NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

Samuel Jess Rozo Monsalve Septiembre 7 de 2010

Normas Internacionales de Auditora

La IFAC ha establecido un Comit de Prcticas Internacionales de Auditora (IAASB).

IAASB desarrolla y emite normas sobre las practicas de auditora generalmente aceptadas, servicios relacionados y sobre la forma y contenido de los informes de auditora, tambin puede emitir declaraciones para proporcionar ayuda prctica a los auditores.
2

Normas Internacionales de Auditora

Las Normas Internacionales de Auditoria pretenden su aceptacin y aplicacin mundial, sin embargo, no prevalecen sobre las reglamentaciones locales que rigen la auditora de informacin financiera en cada pas.

Antes
Pequeos Feudos

Ahora
Trabajar en equipo

Hacer trabajos puntuales Solucionar problemas complejos Estructuras pesadas Estructuras livianas, flexibles y giles Formas tradicionales Nuevas maneras de entender y hacer las cosas La tecnologa como herramienta

Trabajo manual
4

Antes
Auditar Asesores sobre procedimientos Gestionar procesos empresariales

Ahora
Asegurar Estructurar visiones corporativas Desarrollar capacidades en las organizaciones

Enseabamos las tcnicas tradicionales a los clientes

Crear organizaciones de aprendizaje, el recurso humano es lo ms importante

Normas Internacionales de Auditora

Revisin Atestacin Aseguramiento

Normas Internacionales de Auditora

La revisin es volver a examinar, es inspeccionar o verificar algo que sucedi o que esta sucediendo, es volver a ver de nuevo. Por Ejemplo: Un contrato de revisin de Estados Financieros es permitirle a un auditor establecer si, sobre la base de procedimientos que no proveen toda la evidencia que se requerira en una auditora, cualquier cosa que ha llamado la atencin del auditor hace que el auditor considere que los estados financieros no estn preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con una estructura conceptual identificada de presentacin de reportes financieros. Por lo anterior las metodologas de revisin se centran, por lo tanto, en volver a mirar lo ya realizado, su naturaleza es bastante emprica y se gua por criterios subjetivos 7

Normas Internacionales de Auditora

La atestacin es afirmar que algo es cierto o genuino, lo cual generalmente se hace autentico mediante la firma como testigo. Est vinculada a la prueba, la manifestacin y la integridad. La atestacin ha tenido importantes desarrollos de fe pblica por medio de notarios, cmaras de comercio y auditores. Por Ejemplo: Informes, certificaciones y dictmenes Tiene como caractersticas el privilegiar los requerimientos legales y formales.
8

Normas Internacionales de Auditora

El aseguramiento privilegia la calidad de la informacin por encima de todo. Consiste en hacer que la informacin sea creble, esto es que el usuario pueda confiar en ella para la toma de decisiones. No se trata, entonces, nicamente de producir informacin y afirmar su contenido, sino analizar el conocimiento inmerso en ella en funcin de los objetivos que se persiguen.
9

Normas Internacionales de Auditora

Los servicios de aseguramiento su objetivo es mejoran la calidad de la informacin para los que toman las decisiones. El proveedor de este servicio es independiente y se sabe que no tiene tendencias con la informacin que utiliza como base de sus decisiones. Por Ejemplo: Reportes para los Consumidores Informes de confiabilidad Indices de Televisin (Nielsen) Indices de radio (Arbitron)
10

 Informes de Loteras Informes de Concurso (Proporcionar que los ganadores fueron determinados de forma imparcial dentro de las reglas del concurso) Informacin a futuros Predicciones Financieras de Compaas Controles de sitios de Red (Internet) Informacin Electrnica Informes de Gobierno Corporativo Informes de Estadstica Informes del Medio ambiente
11

Normas Internacionales de Auditora

Normas Internacionales de Auditora

Informes de Control Interno Informes sobre Sistemas de Administracin Ambiental Informes sobre Practicas de Recursos Humanos Valoraciones de Riesgo Medicin del desempeo del Negocio Confiabilidad de sistemas de informacin Comercio Electrnico Medicin del desempeo de la atencin en salud Atencin a la tercera edad
12

Normas Internacionales de Auditora

Fraudes Actos Ilegales

Irregularidades

Errores

13

Normas Internacionales de Auditora

Norma Internacional de Auditora 500 Evidencia de Auditora Concepto de la Evidencia. Evidencia Adecuada, Suficiente y Apropiada. Informacin contable y no contable El uso de aseveraciones para obtener evidencia de auditora. Real, Registrado, Oportuno, Valorizado, Clasificado, Sumarizado y Asentado.
14

Normas Internacionales de Auditora

Norma Internacional de Auditora 500 Evidencia de Auditora
Procedimientos de Auditoria para obtener evidencia de auditora Se deben revisar todos los aos los procedimientos de auditora relativos a los trabajos individuales, a la luz de una evaluacin de la eficacia del control interno existente. Responsabilidad de los auditores al disear los Procedimientos de Auditoria Llegar a conclusiones razonables Todo debe soportar la opinin de auditoria Relevancia y confiabilidad 15 Suficiencia con calidad

Normas Internacionales de Auditora

Norma Internacional de Auditora 500 Evidencia de Auditora
Planeacion (Lo apropiado de la informacin) Materialidad y Error Tolerable Fuentes de Evidencia (Revisin Analtica, Flujogramacion de Paso Critico y Conciliaciones y Reconciliaciones) Evaluacin del Riesgo Evaluacin de Controles Pruebas Sustantivas Evaluaciones de Detalle 16 Inspeccin

Normas Internacionales de Auditora

Norma Internacional de Auditora 500 Evidencia de Auditora
Observacin Confirmacin Externa Clculos y Reclculos Repetir Procesos Profesionales que sepan El Administrador experto en Contabilidad y/o Auditoria

17

Normas Internacionales de Auditora

Norma Internacional de Auditora 500 Evidencia de Auditora
Universo

Realizo Pruebas del Segmento Concluyo para la muestra Extrapolo la conclusin para todo el Universo

18

Normas Internacionales de Auditora

Norma Internacional de Auditora 500 Evidencia de Auditora
Universo

Realizo Pruebas a los tems de alto valor

Concluyo para los tems

Extrapolo la conclusin para todo el Universo

19

Normas Internacionales de Auditora

Norma Internacional de Auditora 500 Evidencia de Auditora
Universo Realizo Pruebas al 100%

Concluyo para la muestra

La conclusin para todo el Universo

20

Normas Internacionales de Auditora

Las Recomendaciones

Puede ser una salvaguarda en un momento determinado. Por Ejemplo: Que aun cuando nuestra responsabilidad contractual para con el cliente consiste en emitir dictmenes sobre los estados financieros, debemos, adems, esforzarnos en formular recomendaciones prcticas tendientes a mejorar el control interno en aquellas situaciones donde nuestros estudios nos hayan revelado la existencia de deficiencias significativas. El hecho de dar recomendaciones nos coloca ante el cliente como unos asesores y hay la gran posibilidad de vender otros tipos de servicios.
21

Normas Internacionales de Auditora

Las cartas de recomendaciones cubren los siguientes aspectos
22

Debilidades en el control interno o inobservancia del sistema de control Interno establecido. Ausencia de control interno. No aplicacin de procedimientos de contabilidad de aceptacin general o sistemas de contabilidad inadecuados. Normas errneas o inadecuadas de administracin y de procedimientos de trabajo. Inobservancia de disposiciones legales que pongan en peligro el funcionamiento de la Empresa.

Normas Internacionales de Auditora

Que espera un cliente de la Carta de Recomendaciones Las cartas de recomendaciones son una fuente para mostrar el trabajo. Proveen un verdadero servicio a nuestros clientes. Generan en verdad Valor Agregado. Producen trabajos adicionales y poner en conocimiento del cliente los servicios que podemos prestarle. Las cartas de recomendaciones protegen y ponen en evidencia cualesquier deficiencia primaria en el control interno reveladas por nuestra evaluacin de los controles internos, y de las cuales la gerencia del cliente puede que est enterada o no. No revelar tales deficiencias significara que no hemos suministrado a "nuestros clientes la total medida de nuestros servicios profesionales.
23

Normas Internacionales de Auditora

Norma Internacional de Auditora 265 Comunicaciones de las deficiencias en el control interno a los encargados del Gobierno y Administracin
Personas relevantes. Asuntos de auditora de inters del gobierno corporativo deben comunicarse. Oportunidades de las comunicaciones. Formas de comunicacin. Confidencialidad Leyes y reglamentos.

24

Normas Internacionales de Auditora

Contenido y Redaccin Tener un conocimiento completo y haber hecho una cuidadosa apreciacin de los hechos Asuntos de poca importancia deben ser evitados Debemos ser prcticos y flexibles Tamao y magnitud de la empresa Beneficios para el cliente Mecnica Vs. Reflexin
25

Normas Internacionales de Auditora

En cuanto a la Redaccin Sencillez y claridad Precisin Universalidad Textos legales Interpretacin Ser cortes en nuestro trato, pero firme en las convicciones
26

Normas Internacionales de Auditora

Escribir de manera Eficaz Claridad Convencimiento Coherencia Concisin

27

Normas Internacionales de Auditora

Claves para Escribir Cartas

28

Piense primero en el cliente Sea positivo Sea especifico Sea breve Evite el lenguaje tcnico Use la terminologa de la industria del cliente apropiadamente Evite los superlativos y palabras vagas Evite herir susceptibilidades Evite utilizar el modo impersonal Evite utilizar imperativos

Normas Internacionales de Auditora

Recomendaciones Archivo, Auditora interna Contabilidad, ContratoConflictos de intereses, Eficiencia del personal, Libros de comercio, Manuales, Organizacin, Procesamiento electrnico de datos, Seguros, Vigilancia y seguridad, Ventas y Mercadeo, Bancos y entidades crediticias, Generalidades.

Caja y Bancos, Inversiones, Cuentas por Cobrar, ventas y cobranzas, Inventarios, Propiedad, planta y equipo, Otros activos y diferidos, Valorizaciones. Obligaciones por pagar, Cuentas por pagar, compras y gastos, Impuestos, Compaas afiliadas, Capital, Utilidades y/o Perdidas, Nmina y Prestaciones sociales.
29

Normas Internacionales de Auditora

Taller de Recomendaciones La recomendacin Que se gana (Ahorro en $ Economa, Tiempo, Eficiencia, Eficacia, Efectividad )
El hallazgo de Auditora
30

MUCHAS GRACIAS