Negociacin Crditos Fiscales

TAX

Nadya Jimenez de Rivero Socia Banca y Finanzas Febrero 2007

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Crditos Fiscales en ISLR Crditos Fiscales en IVA CERT

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Crditos Fiscales de ISLR Estos pueden ser de Retenciones en exceso y por Pago de anticipo estimado en exceso, los cuales nacen una vez que el contribuyente a cumplido con su obligacin de declarar el tributo correspondiente. Comprobantes de retencin

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Cdigo Orgnico Tributario, Articulo 49

Compensacin de Crditos lquidos y exigibles pueden ser utilizados para extinguir tributos, intereses, multas y costas procesales no prescritas. Esta compensacin puede ser opuesta en cualquier momento. El contribuyente deber notificar la compensacin a los cinco (5) das siguientes de haber sido opuesta.

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Cdigo Orgnico Tributario, Articulo 50 Los Crditos lquidos y exigibles de un contribuyente pueden ser cedidos a otro contribuyente al efecto de ser compensados. Esto deber notificarse dentro de los tres (3) das siguientes.

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Crditos Fiscales de IVA Providencia Administrativa No. SNAT/2005/0056 de fecha 27 de Enero de 2005 IVA Retenido por Contribuyentes Especiales ( 75% / 14% ) * Sector Pblico. * Sector Privado.

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Base legal para la recuperacin de las retenciones de IVA La Providencia Administrativa No. SNAT/2005/0056 de fecha 27 de P Enero de 2005 establece en su Artculo 9 lo siguiente: En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota tributaria del perodo de imposicin respectivo, el excedente no descontado puede ser traspasado al perodo de imposicin siguiente o a los sucesivos, hasta su descuento total. Si transcurridos tres (3) perodos de imposicin aun subsiste algn excedente sin descontar, el contribuyente puede optar por solicitar la recuperacin total o parcial del saldo acumulado slo sern recuperables las cantidades que hayan sido debidamente declaradas y enteradas por los agentes de retencin y se reflejen en el estado de cuenta del contribuyente, previa compensacin de oficio conforme a lo establecido en el Artculo 49 del Cdigo orgnico Tributario

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Base legal para la recuperacin de las retenciones de IVA La Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) establece en el Articulo 11 lo siguiente: Los contribuyentes ordinarios podrn recuperar ante la Administracin Tributaria, los excedentes de retenciones que correspondan, en los trminos y condiciones que establezca la respectiva Providencia. Si la decisin administrativa resulta favorable, la Administracin Tributaria autorizar la compensacin o cesin de los excedentes. La compensacin proceder contra cualquier tributo nacional, incluso contra la cuota tributaria determinada conforme a lo establecido en esta Ley.

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Cmo se pueden utilizar los crditos fiscales? La compensacin proceder contra cualquier tributo nacional, incluso contra la cuota tributaria determinada conforme a lo establecido en esta Ley. Articulo 11 Ley de Impuesto al Valor Agregado Definicin de Compensacin Medio de extincin de la obligacin tributaria. La compensacin extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los crditos no prescritos, lquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, inters, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no prescritas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo.

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IVA

TIMBRE FISCAL

ISLR Impuestos Nacionales

FOSFOROS

SUCESIONES Y DONACIONES

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Compensacin de las retenciones de IVA
SOLICITUD DE RECUPERACION ANTE SENIAT FAVORABLE

CONTRATO DE CESION
CONTRIBUYENTE CEDENTE CONTRIBUYENTE

INSCRIPCION ELECTRONICA

CESIONARIO

30 das hbiles
NOTIFICA SU CESION Segn Art.49 al 51 COT y Providencia N SNAT/2005/0954 NOTIFICA SU COMPENSACION Segn Art.49 al 51 COT y Providencia N SNAT/2005/0954

RESOLUCIONAUTOMATIZADA

CONTRIBUYENTE CEDENTE enva copia simple da la notificacin al cesionario 11

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Certificado Especial de Reintegro Tributario (CERT) Articulo 43 al 46 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado Los CERT son producto de la recuperacin de los crditos fiscales IVA soportados por los exportadores por la adquisicin y recepcin de bienes y servicios con ocasin de su actividad. Estos podrn ser cedidos o utilizados para el pago de tributos nacionales, accesorios de la obligacin tributaria, sanciones tributarias y costas procesales.

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Detalles del presentador Nadya Jimenez de Rivero Alcaraz Cabrera Vzquez 58 (212) 277.7929 njimenez@kpmg.com www.kpmg.com.ve

La informacin contenida en esta presentacin es de ndole general y no tiene por objeto analizar las circunstancias de cualquier persona en particular. Si bien nuestra misin consiste en brindar informacin precisa y oportuna, no es posible garantizar que dicha informacin sea precisa en el momento en que se recibe o siga sindolo en el futuro. Ninguna persona deber actuar sobre las bases de dicha informacin sin el correspondiente asesoramiento profesional al cabo de un anlisis exhaustivo de la situacin en particular. 2007 Alcaraz Cabrera Vzquez, sociedad civil venezolana de personas y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.

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