Presentacin con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las leyes y reglamentos correspondientes.

Junio de 2012

Contenido del programa

1.

El hecho generador y las exenciones.

El sujeto pasivo y la responsabilidad solidaria. Base imponible y tipo impositivo. Deducciones legales Gestin del impuesto Ejemplos y preguntas

2.

3.

4.

5.

6.

1. Hecho generador exenciones

Ver artculo 68.
Toda retribucin o ingreso en dinero.

Obtenido por personas individuales.

Condiciones generales del hecho generador

No importa el nombre que se le y tipo que sea.

Proveniente del trabajo dependiente.

1. Hecho generador
Ver artculos 68 y 69.

Rentas del trabajo

Toda retribucin o ingreso que otorguen las personas, entes, el Estado, las municipalidades y entidades privadas. Toda retribucin o ingreso que se otorguen a miembros de tripulaciones, cuando el puerto base de los vehculos est en Guatemala o se encuentren matriculados o registrados en el pas. Toda retribucin o ingreso que se otorguen a rganos directivos, no importando donde acten o se renan.

Las rentas gravadas se liquidaran por el Mtodo de lo Percibido

1. Exenciones
Ver artculo 70.
Indemnizaciones y pensiones por muerte e incapacidad Indemnizacin por tiempo servido

Remuneraciones a diplomticos, cnsules y similares

El aguinaldo hasta el 100% del sueldo mensual

Exenciones

2. Sujeto pasivo y responsabilidad solidaria

Ver artculo 71.

Son contribuyentes de este impuesto las personas individuales que obtengan ingresos por las prestacin de sus servicios en relacin de dependencia.

2. Sujeto pasivo y responsabilidad solidaria

Ver artculo 75.

Contribuyente

Responsables Solidarios
Empleados y funcionarios pblicos encargados del pago

Patrono

3. Base imponible y tipo impositivo

Ver artculo 72.
Procedimiento para establecer la Base o Renta Imponible:

Ingresos gravados

Ingresos exentos

Renta Bruta

Renta Bruta

Ingresos exentos

Renta Neta

Renta Neta

Deducciones legales

Base o renta imponible

3. Base imponible y tipo impositivo

Ver artculo 73.
Tipo o tasa impositiva:

Rango de base o renta imponible

De Q 0.01 a Q 300,000.00 De Q 300,000.01 en adelante

Importe fijo
Q 0.00 Q 15,000.00

Tipo impositivo de:

5% sobre renta imponible 7% sobre el excedente de Q 300,000.00

4. Deducciones legales
Ver artculo 72.
Hasta Q 60,000.00, de los cuales Q 48,000.00 no necesitan comprobacin alguna y la diferencia por Q 12,000.00 que podr acreditar por IVA.
Donaciones a favor del Estado, universidades, entidades culturales y cientficas. Donaciones a asociaciones, fundaciones, iglesias y partidos polticos (mximo 5% de la renta bruta), siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la ley.

Las cuotas por contribuciones al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones, por cuotas de previsin social.
Las primas de seguro de vida para cubrir riesgos de muerte exclusivamente del trabajador, siempre que el seguro no provoque ningn tipo de reintegro.

4. Deducciones legales
Ver artculo 72.

Ejemplos de aplicacin de la planilla del IVA

Compras y servicios personales adquiridos (IVA incluido) IVA Deducible

Q 55,350.00 Q 103,450.00

Q 5,930.36 Q 11,083.93

Q 5,930.36 Q 11,083.93

Q 176,890.00

Q 18,952.50

Q 12,000.00

5. Gestin del impuesto

Ver artculos del 75 al 82.

Obligacin de retener
Obligacin de presentar declaracin jurada anual

Clculo de la retencin

Pago de retenciones

Trabajador con ms de un patrono

Liquidacin y devolucin

Constancia de retenciones

6. Ejemplo No. 1 (Sector privado)

Ingresos que estima el patrono percibir el trabajador en el perodo de liquidacin
Ejemplo: Empleado del Sector Privado Cifras en quetzales
Sueldo nominal Bonificacin de Otros ingresos mensual ley mensual (anuales) Monto 6,000.00 250.00 Bono 14 (anual, Aguinaldo (anual, incluye bono pagadero en incentivo) diciembre) 3,000.00 6,000.00 6,000.00

Patrono No. 2
Sueldo nominal Bonificacin de Otras Bono 14 (anual) Aguinaldo (anual, mensual ley mensual bonificaciones pagadero en (anuales) diciembre) 2,500.00 250.00 0.00 2,500.00 2,500.00

Monto

6. Ejemplo No. 1 (Sector privado)

Declaracin Anual Proyectada (12 meses) Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales) Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos):
Sueldos Bonificacin de ley: Viticos no comprobables: Horas extras: Bonificaciones y otros ingresos adicionales: Bono 14: Aguinaldo: 102,000.00 6,000.00 0.00 0.00 3,000.00 8,500.00 8,500.00

128,000.00

(-) Rentas Exentas:

Bono 14 (Ver lmite legal): Aguinaldo (Ver lmite legal): 8,500.00 8,500.00

17,000.00

(=) Renta Neta: (-) Deducciones legales

Deduccin nica sin comprobacin: IGSS (4.83%) 48,000.00 4,926.60

111,000.00 52,926.60

(=) Renta o base imponible Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor a Q 300,000.01) Retencin anual (Q 58,073.40 x 5%): Retencin mensual (Q 2,903.67 /12):
M xi mo de duci bl e a l fi na l de l a o e n conce pto de dona ci one s , (5%) de l a re nta bruta , de bi da me nte docume nta da s :

58,073.40 5.00% 2,903.67 241.97

6,400.00

6. Ejemplo No. 1 (Sector privado)

Liquidacin Definitiva (12 meses)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 (Cifras en quetzales) Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) : 133,000.00
Sueldos Bonificacin de ley: Viticos no comprobables: Horas extras: Bonificaciones y otros ingresos adicionales: Bono 14: Aguinaldo:

102,000.00 6,000.00 0.00 5,000.00 3,000.00 8,500.00 8,500.00

(-) Rentas Exentas:

Bono 14 (Ver lmite legal): Aguinaldo (Ver lmite legal):

17,000.00
8,500.00 8,500.00

(=) Renta Neta: (-) Deducciones legales

Deduccin nica sin comprobacin: IGSS (4.83%) Donaciones Planilla del IVA

116,000.00 64,318.10
48,000.00 5,168.10 2,500.00 8,650.00

(=) Renta o base imponible

Tarifa o tipo impositivo del Q 300,000.01) 5% (menor a

51,681.90 5.00% 2,584.10 2,903.67 -319.58

Retencin definitiva anual (Q 51,681.90 x 5%): (-) Retenciones realizadas en el ao (=) Devolucin o ISR a pagar

6. Ejemplo No. 2 (Sector privado)

Ingresos que estima el patrono principal percibir el trabajador en el perodo de liquidacin

Ejemplo: Empleado del Sector Privado Cifras en quetzales

Sueldo nominal Bonificacin de Otros ingresos mensual ley mensual (anuales) Monto 7,000.00 250.00 Bono 14 (anual, Aguinaldo (anual, incluye bono pagadero en incentivo) diciembre) 5,000.00 7,000.00 9,000.00

El empleado recibe un incremento salarial mensual por Q 600.00 a partir de mayo de 2013. El empleado renunci a partir del 1 de noviembre de 2013.

6. Ejemplo No. 2 (Sector privado)

Declaracin Anual Proyectada (12 meses) Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales) Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) :
Sueldos Bonificacin de ley: Viticos no comprobables: Horas extras: Bonificaciones y otros ingresos adicionales: Bono 14: Aguinaldo: 84,000.00 3,000.00 0.00 0.00 5,000.00 7,000.00 9,000.00

108,000.00

(-) Rentas Exentas:

Bono 14 (Ver lmite legal): Aguinaldo (Ver lmite legal): 7,000.00 7,000.00

14,000.00

(=) Renta Neta: (-) Deducciones legales

Deduccin nica sin comprobacin: IGSS (4.83%) 48,000.00 4,057.20

94,000.00 52,057.20

(=) Renta o base imponible Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor a Q 300,000.01) Retencin anual (Q 41,480.00 x 5%): Retencin mensual (Q 2,097.14 /12):
M xi mo d e d u ci b l e a l fi n a l d e l a o e n con ce p to d e d on a ci on e s , (5%) d e l a re n ta b ru ta , d e b i d a me n te d ocu me n ta d a s :

41,942.80 5.00% 2,097.14 174.76

5,400.00

6. Ejemplo No. 2 (Sector privado)

Actualizacin de la declaracin proyectada
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 (Cifras en quetzales) Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) : 113,108.00
Sueldos Bonificacin de ley: Viticos no comprobables: Horas extras: Bonificaciones y otros ingresos adicionales: Bono 14: Aguinaldo:

88,800.00 3,000.00 0.00 0.00 5,000.00 7,308.00 9,000.00

(-) Rentas Exentas:

Bono 14 (Ver lmite legal): Aguinaldo (Ver lmite legal):

14,908.00
7,308.00 7,600.00

(=) Renta Neta: (-) Deducciones legales

Deduccin nica sin comprobacin: IGSS (4.83%) Donaciones Planilla del IVA

98,200.00 52,289.04
48,000.00 4,289.04 0.00 0.00

(=) Renta o base imponible

Tarifa o tipo impositivo Q 300,000.01) del 5% (menor a

45,910.96 5.00% 2,295.55 691.32 1,604.23 200.53

Retencin definitiva anual (Q 45,910.96 x 5%): (-) Retenciones ya realizadas (=) ISR a retener por el resto del perodo anual ISR a retener en los 8 meses siguientes:

6. Ejemplo No. 2 (Sector privado)

Liquidacin Definitiva (10 meses)
Del 1 de enero al 30 de octubre de 2013 (Cifras en quetzales) Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) :
Sueldos Bonificacin de ley: Viticos no comprobables: Horas extras: Bonificaciones y otros ingresos adicionales: Bono 14: Aguinaldo:

99,191.00

73,600.00 2,500.00 500.00 1,000.00 3,500.00 9,841.00 8,250.00

(-) Rentas Exentas:

Bono 14 (Ver lmite legal): Aguinaldo (Ver lmite legal):

17,441.00
9,841.00 7,600.00

(=) Renta Neta: (-) Deducciones legales

Deduccin nica sin comprobacin: IGSS (4.83%) Donaciones Planilla del IVA

81,750.00 51,603.18
48,000.00 3,603.18 0.00 0.00

(=) Renta o base imponible

Tarifa o tipo impositivo del Q 300,000.01) 5% (menor a

30,146.82 5.00% 1,507.34 1,902.22 -394.88

Retencin definitiva anual (Q 30,146.82 x 5%): (-) Retenciones realizadas en el ao (=) Devolucin o ISR a pagar

6. Preguntas?

Gracias.