Aspectos financieros de la planeacin agregada de produccin: Una aplicacin de las tcnicas probadas en el tiempo.

Resumen Este estudio presenta un acercamiento integrado para conducir el problema de la produccin agregada. La solucin sugerida por la LDR (Regla de Decisin Lineal) es usada para generar un presupuesto monetario de una firma minera portuguesa. El presupuesto generado es comparado con el presupuesto real de la firma. Los resultados de este estudio tienden a subrayar la necesidad de integrar la produccin y los subsistemas de finanzas de la firma mientras se elabora el plan de produccin. Ahorros significativos resultaron de este acercamiento. Introduccin El problema del planteamiento de la produccin agregada tiene que ver con la mano de obra, rango de produccin y niveles de inventario en orden de cumplir con la demanda especifica propuesta. Investigaciones importantes corroboran este problema. Como resultado, muchos modelos han sido desarrollados para manejar este problema. Nan y Logendran (1992) identificaron 140 artculos y 14 libros durante este planteamiento, aunque, los modelos descritos en ese artculo no llevan a una solucin para los modelos de planeacin de presupuesto agregado en el presupuesto de la firma. Este hecho tiene una importancia especial para la responsabilidad de la organizacin ya que la mayor parte de los ahorros dados por las tcnicas de planeacin de produccin agregada estn concentrados en los costos de espera, los costos de tiempo, costos de contratacin y despidos, que son difciles de cuantificar y no son explcitamente reportados en el reporte de ingresos de la firma. Como resultado, la mayora de los profesionales no se inclinan por utilizar la planeacin de produccin agregada debido a que la solucin dada por estos modelos podra no resultar en un incremento inmediatamente medible en el flujo de dinero de la firma. El propsito de este estudio es examinar el impacto de la solucin dada por una tcnica de planeacin de produccin agregada en el presupuesto de la firma, y observar si la compaa puede obtener un ingreso significativo al momento de usar estas tcnicas. El modelo propuesto por Holt et al (1953), conocido como la Regla de la Decisin Linear (LDR), es usado para general una optima solucin a la produccin agregada por un periodo dado. En el proceso, el modelo LDR es ampliado para incorporar contrastes y consideraciones financieras. La figura muestra un mapa conceptual del acercamiento usado para este estudio:

Este acercamiento es probado usando una firma minera Portuguesa. Para la firma aqu estudiada, el 76.5% de la produccin es wolframio, y 24.5% cobre, y solo un 2% es estao. Esta tambin, es una de los ms grandes productores de wolframio en el oeste de Europa. Para la elaboracin de los estados de resultados decidimos usar la metodologa propuesta por Miller-Orr (1966). Este mtodo, aparte de estar bien implementado en este informe, es fcil de usar y es bien aceptado por los practicantes. El mtodo consiste en calcular unos lmites superior e inferior para el balance de efectivo para la firma, as como un balance ideal de efectivo. Siempre el balance de efectivo deber alcanzar un valor alto que el lmite superior, haciendo inversin en los fondos de corto plazo. En la otra mano, las deudas de corto plazo son usadas cuando el balance de efectivo es menor que el lmite inferior. El propsito de este mtodo es mantener el balance de efectivo cercano al punto ideal, el cual es demarcado como punto de retorno. El punto de retorno se desig na para evitar excesos de escases de dinero. Para la firma estudiada, el valor calculado en el lmite superior fue de 30750 escudos (moneda portuguesa), el lmite inferior fue de 0, y el punto de no retorno fue de 10250 escudos. Consecuente con el procedimiento anterior, se decidi, para comparacin de propsitos, reformular el presupuesto monetario de la firma para la segunda parte del mismo ao de acuerdo a los siguientes procedimientos: El balance de las cuentas recibidas se mantiene constante porque muchas de las ventas son pagadas en efectivo. La informacin de la demanda, nivel del personal, gastos de ventas, materiales y otros gastos fueron obtenidos por datos histricos de la firma en ese periodo. Informacin de la inversin fue tambin obtenida, basadas en el plan de inversiones reales de la empresa en ese periodo en particular. Para el clculo de los costos incurridos en las deudas a corto plazo, fue utilizado un inters anual del 16.5%, mientras que un inters anual del 5% fue usado para calcular los beneficios de invertir en los depsitos bancarios a corto plazo. La reformulacin del presupuesto monetario de la compaa fue llamada Presupuesto de efectivo basado en la realidad. Una vez que la regla de decisin lineal fue formulada, el siguiente paso fue establecer un presupuesto de efectivo para la firma en el mismo periodo, usando la solucin obtenida por el modelo LDR. Todos los gastos se mantuvieron igual, exceptuando aquellos que relacionados con el trabajo y la produccin, los cuales eran suministrados por regla de la LDR. Materiales, otros gastos y servicios fueron tambin cambiados, desde que estas prdidas son linealmente 2 relacionadas con el nivel de produccin (R = 0.85). En consecuencia, un nuevo presupuesto de efectivo fue generado, el cual fue nombrado como Presupuesto de efectivo basado en LDR Resultados Utilizando la metodologa anteriormente propuesta, y el patrn de demanda dado para ese periodo, dos presupuestos de efectivo fueron generados para cubrir el segundo semestre de un ao en particular (el ao no es mencionado para cubrir la informacin de los costos de la compaa). (Mira las tablas del PDF y evalas los cambios en el presupuesto, las mejoras, etc.) Conclusiones El impacto de la solucin dada por el modelo LDR en el presupuesto de efectivo de la firma result en una reduccin de 121675 escudos en la corriente de prdidas de la compaa. Esto principalmente se le atribuye a la reduccin en la mano de obra (67.2%) y costos de materiales (26.5%), donde solo un 6.3% es atribuido a la reduccin de costos financieros de corto plazo. Aunque los resultados obtenidos en este estudio parecen estar fuertemente a favor de la solucin LDR, el tipo de compaa puede ser parcialmente responsable de la cantidad de ahorros logrados: La compaa es una firma minera, muy importante para el mantenimiento del empleo en la regin y tambin para la produccin estratgica del wolframio en un mercado internacional competitivo. Por lo tanto, el uso del modelo LDR bajo diferentes condiciones y patrones de demanda posiblemente no generen una cantidad de ahorros tan grandes como los que encontramos en esta comparacin. Tambin, entendiendo el impacto financiero de las decisiones en la planeacin de produccin agregada requieren de la integracin de la produccin y de subsistemas financieros de la organizacin en un solo modelo. En este contexto, las estrategias, restricciones y objetivos de esos subsistemas deben ser considerados como un plan de produccin optimo mostrado en la figura 1. La extensin del modelo LDR presentada en este estudio es un paso hacia esa finalidad.