el dictamen sobre los estados
financieros.
Emitir un informe que contenga:
comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
9
DE GESTIN
Revisa y evala la Economa y
eficiencia con los que se han
utilizado los recursos humanos,
materiales y financieros, y el
resultado de las operaciones en
cuanto al logro de las metas y
eficacia de los procesos; promueve
mejoras mediante
recomendaciones.
Evala la eficacia, eficiencia y
economa en las operaciones. Los
estados financieros un medio.
Enfoque gerencial y de resultados.
Cubre operaciones corrientes y
recin ejecutadas.
Equipo multidisciplinario
conformado por auditores y otros
profesionales de las especialidades
relacionadas con la actividad que
ica, con orientacin al
presente y futuro, y el trabajo se
realiza en forma detallada.
Emitir un informe que contenga:
comentarios, conclusiones y
recomendaciones.

El informe de auditora financiera no contiene toda aquella informacin que pudiera ser
de inters para los directivos de la
principio de gestin continuada se ve
de las normas y procedimientos de auditora para evaluar la continuidad o no de la
empresa auditada.
Los auditores financieros han huido siempre de sus relaciones con cualquier trabajo que
tenga una fuerte carga subjetiva, a pe
experiencia, en todas las actividades del comercio y la industria les permitira una
mayor colaboracin con las
En nuestra opinin, los auditores actuales estn desaprovechados, su formacin e
superior a la necesaria para la realizacin de una auditora financiera; adems, sus
clientes no saben aprovechar la capacidad de sntesis y de anlisis de este profesional.
La tendencia actual, en relacin con la informacin suministrada por las empresa
incrementar su volumen en una mayor cantidad de datos referentes a la gestin y futuro
de la empresa. Adems de los fros nmeros de los estados financieros.
El inversionista est solicitando cada vez ms informacin sobre la marcha de la
empresa y su futuro, preferentemente las cifras histricas de los estados financieros;
bajo el punto de vista del inversionista el planteamiento sera el informe de gestin y lo
secundario las cifras anuales.
En Estados Unidos, la comisin de Valores de la Bolsa de N
del ao 1980, que las Memorias de las sociedades incluyeran una manifestacin sobre
las bondades de los controles internos de la sociedad, indicando adems el porqu de no
establecer las recomendaciones realizadas por los auditor
deban manifestar su conformidad o reparos con lo indicado por la direccin en dicha
carta.
La Cuarta Directriz de la Comunidad Econmica Europea consideraba como parte
integrante de las cuentas anuales el Informe de Gestin, y s
documento de obligada confeccin y difusin en el marco ms amplio de la informacin
que deban suministrar las sociedades europeas.

de inters para los directivos de la empresa. nicamente en aquellos casos, en que el
principio de gestin continuada se ve comprometido el auditor, separa de la rigurosidad
tenga una fuerte carga subjetiva, a pesar de que su formacin forjada por aos de
mayor colaboracin con las empresas auditadas.
En nuestra opinin, los auditores actuales estn desaprovechados, su formacin e
La tendencia actual, en relacin con la informacin suministrada por las empresa
. Adems de los fros nmeros de los estados financieros.
u futuro, preferentemente las cifras histricas de los estados financieros;
secundario las cifras anuales.
En Estados Unidos, la comisin de Valores de la Bolsa de Nueva York exigi, a partir
establecer las recomendaciones realizadas por los auditores. Los auditores a su vez
integrante de las cuentas anuales el Informe de Gestin, y se configuraba as como un
que deban suministrar las sociedades europeas.
10
. nicamente en aquellos casos, en que el
or, separa de la rigurosidad
sar de que su formacin forjada por aos de
En nuestra opinin, los auditores actuales estn desaprovechados, su formacin es
La tendencia actual, en relacin con la informacin suministrada por las empresas, es

u futuro, preferentemente las cifras histricas de los estados financieros;
ueva York exigi, a partir
es. Los auditores a su vez
e configuraba as como un

El contenido del informe de gestin se agrupaba en cuatro puntos:
a) Los acontecimientos import
b) La evolucin previsible de la sociedad.
c) Las actividades en materia de investigacin y desarrollo.
d) Las indicaciones necesarias en el caso de adquisicin de acciones propias.
Es evidente que existe una tendencia a que las direcciones de las sociedades, adquieran
una mayor responsabilidad frente al pblico inversionista mediante el suministro de ms
informacin que permitir evaluar mejor su gestin. Si por una necesidad obvia de
informacin veraz y objetiva se desarroll la funcin de los auditores qu impedir que
ese requisito de veracidad y objetividad sea solicitado para la gestin y la informacin
de la gestin?
Es en este punto donde aparece la auditora de gestin, entendindola como el anlisi
permanente de la gestin de una
juicio profesional.
Pensando en una empresa como en un todo formado por departamentos, donde cada uno
de ellos realiza su propia gestin, la auditora se puede reali
empresa o sobre cualquiera de sus departamentos. En el primer caso la podemos llamar
Auditora de la Gestin Gerencial; y en el segundo, dependiendo del departamento a
auditar podremos hablar de auditora de la gestin de venta
Antes de entrar en lo que podramos denominar una gua para la auditora de gestin,
deberamos considerar hacer algunos matices. Si separsemos la gestin en tres
momentos, la fase de captacin de informacin, la de anlisis y la
podremos diferenciar grficamente la auditora de gestin de los restantes tipos de
auditora.
Est claro que la auditora financiera y la operativa o administrativa tienen como objeto
el examen en de la informacin o el proceso de esa
auditora de gestin tiene por finalidad auditar las decisiones de la
El contenido del informe de gestin se agrupaba en cuatro puntos:
Los acontecimientos importantes acaecidos despus del cierre del ejercicio.
La evolucin previsible de la sociedad.
Las actividades en materia de investigacin y desarrollo.
Las indicaciones necesarias en el caso de adquisicin de acciones propias.
na tendencia a que las direcciones de las sociedades, adquieran
jetiva se desarroll la funcin de los auditores qu impedir que
Es en este punto donde aparece la auditora de gestin, entendindola como el anlisi
permanente de la gestin de una empresa o de parte de ella con la finalidad de emitir un
como en un todo formado por departamentos, donde cada uno
de ellos realiza su propia gestin, la auditora se puede realizar sobre la totalidad de la
o sobre cualquiera de sus departamentos. En el primer caso la podemos llamar
auditar podremos hablar de auditora de la gestin de ventas, recursos humanos, etc.
momentos, la fase de captacin de informacin, la de anlisis y la toma de decisiones
en de la informacin o el proceso de esa informacin; mientras que la
auditora de gestin tiene por finalidad auditar las decisiones de la gerencia
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antes acaecidos despus del cierre del ejercicio.
Las indicaciones necesarias en el caso de adquisicin de acciones propias.
na tendencia a que las direcciones de las sociedades, adquieran
jetiva se desarroll la funcin de los auditores qu impedir que
Es en este punto donde aparece la auditora de gestin, entendindola como el anlisis
o de parte de ella con la finalidad de emitir un
como en un todo formado por departamentos, donde cada uno
zar sobre la totalidad de la
o sobre cualquiera de sus departamentos. En el primer caso la podemos llamar
s, recursos humanos, etc.
toma de decisiones
informacin; mientras que la
gerencia, ya sea

general o departamental; pero con posterioridad a la toma de decisiones ya que, en caso
de hacerlo con anterioridad, se podra hablar de fu
En este momento, se podra hacer una reflexin es la formacin del auditor actual la
ideal para la realizacin de la auditora de gestin? En nuestra opinin, en lo referente a
la gestin financiera sin duda alguna; en el resto y e
formacin adicional en el campo de la alta
1.4 DEFINICION DE AUDITORIA DE GESTION
La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se lleva a cabo
para establecer y alcanzar objetivos y metas
La gestin comprende todas las actividades organizacionales que implican:
El establecimiento de metas y objetivos.
El anlisis de los recursos disponibles.
La apropiacin econmica de los mismos.
La evaluacin de su cumplimiento y desempeo in
Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la organizacin.
Segn Maldonado, Milton.
2001 extiende un concepto de
Una auditora de gestin
de proporcionar una evaluacin independiente del desempeo de una organizacin,
programa, actividad o funcin gubernamental que tenga por objetivo mejorar la
responsabilidad ante el pb
los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas
Wainstein, Mario. Auditoria: temas seleccionados. Ediciones Macchi. Argentina, 1999
La auditora de gestin
entidad con el fin de emitir su informe profesional, vinculado a la evaluacin de la
economa y eficiencia de sus operaciones y la eficacia en el cumplimiento de los
objetivos
de hacerlo con anterioridad, se podra hablar de funciones de consultora.
la gestin financiera sin duda alguna; en el resto y en la gerencial necesitar una
formacin adicional en el campo de la alta gerencia.
DEFINICION DE AUDITORIA DE GESTION
para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos.
El establecimiento de metas y objetivos.
El anlisis de los recursos disponibles.
La apropiacin econmica de los mismos.
La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional.
Segn Maldonado, Milton. Auditora de gestin. Editora Luz de Amrica. Ecuador,
2001 extiende un concepto de auditora de gestin como lo siguiente:
de gestin es un examen objetivo y sistemtico de evidencia con el fin
responsabilidad ante el pblico y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de
los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas
es el examen que efecta un auditor independiente de una
12
nciones de consultora.
n la gerencial necesitar una
de gestin. Editora Luz de Amrica. Ecuador,
es un examen objetivo y sistemtico de evidencia con el fin
lico y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de
ecta un auditor independiente de una

William Leonard seala: La
completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o
departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control,
medios de operacin y empleo que d a sus recu
Price Waterhouse expresa: La
estructurados de programas, organizaciones, actividades o segmentos operativos de una
entidad pblica o privada, con el propsito de informar sobre l
eficiente de sus recursos y el logro de sus objetivos operativos.
Para Slosse, Carlos. "Auditoria: un nuevo enfoque empresarial, Ediciones Macchi,
Argentina, 1997
La denominada auditora
estructurados de programas de accin, organizaciones, actividades o segmentos
operativos de una entidad pblica o privada, con el propsito de evaluar e informar
sobre la utilizacin, de manera econmica y eficiente, de sus recursos y el logro de
sus objetivos.
El Concepto de auditora de Gestin
Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma
analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y
procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los
recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la Organizacin se han
alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

El Manual de Procedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades
del Estado
1
- Argentina, seala que:
Auditora Contable: Es el examen de informacin contable
una tercera persona, distinta de la que la prepar, con la intencin de e
sobre su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar
la confiabilidad de tal informacin.Auditora de Gestin: Es el examen de planes,
programas, proyectos y operaciones de una organizacin o entidad p
medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilizacin de los recursos

1
Manual de Procedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades del Estado
William Leonard seala: La auditora de Gestin puede definirse como el examen
medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.
Price Waterhouse expresa: La auditora de Gestin es la ejecucin de exmenes
entidad pblica o privada, con el propsito de informar sobre la utilizacin econmica y
eficiente de sus recursos y el logro de sus objetivos operativos.
auditora de Gestin consiste en la realizacin de
de Gestin para Carina Surez Revollar:
entos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los
rocedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades
Argentina, seala que:
Auditora Contable: Es el examen de informacin contable - financiera por parte de
una tercera persona, distinta de la que la prepar, con la intencin de emitir una opinin
programas, proyectos y operaciones de una organizacin o entidad p

Manual de Procedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades del Estado
13
puede definirse como el examen
rsos humanos y materiales.
es la ejecucin de exmenes
a utilizacin econmica y
consiste en la realizacin de exmenes
entos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los
rocedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades
financiera por parte de
mitir una opinin
programas, proyectos y operaciones de una organizacin o entidad pblica, a fin de
Manual de Procedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades del Estado Argentino

pblicos en forma econmica y eficiente, y la fidelidad con que los responsables
cumplen con las normas jurdicas involucradas en cada caso.Auditor
una actividad abarcativa de la auditora contable y de gestin.

La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado (Ecuador)
Art. 21.- Auditora de Gestin.
dirigida a examinar y ev
humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de una institucin, ente contable,
o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeo o
ejecucin, se est realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios
economa, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar los
resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores
institucionales y de desempe
Constituirn objeto de la auditora de gestin: el proceso administrativo, las actividades
de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economa en el empleo de
los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales,
el cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales.
A diferencia de la auditora financiera, el resultado de la fiscalizacin mediante la
auditora de Gestin no implica la emisin de una opinin profesion
elaboracin de un informe amplio con los comentarios, conclusiones y recomendaciones
pertinentes.
Los autores Jordi Mas/Carles Ramio
aquella que tiene como objeto el anlisis y la mejora de cualqui
organizacin a excepcin de su sistema financiero y contable. Pero no toda la literatura
organizativa ni todos los auditores utilizan la misma terminologa. Por un lado, se
encuentra la auditora administrativa que se encarga de examina
los procedimientos, las estructuras, los recursos humanos, los recursos materiales y los
programas de los diferentes complejos de organizacin. Es decir, el campo de actividad
de una auditora incluye todas las funciones que in
financiera, para verificar su buen funcionamiento. De esta forma, auditora

2
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado
cumplen con las normas jurdicas involucradas en cada caso.Auditor
una actividad abarcativa de la auditora contable y de gestin.
La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado (Ecuador)
2

Auditora de Gestin.- La Auditora de Gestin es la accin fiscalizadora
a examinar y evaluar el control interno y la gestin, utilizando recursos
programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeo o
lizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios
institucionales y de desempeo pertinentes.
los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnolgicos y de tiempo; y,
el cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales.
auditora de Gestin no implica la emisin de una opinin profesion
Jordi Mas/Carles Ramio, consideran que La auditoria de Gestin
aquella que tiene como objeto el anlisis y la mejora de cualquier componente de la
encuentra la auditora administrativa que se encarga de examinar y analizar los sistemas,
de una auditora incluye todas las funciones que integran la gestin a excepcin de la

Ley Orgnica de la Contralora General del Estado
14
cumplen con las normas jurdicas involucradas en cada caso.Auditora Integrada: Es
la accin fiscalizadora
aluar el control interno y la gestin, utilizando recursos
programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeo o
lizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de
tecnolgicos y de tiempo; y,
auditora de Gestin no implica la emisin de una opinin profesional, sino la
de Gestin como
er componente de la
r y analizar los sistemas,
tegran la gestin a excepcin de la

administrativa y auditora operativa significan lo mismo. Igual ocurre con la auditora
organizativa aunque muchos
y procesos.
3

A nuestro criterio Auditoria de Gestin es
Es el examen que se efecta a una
con el propsito de evaluar la
generales; su eficiencia como
de vista competitivo con el propsito de emitir un
la misma y la actuacin de la
1.5 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA DE G
La Auditoria de gestin es importante porque verifica tendencias y desviaciones, as
como las acciones correctivas, para que el
todos los elementos de juicio en forma objetiva, clara y oportuna. La bsqueda
permanente de una mayor eficacia y eficiencia en la ejecucin del control mide el grado
de cumplimiento de objetivos y metas predeterminados para cada Organizacin.
Contribuye a que las mismas mejoren la eficiencia financiera y administrativa en el
manejo de los recursos. Corrobora a que las empresas cumplan con la misin para la
cual fueron constituidas. Verifica que el mximo de
mnimo de costo, al hacer un uso adecuado de la capacidad instalada
1.6 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
o Formular y presentar una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales
y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y
han utilizado los recursos
mediante modificacin de
desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y
explican sntomas adversos evidentes en la eficiente
o Identificar las reas de reducci
incrementar la rentabilidad
examinadas.

3
Auditora de Gestin - Milton Maldonado, Editora Luz de Amrica
organizativa aunque muchos practioners limitan su uso a las dimensiones de estructura
A nuestro criterio Auditoria de Gestin es
Es el examen que se efecta a una empresa por un profesional externo e independiente,
con el propsito de evaluar la eficiencia la gestin teniendo en cuenta los
como organizacin actuacin y posicionamiento d
de vista competitivo con el propsito de emitir un informe sobre la situacin global de
la misma y la actuacin de la direccin.
LA AUDITORIA DE GESTION
correctivas, para que el administrador al tomar decisiones, tenga
de los recursos. Corrobora a que las empresas cumplan con la misin para la
cual fueron constituidas. Verifica que el mximo de productividad
mnimo de costo, al hacer un uso adecuado de la capacidad instalada
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTIN
Formular y presentar una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales
y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia
recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos
e modificacin de polticas, controles operativos y accin
explican sntomas adversos evidentes en la eficiente administracin
Identificar las reas de reduccin de Costos, mejorar los mtodos
rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades

Milton Maldonado, Editora Luz de Amrica
15
las dimensiones de estructura
por un profesional externo e independiente,
la gestin teniendo en cuenta los objetivos
posicionamiento desde el punto
sobre la situacin global de
al tomar decisiones, tenga
de los recursos. Corrobora a que las empresas cumplan con la misin para la
productividad se logre con el
Formular y presentar una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales
eficiencia con que se
, financieros y tecnolgicos
accin correctiva,
administracin.
mtodos operativos e
con fines constructivos y de apoyo a las necesidades

o Determina si la funcin
eficiente, tica, ecologa
auditoria es el de determinar si la
especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados
pronostico incluido de los estados financieros.
o Fijar si existe alguna deficiencia importante de
contables defectuosas.
o Establecer el grado en que la
adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.
o Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad,
calidad y los precios de
o Determinar el grado en que
calidad tanto en los servicios
o Verificar que la empresa
legales y tcnicas que le son aplicables, as como tambin con
economa, eficiencia,
costos ambientales, segn cada caso y formular recomendaciones oportunas para
cada uno de los hallazgos identificados.
o Estimular la adherencia del
de la empresa y Mejorar los niveles de
de la empresa
o Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o
son efectivos y aseguran el
En conclusin, la Auditora de Gestin ayuda a
aumentar utilidades, aprovechar mejor los
para acelerar el desarrollo de las entidades hacia la
perfeccionamiento continuo de los planes de accin y procedimientos, para lograr los
objetivos para los que fue creada
1.7 COMPETENCIA DE LA AUDITORIA DE GESTION
La Auditora de Gestin permite abarcar el crecimiento constante de problemas cada
vez ms complejos ya que motivado por las exigencias sociales y de la tecnologa pasa a
ser un elemento vital para la gerencia, permitindoles conocer a los ejecutivos qu tan
funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms
ecologa, econmica y efectiva. Uno de los objetivos de la
auditoria es el de determinar si la produccin del departamento cumple con las
especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes
incluido de los estados financieros.
xiste alguna deficiencia importante de poltica, procedimiento
contables defectuosas.
Establecer el grado en que la empresa y sus servidores
cin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad,
y los precios de compras si se hubiesen realizado.
Determinar el grado en que la empresa y sus empleados controlan y evalan la
servicios que presta como en los bienes adquiridos.
empresa auditada cumpla con normas y dems disposiciones
que le son aplicables, as como tambin con
, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, excelencia y valoracin de
tos ambientales, segn cada caso y formular recomendaciones oportunas para
cada uno de los hallazgos identificados.
Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y polticas
y Mejorar los niveles de productividad, competitividad
Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o
son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
Auditora de Gestin ayuda a la administracin a reducir los costos y
aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos humanos, materiales, y tecnolgicos
para acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un
objetivos para los que fue creada la empresa. (Carina Surez Revollar)
COMPETENCIA DE LA AUDITORIA DE GESTION
permite abarcar el crecimiento constante de problemas cada
16
o actividad bajo examen podra operar de manera ms
efectiva. Uno de los objetivos de la
del departamento cumple con las
informes, presupuesto y
procedimiento y prcticas
han cumplido
cin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad,
controlan y evalan la
adquiridos.
y dems disposiciones
que le son aplicables, as como tambin con principios de
, excelencia y valoracin de
tos ambientales, segn cada caso y formular recomendaciones oportunas para
al cumplimiento de los objetivos y polticas
petitividad y de calidad
Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o programa
eficiente de las actividades y operaciones.
a reducir los costos y
materiales, y tecnolgicos
eficiencia, buscando siempre un

permite abarcar el crecimiento constante de problemas cada

bien resuelven los problemas econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se
presentan generando en la empresa un saludable dinamismo
La Auditora de Gestin es joven y surge como resultado del desarrollo social, del
avance tecnolgico y la prctica productiva en un mund
perder de vista que en esta auditora se da una contradiccin no antagnica que es
esencial: lo general que se establece por los organismos competentes, para poder
desenvolverse en este campo y lo particular que deben tener e
las caractersticas estructurales y funcionales de cada objeto de investigacin. Se evala
la gestin que se realiza en la planificacin, control y uso de los recursos y se
comprueba la observancia de las disposiciones pertinent
utilizacin y contribuir a mejorar las actividades y materias examinadas. Lograr, a
travs de ella que los ejecutivos evalen la efectividad de los procedimientos seguidos y
si estos estn dirigidos a cumplir los objetivos fij
A partir de lo anteriormente expuesto, y considerando que en la medida que el entorno
de la actividad econmica se va globalizando, las empresas se enfrentan a nuevos
desafos con un ritmo de cambio acelerado y la capacidad de los directivos para
redistribuir los recursos y por ello debe convertirse en un factor decisivo de xito donde
la flexibilidad y adaptabilidad constituyan conceptos claves y es all donde, las
Auditorias de Gestin son importantes.
Todo el que ha trabajado en este tipo de
sta puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de la estructura orgnica de
sta, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en
particular, con el grado y forma de delega
factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el
entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control establecidos,
constituyen la base para estructurar una
cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de
en un proyecto innovador slido. En las auditorias desarrolladas por las autoras se han
abarcado sectores tan diversos
experimentalmente desde diferentes ngulos, ya bien sean las funciones, procesos
agrcolas, reas de resultado clave, y otros.
oblemas econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se
presentan generando en la empresa un saludable dinamismo
avance tecnolgico y la prctica productiva en un mundo cada vez ms globalizado sin
desenvolverse en este campo y lo particular que deben tener estas auditoras
comprueba la observancia de las disposiciones pertinentes para verificar su racional
si estos estn dirigidos a cumplir los objetivos fijados.
distribuir los recursos y por ello debe convertirse en un factor decisivo de xito donde
Auditorias de Gestin son importantes.
Todo el que ha trabajado en este tipo de auditoras en las organizaciones, conoce que
particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad. La conjuncin de estos
constituyen la base para estructurar una lnea de accin capaz de provocar y promover el
cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditora
abarcado sectores tan diversos como salud, agricultura, turismo y se ha enfocado
agrcolas, reas de resultado clave, y otros.
17
oblemas econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se
o cada vez ms globalizado sin
auditoras a partir de
es para verificar su racional
distribuir los recursos y por ello debe convertirse en un factor decisivo de xito donde
en las organizaciones, conoce que
cin de autoridad. La conjuncin de estos
lnea de accin capaz de provocar y promover el
auditora se traduzca
como salud, agricultura, turismo y se ha enfocado

Muchas son las causas que hacen insuficiente el nmero de las auditorias de ge
se ejecutan. Los directivos de las empresas no reconocen en esta auditora una aliada en
el logro de los objetivos econmicos, sociales y ambientales que ellos deben cumplir.
Los auditores se ven y son vistos como los buscadores de fraudes y err
paradigmas. Es evidente que muchos administradores estn desfasados en el tiempo y
en los cambios econmicos, sociales que ellos mismos promueven. Poca cultura de los
ejecutivos sobre esta auditora y sus ventajas.
Los estilos de direccin modernos, en los cuales los ejecutivos estn inmersos, buscan la
menor distancia posible entre la alta gerencia y la base. Esto implica un gran nivel de
desagregacin y es aqu donde la Auditora de Gestin auxilia a los ejecutivos, velando
por el cumplimiento de los objetivos econmicos, sociales y ecolgicos para que la
administracin dedique su tiempo a tareas indelegables. Sin embargo, existe un divorcio
entre esos estilos de direccin y la Auditora de Gestin. Se toma lo primero y se
desecha lo segundo. Resultado, los ejecutivos estn sobrecargados de trabajo, lo que
impide lograr los resultados que se esperan.

1.8 PERFIL ACADMICO
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, contabilidad,
auditoria, informtica, comunicacin,
relaciones industriales, ingeniera industrial
sistemas en sistemas, derecho,
ambiente.
Otras especialidades como
siempre y cuando hayan recibido una
estudio.

1.9 PERFIL PROFESIONAL DEL AUDITOR DE GESTION
La formacin profesional, terica y/o pr
de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales
producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su
Muchas son las causas que hacen insuficiente el nmero de las auditorias de ge
Los auditores se ven y son vistos como los buscadores de fraudes y err
ejecutivos sobre esta auditora y sus ventajas.
modernos, en los cuales los ejecutivos estn inmersos, buscan la
iento de los objetivos econmicos, sociales y ecolgicos para que la
do. Resultado, los ejecutivos estn sobrecargados de trabajo, lo que
impide lograr los resultados que se esperan.
PERFIL ACADMICO DEL AUDITOR DE GESTIN
, comunicacin, ciencias polticas, Administracin pblica
ingeniera industrial, psicologa, pedagoga
en sistemas, derecho, relaciones internacionales y diseo grfico
ecialidades como matemticas, ingeniera y arquitectura pueden contemplarse
siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita intervenir en el
PERFIL PROFESIONAL DEL AUDITOR DE GESTION
La formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor demanda
producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.
18
Muchas son las causas que hacen insuficiente el nmero de las auditorias de gestin que
Los auditores se ven y son vistos como los buscadores de fraudes y errores de viejos
modernos, en los cuales los ejecutivos estn inmersos, buscan la
iento de los objetivos econmicos, sociales y ecolgicos para que la
do. Resultado, los ejecutivos estn sobrecargados de trabajo, lo que
dministracin pblica,
pedagoga, ingeniera en
diseo grfico y medio
pueden contemplarse
que les permita intervenir en el
demanda de otro tipo

La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con
ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de
cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores
Capacidad de negociacin
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en
Comportamiento tico.
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas
del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya
depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para
determinar la profundidad de las observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que
dominar:
Conocimiento de las
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de
otra naturaleza.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber
de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:

Respeto a las ideas de los dems.
los valores propios y de su entorno.
negociacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
ervacin.
Facilidad para trabajar en grupo.

del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya
determinar la profundidad de las observaciones.
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos.
19
el modo de ser y el deber
de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:
del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello

Conocimiento personal basado en elementos diversos
1.10 ETICA DEL AUDITOR
La conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos los momentos y todas las
circunstancias. Cualquier deficiencia en su conducta profesional o cualquier conducta
inadecuada en su vida personal
Firma a la que representan, la calidad y la validez de su labor de auditora, y puede
plantear dudas acerca de la fiabilidad y la competencia profesional. La adopcin y la
aplicacin de un cdigo de tica para los auditores promueven la confianza de los
mismos en su labor.
La credibilidad y la confianza del auditor es de importancia fundamental eso se logra
mediante la adopcin y la aplicacin de las exigencias ticas, de las
encarnadas en los siguientes conceptos claves: integridad, independencia, objetividad,
confidencialidad y competencia profesional.
a) Seguridad, confianza y credibilidad
Todas las empresas que contratan auditores tiene el derecho a esperar
el enfoque del auditor sean irreprochables, no susciten sospechas y sean dignos de
respeto y confianza.
Los auditores deben conducirse de un modo que promueva la cooperacin y las buenas
relaciones entre los auditores y dentro de la profesin.
parte de sus miembros y su cooperacin recproca constituyen elementos esenciales de
la profesionalidad.
La confianza y el respecto pblico que suscita un auditor es consecuencia, bsicamente,
de la suma de logros de todos los
tanto a los auditores como al pblico en general les interesa que el auditor trate a sus
colegas auditores de una forma justa y equilibrada.
Las empresas tanto pblicas como privadas debern tener una ple
justicia y la imparcialidad de toda la labor de la firma auditora que contratan. Por
consiguiente, es esencial que exista un Cdigo de tica nacional o un documento
semejante que rija la prestacin de servicios.
Conocimiento personal basado en elementos diversos
ETICA DEL AUDITOR
cuada en su vida personal perjudican la imagen e integridad de los auditores, la
licacin de un cdigo de tica para los auditores promueven la confianza de los
mediante la adopcin y la aplicacin de las exigencias ticas, de las
confidencialidad y competencia profesional.
a) Seguridad, confianza y credibilidad
Todas las empresas que contratan auditores tiene el derecho a esperar que la
relaciones entre los auditores y dentro de la profesin. El apoyo de la profesin por
de la suma de logros de todos los auditores, anteriores y actuales. Por consiguiente,
colegas auditores de una forma justa y equilibrada.
Las empresas tanto pblicas como privadas debern tener una plena garanta de la
semejante que rija la prestacin de servicios.
20
la imagen e integridad de los auditores, la
licacin de un cdigo de tica para los auditores promueven la confianza de los
mediante la adopcin y la aplicacin de las exigencias ticas, de las nociones
que la conducta y
El apoyo de la profesin por
auditores, anteriores y actuales. Por consiguiente,
na garanta de la

En todos los sectores de
consiguiente, resulta esencial que terceras personas expertas en la materia consideren
que los informes y dictmenes de los auditores sean minuciosamente precisos y fiables.
Toda la labor realizada por l
Inspeccin realizada por el poder legislativo y/o ejecutivo, la evaluacin pblica acerca
de su correccin, y el examen comparativo con un Cdigo de tica nacional.
b) Integridad
La integridad constituye el valor
Los auditores estn obligados a cumplir normas elevadas de conducta (p. ej. honradez e
imparcialidad) durante su trabajo y en sus relaciones con el personal de las entidades
auditadas. Para preservar la confianza de la socie
ser transparentes y estar por encima de toda sospecha.
La integridad puede medirse en funcin de lo que es correcto y justo. La integridad
exige que los auditores se ajusten tanto a la forma como al espritu de las n
auditora y de tica. La integridad tambin exige que los auditores se ajusten a los
principios de objetividad e independencia, mantengan normas lmpidas de conducta
profesional, tomen decisiones acordes con el inters pblico, y apliquen un crite
honradez absoluta en la realizacin de su trabajo
c) Independencia, objetividad e imparcialidad
Para los auditores es indispensable la independencia con respecto a la
fiscalizada y otros grupos de intereses externos. Esto implica que los a
de un modo que aumente su independencia, o que no la disminuya por ningn concepto.
Los auditores no slo deben esforzarse por ser independientes de las
y de otros grupos interesados, sino que tambin deber ser objetivos
cuestiones de los temas sometidos a revisin.
independientes e imparciales de hecho, sino que tambin lo parezcan.
cuestiones relacionadas con la labor de auditora, la independencia d
debe verse afectada por intereses personales o externos. Por ejemplo, la independencia
podra verse afectada por las presiones o los influjos externos sobre los auditores; por
los prejuicios de los auditores acerca de las personas, las
En todos los sectores de la sociedad existe la necesidad de credibilidad. Por
Toda la labor realizada por los auditores debe contrastarse mediante la
La integridad constituye el valor central de un Cdigo de tica.
auditadas. Para preservar la confianza de la sociedad, la conducta de los auditores debe
ser transparentes y estar por encima de toda sospecha.
exige que los auditores se ajusten tanto a la forma como al espritu de las n
profesional, tomen decisiones acordes con el inters pblico, y apliquen un crite
honradez absoluta en la realizacin de su trabajo
c) Independencia, objetividad e imparcialidad
Para los auditores es indispensable la independencia con respecto a la
fiscalizada y otros grupos de intereses externos. Esto implica que los a
Los auditores no slo deben esforzarse por ser independientes de las empresas
y de otros grupos interesados, sino que tambin deber ser objetivos
cuestiones de los temas sometidos a revisin. Es esencial que los auditores no slo sean
independientes e imparciales de hecho, sino que tambin lo parezcan.
cuestiones relacionadas con la labor de auditora, la independencia de los auditores no
los prejuicios de los auditores acerca de las personas, las empresa
21
la sociedad existe la necesidad de credibilidad. Por
dad, la conducta de los auditores debe
exige que los auditores se ajusten tanto a la forma como al espritu de las normas de
profesional, tomen decisiones acordes con el inters pblico, y apliquen un criterio de
Para los auditores es indispensable la independencia con respecto a la empresa
fiscalizada y otros grupos de intereses externos. Esto implica que los auditores acten
empresas auditadas
y de otros grupos interesados, sino que tambin deber ser objetivos al tratar las
Es esencial que los auditores no slo sean
independientes e imparciales de hecho, sino que tambin lo parezcan. En todas las
e los auditores no
examinadas, los

proyectos o los programas; por haber trabajado recientemente en la
o por relaciones personales o financieras que provoquen conflictos de lealtades o de
intereses. Los auditores estn obligados a no intervenir en
tengan algn inters personal.
Se requiere objetividad e imparcialidad en toda la labor efectuada por los auditores, y
en particular en sus informes, que debern ser exactos y objetivos. Las conclusiones de
los dictmenes e informes, por consiguiente, deben basarse exclusivamente en las
pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas de auditora
Los auditores debern utilizar la informacin aportada por la
terceros. Esta informacin deber tener
dictmenes expresados por los auditores. El auditor tambin deber recoger informacin
acerca de los enfoques de
enfoques no debern condicionar las conclusiones pr
d) Neutralidad poltica
Es importante mantener la neutralidad poltica. Por lo tanto, es importante que los
auditores conserven su independencia con respecto a las influencias polticas para
desempear con imparcialidad sus respons
Es primordialmente que, cuando los auditores se dediquen, o estudien la posibilidad de
intervenir en actividades polticas, tengan en cuenta la forma en que tal dedicacin
podra afectar -o parecer que afecta
obligaciones profesionales. Si los auditores estn autorizados a participar en actividades
polticas, tienen que ser conscientes de que tales actividades pueden provocar conflictos
profesionales.
e) Conflictos de intereses
Cuando los auditores estn autorizados a asesorar o a prestar servicios distintos de la
auditora a una empresa, hay que procurar que estos servicios no lleven a un conflicto de
intereses. En particular, los auditores deben garantizar que dichos servicios
asesoramiento no incluyan responsabilidades o facultades de gestin, que deben
continuar desempeando con claridad los directivos de la
proyectos o los programas; por haber trabajado recientemente en la empresa
intereses. Los auditores estn obligados a no intervenir en ningn asunto en el cual
tengan algn inters personal.
es, por consiguiente, deben basarse exclusivamente en las
pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas de auditora
Los auditores debern utilizar la informacin aportada por la empresa fiscalizada y por
terceros. Esta informacin deber tenerse en cuenta de modo imparcial en los
acerca de los enfoques de la empresa auditada y de terceros. Sin embargo, estos
enfoques no debern condicionar las conclusiones propias de los auditores.
desempear con imparcialidad sus responsabilidades de fiscalizacin.
que, cuando los auditores se dediquen, o estudien la posibilidad de
o parecer que afecta- su capacidad de desempear con imparcialidad sus

, hay que procurar que estos servicios no lleven a un conflicto de
intereses. En particular, los auditores deben garantizar que dichos servicios
continuar desempeando con claridad los directivos de la empresa auditada.
22
empresa fiscalizada;
ningn asunto en el cual
es, por consiguiente, deben basarse exclusivamente en las

fiscalizada y por
se en cuenta de modo imparcial en los
y de terceros. Sin embargo, estos
opias de los auditores.
que, cuando los auditores se dediquen, o estudien la posibilidad de
desempear con imparcialidad sus
, hay que procurar que estos servicios no lleven a un conflicto de
intereses. En particular, los auditores deben garantizar que dichos servicios o
auditada.

Los auditores debern proteger su independencia y evitar cualquier posible conflicto de
intereses rechazando regalos, servicios o gratificaciones que puedan interpretarse como
intentos de influir sobre la independencia y la integridad del auditor.
deben evitar toda clase de relaciones con los directivos y el personal de la
auditada y otras personas que puedan influir sobre, comprometer o amenazar la
capacidad de los auditores para actuar y parecer que actan con independencia.
Los auditores no debern utilizar su cargo oficial con propsitos privados y debern
evitar relaciones que impliquen un riesgo de corrupcin o que puedan suscitar dudas
acerca de su objetividad e independencia
Los auditores no debern utilizar informacin recibida en el desempeo de sus
obligaciones como medio de obtener beneficios personales para ellos o para
Tampoco debern divulgar informaciones que otorguen ventajas injustas o injustificadas
a otras personas u organizaciones, ni debern utilizar dicha informacin en perjuicio de
terceros.
La informacin obtenida por los auditores en el proceso de au
a terceros, ni oralmente ni por escrito, salvo a los efectos de cumplir las
responsabilidades legales o de otra clase que correspondan a la Contralora, como parte
de los procedimientos normales de sta, o de conformidad con las
f) Competencia profesional
Los auditores tienen la obligacin de actuar en todo momento de manera profesional y
de aplicar elevados niveles profesionales en la realizacin de su trabajo con objeto de
desempear sus responsabilidades de
Los auditores no deben llevar a cabo trabajos para los que no posean la competencia
profesional necesaria.
Los auditores deben conocer y cumplir las normas, las polticas, los procedimientos y
las prcticas aplicables de auditora, contabilidad y gestin financiera. De igual modo,
deben entender adecuadamente los principios y normas constitucionales, legales e
institucionales que rigen el funcionamiento de la

rechazando regalos, servicios o gratificaciones que puedan interpretarse como
intentos de influir sobre la independencia y la integridad del auditor.
deben evitar toda clase de relaciones con los directivos y el personal de la
y otras personas que puedan influir sobre, comprometer o amenazar la
impliquen un riesgo de corrupcin o que puedan suscitar dudas
acerca de su objetividad e independencia
obligaciones como medio de obtener beneficios personales para ellos o para
La informacin obtenida por los auditores en el proceso de auditora no deber revelarse
de los procedimientos normales de sta, o de conformidad con las leyes pertinentes.
f) Competencia profesional
desempear sus responsabilidades de manera competente y con imparcialidad.
bles de auditora, contabilidad y gestin financiera. De igual modo,
institucionales que rigen el funcionamiento de la empresa auditada.
23
rechazando regalos, servicios o gratificaciones que puedan interpretarse como
intentos de influir sobre la independencia y la integridad del auditor. Los auditores
deben evitar toda clase de relaciones con los directivos y el personal de la empresa
y otras personas que puedan influir sobre, comprometer o amenazar la
impliquen un riesgo de corrupcin o que puedan suscitar dudas
obligaciones como medio de obtener beneficios personales para ellos o para otros.
ditora no deber revelarse
leyes pertinentes.
manera competente y con imparcialidad.
bles de auditora, contabilidad y gestin financiera. De igual modo,

g) Desarrollo profesional
Los auditores deben ejercer la profesionalidad debida en la realizacin y supervisin de
la auditora y en la preparacin de los informes correspondientes.
Los auditores deben emplear mtodos y prcticas de la mxima calidad posible en sus
auditoras. En la realizacin de la auditora y la emisin de informes, los auditores
tienen la obligacin de ajustarse a los postulados bsicos y a las normas de auditora
generalmente aceptadas.
Los auditores tienen la obligacin continuada de actualizar y mejorar las capacida
requeridas para el desempeo de sus responsabilidades profesionales.
1.11 EQUIPO AUDITOR
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,
criterio para determinar el alcance,
auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:
Preservar la independencia
Realizar su trabajo sobre la base
profesional adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen
Capacitarse en forma continua
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a
sus juicios, por que debe preservar su autonoma e imparc
auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar
son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y
que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin
que se va a auditar
Inters econmico personal en la auditora

ores deben ejercer la profesionalidad debida en la realizacin y supervisin de
la auditora y en la preparacin de los informes correspondientes.
acin de la auditora y la emisin de informes, los auditores
Los auditores tienen la obligacin continuada de actualizar y mejorar las capacida
requeridas para el desempeo de sus responsabilidades profesionales.
EQUIPO AUDITOR
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,
criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de apl
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:
independencia mental
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento
profesional adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen
Capacitarse en forma continua
sus juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una

uraleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:

econmico personal en la auditora
24
ores deben ejercer la profesionalidad debida en la realizacin y supervisin de
acin de la auditora y la emisin de informes, los auditores
Los auditores tienen la obligacin continuada de actualizar y mejorar las capacidades
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y
y tcnicas que habr de aplicar en una
y capacidad
ialidad al participar en una
uraleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:

Corresponsabilidad en condiciones de funcionami
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o anti
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su funcin de manera puntual y o
Injerencia externa en la
ejecucin de la auditora.
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora
Presin injustificada para propiciar errores inducidos
En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen
las providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a
la medida en que afronte su compromiso con
tales como:
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando
formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los
resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una
encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus
Confidencialidad.-
beneficio propio o de intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus
organizacin para la que presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad.- Aceptar su con
propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su
obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa.- Asumir una
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o anti tica
cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son:
externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa
ejecucin de la auditora.
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora
ificada para propiciar errores inducidos
las providencias necesarias.
ue afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales
Mantener una visin independiente de los hechos, evitando
resultados que obtenga.
Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus
encargos oportuna y eficientemente.
Preservar sus valores por encima de las presiones.
Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en
pio o de intereses ajenos.
Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organizacin para la que presta sus servicios.
No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
25
ento incorrectas
metodologa para la
y en apego a normas profesionales
Mantener una visin independiente de los hechos, evitando
profesional, cumpliendo con sus
Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en
para consigo mismo y la
No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
dicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
lo obliga a respetar y
Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
y capacidad de respuesta gil y efectiva.

Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos,
conservando su objetividad al
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.
1.12 HERRAMIENTAS DE GESTIN
1.12.1 Equipo Multidisciplinario

Para la ejecucin de Auditoras de Gestin es necesario la conformacin de un equi
Multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la
examinarse, a ms de los auditores profesionales, podra estar integrado por
especialistas en otras disciplinas, tales como: ingenieros, abogados, economistas,
siclogos, mdicos, etc.

AUDITORES

De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa al jefe de grupo y al
supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra responsabilidad de la Auditora de
Gestin.

ESPECIALISTAS

Estos profesionales a ms de su capaci
relacin a la entidad objeto de la auditora, a fin de obtener mayor confianza de que su
trabajo ser ejecutado con total imparcialidad.
Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las d
departamentos de auditora, los especialistas podran participar incluso en la Fase de
Planificacin.

1.12.2 Control Interno

Para fines de la Auditora de Gestin, se denomina estructura de Control Interno al
Conjunto de planes, mtodos y p
empresa, para ofrecer seguridad razonable respeto a que estn logrndose los objetivos
No involucrarse en forma personal en los hechos,
conservando su objetividad al margen de preferencias personales.
Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.
1.12 HERRAMIENTAS DE GESTIN
1.12.1 Equipo Multidisciplinario
Para la ejecucin de Auditoras de Gestin es necesario la conformacin de un equi
Multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la empresa y de las reas a
Estos profesionales a ms de su capacidad deben tener la independencia necesaria con
trabajo ser ejecutado con total imparcialidad.
Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las d
Conjunto de planes, mtodos y procedimientos, incluyendo la actitud de gerencia de una
, para ofrecer seguridad razonable respeto a que estn logrndose los objetivos
26
No involucrarse en forma personal en los hechos,
margen de preferencias personales.
Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.
Para la ejecucin de Auditoras de Gestin es necesario la conformacin de un equipo
y de las reas a
dad deben tener la independencia necesaria con
Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las direcciones o
rocedimientos, incluyendo la actitud de gerencia de una
, para ofrecer seguridad razonable respeto a que estn logrndose los objetivos

de control interno. El concepto moderno del control interno circula por Componentes y
diversos elementos los que
niveles de efectividad y eficiencia.
Los sistemas de control interno de las empresa distintos niveles de eficacia, pero cuando
los mismos alcanzan el estndar se puede calificar como un sistema efi
requiere que la alta
Direccin tenga seguridad razonable de lo siguiente:
Que disponen de informacin oportuna y adecuada sobre el cumplimiento de los
objetivos operacionales.
Que se preparan en forma oportuna informes de la g
completos.
Que se cumplen las normas constitucionales, legales y secundarias.
Para la determinacin de que un sistema de control interno es eficaz es necesario
tambin que se tomen en cuenta los siguientes aspect
El control interno es parte del proceso de gestin, por tanto sus componentes
deben analizarse en el contexto de las acciones que la direccin desarrolla en el
momento de gestionar su
Los componentes a definirse pueden ser i
tamao que sta sea, aunque podran ser distintos de tratarse de pequeas y
medianas.
Existen factores para evaluar cada uno de los componentes, no obstante sin ser
todos, a continuacin se enlistan los siguientes:
Se reconocen en la actualidad 5 componentes relacionados entre s, de stos se derivan
El estilo de gerencia de una
Elementos son los siguientes:

A. ENTORNO DE CONTROL
B. EVALUACION DE LOS RIESGOS
C. ACTIVIDADES DE CONTROL
D. INFORMACION Y COMUNICACION.
E. SUPERVISION

diversos elementos los que se integran en el proceso de gestin y operan en distintos
niveles de efectividad y eficiencia.
los mismos alcanzan el estndar se puede calificar como un sistema efi
Direccin tenga seguridad razonable de lo siguiente:
objetivos operacionales.
Que se preparan en forma oportuna informes de la gestin operativa fiables y
ambin que se tomen en cuenta los siguientes aspectos:
momento de gestionar sus actividades empresariales.
Los componentes a definirse pueden ser implantados en cualquier entidad, del
todos, a continuacin se enlistan los siguientes:
reconocen en la actualidad 5 componentes relacionados entre s, de stos se derivan
de una empresa y estn integrados en el proceso de gestin. Estos
Elementos son los siguientes:
A. ENTORNO DE CONTROL
B. EVALUACION DE LOS RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
D. INFORMACION Y COMUNICACION.
27
se integran en el proceso de gestin y operan en distintos
los mismos alcanzan el estndar se puede calificar como un sistema eficaz, para ello se
estin operativa fiables y
mplantados en cualquier entidad, del
reconocen en la actualidad 5 componentes relacionados entre s, de stos se derivan
y estn integrados en el proceso de gestin. Estos

1.12.3 Riesgos de Auditora

Al ejecutarse la Auditora de Gestin, no estar exenta de errores y omisiones
Importantes que afecten los resultados del auditor expresados en su informe
tanto deber planificarse la auditora de modo tal que se presenten expectativas
razonables de detectar aquellos errores que tenga importancia relativa; a partir de:

Criterio profesional del auditor
Regulaciones lega
Identificar errores con efectos significativos

En este tipo de auditora tendremos que tener en cuenta tambin los tres componentes de
Riesgo

Riesgo Inherente: De que ocurran errores importantes generados por las
Caractersticas de la entidad u organismo
Riesgo de Control: De que el Sistema de Control Interno prevenga o corrija
tales errores
Riesgo de Deteccin: De que los errores no identificados por los errores de
Control Interno tampoco sean reconocidos

1.12.4 Muestreo en la Auditora

Durante su examen el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente, suficiente para
darle una base razonable sobre lo cual emitir un informe. Los procedimientos de
auditora que brindan esa evidencia no
operaciones de la empresa, sino que se restringen a algunos de ellos; este conjunto de
operaciones constituye una muestra.
El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que permita
concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones. Por muestra
representativa se entiende una cantidad dada de partidas que considerando los valores
otorgados a elementos tales como el riesgo, permite inferir que el comportamiento de
esa muestra es equivalente al comportamiento del universo.
1.12.3 Riesgos de Auditora
Importantes que afecten los resultados del auditor expresados en su informe
anto deber planificarse la auditora de modo tal que se presenten expectativas
Criterio profesional del auditor
gales y profesionales
Identificar errores con efectos significativos
Caractersticas de la entidad u organismo
Interno tampoco sean reconocidos por el auditor
1.12.4 Muestreo en la Auditora
auditora que brindan esa evidencia no pueden aplicarse a la totalidad de las
, sino que se restringen a algunos de ellos; este conjunto de
operaciones constituye una muestra.
re los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones. Por muestra
s equivalente al comportamiento del universo.
28
Importantes que afecten los resultados del auditor expresados en su informe. Por lo
anto deber planificarse la auditora de modo tal que se presenten expectativas
pueden aplicarse a la totalidad de las
, sino que se restringen a algunos de ellos; este conjunto de
re los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones. Por muestra

El muestreo en auditora, es la aplicacin de un procedimiento de auditora a menos del
100% de las partidas dentro de un grupo de operaciones, con el propsito de evaluar
alguna caracterstica del grupo.

1.12.5 Evidencias Suficientes y Competentes

Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor
sobre los hechos que examina y cuando stas son suficientes y competentes, son el
respaldo del examen y sustentan el contenido d
El auditor dedica la mayor parte de su trabajo a la obtencin o elaboracin de las
evidencias, lo que logra mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora.

ELEMENTOS

Para que sea una evidencia de auditora, se requiere la unin de dos e
Evidencia suficiente (caracterstica cuantitativa) y Evidencia competente (caracterstica
cualitativa), proporcionan a la auditor la conviccin necesaria para tener una base
objetiva en su examen.
a) Evidencias Suficientes. -
que sean tiles y obtenidas en los lmites de tiempo y costos razonables.
b) Evidencias Competentes.

CLASES

a) Fsica. - Que se obtiene por medio de una
actividades, documentos y registros.
b) Testimonial.- Que es obtenida en entrevistas cuyas respuestas son verbales y escritas,
con el fin de comprobar la autenticidad de un hecho.
c) Documental.- Son los documentos logra
d) Analtica.- Es la resultante de computaciones, comparaciones con disposiciones
legales, raciocinio y anlisis.

alguna caracterstica del grupo.
.5 Evidencias Suficientes y Competentes
respaldo del examen y sustentan el contenido del informe.
Para que sea una evidencia de auditora, se requiere la unin de dos elementos:
- Cuando stas son en la cantidad y en los tipos de evidencia,
b) Evidencias Competentes.- Cuando, de acuerdo a su calidad, son vlidas y relevantes.
Que se obtiene por medio de una inspeccin y observacin directa de
actividades, documentos y registros.
Que es obtenida en entrevistas cuyas respuestas son verbales y escritas,
con el fin de comprobar la autenticidad de un hecho.
Son los documentos logrados de fuente externa o ajena la
Es la resultante de computaciones, comparaciones con disposiciones
legales, raciocinio y anlisis.
29
lementos:
la cantidad y en los tipos de evidencia,
Cuando, de acuerdo a su calidad, son vlidas y relevantes.
inspeccin y observacin directa de
Que es obtenida en entrevistas cuyas respuestas son verbales y escritas,
dos de fuente externa o ajena la empresa.
Es la resultante de computaciones, comparaciones con disposiciones

CONFIABILIDAD

Para que la evidencia sea aceptable, debe ser creble y confiable. La calidad de l
evidencia vara considerablemente segn la fuente que la origina

1.12.5 Tcnicas ms Utilizadas

En la auditora de gestin es fundamental el criterio profesional del auditor para la
Determinacin de la utilizacin y combinacin de las tcnicas y prc
Adecuadas, que le permitan la obtencin de la evidencia suficiente, competente y
Pertinente, que le den una base objetiva y profesional, que fundamenten y sustenten sus
Comentarios, conclusiones y recomendaciones. Se considera importante a conti
Definir las tcnicas y las prcticas que pueden ser ms utilizadas en este tipo de
Auditoras.

1.12.6 Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo, se definen como el conjunto de cdulas y documentos
elaborados u obtenidos por el auditor gubernament
tcnicas, procedimientos y ms prcticas de auditora, que sirven de evidencia del
trabajo realizado y de los resultados de auditora revelados en el informe. Por tanto,
constituyen los registros y documentos mantenidos
por l seguidos, de las comprobaciones parciales que realiz, de la obtenida y de las
conclusiones a las que arrib en relacin con su examen; pueden incluir: programas de
trabajo, anlisis, anotaciones, documentos de
confirmacin y manifestaciones del cliente, extractos de documentos de la
planillas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor.
Los propsitos principales de los papeles de trabajo son:
Constituir el fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de la
Auditora.
Servir de fuente para comprobar y explicar en detalle los comentarios,
conclusiones y recomendaciones que se exponen en el informe de auditora.
Constituir la evidencia
tomadas.
Para que la evidencia sea aceptable, debe ser creble y confiable. La calidad de l
evidencia vara considerablemente segn la fuente que la origina.
1.12.5 Tcnicas ms Utilizadas
Determinacin de la utilizacin y combinacin de las tcnicas y prc
Comentarios, conclusiones y recomendaciones. Se considera importante a conti
1.12.6 Papeles de Trabajo
elaborados u obtenidos por el auditor gubernamental, producto de la aplicacin de las
constituyen los registros y documentos mantenidos por el auditor de los procedimientos
trabajo, anlisis, anotaciones, documentos de la empresa o de terceros, cartas de
confirmacin y manifestaciones del cliente, extractos de documentos de la
planillas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor.
Los propsitos principales de los papeles de trabajo son:
fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de la
Constituir la evidencia documental del trabajo realizado y de las decisiones
30
Para que la evidencia sea aceptable, debe ser creble y confiable. La calidad de la
Determinacin de la utilizacin y combinacin de las tcnicas y prcticas ms
Comentarios, conclusiones y recomendaciones. Se considera importante a continuacin
al, producto de la aplicacin de las
por el auditor de los procedimientos
o de terceros, cartas de
confirmacin y manifestaciones del cliente, extractos de documentos de la empresa y
fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de la
ado y de las decisiones

Todo papel de trabajo debe reunir ciertas caractersticas, como las siguientes:
Prepararse en forma clara y precisa, utilizando referencias lgicas y un mnimo
Nmero de marcas.
Su contenido incluir tan slo los datos exigidos a juicio profesional del auditor.
Deben elaborarse sin enmendaduras, asegurando la permanencia de la
informacin.
Se adoptarn las medidas oportunas para garantizar su custodia y
confidencialidad,
Divulgndose las responsabilidades que podran dar lugar por las desviaciones
presentadas.

1.12.7 Parmetros e indicadores de gestin

Para conocer y aplicar los indicadores de gestin, es importante que se encuentre
implementado el control interno en la entidad y qu
importancia del control de gestin como concepto clave y herramienta de la evaluacin
empresarial.
Uno de los resultados del control interno, que permite ir midiendo y evaluando es el
control de gestin, que a su vez
travs del cumplimiento de las metas y objetivos, tomando como parmetros los
llamados indicadores de gestin, los cuales se materializan de acuerdo a las necesidades
de la empresa, es decir, con base e
Las actividades que se realizan en una organizacin requieren cuantificarse, es decir,
medirse; esa medida refleja en qu grado las actividades que se ejecutan dentro de un
proceso, o los resultados del proceso se han alcanzado.


contenido incluir tan slo los datos exigidos a juicio profesional del auditor.
las responsabilidades que podran dar lugar por las desviaciones
1.12.7 Parmetros e indicadores de gestin
implementado el control interno en la entidad y que se tenga muy en claro lo que es y la
control de gestin, que a su vez pretende eficiencia y eficacia en las instituciones a
, es decir, con base en lo que se quiere medir, analizar, observar o corregir.
del proceso se han alcanzado.

31
contenido incluir tan slo los datos exigidos a juicio profesional del auditor.
las responsabilidades que podran dar lugar por las desviaciones
e se tenga muy en claro lo que es y la
pretende eficiencia y eficacia en las instituciones a
n lo que se quiere medir, analizar, observar o corregir.

ANALISIS METODOLOGICO DE LA AUDITORIA DE GESTIN
La metodologa para la realizacin de la auditora de gestin, que utilizaremos como
todo en proceso de auditora comprende

Planeacin y Conocimiento de la Empresa
Planificacin
Ejecucin
Informe
Seguimiento

2.1 Conocimiento de la Empresa

En esta etapa se busco obtener informacin general sobre la
normatividad, antecedentes, organizacin, misin, objetiv
polticas generales, procedimientos operativos y diagnsticos o estudios existentes sobre
la misma.
CAPITULO II
proceso de auditora comprender las siguientes fases:
Conocimiento de la Empresa
Conocimiento de la Empresa
obtener informacin general sobre la empresa
normatividad, antecedentes, organizacin, misin, objetivos, funciones, recursos y
32

en relacin a su
os, funciones, recursos y

As mismo se determina los procedimientos a seguir para la ejecucin de la auditoria
como la cobertura, el periodo de anlisis y
(formatos, base y anexos) en los que se reclasificar la informacin financiera. Esta
informacin permite apreciar las reas crticas de la
elaboracin de las diferentes metodolog
cronograma de actividades, distribucin del trabajo y el tiempo de ejecucin.
El conocimiento de la empresa tiene como fin de establecer el objeto social, funciones y
contexto macroeconmico de las entidades, se d
empresa como complementaria, mediante entrevistas, inspeccin ocular, consulta de
archivos, recopilando la siguiente informacin:

Estructura organizativa y funciones.
funcional, para determinar el tamao ideal de la organizacin, la priorizacin de sus
actividades y la correspondencia con sus objetivos.
Flujo del proceso del
servicios permite revisar el comportamiento de cada uno de sus procesos, los
tiempos que utiliza, el
los correspondientes diagramas
Caractersticas del servicio.
analizar su utilidad y pertinencia en el mercado
en sus propuestas para los clientes.
Capacidad de servicio instalada.
humano y recursos financieros, se puede determinar
es decir a cuantos clientes puede atender a la vez por unidad de tiempo con
eficiencia, eficacia y economa.
Plan de servicios. Es importante conocer sobre la planificacin de sus servicios, es
decir cules han sido sus expectativas comerciales
relacionarlos con la realidad o cumplimiento de metas a la fecha.
Sistemas de costos, centros de costos
de gastos y su comportamiento
como la cobertura, el periodo de anlisis y la elaboracin de los papeles de trabajo
informacin permite apreciar las reas crticas de la empresa, sirviendo de apoyo para la
elaboracin de las diferentes metodologas aplicables la auditora
contexto macroeconmico de las entidades, se debe recopilar informacin, tanto de la
archivos, recopilando la siguiente informacin:
Estructura organizativa y funciones. Se analizar la estructura organizativa y
nal, para determinar el tamao ideal de la organizacin, la priorizacin de sus
actividades y la correspondencia con sus objetivos.
del servicio que presta. El flujo grama de procesos de los
recurso econmico y humano, para lo cual debe valerse de
diagramas.
Caractersticas del servicio. Se debe presentar el portafolio de servicios para
lidad y pertinencia en el mercado. Es decir determinar si es eficiente
en sus propuestas para los clientes.
Capacidad de servicio instalada. En funcin del equipo tecnolgico, equipo
humano y recursos financieros, se puede determinar cul es su capacidad i
eficiencia, eficacia y economa.
Es importante conocer sobre la planificacin de sus servicios, es
han sido sus expectativas comerciales en el mercado para poder
relacionarlos con la realidad o cumplimiento de metas a la fecha.
Sistemas de costos, centros de costos, reas de responsabilidad, los presup
comportamiento.
33
la elaboracin de los papeles de trabajo
, sirviendo de apoyo para la
de gestin, el
ebe recopilar informacin, tanto de la
Se analizar la estructura organizativa y
nal, para determinar el tamao ideal de la organizacin, la priorizacin de sus
. El flujo grama de procesos de los
recurso econmico y humano, para lo cual debe valerse de
Se debe presentar el portafolio de servicios para
Es decir determinar si es eficiente
En funcin del equipo tecnolgico, equipo
es su capacidad instalada,
Es importante conocer sobre la planificacin de sus servicios, es
en el mercado para poder
, los presupuestos

Fuentes de abastecimientos de
materiales fundamentales
Destino de los servicios prestados
encuentra dirigiendo sus esfuerzos.
Cantidad total de trabajadores
y nmero de los miembros del equipo, agrupados por categoras ocupacionales, con
sus respectivas calificaciones.
Existencia de las normas de consumo
Existencia de normas d
administracin con sus dependientes.
Revisar las informaciones
de las auditoras, inspecciones, comprobaciones, y verificaciones fiscales, anteriores.
Verificacin de las fuentes de financiamiento.
recursos.
Examinar y evaluar los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros,
que permitan determinar si estos reflejan razonablemente su situacin financiera y
los resultados de sus operaciones s como el cumplimiento de las disposiciones
econmico - financieras.
Evaluar la confiabilidad
de los procesamientos de la informacin.
Analizar el comportamiento de los
empresa
Revisar Informes Econmicos
general sobre la situacin de la
Realizar las entrevistas
trabajadores vinculados con la empresa.
Efectuar un recorrido
funcionamiento en su conjunto.
Fuentes de abastecimientos de los suministros y proveedores de servicios y
materiales fundamentales. Para determinar su eficiencia en compras
Destino de los servicios prestados. Se puede determinar hacia qu
encuentra dirigiendo sus esfuerzos.
Cantidad total de trabajadores, Es importante establecer el grado de especialidad
sus respectivas calificaciones.
Existencia de las normas de consumo, as como ficha de costos actualizada.
Existencia de normas de trabajo. Para verificar el compromiso de la
administracin con sus dependientes.
Revisar las informaciones que obra en el expediente nico que contiene resultados
rificacin de las fuentes de financiamiento. Para determinar su gestin de
los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros,
esultados de sus operaciones s como el cumplimiento de las disposiciones
financieras.
Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los sistemas automatizados
de los procesamientos de la informacin.
Analizar el comportamiento de los indicadores econmicos fundamentales de la
Revisar Informes Econmicos y otros documentos que brinden informacin
general sobre la situacin de la empresa.
Realizar las entrevistas que se consideren necesarias con, Tcnicos, y dems
nculados con la empresa.
por las reas que conformen la empresa, a fin de observar el
funcionamiento en su conjunto.
34
stros y proveedores de servicios y
. Para determinar su eficiencia en compras
qu mercado se
rtante establecer el grado de especialidad
, as como ficha de costos actualizada.
. Para verificar el compromiso de la
que obra en el expediente nico que contiene resultados
Para determinar su gestin de
los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros,
esultados de sus operaciones s como el cumplimiento de las disposiciones
, suficiencia y oportunidad de los sistemas automatizados
fundamentales de la
y otros documentos que brinden informacin
que se consideren necesarias con, Tcnicos, y dems
, a fin de observar el

2.2 Evaluacin del Sistema
cual se deber conocer:
Conocer los sistemas de informacin establecidos y si son oportunos y
dinmicos
Comprobar el cumplimiento de los
Incluir todas las verificaciones que procedan arribar conclusiones respecto a
la eficacia del Control Interno y
Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del
Control Interno
Para operar la estructura del control Interno se debe de considerar los siguientes
componentes:
2.2.1 Ambiente de Control
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del
personal con respecto al control de sus actividades; el que tambin se conoc
clima en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad,
al igual que sus atributos individuales como la integridad y
donde operan, constituyen el
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estiman los
con el comportamiento de los
Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes:
* Integridad y valores ticos;
* Autoridad y responsabilidad
* Estructura organizacional y
* Polticas de personal;
2.2.2 Evaluacin del Riesgo
El control interno ha sido pensad
actividades de las organizaciones. A travs de la
relevantes y el punto hasta el cual el
vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un
Sistema de Control Interno Contable y Administrativo

Comprobar el cumplimiento de los principios del Control Interno
la eficacia del Control Interno y

ura del control Interno se debe de considerar los siguientes
Ambiente de Control
al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del
respecto al control de sus actividades; el que tambin se conoc
en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad,
al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores ticos y el ambiente
donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa.
e control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relacin
de los sistemas y con las actividades de monitoreo.
gridad y valores ticos;
responsabilidad;
* Estructura organizacional y
Evaluacin del Riesgo
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las
actividades de las organizaciones. A travs de la investigacin y anlisis de los riesgos
relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evala la
vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento
35
Contable y Administrativo, para lo
principios del Control Interno
ura del control Interno se debe de considerar los siguientes
al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del
respecto al control de sus actividades; el que tambin se conoce como el
en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad,
ticos y el ambiente
que la conduce y la base sobre la que todo descansa.
e control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
. Igualmente, tiene relacin
y con las actividades de monitoreo.
o esencialmente para limitar los riesgos que afectan las
y anlisis de los riesgos
control vigente los neutraliza se evala la
conocimiento prctico de la

entidad y sus componentes de manera de id
riesgos tanto al nivel de la organizacin
El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos. Si bien aqullos
no son un componente del control inte
funcionamiento del mismo.
Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la informacin financiera y con el
cumplimiento), pueden ser explcitos o implcitos, generales o particulares.
Estableciendo objetivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los
factores crticos del xito y determinar los criterios para medir el rendimiento.
A este respecto cabe recorda
como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institucin.
Una vez identificados, el anlisis de los riesgos incluir:
Una estimacin de su importancia / trascendencia.
Una evaluacin de la probabilidad
Una definicin del modo en que habrn de manejarse.
Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir
variaciones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los
riesgos asociados con el cambio
otros riesgos, la gestin de los cambios merece efectuarse independientemente, dada su
gran importancia y las posibilidades de que los mismos pasen inadvertidos para quienes
estn inmersos en las rutinas de los procesos.
Existen circunstancias que pueden merecer una
impacto potencial que plantean:
Cambios en el entorno.
Redefinicin de la poltica de la empresa
Reorganizaciones o reestruc
Ingreso de empleados nuevos, o rotacin de los existentes.
Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologas.
Aceleracin del crecimiento.
entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los
riesgos tanto al nivel de la organizacin (internos y externos) como de la actividad.
no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el
funcionamiento del mismo.
vos globales y por actividad, una entidad puede identificar los
y determinar los criterios para medir el rendimiento.
A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser especficos, as
Una vez identificados, el anlisis de los riesgos incluir:
Una estimacin de su importancia / trascendencia.
probabilidad / frecuencia.
Una definicin del modo en que habrn de manejarse.
ones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los
cambio. Aunque el proceso de evaluacin es similar al de los
os, la gestin de los cambios merece efectuarse independientemente, dada su
estn inmersos en las rutinas de los procesos.
Existen circunstancias que pueden merecer una atencin especial en funcin del
impacto potencial que plantean:
poltica de la empresa.
Reorganizaciones o reestructuraciones internas.
Ingreso de empleados nuevos, o rotacin de los existentes.
Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologas.
Aceleracin del crecimiento.
36
entificar los puntos dbiles, enfocando los
como de la actividad.
rno, constituyen un requisito previo para el
vos globales y por actividad, una entidad puede identificar los
y determinar los criterios para medir el rendimiento.
r que los objetivos de control deben ser especficos, as
ones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los
. Aunque el proceso de evaluacin es similar al de los
os, la gestin de los cambios merece efectuarse independientemente, dada su
especial en funcin del

Nuevos productos, actividades o
Los mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar
orientados hacia el futuro, de manera de anticipar los ms significativos a travs de
sistemas de alarma complementados con planes para un abordaje adecuado d
variaciones.
Riesgo Inherente.
Es la susceptibilidad que tiene una actividad, un proceso, un componente, un flujo de
transacciones de contener un error que podra ser importante y distorsionar la
informacin administrativa financiera y operacional de
Riesgo de Control.
Es aquel en que un error pudiera presentarse en un proceso, actividad y no se previniera
ni se descubriera oportunamente por el sistema de control interno adoptado por la
organizacin
Riesgo de Deteccin.
Existe al aplicar los programas de auditora; cuyo procedimiento, no sean suficientes
para descubrir errores o irregularidades significativas.
El riesgo de deteccin debe mantener una relacin inversa con el riesgo inherente y el
de control, entre menor sea el grado de riesgo i
que existe, mayor ser el grado de riesgo de deteccin que puede aceptar.
2.2.2.1NIVELES DE RIESGO
No significativo
Bajo
Medio o moderado
Alto

Nuevos productos, actividades o funciones.
sistemas de alarma complementados con planes para un abordaje adecuado d
informacin administrativa financiera y operacional de un ente.
programas de auditora; cuyo procedimiento, no sean suficientes
para descubrir errores o irregularidades significativas.
de control, entre menor sea el grado de riesgo inherente y de control que el auditor cree
NIVELES DE RIESGO

37
sistemas de alarma complementados con planes para un abordaje adecuado de las
programas de auditora; cuyo procedimiento, no sean suficientes
nherente y de control que el auditor cree

Cuadro N 2. NIVELES DE RIESGO.
Fuente: Manual Auditora Gestin
Elaborado por: Autoras de tesis.
Nivel de Riesgo Mnimo.
Cuando es un componente de proceso poco significativo, no existieran factores de
riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades fuera remota
Nivel de Riesgo Bajo.
Cuando en un componente o proceso significativo existan factores pero no tan
importante, y adems, la probabilidad que se presenten errores o irregularidades fuera
baja.
Nivel de Riesgo moderado.
Cuando en un componente o proceso claramente signific
existe la probabilidad que se presenten errores o irregularidades.
Nivel de Riesgo Alto.
Cuando el componente sea significativo con varios factores de riesgo, algunos de ellos
muy importante y donde sea altamente probable d
La evaluacin del riesgo de auditora se relacionar directamente con la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar.
Efecto del Riesgo Inherente.
Afecta la cantidad de evidencia ne
suficiente para validar una afirmacin de eficiencia, eficacia y calidad.
Nivel de Riesgo
Minimo
Bajo
Medio
Alto
Cuadro N 2. NIVELES DE RIESGO.
Fuente: Manual Auditora Gestin Paraguay
Elaborado por: Autoras de tesis.

Nivel de Riesgo moderado.
Cuando en un componente o proceso claramente significativo, existan varios factores y
existe la probabilidad que se presenten errores o irregularidades.
muy importante y donde sea altamente probable de que existan errores o irregularidades
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar.
Efecto del Riesgo Inherente.
Afecta la cantidad de evidencia necesaria para obtener satisfaccin de auditora
suficiente para validar una afirmacin de eficiencia, eficacia y calidad.
Significatividad
Factores de
Riesgo
Probabilidad de
Ocurrencia de error
No significativo No existen
Significativo
Algunos pero poco
importantes
Muy Significativo Existen algunos
Muy Significativo
Varios y son
importantes
38

ativo, existan varios factores y
e que existan errores o irregularidades
cesaria para obtener satisfaccin de auditora
Probabilidad de
Ocurrencia de error
Remota
Improbable
Posible
Probable

Cuando mayor sea el nivel de riesgo inherente, mayor ser la cantidad de evidencia de
auditora a obtener, es decir, un alcance mayor d
Efecto del Riesgo de Control.
El riesgo de auditora afecta la calidad del procedimiento de auditora a aplicar y en
cierta medida su alcance, es decir:
Si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan errores o
irregularidades no detectadas por los sistemas de control es mnimo.
Si los controles son dbiles, el riesgo del control ser alto, pues los sistemas no
sern capaces de detectar los errores e irregularidades que pudieran suceder y la
informacin procesada
evaluar determinados controles o despus de evaluarlos, concluye que no puede
confiar en ellos, el riesgo de control debe fijarse en su mximo nivel.

En planificacin especfica es importante evaluar l
interno, el mismo que permitir identificar las actividades que tengan debilidades
relevantes y que ameriten un examen detallado.
En la Auditora de Gestin se evaluarn los sistemas y procedimientos establecidos,
para que el ente lleve a cabo sus actividades en forma eficiente y efectiva, observando
las directrices y la presentacin de informes operativos, administrativos y financieros de
manera oportuna y confiable.
A Base de la informacin obtenida al evaluar la estr
Interno, el equipo podr tomar decisiones efectivas sobre la naturaleza y el alcance de la
auditora.
Al completar esta fase el equipo de auditora tendr informacin suficiente acerca del
ambiente de control, los sistemas de
control, para formarse una opinin sobre la confiabilidad del sistema de control interno
segn lo previsto en la NTC 130

auditora a obtener, es decir, un alcance mayor de cada prueba en particular.
Efecto del Riesgo de Control.
cierta medida su alcance, es decir:
informacin procesada tampoco ser confiable. Si el auditor decide que no
En planificacin especfica es importante evaluar la estructura del sistema de control
relevantes y que ameriten un examen detallado.
que el ente lleve a cabo sus actividades en forma eficiente y efectiva, observando
manera oportuna y confiable.
A Base de la informacin obtenida al evaluar la estructura del sistema de control
ambiente de control, los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de
segn lo previsto en la NTC 130-01 Elementos de Control interno.
39
e cada prueba en particular.
tampoco ser confiable. Si el auditor decide que no
a estructura del sistema de control
que el ente lleve a cabo sus actividades en forma eficiente y efectiva, observando
uctura del sistema de control
registro e informacin y los procedimientos de

2.2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la direccin y permiten que se tomen las medidas necesarias para
controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la entidad.
Existen acciones de contro
una gama de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, salvaguarda de activos y segregacin de funciones.
2.2.4 INFORMACIN Y COMUNICACIN
Se debe identificar recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que
permita cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informticos
producen informacin operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas
que permiten dirigir y controlar el negocio adecuadamente .Dichos sistemas no solo
manejan datos sobre el cumplimiento de las normas que permiten dirigir y controlar el
negocio adecuadamente. Dichos sistemas no solo manejan datos generados
internamente, sino tambin referencias sobre acontecimientos externos, actividades y
condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestin, as como para la
presentacin de informacin a terceros, Tambin debe haber una comunicacin eficaz
en un sentido ms amplio. Que fl
mbitos de la organizacin, de arriba hacia abajo y a la inversa.
2.2.5 SUPERVISIN
Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir un proceso que
comprueba que se mantiene el adecuado
tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin continua, evaluaciones
peridicas o una combinacin de ambas cosas. El alcance y la frecuencia dependern
esencialmente del monitoreo de los riesgos y d
permanente. Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a
niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin debern
ser informados de los aspectos significativos
Estos componente vinculados entre
que responde de una manera dinmica a las circunstancia cambiantes del entorno. El
ACTIVIDADES DE CONTROL
procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
Existen acciones de control en la organizacin a todo nivel y funciones que incluyen
conciliaciones, salvaguarda de activos y segregacin de funciones.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
dentificar recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que
miten dirigir y controlar el negocio adecuadamente .Dichos sistemas no solo
in referencias sobre acontecimientos externos, actividades y
en un sentido ms amplio. Que fluya en todas las direcciones a travs de los diferentes
mbitos de la organizacin, de arriba hacia abajo y a la inversa.
comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del
esencialmente del monitoreo de los riesgos y de la eficacia de la supervisin
ser informados de los aspectos significativos observados.
Estos componente vinculados entre s, generan sinergia y forman un sistema integrado
40
procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
l en la organizacin a todo nivel y funciones que incluyen
dentificar recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que
miten dirigir y controlar el negocio adecuadamente .Dichos sistemas no solo
in referencias sobre acontecimientos externos, actividades y
uya en todas las direcciones a travs de los diferentes
funcionamiento del sistema a lo largo del
e la eficacia de la supervisin
, generan sinergia y forman un sistema integrado

sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas d
y existe por razones empresariales fundamentales. Es ms efectivo cuando los controles
se incorporan en la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la
empresa. Mientras los controles incorporados fomentan la calidad y la
delegacin de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rpida
ante las circunstancias cambiantes.
2.2.6 METODO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
2.2.6.1 Mtodo Estadstico
Los anlisis estadsticos de los innumerab
empresa y la clara presentacin de datos estadsticos. Ya sean de naturaleza histrica o
de pronstico, son importantes para el control. Puede decirse con gran seguridad que la
mayora de los administradores comprend
presentan en forma de diagrama o grfica, puesto que las tendencias y relaciones son
ms fciles de advertir. Adems, para que los datos sean verdaderamente significativos,
en su apreciacin, se formulan de tal man
norma.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su
representatividad, el auditor
deben tener en cuenta los
Siguientes aspectos primordiales:

La muestra debe ser representativa
El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del control
interno
El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer
una consecuencia adecuada
Siempre habr un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto
que la conclusin no sea adecuada

sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas d
empresa. Mientras los controles incorporados fomentan la calidad y la
ante las circunstancias cambiantes.
2.2.6 METODO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Estadstico
Los anlisis estadsticos de los innumerables aspectos de las operaciones de una
mayora de los administradores comprenden mejor los datos estadsticos cuando se
en su apreciacin, se formulan de tal manera que haga posible compararlos con alguna
el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual se
tos primordiales:
La muestra debe ser representativa
consecuencia adecuada
r un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto
que la conclusin no sea adecuada
41
sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas de la empresa
empresa. Mientras los controles incorporados fomentan la calidad y las iniciativas de
les aspectos de las operaciones de una
en mejor los datos estadsticos cuando se
era que haga posible compararlos con alguna
tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual se
r un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto

2.2.6.2 Mtodo de cuestionario

Consiste en la evaluacin con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por
parte de los responsables de las
dadas, el auditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos
alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron
diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayudar a determinar las reas
uniforme y confiable

2.2.6.3 Mtodo Narrativo

Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las
caractersticas del sistema de control interno para las distintas
registros y formularios que intervienen en el sistema.

2.2.6.4 Mtodo grfico

Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica
las reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos co
explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.
Tiene como ventajas que:
Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.
Identifica desviaciones de procedimientos.
Identifica procedimientos que sobr
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre
Asuntos contables o financieros.

2.2.6.5 TECNICAS DE EVALUACIN
1. Tcnicas de verificacin ocular
Entre estas se encuentran:
3 Comparacin.
4 Observacin.
5 Revisin selectiva.
Mtodo de cuestionario
parte de los responsables de las distintas reas bajo examen. Por medio de las respuestas
uditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos
narios ayudar a determinar las reas crticas de

caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas, mencionando los
registros y formularios que intervienen en el sistema.
reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos co
que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.
Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.
Identifica desviaciones de procedimientos.
Identifica procedimientos que sobran o que faltan.
contables o financieros.
TECNICAS DE EVALUACIN
1. Tcnicas de verificacin ocular
42
distintas reas bajo examen. Por medio de las respuestas
uditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos
crticas de una manera
reas, mencionando los
reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y
que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.

6 Rastreo.
2. Tcnicas de verificacin verbal
Indagacin.
3. Tcnicas de verificacin escrita
Anlisis.
Conciliacin.
Confirmacin.
4. Tcnicas de verificacin documental
Comprobacin.
Computacin.
5. Tcnicas de verificacin fsic
Inspeccin.
2.3 FACTORES INTERNOS Y
pueden incidir en la entidad y en el logro de sus objetivos y Metas, as como en la
eficiencia y economa requerida para el desarrollo de sus actividades.
Por ello se adquirir una adecuada comprensin de cmo stos factores pueden Influir
en la empresa que estar bajo examen.
Los factores externos a considerar son los siguientes:
Origen de fondos (ampliaciones o restricciones en las fuentes de
financiamiento).
Eventos temporales (cambios climatolgicos, hechos inusuales u otros que
podran incidir en la asignacin de fondos
Situacin poltica actual de la entidad o programa.
Grupos de inters ajenos a la entidad.
Modificaciones legales en trmite de aprobacin.

Factores externos a la entidad tambin pueden influir en la operacin de los programas o
Actividades que ejecuta. Algunas veces se determinan programas complementarios o en
Conflicto llevados a cabo por otras entidades gubernamentales. Por ejemplo, los
actuales cambios de leyes tributarias, el nuevo sistema de contratacin
2. Tcnicas de verificacin verbal
3. Tcnicas de verificacin escrita
4. Tcnicas de verificacin documental
5. Tcnicas de verificacin fsica
FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS.- Los factores externos e internos
eficiencia y economa requerida para el desarrollo de sus actividades.
r una adecuada comprensin de cmo stos factores pueden Influir
en la empresa que estar bajo examen.
Los factores externos a considerar son los siguientes:
les (cambios climatolgicos, hechos inusuales u otros que
podran incidir en la asignacin de fondos
Situacin poltica actual de la entidad o programa.
Grupos de inters ajenos a la entidad.
Modificaciones legales en trmite de aprobacin.
rnos a la entidad tambin pueden influir en la operacin de los programas o
s de leyes tributarias, el nuevo sistema de contratacin pblica
43
Los factores externos e internos
r una adecuada comprensin de cmo stos factores pueden Influir
les (cambios climatolgicos, hechos inusuales u otros que
rnos a la entidad tambin pueden influir en la operacin de los programas o
pblica etc.,

El equipo auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones de orden interno que
pueden impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades e incluso, en el
logro de los objetivos y metas establecidos. Los factores internos se refieren a:

Tamao de la entidad (en trminos de activos netos, ingresos, trabajadores,
montos significativos de transacciones)
Importancia de las actividades ejecutadas por la entidad o programa.
Locales donde la entidad o el programa realizan sus actividades
Estructura de la entidad (centralizada o descentralizada)
Complejidad de las operaciones
Calificaciones y competencia del personal clave, y
Nivel de rotacin del personal gerencial y de con

2.4 Formulacin del Plan de Revisin Estratgica

Despus de estudiada y analizada la informacin a su disposicin, el auditor encargado
debe abocarse a la tarea de determinar el nfasis y estrategia de la auditora, as como
identificar las reas de trabajo que se incluirn en el plan de revisin estratgica. Este
documento es elaborado por el jefe de equipo y el supervisor de la auditora al finalizar
la etapa de revisin general y, aprobado por el nivel gerencial pertinente.
El plan de revisin estratgica, como cualquier otra actividad de la auditora, debe ser
programado apropiadamente para su ejecucin exitosa, de manera que el documento que
se formule contenga el entendimiento inicial de la entidad por parte del auditor, la
relacin de las reas de revisin seleccionadas, los criterios a utilizar en esta evaluacin
y objetivos, funciones ms importantes, recursos necesarios y cronograma tentativo de
actividades.

2.4.1 Componentes del plan de revisin estratgica

Los elementos del plan de revisin estratgica son: origen de la revisin, objetivos y
alcance, enfoque a utilizar, comprensin de la entidad, programa o actividad, anlisis
preliminar, reas generales de revisin, personal asignado, presupuesto de tiempo y
procedimientos para la revisin estratgica. En el cuadro siguiente se presenta una
ilustracin del plan de revisin
s objetivos y metas establecidos. Los factores internos se refieren a:
montos significativos de transacciones)
Locales donde la entidad o el programa realizan sus actividades
Estructura de la entidad (centralizada o descentralizada)
Complejidad de las operaciones
Calificaciones y competencia del personal clave, y
Nivel de rotacin del personal gerencial y de contabilidad.
ormulacin del Plan de Revisin Estratgica
reas de trabajo que se incluirn en el plan de revisin estratgica. Este
sin estratgica, como cualquier otra actividad de la auditora, debe ser
as reas de revisin seleccionadas, los criterios a utilizar en esta evaluacin
Componentes del plan de revisin estratgica
de revisin estratgica son: origen de la revisin, objetivos y
enfoque a utilizar, comprensin de la entidad, programa o actividad, anlisis
generales de revisin, personal asignado, presupuesto de tiempo y
revisin estratgica. En el cuadro siguiente se presenta una
ilustracin del plan de revisin estratgica.
44
s objetivos y metas establecidos. Los factores internos se refieren a:

reas de trabajo que se incluirn en el plan de revisin estratgica. Este
sin estratgica, como cualquier otra actividad de la auditora, debe ser
as reas de revisin seleccionadas, los criterios a utilizar en esta evaluacin
de revisin estratgica son: origen de la revisin, objetivos y
enfoque a utilizar, comprensin de la entidad, programa o actividad, anlisis
generales de revisin, personal asignado, presupuesto de tiempo y
revisin estratgica. En el cuadro siguiente se presenta una

2.4.2 Estructura del Plan de Revisin Estratgica

Origen de la revisin
Objetivos y alcance de la revisin
Enfoque a utilizar
Ejecucin de la revisin estratgica
Personal asignado.
Presupuesto de tiempo.
Estructura del Plan de Revisin Estratgica
Enfoque a utilizar
reas importantes de la entidad que re
significativo de recursos financieros, materiales o humanos.

2.4.3 REVISION ESTRATEGICA

Una vez que haya sido aprobado el Plan de Revisin Estratgica, el Supervisor y el Jefe
de Equipo debern reunirse con los fun
actividad a ser examinada, para presentar a los miembros del equipo de auditora que
tendrn a su cargo el desarrollo de los trabajos. Las actividades a ejecutar deben
comprender los aspectos siguientes:

Aplicacin de pruebas preliminares
Comprensin del ambiente de control interno
Identificacin de factores externos e internos
Definicin de criterios de auditoria
Descripcin de los sistemas y controles gerenciales
Identificacin de los asuntos ms importante

visin estratgica

importantes de la entidad que revisten complejidad y manejan un volumen
de recursos financieros, materiales o humanos.
REVISION ESTRATEGICA
Equipo debern reunirse con los funcionarios gerenciales de la entidad, programa o
a ser examinada, para presentar a los miembros del equipo de auditora que
el desarrollo de los trabajos. Las actividades a ejecutar deben
siguientes:
icacin de pruebas preliminares
Comprensin del ambiente de control interno
Identificacin de factores externos e internos
Definicin de criterios de auditoria
Descripcin de los sistemas y controles gerenciales
Identificacin de los asuntos ms importantes
45
visten complejidad y manejan un volumen
cionarios gerenciales de la entidad, programa o
a ser examinada, para presentar a los miembros del equipo de auditora que
el desarrollo de los trabajos. Las actividades a ejecutar deben

Las tareas principales que debe llevar a cabo el auditor en esta etapa son:

Confirmacin y anlisis de la informacin obtenida en la etapa anterior
Anlisis de la proteccin de activos y recursos
Confirmacin de programas o sistemas
Confrontacin entre los propsitos de la empresa, segn la normatividad
aplicable y la prctica de las operaciones
Confirmacin de la utilizacin de los recursos en actividades propias de la
empresa
Confirmacin del entendimiento de las estrategias y los procedimientos
operativos, as como de los sistemas y controles gerenciales ms importantes
claves.
Identificacin de cualquier debilidad significativa en los procedimientos
gerenciales
Revisin de los sistemas e informes sobre medicin de rendimiento, incluyendo
los informes de evaluacin de resultados del programas

2.4.4 DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES

Dentro de las empresas se ha considerado a
el logro de los resultados, por
programas, actividades y operaciones.
administracin asegura que el sistema sea efectivo y
criterios de eficiencia y economa, en armona con las leyes y
utilizacin de flujogramas, apoyados con textos adecuados,
razonable de sintetizar el registro y comunicacin del conocimiento
controles gerenciales identificados.
planeamiento, organizacin, direccin y
programas gubernamentales, as como los
monitorear su ejecucin. Los controles gerenciales
Controles sobre actividades y operaciones del programa
Controles sobre confiabilidad y validez de la informacin y presentacin
oportuna
Anlisis de la proteccin de activos y recursos
Confirmacin de programas o sistemas
tre los propsitos de la empresa, segn la normatividad
aplicable y la prctica de las operaciones
erativos, as como de los sistemas y controles gerenciales ms importantes
rmes de evaluacin de resultados del programas
DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES
s empresas se ha considerado a los sistemas son importantes para asegurar
el logro de los resultados, por cuanto tienen un gran impacto en el desempeo de los
programas, actividades y operaciones. Mediante los controles gerenciales, la
administracin asegura que el sistema sea efectivo y manejado en funcin de los
criterios de eficiencia y economa, en armona con las leyes y reglamentos vi
utilizacin de flujogramas, apoyados con textos adecuados, constituye un medio
razonable de sintetizar el registro y comunicacin del conocimiento logrado sobre los
controles gerenciales identificados. Los controles gerenciales incluyen los proc
planeamiento, organizacin, direccin y control de las operaciones en las entidades o
programas gubernamentales, as como los sistemas para medir, presentar informes y
monitorear su ejecucin. Los controles gerenciales se clasifican en:
obre actividades y operaciones del programa
46
tre los propsitos de la empresa, segn la normatividad
erativos, as como de los sistemas y controles gerenciales ms importantes
DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES
los sistemas son importantes para asegurar
n el desempeo de los
Mediante los controles gerenciales, la
manejado en funcin de los
reglamentos vigentes. La
constituye un medio
logrado sobre los
Los controles gerenciales incluyen los procesos de
control de las operaciones en las entidades o
sistemas para medir, presentar informes y

Controles sobre cumplimiento de leyes y reglamentos
Controles sobre proteccin de recursos

2.4.4.1 Controles sobre actividades y

Estos controles incluyen polticas y procedimientos implementados por la
administracin, con el propsito de asegurar que un programa o actividad logre sus
objetivos y metas. La comprensin de las actividades y operaciones del pro
ayuda a entender la dinmica que
caracterstica es identificable por el hecho
monto de recursos, sean financieros, humanos o
o actividad gubernamental; los resultados estn
como consecuencia de los servicios brindados

2.4.4.2 Controles sobre el sistema de informacin

Comprenden polticas y procedimientos adoptados
que la informacin obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela en forma
razonable y oportuna en los informes, para conocer si los programas se encuentran
operando en trminos de eficacia, eficiencia y econo
controles permiten a los auditores: evaluar los riesgos que se derivan en el caso que la
informacin no cuente con tales
apropiadas
Cuando la informacin de la entidad o progr
con el propsito de conocer los mtodos y procedimientos dirigidos al procesamiento de
la informacin.

2.4.4.3 Controles sobre cumplimiento de leyes y reglamentos

Se refieren a leyes y reglamentaciones, incluso p
adoptados por la administracin, para asegurar que la utilizacin de recursos sea
concordante con el marco legal vigente y concordante con las normas relacionadas con
la gestin gubernamental.
Controles sobre actividades y operaciones del programa
el propsito de asegurar que un programa o actividad logre sus
comprensin de las actividades y operaciones del pro
ayuda a entender la dinmica que existe entre la variable: esfuerzos-
caracterstica es identificable por el hecho que, mientras los esfuerzos se refieren al
monto de recursos, sean financieros, humanos o materiales, aprobados para e
o actividad gubernamental; los resultados estn referidos a los logros que se obtienen
como consecuencia de los servicios brindados a pblico.
Controles sobre el sistema de informacin
Comprenden polticas y procedimientos adoptados por la administracin para asegurar
informacin obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela en forma
oportuna en los informes, para conocer si los programas se encuentran
de eficacia, eficiencia y economa. La comprensin de tales
auditores: evaluar los riesgos que se derivan en el caso que la
informacin no cuente con tales requisitos; y, disear las pruebas de auditora ms
uando la informacin de la entidad o programa es procesada por medios electrnicos,
propsito de conocer los mtodos y procedimientos dirigidos al procesamiento de
Se refieren a leyes y reglamentaciones, incluso polticas, normas y procedimientos
por la administracin, para asegurar que la utilizacin de recursos sea
marco legal vigente y concordante con las normas relacionadas con
47
el propsito de asegurar que un programa o actividad logre sus
comprensin de las actividades y operaciones del programa,
-resultados; cuya
que, mientras los esfuerzos se refieren al
materiales, aprobados para el programa
referidos a los logros que se obtienen
por la administracin para asegurar
informacin obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela en forma
oportuna en los informes, para conocer si los programas se encuentran
ma. La comprensin de tales
auditores: evaluar los riesgos que se derivan en el caso que la
requisitos; y, disear las pruebas de auditora ms
ama es procesada por medios electrnicos,
propsito de conocer los mtodos y procedimientos dirigidos al procesamiento de
olticas, normas y procedimientos
por la administracin, para asegurar que la utilizacin de recursos sea
marco legal vigente y concordante con las normas relacionadas con

La comprensin de tales contr
auditor considere la posibilidad que existan actos ilcitos en la ejecucin de los recursos
pblicos.

2.4.4.4 Controles sobre proteccin de recursos
Tales controles se refieren a la proteccin de recu
normas y procedimientos aprobados por la administracin para prevenir o detectar
operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, utilizacin indebida, que
podra resultar en prdidas significativas para la en
casos de prdida, despilfarro, irregularidad o uso ilegal de recursos. La comprensin de
estos controles permitir al auditor planear apropiadamente la auditora con un enfoque
de eficiencia y economa. Estos controles no e
derivadas de actos de ineficiencia gerencial, como por ejemplo, adquirir equipos
innecesarios o insatisfactorios.

2.5 Anlisis de la Informacin

Tendremos nocin completa del objeto de la empresa, conocer la act
obtener los elementos necesarios para la evaluacin de control interno y para la
planificacin de la auditora de gestin.

2.6 Evaluacin del Control Interno por rea

En esta fase se realizara la evaluacin de Control Interno por rea
ayudara a recolectar informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes,
servirn para identificar los problemas que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en
la fase de Ejecucin; a base de los resultados de esta ev
naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimacin de los requerimientos de
personal, programar su trabajo, preparar los programas especficos de la siguiente fase y
fijar los plazos para concluir la auditora y presentar e
evaluacin tendr informacin suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de
registro e informacin y los procedimientos de control. La evaluacin Implica la
calificacin de los riesgos de auditora que son: a
irregularidades); b) De Control (procedimientos de control y auditora que no Prevenga
La comprensin de tales controles, contribuir a que la evaluacin que practique el
considere la posibilidad que existan actos ilcitos en la ejecucin de los recursos
Tales controles se refieren a la proteccin de recursos y comprenden las polticas,
procedimientos aprobados por la administracin para prevenir o detectar
autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, utilizacin indebida, que
prdidas significativas para la entidad o programa, incluyendo los
despilfarro, irregularidad o uso ilegal de recursos. La comprensin de
permitir al auditor planear apropiadamente la auditora con un enfoque
economa. Estos controles no estn diseados para cautelar las prdidas
ineficiencia gerencial, como por ejemplo, adquirir equipos
innecesarios o insatisfactorios.
2.5 Anlisis de la Informacin
Tendremos nocin completa del objeto de la empresa, conocer la actividad principal y
planificacin de la auditora de gestin.
2.6 Evaluacin del Control Interno por rea
En esta fase se realizara la evaluacin de Control Interno por rea objeto del estudio que
recolectar informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes,
la fase de Ejecucin; a base de los resultados de esta evaluacin se determinara la
fijar los plazos para concluir la auditora y presentar el informe, y despus de la
calificacin de los riesgos de auditora que son: a) Inherente (posibilidad de errores e
Control (procedimientos de control y auditora que no Prevenga
48
oles, contribuir a que la evaluacin que practique el
considere la posibilidad que existan actos ilcitos en la ejecucin de los recursos
rsos y comprenden las polticas,
procedimientos aprobados por la administracin para prevenir o detectar
autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, utilizacin indebida, que
tidad o programa, incluyendo los
despilfarro, irregularidad o uso ilegal de recursos. La comprensin de
permitir al auditor planear apropiadamente la auditora con un enfoque
stn diseados para cautelar las prdidas
ineficiencia gerencial, como por ejemplo, adquirir equipos
ividad principal y
objeto del estudio que
recolectar informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes,
aluacin se determinara la
l informe, y despus de la
(posibilidad de errores e
Control (procedimientos de control y auditora que no Prevenga

o detecte); y c) De Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes Para
descubrirlos).
Los resultados obtenidos servirn para: a) Plan
Preparar un informe sobre el control interno.

2.7 Elaboracin del plan de la auditora

Como resultado de la revisin estratgica se proceder a la formulacin del plan de
auditora, el cual debe ser elaborado y presenta
base y conjuntamente con el reporte de revisin estratgica. Este documento constituye
el instrumento de conduccin del proceso de auditora.
El plan de auditora es el documento que se elabora al final de la fase
en cuyo texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia
adoptada para el desarrollo de la auditora de gestin. Determina, entre otros aspectos,
los objetivos y alcance de la auditora, las reas a examinarse y e
El plan de auditora tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de
gestin, en trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern
materia de examen. Este documento debe incluir:

o Origen de la
o Resultado de la revisin estratgica.
o Objetivos de la auditora.
o Alcance de la auditora y metodologa.
o Criterios de auditora a utilizarse.
o Recursos de personal.
o reas a ser examinadas
o Objetivos y alcance de la auditora.
o b) Criterios de audit
o Fuentes de obtencin de evidencia de auditora.
o Equipo de trabajo.
o Informacin administrativa.
o Informes a emitir y fechas de entrega.
o Estructura del informe a emitir.
o Presupuesto de tiempo.
Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes Para
Los resultados obtenidos servirn para: a) Planificar la auditora de gestin; b)
Preparar un informe sobre el control interno.
Elaboracin del plan de la auditora
el cual debe ser elaborado y presentado por el jefe de equipo y supervisor, en
conjuntamente con el reporte de revisin estratgica. Este documento constituye
instrumento de conduccin del proceso de auditora.
El plan de auditora es el documento que se elabora al final de la fase de planificacin,
cuyo texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia
desarrollo de la auditora de gestin. Determina, entre otros aspectos,
de la auditora, las reas a examinarse y el potencial humano.
trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern
examen. Este documento debe incluir:
Origen de la auditora.
Resultado de la revisin estratgica.
Objetivos de la auditora.
Alcance de la auditora y metodologa.
Criterios de auditora a utilizarse.
Recursos de personal.
a ser examinadas
Objetivos y alcance de la auditora.
b) Criterios de auditora a utilizar.
Fuentes de obtencin de evidencia de auditora.
Equipo de trabajo.
Informacin administrativa.
Informes a emitir y fechas de entrega.
Estructura del informe a emitir.
49
Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes Para
ificar la auditora de gestin; b)
do por el jefe de equipo y supervisor, en
conjuntamente con el reporte de revisin estratgica. Este documento constituye
de planificacin,
cuyo texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia
desarrollo de la auditora de gestin. Determina, entre otros aspectos,
l potencial humano.
trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern

o Cronograma de actividades.

2.7.1 Origen de la auditora

Describe el motivo que genera la programacin de la auditora. Su origen puede
obedecer al planeamiento general anual o a la atencin de una solicitud especfica
efectuada por una entidad del Estado.

2.7.2 Antecedentes de la entidad o programa

Describe los antecedentes, autoridad legal y objetivos de la entidad o programa,
Infraestructura, as como cualquier otra informacin importante.

2.7.3 Objetivos de auditora

Los objetivos establecidos en el plan de auditora se sustentan en las conclusio
tentativas resultantes de la Revisin Estratgica. Describe en trminos globales lo que
desea lograrse como resultado de la ejecucin de la auditora. Una vez que se efecten
las pruebas de campo y se recopilen las evidencias necesarias en el curso de
ejecucin, puede ser necesario introducir modificaciones en el plan de auditora, incluso
en algunos de sus objetivos.

2.7.4 Alcance de la auditora y metodologa

Los resultados alcanzados en la fase de la evaluacin inicial deben ser evaluado
Cuidadosamente para seleccionar aquellas reas o asuntos que sern revisados a
profundidad en la fase ejecucin. Esta decisin debe ser adoptada teniendo en cuenta la
materialidad, sensibilidad, riesgo y costo, as como la trascendencia de los posibles
resultados a informarse. La descripcin de la metodologa a utilizar permite conocer los
procedimientos generales que sern aplicados para obtener y analizar la evidencia
requerida para cumplir con

Cronograma de actividades.
ditora
planeamiento general anual o a la atencin de una solicitud especfica
entidad del Estado.
Antecedentes de la entidad o programa
escribe los antecedentes, autoridad legal y objetivos de la entidad o programa,
, as como cualquier otra informacin importante.
Objetivos de auditora
Los objetivos establecidos en el plan de auditora se sustentan en las conclusio
resultantes de la Revisin Estratgica. Describe en trminos globales lo que
como resultado de la ejecucin de la auditora. Una vez que se efecten
y se recopilen las evidencias necesarias en el curso de
necesario introducir modificaciones en el plan de auditora, incluso
objetivos.
Alcance de la auditora y metodologa
Los resultados alcanzados en la fase de la evaluacin inicial deben ser evaluado
para seleccionar aquellas reas o asuntos que sern revisados a
en la fase ejecucin. Esta decisin debe ser adoptada teniendo en cuenta la
sensibilidad, riesgo y costo, as como la trascendencia de los posibles
a informarse. La descripcin de la metodologa a utilizar permite conocer los
generales que sern aplicados para obtener y analizar la evidencia
los objetivos de la auditora.
50
planeamiento general anual o a la atencin de una solicitud especfica
escribe los antecedentes, autoridad legal y objetivos de la entidad o programa,
Los objetivos establecidos en el plan de auditora se sustentan en las conclusiones
resultantes de la Revisin Estratgica. Describe en trminos globales lo que
como resultado de la ejecucin de la auditora. Una vez que se efecten
y se recopilen las evidencias necesarias en el curso de la fase de
necesario introducir modificaciones en el plan de auditora, incluso
Los resultados alcanzados en la fase de la evaluacin inicial deben ser evaluados
para seleccionar aquellas reas o asuntos que sern revisados a
en la fase ejecucin. Esta decisin debe ser adoptada teniendo en cuenta la
sensibilidad, riesgo y costo, as como la trascendencia de los posibles
a informarse. La descripcin de la metodologa a utilizar permite conocer los
generales que sern aplicados para obtener y analizar la evidencia

2.7.5 Criterios de auditora

Describen las normas que sern utilizadas para determinar si la entidad o el programa
Satisface las expectativas en trminos de eficacia, eficiencia y economa, las que deben
ser razonables y alcanzables.

2.7.6 Recursos de personal

Describe el nombre y apellidos, cargo y profesin de los auditores que integran el
equipo de auditora, as como los especialistas que son necesarios para trabajos
especficos.

2.7.7 Proyectos de auditora

Describen los asuntos ms significativos, incluso aquellos hallaz
detectados durante la ejecucin del planeamiento.

2.7.8 Informacin administrativa

Describe el nmero de horas
Informaciones generales, tales como.
entrega y el formato tentativo del informe.

2.7.9 Elaboracin y aprobacin del plan de auditora

El plan de auditora debe ser presentado
Los cambios que se produzcan en los objetivos o alcance en el c
Gestin, deben ser igualmente aprobados y documentados apropiadamente. Tales
Modificaciones se documentan mediante adiciones o cambios en el plan de auditora.

2.7.10 Comunicacin del plan de auditora

El plan de auditora debe se
apropiada, como por ejemplo, llevando a cabo una reunin entre el nivel gerencial,
ra
las expectativas en trminos de eficacia, eficiencia y economa, las que deben
razonables y alcanzables.
Recursos de personal
e y apellidos, cargo y profesin de los auditores que integran el
auditora, as como los especialistas que son necesarios para trabajos
Proyectos de auditora
Describen los asuntos ms significativos, incluso aquellos hallazgos de auditora
durante la ejecucin del planeamiento.
Informacin administrativa
Describe el nmero de horas programadas para el desarrollo de la auditora y otras
generales, tales como. El nmero de informes a emitir, la
el formato tentativo del informe.
Elaboracin y aprobacin del plan de auditora
El plan de auditora debe ser presentado a la administracin para su aprobacin.
Los cambios que se produzcan en los objetivos o alcance en el curso de la auditora de
, deben ser igualmente aprobados y documentados apropiadamente. Tales
se documentan mediante adiciones o cambios en el plan de auditora.
Comunicacin del plan de auditora
El plan de auditora debe ser comunicado al equipo de auditora de una forma
como por ejemplo, llevando a cabo una reunin entre el nivel gerencial,
51
las expectativas en trminos de eficacia, eficiencia y economa, las que deben
e y apellidos, cargo y profesin de los auditores que integran el
auditora, as como los especialistas que son necesarios para trabajos
gos de auditora
para el desarrollo de la auditora y otras
nmero de informes a emitir, las fechas de
para su aprobacin.
urso de la auditora de
, deben ser igualmente aprobados y documentados apropiadamente. Tales
se documentan mediante adiciones o cambios en el plan de auditora.
r comunicado al equipo de auditora de una forma
como por ejemplo, llevando a cabo una reunin entre el nivel gerencial,

supervisor, auditor encargado como jefe de equipo y miembros de ste, con el objeto de
discutir sobre el enfoque de auditor

2.8 EJECUCION

2.8.1 INDICADORES DE EFICACIA O IDONEIDAD.
Una gestin debe ser EFICAZ, por cuanto garantiza el cumplimiento del objetivo de
prestacin de servicios a la comunidad.
La eficacia hace referencia a nivel o grado de cumplimento en e
y metas. El control de la eficacia se realiza a base de la comparacin entre la meta
fijada y la alcanzada relacin que permite identificar como resultado el ndice de
aciertos o desviacin, bajo la siguiente formula.

La eficacia o idoneidad en un sentido restringido, es la capacidad que tiene la
organizacin para satisfacer al cliente identificando correctamente sus necesidades y
expectativas con el propsito de inferir a partir de stas las caractersticas que deben
poseer sus productos para que estn en condiciones de satisfacerla. Si un producto es
bueno, lo es porque se definieron sus especificaciones y constat que efectivamente las
cumple. Posteriormente se verifica si el hecho de que se cumpla las normas significa o
no que el producto o bien satisfaga al consumidor.

En un sentido mucho ms amplio la eficacia o idoneidad consiste en reconocer e
interpretar las condiciones dentro de las cuales opera la organizacin y establecer lo que
es correcto hacer, con miras a adecuar

EFICACIA = META ALCANZADA
META FIJADA
encargado como jefe de equipo y miembros de ste, con el objeto de
de auditora planeado.
INDICADORES DE EFICACIA O IDONEIDAD.
prestacin de servicios a la comunidad.
La eficacia hace referencia a nivel o grado de cumplimento en el logro de los objetivos
zada relacin que permite identificar como resultado el ndice de
aciertos o desviacin, bajo la siguiente formula.
cia o idoneidad en un sentido restringido, es la capacidad que tiene la
s productos para que estn en condiciones de satisfacerla. Si un producto es
ue el producto o bien satisfaga al consumidor.
es correcto hacer, con miras a adecuar su actuacin frente a las condiciones del entorno.
ACIERTO
META ALCANZADA
META FIJADA DESVIACIONES
52
encargado como jefe de equipo y miembros de ste, con el objeto de
l logro de los objetivos
zada relacin que permite identificar como resultado el ndice de

cia o idoneidad en un sentido restringido, es la capacidad que tiene la
s productos para que estn en condiciones de satisfacerla. Si un producto es
su actuacin frente a las condiciones del entorno.
ACIERTO
DESVIACIONES

2.8.2 MEDICIN DE LA EFICACIA O IDONEIDAD.
Generalmente se confunde eficacia con la capacidad de realizar lo que se haba decidido
hacer o lograr los objetivos fijados. Esto es un error. De esta manera
eficacia.
La eficacia busca un EFECTO a travs de una accin. Pero el hecho que la accin se
cumpla o no, es ajeno a la eficacia, que solamente determina la accin que se cree
correcta.
Todo proceso organizacional tiene un fin pero est
para alcanzar un fin ms alto, como se puede observar en el siguiente ejemplo:

Establecer en que eslabn de esa cadena de medios y fines se ubica la accin que va a
ser medida, es determinante para medir la eficacia.
La evaluacin de la eficacia es siempre una evaluacin EXPOST; no se conoce si los
supuestos con los cuales se ejecuta una accin son correctos o no, hasta que se conozca
los resultados.
La eficacia no se puede medir en si misma sino que se mide por sus
los efectos que genera.
La idoneidad se limita a definir las premisas de la accin administrativa en funcin de
las condiciones del entorno.
Eficacia es la interpretacin que se hace de la realidad para proceder luego a
transformarla. El resultado o el producto final inmediato de la eficacia son los criterios
LA ORGANIZACIN
EJECUTIVA UN
PROCESO DE
TRANSFORMACIN
LA SATISFACCION DE
LOS USUARIOS
PERMITE OBTENER
INGRESO
MEDICIN DE LA EFICACIA O IDONEIDAD.
hacer o lograr los objetivos fijados. Esto es un error. De esta manera no se llega medir la
Todo proceso organizacional tiene un fin pero este se convierte a su vez en un medio
ser medida, es determinante para medir la eficacia.
La eficacia no se puede medir en si misma sino que se mide por sus efectos, esto es, por
las condiciones del entorno.
El resultado o el producto final inmediato de la eficacia son los criterios
PROCESO DE
TRANSFORMACIN
GENERA UN
PRODUCTO
LOS INGRESOS
POSIBILITAN LA
SUPERVIVENCIA
53
no se llega medir la
e se convierte a su vez en un medio

efectos, esto es, por
El resultado o el producto final inmediato de la eficacia son los criterios
EL PRODUCTO
BUSCA
SATISFACER A
LOS USUARIOS
LA
SUPERVIVENCIA

de actuacin. Pero su resultado final es la adaptacin a las circunstancias cambiantes, es
decir, el aprendizaje y el perfeccionamiento.
2.8.3 RESULTADOS DE LA EFICACIA.
Los productos de ese proceso de pensamiento que se llama eficacia se puede agrupar en
dos clases:
Responde a la pregunta: Q
circunstancias y condiciones de la organizacin?
Otra clase de resultados de la
satisfacer para que sean adecuadas.
La primera clase de productos de la eficacia se refiere a las finalidades o propsitos de
la organizacin. La palabra Teleologa Doctrina de las causas finales
que tienen algunos sistemas para fijar sus objetivos y adoptar las conductas necesarias
para alcanzarlos.
La Teleologa de las organizaciones se mantiene en la misin, filosofa, visin,
estrategia, funciones y objetivos.
La segunda clase de productos de la eficacia complementan a la anterior porque se
supone que no basta realizar un propsito sino que el mismo proceso de realizacin
debe satisfacer algunos requerimientos, como por ejemplo: de calidad o de costo. Por
consiguiente, la eficacia determina las caractersticas, requisitos o las condiciones que
una determinada accin administrativa debe satisfacer para que merezca ser calificada
como adecuada.
Este conjunto de condiciones puede agruparse bajo la expresin criterios de act
que entre los ms comunes se consideran a las polticas normas, principios,
procedimientos y los estndares.
2.8.3 INDICADORES DE EFICIENCIA.
Una gestin ptima debe buscar la EFICIENCIA, es decir, lograr el mximo resultado
al mnimo costo posible.
decir, el aprendizaje y el perfeccionamiento.
RESULTADOS DE LA EFICACIA.
ctos de ese proceso de pensamiento que se llama eficacia se puede agrupar en
Qu cosas son convenientes realizar si se tomar en cuenta las
circunstancias y condiciones de la organizacin?
Otra clase de resultados de la eficacia determinan los requisitos que esas acciones deben
satisfacer para que sean adecuadas.
la organizacin. La palabra Teleologa Doctrina de las causas finales. Es la capacidad
estrategia, funciones y objetivos.
de productos de la eficacia complementan a la anterior porque se
icacia determina las caractersticas, requisitos o las condiciones que
Este conjunto de condiciones puede agruparse bajo la expresin criterios de act
procedimientos y los estndares.
INDICADORES DE EFICIENCIA.
54
ctos de ese proceso de pensamiento que se llama eficacia se puede agrupar en
u cosas son convenientes realizar si se tomar en cuenta las
eficacia determinan los requisitos que esas acciones deben
. Es la capacidad
de productos de la eficacia complementan a la anterior porque se
icacia determina las caractersticas, requisitos o las condiciones que
Este conjunto de condiciones puede agruparse bajo la expresin criterios de actuacin

La eficiencia se refiere al logro de un conjunto de objetivos comparado con los recursos
y medios calculados y realmente invertidos para su cumplimiento.
La medicin de la eficiencia se hace mediante la aplicacin de la formula siguiente:

Se relaciona volmenes de trabajo con los recursos y adems se orientan hacia los
costos y los beneficios.
Bajo esta concepcin se puede citar las causas principales de de ineficiencia que deben
ser consideradas para evaluar la gestin.
Utilizacin de mtodos antigu
conceptos modernos.
Falta de eficiencia en el personal o sobre el personal.
Falta de intervencin sobre las horas hombre que laboran los servidores.
Se generan excesos de informe y papeles de trabajo.
No se utilizan estadsticas para dirigir.
El trabajo es de mala calidad, requiere un sistema interno de control estadstico.
Productividad pobre, requiere normas de ejecucin reales y un sistema interno
de control estadstico.
2.8.4 INDICADORES NUMRICOS
Son elementos del sistema de control de gestin que se crean con el propsito de
obtener una informacin significativa sobre los aspectos crticos o claves de la
organizacin mediante la relacin de dos o ms datos.
Los indicadores numricos facilitan la expresin gr
los resultados. A pesar de sus ventajas, los indicadores proporcionan cifras abstractas y
tiene un carcter altamente relativo ya que presentan cuatro fragmentos de la realidad
EFICIENCIA = COSTO DEL OBJETIVO
COSTO ESTIMADO DEL OBJETIVO
y medios calculados y realmente invertidos para su cumplimiento.
na volmenes de trabajo con los recursos y adems se orientan hacia los
ser consideradas para evaluar la gestin.
Utilizacin de mtodos antiguos que no guardan relacin con criterios y
conceptos modernos.
Falta de eficiencia en el personal o sobre el personal.
Se generan excesos de informe y papeles de trabajo.
an estadsticas para dirigir.
de control estadstico.
INDICADORES NUMRICOS
s del sistema de control de gestin que se crean con el propsito de
organizacin mediante la relacin de dos o ms datos.
Los indicadores numricos facilitan la expresin grfica y el anlisis de la evolucin de
tiene un carcter altamente relativo ya que presentan cuatro fragmentos de la realidad
= INDICE COSTO DEL OBJETIVO
COSTO ESTIMADO DEL OBJETIVO
55

na volmenes de trabajo con los recursos y adems se orientan hacia los
os que no guardan relacin con criterios y
s del sistema de control de gestin que se crean con el propsito de
fica y el anlisis de la evolucin de
tiene un carcter altamente relativo ya que presentan cuatro fragmentos de la realidad.
ACIERTO
DESVIACIN

Un valor que se considera adecuado para
otra. Como no existen dos organizaciones idnticas, ningn valor puede considerarse
universalmente vlido. Las circunstancias que cambian con el tiempo, modifican el
significado de los indicadores.
A partir de los indicadores no es posible establecer las acciones correctivas que se deben
adoptar. Existe la necesidad de complementarlas con el estudio de las causas que
produjeron un determinado resultado.
2.8.5 INDICADORES DE MEDIDA CONCURRENTES.
Son aquellos que se identifican por adelantado y que permiten medir el desarrollo de la
accin. Entre otros se puede mencionar los siguientes:
AREA FINANCIERA.
Presupuesto estimado/presupuesto real
Presupuesto para cada actividad
Flujo de caja

AREA DE RECURSO HUMANOS.
ndice de rotacin del personal
ndice de ausentismo
Numero de atrasos/mes
Conflictos laborales/mes

AREA DE CAPACITACIN.
Costo de la capacitacin.
Numero de personal capacitado y el porcentaje que representa.
Numero de directivos capacitados.
El impacto en el desempeo de sus funciones.
Tiempo utilizado en la capacitacin.
Planes y sistemas de trabajo ejecutados.
Un valor que se considera adecuado para una organizacin no necesariamente lo es para
significado de los indicadores.
los indicadores no es posible establecer las acciones correctivas que se deben
produjeron un determinado resultado.
INDICADORES DE MEDIDA CONCURRENTES.
se identifican por adelantado y que permiten medir el desarrollo de la
accin. Entre otros se puede mencionar los siguientes:
Presupuesto estimado/presupuesto real
Presupuesto para cada actividad
AREA DE RECURSO HUMANOS.
ice de rotacin del personal
ndice de ausentismo
Numero de atrasos/mes
Conflictos laborales/mes
AREA DE CAPACITACIN.
Costo de la capacitacin.
Numero de personal capacitado y el porcentaje que representa.
Numero de directivos capacitados.
el desempeo de sus funciones.
Tiempo utilizado en la capacitacin.
Planes y sistemas de trabajo ejecutados.
56
una organizacin no necesariamente lo es para
los indicadores no es posible establecer las acciones correctivas que se deben
se identifican por adelantado y que permiten medir el desarrollo de la

AREA LEGAL.
Nmero de informes tramitados /mes.
Nmero de expedientes o juicios tramitados /mes.
Costo por cada actividad o proceso legal.

AREA DE CONTROL.
Nmero de informes de auditora y exmenes especiales mensuales
planificados/ejecutados.
Costos de cada auditora o examen especial /presupuesto.
Produccin individual en el proceso de la auditora o examen especial.
Control de calidad en el pro
Tiempo inactivo del auditor.
Nmero de informes no tramitados.
Nmero de informes rechazados.

2.8.6 INDICADORES DE RENDIMIENTO
Son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan tanto a la entidad
como el auditor un indicio sobre el grado de eficiencia, economa y efectividad de la
ejecucin de las operaciones.

NDICE DE ASISTENCIA

IA = HORAS DE ASISTENCIA =
Nmero de informes tramitados /mes.
Nmero de expedientes o juicios tramitados /mes.
Costo por cada actividad o proceso legal.
planificados/ejecutados.
Costos de cada auditora o examen especial /presupuesto.
Control de calidad en el proceso de la auditora (supervisor/jefe de equipo).
Tiempo inactivo del auditor.
Nmero de informes no tramitados.
Nmero de informes rechazados.
INDICADORES DE RENDIMIENTO
Son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan tanto a la entidad
ejecucin de las operaciones.
NDICE DE ASISTENCIA

AUSENTISMO
TIEMPO DE TRABAJO
HORAS DE ASISTENCIA =
57
ceso de la auditora (supervisor/jefe de equipo).
Son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan tanto a la entidad auditada

NDICE DE EVALUACIN DE DESEMPEO.

NDICE DE EFICIENCIA /EFECTIVIDAD.

NDICE DE GESTION FINANCI

2.8.7 ESTADSTICAS.
Utilizar las estadsticas de las operaciones como base para detectar tendencias,
variaciones extraordinarias y otras situaciones, que por importancia ameriten
investigarse.
2.9 PRODUCTOS DE LA EJECUCIN DEL TRABAJO.
Los parmetros principales en esta fase son:
Estructura del informe de auditora referenciado a los papeles de trabajo.
Programa para comunicar los resultados de auditora a la administracin de la
entidad.
ID =
EVALUACION FINAL
EVALUACIN INICIAL =
EE = EFICIENCIA =
EFECTIVIDAD
SOLVENCIA = ACTIVIOS CIRCULANTES
PASIVOS CIRCULANTES
LIQUIDEZ = ACTIVOS LIQUIDOS
PASIVOS CIRCULANTES
NDICE DE EVALUACIN DE DESEMPEO.

NDICE DE EFICIENCIA /EFECTIVIDAD.

NDICE DE GESTION FINANCIERA.

PRODUCTOS DE LA EJECUCIN DEL TRABAJO.
metros principales en esta fase son:
EI
EF EVALUACION FINAL
EVALUACIN INICIAL =
EFICIENCIA = E
EFECTIVIDAD E
ACTIVIOS CIRCULANTES
PASIVOS CIRCULANTES
ACTIVOS LIQUIDOS
PASIVOS CIRCULANTES
58

Borrador del informe de auditora, cuyos principales res
comunicados a la administracin.
Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los componentes
examinados e informados.
Informe de supervisin tcnica de la auditora.
Expedientes de papeles de trabajo de supervisin
La comunicacin de resultaos se realizar durante todo el proceso de la auditora de
manera verbal y por escrito.
Est dirigida tanto a la administracin de la entidad examinada, como a la jefatura de la
unidad de auditora.
El informe debe presentarse en forma clara,
incluir, por lo menos:
Principales problemas de la operacin y administracin de los recursos.
Cumplimiento de las disposiciones legales y de normativas internas, as como la
obligacin de rendir cuentas.
Oportunidad y amenazas del entorno: fuerzas y debilidades de la organizacin.
Propuestas de la solucin con definicin de etapas: acciones, responsables,
tiempo de ejecucin, costos y beneficios.
El contenido total del informe debe ser comentado con los ejecutivos
las operaciones. En caso de que durante el desarrollo de la auditora se detecten
irregularidades o desviaciones relevantes en el manejo de los bienes y operaciones de la
organizacin, estas se deben reportar de inmediato.
2.9.1 COMUNICACIN DURANTE LA AUDITORA
El informe es el producto del proceso completo de la auditora de gestin. En
consecuencia no solo corresponde a las ltimas semanas de labor, es una actividad que
se inicia con la planificacin de la auditora.
La auditora gubernamental prev una serie de acciones que tiene relacin directa con la
comunicacin de resultados, tanto para los funcionarios de la entidad auditada, como
para la jefatura de la unidad
momentos estratgicos:
Borrador del informe de auditora, cuyos principales res
comunicados a la administracin.
examinados e informados.
Informe de supervisin tcnica de la auditora.
Expedientes de papeles de trabajo de supervisin
n de resultaos se realizar durante todo el proceso de la auditora de
manera verbal y por escrito.
El informe debe presentarse en forma clara, concisa y constructiva. Su contenido debe
obligacin de rendir cuentas.
dad y amenazas del entorno: fuerzas y debilidades de la organizacin.
tiempo de ejecucin, costos y beneficios.
El contenido total del informe debe ser comentado con los ejecutivos
organizacin, estas se deben reportar de inmediato.
N DURANTE LA AUDITORA
se inicia con la planificacin de la auditora.
amental prev una serie de acciones que tiene relacin directa con la
unidad de auditora. La comunicacin se realizar en los siguientes
59
Borrador del informe de auditora, cuyos principales resultados sern
n de resultaos se realizar durante todo el proceso de la auditora de
concisa y constructiva. Su contenido debe
dad y amenazas del entorno: fuerzas y debilidades de la organizacin.
responsables de
amental prev una serie de acciones que tiene relacin directa con la
de auditora. La comunicacin se realizar en los siguientes

a.- Al comunicar el inicio de la auditora se informa el inicio del examen a los
funcionarios de la entidad y empieza el proceso de comunicacin.
b.- Al entrevistar a los principales funcionarios. En las entrevistas se comunica el
propsito del trabajo, identifican los problemas, indaga sobre la aplicacin de las
recomendaciones emitidas en anteriores trabajos y se realizan sugerencias verbales.
c.- Al informar sobre la evaluacin del sistema del control interno. El informe de la
evaluacin del sistema del control interno constituye una de las principales
oportunidades para comunicarse con la administracin, tanto en la forma verbal como
por escrito.
d.- Al informar verbalmente sobre las conclusiones relativas a los componentes
examinados. La comunicacin verbal de los resultados obtenidos, sobre componentes
examinados y la obtencin de comentarios y opiniones, es un procedimiento necesario
en la prctica de la auditora.
e.- Al presentar conclusiones escritas sobre los componentes examinados.
es comunicar a la empresa
trabajo, esto nos permitir confirmar las conclusiones de auditora.
f.- Al convocar a la administracin para comunicar los resultados. La invitacin a los
funcionarios, de la empresa
presentar los resultados, requiere de una agenda con los principales puntos a ser
tratados.
g.- Al realizar la reunin para comunicar los resultados. Se comunica en forma verbal
las principales conclusiones del informe, con el detalle suficiente que permita identificar
su importancia.
h.- Al presentar oficialmente el informe de auditora. El informe entregado al titular de
la empresa, comunica los resultados del examen formalment
La comunicacin de los resultados relacionados con la administracin de la auditora, se
presentan en dos direcciones. De la jefatura de auditora hacia los operativos y de los
operativos hacia la jefatura.
Al comunicar el inicio de la auditora se informa el inicio del examen a los
funcionarios de la entidad y empieza el proceso de comunicacin.
Al entrevistar a los principales funcionarios. En las entrevistas se comunica el
el trabajo, identifican los problemas, indaga sobre la aplicacin de las
Al informar sobre la evaluacin del sistema del control interno. El informe de la
l sistema del control interno constituye una de las principales
Al informar verbalmente sobre las conclusiones relativas a los componentes
comunicacin verbal de los resultados obtenidos, sobre componentes
en la prctica de la auditora.
Al presentar conclusiones escritas sobre los componentes examinados.
empresa y obtener, informacin adicional, mientras se ejecute el
trabajo, esto nos permitir confirmar las conclusiones de auditora.
Al convocar a la administracin para comunicar los resultados. La invitacin a los
empresa auditada para que participen en la reunin dirigida a
Al realizar la reunin para comunicar los resultados. Se comunica en forma verbal
Al presentar oficialmente el informe de auditora. El informe entregado al titular de
, comunica los resultados del examen formalmente.
operativos hacia la jefatura.
60
Al comunicar el inicio de la auditora se informa el inicio del examen a los
Al entrevistar a los principales funcionarios. En las entrevistas se comunica el
el trabajo, identifican los problemas, indaga sobre la aplicacin de las
Al informar sobre la evaluacin del sistema del control interno. El informe de la
l sistema del control interno constituye una de las principales
Al informar verbalmente sobre las conclusiones relativas a los componentes
comunicacin verbal de los resultados obtenidos, sobre componentes
Al presentar conclusiones escritas sobre los componentes examinados. El propsito
y obtener, informacin adicional, mientras se ejecute el
Al convocar a la administracin para comunicar los resultados. La invitacin a los
auditada para que participen en la reunin dirigida a
Al realizar la reunin para comunicar los resultados. Se comunica en forma verbal
Al presentar oficialmente el informe de auditora. El informe entregado al titular de

La comunicacin de resultados
y de su aplicacin depende, en gran medida, el xito de la diligencia.
2.9.2 ESTRUCTURA BSICA DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN.
La metodologa para la Auditora de Gestin incluye la comunicacin de resultados
referida especficamente a la obligacin y diseo del informe, como principal producto
de la auditora, en el que se debe tomar en cuenta los siguientes elementos:
2.9.3 SNTESIS O RESUMEN DEL INFORME
Debe contener una explicacin general de la actuaci
aspectos ms relevantes de la auditora, entre otros: la metodologa aplicada, el alcance
y los resultados obtenidos, a fin de facilitar la comprensin clara y precisa del usuario o
lector.
2.9.4 DESARROLLO DEL INFORME.
El contenido del informe debe ser presentado en el siguiente orden
CARTULA
- Ttulo de la auditora
- Perodo examinado
- Cdigo de identificacin

CARTA DE PRESENTACIN
- ndice
- Detalle de siglas y abreviaturas utilizadas
- Aspectos Preliminares

MOTIVO.
Descripcin de donde se gener la actuacin: Cumplimiento del plan anual de control,
en base de solicitudes de empresas
a denuncias.
La comunicacin de resultados est presente en todas las frases del proceso de auditora
y de su aplicacin depende, en gran medida, el xito de la diligencia.
ESTRUCTURA BSICA DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN.
La metodologa para la Auditora de Gestin incluye la comunicacin de resultados
SNTESIS O RESUMEN DEL INFORME
Debe contener una explicacin general de la actuacin, en el que se debe manifestar los
DESARROLLO DEL INFORME.
El contenido del informe debe ser presentado en el siguiente orden
Ttulo de la auditora
Perodo examinado
Cdigo de identificacin
CARTA DE PRESENTACIN
Detalle de siglas y abreviaturas utilizadas
Aspectos Preliminares
onde se gener la actuacin: Cumplimiento del plan anual de control,
empresas u organismos del sector pblico o privado
61
todas las frases del proceso de auditora
ESTRUCTURA BSICA DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN.
La metodologa para la Auditora de Gestin incluye la comunicacin de resultados,
n, en el que se debe manifestar los
onde se gener la actuacin: Cumplimiento del plan anual de control,
o privado, atencin

ALCANCE.
Ejercicio o periodo analizado, mbito de la unidad bajo examen.
OBJETIVO.
Determinacin de la finalidad o metas de la actuacin
o Antecedentes de la
Informacin general de la unidad sujeta a examen, como : base legal,
misin que fundamenta su creacin y funcionamiento, actividades
principales, estructura organiza
presupuestario, financiero y cualquier informacin adicional que se
estime de inters, as como una descripcin de los resultados de
actuacin anteriores si los hubiera.

Mtodos, procedimientos, tcnicas, herramientas, parmetr
indicadores y metodologa que se utilizaron para obtener y analizar la
informacin.
o Limitaciones.
Aspectos que incidieron negativamente en el desarrollo de la actuacin.
o Comentarios y observaciones relevantes.
Descripcin de los hechos y detalles deriv
de la unidad auditada en relacin a los hallazgos de auditora que se
hayan detectado.
Es la parte ms amplia del informe y contienen las condiciones, criterios,
efectos y causas, que en definitiva son los resultados de la au
o Conclusiones.
Deduccin o diagnstico que hace referencia a cada componente,
expuestos en forma resumida.
o Recomendaciones.
Constituyen el elemento ms importante del informe de Auditora de
Gestin y estn orientadas a solucionar las causas que or
hechos deficientes.
Ejercicio o periodo analizado, mbito de la unidad bajo examen.
nacin de la finalidad o metas de la actuacin
Antecedentes de la empresa.
principales, estructura organizacional, informacin de tipo
actuacin anteriores si los hubiera.
Mtodos, procedimientos, tcnicas, herramientas, parmetr
informacin.
Comentarios y observaciones relevantes.
Descripcin de los hechos y detalles derivados del anlisis y evaluacin
hayan detectado.
efectos y causas, que en definitiva son los resultados de la au
expuestos en forma resumida.
Recomendaciones.
Gestin y estn orientadas a solucionar las causas que or
hechos deficientes.
62
cional, informacin de tipo
Mtodos, procedimientos, tcnicas, herramientas, parmetros,
ados del anlisis y evaluacin
efectos y causas, que en definitiva son los resultados de la auditora.
Gestin y estn orientadas a solucionar las causas que originaron los

Estas se fundamentan en las conclusiones y deben ser lgicas y acorde a
la capacidad de la administracin, a fin de que implante un plan de
acciones correctivas inmediatas para mejorar su gestin.
En la ejecucin y desarrol
considerar lo siguiente:
- Condiciones que permitan ayudar a la administracin a mejorar
sus procedimientos y sistemas de control interno y
congruentemente a cumplir con los objetivos de la unidad bajo
examen.
- Dete
de adoptar e implantar una recomendacin
- Efectos e impactos negativos y positivos que podran surgir como
consecuencia de la adopcin de una recomendacin.
- Incentivar a la unidad examinada para
mediante encuestas a fin de conocer si el bien o servicio prestado
satisface las necesidades del cliente o usuario.

2.9.5 TIPO DE RECOMENDACIONES.
De acuerdo a su contenido estas propuestas pueden ser:
- De Mantenimiento
orgnica funcional, sistemas, mtodos, procedimientos y recursos
humanos.
- De Eliminacin
informes. Procedimientos, eliminar personal y reas o unidades
administrativ
- De adicin.
de operaciones, de un procedimiento o de todo un proceso.
- De Combinacin.
trabajo, combinar la utilizacin de
nuevas formas
- De Fusin
administrativas, operativas y tcnicas, personas bajo un mismo mando y
unificacin de
acciones correctivas inmediatas para mejorar su gestin.
En la ejecucin y desarrollo de las recomendaciones es de importancia
considerar lo siguiente:
Condiciones que permitan ayudar a la administracin a mejorar
examen.
Determinar la viabilidad y costo-beneficio para la administracin
de adoptar e implantar una recomendacin
Efectos e impactos negativos y positivos que podran surgir como
Incentivar a la unidad examinada para que mida su desempeo
satisface las necesidades del cliente o usuario.
TIPO DE RECOMENDACIONES.
De acuerdo a su contenido estas propuestas pueden ser:
De Mantenimiento.- Conservar de manera general la misma estructura
De Eliminacin.- Suprimir total o parcialmente sistemas, registros,
administrativas operativas y tcnicas.
.- Introduccin de un nuevo sistema, incremento del nmero
De Combinacin.- Intercalar el orden de aplicacin de programa de
trabajo, combinar la utilizacin de formas de uso generalizado con
formas.
De Fusin.- Unificacin o agrupacin de reas, unidades
unificacin de formas, registros e informes.
63

lo de las recomendaciones es de importancia
Condiciones que permitan ayudar a la administracin a mejorar
beneficio para la administracin
Efectos e impactos negativos y positivos que podran surgir como
que mida su desempeo
de manera general la misma estructura
Suprimir total o parcialmente sistemas, registros,
Introduccin de un nuevo sistema, incremento del nmero
Intercalar el orden de aplicacin de programa de
de uso generalizado con
Unificacin o agrupacin de reas, unidades

- De Modificacin.
reubicacin fsica de personal, equipo, instalaciones, redistribucin de
cargas de trabajo, cambio de registros, informes, sistemas. Etc.
- De Simplificacin
introduccin de mejoras en lo
- De Intercambio
recursos, personal, flujo de trabajo entre reas u organizaciones del
mismo grupo o sector.

ANEXOS
- Informe que contemplen el contenido de los hallazgos.
- Opiniones pert
de auditora.
- Informes especializados, cuando sean importantes.
- Descripcin de las actividades sustantivas y adjetivas de la
cuando la informacin sea relevante.
- Informe resumido de la g
administracin y resultados financieros, en relacin con el informe.

2.10 PRODUCTOS DE LA COMUNICACIN DE RESULTADOS.
La Auditora de Gestin genera los productos que a continuacin se detallan al concluir
el trabajo y que son utilizados por diversos destinatarios.
- Informe de Auditora de Gestin
- Sntesis del Informe
- Memorando de antecedentes
- Acta de la conferencias Final de comunicacin de resultados.

Usuarios Directos.
Los Usuarios directos de la Auditora de
administracin de la empresa
De Modificacin.- cambios en los procedimientos o las operaciones,
De Simplificacin.- Reduccin de pasos de un procedimiento,
introduccin de mejoras en los mtodos de trabajo.
De Intercambio.- Redireccionamiento de funciones, procedimientos,
mismo grupo o sector.
Informe que contemplen el contenido de los hallazgos.
Opiniones pertinentes de la administracin, relaciones con los resultados
de auditora.
Informes especializados, cuando sean importantes.
Descripcin de las actividades sustantivas y adjetivas de la
cuando la informacin sea relevante.
Informe resumido de la gestin de la empresa, sobre sus operaciones,
PRODUCTOS DE LA COMUNICACIN DE RESULTADOS.
rabajo y que son utilizados por diversos destinatarios.
Informe de Auditora de Gestin
Sntesis del Informe
Memorando de antecedentes
Acta de la conferencias Final de comunicacin de resultados.
Los Usuarios directos de la Auditora de Gestin, son los empleados encargados de la
empresa sujeta a examen y el producto generado es el informe de
64
dimientos o las operaciones,
Reduccin de pasos de un procedimiento,
Redireccionamiento de funciones, procedimientos,
inentes de la administracin, relaciones con los resultados
Descripcin de las actividades sustantivas y adjetivas de la empresa,
, sobre sus operaciones,
PRODUCTOS DE LA COMUNICACIN DE RESULTADOS.
Acta de la conferencias Final de comunicacin de resultados.
encargados de la
sujeta a examen y el producto generado es el informe de

auditora que es formalmente entregado al titular de la
directamente vinculados.
La mayor parte de los productos generados son para soporte y utilizacin del
departamento de auditora y por consiguiente para actualizacin del archivo
permanente.
2.10.1 UTILIDAD DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN
- Promover la eficiencia, eficacia y calidad en el desempeo
sujeta a examen.
- Fomentar en la administracin la utilizacin de indicadores para medir su
gestin
- Programar la fase de seguimiento.

2.11 FASE V. SEGUIMIENTO, CONTROL Y EVALUACIN.
2.11.1 SEGUIMIENTO.
Consiste en elaborar un plan de trabajo
los resultados como producto final, implantar las recomendaciones expuestas en el
informe de auditora, conjuntamente con los miembros de la
proyecto sea diseado con la calidad requer
Diseo con la calidad significa, revisar, estudiar y verificar si el producto o
procedimiento determinado satisface plenamente las necesidades del cliente o
comunidad.
Los procedimientos detallados, describen con mi
los involucrados en el proceso, los equipos y materiales que se utilizan y la forma como
se utilizan, adems se identifican los resultados que se esperan obtener de cada proceso
planteado y ejecutado.

2.11.2 IMPLANTACIN.
Bajo las consideraciones antes expuestas se puede proponer un programa aplicarse en
esta fase, tomando en cuenta elementos importantes como son el alcance y naturaleza
del componente y la empresa
auditora que es formalmente entregado al titular de la empresa y otros
os productos generados son para soporte y utilizacin del
de auditora y por consiguiente para actualizacin del archivo
UTILIDAD DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN
Promover la eficiencia, eficacia y calidad en el desempeo
sujeta a examen.
Fomentar en la administracin la utilizacin de indicadores para medir su
Programar la fase de seguimiento.
FASE V. SEGUIMIENTO, CONTROL Y EVALUACIN.
Consiste en elaborar un plan de trabajo que permita precisar los objetivos, el alcance y
informe de auditora, conjuntamente con los miembros de la empresa
proyecto sea diseado con la calidad requerida, en el tiempo y costos establecidos.
Los procedimientos detallados, describen con minuciosidad las tareas asignadas a todos
TACIN.
empresa examinada.
65
y otros empleados
os productos generados son para soporte y utilizacin del
de auditora y por consiguiente para actualizacin del archivo
UTILIDAD DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN
Promover la eficiencia, eficacia y calidad en el desempeo de la unidad
Fomentar en la administracin la utilizacin de indicadores para medir su
que permita precisar los objetivos, el alcance y
empresa, para que cada
ida, en el tiempo y costos establecidos.
nuciosidad las tareas asignadas a todos

Objetivo del plan, que se quiere alcanzar
Cuntos ejemplares y para qu.
Sesiones de orientacin con todas las personas que van a tomar parte en la
implantacin.
Fecha en la que estarn disponibles los formularios y ms documentos impresos
a utilizar.
Materiales y equipos
Cuadro referencial de los pasos de la implantacin, considerando
de actividades, indicando en
finalizacin.
Nombres de todas las personas involucradas en la implantaci
Autorizacin de la mxima autoridad
referencias de las instrucciones emanadas
Participar activa del nivel corporativo y su personal, los mismos que deben estar
de acuerdo con el plan y comprometerse para ponerlo en prctica.

2.11.3 ASPECTOS QUE DEBEN TOMAR EN CUENTA DURANTE LA
IMPLANTACIN.
Los servidores involucrados deben comprender y entender que es lo que se va a
alcanzar con las recomendaciones que estn poniendo en p
importante las sesiones de orientacin.
Los responsables de la implantacin deben estar presente durante el perodo de
transicin, entre la situacin anterior y la propuesta con el objeto de mantener
sesiones adiciones de orientacin
Corregir desviaciones en los procedimientos recomendados, forma inmediata.
Detectar atrs circunstancias o causas que originen variaciones.
Se recomienda una adecuada coordinacin para ejecutar el plan y realizar su
seguimiento.
Se debe permanecer duran
los nuevos procedimientos de trabajo.

Objetivo del plan, que se quiere alcanzar y por qu se lo prepar.
Cuntos ejemplares y para qu.
Materiales y equipos destinados para la implantacin.
Cuadro referencial de los pasos de la implantacin, considerando
de actividades, indicando en qu consiste cada paso y fecha de inicio y
Nombres de todas las personas involucradas en la implantacin.
Autorizacin de la mxima autoridad para implantar las recomendaciones y las
referencias de las instrucciones emanadas para alcanzar los objetivos propuestos.
con el plan y comprometerse para ponerlo en prctica.
ASPECTOS QUE DEBEN TOMAR EN CUENTA DURANTE LA
alcanzar con las recomendaciones que estn poniendo en prctica, por lo que es
importante las sesiones de orientacin.
sesiones adiciones de orientacin.
Detectar atrs circunstancias o causas que originen variaciones.
Se debe permanecer durante el tiempo necesario en la fase de implantacin de
los nuevos procedimientos de trabajo.
66
y por qu se lo prepar.
Cuadro referencial de los pasos de la implantacin, considerando cronogramas
consiste cada paso y fecha de inicio y

implantar las recomendaciones y las
alcanzar los objetivos propuestos.
con el plan y comprometerse para ponerlo en prctica.
ASPECTOS QUE DEBEN TOMAR EN CUENTA DURANTE LA
rctica, por lo que es

te el tiempo necesario en la fase de implantacin de

2.11.4 MTODOS DE IMPLANTACIN.
La seleccin del mtodo par
estructura en la empresa. Entre los que se p
Tipo de manual.
Cobertura.
Recursos asignados.
Nivel tcnico del personal.
Clima organizacional.
Entorno.

En funcin de estas variables las alternativas para implantarlas son:
2.11.5 MTODOS INSTANTNEOS
Generalmente es el ms utilizado ya que la decisin proviene de los ms altos niveles de
la estructura de la empresa
caso obligatorio. Tambin se adopta cuando la organizacin es nueva; sino involucra a
un gran nmero de departamentos
sino no implica un gran volumen de actividades o funciones, sistemas u operaciones o si
en la empresa u organizacin existe una slida infraestructura administrativa.
2.11.6 MTODO DEL PROY
Esta forma de implantacin implica aplicar el contenido de las recomendaciones o
sugerencias en una sola parte o lugar de la
resultados que esas acciones generen. El beneficio que puede aportar este mto
en que permite realizar cambios en una escala reducida, llevando a cabo cuantas pruebas
sean necesarias para determinar la viabilidad de la propuesta.
Una probable desventaja es que no siempre es posible asegurar que lo que es vlido para
una parte del todo lo es tambin para las partes restantes, adems de que para los
proyectos pilotos se destinan recursos y una atencin especial que no puede ampliarse a
toda la institucin.
MTODOS DE IMPLANTACIN.
La seleccin del mtodo para implantar est relacionado con los elementos de la
. Entre los que se puede mencionar los siguientes:
Recursos asignados.
Nivel tcnico del personal.
Clima organizacional.
En funcin de estas variables las alternativas para implantarlas son:
MTODOS INSTANTNEOS
ilizado ya que la decisin proviene de los ms altos niveles de
empresa u organismo, lo cual les confiere una naturaleza o validez
epartamentos administrativas; si es realmente una accin sencilla;
u organizacin existe una slida infraestructura administrativa.
MTODO DEL PROYECTO PILOTO.
sugerencias en una sola parte o lugar de la empresa, con la finalidad de emitir los
resultados que esas acciones generen. El beneficio que puede aportar este mto
sean necesarias para determinar la viabilidad de la propuesta.
te del todo lo es tambin para las partes restantes, adems de que para los
67
relacionado con los elementos de la
ncionar los siguientes:
ilizado ya que la decisin proviene de los ms altos niveles de
u organismo, lo cual les confiere una naturaleza o validez
administrativas; si es realmente una accin sencilla;
u organizacin existe una slida infraestructura administrativa.
, con la finalidad de emitir los
resultados que esas acciones generen. El beneficio que puede aportar este mtodo radica
te del todo lo es tambin para las partes restantes, adems de que para los

En la implantacin de este mtodo, la actitud del personal no es la mis
tiene conocimiento de que no es un proyecto totalmente aceptado.
2.11.7 MTODO DE IMPLANTACIN EN PARALELO.
Cuando se trata de recomendaciones de ampliar cobertura que implican el manejo de
mucha informacin o de carcter estratgicos un volu
para garantizar la seguridad de todo un sistema de trabajo, se utiliza este mtodo que
implica la operacin simultnea, por un lapso determinado, tanto del ambiente de
trabajo o condiciones tradicionales como de las que se va
Esta situacin permite realizar cambios sin crear problemas, en razn de que las nuevas
condiciones accionan libremente antes de que se suspendan las anteriores.
Este mtodo permite atender con tranquili
presin del personal inmerso, con la consecuente reduccin del margen de error.
Es prudente utilizar este mtodo hasta el momento en que exista la absoluta seguridad
de que se han eliminado todos los errores.
2.11.8 MTODO DE IMPLANTACIN PARCIAL
SUCESIVAS.
Este mtodo, es de gran utilidad para implantar los correctivos o modificaciones
substanciales a la gestin operativa normal, consiste en seleccionar parte de su
contenido o de reas especificas para introducirlos cambios si
alteraciones, y dar el siguiente paso solo cuando se haya consolidado el anterior
situacin que permite un cambio gradual y controlado.
2.11.9 COMBINACIN DE MTODOS.
Consiste en el empleo y utilizacin de ms de un mtodo para impl
en funcin de los requerimientos tcnicos de su contenido y alcance.
Es importante que para la implantacin, sea cual fuere el mtodo utilizado se formen
equipo de trabajo multidisciplinario en todos los niveles jerrquicos de la orga
que coordinados por el grupo tcnico, asuman la tarea de capacitar al personal
involucrado para agilizar y homogenizar su apl
En la implantacin de este mtodo, la actitud del personal no es la mis
tiene conocimiento de que no es un proyecto totalmente aceptado.
MTODO DE IMPLANTACIN EN PARALELO.
mucha informacin o de carcter estratgicos un volumen considerable de recursos o
trabajo o condiciones tradicionales como de las que se van a implantar.
Este mtodo permite atender con tranquilidad cualquier inconveniente, lo que el
de que se han eliminado todos los errores.
MTODO DE IMPLANTACIN PARCIAL O POR APROXIMACIONES
contenido o de reas especificas para introducirlos cambios sin causar significativas
situacin que permite un cambio gradual y controlado.
COMBINACIN DE MTODOS.
Consiste en el empleo y utilizacin de ms de un mtodo para implantar las sugerencias
en funcin de los requerimientos tcnicos de su contenido y alcance.
equipo de trabajo multidisciplinario en todos los niveles jerrquicos de la orga
involucrado para agilizar y homogenizar su aplicacin.
68
En la implantacin de este mtodo, la actitud del personal no es la misma, ya que se
men considerable de recursos o

ad cualquier inconveniente, lo que elimina la
O POR APROXIMACIONES
n causar significativas
antar las sugerencias
equipo de trabajo multidisciplinario en todos los niveles jerrquicos de la organizacin

La atencin que se ponga a los aspectos antes referidos contribuir al xito de la
implantacin, particularmente
afectar a la institucin en forma radical, a nivel grupal o sectorial.
2.11.10 EVALUACIN.
EL PROBLEMA DE LA EVALUACIN.
Una evaluaciones un tipo particular de investigacin aplicada, a travs de la cu
examinados ciertos procesos, acontecimientos y los valoramos.
Sin embargo, de acuerdo al entono en que se desarrolla el trabajo de cualquier
naturaleza se escucha las siguientes definiciones:
Las evaluaciones son las maneras que tiene las agencias finan
controlar nuestra labor.
Las evaluaciones son un examen para ver qu nota le ponen a cada equipo.
Las evaluaciones son todos los aos igual: decimos lo que hemos hecho,
discutimos un poco y se acabo..despus, todo sigue igual.

implantacin, particularmente cuando las medidas potenciales de mejoramientos puedan
afectar a la institucin en forma radical, a nivel grupal o sectorial.

EL PROBLEMA DE LA EVALUACIN.
Una evaluaciones un tipo particular de investigacin aplicada, a travs de la cu
examinados ciertos procesos, acontecimientos y los valoramos.
naturaleza se escucha las siguientes definiciones:
Las evaluaciones son las maneras que tiene las agencias finan
controlar nuestra labor.
discutimos un poco y se acabo..despus, todo sigue igual.

69
cuando las medidas potenciales de mejoramientos puedan
Una evaluaciones un tipo particular de investigacin aplicada, a travs de la cual
Las evaluaciones son las maneras que tiene las agencias financieras para

3.- PROPUESTA DE AUDITORA DE GESTIN PARA INCREMENTAR LA
EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIN DE LA FIRMA AUDITORA MAR &
ASOCIADOS UBICADA EN EL CANTN MANTA.

3.1 Conocimiento de la Empresa
En esta etapa se realiz un recorrido por las instalacion
8:00, nuestro objetivo fue obtener informacin precisa y necesaria para realizar nuestra
auditora, adems se observo como se desarrollan las actividades, cual es su misin y
visin y objetivos de la empresa, actividad pri
organizacin a continuacin se desarrolla el programa de la primera fase
PROGRAMA DE FASE
OBJETIVO:
Obtener Informacin esencial de la empresa que s
ejecutar nuestra auditoria
Planificar nuestra la auditora
PROCEDIMIENTO
1.- Planificar un recorrido de las instalaciones
2.- Elaborar entrevistas con lo
3.- Solicitar copia de docum
funcional, manuales, contratos de trabajo, flujogramas
4.- Enviar documentacin a archivo permanente
5.- Evaluacin de Control Interno

CAPITULO III

PROPUESTA DE AUDITORA DE GESTIN PARA INCREMENTAR LA
ASOCIADOS UBICADA EN EL CANTN MANTA.
mpresa
En esta etapa se realiz un recorrido por las instalaciones de la empresa en el horario de
visin y objetivos de la empresa, actividad principal, empleados jefes departamentales,
MAR & ASOCIADOS
AUDITORIA DE GESTION
PROGRAMA DE FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Obtener Informacin esencial de la empresa que servir como soporte y sustento para
auditora de Gestin.
Planificar un recorrido de las instalaciones
Elaborar entrevistas con los diferentes jefes de rea
Solicitar copia de documentos como: escritura de constitucin, organigrama
funcional, manuales, contratos de trabajo, flujogramas
Enviar documentacin a archivo permanente
Evaluacin de Control Interno
70
PROPUESTA DE AUDITORA DE GESTIN PARA INCREMENTAR LA
es de la empresa en el horario de
empleados jefes departamentales,
: CONOCIMIENTO PRELIMINAR
ervir como soporte y sustento para
entos como: escritura de constitucin, organigrama

Elaborado por: Equipo Auditor
Supervisado por: Jefe de Auditora
3.1.1 Recorrido de las Instalaciones
Al realizar el recorrido de las instalaciones se obtuvieron datos principales
empresa, MAR & ASOCIADOS
limitada de tal manera que los datos fueron tomados del Ruc y papeles del p
constitucin, a continuacin se muestran los datos que se obtuvieron.

NOMBRE COMERCIAL:
RAZON SOCIAL:
DIRECCIN DE LA EMPR
RUC:
ACTIVIDAD PRINCIPAL:

ADMINISTRADOR:

PROPIETARIO Y REPREST. LEGAL
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

AUDITORA
Elaborado por: Equipo Auditor
Supervisado por: Jefe de Auditora
rido de las Instalaciones
Al realizar el recorrido de las instalaciones se obtuvieron datos principales
& ASOCIADOS est en proceso de constituirse como compaa
de tal manera que los datos fueron tomados del Ruc y papeles del p
constitucin, a continuacin se muestran los datos que se obtuvieron.
PERFIL DE LA EMPRESA
NOMBRE COMERCIAL: MAR & ASOCIADOS
RAZON SOCIAL: ECO. MARY ANCHUNDIA REYES.
DIRECCIN DE LA EMPRESA: MANTA, CALLE 110 AV. 111
1305069104001
PRINCIPAL: SERVICIOS DE AUDITORIA
Econ. Mary Anchundia Reye
PROPIETARIO Y REPREST. LEGAL: Econ. Mary Anchundia Reyes
CONSULTORIA ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA
EQUIPO DE ASITENTES
GERENCIA GENERAL
NIVEL DIRECTIVO
71
Al realizar el recorrido de las instalaciones se obtuvieron datos principales de la
en proceso de constituirse como compaa
de tal manera que los datos fueron tomados del Ruc y papeles del proceso de
ECO. MARY ANCHUNDIA REYES.
MANTA, CALLE 110 AV. 111
SERVICIOS DE AUDITORIA
s
. Mary Anchundia Reyes
ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA
NIVEL DE AUXILIAR Y DE
APOYO
NIVEL TECNICO
NIVEL DIRECTIVO

DATOS DE LA EMPRESA:
Las instalaciones de la empresa MAR &
Manta, en el barrio La Reyna en la calle 110 y A
Esta empresa es una de las tres firmas auditoras que existe en la provincia de Manab a
la fecha, cuyo representante legal es la Econ. Mary Anchundia Reyes, quien est al
frente de toda la administracin de esta firma.
Su actividad es la prestaci
regmenes especial. Tributacin. Asesora, elaboracin de proyectos tanto para el sector
pblico como el privado siempre procurando dar un servicio de buena calidad para la
satisfaccin del cliente y generar fuentes de trabajo contribuyendo al desarrollo del
pas.
Inicia su actividad desde febrero del 2005, en la cual se obtiene la documentacin legal
y la licencia para ejercer la profesin de auditor, obteniendo ingresos mensuales de 5000
Actualmente cuenta con 2 auditores que son de la ciudad de Guayaquil y 3 auxiliares de
auditora profesionales en Contabilidad Pblica y Auditoria
de 12000 dlares al mes, teniendo como ventaja cliente
No cuenta con instalacin p
suficiente espacio, tiene 5 computadoras utilizadas para las diferentes actividades que
realiza la empresa, posee un vehculo que sirve como transporte para trasladarse a las
empresas que se brinda el servicio.
Equipos de Oficina y Computacin
La Empresa MAR & ASOCIADOS
Computacin:

5 computadores
2 fax
2 telfonos
FAMILIARIZACIN
DATOS DE LA EMPRESA:
Las instalaciones de la empresa MAR & ASOCIADOS est ubicadas en el cantn
Manta, en el barrio La Reyna en la calle 110 y Av. 111
frente de toda la administracin de esta firma.
Su actividad es la prestacin de servicios de auditora, contabilidades, informes de
y generar fuentes de trabajo contribuyendo al desarrollo del
e cuenta con 2 auditores que son de la ciudad de Guayaquil y 3 auxiliares de
profesionales en Contabilidad Pblica y Auditoria, obtiene ingresos
al mes, teniendo como ventaja clientes fijos
No cuenta con instalacin propia pues el lugar de trabajo es arrendado y carece de
servicio.
Equipos de Oficina y Computacin
ASOCIADOS cuenta con Los siguiente Equipos de Oficina y
5 computadores

72
est ubicadas en el cantn
, contabilidades, informes de
y generar fuentes de trabajo contribuyendo al desarrollo del
e cuenta con 2 auditores que son de la ciudad de Guayaquil y 3 auxiliares de
ingresos promedios
ropia pues el lugar de trabajo es arrendado y carece de
cuenta con Los siguiente Equipos de Oficina y

5 escritorios
6 sillas
1 dispensador de agua
1 aire acondicionado
1 copiadora
1 cortadora
1 anilladora

CANTIDAD DE PERSONAL:
1 Gerente/Administrador
2 Auditores
3 auxiliares
1 mensajero
PROVEEDORES

Todo en Papelera
Mr. Compu
Econotinta
Paco
Juan Marcet
Imprenta Colon
Pacifictel

PRINCIPALES CLIENTES

CANTERAS URUZCA
CONSTRUCTORA CARLO PO
COCIASA
PROVIAS S.A.
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO
DISTRIBUIDORA PAEZ MALDONADO
5 escritorios
1 dispensador de agua
1 aire acondicionado

CANTIDAD DE PERSONAL:
1 Gerente/Administrador

1 mensajero
PRINCIPALES CLIENTES
CONSTRUCTORA CARLO POGGI BARBIERY
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO
DISTRIBUIDORA PAEZ MALDONADO
73

OCEANFISH S.A.
PEFREXPORT S.A.
ECUAHIELO S.A.
ZONA MANTA
CIUDAD RODRIGO
DISVECA
MANAVISION
MANABITA DE COMERCIO S.A.

La empresa cuenta con la siguiente estructura organizacional:

Adems se realizo la siguiente entrevista a la gerencia donde se confirmaron datos de la
firma
AUDITORA
MANABITA DE COMERCIO S.A.
n la siguiente estructura organizacional:
CONSULTORIA ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA
EQUIPO DE ASITENTES
GERENCIA GENERAL
NIVEL DIRECTIVO
74
RIA CONTABLE Y TRIBUTARIA
NIVEL DE AUXILIAR Y DE
APOYO
NIVEL TECNICO
NIVEL DIRECTIVO

3.2 Evaluacin de Control Interno
Se realiz la Evaluacin del Control
determinar las reas crticas
logramos obtener lo siguiente:
N Generalidades
1 Fecha de Constitucin de la Compaa
Esta en proceso de Constitucin
2 Actividades:
La empresa presta servicios de Auditoria Financiera a entidades pblicas y privadas, todo
lo referente a informes aduaneros de Regimen Especial, Contabilidad, declaracin de
Impuestos, elaboracin de Proyectos y Asesoria
3 Accionistas:
Econ Mary Anchundia, Ing Gabriela Mendoza. Ing. Rocio Lopez
4 Como Maneja una Auditoria:
Entregamos la propuesta, una vez aprobada la propuesta realizamos el contrato y entrega
del anticipo, despus ejecutamos la Auditoria, una vez terminada entregamos el Informe.
5 Volumen Aproximado de Auditorias Anual:
Realizamos alrededor de 10 Auditorias en el ao
6 Descricin del tipo de cliente que manejan
Por lo general son empresas pesqueras, distribuidoras, canteras, la forma de pago de
estos clientes maneja 50% anticipo y lo restante al finalizar la Auditoria con la entrega del
Informe
7 En el Aspecto Comercial, Como obtienen sus clientes, tiene alguna publicidad
Los clientes los obtenemos por las referencias de nuestros trabajos en otras empresas y
no tenemos publicidad, ni pagina web
8 Numero de empleado que posee la empresa
Tenemos 10 empleados
9 Consta con politicas de contratacin y pago
No
10 Posee equipo de Computacin
Si, tenemos 4
11 Posee algun Sistema de procesamiento electronico de datos
no
12 El local donde funciona la entidad es propio o alquilado
alquilado
Fecha: 15 de Noviembre del 2008
Lugar: calle 110 av. 111
Telefono: 052 921246 052 928761
Objetivo de la Entrevista: Hacer conocer el inico de una Auditoria de gestin a la entidad de
conformidad por lo dispuesto por la Gerencia en donde se evaluara las 5es, eficiencia,
eficacia, economia, tica, ecologa.
Hora: 14:00pm
Entrevista al Gerente General
Entrevistador: Rosa Garcia
Nombre del Entrevistado: Econ. Mary Anchundia
Dia: 15 de Noviembre del 2008
Elaborado Por: Delia Carranza
Aprobado por: Rosa Garcia
Evaluacin de Control Interno
Se realiz la Evaluacin del Control Interno de la empresa el cual sirvi para
crticas de la empresa, y mediante el mtodo de cuestionario
logramos obtener lo siguiente:
Fecha de Constitucin de la Compaa
Esta en proceso de Constitucin
Impuestos, elaboracin de Proyectos y Asesoria
Econ Mary Anchundia, Ing Gabriela Mendoza. Ing. Rocio Lopez
Como Maneja una Auditoria:
Volumen Aproximado de Auditorias Anual:
Realizamos alrededor de 10 Auditorias en el ao
Descricin del tipo de cliente que manejan
En el Aspecto Comercial, Como obtienen sus clientes, tiene alguna publicidad
no tenemos publicidad, ni pagina web
Numero de empleado que posee la empresa
Tenemos 10 empleados
Consta con politicas de contratacin y pago
Posee equipo de Computacin
Posee algun Sistema de procesamiento electronico de datos
El local donde funciona la entidad es propio o alquilado
Fecha: 15 de Noviembre del 2008
Telefono: 052 921246 052 928761
eficacia, economia, tica, ecologa.
Entrevista al Gerente General
Nombre del Entrevistado: Econ. Mary Anchundia
Dia: 15 de Noviembre del 2008
Elaborado Por: Delia Carranza
75
presa el cual sirvi para
de la empresa, y mediante el mtodo de cuestionario
En el Aspecto Comercial, Como obtienen sus clientes, tiene alguna publicidad

n
1
En la entidad se ha implantado y se encuentra en aplicacin la Planificacin
Estratgica?
En caso afirmativo indique:
Fecha de aprobacin del documento:
Perodo de vigencia:
A quienes se divulg:
3 En la institucin se encuentra definido:
Las Metas?
La Misin?
La Visin?
Objetivos
si es afirmativo describa
4
La entidad cuenta para medir resultados y evaluar su gestin en trminos de eficiencia, eficacia,
economia, etica y ecologia de parmetro e indicadores de gestin
En caso de ser afirmativo obtenga informacin
5
Existen manuales de polticas, organigramas, instrucciones operativas, etc.
6
En la institucin se encuentra detectadas las fuerzas y debilidades; as como las oportunidades y
amenazas en el ambiente y, determinadas las acciones para obtener ventajas de las primeras y
reducir los posibles impactos negativos de las segundas?
En caso afirmativo, descrbala yobtenga documentacin relativa
7
Existen descripciones formales o informales de puestos de trabajo u otras formas de describir las
funciones que comprenden trabajos especficos.
8
La estructura organizativa es apropiada y su capacidad de suministrar el flujo necesario de
informacin para gestionar sus actividades.
9
Se han implementado polticas y procedimientos para la contratacin, formacin y promocin a los
empleados.
10
Existencia de las polticas y los procedimientos apropiados y necesarios en
relacin en relacin con cada una de las actividades de la entidad.
11
12
Hay suficientes empleados, especialmente
las labores de la empresa.
13
Se informa a los empleados de sus responsabilidades y de lo que espera de ellos.
14
El departamento administrativo toma en cuenta las sugerencias de los
empleados, y se toman las acciones necesarias.
15 Los ingresos que genera la empresa le permite operar con normalidad para:
a) pago de servicios bsicos
b) pago de personal
c) inversin
16
a) area amplia
b) area adecuada
c) area reducida
El personal que labora con usted goza de todos los beneficos de las leyes
laborales del Ecuador
ROSA GARCIA ALAVA DELIA CARRANZA ROLDAN
CUESTIONARIO DE VALORACION DEL CONTROL INTERNO
ENCUESTA A : GERENTE GENERAL Econ Mary Ancundia Reyes
El area administrativa, es la adecuada para la realizacn de las actividades de
auditoria y para el personal que labora
Los conocimientos y la experiencia de los administradores son los adecuados para cubrir
las responsabilidades asignadas.
Preguntas SI NO P/T OBSERVACION
En la entidad se ha implantado y se encuentra en aplicacin la Planificacin
X
Fecha de aprobacin del documento:
En la institucin se encuentra definido: X
La entidad cuenta para medir resultados y evaluar su gestin en trminos de eficiencia, eficacia,
economia, etica y ecologia de parmetro e indicadores de gestin X
En caso de ser afirmativo obtenga informacin
X
En la institucin se encuentra detectadas las fuerzas y debilidades; as como las oportunidades y
amenazas en el ambiente y, determinadas las acciones para obtener ventajas de las primeras y
reducir los posibles impactos negativos de las segundas? X
En caso afirmativo, descrbala yobtenga documentacin relativa
Existen descripciones formales o informales de puestos de trabajo u otras formas de describir las
funciones que comprenden trabajos especficos. X
La estructura organizativa es apropiada y su capacidad de suministrar el flujo necesario de
informacin para gestionar sus actividades. X
Se han implementado polticas y procedimientos para la contratacin, formacin y promocin a los
X
Existencia de las polticas y los procedimientos apropiados y necesarios en
relacin en relacin con cada una de las actividades de la entidad. X
X
especialmente con capacidad de direccin y supervisin en
X
Se informa a los empleados de sus responsabilidades y de lo que espera de ellos.
X
El departamento administrativo toma en cuenta las sugerencias de los
empleados, y se toman las acciones necesarias.
X
Los ingresos que genera la empresa le permite operar con normalidad para: X
X
El personal que labora con usted goza de todos los beneficos de las leyes
X
ELABORADO POR APROBADO POR:
ROSA GARCIA ALAVA DELIA CARRANZA ROLDAN
FECHA:17 DE Noviembre Del 2008
CUESTIONARIO DE VALORACION DEL CONTROL INTERNO
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA DE GESTION
ENCUESTA A : GERENTE GENERAL Econ Mary Ancundia Reyes
El area administrativa, es la adecuada para la realizacn de las actividades de
auditoria y para el personal que labora
Los conocimientos y la experiencia de los administradores son los adecuados para cubrir
76

OBSERVACION

n
1
En l a enti dad se ha i mpl antado y se encuentr a en apl i caci n l a
Pl ani fi caci n Estrat gi ca?
En caso afi r mati vo i ndi que:
Fecha de apr obaci n del documento:
Per odo de vi genci a:
A qui enes se di vul g:
3 En l a i nsti tuci n se encuent ra defi ni do:
Las Metas?
La Misin?
La Visin?
Obj etivos
si es af irmativo describa
4
La entidad cuenta para medir resultados y evaluar su gestin en trminos de ef iciencia,
ef icacia, economia, etica y ecologia de parmetro e indicadores de gestin
En caso de ser af irmativo obtenga inf ormacin
5
6
En la institucin se encuentra detectadas las f uerzas y debilidades; as como las
oportunidades y amenazas en el ambiente y, determinadas las acciones para obtener
ventaj as de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas?
En caso af irmativo, descrbala yobtenga documentacin relativa
7
Existen descripciones f ormales o inf ormales de puestos de trabaj o u otras f ormas de
describir las f unciones que comprenden trabaj os especf icos.
8
La estructura organizativa es apropiada y su capacidad de suministrar el f luj o necesario
de inf ormacin para gestionar sus actividades.
9
Se han implementado polticas y procedimientos para la contratacin, f ormacin y
promocin a los empleados.
10
Exi st enci a de l as pol ti cas y l os pr ocedi mi entos apropi ados y
necesar i os en rel aci n en rel aci n con cada una de l as act i vi dades
de l a enti dad.
11
Los conoci mi entos y l a experi enci a
adecuados para cubri r l as responsabi l i dades asi gnadas.
12
Hay sufi ci entes empl eados,
supervi si n en l as l abores de l a empresa.
13
Se i nforma a l os empl eados
de el l os.
T IPO DE EXAMEN: AUDIT ORIA DE GEST ION
ENCUEST A A : GERENT E GENERAL Econ Mary Ancundia Reyes
Preguntas ponderacin
En l a enti dad se ha i mpl antado y se encuentr a en apl i caci n l a
Pl ani fi caci n Estrat gi ca? 10
En caso afi r mati vo i ndi que:
Fecha de apr obaci n del documento:
En l a i nsti tuci n se encuent ra defi ni do: 10
La entidad cuenta para medir resultados y evaluar su gestin en trminos de ef iciencia,
ef icacia, economia, etica y ecologia de parmetro e indicadores de gestin 10
En caso de ser af irmativo obtenga inf ormacin
10
En la institucin se encuentra detectadas las f uerzas y debilidades; as como las
oportunidades y amenazas en el ambiente y, determinadas las acciones para obtener
ventaj as de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas? 10
En caso af irmativo, descrbala yobtenga documentacin relativa
Existen descripciones f ormales o inf ormales de puestos de trabaj o u otras f ormas de
describir las f unciones que comprenden trabaj os especf icos. 10
La estructura organizativa es apropiada y su capacidad de suministrar el f luj o necesario
de inf ormacin para gestionar sus actividades. 10
Se han implementado polticas y procedimientos para la contratacin, f ormacin y
10
Exi st enci a de l as pol ti cas y l os pr ocedi mi entos apropi ados y
necesar i os en rel aci n en rel aci n con cada una de l as act i vi dades
10
experi enci a de l os admi ni stradores son l os
adecuados para cubri r l as responsabi l i dades asi gnadas.
10
empl eados, especi al mente con capaci dad de di recci n y
supervi si n en l as l abores de l a empresa. 10
empl eados de sus responsabi l i dades y de l o que espera
10
MAR AUDIT ORES & CONSULT ORES
EVALUACION DEL CONT ROL INT ERNO
T IPO DE EXAMEN: AUDIT ORIA DE GEST ION
AREA ADMINIST RAT IVA
77
ponderacin cali ficacin confianza
0 0
8 80
0 0
0 0
0 0
6 60
7 70
5 50
5 50
8 80
7 70
8 80

14
El departamento administrativo toma en cuenta las sugerencias de
los empleados, y se toman las acciones necesarias.
15
Los ingresos que genera la empresa le permite operar con
normalidad para:
b) pago de personal
c) inversin
16
El area administrativa, es la adecuada para la realizacn de las
actividades de auditoria y para el personal que labora
17
El personal que labora con usted goza de todos los beneficos de las
leyes laborales del Ecuador
El departamento administrativo toma en cuenta las sugerencias de
los empleados, y se toman las acciones necesarias.
10
Los ingresos que genera la empresa le permite operar con
10
b) pago de personal
El area administrativa, es la adecuada para la realizacn de las
actividades de auditoria y para el personal que labora 10
El personal que labora con usted goza de todos los beneficos de las
leyes laborales del Ecuador 10
160
RIESGO ALTO (3)
ELABORADO POR
ROSA GARCIA ALAVA
FECHA:17 DE Mayo Del 2008
APROBADO POR:
DELIA CARRANZA ROLDAN
Fecha: 18 de Mayo del 2008
CONFIANZA BAJA
78

7 70
6 60
0 0
0 0
67 42
APROBADO POR:
DELIA CARRANZA ROLDAN
Fecha: 18 de Mayo del 2008
CONFIANZA BAJA

3.3 ANALISIS DE RIESGO
Se realizo el anlisis de los riesgos de
resultados

Para realizar el anlisis del Riesgo se tom como base una ponderacin de 10, que
corresponde al 100% de una muestra de 17 observaciones; 11 de ellas no cumplen con
su debida aplicacin, las restantes no se cumplen en su totalidad.
Con estos datos se aplic la frmula, para medir el riesgo y la confianza, determinando
que la firma MAR & ASOCIADOS, presenta una calificacin de 42% indicando con
esto que tiene una confianza baja y un riesgo alto
Para la Evaluacin del Control Interno usamos una ponderacin de 10 que
corresponde al 100%. (AREA CRITICA)
De una muestra de 17 Obserbaciones de aplicacin de las normas en todo el proceso
a) 11 de ellas no se cumplen con su debida aplicacin
b) En las dems se aprecia que no se complen en su totalidad
NC= CT
PT
NC= 67
160
INTERVALOS
15-50%
51-75%
76-95%
96-100%
ANALISIS DE RIESGO
Se realizo el anlisis de los riesgos de auditora obteniendo los siguien
su debida aplicacin, las restantes no se cumplen en su totalidad.
estos datos se aplic la frmula, para medir el riesgo y la confianza, determinando
esto que tiene una confianza baja y un riesgo alto
corresponde al 100%. (AREA CRITICA)
a) 11 de ellas no se cumplen con su debida aplicacin
b) En las dems se aprecia que no se complen en su totalidad
x 100
x 100 = 42%
INTERVALOS CONFIANZA NIVEL DE RIESGO CALIFICACIN
15-50% Baja Alto 3
51-75% Moderada Moderado 2
76-95% Alta Bajo 1
96-100% Total No Significativo 0,25
NC : NIVEL DE CONFIANZA
ANALISIS DE RIESGO
MAR AUDITORIA & CONSULTORIA
PT : PONDERACIN TOTAL
79
obteniendo los siguientes

estos datos se aplic la frmula, para medir el riesgo y la confianza, determinando
PT EVCI-1.3
CALIFICACIN

N
1
A los nuevos empleados
cultura de la entidad y
de sus funciones, mediante una capacitacin
2
Le entidad realiza diagnsticos
de personal para el desarrollo
proyectos o procesos.
3
Las actuaciones de la administracin generan confianza
en los empleados.
4
La Administracin delega responsabilidades que
contribuyen a la oportuna toma de decisiones.
5
Se encuentra diseado un manual donde conste las
polticas y prcticas de la empresa y de sus funciones.
6
La Adminstracin trata de manera respetuosa a los
empleados.
7
Las Administracin tienen en cuenta los conocimientos y
habilidades de sus colaboradores para asignar las cargas
de trabajo.
8
Conoce la misin y visin de la entidad
9
la infraestructura fisica le presta comodidad y confort para
realizar sus actividades
10 Existen canales de comunicacin entre los empleados y la
11
Cree usted que la Administracin cuenta con la destreza y
conocimiento para dirigir la entidad
12
Cuentan con todos los beneficios que indica la Ley laboral
13
Reciben capacitaciones constantes.
14
Recibe alguna clase de incentivo
15
Esta conforme con su remuneracin
C.P.A Delia Carranza R C.P.A Rosa Garcia A..
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PREGUNTAS
SI NO P/T
empleados se les hace conocer sobre la
todo lo relacionado con el ejercicio
de sus funciones, mediante una capacitacin X
diagnsticos sobre los requerimientos
desarrollo de sus planes, programas,
X
Las actuaciones de la administracin generan confianza
X
La Administracin delega responsabilidades que
contribuyen a la oportuna toma de decisiones. X
Se encuentra diseado un manual donde conste las
polticas y prcticas de la empresa y de sus funciones. X
La Adminstracin trata de manera respetuosa a los
X
Las Administracin tienen en cuenta los conocimientos y
habilidades de sus colaboradores para asignar las cargas
X
X
la infraestructura fisica le presta comodidad y confort para
realizar sus actividades
X
Existen canales de comunicacin entre los empleados y la X
Cree usted que la Administracin cuenta con la destreza y
conocimiento para dirigir la entidad
X
X
X
X
X
Elaborado por Aprobado por
C.P.A Delia Carranza R C.P.A Rosa Garcia A..
Fecha : 19 de Mayo del 2008
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE RECURSOS HUMANOS
ENTREVISTADO: ANDRES MACIAS
80

OBSERVACIN

N
1
A los nuevos empleados se
relacionado con el ejercicio de sus funciones, mediante una capacitacin
2
Leentidadrealizadiagnsticos
sus planes, programas, proyectos o procesos.
3 Las actuaciones de la administracin generan confianza en los empleados.
4
La Administracin delega responsabilidades que contribuyen a la oportuna toma de
decisiones.
5
Se encuentra diseado un manual donde conste las polticas y prcticas de la empresa y
de sus funciones.
6 La Adminstracin trata de manera respetuosa a los empleados.
7
Las Administracin tienen en cuenta los conocimientos y habilidades de sus
colaboradores para asignar las cargas de trabajo.
8
9
la infraestructura fisica le presta comodidad y confort para realizar sus actividades
10
Existen canales de comunicacin entre los empleados y la Administracin
11
Cree usted que la Administracin cuenta con la destreza y conocimiento para dirigir la
entidad
12
13
14
15
PREGUNTAS ponderacin calificacin
se les hace conocer sobre la cultura de la entidad y todo lo
relacionado con el ejercicio de sus funciones, mediante una capacitacin 10
diagnsticossobrelosrequerimientosdepersonal parael desarrollode
sus planes, programas, proyectos o procesos. 10
Las actuaciones de la administracin generan confianza en los empleados. 10
La Administracin delega responsabilidades que contribuyen a la oportuna toma de
10
Se encuentra diseado un manual donde conste las polticas y prcticas de la empresa y
10
La Adminstracin trata de manera respetuosa a los empleados. 10
Las Administracin tienen en cuenta los conocimientos y habilidades de sus
colaboradores para asignar las cargas de trabajo. 10
10
la infraestructura fisica le presta comodidad y confort para realizar sus actividades
10
Existen canales de comunicacin entre los empleados y la Administracin
10
Cree usted que la Administracin cuenta con la destreza y conocimiento para dirigir la
10
10
10
10
10
150
RIESGOMODERADO(2) CONFIANZAMODERADA
Elaborado por Aprobado por
C.P.ADelia Carranza R C.P.ARosa Garcia A..
Fecha : 19 de Mayo del 2008
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
AREA DE RECURSOS HUMANOS
ENTREVISTADO: ANDRES MACIAS
81

calificacin confianza
8 80
8 80
8 80
8 80
0 0
10 100
8 80
8 80
0 0
7 70
8 80
0 0
5 50
2 20
7 70
87 58
CONFIANZAMODERADA

3.4 PLAN MUESTRE

3.5 PLANEAMIENTO.

A continuacin se presenta el esquema que se aplic en la etapa de planeacin para la
realizacin de la auditora de gestin en la empresa MAR
los memorndums realizados par

MUESTRA: Para el plan de muestreo existe un universo de 10 Normativas Aplicables y un
margen de error aceptable de no cumplimiento de 3,00 de dichas Normas.
FORMULAS:
PEA=
Muestra.
RE=
PLAN DE MUESTREO(RANGO DE ESCOGITAMIENTO)
ANALISIS: El resultado de 1 significa, que hemos procedido a realizar las verificaciones de
aplicacin de cumplimiento de las normativ
de las actividades de la firma Mar Auditores,
verificando aquellas normas fundamentales que son de aplicacionde alto riesgo,
hasta aproximarse a las 10 regulaciones de operaciones existentes para el
rea Adminis
3.4 PLAN MUESTREO
realizacin de la auditora de gestin en la empresa MAR & ASOCIADOS
los memorndums realizados para el efecto.
Para el plan de muestreo existe un universo de 10 Normativas Aplicables y un
PEA= Posibilidad de Error Aceptable
RE= Rango de Escogitamiento
Margen de error aceptable 3
10
Nivel de riesgo de control 3,00
Posibilid. de error aceptable. 0,30
10
10,00
0,30
Universo
10,00
Universo
Muestra
El resultado de 1 significa, que hemos procedido a realizar las verificaciones de
aplicacin de cumplimiento de las normativas de nmero de 2 en 2, en cada una
de las actividades de la firma Mar Auditores,
rea Administrativa y financiera
82

& ASOCIADOS, se detallan
PT EVCI-1.4
Para el plan de muestreo existe un universo de 10 Normativas Aplicables y un
0,30
10,00
1
El resultado de 1 significa, que hemos procedido a realizar las verificaciones de
as de nmero de 2 en 2, en cada una

MEMORANDUM DE PLANIFICACION

ANTECEDENTES
MAR & ASOCIADOS.
De conformidad con lo establecido por las resoluciones de la Superintendencia de
Compaas y una vez cumplido con los requisitos y formalidades para obtener la
calificacin como auditor externo, esta firma auditora tiene como objetivo ofrecer sus
servicios lcitos a las empresas pblicas y privadas, que de acuerdo a Ley deben
presentar sus informes de auditora ante organismos de control estatal como: La
Superintendencia de Compa
REA ADMINISTRACIN DE MAR
Es la Unidad Administrativa, responsable de coordinar la formulacin del Presupuesto,
la programacin de la ejecucin de los trabajos a realizar y designar a
de cada Planificacin de auditora que la firma debe realizar dentro y fuera de la
provincia.
De igual manera designa la realizacin de la evaluacin de la Gestin Presupuestaria.
ANTECEDENTES IMPORTANTES
La firma MAR & ASOCIADOS
firma, por lo tanto previo al consentimiento de su representante, se procede a realizar
esta prctica de auditora de gestin en el rea administrativa financiera, con el nimo
de identificar deficiencias imp
informe correspondiente de manera oportuna.
Para comprobar si las acciones correctivas que tomarn las autoridades han subsanado
dichas deficiencias, deber evaluarse el efecto que las mismas tienen
la presente auditora.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION
uditor externo, esta firma auditora tiene como objetivo ofrecer sus
Superintendencia de Compaas, Servicio de Rentas Internas, contralora en su caso.
REA ADMINISTRACIN DE MAR & ASOCIADOS
la programacin de la ejecucin de los trabajos a realizar y designar a
ANTECEDENTES IMPORTANTES
& ASOCIADOS, por primera vez realiza una auditora de Gestin a su
de identificar deficiencias importantes de control interno, las que se reportarn en el
informe correspondiente de manera oportuna.
dichas deficiencias, deber evaluarse el efecto que las mismas tienen en los objetivos de
83
uditor externo, esta firma auditora tiene como objetivo ofrecer sus
as, Servicio de Rentas Internas, contralora en su caso.
la programacin de la ejecucin de los trabajos a realizar y designar a los responsables
mera vez realiza una auditora de Gestin a su
ortantes de control interno, las que se reportarn en el
en los objetivos de

LEYES, NORMAS, REGLAMENTOS Y OTROS ASPECTOS LEGALES
APLICABLES.
De acuerdo al tipo de auditora que se practicar y a la naturaleza de las funciones del
rea administrativa de la firma
siguientes leyes.
Ley de compaas
Reglamentos Internos
Normas Ecuatorianas de Auditora
Normas Internacionales de Auditora
Contratos suscritos por la firma MAR
CONDICIONES PARA AUDITAR EL REA DE ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA DE MAR & ASOCIADOS.
Todas las operaciones del rea de Administracin estn documentadas, existe un
archivo clasificado por esta administracin, los registros contables auxiliares del sistema
contable estn al da y en general se cuenta con la evidenci
REAS CRTICAS Y EVALUACIN DE FACTORES DE RIESGO
POSIBLES REAS CRTICAS.
Las siguientes son situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance del trabajo
a desarrollar:
El personal del rea Administrativa es nuevo, debido a la reci
se tiene 2 aos y medio en funciones.
Existe congestin en el rea administrativa debido a una distribucin inadecuada del
espacio fsico.
Factores de Riesgo.
La evaluacin preliminar permiti identificar las siguientes condicio

rea administrativa de la firma MAR & ASOCIADOS, ser necesario consultar las
Normas Ecuatorianas de Auditora
Normas Internacionales de Auditora
Contratos suscritos por la firma MAR & ASOCIADOS
IERA DE MAR & ASOCIADOS.
contable estn al da y en general se cuenta con la evidencia necesaria.
POSIBLES REAS CRTICAS.
El personal del rea Administrativa es nuevo, debido a la reciente creacin de la firma,
se tiene 2 aos y medio en funciones.
La evaluacin preliminar permiti identificar las siguientes condiciones:
84
esario consultar las
ente creacin de la firma,
nes:

Riesgo Inherente.
El monto de los recursos administrados manejados por esta rea son bajos, lo que deja
entrever una gestin limitada de venta de servicios.
El volumen de las operaciones tramitadas que se centralizan en el rea administrativa y
financiera, ha originado una subutilizacin del recurso humano.
Riesgo de Control
Existen deficiencias evidentes en la estructura de control interno del rea administrativa
y financiera, que determinarn la naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas de
auditora.
El rea administrativa y financiera, no cuenta con personal idneo, para que se
encargue de ejercer el control interno previo, de acuerdo con las funciones que le
corresponden a cada una.
No existen procedimientos de control interno bsicos que id
deficiencias o irregularidades en el trmite de los pagos solicitados por la gerencia.
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
Evaluacin del rea Administrativa y Financiera de la firma MAR
Evaluar la estructura, seguridad, funcion
Administracin, para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la
informacin generada para la toma de decisiones.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Evaluar la estructura organizativa del rea ad
existe coordinacin de actividades entre las diferentes reas (presupuesto, contabilidad y
tesorera) as como una adecuada segregacin de funciones.
Evaluar si el rea administrativa y Financiera, ha adoptado
interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y
procesan estn documentadas satisfactoriamente.
entrever una gestin limitada de venta de servicios.
ciera, ha originado una subutilizacin del recurso humano.
No existen procedimientos de control interno bsicos que identifiquen posibles
OBJETIVOS GENERALES
Evaluacin del rea Administrativa y Financiera de la firma MAR & AUDITORES
Evaluar la estructura, seguridad, funciones, procesos y actividades desarrolladas por la
informacin generada para la toma de decisiones.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Evaluar la estructura organizativa del rea administrativa y financiera para establecer si
tesorera) as como una adecuada segregacin de funciones.
Evaluar si el rea administrativa y Financiera, ha adoptado procedimientos de control
procesan estn documentadas satisfactoriamente.
85
entifiquen posibles
AUDITORES
es, procesos y actividades desarrolladas por la
ministrativa y financiera para establecer si
procedimientos de control

Evaluar si la informacin que genera el rea Administrativa y financiera, se produce y
se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente, y si la misma es til para tomar
decisiones.
ALCANCE.
La evaluacin del rea Administrativa y Financiera, c
enero hasta el 30 de junio del 2008.
Se evaluar el ambiente y estructura del
Se evaluar la eficiencia, eficacia, economa, ecologa y tica.
CRITERIOS PARA SELECCIONAR LA MUESTRA.
Se seleccionarn los procesos sustantivos del rea Administrativa y financiera
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Duracin del trabajo y Recurso

9.1 Fase I
9.2 Fase II
9.3 Fase III 7 das
9.4 Fase IV
9.5 Fase V
Recursos Humanos, Financieros y Materiales
Para la prctica de esta auditora es necesario contar con los siguientes rec
Humanos
RECURSOS HUMANOS
1 Auditor General
1 Jefe de Equipo
los diferentes usuarios oportunamente, y si la misma es til para tomar
La evaluacin del rea Administrativa y Financiera, comprender el perodo del 1 de
enero hasta el 30 de junio del 2008.
Se evaluar el ambiente y estructura del control interno.
Se evaluar la eficiencia, eficacia, economa, ecologa y tica.
CRITERIOS PARA SELECCIONAR LA MUESTRA.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Duracin del trabajo y Recurso humano
4 das
6 das
Fase III 7 das
1 da
1 da
Recursos Humanos, Financieros y Materiales
Para la prctica de esta auditora es necesario contar con los siguientes rec
RECURSOS HUMANOS
86
los diferentes usuarios oportunamente, y si la misma es til para tomar
omprender el perodo del 1 de
Para la prctica de esta auditora es necesario contar con los siguientes recursos:

Materiales
1 Computadora personal
Blocks de papel tabular de 7 columnas
etc.
Financieros
Aqu se debe anotar las necesidades de recursos finan
dependiendo del alcance de la auditora.
INFORMES QUE SE PRESENTARN.
Al finalizar la auditora, se presentar el informe, de acuerdo con el cronograma de
actividades Anexos 1 y 2 adjuntos. Para su elaboracin se tomar
la comunicacin.

Aqu se debe anotar las necesidades de recursos financieros, tales como viticos y otros
dependiendo del alcance de la auditora.
INFORMES QUE SE PRESENTARN.
actividades Anexos 1 y 2 adjuntos. Para su elaboracin se tomar en cuenta la gua para
87
cieros, tales como viticos y otros
en cuenta la gua para

3.6 EJECUCION DE LA AUDITORIA
3.6.1 DIAGNOSTICO FODA.- Mediante anlisis de documentacin y observacin se realizo el diagnostico FODA

FACTORES INTERNOS
FORTALEZA
Unas de las pocas empresas
calificadas para realizar trabajos
de auditora en Manab oficinas con ubicacin no estratgica
Conocimiento de Auditora
Financiera Recurso humano insuficiente
Alianza estratgica con empresas
especializadas y calificadas poca gestin comercial
Cartera de clientes heredada por
firma anterior
personal con limitaciones en ciertos
temas de especialidad
no existe presupuesto
no existe proyecciones de vent
no existe planificacin estratgica

no existe planificacin para manejo
operativo
no existe plan de capacitacin
Mediante anlisis de documentacin y observacin se realizo el diagnostico FODA
FACTORES EXTERNOS
DEBILIDADES OPORTUNIDADES
oficinas con ubicacin no estratgica
Captacin de mercado potencial
cubierto por firmas nacionales y
extranjeras Competencia interna y externa
Recurso humano insuficiente emisin de nuevas leyes cambios de legislacin
gestin comercial efectos de crisis financieras efectos de la crisis financieras
personal con limitaciones en ciertos
temas de especialidad
no existe presupuesto
no existe proyecciones de ventas
no existe planificacin estratgica
no existe planificacin para manejo

no existe plan de capacitacin
blica y Auditora
88
Mediante anlisis de documentacin y observacin se realizo el diagnostico FODA
CTORES EXTERNOS
AMENAZAS
Competencia interna y externa
cambios de legislacin
efectos de la crisis financieras

3.6.2 ANALISIS DE EFICACIA DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
Una de las reas crticas de esta empresa es el
un anlisis de eficacia de los procesos administrativos
organizacin, direccin y control y se

1 conocimiento de oportunidades externas e internas
2 Objetivos organizacionales
3 Existencia de politicas, pronosticos, proyectos ets
4 Determinacin de cursos alternativos
5 formulacin de planes
6 Expresin numerica de los planes(presupuesto)
EXCELENTE E
MUY BUENO MB
BUENO B
REGULAR R
MALO M
1 Subdividir el trabajo en unidades operativas (deptos)
2 Agrupa las obligaciones operativas en puestos (puestos reg.
3 Reune los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas.
4 Aclara los requisitos del puesto.
5 Selecciona y coloca a los individuos en el puesto adecuado.
6 Utiliza y acorda la autoridad adecuada para cada miembro de la administracin..
7 Proporciona facilidades personales y otros recursos.
8 Ajustar la organizacin a la luz de los resultados del control
EXCELENTE E
MUY BUENO MB
BUENO B
REGULAR R
MALO M
1 Practica la filosofa de participacin por todos los afectados por la decisin.
2 Conduce y reta a otros para que hagan su mejor esfuerzo.
3 Motivacin a los miembros.
4 Comunicacin con efectividad.
5 Incentivar a los miembros para que realicen todo su potencial.
6 Recompensa con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien hecho.
7 Satisface las necesidades de los empleados a travs de esfuerzos en el trabajo.
8 Revisa los esfuerzos de la ejecucin a la l
EXCELENTE E
MUY BUENO MB
BUENO B
REGULAR R
MALO M
DIRECCION
N ATRIBUTOS:
N ATRIBUTO
PLANIFICACIN
N ATRIBUTOS:
ORGANIZACIN
ANALISIS DE EFICACIA DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
de esta empresa es el rea administrativa por lo cual se realizo
un anlisis de eficacia de los procesos administrativos como son la planificacin,
organizacin, direccin y control y se obtuvieron los siguientes resultados:
porcentaje
E MB B R M STNDR
conocimiento de oportunidades externas e internas 20% x
20% x
Existencia de politicas, pronosticos, proyectos ets 20% x
20% x
40% x
Expresin numerica de los planes(presupuesto) 40% x
160%
90-100%
70-80%
50-60%
30-40%
10-20% %
PESO
RELATIVO E MB B R M STNDR
Subdividir el trabajo en unidades operativas (deptos) 20% x
Agrupa las obligaciones operativas en puestos (puestos reg. X depto.) 20% x
Reune los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas.

20% x
40% x
Selecciona y coloca a los individuos en el puesto adecuado. 40% x
para cada miembro de la administracin.. 10% x
Proporciona facilidades personales y otros recursos. 60% x
Ajustar la organizacin a la luz de los resultados del control 40% x
250%
90-100%
70-80%
50-60%
30-40%
10-20% %
PESO
RELATIVO E MB B R M STNDR
Practica la filosofa de participacin por todos los afectados por la decisin. 20% x
y reta a otros para que hagan su mejor esfuerzo. 80% x
60% x
60% x
Incentivar a los miembros para que realicen todo su potencial. 40% x
Recompensa con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien hecho. 10% x
Satisface las necesidades de los empleados a travs de esfuerzos en el trabajo. 10% x
Revisa los esfuerzos de la ejecucin a la luz de los resultados del control. 20% x
300%
90-100%
70-80%
50-60%
30-40%
10-20% % RESULTADO = 54,00
EFICACIA =
12,96
24,00
DIRECCION
NIVEL DE EFICACIA =
VALORACIN REAL ATRIBUTO
CALIFCN. ESTADR ATRIBUTO
ATRIBUTOS:
NIVELES DE SATISFACCIN
ATRIBUTO
PLANIFICACIN
NIVEL DE EFICACIA =
EFICACIA =
2,64
8,40
RESULTADO = 31
ATRIBUTOS:
ORGANIZACIN
NIVEL DE EFICACIA =
20,00
RESULTADO = 39
EFICACIA =
7,76
89
ANALISIS DE EFICACIA DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
rea administrativa por lo cual se realizo
como son la planificacin,
los siguientes resultados:

STNDR REAL
1,20 0,24
1,20 0,24
1,20 0,24
1,20 0,24
2,40 0,96
2,40 0,96
8,40 2,64
%
STNDR REAL
1,60 0,32
1,60 0,32
1,60 0,32
3,20 1,28
3,2 1,28
0,8 0,08
4,80 2,88
3,20 1,28
20,00 7,76
%
STNDR REAL
1,60 0,32
6,40 5,12
4,80 2,88
4,80 2,88
3,20 1,28
0,80 0,08
0,80 0,08
1,60 0,32
24,00 12,96
%
X 100
VALORACIN
VALORACIN
X 100
X 100
VALORACIN

1 Compara los resultados con los planes generales.
2 Evalua los resultados contra los estndares de desempeo.
3 Idea los medios efectivos para medir las operaciones.
4 Comunica cuales son los medios de medicin.
5 Transfiere datos detallados de manera que muestren las comparaciones y las variaciones.
6 Sugiere las acciones correctivas cuando sean necesarias.
7 Informa a los miembros responsables de las interpretaciones.
8 Ajusta el control a la luz de los resultados del control.
EXCELENTE E
MUY BUENO MB
BUENO B
REGULAR R
MALO M
PROMEDIO
CONTROL
N ATRIBUTOS:
PESO
RELATIVO E MB B R M
Compara los resultados con los planes generales. 20% x
Evalua los resultados contra los estndares de desempeo. 20% x
Idea los medios efectivos para medir las operaciones. 20% x
Comunica cuales son los medios de medicin. 20% x
Transfiere datos detallados de manera que muestren las comparaciones y las variaciones. 20% x
Sugiere las acciones correctivas cuando sean necesarias. 40% x
Informa a los miembros responsables de las interpretaciones. 10% x
Ajusta el control a la luz de los resultados del control. 10% x
160%
90-100%
70-80%
50-60%
30-40%
10-20% %
37%
RESULTADO = 22
EFICACIA =
4,36
19,40
CONTROL
NIVEL DE EFICACIA =
ATRIBUTOS:
90

STNDR REAL
1,60 0,32
8,20 1,64
1,60 0,32
1,60 0,32
1,60 0,32
3,20 1,28
0,80 0,08
0,80 0,08
19,40 4,36
%
X 100
VALORACIN

3.6.3 ANALISIS DE EFICACIA
Se realizo un anlisis de la eficacia de la propuesta que se envan respecto a los
contratos que se concretas y se obtuvieron los siguientes resultados:

EFICACIA
SERVICIOS
LINEADO propuestas
Auditorias Financieras
Informe de Regimen Especial
contabilidades
tributacion
asesorias y consultorias
TOTAL 116
ANALISIS DE EFICACIA RELACIN PROPUESTAS
.3 ANALISIS DE EFICACIA
concretas y se obtuvieron los siguientes resultados:
porcentaje de servicios contratados
porcentaje estandar permitidos
32 100 =
53
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
propuestas EFICACIA contratos PROPUESTA EFICACIA CONTRATOS
15 53% 8 30

83%
16 50% 8 20

75%
20 50% 10 50

80%
40 50% 20 100

80%
25 20% 5 20

50%
116 32% 51 220 53%
MAR & ASOCIADOS BZ ASOCIADOS
ANALISIS DE EFICACIA
ANALISIS DE EFICACIA RELACIN PROPUESTAS- CONTRATOS
AREA ADMINISTRATIVA
91

100
60,38%
SERVICIOS EFICACIA
CONTRATOS %
25 -30%
15 -25%
40 -30%
80 -30%
10 -30%
170 -21%
BZ ASOCIADOS
CONTRATOS

3.6.4 ANLISIS DE LA EFICIENCIA
Para obtener la eficiencia respecto al tiempo y los das que se toman para realizar una
auditora se realizo el siguiente anlisis de eficacia:

3.6.5 ANLISIS DE ECONOMA
Cuando nos referimos al anlisis de economa tomamos los va
realizan auditorias, sobre el precio facturado al mes anterior y los beneficios y costos

TOTAL PRECIOS DE FACT. MES ANTERIOR
ECONOMA =
VALOR MES DE FACT. Del MES
ECONOMA
=
Beneficios(Ingresos)
Costos(Egresos)
EMPLEADOS
Numero de
dias para
realizar una
Auditoria
1
2
3
4
5
EFICIENCIA
ANALISIS DE EF
ANLISIS DE LA EFICIENCIA
obtener la eficiencia respecto al tiempo y los das que se toman para realizar una
se realizo el siguiente anlisis de eficacia:
ANLISIS DE ECONOMA
Cuando nos referimos al anlisis de economa tomamos los valores por mes que se
el precio facturado al mes anterior y los beneficios y costos
6.512,00
7.861,00 TOTAL PRECIOS DE FACT. MES ANTERIOR
VALOR MES DE FACT. Del MES
X100 100
12.500,00
6.512,00
Beneficios(Ingresos)
X100
Costos(Egresos)
Numero de
dias para
realizar una
Auditoria
Tiempo de
espera
baso en el
empleado
ms lento
Numero de
das permitos
estandares
permitidos
20 30
20 -10 30
20 -10 30
20 -10 30
20 -10 30
100 150
NUMERO DE DIAS POR AUDITORIA
DIAS ESTANDARES PERMITIDOS POR EMPLEADO
100 100 =
150
ANALISIS DE EFICIENCIA RELACIN DIAS AUDITORIA
92
obtener la eficiencia respecto al tiempo y los das que se toman para realizar una

lores por mes que se
el precio facturado al mes anterior y los beneficios y costos

82,84
%
1,92 VECES
100
DIAS ESTANDARES PERMITIDOS POR EMPLEADO
66,67%

3.6.6 ANLISIS ECOLGICO.
Respecto de la influencia de las actividades de auditora en el medio ambiente, se puede
manifestar que a pesar de que estos servicios profesionales generan el consumos de
materiales y suministros tales como: papel, tintas, plsticos, los mismos son utilizados
para la entrega de informes los mismos que reposan en los diferentes reas de archivos,
de las empresas a las que realizan dichos trabajos, as mismos dentro reposan como
copias en las oficinas de la empresa auditora, una vez que han concluido con su vida til
desde el punto de vista de uso o legal, son reciclados y comercializados a este sector de
la economa, es decir que el impacto ambiental que la actividad genera es muy bajo, por
lo tanto podemos concluir, que no afecta significativamente al medio ambiente ni
tampoco pone en riesgo a las futuras generaciones.
3.6.7 ANLISIS TICO.
La aplicacin de principios y valores dentro de las actividades de auditora sern
siempre una carta de presentacin par los presentes y futuros clientes, ya que este
servicio no son sujetos de compromiso de parte de quien los contrata, al contrario obrar
dentro del marco de las leyes y reglamentos establecido para esta actividad permiten
siempre las referencias positivas o negativas de quienes representan a la firma, para el
caso de MAR & ASOCIADOS
mantenido dentro del mercado
a la tica profesional tanto de parte de sus representante, como de su equipo de trabajo.

ANLISIS ECOLGICO.
de que estos servicios profesionales generan el consumos de
as que realizan dichos trabajos, as mismos dentro reposan como
es decir que el impacto ambiental que la actividad genera es muy bajo, por
tampoco pone en riesgo a las futuras generaciones.

s y valores dentro de las actividades de auditora sern
yes y reglamentos establecido para esta actividad permiten
ASOCIADOS, se determina que a pesar del poco tiempo que se ha
mantenido dentro del mercado ha demostrado transparencia y apego al marco jurdico y
93
de que estos servicios profesionales generan el consumos de
as que realizan dichos trabajos, as mismos dentro reposan como
es decir que el impacto ambiental que la actividad genera es muy bajo, por
s y valores dentro de las actividades de auditora sern
yes y reglamentos establecido para esta actividad permiten
, se determina que a pesar del poco tiempo que se ha
demostrado transparencia y apego al marco jurdico y

ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE 12.372,90 $

Caja 3.568,56 $

Bancos 3.500,00 $

Cuentas Por cobrar 5.304,34 $

ACTIVOS FIJOS 15.269,63 $

Terrenos 4.000,00 $

Maquinaria, Equipo y Mobil 10.580,00 $

Vehiculo 8.390,40 $

(-) Depreciacion -7.700,77 $

TOTAL ACTIVO 27.642,53 $

PASIVOS
PASIVO CORRIENTE 3.154,53 $

Cuentas por Pagar 1.560,36 $

Otras Cuentas por pagar 1.594,17 $

TOTAL PASIVO 3.154,53 $

PATRIMONIO 24.488,00 $

Capital Social 15.000,00 $

Utilidades Acumuladas 3.500,00 $

Utilidad Presente Ejercicio 5.988,00 $

TOTAL PATRIMONIO 24.488,00 $

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 27.642,53 $

MAR & ASOCIADOS
BALANCE GENERAL
AL 31 DE OCTUBRE/2007
ACTIVOS
45% ACTIVO CORRIENTE 31.699,56 $

13% Caja 7.991,56 $

13% Bancos 13.356,00 $

19% Cuentas Por cobrar 10.352,00 $

0%
55% ACTIVOS FIJOS 46.104,25 $

14% Terrenos 9.000,00 $

0% Edificio e Instalaciones 25.256,25 $

38% Maquinaria, Equipo y Mobil 16.072,35 $

30% Equipo de computacion 2.500,00 $

-28% Vehiculo 16.800,00 $

(-) Depreciacion -23.524,35 $

100%
TOTAL ACTIVO 77.803,81 $

11% PASIVOS
6% PASIVO CORRIENTE $
0% Cuentas por Pagar 7.560,36 $

6% Prestamo Bancario 5.000,00 $

Amortizacion credito -3.833,33 $

TOTAL PASIVO $
89%
54% PATRIMONIO 52.711,78 $

13% Capital Social 22.211,78 $

22% Utilidades Acumuladas 8.500,00 $

Utilidad Presente Ejercicio 22.000,00 $

TOTAL PATRIMONIO 52.711,78 $

100%
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 61.438,81 $

ANALISIS COMPETITIVOS
DESDE 01ENERO AL 31 DE OCTUBRE/2007
BARZOLA & ASOCIADOS
BALANCE GENERAL
blica y Auditora
94

31.699,56

41%
10%
17%
13%
0%
46.104,25

59%
12%
32%
21%
3%
22%
-30%
77.803,81

100%
8.727,03

14%
12%
8%
-6%
8.727,03

52.711,78

86%
36%
14%
36%
52.711,78

61.438,81

100%
ERO AL 31 DE OCTUBRE/2007

3.6.8 ANALISIS COMPETITIVO

INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS NETAS

TOTAL INGRESO OPERACIONAL

UTILIDAD BRUTA

GASTOS DE OPERACIN
Gastos Administrativos

TOTAL GASTOS DE OPERACIN

INGRESOS NO OPERACIONALES
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES

DEL PERSONAL EN UTILIDADES
MAR & ASOCIADOS
ESTADO DE PERDIDA Y GANANCIA
AL 31 DE OCTUBRE DEL 2007
12.500,00

VENTAS NETAS
12.500,00

TOTAL INGRESO OPERACIONAL
-

12.500,00

UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIN
6.512,00

52% Gastos Administrativos
0% Gastos de Venta
6.512,00

52% Gastos financieros
TOTAL GASTOS DE OPERACIN
UTILIDAD EN OPERACIONES
Otros Ingresos
-

TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES
5.988,00

48%
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES
BARZOLA & ASOCIADOS
ESTADO DE PERDIDA Y GANANC

blica y Auditora
95

35.045,56

TOTAL INGRESO OPERACIONAL 35.045,56

0%
35.045,56

10.060,00

29%
7.500,00

21%
1.030,45

3%
TOTAL GASTOS DE OPERACIN 18.590,45

53%
UTILIDAD EN OPERACIONES 16.455,11

5.544,89

TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 5.544,89

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES 22.000,00

63%
BARZOLA & ASOCIADOS

RAZONES DELIQUIDEZ
CAPITAL DE TRABAJO
RAZON CORRIENTE
PRUEBA ACIDA
RAZONES DE APALANCAMIENTO
INDICE DE ENDEUDAMIENTO
INDICE PASIVO CAPITAL
RAZONES DE ACTIVIDAD
ROTACION DE LOS ACTIVOS FIJOS
ROTACION DE ACTIVOS TOTALES
RAZONES DE RENTABILIDAD
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACT. TOTALES
RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL CONTABLE
MARGEN DE UTILIDAD SOBRE VENTA
MARGEN DE UTILIDAD DE OPERACIN
MARGEN NETO DE UTILIDADES
INDICES FINANCIEROS
MAR
ACT. CTE - PAS. CTE. 9.218,37
ACT.CTE. / PAS. CTE.
ACT.CTE - INVENTARIO / PAS.CTE.
PAS. TOTAL / ACT. TOTALES
PAS. LARGO PLAZO / CAP. SOCIAL
VENTAS / ACT. FIJOS
VENTAS / ACT. TOTALES
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACT. TOTALES UTIL. NETA / ACT. TOTALES
RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL CONTABLE UTIL. NETA / CAP. CONTABLE
MARGEN DE UTILIDAD SOBRE VENTA UTIL. EN VENTAS / VENTAS
MARGEN DE UTILIDAD DE OPERACIN UTIL. EN OPER. / VENTAS
UTLI. NETA / VENTAS
INDICES FINANCIEROS
96

MAR BZ
9.218,37 22.972,53
3,9 3,63
0,0 0,0
0,1 0,1
0,0 0,0
0,8
0,5
0,28
1,0
0,63
0,48
oct-07

IMPLANTACIN DE LA PROPUESTA DE AUDITORA DE GESTIN A LA
EMPRESA MAR & ASOCIADOS.
4.1 Hojas resumen
4.1 HOJA DE RESUMEN DE RECORRIDO DE INSTALACIONES

RESUMEN DE RECORRIDO DE INSTALACIONES
Se efectuo el recorrido de la entidad, la hora de entrada segn la gerente es de 8:00am
pero, en todos los casos los empleados no llegaron a la hora establecida, unos llegaban a
las 8:45 otros a las 9:00 am
funciones, es un espacio muy reducido, no cuenta con aire acondicionado, no tiene bao
privado
El equipo de computacin, no se encuentra en red por lo que en muchos casos dificulta la
labor de los empleados que realizan el trabajo de una solo empresa
No hay personal de aseo, lo tiene que realizar los mismos empleados
No hay personal de mensajeria lo tiene que realizar los empleado
El personal no cuenta con los beneficios de ley
Solo son tres las personas que tiene suficiente experiencia en Auditoria.
Tienen cinco impresoras de las cuales solo tres funciona perfectamente
No hay privacidad para tratar asuntos que solo competen a la gerencia
No hay un lugar para reuniones o recibir a los clientes
No cuenta con imagen corporativa en la que seale que en ese lugar funciona la empresa
ELABORADO POR DELIA CARRANZA
REVISADO POR : ROSA GARCIA
FECHA:17 DE MAYO DEL 2008
CAPITULO IV
EMPRESA MAR & ASOCIADOS.
4.1 HOJA DE RESUMEN DE RECORRIDO DE INSTALACIONES
MAR AUDITORIA & CONSULTORIA
FECHA DE VISITA: 16 DE MAYO DEL 2008
las 8:45 otros a las 9:00 am
El personal no cuenta con los beneficios de ley
No hay un lugar para reuniones o recibir a los clientes
ELABORADO POR DELIA CARRANZA
REVISADO POR : ROSA GARCIA
FECHA:17 DE MAYO DEL 2008
97


4.2 HOJA DE RESUMEN EVALUACION DEL RIESGO

SECCION : AREA ADMINISTRATIVA
La Administracin de la empresa tiene que necesariamente elaborar un Plan estratgico, ya que esta
es un herramienta por excelencia de la Gerencia Estrategica, esta busca las ventajas competitivas de
la empresa y produce cambios profundos en la empresa.
tambin es importante sealar que la empresa debe precisar con exactitud y cuidado su Visin ya
que refleja hacia donde quiere ir la empresa y pues las informalidades, improvisaciones y el manejo
solo de intuicin no permitiran el crecimineto de la empres
la imagen Corportaiva es uno de los ms importantes elementos de venta, a medida que la empresa
cambia deber cambiar su imagen, para trmasmitir dichos cambios, la imagen corportativa de una
empresa dice quien es? que es? etc es como la personalidad de la
Una infraestructura acorde, coherente para prestar servicios al cliente de forma excepcional.La
infraestructura debe ser adecuada y preparada para enfrentar desafos hace referencia a la tecnologa
y dems elementos que den soporte al accionar estratgic
Recordemos que la parte ms importante de la empresa son los empleados de tal manera que no se
debeb descuidar la parte legal de la empresa en cuanto a sus empleados, esto es beneficios,
obligaciones etc. Velar porque el personal se actualice en conocimie
4.2 HOJA DE RESUMEN EVALUACION DEL RIESGO
MAR & ASOCIADOS
EVALUACION DE RIESGO
SECCION : AREA ADMINISTRATIVA
la empresa y produce cambios profundos en la empresa.
solo de intuicin no permitiran el crecimineto de la empres
empresa dice quien es? que es? etc es como la personalidad de la
y dems elementos que den soporte al accionar estratgic
obligaciones etc. Velar porque el personal se actualice en conocimie
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PUNTOS DE ATENCION
Se ha implantado y aplicado un Plan Estrategico
su gestin en trminos de eficiencia, eficacia,
economia, etica y ecologia de parmetro e
indicadores de gestin
Existen manuales de polticas, organigramas, instrucciones
operativas, etc.
En la institucin se encuentra detectadas las fuerzas y
debilidades; as como las oportunidades y amenazas en el
ambiente y, determinadas las acciones para obtener ventajas de
las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las
segundas?
El area administrativa, es la adecuada para la
realizacn de las actividades de auditoria y para el
personal que labora
El personal que labora con usted goza de todos los
beneficos de las leyes laborales del Ecuador
SECCION: AREA DE ADMINISTRACIN
PUNTOS DE ATENCION DESCRIPCION COMENTARIOS
Se ha implantado y aplicado un Plan Estrategico
La Administracin improvisa la toma de decisiones y
ejecuta las actividades en las medidas en las que se
presentan las difererntes situaciones a resolver
su gestin en trminos de eficiencia, eficacia,
economia, etica y ecologia de parmetro e Al no utilizar el Plan Estrategico por lo tanto no cuenta
con metodos para medir indicadores de gestion
Existen manuales de polticas, organigramas, instrucciones La empresa no consta con manuales,
politicas,organigrama, instrucciones operativa, la
Administracin se guia en base a Normas generales,
NEA, Principios Administrativos etc.
En la institucin se encuentra detectadas las fuerzas y
debilidades; as como las oportunidades y amenazas en el
ambiente y, determinadas las acciones para obtener ventajas de
las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las
La empresa no tiene establecido el FODA, reaciona en
funcin al mercado, al no detectar sus debilidades no
hay un esfuerzo por resolverla y no controla las
amenazas por desconocimiento del medio
El area administrativa, es la adecuada para la
realizacn de las actividades de auditoria y para el
Esta empresa funciona en un lugar que tiene 3 x 10 mtr
cuadrados,no tiene bao privado, no consta con una
sala de recepcin, un lugar de reunin, el lugar es
alquilado.
El personal que labora con usted goza de todos los
beneficos de las leyes laborales del Ecuador
El personal no consta con los beneficos de ley, ni
contrato, solo se les entrega el sueldo
MAR & ASOCIADOS
SECCION: AREA DE ADMINISTRACIN
99
DESCRIPCION COMENTARIOS
La Administracin improvisa la toma de decisiones y
ejecuta las actividades en las medidas en las que se
presentan las difererntes situaciones a resolver
Al no utilizar el Plan Estrategico por lo tanto no cuenta
con metodos para medir indicadores de gestion
La empresa no consta con manuales,
politicas,organigrama, instrucciones operativa, la
Administracin se guia en base a Normas generales,
NEA, Principios Administrativos etc.
La empresa no tiene establecido el FODA, reaciona en
funcin al mercado, al no detectar sus debilidades no
hay un esfuerzo por resolverla y no controla las
amenazas por desconocimiento del medio
Esta empresa funciona en un lugar que tiene 3 x 10 mtr
cuadrados,no tiene bao privado, no consta con una
sala de recepcin, un lugar de reunin, el lugar es
El personal no consta con los beneficos de ley, ni
contrato, solo se les entrega el sueldo

PUNTOS DE ATENCION
La entidad realiza diagnsticos
los requerimientos de personal
desarrollo de sus planes,
proyectos o procesos.
Se encuentra diseado un manual
donde conste las polticas y prcticas de
la empresa y de sus funciones.
Cuentan con todos los beneficios que
indica la Ley laboral
PUNTOS DE ATENCION DESCRIPCION COMENTARIOS
diagnsticos sobre
personal para el
programas, la toma de desiciones en esta entidad,
la administracin, si tener en cuenta al personal
Se encuentra diseado un manual
donde conste las polticas y prcticas de
la empresa y de sus funciones.
Es importancia de que exista
acompaado de un Manual de Organizacin
Funciones que defina puestos, responsabilidades
autoridad conferida. As, una vez
mandos, se les entregar el Manual
con la parte que les corresponda,
perfectamente definida en el mismo.
Conoce la misin y visin de la entidad Una organizacin no funciona sin que sus empleados
sepan hacia donde quiere ir la empresa, que hace la
empresa, cules son sus funciones y las no
ticas que cumplir sin todo esto la empresa no puede
renovarse
Cuentan con todos los beneficios que
el recurso humano en una empresa es un
componente de inversin, sin el no es posible lograr
competitividad, los empleados en esta entidad no
tienen contrato, ni aportan al IESS, ni constan con
ninguna clase de seguros, con esto solo obtiene la
reduccin de un pasivo laboral y el no pago de
prestaciones.
As como la empresa se debe preocupar por la
equidad del pago, tambin debe procurar diferenciar
de acuerdo al desempeo individual lo cual implica
agregar una porcin variable de compensacin.
entidad no cuenta con un sistema de Incentivos.
MAR & ASOCIADOS
SECCION: AREA DE RECURSO HUMANO
100

DESCRIPCION COMENTARIOS
entidad, la realiza solo
la administracin, si tener en cuenta al personal
un organigrama,
Organizacin o de
responsabilidades y
vez designados los
y debern cumplir
esponda, la cual estar
perfectamente definida en el mismo.
Una organizacin no funciona sin que sus empleados
sepan hacia donde quiere ir la empresa, que hace la
empresa, cules son sus funciones y las normas
ticas que cumplir sin todo esto la empresa no puede
el recurso humano en una empresa es un
componente de inversin, sin el no es posible lograr
ados en esta entidad no
tienen contrato, ni aportan al IESS, ni constan con
ninguna clase de seguros, con esto solo obtiene la
reduccin de un pasivo laboral y el no pago de
be preocupar por la
equidad del pago, tambin debe procurar diferenciar
de acuerdo al desempeo individual lo cual implica
agregar una porcin variable de compensacin. La
entidad no cuenta con un sistema de Incentivos.

4.3 RESUMEN DE ANALISIS DE LA EFICACIA DE LOS PROCESOS
ADMNISTRATIVOS.
Para desarrollar la medicin de la eficacia tomamos como atributos cada unos de los
procesos administrativos: Planificacin, organizacin, Direccin, Control.
Planificacin.- La planificacin es un proceso continuo que refleja los cambios del
ambiente en torno a cada organizacin y busca adaptarse a ellos.
La Administracin muestra una calificacin de 31% con respecto a la eficacia de este
proceso administrativo, no tiene clar
polticas, ni procedimientos escritos, ni formulados planes. Esta calificacin indica una
eficacia regular.
Organizacin.- Conjunto de procesos ordenados sistemticamente, que permiten una
coordinacin adecuada para el logro de los objetivos a travs de la utilizacin de los
recursos. En lo que se refiere a organizacin,
calificacin de 39% de eficacia, esto significa que en cuanto a este proceso funciona de
manera regular.
Direccin.- Esfuerzos intelectuales para hacer cumplir las actividades y tareas
establecidas en la planificacin a travs de la organizacin. La calificacin de este
proceso Administrativo es de 54%, catalogado como Bueno, la Administracin tiene un
estilo de liderazgo maternal autocrtico.
Control.- El control es una etapa primordial en la administracin pues, aunque una
empresa cuente con magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una
direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cul
organizacin y no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de
acuerdo con los objetivos.
control deficiente, porque
planes, no aplica acciones correctivas, la calificacin que se le da es de 22% que
equivale a malo. Una vez que se evalu la eficacia de los procesos administrativos
tenemos como resultado promedio de 37%, es decir que sus procesos ad
funcionan de forma regular.

La planificacin es un proceso continuo que refleja los cambios del
ambiente en torno a cada organizacin y busca adaptarse a ellos.
proceso administrativo, no tiene claro sus objetivos organizacionales, no existen
Conjunto de procesos ordenados sistemticamente, que permiten una
para el logro de los objetivos a travs de la utilizacin de los
recursos. En lo que se refiere a organizacin, MAR & ASOCIADOS, cuenta con una
Esfuerzos intelectuales para hacer cumplir las actividades y tareas
liderazgo maternal autocrtico.
El control es una etapa primordial en la administracin pues, aunque una
direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cul es la situacin real de la
MAR & ASOCIADOS, es una empresa que cuenta con un
no evala, ningunas de sus operaciones internas, no tiene
tenemos como resultado promedio de 37%, es decir que sus procesos ad
funcionan de forma regular.
101
La planificacin es un proceso continuo que refleja los cambios del
o sus objetivos organizacionales, no existen
Conjunto de procesos ordenados sistemticamente, que permiten una
para el logro de los objetivos a travs de la utilizacin de los
, cuenta con una
Esfuerzos intelectuales para hacer cumplir las actividades y tareas
El control es una etapa primordial en la administracin pues, aunque una
es la situacin real de la
, es una empresa que cuenta con un
es internas, no tiene
tenemos como resultado promedio de 37%, es decir que sus procesos administrativos

4.4 RESUMEN ANALISIS DE LA EFICACIA
Al realizar el clculo de la eficacia, hemos tomado como variable, la cantidades de
propuestas proformas que genera la empresa y la cantidad de contratos efectivos que se
ejecuta, dando como resultado un ndice del 32%, cabe sealar que tambin se
considero el anlisis de la empresa BZ, que en este caso es nuestro estndar, esta es
eficaz en un 53% , de tal manera que se realizo una relacin de MAR ante BZ y se
obtuvo que MAR es eficaz ante este esta empresa en un 60,38% es decir que, para
llegar a el nivel de eficacia de BZ tendrn que superar el 39.62% de deficiencia en
Gestin de conseguir nuevos clientes.
4.5 RESUMEN ANALISIS DE EFICIENCIA
Referente a la eficiencia de su
nmero de das que se toman un empleado para hacer una auditora sobre
das estndares permitidos por empleados, ocupando apenas un 66.67% del tiempo
estimado en relacin al estndar calificado como
de una auditora, es importante considerar que son pequeas las empresas que se le ha
realizado este tipo de trabajo en relacin que maneja BZ Asociados,
4.6 RESUMEN DE ANALISIS DE ECONOMIA
siendo la economa el ahorro
aprovisionamiento con calidad al ms bajo costo, al realizar dicho clculo en el
departamento administrativos de la empresa, se obtuvo un 82.84%, es decir que en un
17.16% en el mes de auditora, se ahorr recurs
aprovisionamientos constantes de la empresa, Otro aspecto destacado es la relacin
beneficio costo que para este caso, se considera 1.92, es decir que los beneficios o
Ingresos de la actividad Auditora de MAR, supera e
costos, lo que representa un buen indicador desde el punto de visita matemtico.

4.4 RESUMEN ANALISIS DE LA EFICACIA
cuta, dando como resultado un ndice del 32%, cabe sealar que tambin se
es eficaz ante este esta empresa en un 60,38% es decir que, para
Gestin de conseguir nuevos clientes.
4.5 RESUMEN ANALISIS DE EFICIENCIA
Referente a la eficiencia de sus empleados, MAR & ASOCIADOS, hemos tomado los
de das que se toman un empleado para hacer una auditora sobre
estimado en relacin al estndar calificado como muy bueno en el manejo de ejecucin
realizado este tipo de trabajo en relacin que maneja BZ Asociados,
4.6 RESUMEN DE ANALISIS DE ECONOMIA
siendo la economa el ahorro de los recursos financieros a conseguir el
17.16% en el mes de auditora, se ahorr recursos comparado con el mes anterior, en
Ingresos de la actividad Auditora de MAR, supera en este nmero

102
cuta, dando como resultado un ndice del 32%, cabe sealar que tambin se
es eficaz ante este esta empresa en un 60,38% es decir que, para
, hemos tomado los
de das que se toman un empleado para hacer una auditora sobre nmero de
muy bueno en el manejo de ejecucin
de los recursos financieros a conseguir el
os comparado con el mes anterior, en
nmero de veces a los

4.7 INFORME DE AUDITORA

INFORME DE LA FIRMA GARCIA & CARRANZA ASOCIADOS
AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA AUDITORA MAR & ASOCIADOS
DESDE EL 1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO

INFORME DE AUDITORA


AL
REA ADMINISTRATIVA

DESDE EL 1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO

INFORME N 001
103

INTRODUCCION.-

Se ha realizado una Auditora de Gestin a la empresa Mar
Manta, con el objeto de evaluar: Eficiencia, Eficacia y la Economa, en las que
manejan las operaciones administrativas, el cumplimiento de normas ecolgicas y las
observancias de disposiciones ticas por el personal.
El examen se realiz de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditora, Control
Internos y Principios Administra
Para la evaluacin de la gestin se utiliz parmetros de medicin de Gestin de otra
firma auditora en funcionamiento, de mayor trayectoria y experiencia tomada como
estndar.
Se orient la Auditora de Gestin hacia el Departamento Administrativo.
El presente informe contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a
obtener un mejor desempeo de la empresa, que se refleje de manera objetiva en el
futuro.
Las recomendaciones han sido discutidas y aceptadas por el gerente con quien s
discutido la necesidad de trabajar seriamente en la ejecucin de las propuestas
establecidas en la presente auditora de Gestin, as mismo el compromiso de realizar el
respectivo seguimiento a las acciones a implementar
Se reiter el compromiso de a
la empresa. A la vez se dej constancia del reconocimiento por la total colaboracin que
se recibi del personal de la firma para la realizacin del presente trabajo.

Se ha realizado una Auditora de Gestin a la empresa Mar & Asociados
Manta, con el objeto de evaluar: Eficiencia, Eficacia y la Economa, en las que
observancias de disposiciones ticas por el personal.
Internos y Principios Administrativos.
Las recomendaciones han sido discutidas y aceptadas por el gerente con quien s
respectivo seguimiento a las acciones a implementar
Se reiter el compromiso de asesor a la administracin para contribuir al desarrollo de
104
ociados de la ciudad de
Manta, con el objeto de evaluar: Eficiencia, Eficacia y la Economa, en las que se
Las recomendaciones han sido discutidas y aceptadas por el gerente con quien se ha
sesor a la administracin para contribuir al desarrollo de

CONCLUSIONES DE LA AUDI
Una vez realizada la auditora de Gestin a la firma de auditora externa MAR
ASOCIADOS, se concluye lo siguiente:
Respecto de la eficacia, se determin, que de las cantidades de propuestas proformas
que genera la empresa versus la
obtuvo como resultado un ndice del 32%.
Referente a la eficiencia de sus empleados, MAR
apenas un 66.67% del tiempo estimado, en relacin al estndar, calificado como muy
bueno en el manejo de ejecucin de una auditora
En cuanto a la economa el ahorro de los recursos financieros para conseguir el
departamento administrativos de la empresa, se ob
17.16% en el mes de auditora, se ahorr recursos comparado con el mes anterior
manifestar que a pesar de que estos servicios profes
materiales y suministros tales como: papel, tintas, plsticos, el impacto ambiental que
la actividad genera es muy bajo, por lo tanto podemos concluir, que no afecta
significativamente al medio ambiente ni tampoco pone en ri
generaciones.
La aplicacin de principios y valores dentro de las actividades de auditora, para el caso
de MAR & ASOCIADOS
mantenido dentro del mercado
Por esta razn no violenta el cdigo de tica establecidos por esta actividad.
En el anlisis competitivo, se consider los indicadores financ
respectivos Balances Generales y Prdidas y Ganancias de MAR
ASOCIADOS, como conclusin de este anlisis podemos manifestar, que a pesar de las
diferencias absolutas entre sus activos pasivos y patrimonios, los indi
financieros son de manera relativa parecidos.
CONCLUSIONES DE LA AUDITORA DE GESTIN.
Una vez realizada la auditora de Gestin a la firma de auditora externa MAR
, se concluye lo siguiente:
que genera la empresa versus la cantidad de contratos efectivos que se ejecutan, se
obtuvo como resultado un ndice del 32%.
Referente a la eficiencia de sus empleados, MAR & ASOCIADOS
no en el manejo de ejecucin de una auditora
manifestar que a pesar de que estos servicios profesionales generan el consumos de
significativamente al medio ambiente ni tampoco pone en riesgo a las futuras
& ASOCIADOS, se determina que a pesar del poco tiempo que se ha
mantenido dentro del mercado ha demostrado transparencia y apego al marco jurdico y
En el anlisis competitivo, se consider los indicadores financieros obtenidos de los
respectivos Balances Generales y Prdidas y Ganancias de MAR & ASOCIADOS
diferencias absolutas entre sus activos pasivos y patrimonios, los indi
financieros son de manera relativa parecidos.
105
Una vez realizada la auditora de Gestin a la firma de auditora externa MAR &
cantidad de contratos efectivos que se ejecutan, se
& ASOCIADOS, se aprovecha
tuvo un 82.84%, es decir que en un
ionales generan el consumos de
esgo a las futuras
, se determina que a pesar del poco tiempo que se ha
ego al marco jurdico y
ieros obtenidos de los
& ASOCIADOS y BZ
diferencias absolutas entre sus activos pasivos y patrimonios, los indicadores

RECOMENDACIONES:

Se recomienda para mejorar la eficacia, que se realice una Planificacin Estratgica
para que se pueda orientar la visin, misin y planes operativos que les permita mejorar
su posicionamiento en el mercado para capitalizar ms clientes y mejorar sus ndices.
Es importante actualizar de manera permanente a los empleados y establecer un plan
de incentivos, as como formalizar su relacin laboral, para mejorar su rendimiento y
desempeo.
La gestin de proveedores y un buen sistema de costos, le permitir a la empresa
priorizar gastos y seleccionar a los mejores oferentes de servicios y otros productos
necesarios para el funcionamiento de la empresa.
Las credenciales y formacin del r
ofertar servicios en el rea de auditoras ambientales, ya que es un mercado con grandes
potencialidades en el medio, dado el nuevo marco jurdico nacional.
Se recomienda mejorar las relaciones interpe
incorporar recurso humano especializado para mejorar la capacidad instalada, de igual
manera contribuir a mejorar el nivel y posicionamiento de la empresa a nivel local y
regional
Con una adecuada gestin y estab
mejorar sustancialmente los indicadores financieros de la empresa.


cionamiento en el mercado para capitalizar ms clientes y mejorar sus ndices.
necesarios para el funcionamiento de la empresa.
Las credenciales y formacin del recurso en materia ambiental, le permitir a la empresa
potencialidades en el medio, dado el nuevo marco jurdico nacional.
Se recomienda mejorar las relaciones interpersonales con los miembros de la empresa e
Con una adecuada gestin y estableciendo un plan de negocios apropiado, se puede
mejorar sustancialmente los indicadores financieros de la empresa.
106
cionamiento en el mercado para capitalizar ms clientes y mejorar sus ndices.
ecurso en materia ambiental, le permitir a la empresa
rsonales con los miembros de la empresa e
leciendo un plan de negocios apropiado, se puede

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES.

El equipo auditor lleg a la conclusin que las instalaciones de la e
cuenta con las comodidades para laborar, es decir el rea donde se encuentra
asentada la oficina no permite realizar una adecuada distribucin que permita un
correcto flujo de actividades dentro de la empresa. Por lo tanto no existe
divisiones de ambiente, ni espacio gerencial para realizar actividades de atencin
y cierre de negocios.

La gerencia ha prestado poca importancia en la elaboracin de un Manual y no
ha logrado reconocer que mucho de los problemas tienen origen en la falta de
implementacin de polticas y procedimientos. La verdadera orientacin consiste
en establecer una gua de trabajo, oficial y racional, formalizando la aprobacin
del conjunto de instrumentos administrativos y estableciendo la obligatoriedad
del uso a travs de un
organizacin sea diluido, distorsionado, negado y hasta ridiculizado por algunas
personas que generalmente, lo combaten de todas las
consideran innecesario.

La Gerencia no ha tomado la iniciativa para asegurar el personal, porque este no
es permanente a excepcin de cuatro de ellos, pero de igual manera estas cuatro
personas no reciben beneficios e incentivos que permitan motivarlos en su
desempeo, la decisin de este punt
emisin del nuevo rgimen legal esta empresa est en la obligacin de asegurar a
sus empleados.

CAPTULO V.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES.
El equipo auditor lleg a la conclusin que las instalaciones de la e
ambiente, ni espacio gerencial para realizar actividades de atencin
y cierre de negocios.
ntacin de polticas y procedimientos. La verdadera orientacin consiste
del uso a travs de un manual, para evitar que el largo y arduo trabajo de la
personas que generalmente, lo combaten de todas las formas posibles porque lo
consideran innecesario.
a tomado la iniciativa para asegurar el personal, porque este no
desempeo, la decisin de este punto del recurso humano es esencial. Con la
107
El equipo auditor lleg a la conclusin que las instalaciones de la empresa no
ambiente, ni espacio gerencial para realizar actividades de atencin
ntacin de polticas y procedimientos. La verdadera orientacin consiste
manual, para evitar que el largo y arduo trabajo de la
posibles porque lo
a tomado la iniciativa para asegurar el personal, porque este no
o del recurso humano es esencial. Con la

Existe un Plan Estratgico de la empresa a nivel de documento, pero su Plan
Operativo no se lo ha ejecutado completa
improvisacin e incertidumbre, lo que hace que haya prdida de tiempo,
esfuerzo y dinero.

2. La oferta de servicio de auditora en el cantn no es eficiente, puesto que no
cuentan con un Plan de negocios.

La empresa no posee identidad corporativa, que permita hacerse conocer como
compaa auditora, esto no permite consolidar la imagen de la misma.
proceso de la formacin de la imagen corporativa puede observarse como una
especie de modelo de proceso de comunicacin r
circulacin y consumo de informacin, vinculado al mbito de las
organizaciones, y en el que el papel especfico lo asumen los diferentes pblicos,
dado que la imagen de una organizacin se genera en ellos.

Operativo no se lo ha ejecutado completamente, de tal manera que existe mucha
La oferta de servicio de auditora en el cantn no es eficiente, puesto que no
cuentan con un Plan de negocios.
posee identidad corporativa, que permita hacerse conocer como
compaa auditora, esto no permite consolidar la imagen de la misma.
especie de modelo de proceso de comunicacin relativo a la generacin,
dado que la imagen de una organizacin se genera en ellos.
108
mente, de tal manera que existe mucha
La oferta de servicio de auditora en el cantn no es eficiente, puesto que no
posee identidad corporativa, que permita hacerse conocer como
compaa auditora, esto no permite consolidar la imagen de la misma. El
elativo a la generacin,

5.2 RECOMENDACIONES:

La Administracin tiene que tomar la decisin urgente de reubicar sus oficinas a
otro sector ms cntrico, para mejorar su proyeccin de crecimiento, es
importante que haya distribucin de departamentos, y un lugar donde se pueda
recibir a los clientes.

Es importante que la empresa elabore manuales de procesos, formatos y normas
que le permitan a la compaa mejorar su gestin administrativa y operativa,
para corregir y detectar a tiempo los problemas internos que se puedan ir
presentando y darle oportunas soluciones.

La empresa tiene que adoptar compromisos con sus empleados en lo relacionado
con la parte econmica y beneficios, es necesario que el personal perciba los
beneficios de ley y estabilidad laboral, tambin es conveniente que se e
capacite a los empleados, pues el xito de la empresa est ligado al personal.

Se debe actualizar el Plan Estratgico de la empresa, para redireccionar la
visin, misin y objetivos de la empresa.

Es fundamental que la empresa recurra a un pr
imagen, en diseo grfico y le ayuden a desarrollar un Plan de Marketing que les
permita posicionarse en el mercado de mejor manera.

Para alcanzar los niveles de eficiencia y eficacia deseados, la empresa debe
aplicar los cambios necesarios que orienten de mejor manera al cumplimiento de
sus objetivos.

NDACIONES:
clientes.
le oportunas soluciones.
beneficios de ley y estabilidad laboral, tambin es conveniente que se e
visin, misin y objetivos de la empresa.
Es fundamental que la empresa recurra a un profesional que la asesore en
permita posicionarse en el mercado de mejor manera.
ios necesarios que orienten de mejor manera al cumplimiento de
109
beneficios de ley y estabilidad laboral, tambin es conveniente que se entrene y
ofesional que la asesore en
ios necesarios que orienten de mejor manera al cumplimiento de

ANEXOS

110

ANEXO N1.

Foto1: Entrada Principal empresa Mar & Asociados
Foto1: Entrada Principal empresa Mar & Asociados
111

Foto2: Recepcin.
Anexo N2
Foto 3. Archivo.


112

Foto 4. Asistente de Contabili

Anexo N 3
Foto 5. Digitacin y procesamiento de informacin.

Foto 4. Asistente de Contabilidad.
Foto 5. Digitacin y procesamiento de informacin.
113

Facultad de Contabilidad Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora
114

BIBLIOGRAFA

Milton K Maldonado Auditora de Gestin
Contralora General del Estado, Direccin de Capacitacin, 2001 Folleto seminario
Manual de Auditora de Gestin
Escuela Politcnica Nacional y Swisscontact, Junio 2001, folleto Seminario Taller
Auditora Ambiental
Jorge Galcern Mata, Enciclopedia Practica de la pequea y Mediana Empresa
www.supercias.gov.ec
www.conatel.gov.ec Informe de Auditora de Gestin N AG
Diciembre 2003
www.contraloria.gov.ec
www.contraloria.gov.py, Manual
L. BITTEL\. RAMSEY. Enciclopedia del Management

Milton K Maldonado Auditora de Gestin
Manual de Auditora de Gestin
Informe de Auditora de Gestin N AG-DGAI
, Manual de Auditora de Gestin
Enciclopedia del Management
115
DGAI-SNT-01-2007,

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