NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 265 COMUNICACIN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIN

(En vigor para auditoras de estados financieros por ejercicios que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009)

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera apropiada, a los encargados del gobierno corporativo y a la administracin las deficiencias en el control interno1 que el auditor ha identificado en una auditora de estados financieros.

Se requiere que el auditor obtenga un entendimiento del control interno relevante a la auditora cuando identifica y evala los riesgos de errores materiales.Al hacer estas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno para planear los procedimientos de auditora que son apropiados en las circunstancias, pero no para el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno.

Nada en esta NIA impide al auditor comunicar a los encargados del gobierno corporativo y a la administracin otros asuntos de control interno que el auditor haya identificado durante la auditora.

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

OBJETIVO DE LA NIA:

Esta NIA entra en vigor para auditoras de estados financieros por ejercicios que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009.

El objetivo del auditor es comunicar de forma apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administracin las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditora y que, a juicio profesional del auditor, son de suficiente importancia para merecer sus respectivas atenciones.

FUENTE: ELABORACION PROPIA

DEFINICIONES:
Para fines de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que se les atribuyen a continuacin:

a) Deficiencia en el control interno. Existe cuando:

I. Un control se disea, implementa u opera de manera tal que no tenga capacidad de prevenir o detectar y corregir, errores en los estados financieros oportunamente; o II. Falta un control necesario para prevenir o detectar y corregir errores en los estados financieros oportunamente;

b) Deficiencia significativa en el control interno. Una deficiencia o combinacin de deficiencias en el control interno que, a juicio
profesional del auditor, es de suficiente importancia para ameritar la atencin de los encargados del gobierno corporativo.

Los asuntos que se reportan se limitan a las deficiencias que el auditor ha identificado durante la auditora y que el auditor ha concluido que son de suficiente importancia para merecer reportarse a los encargados del gobierno corporativo.

El auditor deber determinar si, sobre la base del trabajo de auditor desempeado, el auditor ha identificado una o ms deficiencias en el control interno.

El auditor deber comunicar por escrito las deficiencias significativas en el control interno identificadas durante la auditora

La auditora incluye la consideracin del control interno relevante a la preparacin de los estados financieros para planear procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no para el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno;

El auditor deber tambin comunicar oportunamente a la administracin al nivel apropiado de responsabilidad:

REQUISITOS
El propsito de la auditora es que el auditor exprese una opinin sobre los estados financieros;

Por escrito, las deficiencias significativas en el control interno que el auditor haya comunicado o piensa comunicar a los encargados del gobierno corporativo, a menos que fuera inapropiado comunicarle directamente a la administracin en las circunstancias;

Suficiente informacin para permitir a los encargados del gobierno corporativo y a la administracin entender el contexto de la comunicacin.

Otras deficiencias en el control interno identificadas durante la auditora que no hayan comunicado a la administracin otras partes y que a juicio profesional del auditor son de suficiente importancia para ameritar la atencin de la administracin.

Una descripcin de las deficiencias y una explicacin de sus potenciales efectos;

El auditor deber incluir en la comunicacin escrita de las deficiencias significativas en el control interno:

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

MATERIAL DE APLICACIN Y OTRO MATERIAL EXPLICATIVO DETERMINACIN DE SI SE HAN IDENTIFICADO LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO

EL AUDITOR PUEDE DISCUTIR LOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELEVANTES DE LOS RESULTADOS

EL AUDITOR PUEDE OBTENER OTRA INFORMACIN RELEVANTE PARA MAYOR CONSIDERACI N PARA MAYOR ENTENDIMIEN TO

SI BIEN ES PROBABLE QUE LOS CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL EN PEQUEAS ENTIDADES SEAN SIMILARES A LOS DE LAS ENTIDADES MAYORES, LA FORMALIDAD CON LA QUE OPERAN VARIAR.

TAMBIN, LAS PEQUEAS ENTIDADES A MENUDO TIENEN MENOS EMPLEADOS LO QUE PUEDE LIMITAR EL GRADO EN QUE ES FACTIBLE LA SEGREGACIN DE FUNCIONES.

FUENTE: ELABORACIN PROPIA